企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2（PPT64頁(yè))

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1 一、什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任 （一）該責(zé)任是與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù) （二）該責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù) （三）該責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或 義務(wù)。 二、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)有有那些經(jīng)濟(jì)責(zé)任？ 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期內(nèi)應(yīng)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、 負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性負(fù)責(zé)；對(duì)有關(guān) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括： 主管責(zé)任和直接責(zé)任。 三、什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 從理論上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。2 直接責(zé)任 （一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為 (二）

2、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人 員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。 (三）失職、瀆職的行為。 (四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。3 主管責(zé)任 主管責(zé)任指除直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。如：對(duì)本單位存在的違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題、損失浪費(fèi)等問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 （一）管理責(zé)任 管理責(zé)任指單位內(nèi)部分工由自己負(fù)責(zé)管理的事項(xiàng)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如：對(duì)因內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)督不利、疏于管理等造成的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題應(yīng)付的責(zé)任。 4（二）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按內(nèi)部分工，沒(méi)有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5 三、什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 從理論上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是

3、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。6 四、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)原則 積極穩(wěn)妥 量力而行 提高質(zhì)量 防范風(fēng)險(xiǎn)7 五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須依法進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)主要包括： （一）、相關(guān)法律： 1、中華人民共和國(guó)審計(jì)法 2、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 3、中華人民共和國(guó)行政處罰法 4、中華人民共和國(guó)刑法8 （二）中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳制訂的 國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則。 （三）相關(guān)行政法規(guī) 國(guó)

4、務(wù)院制訂頒布的國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)行為處罰的暫行規(guī)定9（四）國(guó)務(wù)院各部門制訂頒布的部門規(guī)章 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等一系列文件（五）單位內(nèi)部管理制度 北京紡織控股公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法10 六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象 （一）由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)人員 國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國(guó)有及國(guó)有控股的金融機(jī)構(gòu)的-法定代表人11 （二）由單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員 單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括： 1、企業(yè)子公司領(lǐng)導(dǎo)人員。 2、其他領(lǐng)導(dǎo)人員，如部門經(jīng)理等。 根據(jù)單位需要，也可對(duì)一般副職領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái) 務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員、重要經(jīng)濟(jì)崗

5、位責(zé)任人員、組織 部門認(rèn)為有必要進(jìn)行審計(jì)的一般干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)。12 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象： 企業(yè)法定代表人（董事長(zhǎng)、總經(jīng)理或者廠長(zhǎng)、 經(jīng)理），主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，主管企業(yè) 內(nèi)部獨(dú)立核算的重要經(jīng)濟(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員）13 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括： 離任審計(jì)任期屆滿、任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等。 任期內(nèi)審計(jì)年薪制及股份期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前。 企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)責(zé)任審計(jì)企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時(shí)及對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。14 七、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的機(jī)構(gòu) （一）審計(jì)機(jī)關(guān) 北京市審計(jì)局受北京市干部監(jiān)督管理部門委托，按照人民政府的指令，對(duì)市屬國(guó)有企

6、業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)以及國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審。 （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（單位內(nèi)部設(shè)立的負(fù)有 審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)）受單位干部監(jiān)督管理部門委托，對(duì)單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。15 （三）社會(huì)審計(jì)組織 干部管理部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，全部或者部分委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)兩辦暫行規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)只能將國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不能委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。16 委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)以下工作： 一、制訂審計(jì)方案 二 、下達(dá)審計(jì)委托事項(xiàng)書(shū) 三、提供內(nèi)部指標(biāo) 四、下達(dá)審

7、計(jì)通知書(shū) 五、協(xié)調(diào)審計(jì)事項(xiàng) 六、驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告 七、支付審計(jì)費(fèi)用17 八、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型 國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定第四條規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 上述規(guī)定確立了先審計(jì)后離任的原則。18 九、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本程序（一）接受領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督部門的委托（二）編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案（三）進(jìn)行審前調(diào)查（四）編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案（編制委托書(shū)）（五）送達(dá)審計(jì)通知書(shū) （送達(dá)委托事項(xiàng)書(shū)）（六）實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（監(jiān)督中介機(jī)構(gòu) 實(shí)施審

8、計(jì)、驗(yàn)收審計(jì)結(jié)果）19 （七）起草審計(jì)報(bào)告 （八）征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員意見(jiàn) （九）修正審計(jì)報(bào)告 （十）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書(shū) （十一）報(bào)出（送達(dá)）審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書(shū)20 十、接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供那些資料 審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查或者實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)查。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交以下材料： （一）本人的職責(zé)范圍及述職報(bào)告 （二）任職期間與上級(jí)有關(guān)部門簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)議，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況 （三）有關(guān)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的情況，包括企業(yè)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)決策、投資決策等。 21 （四）負(fù)有直接責(zé)任和主管責(zé)任的資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)。（

9、五）遵守國(guó)家財(cái)政法律和廉政規(guī)定的情況。（六）應(yīng)向?qū)徲?jì)組說(shuō)明的其他情況。 被審計(jì)企業(yè)應(yīng)該提供的資料有：（一）企業(yè)章程、有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工材料。（二）上級(jí)及有關(guān)部門歷年簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)議及下達(dá)的資產(chǎn)保值增值考核指標(biāo)，歷年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。22（三）歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、帳薄、憑證等會(huì)計(jì)資料，企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部帳戶（包括已經(jīng)注銷的帳戶）。（四）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度（五）任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的有關(guān)協(xié)議，資產(chǎn)權(quán)屬的證明，重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施后果，對(duì)外投資的協(xié)議、合同等。（六）財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表，債權(quán)債務(wù)核實(shí)表。（七）被審計(jì)人員任職前后有

10、關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題的專門材料。（八）審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。23（九）有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)做出的重大檢查事項(xiàng)結(jié)果及處理意見(jiàn)。（十）審計(jì)組認(rèn)為需要的其它資料。向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的法定義務(wù)。 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第49條規(guī)定：拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，予以警告；拒不改正的按照下列規(guī)定追究責(zé)任：24 （一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元罰款。 （二）對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，向有關(guān)部門提出給予行政處分或者記律處分的建議。（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。25 十一

11、、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制度 審計(jì)承諾制是指被審計(jì)單位的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)情況，便于有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料的責(zé)任人。 對(duì)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料真實(shí)完整承諾書(shū) 被審計(jì)單位名稱： 公章 被審計(jì)單位法定代表人： 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：26 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的基本方法： 基本原則從實(shí)際出發(fā)，遵循準(zhǔn)則，突出重點(diǎn)、摸清家底、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、滿足審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)評(píng)價(jià)的需要。 基本方法靈活運(yùn)用內(nèi)部測(cè)評(píng)、抽樣法、詳查法、監(jiān)盤法、順查法、逆查法、調(diào)查法、以及計(jì)算

12、機(jī)輔助審計(jì)和函證等基本審計(jì)方法。27 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法： 檢驗(yàn)書(shū)面資料方法 檢查實(shí)際請(qǐng)況方法 檢查內(nèi)部控制制度的方法 一、 檢驗(yàn)書(shū)面資料的方法 ： （一）審計(jì)查帳方法：審閱法、復(fù)算法、核對(duì)法、調(diào)節(jié) 法、調(diào)整法、逆查法順查法、抽查法和詳查法 （ 二）審計(jì)分析法： 包括比較分析、比率分析 因素分析、結(jié)構(gòu)分析等28二、檢查實(shí)際情況的方法： （一）審計(jì)盤點(diǎn)方法，包括直接盤點(diǎn)、會(huì)同盤點(diǎn) （二）審計(jì)調(diào)查法，包括觀察法、查詢法、函證法 （三）質(zhì)量鑒定方法。三、檢查內(nèi)部控制制度的方法： 檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)29 一財(cái)務(wù)收支及效益審計(jì)方法 1、對(duì)各項(xiàng)收入的審計(jì) 2、對(duì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì) 二、

13、 對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的審計(jì) 1、貨幣資金、有價(jià)證券的審計(jì) 2、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)、存貨及其他資產(chǎn)的審計(jì) 三、主要指標(biāo)完成情況的審計(jì)30 四、關(guān)聯(lián)交易的審計(jì) 1、存在及披露 2、難點(diǎn)和重點(diǎn) 五、或有損失的審計(jì) 1、存在及披露 2、難點(diǎn)和重點(diǎn) 六、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì) 1、跡象 2、揭示31 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法的選用上應(yīng)注意幾個(gè) 方面的結(jié)合 一、內(nèi)查與外查相結(jié)合 二、資料與制度相結(jié)合 三、詳查與抽查相結(jié)合 四、帳查與物查相結(jié)合 五、帳查與調(diào)查相結(jié)合 六、重點(diǎn)與延伸相結(jié)合 七、一次性與經(jīng)常性相結(jié)合32 十二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采取的具體操作方法 （一）審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表 （二）查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件

14、、資料 （三）檢查現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券 （四）向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查 （五）其他常用的調(diào)查取證方法，如： 33 1、查閱與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、合同、協(xié)議等相關(guān)資料 2、分別對(duì)副職、中層領(lǐng)導(dǎo)、職工代表及相關(guān)人員個(gè)別談話、詢問(wèn)，廣泛聽(tīng)取他們對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的反映和評(píng)價(jià)。 3、召開(kāi)基層干部職工座談會(huì)，傾聽(tīng)他們對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)，解有關(guān)情況。 4、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，就領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問(wèn)題，以問(wèn)卷的形式進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。34 上述方法歸納為六個(gè)結(jié)合： 1、審計(jì)與鑒證相結(jié)合 2、內(nèi)查與外查相結(jié)合 3、審計(jì)與座談相結(jié)合 4、查帳與查物相結(jié)合 5、詳查與抽查相結(jié)合

15、 6、 審計(jì)調(diào)查與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察調(diào)查相結(jié)合35 十三、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容 （一）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性 （二）國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況 （三）企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況 （四）企業(yè)收益及分配情況 （五）企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況 （六）與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況 36 （七）重要經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果是否存在重大決策失誤和造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的情況。 （八）領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人廉潔自律情況，領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)問(wèn)題。 （九）委托部門要求審計(jì)的其他內(nèi)容37 十四、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主要內(nèi)容 （一）審計(jì)依據(jù) （

16、二）審計(jì)的基本情況 （三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員基本情況 （四）審計(jì)結(jié)果 （五）審計(jì)評(píng)價(jià) （六）責(zé)任界定 （七）審計(jì)建議38 審計(jì)依據(jù)：審計(jì)項(xiàng)目的法律依據(jù)、委托授權(quán)依據(jù)。 審計(jì)基本情況：審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法 被審計(jì)人員基本情況：任職時(shí)間、所任職務(wù)、主要業(yè)績(jī)、企業(yè)主要情況。 審計(jì)結(jié)果：即采取寫實(shí)的方式描述審計(jì)方案所列審計(jì)內(nèi)容的查證結(jié)果，以事實(shí)表明被審計(jì)單位的具體情況（包括總體情況、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支等），以事實(shí)說(shuō)明被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。 39 審計(jì)評(píng)價(jià)：該部分是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的 主體部分。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地表明被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 責(zé)任界定：界定

17、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)所在單位存在違反財(cái)政法規(guī)和損失浪費(fèi)等問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或主管責(zé)任。 審計(jì)建議：對(duì)改善企業(yè)管理等提出的建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員提出的應(yīng)予以注意和加以改進(jìn)的意見(jiàn)和希望；其他需要提出的意見(jiàn)。 40 十五、審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，必須在堅(jiān)持弄清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，以謹(jǐn)慎的態(tài)度，客觀公正，事實(shí)求是的精神作出客觀的評(píng)價(jià)。 （一） 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持的原則： 1、重要性原則 2、謹(jǐn)慎性原則 3、客觀性原則 4、統(tǒng)一性原則41 （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容 1、資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益真實(shí)、合法、效益的真實(shí)度評(píng)價(jià)： （1）資產(chǎn)真實(shí)率 （2）負(fù)債真實(shí)率 （3

18、）損益真實(shí)率 （4）所有者權(quán)益真實(shí)率 42 真實(shí)性評(píng)價(jià)分為三個(gè)層次真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。 真實(shí)帳、證、表審計(jì)認(rèn)定無(wú)差錯(cuò)。 基本真實(shí)帳、證、表審計(jì)認(rèn)定差錯(cuò)率在 10%以內(nèi)。 不真實(shí)帳、證、表審計(jì)認(rèn)定差錯(cuò)率在10%以上。43 合法性評(píng)價(jià)分為四個(gè)層次合法、基本合法、有違法行為、有嚴(yán)重違法行為 合法未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實(shí)。 基本合法有一定的違法違規(guī)事實(shí)，但相對(duì)資金總量而言數(shù)額較小，一般在5%以內(nèi)，情節(jié)較輕微的。 有違法行為發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實(shí)，相對(duì)資金總量違紀(jì)金額在10%以內(nèi)，情節(jié)較輕的。 有嚴(yán)重違法行為發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實(shí)，相對(duì)資金總量數(shù)額較大，一般在10%以上，或者違紀(jì)金額雖不大，但存在私設(shè)“小金庫(kù)”“帳外

19、帳”問(wèn)題，有重大經(jīng)濟(jì)案件的。44 2、經(jīng)濟(jì)效績(jī)指標(biāo)評(píng)價(jià) （1）基本指標(biāo)：四類、8項(xiàng) 第一類：反映財(cái)務(wù)效益狀況： 1、凈資產(chǎn)收益率 2、總資產(chǎn)報(bào)酬率 第二類：反映資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況： 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 45 第三類：反映償債能力狀況 1、資產(chǎn)負(fù)債率 2、已獲利息倍數(shù) 第四類：發(fā)展能力狀況 1、銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率 2、資本積累率46 （2）修正指標(biāo)：四類、15項(xiàng) 第一類：反映財(cái)務(wù)效益狀況： 1、資本保值增值率 2、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率 3、成本費(fèi)用利潤(rùn)率 第二類：資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況 1、存貨周轉(zhuǎn)率 2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 3、不良資產(chǎn)比率 4、資產(chǎn)損失比率47 第三類：償債能力狀況： 1、流動(dòng)比

20、率 2、速動(dòng)比率 3、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 4、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率 5、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率48 第四類：發(fā)展能力狀況： 1、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 2、固定資產(chǎn)成新率 3、任期利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率 4、任期資本平均增長(zhǎng)率49 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和委托目的可對(duì)下列指標(biāo)進(jìn)行列示或評(píng)價(jià)： 一、企業(yè)發(fā)展?jié)摿η闆r新產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率。 二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅額、人均利稅額、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。 三、企業(yè)職工收入指標(biāo)職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。50 （3）經(jīng)濟(jì)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值以評(píng)價(jià)年度全國(guó)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)

21、報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將各行業(yè)不同規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況劃分計(jì)算為五個(gè)水平值： 1、優(yōu)秀值表示行業(yè)最高水平 2、良好值表示行業(yè)較高水平 3、平均值表示行業(yè)的總體平均水平 4、較低值表示行業(yè)的較底水平 5、較差值表示行業(yè)的最差水平 51 3、內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況評(píng)價(jià) 根據(jù)審計(jì)情況作出：“健全、比較健全、不健 全”，執(zhí)行“有效、比較有效、無(wú)效”等結(jié)論。 4、企業(yè)重大決策情況評(píng)價(jià) 對(duì)外投資、大額經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、大額采購(gòu)等重大經(jīng)營(yíng)性決策是集體決策，還是個(gè)人說(shuō)了算，決策的有效性如何 5、遵守國(guó)家法律法規(guī)情況 有無(wú)以權(quán)謀私、貪污挪用、轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)、揮霍浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問(wèn)題。 52 被審計(jì)對(duì)象

22、為企業(yè)董事長(zhǎng)： 評(píng)價(jià)重點(diǎn)戰(zhàn)略決策、投資決策和企業(yè)基本管理制度的制訂和運(yùn)行情況。 崗位業(yè)績(jī)指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售增長(zhǎng)率、任期利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、任期資本平均增長(zhǎng)率。 綜合能力領(lǐng)導(dǎo)能力、知識(shí)背景、工作努力程度、遵記守法、職工信任、檢查支持總經(jīng)理開(kāi)展工作，支持配合監(jiān)事會(huì)工作。53 被審計(jì)對(duì)象為設(shè)董事會(huì)企業(yè)的總經(jīng)理： 評(píng)價(jià)重點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)管理、人力資源管理情況 崗位業(yè)績(jī)指標(biāo)資本保值增值率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)比率和銷售增長(zhǎng)率 。成本費(fèi)用利潤(rùn)率、 綜合能力領(lǐng)導(dǎo)能力、調(diào)動(dòng)職工積極性、知識(shí)背景、工作努力程度、遵記守法、職工信任、貫徹執(zhí)行

23、董事會(huì)決議，支持配合監(jiān)事會(huì)工作。54 被審計(jì)對(duì)象為未設(shè)董事會(huì)企業(yè)的總經(jīng)理： 崗位業(yè)績(jī)指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)比率、銷售增長(zhǎng)率 、任期利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、任期資本平均增長(zhǎng)率。 綜合能力決策能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、 經(jīng)營(yíng)管理、人力資源管理、知識(shí)背景、工作努力程度、遵記守法、職工信任。 55 企業(yè)主管財(cái)經(jīng)、財(cái)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)干部和主管經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的重要部門、重要崗位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)，由企業(yè)自行確定。56 （三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法 1、業(yè)績(jī)比較法 縱向比較法上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績(jī)比較 橫向比較法與同行業(yè)一般狀況對(duì)比 2、量化指標(biāo)法 以量化的經(jīng)濟(jì)（工作）指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核 3、環(huán)境分析法 將經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為放入相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀分析。57 4、主、客