企業(yè)內(nèi)審知識入門

1、企業(yè)內(nèi)審知識入門冉 龍 剛時間: 2015.7.23內(nèi)部審計培訓系列前言 本次的內(nèi)審培訓主要以介紹知識入門為主，將從內(nèi)審的概念、常見作業(yè)流程、審計的思路以及審計報告撰寫等幾個角度進行。 希望本次的培訓能給大家?guī)韱l(fā)，給今后的內(nèi)審工作得到一定的提升。 編制：冉龍剛目錄1.企業(yè)內(nèi)審2.內(nèi)審思路3.案例分析4.報告撰寫企業(yè)內(nèi)審知識入門企業(yè)內(nèi)審1企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程什么是內(nèi)部審計 組織內(nèi)部的獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，他通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標實現(xiàn)。-摘自2003年內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計準則 一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值

2、和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。-摘自2011年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程易混淆的幾個概念企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程企業(yè)內(nèi)審工作內(nèi)容財務審計：貨幣資金、成本費用、稅務等管理審計：銷售、采購、資產(chǎn)、人力資源、工程審計等IT審計：一般控制審計、應用控制審計1.2.3.常規(guī)審計意義現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)審已經(jīng)擺脫了常規(guī)的提升企業(yè)的 輔以財務處理查賬務、查舞弊經(jīng)營管理企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程關于IT審計IT審計可以分為一般控制審計和 應用控制審計。(美

3、國信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會ISACA）一般控制審計分信息資產(chǎn)的管理、賬號與權限管理、災難恢復計劃、信息安全、中心機房管理等(美國信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會ISACA)輸入控制處理控制輸出控制接口、參數(shù)控制應用控制審計企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程小小的問卷反饋10家非上市公司20家上市公司5家事業(yè)單位2012年2013年35家公司概況100%100%55%65%財務審計管理審計IT審計企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程內(nèi)審常見作業(yè)流程內(nèi)審作業(yè)流程本年度審計發(fā)現(xiàn)管理層的期望制定年度審計計劃編制審計方案實施審計報告撰寫設定單次審計行程一整年的安排企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程年度審計計劃表企業(yè)內(nèi)

4、審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程年度審計計劃表8月份審計安排：審計小組一組：完成XXX地區(qū)的倉庫審計、財務審計審計小組二組完成XXX地區(qū)的薪工審計5432April2928272630222120192315141312616March企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計流程計劃資料準備審計方案審計通知書Plan企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計流程實施進場溝通實施審計離席會議Implement審計報告訪談盤點審閱分析性復核核對重新計算企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計流程匯報審計匯報檔案整理Report問題追蹤企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計流程PlanImple

5、mentReport每次審計都重復著計劃、實施及匯報。2內(nèi)審思路內(nèi)審思路常規(guī)審計內(nèi)審不是看誰拼命沒有功勞也有苦勞每月數(shù)次常規(guī)審計 8-9次專項審計200多天加班數(shù)百次穿行測試上千次實質(zhì)性測試數(shù)十份審計報告被審計部門不待見、自己的老板也不關心？舞弊審計內(nèi)審思路常規(guī)審計審計思路對比、分析差異得出審計結(jié)論推薦思路對比差異得出審計結(jié)論常見思路舞弊審計內(nèi)審思路常規(guī)審計舞弊審計【案例一】費用報銷審計-XXX審批單據(jù)存在漏簽字，或者簽字不全，如XX單據(jù)缺少XX簽字。正確的思考：簽字不全是人為還是無意差錯。人為是為了規(guī)避哪些控制，行為人希望通過此控制得到什么好處。 倉庫審計-通過實地盤點發(fā)現(xiàn)存貨倉庫存在帳實差

6、異，如：XXX物品賬面多少，實際盤點多少，盤虧多少。正確的思考：為什么會盤虧，是正常商品損耗還是人為舞弊。正常損耗就需要查看商品報廢單，人為舞弊需要核對商品的出入庫記錄。通過上述兩個步驟進一步確認問題。內(nèi)審思路常規(guī)審計舞弊審計采購審計-存在私自采購物品的情況，如機電部門采購了XX設備，設備價格XX元。正確的思考：私自采購只是表面現(xiàn)象。為什么要私自采購？設備來自于哪個供應商，與機電部門的關系如何？采購設備的價格與市場價格是否一致？設備采購回來后的，使用狀況如何？審交易（財務）審制度審風險審動機時間序列審計的思路是否合規(guī)內(nèi)審思路常規(guī)審計舞弊審計舞弊三角理論舞弊壓力機會借口主觀因素客觀因素主觀因素內(nèi)

7、審思路常規(guī)審計舞弊審計舞弊審計利益被侵犯怕被承擔責任80%以上內(nèi)部分贓不均舞弊信息來源【案例二】樂購超市收銀款失竊案【案例三】企劃課長自行開公司案【案例四】財務經(jīng)理挪用公款案內(nèi)審思路常規(guī)審計舞弊審計舞弊審計步驟1-確認信息真實性步驟2-與舉報者確認更多信息步驟3-獲取書面資料步驟4-拿公司政策訪談相關人員步驟5-和法務部對舞弊人員政策攻心步驟6-資料匯總及匯報舞弊審計6步驟：內(nèi)審思路常規(guī)審計舞弊審計不當處理的后果 在確認舞弊事實后，舞弊人員仍不承認相關事實。公司鑒于全家只有其一勞動力，女兒剛滿月，做了開除處理，豈料舞弊人員在郵件系統(tǒng)內(nèi)反咬審計部一口：舞弊人員向公司所有人員發(fā)送了對審計部的投訴信

8、。例舉了審計人員在審計時的很多虛構(gòu)情節(jié)。造成了對審計部很糟糕的影響?！景咐濉績?nèi)審思路錯誤思路舞弊審計舞弊審計的處理確認舞弊后的做法立刻通知相關聯(lián)人員，告示該員工已調(diào)離，由代辦人員某某辦理。同時通知的對像包括經(jīng)辦人、業(yè)務單位、供應商、承包商等。立即封存辦公用器，包括電腦、電話等。關鍵的資料可能存放于電腦之中，切不可由他自行整理。如果交由律師或司法機關辦理，則應由司法機關進行查封、查證有關資料，不可提前通知本人。不可簽收其本人的辭職信，就算簽收，也不能批準他本人的辭職。注意保密工作，封鎖所有的信息與資料，不可外傳掌握資料及證據(jù)有關數(shù)據(jù)。所有審計訪談及交流、當事人談話，均作好錄音工作。所有的證據(jù)都

9、要本人簽字確認。發(fā)現(xiàn)證據(jù)比較確鑿的情況下，需與律師進行緊密合作。分析可能涉及的人員及事件。梁雄增值3案例分享以“IT設備采購為例”為例設備采購審計 小小攝像頭竟涉及到上百萬回扣，到底IT經(jīng)理是怎么做的？審計部該如何來查此類舞弊事件？案例分享采購審計營銷審計業(yè)務招待費審計設備采購審計通過“三步走”策略，IT經(jīng)理將采購有關的權力納入自己囊中內(nèi)容牽制部門如何逃避采購需求提出倉庫、使用部門通過IT物資的重要性第一步供應商選擇比議價使用部門、采購幾次采購差錯，借口采購不專業(yè)第二步驗收入庫采購、倉庫、使用部門通過IT物資的重要性第三步款項支付采購、倉庫、財務賄賂財務人員第四步案例分享采購審計營銷審計業(yè)務招

10、待費審計設備采購審計審計過程的得失分析：1、平時采購審計，可能審計部只考慮了入賬資料的真實性，未考慮運行的效率與效益。2、在接到舞弊舉報后，審計部采用公司的聯(lián)系方式與對方進行聯(lián)系，就導致了對方洞察了情況，導致了取證困難。3、在未獲取足夠資料后，就告知公司副總，導致進一步的取證困難。4、最后采用壓貨的方式，迫使供應商提供信息。5、擴大審計成果，從其他采購事項中獲得更多證據(jù)。 什么都略懂一點,生活會多彩一些。 案例分享采購審計營銷審計業(yè)務招待費審計營銷審計小結(jié)電視媒體報紙雜志媒體戶外媒體網(wǎng)絡媒體案例分享采購審計營銷審計業(yè)務招待費審計1、看 事項 是否真實業(yè)務招待費審計2、報銷有沒有超過額度3、發(fā)票

11、是否真實案例分享采購審計營銷審計業(yè)務招待費審計業(yè)務招待費審計【案例一】招待稅務局X科長并贈送IPHONE5一臺，金額為5,990元?！景咐抠浰蛯徲嫴考闻d粽子5盒，金額為1,000元。4報告撰寫報告撰寫審計問題架構(gòu)撰寫思路審計問題結(jié)構(gòu)問題抬頭這段話主要說明了什么。審計發(fā)現(xiàn)查了什么東西，發(fā)現(xiàn)了什么問題，要具體。損失風險分析已經(jīng)造成了什么現(xiàn)實或者潛在的損失。原因分析是什么原因造成的，是無意還是有意的。改善建議審計建議需要有針對性，而不是泛泛而談。報告撰寫審計問題結(jié)構(gòu)撰寫思路撰寫思路內(nèi)審人員寫內(nèi)審報告需要站在公司的立場，為公司服務的立場去考慮以及撰寫問題。立場1立場舉例：管理費用-交際費下面未設置三級明細科目這樣有沒有什么風險，如果有風險我該怎么提，財務和我說了有備查賬；公司給了稅務局或者工商局的XX送禮了，怎么摘要沒寫明細，有風險么；出納不能領銀行對賬單以及不能做銀行余額調(diào)節(jié)表報告撰寫審計問題結(jié)構(gòu)撰寫思路撰寫思路審計報告的內(nèi)容要具體明確，而不是假大空。內(nèi)容內(nèi)容舉例：把審計作業(yè)流程寫入到審計報告；審計內(nèi)容錯誤或無實質(zhì)性內(nèi)容；審計發(fā)現(xiàn)都是你說，