香港與中國大陸個(gè)人所得稅稅負(fù)比較

1、香港與中國大陸個(gè)人所得稅稅負(fù)比較一、？稅率和扣除額香港以應(yīng)納所得額為計(jì)稅依據(jù)，薪俸采用 15%勺標(biāo)準(zhǔn)或2%- 17 %實(shí) 行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，和都采用15%勺標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)稅。納稅人可以采 用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，但按超額累進(jìn)稅率征收的薪俸稅， 不得超過以 扣除費(fèi)用前的總所得乘以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算出來的稅額。香港沒有規(guī)定個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，而是規(guī)定了免稅條件和免稅額。香港現(xiàn)行的薪俸免稅免稅額、扣除額及稅率如下文表一及表二所列。表一：免稅額和扣除額項(xiàng)目金額（港幣元）免稅項(xiàng)目，人免稅額120,000已婚人士免稅額240,000，女免稅額（每名）100,000，女免稅額（在每名子女出生的課稅年 子女免稅額可獲額外增

2、加）100,000供養(yǎng)兄弟姐妹免稅額33,000父母外祖父母免稅額40,000供養(yǎng)父母及供養(yǎng)祖父母或外祖父母額外40,000免稅額（如與納稅人同住）H親免稅額120,000傷殘受養(yǎng)人免稅額（每名）66,000扣除，人進(jìn)修開支80,000（者住宿照顧開支80,000居所貸款利息100,000向認(rèn)可退休計(jì)劃支付的強(qiáng)制性供款18,000認(rèn)口慈善捐款（入息-口扣除支出 -折舊免稅額）x百分率35%注：2015/2016年度稅率。表二：香港薪俸稅累進(jìn)稅率應(yīng)課稅所得稅率稅款首 40,0002%800次 40,0007%2,800次 40,00012%4,800余額17%或以標(biāo)準(zhǔn)稅率15%T算，以較低者為準(zhǔn)

3、。征稅范中國大陸實(shí)行收入扣除基本費(fèi)用后的余額累積超額累進(jìn)稅率, 圍包括工資以及薪資所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)以及經(jīng)營所得、企業(yè)以及事業(yè)單位的承包經(jīng)營以及承租經(jīng)營所得、 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息以及股息所得、財(cái)產(chǎn)承租所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其它所得等所有收入。其中工資、薪金所得稅率為3% - 45%,起征點(diǎn)為3,500元，月收入超過3,500元開始征稅，實(shí) 行七級(jí)超額累進(jìn)稅率。中國大陸工資薪金所得稅率如下文表三所列。表三：中國大陸薪金稅率級(jí)數(shù)含稅級(jí)距（元）稅率（）速算扣除數(shù)（元）10-1,5003%021,500-4,50010%10534,500-9,00020%555

4、49,000-35,00025%1,005535,000-55,00030%2,755655,000-80,00035%5,505780,000以上45%13,505除了上文提到的每個(gè)月人民幣 3,500元的 免稅額外，中國大陸針對(duì) 個(gè)人供養(yǎng)父母并沒有提供相應(yīng)的免稅扣除， 也沒有例如香港稅制所提 供的居所貸款利息及個(gè)人進(jìn)修等扣除項(xiàng)目。從上表可見，香港與內(nèi)地個(gè)人所得稅比較，免稅額項(xiàng)目較多，金額也較高，但沒有內(nèi)地個(gè)人所得稅規(guī)定的起征點(diǎn)以四級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算出的應(yīng)交稅額沒有超過應(yīng)稅所得 15%勺，按照累進(jìn)稅率計(jì)算的結(jié)果交稅；如果計(jì)算出的應(yīng)交稅額超過應(yīng)稅所得 15%勺，按照應(yīng)稅所 得15流稅。二、實(shí)例

5、香港居民陳先生是香港居民，已婚并育有一子。其子今年15歲。陳先生之父母今年都已滿60周歲，其父母與陳先生同住，由其供養(yǎng)。同時(shí)，陳先生及其他配偶還負(fù)責(zé)供養(yǎng)其配偶年滿 60周歲之父母。陳先生全年收入是港幣96萬元。陳先生于相關(guān)納稅年度支付進(jìn)修費(fèi)用 5萬元，另外支付住所房貸利息8萬元。陳先生在香港應(yīng)交所得稅為：項(xiàng)目金額（港幣元）收入960,000扣除：已婚人士免稅額240,000子女免稅額100,000供養(yǎng)父母免稅額320,000個(gè)人進(jìn)修開支50,000居所貸款利息80,000應(yīng)稅所得170,000按四級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)交稅金:應(yīng)稅所得比例金額（港幣元）首 40,0002%800次 40,0007%

6、2,800次 40,00012%4,800余額10,00017%1,700總計(jì)10,100按應(yīng)稅所得15%+算的應(yīng)交稅金：170,000 X 15% = 25,500港元由于按累進(jìn)稅率計(jì)算出的稅款小于按 15%+算出的稅款，因此，在香 港陳先生全年應(yīng)交稅款10,100港元。中國大陸居民王先生為中國大陸公民，其全家都居住于中國大陸。王先生年薪為人 民幣768,000元（即港幣960,000元，匯率為1:）,其中月薪為人 民幣50,000元/月，年終一次性獎(jiǎng)金為人民幣 168,000元。王先生居住于上海，社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金之五險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部份： 按照2015年上海市職工社會(huì)保險(xiǎn)與住房公積金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)16,353元,王先生職工社會(huì)保險(xiǎn)和公積金部分個(gè)人繳納百分比分別為%W%金額為1,元/月與1,元/月。王先生在中國大陸應(yīng)交個(gè)人所得稅為:月工資薪金納稅義務(wù)：（每月）項(xiàng)目金額（人民幣元）收入50,扣除：免稅額3,五險(xiǎn)一金（個(gè)人部分）2,應(yīng)納稅所得額43,稅率30%速算扣除數(shù)2,應(yīng)納個(gè)人所得稅10,數(shù)月獎(jiǎng)金納稅義務(wù)：（一次性）項(xiàng)目金額（人民幣元）收入168,應(yīng)納稅所得額168,稅率25%速算扣除數(shù)1,應(yīng)納個(gè)人所得稅40,綜上所述，全年納稅義務(wù)：（工資薪金及全年一次性獎(jiǎng)金）項(xiàng)目金額（人民幣元）工資薪金每月應(yīng)納個(gè)人所得稅10,工資薪金全年應(yīng)納個(gè)人所得稅1