第十八章稅務(wù)行政法制(三)

1、第十八章稅務(wù)行政法制（3）第十八章稅務(wù)行政法制（3）第十八章稅務(wù)行政法制（3）（七）稅務(wù) 行政處罰的一般程序（1）調(diào)查與審查對(duì)稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)（如管理、檢查機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。具體包括兩個(gè)方面：（1）調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查 取證后，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議，以稅務(wù) 機(jī)關(guān)的名義制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng) 事人作出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述 申辯或要求聽(tīng)證的權(quán)利。（2）調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報(bào)告， 并及時(shí)將調(diào)查報(bào)告連同所有案卷材料移交審查機(jī)構(gòu)審查。對(duì)稅務(wù)違法案件的審查由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的比較超脫的機(jī)構(gòu) （

2、如法制機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。審查機(jī)構(gòu)收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對(duì)案卷 材料進(jìn)行登記，填寫(xiě)稅務(wù)案件審查登記簿。審查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)案件下 列事項(xiàng)進(jìn)行審查：一是調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處罰建議適用的 處罰種類、依據(jù)是否正確。二是調(diào)查取證是否符合法定程序。三是當(dāng) 事人陳述申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立。四是經(jīng)聽(tīng)證人，當(dāng)事人聽(tīng)證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。(2)聽(tīng)證聽(tīng)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為作出處罰決定之前， 按照一定形式聽(tīng)取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見(jiàn)的程序。1、聽(tīng)證的范圍稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出 2

3、000元以上或者對(duì)法人 或者其他組織作出10000元以下罰款的案件。2、聽(tīng)證的程序聽(tīng)證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員(如法制機(jī)構(gòu)工作人員)擔(dān)任。a、凡屬聽(tīng)證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng) 事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，并告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行 聽(tīng)證的權(quán)利。b、要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū) 后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證要求， 逾期不提出的，視為放棄聽(tīng) 證權(quán)利。c、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求后的 15日內(nèi)舉行聽(tīng)證, 并在舉行聽(tīng)證的7日前將稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)送達(dá)當(dāng)事人， 通知當(dāng)

4、事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人的情況。d、除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開(kāi)聽(tīng)證的外， 對(duì)于公開(kāi)聽(tīng)證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽(tīng)證的時(shí)間、 地點(diǎn)并允許 公眾旁聽(tīng)。e、聽(tīng)證會(huì)開(kāi)始時(shí)，主持人應(yīng)當(dāng)首先聲明并出示稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人 授權(quán)主持聽(tīng)證的決定，然后查明當(dāng)事人或其代理人、調(diào)查人員及其他 人員是否到場(chǎng)；宣布案由和聽(tīng)證會(huì)的組成人員名單； 告知當(dāng)事人有關(guān) 的權(quán)利義務(wù)；記錄員宣讀聽(tīng)證會(huì)紀(jì)律。f、聽(tīng)證會(huì)開(kāi)始后，先由調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為進(jìn)行指控， 并出示事實(shí)證據(jù)材料，提出處罰建議，再由當(dāng)事人或其代理人就所指控的事實(shí)及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行申辯和質(zhì)證，然后控辯雙方辯論；辯論終結(jié), 當(dāng)事人進(jìn)行最后陳述；g、

5、聽(tīng)證的全部活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)由記錄員制作筆錄并交當(dāng)事人閱核、 簽章。h、完成聽(tīng)證任務(wù)或有聽(tīng)證終止情形發(fā)生時(shí)，主持人宣布終止聽(tīng) 證。聽(tīng)證結(jié)束后，主持人應(yīng)當(dāng)制作聽(tīng)證報(bào)告并連同聽(tīng)證筆錄附卷移交 審查機(jī)構(gòu)審查。(3)決定審查機(jī)構(gòu)作出審查意見(jiàn)并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，應(yīng)當(dāng)在收 到審批意見(jiàn)之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書(shū)再 報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)：1、有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予 以處罰。2、違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰。3、違法事實(shí)不能成立，不得予以行政處罰。4、違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送公安機(jī)關(guān)。（八）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰決定后

6、，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定 規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議又不起訴， 并且在規(guī)定期限內(nèi)又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的， 當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到 行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的 3 %加處罰款。（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款（二）稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)同代收機(jī)構(gòu)簽訂代收罰款協(xié)議。 代收罰款協(xié)議應(yīng)當(dāng) 包括下列事項(xiàng)：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)、代收機(jī)構(gòu)名稱。二是具體代收網(wǎng)點(diǎn)。三是代收機(jī)構(gòu)上繳罰款的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次。四是代收機(jī)構(gòu)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)代收罰款情況的方式、期限。五是需要明確的其他事項(xiàng)。自代收罰款協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將代收罰款 協(xié)