納稅統(tǒng)籌演示教學(xué)

1、納稅籌劃2013年7月考試考前練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）。A . 4萬元6萬元7.2萬元9.2萬元一般納稅人注銷或取消一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，下列說法正確的有（）。A.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣B.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣C.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額不予以抵扣D.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣土地使用權(quán)

2、、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照（）核定。A .市場價格B.評估價格C.重置成本D,轉(zhuǎn)讓收益4.按（）不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。A.征收管理體制B.征稅對象C.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)D.收益額.某企業(yè)2008年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）。A . 10萬元20萬元30萬元D . 40萬元.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可以（）。A .在稅前全額扣除B

3、.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D.在年度應(yīng)納稅所得額 30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除二、多項(xiàng)選擇題.以下（）等優(yōu)惠，可由符合規(guī)定條件的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)共同享受。A.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)15%的稅率B.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)15%的稅率C.投資抵免D.三新研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)50%扣.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。精品文檔A.銷售應(yīng)稅車輛的行為B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為D.獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為3.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，最典型的國際稅收協(xié)定范本有（）。A. OECD范本B.聯(lián)合國范本C. WTO協(xié)定范本D

4、.多哈會談協(xié)定范本.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.單位出租動產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地B.提供跨省工程勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為提供勞務(wù)所在地C.合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地.關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的是（）。A.課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素B.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍C.稅率是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的D.課稅對象和計(jì)稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。A.鐵路線路占用耕地B.學(xué)校占用耕地C.公路線路占用耕地D.軍事設(shè)施占用耕地.下列各項(xiàng)咨詢形

5、式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（）。A . 口頭咨詢.書面咨詢C.網(wǎng)絡(luò)咨詢D.常年稅務(wù)顧問8.以下不應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個人所得稅的是（）。A.某著名演員以形象作廣告取得的收入B .編劇從非任職的電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)C.私人診所的醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入D.承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同取得的承包收入三、名詞解釋.知情權(quán).代扣代繳義務(wù)人附：參考答案.知情權(quán)解答：有縱向知情權(quán)和橫向知情權(quán)之分?？v向知情權(quán)是指納稅人有權(quán)利知道稅收制度的變動情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時地以最廣泛的形式讓公眾了解稅收的規(guī)章，納稅人有權(quán)了解稅務(wù)組織、系統(tǒng)和秩序以及執(zhí)行等情況。橫向知情權(quán)是指納稅人有權(quán)利以某

6、種合法和必要的方式了解其他公民的財(cái)產(chǎn)、職業(yè)、應(yīng)納稅額等情況。精品文檔.代扣代繳義務(wù)人解答：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人。確定一定的單位和個人為代扣代繳義務(wù)人，其目的是加強(qiáng)對稅收源泉的控制、簡化征稅手續(xù)、減少稅款流失。四、簡答題.租賃籌資會帶來哪些節(jié)稅效應(yīng)？.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？.請對不同性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)做以簡單比較。 附：參考答案.租賃籌資會帶來哪些節(jié)稅效應(yīng)？ 解答：租賃存在的主要原因有三個：一是節(jié)稅；二是通過租賃降低交易成本；三是通過租賃合同減少不確定性。其中,節(jié)稅是很重要的一個原因。如果說交易成本的差別是短期租賃存在的主

7、要原因，那么，節(jié)稅就是長期租賃存在的主 要原因。只要租賃雙方的實(shí)際稅率不同，通過租賃就可以減稅。如果資產(chǎn)的使用者處于較低稅率級別，在購買方式 下它從折舊和利息費(fèi)用所獲得的抵稅效應(yīng)較少。如果采用租賃方式，由于出租人處于較高的稅率級別，可獲得較多 的折舊和利息的抵稅效應(yīng)。在競爭性的市場上，出租人因?yàn)榇嬖诘侄愋?yīng)而會收取較低的租金。雙方分享稅率差別 引起的節(jié)稅額，會使得資產(chǎn)使用者傾向于采用租賃方式。具體地，對承租人來說，經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可 以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速 獲得

8、所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而且從稅收的角度看：第一，租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提 折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)也將比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完。第二， 支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。對出租人來說，出租設(shè)備比銷售設(shè)備承 擔(dān)的稅負(fù)輕。我國稅法規(guī)定，銷售貨物的增值稅稅率一般為17%,而租賃業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為 5%,兩者之間相差12%。.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 解答：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水 淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍

9、由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至 第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家 和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投 資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)

10、納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。.請對不同性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)做以簡單比較。解答：（一）股份公司和合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)的納稅比較股份公司屬法人企業(yè)，而合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)則屬于自然人。按我國稅法的規(guī)定，股份公司和合伙企業(yè)、 個人獨(dú)資企業(yè)在稅收政策上的區(qū)別主要是：股份公司的營業(yè)利潤要征收企業(yè)所得稅，稅后利潤以股息形式分配給個 人股東時，股東還得再繳納一次個人所得稅；而合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)的利潤由各合伙人按所分得利潤繳納個人 所得稅，具體比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅繳納辦法。對于規(guī)模較大的企業(yè)，一般宜選用股份公司。這不僅是因?yàn)橐?guī)模較大的企業(yè)需要的資金較多

11、，籌資難度大，而且大企業(yè)管理相對較困難，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，如果采用合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)則難以健康地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。再者由于合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對外投資較難操作。對于規(guī)模不大的企業(yè)，則采用合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)比較合適。首先企業(yè)管理難度??；其次是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小； 再次是國家有扶持小企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)省了不少稅收支出。(二)有限責(zé)任公司和股份公司的納稅比較從稅收負(fù)擔(dān)的角度來講，公司選擇股份公司的形式更為有利。因?yàn)椋?1)我國稅法鼓勵投資的有關(guān)稅收減免政策，主要是以股份公司形式組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象，企業(yè)以這 種形式出現(xiàn)，可獲得更多的稅收優(yōu)惠。(2)就股東而言，采用這種企業(yè)

12、形式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營也可以享受一定的稅收優(yōu)惠待遇。比如股份制企業(yè)的股東 個人所獲資本公積轉(zhuǎn)增股本時，不征收個人所得稅。注意：從籌資角度來講，股份公司的籌資方式比較靈活，但股份公司設(shè)立的條件比有限責(zé)任公司嚴(yán)格，注冊資 金比有限責(zé)任公司多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比有限責(zé)任公司大，故納稅人應(yīng)從各方面進(jìn)行綜合考慮。五、論述題.如何進(jìn)行企業(yè)分立和合并的納稅籌劃？.論述納稅籌劃整合組織機(jī)構(gòu)的規(guī)律。.談?wù)劶{稅籌劃的價值。附：參考答案.如何進(jìn)行企業(yè)分立和合并的納稅籌劃？解答：一、企業(yè)分立時的籌劃企業(yè)分立是指依照法律規(guī)定，將一個企業(yè)分化成為兩個或兩個以上新企業(yè)的法律行為?？梢詮膬蓚€方面來探索 其有利之處：一是企業(yè)分立有利于發(fā)揮生

13、產(chǎn)專業(yè)化、職能化的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)能力的提高；二是企業(yè)分立又能 有效地進(jìn)行納稅籌劃，減輕企業(yè)的稅負(fù)。這就是通常所說的一加一大于二”的逆向應(yīng)用。企業(yè)分立使原企業(yè)在形式上面發(fā)生變化，按稅法規(guī)定：分立的企業(yè)按各自適用的稅收規(guī)定納稅。所以，企業(yè)分立又會使分立后的企業(yè)所承受的稅負(fù)有別于原企業(yè)，這樣，為企業(yè)分立的納稅籌劃提供了另一個存在依據(jù)。我國企業(yè)分立的納稅籌劃主要體現(xiàn)在兩類稅種上面：一類是所得稅，另一類是流轉(zhuǎn)稅。一條是減少企業(yè)所得稅。 納稅人雖從事同一行業(yè)， 生產(chǎn)的也是同一產(chǎn)品， 但廠商生產(chǎn)規(guī)模不同， 輕重也有差異。另一條是減少流轉(zhuǎn)稅。將特定的產(chǎn)品生產(chǎn)歸于單獨(dú)的生產(chǎn)企業(yè)，避免因模糊核算而從高適用稅率

14、，這樣就使得 企業(yè)的稅負(fù)減少。二、企業(yè)合并時的籌劃企業(yè)合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)依照法定程序變?yōu)橐粋€企業(yè)的法律行為。(1)合并行為中產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇問題。這個問題又涉及兩個方面的權(quán)衡問題。目前產(chǎn)權(quán)支付方式有兩種：一是用現(xiàn)金支付；二是用證券支付。一般來講，支付價格會高于被合并資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)上的賬面價值，所以這個差額又會對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)該對兩種支付方式的獲利情況進(jìn)行比較。當(dāng)然，以股票方式支付折舊基礎(chǔ)賬面價值較高的資產(chǎn)是最佳選擇。(2)關(guān)于合并后企業(yè)的總體稅負(fù)。眾所周知，利潤是企業(yè)所得稅稅基。這樣就給我們提供了一個新的思路：高利潤企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會沖減盈 利企業(yè)的利潤，這樣就會減

15、小企業(yè)的所得稅稅基，而且在累進(jìn)稅率情況，還可能降低適用稅率。于是在稅基減小、 稅率降低的雙重有利情況下，企業(yè)的稅負(fù)會大大減輕。.論述納稅籌劃整合組織機(jī)構(gòu)的規(guī)律。解答：不同的機(jī)構(gòu)組織模式，會產(chǎn)生不同的預(yù)算，而其中涉及到的稅收問題、稅收負(fù)擔(dān)也會有所不同。從組織結(jié)構(gòu)的 角度，目前最常見的主要有兩種：第一種類型被稱為職能結(jié)構(gòu)，這是一種集中化程度相對較高的職能化方案。另外 一種比較常見的組織結(jié)構(gòu)形式是事業(yè)部結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)是一種集中化程度相對較低的工作流程部門化方案。一、非獨(dú)立銷售部門與獨(dú)立銷售公司的選擇非獨(dú)立銷售部門是職能結(jié)構(gòu)中的一個職能組成部分，而獨(dú)立銷售公司則屬于事業(yè)部制中的銷售職能部門化。從

16、 企業(yè)整體的角度來看，獨(dú)立銷售部門適合于產(chǎn)品多元化，管理復(fù)雜的大中型企業(yè)，通過成立獨(dú)立的銷售公司，將使 企業(yè)不僅能夠獲得納稅籌劃收益，而且有利于企業(yè)的經(jīng)營管理效率的提高。但大多數(shù)企業(yè)特別是規(guī)模不大的企業(yè)將 銷售機(jī)構(gòu)設(shè)立為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，這樣便于統(tǒng)一的管理與協(xié)調(diào)。因此，不同類型的企業(yè)對于這個問題肯定 會有不同的選擇。同樣的分析也需要應(yīng)用到后面提到的辦事處的不同形式二、辦事處不同形式的納稅籌劃-對增值稅和所得稅的影響隨著中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，外設(shè)辦事處是企業(yè)不可或缺的。根據(jù)辦事處靈活多變的特點(diǎn)及現(xiàn)行稅收法規(guī)， 有必要對外設(shè)辦事處以什么樣的地位和性質(zhì)存在進(jìn)行籌劃。從稅收的角度看，辦事處有三

17、種表現(xiàn)形式：即非獨(dú)立核 算的單純辦事機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，以及獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)（實(shí)質(zhì)為分公司）。而從管理學(xué)的角度看，上述三種形式仍可歸結(jié)為直線職能制與事業(yè)部制兩種組織結(jié)構(gòu)。三、分公司與子公司的選擇 -對所得稅的影響總分公司稅率相同時：如果某一分部出現(xiàn)虧損，此時非獨(dú)立核算的分公司的虧損額可與其他部分的利潤相抵， 從而減少總體的納稅額；如果各分部均有利潤，分公司與子公司的選擇對所得稅額沒有影響，此時考慮更多的是經(jīng) 營管理方面的問題?？偡止径惵什煌瑫r：分公司不能享受低稅率的優(yōu)惠政策，子公司可以享受低稅率的優(yōu)惠，實(shí)踐中我們應(yīng)該具 體分析，全面衡量不同組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)管理效率與籌劃收益兩方面的影響。.談?wù)劶{

18、稅籌劃的價值。解答：一、從個人的角度看納稅籌劃的價值人力資源是企業(yè)的寶貴財(cái)富，高質(zhì)量的人力資源可以促進(jìn)企業(yè)的快速健康的發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該重視對人力資 源的教育升級。稅務(wù)律師為各種企業(yè)服務(wù)，可以了解到不同企業(yè)的人力資源的狀況，因而可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)的 人力資源教育升級出謀劃策。二、從企業(yè)的角度看納稅籌劃的價值（一）穩(wěn)健理財(cái)納稅籌劃的一個重要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健理財(cái)。因?yàn)槿绻髽I(yè)的市場占有率較高、產(chǎn)品銷量節(jié)節(jié)攀升，很可能面 臨緊張的資金鏈壓力；或者企業(yè)處于成長期，急于擴(kuò)張，而資金一時難以周轉(zhuǎn)，這樣的問題對企業(yè)來說都是很嚴(yán)重 甚至是致命的?；诖?，納稅籌劃的一個重要作用就是樹立穩(wěn)健理財(cái)?shù)挠^念

19、。穩(wěn)健理財(cái)是開源與節(jié)流的結(jié)合。開源為企業(yè)帶來收益，主要是營銷策劃應(yīng)考慮的問題，即怎樣為企業(yè)帶來更多 的收入；而節(jié)流為企業(yè)縮減成本，其中一個主要的方面就是進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)應(yīng)該在更高的層次上進(jìn)行規(guī)劃，而 不僅僅是局限于企業(yè)自己，應(yīng)該在整個市場環(huán)境中做出自己企業(yè)的規(guī)劃。穩(wěn)健理財(cái)有利于企業(yè)的細(xì)水長流、基業(yè)常青，有利于企業(yè)可持續(xù)、有質(zhì)量的發(fā)展。（二）降低稅負(fù)降低稅負(fù)是納稅籌劃為企業(yè)帶來的最直接的利益，也是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的和價值之一。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在許多納稅方案可供選擇時，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、交 易事項(xiàng)。企業(yè)出于稅務(wù)動機(jī)選擇最有利于自己的經(jīng)營方式。但由于企業(yè)財(cái)

20、務(wù)人員業(yè)務(wù)范圍的局限性，使其很難從企業(yè)整體范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，因而，需要專業(yè)的稅務(wù)律 師參與到企業(yè)納稅籌劃的過程中。稅務(wù)律師將企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與管理層集中到一起，三方相互協(xié)作，相互制約，將 企業(yè)的各個方面綜合起來，進(jìn)行納稅籌劃，已達(dá)到降低稅負(fù)的目的。（三）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)稅收會給企業(yè)經(jīng)營帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，而且稅收風(fēng)險(xiǎn)可能會帶來企業(yè)倒閉。納稅籌劃除能合理合法降低納稅人稅 負(fù)外，還能幫助納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰， 即在稅收方?jīng)]有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生

21、不必要的經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。精品文檔稅務(wù)律師可以利用自己的專業(yè)知識，盡可能的幫助納稅人實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)文化價值定位企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力，其核心是企業(yè)的精神和價值觀。企業(yè)文化是在企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐步形成的，由全體員工共同遵守。企業(yè)文化的內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)營哲學(xué)、價值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識、企業(yè)形象、企業(yè)制度等。稅務(wù)律師熟悉不同企業(yè)的不同文化，因而可也在企業(yè)文化建設(shè)時提出中肯的意見和建議。三、從中介的角度看納稅籌劃的價值在納稅籌劃的過程中，除了需要 CEO在觀念上的轉(zhuǎn)變，還需要稅務(wù)律師、財(cái)務(wù)

22、人員共同參與進(jìn)來。完美的稅務(wù)律師，我們希望是這樣一位三合一的專業(yè)人才：注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、律師。擁有注冊會計(jì)師資質(zhì)，稅務(wù)律師在有關(guān)稅務(wù)的會計(jì)處理上能細(xì)致周到；擁有注冊稅務(wù)師資質(zhì)，稅務(wù)律師在稅法相關(guān)知識上了如指掌;擁有律師資質(zhì)，稅務(wù)律師在進(jìn)行稅務(wù)辯護(hù)時能更加完善。但是，目前國內(nèi)這樣的人才還太少。現(xiàn)在幫助納稅人解決以上問題的主要是這三類單獨(dú)的專業(yè)人員：注冊會計(jì) 師、注冊稅務(wù)師、律師。不同的專業(yè)人員有著各自不同的專業(yè)優(yōu)勢，同時也存在著各自的不足。而同時掌握財(cái)稅知 識、法律知識、審計(jì)知識復(fù)合型人才，使我們最需要的理想的稅務(wù)律師。隨著納稅籌劃日益發(fā)展，對稅務(wù)律師等中介的需求也越來越大，要求也越來越高

23、。因此，納稅籌劃還可以促使 我國優(yōu)秀專業(yè)的中介的產(chǎn)生。四、從政府的角度看納稅籌劃的價值企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，利用的是稅收法律法規(guī)中優(yōu)惠政策及政策漏洞，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。因此，從政府 的角度來說，納稅籌劃事業(yè)的發(fā)展也會促使政府不斷完善相關(guān)的稅收法律法規(guī)，使得企業(yè)承受的稅負(fù)更合理，稅收 征管環(huán)境更加規(guī)范透明。五、從全球化的角度看納稅籌劃的價值隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國越來越多的企業(yè)開始進(jìn)入國際市場，參與國際化分工和進(jìn)行國際化經(jīng)營。企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨著前所未有的復(fù)雜的國際政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境，各國政府也對經(jīng)濟(jì)全球化和跨國企業(yè)國際化經(jīng)營 帶來的稅收征管方式方法進(jìn)行不斷的調(diào)整。了解和把握國際稅收體

24、制，加強(qiáng)稅收管理。進(jìn)行必要的納稅籌劃，對于 維護(hù)企業(yè)信譽(yù)、減少法律風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本、鞏固和發(fā)展國際市場地位有著重要作用。六、案例分析題.某經(jīng)濟(jì)學(xué)家欲創(chuàng)作一本關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與趨勢的專業(yè)書籍，需要到廣東某地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察研究，由于該經(jīng)濟(jì)學(xué)家學(xué)術(shù)水平很高，預(yù)計(jì)這本書的銷路看好。出版社與該經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)成協(xié)議全部稿費(fèi)20萬元，預(yù)計(jì)到廣東考察費(fèi)用支出5萬元。該筆考察費(fèi)用是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己直接支付好，還是由出版社支付好？.某機(jī)械廠是生產(chǎn)法蘭盤的專業(yè)生產(chǎn)廠，年生產(chǎn)能力500噸左右。國內(nèi)市場價格每噸法蘭盤為6 100元，市場銷路很好，外貿(mào)管理局意欲收購全部法蘭盤，按出口價 3 700元/噸收購，給企業(yè)80%

25、的創(chuàng)匯額度價的提成，并且企業(yè)還可 按每1美元提取0.10元人民幣的創(chuàng)匯獎作為企業(yè)職工獎勵基金，同時在出口政策允許范圍內(nèi)向企業(yè)退稅15%。請問該燃料機(jī)械廠是否應(yīng)該接受外貿(mào)管理局的條件，談成這筆生意？當(dāng)時市場上美元兌人民幣的比價是1美元=6.3元人民幣，而國家公布的比價為 l美元=3.72元人民幣。該產(chǎn)品按上期應(yīng)納增值稅與上期銷售收入換算的稅率為5.2%,城市維護(hù)建設(shè)稅率7%,教育費(fèi)附加2%。固定成本總額475000元，單位變動成本 3176.64元?？砂磧?nèi)銷與外銷分別計(jì)算，然后進(jìn)行比較并做出決策。外匯牌價和出口工業(yè)品生產(chǎn)政策是按某一省某一時間計(jì) 算的，沒有統(tǒng)一規(guī)定，可結(jié)合本地的具體情況進(jìn)行決策分

26、析。.某乳品廠長期以來一直實(shí)行大而全的經(jīng)營形式，內(nèi)部設(shè)有牧場和乳品加工廠兩個分廠，牧場生產(chǎn)的原奶經(jīng)乳品加工廠加工成奶制品后出售。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，包括草料及精飼料，而 草料大部分是向農(nóng)民收購或牧場自產(chǎn)。該企業(yè)該如何利用增值稅的優(yōu)惠政策？附：參考答案1.某經(jīng)濟(jì)學(xué)家欲創(chuàng)作一本關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與趨勢的專業(yè)書籍，需要到廣東某地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察研究，由于該經(jīng)濟(jì)學(xué)家學(xué)術(shù)水平很高，預(yù)計(jì)這本書的銷路看好。出版社與該經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)成協(xié)議全部稿費(fèi)20萬元，預(yù)計(jì)到廣東考察費(fèi)用支出5萬元。該筆考察費(fèi)用是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己直接支付好，還是由出版社支付好？ 解答：如果該經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則

27、：應(yīng)納稅額=200 000 X （ 1 20%） X 20% X （1 30%） =22 400 （元）實(shí)際收入=200 000 22 400-50 000=127 600 （元）如果改由出版社支出費(fèi)用，限額為50 000元，實(shí)際支付給該經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稿費(fèi)為15萬元，則：應(yīng)納稅額=150 000 X （ 1 20%） X 20% X （1 30%） =16 800 （元）實(shí)際收入=150 000- 16 800=133 200 （元）因此，第二種方法可以節(jié)約稅款5600元（ 133 200- 127 600）。2.某機(jī)械廠是生產(chǎn)法蘭盤的專業(yè)生產(chǎn)廠，年生產(chǎn)能力500噸左右。國內(nèi)市場價格每噸法蘭盤為6

28、 100元，市場銷路很好，外貿(mào)管理局意欲收購全部法蘭盤，按出口價 3 700元/噸收購，給企業(yè)80%的創(chuàng)匯額度價的提成，并且企業(yè) 還可按每1美元提取0.10元人民幣的創(chuàng)匯獎作為企業(yè)職工獎勵基金，同時在出口政策允許范圍內(nèi)向企業(yè)退稅15%。請問該燃料機(jī)械廠是否應(yīng)該接受外貿(mào)管理局的條件，談成這筆生意？當(dāng)時市場上美元兌人民幣的比價是1美元 =6.3元人民幣，而國家公布的比價為l美元=3.72元人民幣。該產(chǎn)品按上期應(yīng)納增值稅與上期銷售收入換算的稅率為5.2%,城市維護(hù)建設(shè)稅率7%,教育費(fèi)附加2%。固定成本總額475000元，單位變動成本 3176.64元?？砂磧?nèi)銷與外銷分別計(jì)算，然后進(jìn)行比較并做出決策。

29、外匯牌價和出口工業(yè)品生產(chǎn)政策是按某一省某一時間計(jì)算的，沒有統(tǒng)一規(guī)定，可結(jié)合本地的具體情況進(jìn)行決策分析。 解答：（1）先按內(nèi)銷價格計(jì)算法蘭盤的保本點(diǎn)銷售量和年產(chǎn)500噸的盈利額。單位產(chǎn)品增值稅額 =6 100X 5.2%=317.20 （元）單位產(chǎn)品應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =317.20 X 7%=22.20 （元）單位產(chǎn)品應(yīng)繳教育費(fèi)附加 =317.20 X 2%=6.344 （元）法蘭盤保本銷售量 =475 000/ （6 100317.20 22.206.3443 176.64） =184.28 （噸）年產(chǎn) 500 噸全部內(nèi)銷可獲禾1J 潤為：500 X （ 6 100-317.20-28.55

30、-3 176.64） - 475 000=813 808 元。（2）按外銷價和相應(yīng)的出口政策分析計(jì)算。1）如按3 700元/噸售價賣給外貿(mào)部門，則企業(yè)將可獲利潤為318 178元，計(jì)算如下：銷售收入=3 700 X 500=1 850 000 （元）應(yīng)納增值稅=1 850 000 X 5.2%=96 200 （元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =96 200 X 7%=6 734 （元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 =96 200 X 2%=1 924 （元）產(chǎn)品變動成本總額 =500 X 3 176.64=1 588 320 （元）產(chǎn)品銷售禾I潤 =1 850 000 96 200-6 734-1 924 1 5

31、88 320-475 000=-318 178 （元）2）可為國家創(chuàng)外匯497 312美元，計(jì)算如下：創(chuàng)匯額=3 700 X 500+3.72=497 312 （美元）3）可提取創(chuàng)匯獎49 731.2元和創(chuàng)匯額度分成1 026 451.9元，計(jì)算如下：提取創(chuàng)匯獎=497 312 X 0.10=49 731.2 （元）此項(xiàng)獎金用于職工獎勵基金。創(chuàng)匯額度分成（企業(yè)）=49 731.2 X （6.303.72） X 80%=1 026 451.9 （元）精品文檔4)按銷售收入的15%退稅，企業(yè)可得凈利潤為：3 700 500X 15%=277 500元。5) 500噸法蘭盤全部外銷可獲凈利潤為：31

32、8 178 + 49 731.2+ 1 026 451.9+277 500=1 035 505.1 元。該燃料機(jī)械廠在分別考慮了內(nèi)銷與外銷所獲凈利潤后認(rèn)為，產(chǎn)品外銷所獲凈利潤大于產(chǎn)品內(nèi)銷所獲凈利潤221697.1元(1 035 505.1 813 808),企業(yè)職工又可多得獎金 49 731.2元，國家可得外匯497 312美元。這筆生意做好了， 于國家、企業(yè)和職工個人都有益處。所以，企業(yè)應(yīng)決定接受這筆生意。產(chǎn)品的銷售價格并不是越高越好，雖然從理論上說產(chǎn)品價格越高，廠家的收益就會越大，但在現(xiàn)實(shí)生活中，產(chǎn) 品的銷售價格如果提高，購買者的有效需求就會減少，售價與銷售數(shù)量之積所構(gòu)成的銷售收入也會呈現(xiàn)先升后降的 變化，因而價格最高點(diǎn)是企業(yè)進(jìn)行價格籌劃時應(yīng)注意的。除此之外，價格籌劃中應(yīng)注意價格對稅收的影響