電子商務(wù)稅收征管對策調(diào)研

1、電子商務(wù)稅收征管對策調(diào)研近期，國務(wù)院八部委及國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)文，對國家電子商務(wù)發(fā)展及稅務(wù)征管提出明確調(diào)研要求。根據(jù)國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司關(guān)于配合電子商務(wù)示范城市創(chuàng)建，研究制定稅收征管辦法的函（征科便函20122號文）的精神，結(jié)合南寧市電子商務(wù)發(fā)展實(shí)際，提出以下意見。一、電子商務(wù)及電子商務(wù)稅收征管的概念：電子商務(wù)是指實(shí)現(xiàn)電子化的整個貿(mào)易活動。是一種網(wǎng)絡(luò)化的新型經(jīng)濟(jì)活動，即基于互聯(lián)網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)和電信網(wǎng)絡(luò)等電子信息網(wǎng)絡(luò)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)活動，以實(shí)現(xiàn)整個商務(wù)過程的電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，而不僅僅是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型交易或流通方式。其特點(diǎn)是無址化、無紙化、無形化、無界化。電子商務(wù)稅收征管是稅務(wù)機(jī)

2、關(guān)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對電子商務(wù)稅款征收過程進(jìn)行組織、管理、檢查等一系列工作。其基本原則一是以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改和補(bǔ)充；二是確保公平、公正、公開，保持稅收中性的原則。三是維護(hù)國家稅收利益，謀求與國際接軌的原則。二、電子商務(wù)稅收征管的基本要素：（一）納稅主體：是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人。在電子商務(wù)交易模式下，納稅主體應(yīng)劃分為從事間接電子商務(wù)活動的納稅主體和從事直接電子商務(wù)活動的納稅主體。間接電子商務(wù)活動的納稅主體，由于只是借助于網(wǎng)絡(luò)完成信息流與資金流，其物流活動仍需傳統(tǒng)模式，即間接電子商務(wù)活動的網(wǎng)上交易與傳

3、統(tǒng)的交易只是在交易的形式上存在不同，其課稅對象仍是傳統(tǒng)的物與行為，因此，間接電子商務(wù)納稅主體與傳統(tǒng)稅法的規(guī)定相同；而從事直接電子商務(wù)活動的納稅主體。由于出現(xiàn)了新的征稅客體即網(wǎng)絡(luò)信息商品，與網(wǎng)絡(luò)信息商品交易相關(guān)人應(yīng)為電子商務(wù)中出現(xiàn)的新的納稅主體。于是產(chǎn)生了兩個基本納稅主體：一是在電子商務(wù)交易中直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人即納稅人；二是在電子商務(wù)交易中負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人即扣繳義務(wù)人，也就是直接電子商務(wù)模式中的網(wǎng)絡(luò)信息平臺。（二）納稅人稅務(wù)登記：建議在現(xiàn)行征收管理法中增加：利用互聯(lián)網(wǎng)從事經(jīng)營活動的單位和個人必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三個環(huán)節(jié)為納稅人辦理稅務(wù)登記。一是

4、辦理了電子商務(wù)工商登記后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)稅收登記；二是納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)需提供稅務(wù)登記；三是在銀行設(shè)立電子賬戶，必須先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記的時間要求按現(xiàn)行征管法規(guī)定為辦理了電子商務(wù)工商登記后30日內(nèi)。取得專門的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記號（已辦有工商注冊法人的企業(yè)實(shí)體，開設(shè)電子商務(wù)的，憑原有稅務(wù)登記加識別碼辦理備案。）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人申報的有關(guān)網(wǎng)上交易事項(xiàng)進(jìn)行審核，逐一登記，并通過電子商務(wù)稅務(wù)登記信息對納稅人進(jìn)行管理。以法人代碼或個人的居民身份證號碼注冊從事網(wǎng)上經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號計(jì)入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證標(biāo)明于

5、網(wǎng)站主頁上，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。電子商務(wù)企業(yè)在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心應(yīng)分別視同為其分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)代理人，在當(dāng)?shù)剞k理注冊稅務(wù)登記，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心在總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記上注明。其配送中心所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將配送中心的配送情況通報總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供其匯總監(jiān)控總機(jī)構(gòu)電子商務(wù)的經(jīng)營情況。納稅人在他國設(shè)立站點(diǎn)平臺并借此進(jìn)行商務(wù)活動，將國內(nèi)企業(yè)作為一個倉庫或配送中心的，其在國內(nèi)的倉庫或配送中心應(yīng)在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記。提供商家開店的網(wǎng)站平臺應(yīng)要求商家提供工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)，辦理網(wǎng)上交易手續(xù)。電子商務(wù)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，按征管法第十六條及實(shí)施細(xì)則第14條、15條有關(guān)規(guī)定辦理。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)機(jī)超級密碼的鑰匙備份，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人做好保密工作，建立一個密碼鑰匙管理系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情