預算管理知識927全面預算管理講義課件

1、全面預算管理講座 第1頁，共86頁。2主要內(nèi)容國華電力全面預算管理的實踐和展望對全面預算管理的認識和理解第2頁，共86頁。3對全面預算管理的認識和理解四、全面預算管理的流程和機構 五、預算目標的確定和分解 二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì) 六、預算編制方法的選擇 一、全面預算管理的由來三、全面預算管理的特征和職能 七、全面預算管理的過程監(jiān)控 八、全面預算管理的最新發(fā)展 第3頁，共86頁。4一、全面預算管理的由來1、背景：第一次世界大戰(zhàn)后的經(jīng)濟衰退使許多成長中的美國現(xiàn)代工商企業(yè)陷入困境，為了增加企業(yè)對環(huán)境的適應能力，發(fā)展一套能夠按照科學預測的需求量，來計劃和調(diào)整產(chǎn)品流量的方法和分配資源的程序就成為必

2、然。 第4頁，共86頁。5一、全面預算管理的由來2、開拓者：20世紀20年代美國的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司率先推行全面預算管理，取得很好的效果，很快就成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。 第5頁，共86頁。6一、全面預算管理的由來20世紀50年代以前，企業(yè)預算的職能相對簡單，主要用于產(chǎn)品成本的分析、預測、控制和考核。3、預算職能的逐步演變第6頁，共86頁。7一、全面預算管理的由來20世紀50年代以后，隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和范圍的擴大，預算的職能逐漸擴展到對各單位責任、利益的分配和控制。3、預算職能的逐步演變第7頁，共86頁。8一、全面預算管理的由來全面預算管理發(fā)展到

3、現(xiàn)在，已成為兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制。3、預算職能的逐步演變第8頁，共86頁。9一、全面預算管理的由來美國80年代對400家大型企業(yè)的調(diào)查研究結果4、預算方法在美國大型公司中的運用第9頁，共86頁。10一、全面預算管理的由來中國財經(jīng)報2001年對58家國有大中型企業(yè)的調(diào)查4、我國企業(yè)對預算管理方法的運用第10頁，共86頁。11二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)1、企業(yè)契約關系的貫徹和推行機制 2、企業(yè)組織結構的組成部分 3、企業(yè)與環(huán)境相互依存和適應機制 4、人本管理 5、系統(tǒng)管理 6、戰(zhàn)略管理第11頁，共86頁。12二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)1、企業(yè)契約關系的

4、貫徹和推行機制 （1）企業(yè)的契約可分為三個層次第一層：公司法第二層：公司章程第三層：公司預算 第12頁，共86頁。13二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)1、企業(yè)契約關系的貫徹和推行機制 （2）公司預算將公司法和公司章程原則、抽象的內(nèi)容結合市場環(huán)境進行具體化、制度化、可計量化。 第13頁，共86頁。14二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)2、企業(yè)組織結構的組成部分 企業(yè)的組織結構是由分權系統(tǒng)、評價系統(tǒng)和獎懲系統(tǒng)構成的。一個完整的預算體系能夠包括組織所必需的分權、評價和獎懲制度，它構成了企業(yè)組織結構的重要部分。 第14頁，共86頁。15二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)（1）一方面，預算可以實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的溝通、日常

5、經(jīng)營與戰(zhàn)略的溝通。（2）另一方面，不同企業(yè)的預算管理模式不同，同一企業(yè)從初創(chuàng)、成長、成熟到衰退等不同發(fā)展階段的預算管理模式也不相同。3、企業(yè)與環(huán)境相互依存和適應機制 第15頁，共86頁。16二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)全面預算管理通過明確人在企業(yè)中的地位，通過明確各自的崗位、責任、權力、利益，以制度的方式告訴員工什么可為、什么不可為，做了該做的會如何，做了不該做的會如何，從而實現(xiàn)“人管”，而非“管人”，進而使全面預算管理具備自我約束和自我完善的機制。 4、全面預算管理是一種人本管理 第16頁，共86頁。17二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)（1）內(nèi)容上具有系統(tǒng)性。各分類預算之間存在密切的內(nèi)在聯(lián)系，如

6、損益預算與現(xiàn)金流量預算及資產(chǎn)負債預算等。5、全面預算管理是一種系統(tǒng)管理 （2）管理方法上具有系統(tǒng)性。通過預算編制、調(diào)控、考評，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程管理。第17頁，共86頁。18二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)（1）預算把企業(yè)戰(zhàn)略具體化，使其得以更好地貫徹、實施。6、全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理 （2）預算將企業(yè)戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為分階段目標，以責權利為基礎轉(zhuǎn)化為各層次、部門、崗位的目標。第18頁，共86頁。19二、全面預算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)6、全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理 （3）預算本身就是一種戰(zhàn)略。一方面，預算目標的定位，體現(xiàn)了不同類型企業(yè)的戰(zhàn)略重點；另一方面，預算模式的選擇，體現(xiàn)了不同的競爭戰(zhàn)略，

7、比如低成本領先戰(zhàn)略采用以成本控制為主的預算管理模式。第19頁，共86頁。20三、全面預算管理的特點和職能（1）涉及未來1、預算是未來行動的計劃，是預先確定的行動方案。與企業(yè)其它管理相比有四個特點：（2）涉及行動（3）涉及利益（4）以價值性為主第20頁，共86頁。21三、全面預算管理的特點和職能（1）決策管理 通過預算過程，將組織中某些專屬知識和信息傳遞到組織中的另一部門，以便作出資源配置決策。2、預算的職能在理論上被公認為兩種：第21頁，共86頁。22三、全面預算管理的特點和職能2、預算的職能在理論上被公認為兩種：（2）決策控制 以設定好的并層層分解的預算目標為標準，對組織內(nèi)的活動進行監(jiān)督和評

8、價，并將績效與報酬掛鉤，達到控制組織行為的目的。第22頁，共86頁。23三、全面預算管理的特點和職能3、全面預算管理的核心職能（整合四流）第23頁，共86頁。24四、全面預算管理的流程和機構預算方針和目標預算管理委員會編制預算預算編審機構預算監(jiān)控和調(diào)整預算監(jiān)控和協(xié)調(diào)機構預算信息流預算信息反饋組織流程四預算的考核和獎勵預算管理委員會流程五流程一流程二流程三第24頁，共86頁。25五、預算目標的確定和分解（1）市場原則考慮資本市場的平均資本成本，同時考慮產(chǎn)品的市場價格和需求量。1、預算目標確定的原則第25頁，共86頁。26五、預算目標的確定和分解1、預算目標確定的原則（2）滿足股東期望原則股東投資

9、是為了取得回報，一般不得低于同行業(yè)平均資本回報率。第26頁，共86頁。27五、預算目標的確定和分解1、預算目標確定的原則（3）挖掘資產(chǎn)贏利能力原則股東期望的實現(xiàn)要考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的可挖潛能力。第27頁，共86頁。28五、預算目標的確定和分解（1）依據(jù)資本市場價格企業(yè)集團的目標利潤建立在子公司的資本上，資本市場上的資本價格，就成為總部確定子公司資本回報率的基本依據(jù)。2、預算目標的分解方法第28頁，共86頁。29五、預算目標的確定和分解2、預算目標的分解方法（2）按照產(chǎn)品市場價格子公司根據(jù)總部確定的資本回報率，對產(chǎn)品的市場占有率、預期售價以及產(chǎn)品成本的降低率進行合理籌劃。第29頁，共86頁。30六、預

10、算編制方法的選擇（1）呆板僵化。采用固定預算方式，片面強調(diào)預算的剛性，盲從預算，不能適應管理需要。1、傳統(tǒng)預算編制方法的缺陷第30頁，共86頁。31六、預算編制方法的選擇1、傳統(tǒng)預算編制方法的缺陷（2）迎頭痛擊考慮到下級有可能寬打窄用，上級簡單地對所有項目提高或降低同樣的百分點。第31頁，共86頁。32六、預算編制方法的選擇1、傳統(tǒng)預算編制方法的缺陷（3）頭戴高帽“上有政策，下有對策”，為對付上級的迎頭通擊，下級高估預算，留下余地。第32頁，共86頁。33六、預算編制方法的選擇1、傳統(tǒng)預算編制方法的缺陷（4）期末狂歡未消耗的預算額度，在臨近期末，花光用盡，以防下期被砍。第33頁，共86頁。34

11、六、預算編制方法的選擇（1）零基預算調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，體現(xiàn)上下結合、群策群力的精神，能將有限的資源運用到最需要的地方。2、各種預算編制方法的優(yōu)勢比較第34頁，共86頁。35六、預算編制方法的選擇2、各種預算編制方法的優(yōu)勢比較（2）滾動預算保證預算的連續(xù)性和完整性，避免出現(xiàn)“期末狂歡”；適時反映實際經(jīng)營狀況，適用于現(xiàn)金流量預算。第35頁，共86頁。36六、預算編制方法的選擇2、各種預算編制方法的優(yōu)勢比較（3）彈性預算反映各種業(yè)務量水平下的預算，使實際結果與預算的比較有一個動態(tài)的基礎。第36頁，共86頁。37七、全面預算管理的過程監(jiān)控1、預算監(jiān)控機制（1）內(nèi)部控制制度（2）合同和票據(jù)的傳遞及

12、簽字授權制度（3）內(nèi)部審計第37頁，共86頁。38七、全面預算管理的過程監(jiān)控2、預算監(jiān)控的重點（1）重點環(huán)節(jié)監(jiān)控收入和應收賬款；采購；可控費用；單項預算；更新改造支出。第38頁，共86頁。39七、全面預算管理的過程監(jiān)控2、預算監(jiān)控的重點（2）授權監(jiān)控 不經(jīng)授權，不能行權 不經(jīng)授權，不能執(zhí)行 一經(jīng)授權，必須執(zhí)行第39頁，共86頁。40七、全面預算管理的過程監(jiān)控2、預算監(jiān)控的重點（3）資金監(jiān)控企業(yè)集團的現(xiàn)金必須集中管理；現(xiàn)金流量的監(jiān)控的職責財務部門必須當仁不讓。第40頁，共86頁。41七、全面預算管理的過程監(jiān)控3、預算調(diào)整的原則（1）預算目標責任的調(diào)整原則從嚴掌握，謹慎從事。預算的框架指標是企業(yè)生

13、存和發(fā)展的基本保證，市場經(jīng)濟不講客觀，預算責任人必須正視市場經(jīng)濟的殘酷。第41頁，共86頁。42七、全面預算管理的過程監(jiān)控3、預算調(diào)整的原則（3）具體生產(chǎn)經(jīng)營計劃的調(diào)整原則設定條件，按程序調(diào)整。將預算編制的準確性納入預算考評內(nèi)容。第42頁，共86頁。43七、全面預算管理的過程監(jiān)控4、預算調(diào)整的條件規(guī)定（1）市場環(huán)境發(fā)生重大變化。在理論上一般將超過20的變動幅度視為重大。第43頁，共86頁。44七、全面預算管理的過程監(jiān)控4、預算調(diào)整的條件規(guī)定（2）國家相關政策發(fā)生重大變化。稅收政策、外貿(mào)政策及行業(yè)體制改革等。第44頁，共86頁。45七、全面預算管理的過程監(jiān)控4、預算調(diào)整的條件規(guī)定（3）公司組織、

14、戰(zhàn)略的調(diào)整。公司分部或子公司之間進行整合；對子公司業(yè)務范圍重新劃分。第45頁，共86頁。46七、全面預算管理的過程監(jiān)控4、預算調(diào)整的條件規(guī)定（4）預算委員會認為應該調(diào)整的其它事項。公司決策層追加任務；各種突發(fā)事件，比如自然災害。第46頁，共86頁。47八、全面預算管理的最新發(fā)展1、全面預算管理的正面觀點全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。第47頁，共86頁。48八、全面預算管理的最新發(fā)展2、全面預算管理的反面觀點（1）脫離企業(yè)戰(zhàn)略（2）偏重財務業(yè)績（3）不能與企業(yè)新的經(jīng)營環(huán)境相適應第48頁，共86頁。49八、全面預算管理的最新發(fā)展2、全面預算管理

15、的反面觀點（4）預算目標與企業(yè)經(jīng)營目標不一致。（5）管理者和員工的行為更多的是受非正式的、隱性的、社會文化的控制，而非預算的控制。（6）預算考評、獎懲對企業(yè)管理產(chǎn)生負面影響。第49頁，共86頁。50八、全面預算管理的最新發(fā)展3、ERP-企業(yè)資源計劃（1）實現(xiàn)“大預算、小核算”。（2）解決了控制的流程和手段問題。（3）避免了人為因素干擾，增強了預算應有的剛性。第50頁，共86頁。51八、全面預算管理的最新發(fā)展3、ERP-企業(yè)資源計劃（3）預算編制、執(zhí)行、調(diào)整的流程固化為電腦運行的程序，提高了預算管理的效率。（4）聯(lián)想集團、海爾集團等大型企業(yè)從實施ERP中取得明顯的成效。（5）江蘇省電力公司、北侖

16、港電廠、大唐發(fā)電公司進行了有益的嘗試。第51頁，共86頁。52問題研討第52頁，共86頁。53國華電力全面預算管理的實踐及展望一、國華電力全面預算管理所走過的歷程三、國華電力全面預算管理的展望二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較第53頁，共86頁。54一、國華電力全面預算管理所走過的歷程1、制定和推行全面預算管理制度（1）2000年初，公司在總結1999年試行預算管理的基礎上，根據(jù)國華電力的管理特點，借鑒了國內(nèi)外全面預算管理的經(jīng)驗和教訓，在廣泛征求各方面意見的基礎上，制定并印發(fā)了北京國華電力有限責任公司財務預算管理辦法。第54頁，共86頁。55（2）2000年4月，針對預算管理方面存在的問

17、題，公司印發(fā)了關于加強財務預算管理工作的意見，進一步統(tǒng)一了思想，明確了全面預算管理工作的思路和重點。 一、國華電力全面預算管理所走過的歷程1、制定和推行全面預算管理制度第55頁，共86頁。56（3）2002年初，公司對京津唐網(wǎng)三廠2001年的預算執(zhí)行情況進行了較為全面的檢查，根據(jù)檢查中暴露的問題，5月份公司及時下發(fā)了關于規(guī)范和深化全面預算管理的意見，關于加強現(xiàn)金流量預算管理的暫行規(guī)定和關于加強電費回收工作的暫行規(guī)定。一、國華電力全面預算管理所走過的歷程1、制定和推行全面預算管理制度第56頁，共86頁。57（4）2002年9月，公司成立全面預算管理的領導機構-國華電力財務預算管理委員會；明確了預

18、算編審的辦事機構-編審組。一、國華電力全面預算管理所走過的歷程1、制定和推行全面預算管理制度第57頁，共86頁。582、全面預算管理不斷深化和創(chuàng)新在2002年度預算編審過程中提出了預算管理的四項基本原則：全面完整零基預算剛彈并重責任中心一、國華電力全面預算管理所走過的歷程第58頁，共86頁。592、全面預算管理不斷深化和創(chuàng)新在2003年度預算編審過程中增加了合理貢獻原則，并在五個方面有所創(chuàng)新：一、國華電力全面預算管理所走過的歷程（1）貫徹合理貢獻原則參考股東期望回報率16%技改投入按5.76% 增加回報結合發(fā)電單位的經(jīng)營環(huán)境第59頁，共86頁。602、全面預算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國華電力全面

19、預算管理所走過的歷程（2）落實全面完整原則基建單位1+4預算增加投產(chǎn)年度的損益預測公司合并口徑增加檢修、房地產(chǎn)、高科技內(nèi)容參股單位納入預算編審范圍第60頁，共86頁。612、全面預算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國華電力全面預算管理所走過的歷程（3）創(chuàng)新編審方法統(tǒng)一編制分級執(zhí)行群策群力專家參與集中審核現(xiàn)場服務合理貢獻第61頁，共86頁。622、全面預算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國華電力全面預算管理所走過的歷程（4）突出業(yè)務計劃各預算單位按要求制定詳細的業(yè)務計劃，作為編制預算和四年預測的基礎第62頁，共86頁。632、全面預算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國華電力全面預算管理所走過的歷程（5）健全預算管理體制建立預

20、算的年中調(diào)整機制建立預備費機制設立技改前期費第63頁，共86頁。643、全面預算管理促進了財務狀況的改善一、國華電力全面預算管理所走過的歷程單位發(fā)電成本穩(wěn)步降低單位：元/兆瓦時第64頁，共86頁。653、全面預算管理促進了財務狀況的改善一、國華電力全面預算管理所走過的歷程國華電力盈利水平不斷提高單位：億元第65頁，共86頁。663、全面預算管理促進了財務狀況的改善一、國華電力全面預算管理所走過的歷程資產(chǎn)負債率逐年降低單位：%第66頁，共86頁。67二、公司全面預算管理與國際最佳實踐的比較1、預算與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系2、預算的編審流程3、預算的編制方法4、財務預測5、現(xiàn)金流量的控制6、預算的考評第6

21、7頁，共86頁。68二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較1、預算與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系國際最佳實踐國華電力現(xiàn)狀1、公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略能傳達到每個員工，并用于明確預算目標。2、公司各部門之間建立正式和非正式的溝通機制，本部將公司的戰(zhàn)略意圖和目標傳達給下屬單位。1、公司的發(fā)展規(guī)劃沒有為預算的編制提供指引。2、部門向下屬公司的對應部門傳達預算意圖和業(yè)務計劃，下屬公司向本部報告預算執(zhí)行情況。第68頁，共86頁。69二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較國際最佳實踐國華電力現(xiàn)狀1、對以前年度預算差異的分析，為新預算的編制提供借鑒2、使用統(tǒng)一的預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)公司各管理層次和部門對預算數(shù)據(jù)的共享。1

22、、對預算差異的分析每月進行，但差異分析與日后的預算編制工作相對分離。2、沒有使用預算管理信息系統(tǒng)，預算編制、匯總的工作量較大。2、預算的編審流程第69頁，共86頁。70二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較國際最佳實踐國華電力現(xiàn)狀1、預算的準確性較高。2、針對未來不同的內(nèi)外部條件編制不同情形下的預算。1、月度分解損益、資本性支出、現(xiàn)金流量預算準確性較低2、沒有多版本預算，年中進行調(diào)整。3、預算的編制方法第70頁，共86頁。71二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較國際最佳實踐國華電力現(xiàn)狀1、進行連續(xù)的滾動預測，滾動預測通常為每季度進行，預測內(nèi)容是未來五個季度的損益資產(chǎn)、現(xiàn)金流和關鍵業(yè)績指標

23、1、在年度預算的編審過程中產(chǎn)生一年的預算和四年的預測4、財務預測第71頁，共86頁。72二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較國際最佳實踐國華電力現(xiàn)狀1、現(xiàn)金流量預算控制有力，執(zhí)行差異較小。1、年度現(xiàn)金流量預算、分解到各月的現(xiàn)金流量預算和周現(xiàn)金流量預算的執(zhí)行差異較大。5、現(xiàn)金流量的控制第72頁，共86頁。73二、全面預算管理工作與國際最佳實踐的比較國際最佳實踐國華電力現(xiàn)狀1、預算目標的合理性與先進性保持相對平衡。1、公司本部與下屬發(fā)電公司在預算目標的可實現(xiàn)性方面有一定的分歧。6、預算的考評第73頁，共86頁。74三、國華電力全面預算管理的展望1、預算管理與戰(zhàn)略管理緊密結合4、全面預算管理的評

24、價創(chuàng)新3、全面預算管理的手段創(chuàng)新5、制定預算的標準和定額2、全面預算管理的機制創(chuàng)新7、加強預算的過程控制6、加強現(xiàn)金流量的管理8、完善財務預測模型第74頁，共86頁。75三、國華電力全面預算管理的展望1、預算管理與戰(zhàn)略管理緊密結合公司戰(zhàn)略規(guī)劃要為預算管理提供指引，預算要為公司的戰(zhàn)略決策提供支持，預算還要為公司近期的生產(chǎn)經(jīng)營提供指南。業(yè)務計劃損益預算資產(chǎn)負債預算現(xiàn)金流量預算資本支出預算長期戰(zhàn)略中期計劃年度預算發(fā)展部其它職能部門戰(zhàn)略部經(jīng)營部發(fā)電部經(jīng)營部發(fā)電部財務部審計部第75頁，共86頁。76三、國華電力全面預算管理的展望2、全面預算管理的機制創(chuàng)新（1）完善預算的利益驅(qū)動機制進一步明確各責任中心的利益，使之產(chǎn)生一種內(nèi)在的利益沖動，通過積極努力完成預算責任目標，實現(xiàn)自身的價值最大化，逐步形成自我調(diào)控、自我激勵的機制。第76頁，共86頁。77三、國華電力全面預算管理的展望2、