預(yù)算管理知識(shí)927全面預(yù)算管理講義課件

1、全面預(yù)算管理講座 第1頁(yè)，共86頁(yè)。2主要內(nèi)容國(guó)華電力全面預(yù)算管理的實(shí)踐和展望對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解第2頁(yè)，共86頁(yè)。3對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解四、全面預(yù)算管理的流程和機(jī)構(gòu) 五、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解 二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì) 六、預(yù)算編制方法的選擇 一、全面預(yù)算管理的由來(lái)三、全面預(yù)算管理的特征和職能 七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控 八、全面預(yù)算管理的最新發(fā)展 第3頁(yè)，共86頁(yè)。4一、全面預(yù)算管理的由來(lái)1、背景：第一次世界大戰(zhàn)后的經(jīng)濟(jì)衰退使許多成長(zhǎng)中的美國(guó)現(xiàn)代工商企業(yè)陷入困境，為了增加企業(yè)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力，發(fā)展一套能夠按照科學(xué)預(yù)測(cè)的需求量，來(lái)計(jì)劃和調(diào)整產(chǎn)品流量的方法和分配資源的程序就成為必

2、然。 第4頁(yè)，共86頁(yè)。5一、全面預(yù)算管理的由來(lái)2、開(kāi)拓者：20世紀(jì)20年代美國(guó)的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車(chē)公司率先推行全面預(yù)算管理，取得很好的效果，很快就成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 第5頁(yè)，共86頁(yè)。6一、全面預(yù)算管理的由來(lái)20世紀(jì)50年代以前，企業(yè)預(yù)算的職能相對(duì)簡(jiǎn)單，主要用于產(chǎn)品成本的分析、預(yù)測(cè)、控制和考核。3、預(yù)算職能的逐步演變第6頁(yè)，共86頁(yè)。7一、全面預(yù)算管理的由來(lái)20世紀(jì)50年代以后，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的擴(kuò)大，預(yù)算的職能逐漸擴(kuò)展到對(duì)各單位責(zé)任、利益的分配和控制。3、預(yù)算職能的逐步演變第7頁(yè)，共86頁(yè)。8一、全面預(yù)算管理的由來(lái)全面預(yù)算管理發(fā)展到

3、現(xiàn)在，已成為兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。3、預(yù)算職能的逐步演變第8頁(yè)，共86頁(yè)。9一、全面預(yù)算管理的由來(lái)美國(guó)80年代對(duì)400家大型企業(yè)的調(diào)查研究結(jié)果4、預(yù)算方法在美國(guó)大型公司中的運(yùn)用第9頁(yè)，共86頁(yè)。10一、全面預(yù)算管理的由來(lái)中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)2001年對(duì)58家國(guó)有大中型企業(yè)的調(diào)查4、我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理方法的運(yùn)用第10頁(yè)，共86頁(yè)。11二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)1、企業(yè)契約關(guān)系的貫徹和推行機(jī)制 2、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組成部分 3、企業(yè)與環(huán)境相互依存和適應(yīng)機(jī)制 4、人本管理 5、系統(tǒng)管理 6、戰(zhàn)略管理第11頁(yè)，共86頁(yè)。12二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)1、企業(yè)契約關(guān)系的

4、貫徹和推行機(jī)制 （1）企業(yè)的契約可分為三個(gè)層次第一層：公司法第二層：公司章程第三層：公司預(yù)算 第12頁(yè)，共86頁(yè)。13二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)1、企業(yè)契約關(guān)系的貫徹和推行機(jī)制 （2）公司預(yù)算將公司法和公司章程原則、抽象的內(nèi)容結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行具體化、制度化、可計(jì)量化。 第13頁(yè)，共86頁(yè)。14二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)2、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組成部分 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng)和獎(jiǎng)懲系統(tǒng)構(gòu)成的。一個(gè)完整的預(yù)算體系能夠包括組織所必需的分權(quán)、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度，它構(gòu)成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。 第14頁(yè)，共86頁(yè)。15二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)（1）一方面，預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的溝通、日常

5、經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略的溝通。（2）另一方面，不同企業(yè)的預(yù)算管理模式不同，同一企業(yè)從初創(chuàng)、成長(zhǎng)、成熟到衰退等不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式也不相同。3、企業(yè)與環(huán)境相互依存和適應(yīng)機(jī)制 第15頁(yè)，共86頁(yè)。16二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)全面預(yù)算管理通過(guò)明確人在企業(yè)中的地位，通過(guò)明確各自的崗位、責(zé)任、權(quán)力、利益，以制度的方式告訴員工什么可為、什么不可為，做了該做的會(huì)如何，做了不該做的會(huì)如何，從而實(shí)現(xiàn)“人管”，而非“管人”，進(jìn)而使全面預(yù)算管理具備自我約束和自我完善的機(jī)制。 4、全面預(yù)算管理是一種人本管理 第16頁(yè)，共86頁(yè)。17二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)（1）內(nèi)容上具有系統(tǒng)性。各分類(lèi)預(yù)算之間存在密切的內(nèi)在聯(lián)系，如

6、損益預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。5、全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)管理 （2）管理方法上具有系統(tǒng)性。通過(guò)預(yù)算編制、調(diào)控、考評(píng)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程管理。第17頁(yè)，共86頁(yè)。18二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)（1）預(yù)算把企業(yè)戰(zhàn)略具體化，使其得以更好地貫徹、實(shí)施。6、全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理 （2）預(yù)算將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為分階段目標(biāo)，以責(zé)權(quán)利為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)化為各層次、部門(mén)、崗位的目標(biāo)。第18頁(yè)，共86頁(yè)。19二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)6、全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理 （3）預(yù)算本身就是一種戰(zhàn)略。一方面，預(yù)算目標(biāo)的定位，體現(xiàn)了不同類(lèi)型企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)；另一方面，預(yù)算模式的選擇，體現(xiàn)了不同的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，

7、比如低成本領(lǐng)先戰(zhàn)略采用以成本控制為主的預(yù)算管理模式。第19頁(yè)，共86頁(yè)。20三、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和職能（1）涉及未來(lái)1、預(yù)算是未來(lái)行動(dòng)的計(jì)劃，是預(yù)先確定的行動(dòng)方案。與企業(yè)其它管理相比有四個(gè)特點(diǎn)：（2）涉及行動(dòng)（3）涉及利益（4）以?xún)r(jià)值性為主第20頁(yè)，共86頁(yè)。21三、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和職能（1）決策管理 通過(guò)預(yù)算過(guò)程，將組織中某些專(zhuān)屬知識(shí)和信息傳遞到組織中的另一部門(mén)，以便作出資源配置決策。2、預(yù)算的職能在理論上被公認(rèn)為兩種：第21頁(yè)，共86頁(yè)。22三、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和職能2、預(yù)算的職能在理論上被公認(rèn)為兩種：（2）決策控制 以設(shè)定好的并層層分解的預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織內(nèi)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)

8、價(jià)，并將績(jī)效與報(bào)酬掛鉤，達(dá)到控制組織行為的目的。第22頁(yè)，共86頁(yè)。23三、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和職能3、全面預(yù)算管理的核心職能（整合四流）第23頁(yè)，共86頁(yè)。24四、全面預(yù)算管理的流程和機(jī)構(gòu)預(yù)算方針和目標(biāo)預(yù)算管理委員會(huì)編制預(yù)算預(yù)算編審機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算監(jiān)控和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算信息流預(yù)算信息反饋組織流程四預(yù)算的考核和獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算管理委員會(huì)流程五流程一流程二流程三第24頁(yè)，共86頁(yè)。25五、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解（1）市場(chǎng)原則考慮資本市場(chǎng)的平均資本成本，同時(shí)考慮產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格和需求量。1、預(yù)算目標(biāo)確定的原則第25頁(yè)，共86頁(yè)。26五、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解1、預(yù)算目標(biāo)確定的原則（2）滿(mǎn)足股東期望原則股東投資

9、是為了取得回報(bào)，一般不得低于同行業(yè)平均資本回報(bào)率。第26頁(yè)，共86頁(yè)。27五、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解1、預(yù)算目標(biāo)確定的原則（3）挖掘資產(chǎn)贏利能力原則股東期望的實(shí)現(xiàn)要考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的可挖潛能力。第27頁(yè)，共86頁(yè)。28五、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解（1）依據(jù)資本市場(chǎng)價(jià)格企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤(rùn)建立在子公司的資本上，資本市場(chǎng)上的資本價(jià)格，就成為總部確定子公司資本回報(bào)率的基本依據(jù)。2、預(yù)算目標(biāo)的分解方法第28頁(yè)，共86頁(yè)。29五、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解2、預(yù)算目標(biāo)的分解方法（2）按照產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格子公司根據(jù)總部確定的資本回報(bào)率，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、預(yù)期售價(jià)以及產(chǎn)品成本的降低率進(jìn)行合理籌劃。第29頁(yè)，共86頁(yè)。30六、預(yù)

10、算編制方法的選擇（1）呆板僵化。采用固定預(yù)算方式，片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，盲從預(yù)算，不能適應(yīng)管理需要。1、傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷第30頁(yè)，共86頁(yè)。31六、預(yù)算編制方法的選擇1、傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷（2）迎頭痛擊考慮到下級(jí)有可能寬打窄用，上級(jí)簡(jiǎn)單地對(duì)所有項(xiàng)目提高或降低同樣的百分點(diǎn)。第31頁(yè)，共86頁(yè)。32六、預(yù)算編制方法的選擇1、傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷（3）頭戴高帽“上有政策，下有對(duì)策”，為對(duì)付上級(jí)的迎頭通擊，下級(jí)高估預(yù)算，留下余地。第32頁(yè)，共86頁(yè)。33六、預(yù)算編制方法的選擇1、傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷（4）期末狂歡未消耗的預(yù)算額度，在臨近期末，花光用盡，以防下期被砍。第33頁(yè)，共86頁(yè)。34

11、六、預(yù)算編制方法的選擇（1）零基預(yù)算調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，體現(xiàn)上下結(jié)合、群策群力的精神，能將有限的資源運(yùn)用到最需要的地方。2、各種預(yù)算編制方法的優(yōu)勢(shì)比較第34頁(yè)，共86頁(yè)。35六、預(yù)算編制方法的選擇2、各種預(yù)算編制方法的優(yōu)勢(shì)比較（2）滾動(dòng)預(yù)算保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性，避免出現(xiàn)“期末狂歡”；適時(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，適用于現(xiàn)金流量預(yù)算。第35頁(yè)，共86頁(yè)。36六、預(yù)算編制方法的選擇2、各種預(yù)算編制方法的優(yōu)勢(shì)比較（3）彈性預(yù)算反映各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算，使實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較有一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)。第36頁(yè)，共86頁(yè)。37七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控1、預(yù)算監(jiān)控機(jī)制（1）內(nèi)部控制制度（2）合同和票據(jù)的傳遞及

12、簽字授權(quán)制度（3）內(nèi)部審計(jì)第37頁(yè)，共86頁(yè)。38七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控2、預(yù)算監(jiān)控的重點(diǎn)（1）重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控收入和應(yīng)收賬款；采購(gòu)；可控費(fèi)用；單項(xiàng)預(yù)算；更新改造支出。第38頁(yè)，共86頁(yè)。39七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控2、預(yù)算監(jiān)控的重點(diǎn)（2）授權(quán)監(jiān)控 不經(jīng)授權(quán)，不能行權(quán) 不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行 一經(jīng)授權(quán)，必須執(zhí)行第39頁(yè)，共86頁(yè)。40七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控2、預(yù)算監(jiān)控的重點(diǎn)（3）資金監(jiān)控企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金必須集中管理；現(xiàn)金流量的監(jiān)控的職責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)必須當(dāng)仁不讓。第40頁(yè)，共86頁(yè)。41七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控3、預(yù)算調(diào)整的原則（1）預(yù)算目標(biāo)責(zé)任的調(diào)整原則從嚴(yán)掌握，謹(jǐn)慎從事。預(yù)算的框架指標(biāo)是企業(yè)生

13、存和發(fā)展的基本保證，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不講客觀(guān)，預(yù)算責(zé)任人必須正視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的殘酷。第41頁(yè)，共86頁(yè)。42七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控3、預(yù)算調(diào)整的原則（3）具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的調(diào)整原則設(shè)定條件，按程序調(diào)整。將預(yù)算編制的準(zhǔn)確性納入預(yù)算考評(píng)內(nèi)容。第42頁(yè)，共86頁(yè)。43七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控4、預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定（1）市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化。在理論上一般將超過(guò)20的變動(dòng)幅度視為重大。第43頁(yè)，共86頁(yè)。44七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控4、預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定（2）國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化。稅收政策、外貿(mào)政策及行業(yè)體制改革等。第44頁(yè)，共86頁(yè)。45七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控4、預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定（3）公司組織、

14、戰(zhàn)略的調(diào)整。公司分部或子公司之間進(jìn)行整合；對(duì)子公司業(yè)務(wù)范圍重新劃分。第45頁(yè)，共86頁(yè)。46七、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)控4、預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定（4）預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其它事項(xiàng)。公司決策層追加任務(wù)；各種突發(fā)事件，比如自然災(zāi)害。第46頁(yè)，共86頁(yè)。47八、全面預(yù)算管理的最新發(fā)展1、全面預(yù)算管理的正面觀(guān)點(diǎn)全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法。第47頁(yè)，共86頁(yè)。48八、全面預(yù)算管理的最新發(fā)展2、全面預(yù)算管理的反面觀(guān)點(diǎn)（1）脫離企業(yè)戰(zhàn)略（2）偏重財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)（3）不能與企業(yè)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)第48頁(yè)，共86頁(yè)。49八、全面預(yù)算管理的最新發(fā)展2、全面預(yù)算管理

15、的反面觀(guān)點(diǎn)（4）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致。（5）管理者和員工的行為更多的是受非正式的、隱性的、社會(huì)文化的控制，而非預(yù)算的控制。（6）預(yù)算考評(píng)、獎(jiǎng)懲對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生負(fù)面影響。第49頁(yè)，共86頁(yè)。50八、全面預(yù)算管理的最新發(fā)展3、ERP-企業(yè)資源計(jì)劃（1）實(shí)現(xiàn)“大預(yù)算、小核算”。（2）解決了控制的流程和手段問(wèn)題。（3）避免了人為因素干擾，增強(qiáng)了預(yù)算應(yīng)有的剛性。第50頁(yè)，共86頁(yè)。51八、全面預(yù)算管理的最新發(fā)展3、ERP-企業(yè)資源計(jì)劃（3）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的流程固化為電腦運(yùn)行的程序，提高了預(yù)算管理的效率。（4）聯(lián)想集團(tuán)、海爾集團(tuán)等大型企業(yè)從實(shí)施ERP中取得明顯的成效。（5）江蘇省電力公司、北侖

16、港電廠(chǎng)、大唐發(fā)電公司進(jìn)行了有益的嘗試。第51頁(yè)，共86頁(yè)。52問(wèn)題研討第52頁(yè)，共86頁(yè)。53國(guó)華電力全面預(yù)算管理的實(shí)踐及展望一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程三、國(guó)華電力全面預(yù)算管理的展望二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較第53頁(yè)，共86頁(yè)。54一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程1、制定和推行全面預(yù)算管理制度（1）2000年初，公司在總結(jié)1999年試行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)華電力的管理特點(diǎn)，借鑒了國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在廣泛征求各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定并印發(fā)了北京國(guó)華電力有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。第54頁(yè)，共86頁(yè)。55（2）2000年4月，針對(duì)預(yù)算管理方面存在的問(wèn)

17、題，公司印發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的意見(jiàn)，進(jìn)一步統(tǒng)一了思想，明確了全面預(yù)算管理工作的思路和重點(diǎn)。 一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程1、制定和推行全面預(yù)算管理制度第55頁(yè)，共86頁(yè)。56（3）2002年初，公司對(duì)京津唐網(wǎng)三廠(chǎng)2001年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了較為全面的檢查，根據(jù)檢查中暴露的問(wèn)題，5月份公司及時(shí)下發(fā)了關(guān)于規(guī)范和深化全面預(yù)算管理的意見(jiàn)，關(guān)于加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的暫行規(guī)定和關(guān)于加強(qiáng)電費(fèi)回收工作的暫行規(guī)定。一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程1、制定和推行全面預(yù)算管理制度第56頁(yè)，共86頁(yè)。57（4）2002年9月，公司成立全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)-國(guó)華電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)；明確了預(yù)

18、算編審的辦事機(jī)構(gòu)-編審組。一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程1、制定和推行全面預(yù)算管理制度第57頁(yè)，共86頁(yè)。582、全面預(yù)算管理不斷深化和創(chuàng)新在2002年度預(yù)算編審過(guò)程中提出了預(yù)算管理的四項(xiàng)基本原則：全面完整零基預(yù)算剛彈并重責(zé)任中心一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程第58頁(yè)，共86頁(yè)。592、全面預(yù)算管理不斷深化和創(chuàng)新在2003年度預(yù)算編審過(guò)程中增加了合理貢獻(xiàn)原則，并在五個(gè)方面有所創(chuàng)新：一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程（1）貫徹合理貢獻(xiàn)原則參考股東期望回報(bào)率16%技改投入按5.76% 增加回報(bào)結(jié)合發(fā)電單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境第59頁(yè)，共86頁(yè)。602、全面預(yù)算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國(guó)華電力全面

19、預(yù)算管理所走過(guò)的歷程（2）落實(shí)全面完整原則基建單位1+4預(yù)算增加投產(chǎn)年度的損益預(yù)測(cè)公司合并口徑增加檢修、房地產(chǎn)、高科技內(nèi)容參股單位納入預(yù)算編審范圍第60頁(yè)，共86頁(yè)。612、全面預(yù)算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程（3）創(chuàng)新編審方法統(tǒng)一編制分級(jí)執(zhí)行群策群力專(zhuān)家參與集中審核現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)合理貢獻(xiàn)第61頁(yè)，共86頁(yè)。622、全面預(yù)算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程（4）突出業(yè)務(wù)計(jì)劃各預(yù)算單位按要求制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，作為編制預(yù)算和四年預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)第62頁(yè)，共86頁(yè)。632、全面預(yù)算管理不斷深化和創(chuàng)新一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程（5）健全預(yù)算管理體制建立預(yù)

20、算的年中調(diào)整機(jī)制建立預(yù)備費(fèi)機(jī)制設(shè)立技改前期費(fèi)第63頁(yè)，共86頁(yè)。643、全面預(yù)算管理促進(jìn)了財(cái)務(wù)狀況的改善一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程單位發(fā)電成本穩(wěn)步降低單位：元/兆瓦時(shí)第64頁(yè)，共86頁(yè)。653、全面預(yù)算管理促進(jìn)了財(cái)務(wù)狀況的改善一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程國(guó)華電力盈利水平不斷提高單位：億元第65頁(yè)，共86頁(yè)。663、全面預(yù)算管理促進(jìn)了財(cái)務(wù)狀況的改善一、國(guó)華電力全面預(yù)算管理所走過(guò)的歷程資產(chǎn)負(fù)債率逐年降低單位：%第66頁(yè)，共86頁(yè)。67二、公司全面預(yù)算管理與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較1、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系2、預(yù)算的編審流程3、預(yù)算的編制方法4、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)5、現(xiàn)金流量的控制6、預(yù)算的考評(píng)第6

21、7頁(yè)，共86頁(yè)。68二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較1、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系國(guó)際最佳實(shí)踐國(guó)華電力現(xiàn)狀1、公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略能傳達(dá)到每個(gè)員工，并用于明確預(yù)算目標(biāo)。2、公司各部門(mén)之間建立正式和非正式的溝通機(jī)制，本部將公司的戰(zhàn)略意圖和目標(biāo)傳達(dá)給下屬單位。1、公司的發(fā)展規(guī)劃沒(méi)有為預(yù)算的編制提供指引。2、部門(mén)向下屬公司的對(duì)應(yīng)部門(mén)傳達(dá)預(yù)算意圖和業(yè)務(wù)計(jì)劃，下屬公司向本部報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。第68頁(yè)，共86頁(yè)。69二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較國(guó)際最佳實(shí)踐國(guó)華電力現(xiàn)狀1、對(duì)以前年度預(yù)算差異的分析，為新預(yù)算的編制提供借鑒2、使用統(tǒng)一的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)公司各管理層次和部門(mén)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的共享。1

22、、對(duì)預(yù)算差異的分析每月進(jìn)行，但差異分析與日后的預(yù)算編制工作相對(duì)分離。2、沒(méi)有使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算編制、匯總的工作量較大。2、預(yù)算的編審流程第69頁(yè)，共86頁(yè)。70二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較國(guó)際最佳實(shí)踐國(guó)華電力現(xiàn)狀1、預(yù)算的準(zhǔn)確性較高。2、針對(duì)未來(lái)不同的內(nèi)外部條件編制不同情形下的預(yù)算。1、月度分解損益、資本性支出、現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性較低2、沒(méi)有多版本預(yù)算，年中進(jìn)行調(diào)整。3、預(yù)算的編制方法第70頁(yè)，共86頁(yè)。71二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較國(guó)際最佳實(shí)踐國(guó)華電力現(xiàn)狀1、進(jìn)行連續(xù)的滾動(dòng)預(yù)測(cè)，滾動(dòng)預(yù)測(cè)通常為每季度進(jìn)行，預(yù)測(cè)內(nèi)容是未來(lái)五個(gè)季度的損益資產(chǎn)、現(xiàn)金流和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)

23、1、在年度預(yù)算的編審過(guò)程中產(chǎn)生一年的預(yù)算和四年的預(yù)測(cè)4、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第71頁(yè)，共86頁(yè)。72二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較國(guó)際最佳實(shí)踐國(guó)華電力現(xiàn)狀1、現(xiàn)金流量預(yù)算控制有力，執(zhí)行差異較小。1、年度現(xiàn)金流量預(yù)算、分解到各月的現(xiàn)金流量預(yù)算和周現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行差異較大。5、現(xiàn)金流量的控制第72頁(yè)，共86頁(yè)。73二、全面預(yù)算管理工作與國(guó)際最佳實(shí)踐的比較國(guó)際最佳實(shí)踐國(guó)華電力現(xiàn)狀1、預(yù)算目標(biāo)的合理性與先進(jìn)性保持相對(duì)平衡。1、公司本部與下屬發(fā)電公司在預(yù)算目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性方面有一定的分歧。6、預(yù)算的考評(píng)第73頁(yè)，共86頁(yè)。74三、國(guó)華電力全面預(yù)算管理的展望1、預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理緊密結(jié)合4、全面預(yù)算管理的評(píng)

24、價(jià)創(chuàng)新3、全面預(yù)算管理的手段創(chuàng)新5、制定預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和定額2、全面預(yù)算管理的機(jī)制創(chuàng)新7、加強(qiáng)預(yù)算的過(guò)程控制6、加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理8、完善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型第74頁(yè)，共86頁(yè)。75三、國(guó)華電力全面預(yù)算管理的展望1、預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃要為預(yù)算管理提供指引，預(yù)算要為公司的戰(zhàn)略決策提供支持，預(yù)算還要為公司近期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供指南。業(yè)務(wù)計(jì)劃損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期戰(zhàn)略中期計(jì)劃年度預(yù)算發(fā)展部其它職能部門(mén)戰(zhàn)略部經(jīng)營(yíng)部發(fā)電部經(jīng)營(yíng)部發(fā)電部財(cái)務(wù)部審計(jì)部第75頁(yè)，共86頁(yè)。76三、國(guó)華電力全面預(yù)算管理的展望2、全面預(yù)算管理的機(jī)制創(chuàng)新（1）完善預(yù)算的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制進(jìn)一步明確各責(zé)任中心的利益，使之產(chǎn)生一種內(nèi)在的利益沖動(dòng)，通過(guò)積極努力完成預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值最大化，逐步形成自我調(diào)控、自我激勵(lì)的機(jī)制。第76頁(yè)，共86頁(yè)。77三、國(guó)華電力全面預(yù)算管理的展望2、