稅收管理員作業(yè)指引

1、稅收治理員作業(yè)指引目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc312769006第一章風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃 PAGEREF _Toc312769006 h 3HYPERLINK l _Toc3127690071.1制訂風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃 PAGEREF _Toc312769007 h 3HYPERLINK l _Toc3127690081.2制訂分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法 PAGEREF _Toc312769008 h 4HYPERLINK l _Toc3127690091.3建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型 PAGEREF _Toc312769009 h 5HYPERLINK l _Toc312769010

2、第二章信息采集 PAGEREF _Toc312769010 h 7HYPERLINK l _Toc3127690112.1采集規(guī)劃 PAGEREF _Toc312769011 h 8HYPERLINK l _Toc3127690122.2采集實(shí)施 PAGEREF _Toc312769012 h 9HYPERLINK l _Toc312769013第三章數(shù)據(jù)分析 PAGEREF _Toc312769013 h 11HYPERLINK l _Toc3127690143.1征管狀況分析 PAGEREF _Toc312769014 h 12HYPERLINK l _Toc3127690153.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

3、不 PAGEREF _Toc312769015 h 13HYPERLINK l _Toc3127690163.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定 PAGEREF _Toc312769016 h 14HYPERLINK l _Toc312769017第四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) PAGEREF _Toc312769017 h 15HYPERLINK l _Toc3127690184.1風(fēng)險(xiǎn)提示 PAGEREF _Toc312769018 h 16HYPERLINK l _Toc3127690194.2風(fēng)險(xiǎn)核查 PAGEREF _Toc312769019 h 16HYPERLINK l _Toc3127690204.2.1督導(dǎo)自查 P

4、AGEREF _Toc312769020 h 17HYPERLINK l _Toc3127690214.2.2納稅約談 PAGEREF _Toc312769021 h 18HYPERLINK l _Toc3127690224.2.3實(shí)地調(diào)查 PAGEREF _Toc312769022 h 18HYPERLINK l _Toc3127690234.3納稅評(píng)估 PAGEREF _Toc312769023 h 18HYPERLINK l _Toc3127690244.3.1案頭審核 PAGEREF _Toc312769024 h 18HYPERLINK l _Toc3127690254.3.2核實(shí)調(diào)

5、查 PAGEREF _Toc312769025 h 19HYPERLINK l _Toc3127690264.4移送稽查 PAGEREF _Toc312769026 h 23HYPERLINK l _Toc3127690274.5稅款強(qiáng)制征收 PAGEREF _Toc312769027 h 25HYPERLINK l _Toc3127690284.5.1代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使 PAGEREF _Toc312769028 h 25HYPERLINK l _Toc3127690294.5.2稅收保全措施的執(zhí)行 PAGEREF _Toc312769029 h 26HYPERLINK l _Toc312

6、7690304.5.3稅收強(qiáng)制執(zhí)行 PAGEREF _Toc312769030 h 29HYPERLINK l _Toc312769031第五章監(jiān)控評(píng)估 PAGEREF _Toc312769031 h 31HYPERLINK l _Toc3127690325.1過程監(jiān)控 PAGEREF _Toc312769032 h 31HYPERLINK l _Toc3127690335.2績(jī)效評(píng)估 PAGEREF _Toc312769033 h 33HYPERLINK l _Toc312769034第六章調(diào)查核實(shí) PAGEREF _Toc312769034 h 34HYPERLINK l _Toc3127

7、690356.1一般納稅人認(rèn)定調(diào)查 PAGEREF _Toc312769035 h 35HYPERLINK l _Toc3127690366.2防偽稅控最高開票限額(變更)行政許可調(diào)查 PAGEREF _Toc312769036 h 40HYPERLINK l _Toc3127690376.3企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定調(diào)查 PAGEREF _Toc312769037 h 41HYPERLINK l _Toc3127690386.4其他核定征收調(diào)查 PAGEREF _Toc312769038 h 43HYPERLINK l _Toc3127690396.5減免退稅調(diào)查 PAGEREF _Toc3

8、12769039 h 45HYPERLINK l _Toc3127690406.6資產(chǎn)損失核查 PAGEREF _Toc312769040 h 47HYPERLINK l _Toc3127690416.7延期申報(bào)調(diào)查 PAGEREF _Toc312769041 h 48HYPERLINK l _Toc3127690426.8延期繳納調(diào)查 PAGEREF _Toc312769042 h 49HYPERLINK l _Toc3127690436.9 增值稅抵扣憑證核查 PAGEREF _Toc312769043 h 51HYPERLINK l _Toc3127690446.10銜頭發(fā)票印制行政許可

9、調(diào)查 PAGEREF _Toc312769044 h 56HYPERLINK l _Toc3127690456.11紅字增值稅專用發(fā)票開具調(diào)查 PAGEREF _Toc312769045 h 57HYPERLINK l _Toc3127690466.12票表比對(duì)異常調(diào)查 PAGEREF _Toc312769046 h 58HYPERLINK l _Toc3127690476.13出口退稅資格認(rèn)定調(diào)查 PAGEREF _Toc312769047 h 60HYPERLINK l _Toc3127690486.14出口退稅函調(diào)處理 PAGEREF _Toc312769048 h 62HYPERLIN

10、K l _Toc3127690496.15個(gè)體定額評(píng)稅 PAGEREF _Toc312769049 h 64HYPERLINK l _Toc3127690506.16個(gè)體雙定戶停(歇)業(yè)調(diào)查 PAGEREF _Toc312769050 h 70HYPERLINK l _Toc3127690516.17重大情況及重大問題治理 PAGEREF _Toc312769051 h 71HYPERLINK l _Toc312769052第七章日常檢查 PAGEREF _Toc312769052 h 73HYPERLINK l _Toc3127690537.1發(fā)票專項(xiàng)檢查 PAGEREF _Toc31276

11、9053 h 74HYPERLINK l _Toc3127690547.2查賬征收戶注銷清算 PAGEREF _Toc312769054 h 76HYPERLINK l _Toc3127690557.3簡(jiǎn)易處罰 PAGEREF _Toc312769055 h 77HYPERLINK l _Toc3127690567.4一般程序處罰 PAGEREF _Toc312769056 h 78HYPERLINK l _Toc312769057第八章日常治理 PAGEREF _Toc312769057 h 80HYPERLINK l _Toc3127690588.1催報(bào)催繳處理 PAGEREF _Toc3

12、12769058 h 81HYPERLINK l _Toc3127690598.2稅源巡查 PAGEREF _Toc312769059 h 82HYPERLINK l _Toc3127690608.3清理漏征漏管戶 PAGEREF _Toc312769060 h 85HYPERLINK l _Toc3127690618.4賬簿治理 PAGEREF _Toc312769061 h 86HYPERLINK l _Toc3127690628.5注銷登記治理 PAGEREF _Toc312769062 h 88HYPERLINK l _Toc3127690638.6非正戶治理 PAGEREF _Toc

13、312769063 h 89HYPERLINK l _Toc3127690648.7外埠經(jīng)營(yíng)戶治理 PAGEREF _Toc312769064 h 91HYPERLINK l _Toc3127690658.8驗(yàn)換證治理 PAGEREF _Toc312769065 h 93HYPERLINK l _Toc3127690668.9代開發(fā)票治理 PAGEREF _Toc312769066 h 94HYPERLINK l _Toc3127690678.10納稅人遺失、被盜、損毀發(fā)票治理 PAGEREF _Toc312769067 h 95HYPERLINK l _Toc3127690688.11丟失、

14、被盜防偽稅控設(shè)備治理 PAGEREF _Toc312769068 h 97HYPERLINK l _Toc3127690698.12出口退稅申報(bào)審核 PAGEREF _Toc312769069 h 98HYPERLINK l _Toc3127690708.13欠稅治理 PAGEREF _Toc312769070 h 100HYPERLINK l _Toc3127690718.14推廣運(yùn)用涉稅軟件、稅控裝置 PAGEREF _Toc312769071 h 105HYPERLINK l _Toc312769072第九章納稅服務(wù) PAGEREF _Toc312769072 h 107HYPERLIN

15、K l _Toc3127690739.1宣傳輔導(dǎo) PAGEREF _Toc312769073 h 107HYPERLINK l _Toc3127690749.2納稅咨詢 PAGEREF _Toc312769074 h 109HYPERLINK l _Toc3127690759.3提醒服務(wù) PAGEREF _Toc312769075 h 110HYPERLINK l _Toc3127690769.4引導(dǎo)大企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制 PAGEREF _Toc312769076 h 111HYPERLINK l _Toc3127690779.5推廣運(yùn)用多元化申報(bào)繳稅方式 PAGEREF _Toc

16、312769077 h 112HYPERLINK l _Toc3127690789.6納稅信用等級(jí)評(píng)定 PAGEREF _Toc312769078 h 113第一章風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)治理的工作目標(biāo)、時(shí)期重點(diǎn)、方針策略、要緊措施、實(shí)施步驟等做出的系統(tǒng)性、全局性打算。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃工作包括制訂風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、制訂分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法、建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型等內(nèi)容。工作中要遵守如下總體要求：一、市局應(yīng)按照省局稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，制訂符合本地實(shí)情的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，全面指導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)治理?？h區(qū)局能夠按照需要制訂本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。二、市局積應(yīng)極探究稅收風(fēng)險(xiǎn)治理規(guī)律，統(tǒng)一建立全市性分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法。三、

17、市局統(tǒng)一建立健全風(fēng)險(xiǎn)分析模型。四、各類資料按照分類的原則進(jìn)行歸檔。1.1制訂風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃一、業(yè)務(wù)描述制訂風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，是指依照上級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃和本單位工作目標(biāo)，結(jié)合上一年度稅收風(fēng)險(xiǎn)治理的成果，對(duì)本單位當(dāng)年稅收風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)和要求作出統(tǒng)一安排的活動(dòng)。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗依照省局稅收風(fēng)險(xiǎn)治理規(guī)劃和全市稅收征管現(xiàn)狀，組織相關(guān)業(yè)務(wù)科室及縣區(qū)局制訂并提交本單位年度風(fēng)險(xiǎn)治理打算,匯總后制訂全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)治理工作規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃包括如下項(xiàng)目。1.

18、年度內(nèi)外部形勢(shì)的綜合推斷。2.全市國(guó)稅系統(tǒng)年度稅收風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)。3.稅收風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方針策略。4.稅收風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)實(shí)施的重點(diǎn)步驟。5.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)的組織和技術(shù)等保障。(二)縣區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗能夠按照市局風(fēng)險(xiǎn)治理工作規(guī)劃，結(jié)合本局稅收征管的實(shí)際，制訂本局當(dāng)年稅收風(fēng)險(xiǎn)治理工作規(guī)劃。四、作業(yè)時(shí)限(一)市局負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃職責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)于每年1月20日前制訂本單位年度風(fēng)險(xiǎn)治理工作打算,并提交市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗。(二)市局、縣區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗按照工作安排完成當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)治理規(guī)劃制訂。五、歸檔資料(一)部門年度風(fēng)險(xiǎn)治理打算及相關(guān)資料(二)風(fēng)險(xiǎn)工作規(guī)劃1.2制訂分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法一、業(yè)務(wù)描述制訂分類稅收風(fēng)

19、險(xiǎn)防控方法，是指依照稅收風(fēng)險(xiǎn)治理的需要，參照上級(jí)制訂的分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法,在總結(jié)往常年度風(fēng)險(xiǎn)治理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制訂和完善本級(jí)分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法的行為。分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法要緊按行業(yè)、稅種、規(guī)模制訂，也可按環(huán)節(jié)、特定業(yè)務(wù)類不制訂。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗統(tǒng)籌全市性分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法的制訂。相關(guān)業(yè)務(wù)科室按照安排完成制訂工作后，提交風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗統(tǒng)一公布。(二)市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室制訂分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法時(shí)，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向、信息管稅思

20、路、專業(yè)化的方法制訂本市分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法。分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法，應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：1.分類介紹。包括定義及概況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律、生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)介及工藝流程。2.個(gè)性化納稅服務(wù)措施。包括特有的納稅服務(wù)措施。3.分類稅源日常治理。包括分類稅源監(jiān)管難點(diǎn)及重點(diǎn)、分類稅源監(jiān)管要緊措施。4.分類稅收風(fēng)險(xiǎn)治理。包括風(fēng)險(xiǎn)分析模型、信息采集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)不及排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)治理案例。5.分類稅收政策法規(guī)。(三)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法的收集和總結(jié)，及時(shí)推廣應(yīng)用上級(jí)下發(fā)、外地稅務(wù)部門公布及本市系統(tǒng)工作實(shí)踐中的好經(jīng)驗(yàn)、好方法。(四)縣區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗應(yīng)按市局要求，上報(bào)本局分類稅

21、收風(fēng)險(xiǎn)防控的特色措施，也能夠按照需要制訂具有本縣區(qū)特色的行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法，但不得與市局制訂的同類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法相沖突。(五)市局、縣區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗應(yīng)依照稅收治理及納稅服務(wù)實(shí)踐情況，修訂完善本級(jí)制訂的分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法。 (六)市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣區(qū)局負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)實(shí)施分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法，并及時(shí)反饋執(zhí)行中的問題的建議。四、作業(yè)時(shí)限按照工作安排的時(shí)刻制訂和完善分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法。五、歸檔資料分類稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方法1.3建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型一、業(yè)務(wù)描述建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，是指依照本地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展與納稅人特點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，建立能判不是否發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)程度的數(shù)學(xué)模型的過程。風(fēng)險(xiǎn)分析模型

22、由風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)元素、風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、分析模型組成。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全市性風(fēng)險(xiǎn)分析模型建立。(二)風(fēng)險(xiǎn)分析模型按照以下程序和方法建立。1.市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗在年度稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃中安排建模工作打算，依照上級(jí)要求或?qū)ｉT情況需臨時(shí)增加的，另行安排建模打算。2.市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)依照省局下發(fā)的全省風(fēng)險(xiǎn)分析模型，結(jié)合廣元國(guó)稅實(shí)際，完成建模工作，交風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗匯總，并由數(shù)據(jù)辦例會(huì)審定后，由風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及電子檔案系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

23、估系統(tǒng))中進(jìn)行設(shè)置。3.市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析模型的后續(xù)治理。經(jīng)常性聽取縣區(qū)局意見，提出充實(shí)、調(diào)整或維護(hù)市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析模型的建議，提交市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗匯總，并由數(shù)據(jù)辦例會(huì)審定后實(shí)施。(三)縣區(qū)局需要新增、調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分析模型的，應(yīng)上報(bào)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗核準(zhǔn)后，由市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗統(tǒng)一設(shè)置。四、作業(yè)時(shí)限(一)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)在安排的時(shí)刻內(nèi)完成建模工作。(二)市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室對(duì)市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析模型的維護(hù)按季度進(jìn)行，季末后15日內(nèi)提交建議。(三)對(duì)已不適用的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型，經(jīng)市局?jǐn)?shù)據(jù)辦例會(huì)審定后5日內(nèi)剔除。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)其他資料第二章信息采集信息采集，是指

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照信息管稅思路，依照法律法規(guī)規(guī)定采取一定的方法、手段獵取各類涉稅信息的行為。按涉稅信息來源的不同，信息采集分為第三方涉稅信息采集、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息采集、征管信息采集等三種方式。信息采集包括采集規(guī)劃、采集實(shí)施等環(huán)節(jié)。工作中要遵守如下總體要求：一、信息采集工作應(yīng)依照稅源治理需要開展，并與其它稅源治理工作合并進(jìn)行，減少重復(fù)。二、信息采集實(shí)行分工負(fù)責(zé)制，采集責(zé)任人在信息采集中要準(zhǔn)確填寫有關(guān)表單，按規(guī)定整理、錄入、傳遞、存儲(chǔ)和治理相關(guān)信息，并積極應(yīng)用信息化手段，提高效率。三、對(duì)各類業(yè)務(wù)軟件中能夠提供的各類治理臺(tái)賬可不再手工建立，對(duì)軟件中尚不能提供的治理臺(tái)賬，由各局自行確定建立方式及工作要求。

25、四、在信息采集中發(fā)覺納稅人存在涉稅違法行為的，應(yīng)向其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書并填寫重大情況及重大問題報(bào)告單，提出處理處罰建議報(bào)稅源治理部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)審查需要對(duì)納稅人做出處理處罰的，按違章處理的規(guī)定辦理。發(fā)覺需納稅人申請(qǐng)變更登記的，及時(shí)督促納稅人到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)變更登記。發(fā)覺由于內(nèi)部緣故導(dǎo)致信息失確實(shí)，及時(shí)通過全職能辦稅服務(wù)廳輔助系統(tǒng)-信息交換平臺(tái)提請(qǐng)辦稅服務(wù)廳作變更處理。五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得將涉稅信息擅自外傳和用于稅收工作以外的用途。六、紙質(zhì)資料分類歸檔。2.1采集規(guī)劃一、業(yè)務(wù)描述采集規(guī)劃，是指依照稅源治理需要，事先對(duì)信息采集的項(xiàng)目、來源、元素、責(zé)任、時(shí)限、方式及信息的校

26、驗(yàn)整理等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃的活動(dòng)。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)2005040號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好涉稅信息采集應(yīng)用工作的意見(川國(guó)稅函2010173號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)市局、縣區(qū)局信息治理崗依照年度稅收風(fēng)險(xiǎn)治理規(guī)劃，在充分征求相關(guān)業(yè)務(wù)科室的意見的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌制訂信息采集規(guī)劃，建立涉稅信息清冊(cè)。包括以下內(nèi)容：1.采集項(xiàng)目：指需要采集信息的名稱。2.采集來源：指每項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的來源部門。3.采集元素：指每一采集項(xiàng)目下具體采集的數(shù)據(jù)要素。4.采集責(zé)任：指實(shí)施采集的責(zé)任單位(部門)及崗位。5.采集時(shí)限及方式：指采集的具體時(shí)刻要求及采取的方式。6.校驗(yàn)整理：指對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)的差

27、不多規(guī)則，對(duì)信息進(jìn)行整理的要求，存儲(chǔ)的方式等。(二)市局信息治理崗統(tǒng)一確定全市性信息采集項(xiàng)目。市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室需要新增固定采集項(xiàng)目的，應(yīng)提出數(shù)據(jù)采集項(xiàng)目業(yè)務(wù)需求，交市局信息治理崗在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中通過數(shù)據(jù)采集治理崗設(shè)置數(shù)據(jù)采集項(xiàng)目，經(jīng)省局審批后使用。市局設(shè)置的數(shù)據(jù)采集項(xiàng)目，可供市局及縣區(qū)局使用。縣區(qū)局依照本級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)治理規(guī)劃，可提出補(bǔ)充固定采集項(xiàng)目的業(yè)務(wù)需求，通過行業(yè)網(wǎng)上報(bào)市局信息治理崗審核后，由市局統(tǒng)一設(shè)置并報(bào)省局審批后使用。(三)市局信息治理崗統(tǒng)一設(shè)計(jì)公布全市性信息采集模板，縣區(qū)局補(bǔ)充的采集項(xiàng)目，自行設(shè)計(jì)采集模板。(四)依照稅源治理安排，需臨時(shí)增加采集項(xiàng)目并不必錄入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的，由各業(yè)務(wù)科

28、室、縣區(qū)局自行確定采集項(xiàng)目及采集模板。(五)依照稅收風(fēng)險(xiǎn)治理需要，信息治理崗應(yīng)及時(shí)修訂完善采集采集規(guī)劃及采集模板。四、作業(yè)時(shí)限采集實(shí)施前10日內(nèi)制訂或完善采集規(guī)劃、采集模板。五、歸檔資料(一)采集規(guī)劃(二)信息采集模板(三)涉稅信息清冊(cè)(四)其他資料2.2采集實(shí)施一、業(yè)務(wù)描述采集實(shí)施，是指按照信息采集規(guī)劃，采集政府部門、事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)等第三方涉稅信息，采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，采集征管信息并進(jìn)行校驗(yàn)整理的活動(dòng)。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)2005040號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好涉稅信息采集應(yīng)用工作的意見(川國(guó)稅函2010173號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)第三方涉稅信息

29、采集1.數(shù)據(jù)來源：各級(jí)政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、相關(guān)企業(yè)掌握的涉稅信息，相關(guān)媒體上公布的涉稅信息。2.采集責(zé)任：第三方涉稅信息采集實(shí)行專人負(fù)責(zé)，由市局、縣區(qū)局信息治理崗以及相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)有信息采集職責(zé)的崗位實(shí)施。3.采集方式：通過經(jīng)濟(jì)稅收公共信息共享平臺(tái)采集。不能使用經(jīng)濟(jì)稅收公共信息共享平臺(tái)采集的，可通過QQ、電子郵件、上門等方式采集。(二)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息采集1.查賬征收戶信息采集(1)日常事務(wù)崗應(yīng)在實(shí)地了解工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程信息后，制作生產(chǎn)工藝流程圖，確定稅源治理重點(diǎn)監(jiān)控的環(huán)節(jié)和部位。生產(chǎn)工藝流程圖應(yīng)包括企業(yè)生產(chǎn)裝置、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、要緊原料、要緊產(chǎn)品等信息。(2)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)采

30、集納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息以及固定報(bào)送的原料投入量、產(chǎn)量、單位能耗等非財(cái)務(wù)信息。(3)依照稅源治理安排，需要臨時(shí)采集信息的，由提出業(yè)務(wù)需求的崗位自行采集或托付日常事務(wù)崗采集。2.雙定業(yè)戶信息采集按照本指引“6.15個(gè)體定額評(píng)稅”之規(guī)定處理。(三) 征管信息采集1.辦稅服務(wù)廳未采集納稅人的行業(yè)細(xì)分、總分支機(jī)構(gòu)信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系信息等的，由日常事務(wù)崗負(fù)責(zé)督促納稅人報(bào)送至辦稅服務(wù)廳。2.各縣區(qū)局應(yīng)逐步啟用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)征管信息采集類模塊，全面采集各類調(diào)查核實(shí)、分析評(píng)估工作底稿及工作報(bào)告信息。3.關(guān)于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)暫未采集的征管信息，縣區(qū)局應(yīng)自行確定采集存儲(chǔ)的方式，逐步全面采集各類征管信息。(四

31、) 校驗(yàn)整理1.信息采集后，采集人員應(yīng)及時(shí)按照采集規(guī)劃確定的校驗(yàn)規(guī)則過濾不真實(shí)的數(shù)據(jù)、不完整的數(shù)據(jù)、重復(fù)數(shù)據(jù)、過期數(shù)據(jù)、非稅務(wù)行政治理相對(duì)人的數(shù)據(jù)等，并在稅收治理職員作底稿上做好記錄，關(guān)于異常數(shù)據(jù)，要形成異常數(shù)據(jù)清冊(cè)。對(duì)需補(bǔ)正采集數(shù)據(jù)的，及時(shí)重新采集。2.信息校驗(yàn)結(jié)束后，采集人員應(yīng)及時(shí)將信息錄入規(guī)定的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。關(guān)于無法錄入系統(tǒng)的，要妥善存儲(chǔ)，并建立涉稅原始信息臺(tái)帳。 四、作業(yè)時(shí)限(一)第三方涉稅信息，依照工作安排的時(shí)限采集；或依照經(jīng)濟(jì)稅收公共信息共享平臺(tái)設(shè)定的時(shí)限采集。(二)納稅人報(bào)送的涉稅信息由辦稅服務(wù)廳即時(shí)采集錄入。(三)新開業(yè)的查賬征收納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程信息，應(yīng)在開業(yè)后1月內(nèi)采集完畢；

32、以后每年第一季度內(nèi)采集或更新完畢；查賬征收納稅人的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，依照工作安排的時(shí)限采集。(四)征管信息，依照工作安排的時(shí)限采集。(五)數(shù)據(jù)校驗(yàn)整理,在涉稅信息采集后5個(gè)工作日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)生產(chǎn)工藝流程圖(二)稅收治理職員作底稿(三)異常數(shù)據(jù)清冊(cè)(四)涉稅原始信息臺(tái)帳(五) 其他資料第三章數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析，是指運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管、納稅遵從等相關(guān)阻礙因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，查找、識(shí)不、評(píng)定稅收治理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管、提高遵從度的措施建議的一項(xiàng)綜合性治理活動(dòng)。數(shù)據(jù)分析包括征管狀況分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、風(fēng)

33、險(xiǎn)評(píng)定等內(nèi)容。工作中要遵守如下總體要求：一、數(shù)據(jù)分析應(yīng)以提高稅收征管質(zhì)量和效率，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)納稅遵從為目標(biāo)。二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛運(yùn)用采集到的涉稅信息，采納科學(xué)的分析方法，不斷提高數(shù)據(jù)分析水平和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、評(píng)定能力，為稅源治理工作提供支持。三、市局、縣區(qū)局能夠建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，實(shí)施數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)分析工作的專業(yè)化平。四、涉及到的紙質(zhì)資料，按類不進(jìn)行歸檔。3.1征管狀況分析一、業(yè)務(wù)描述征管狀況分析，是指依照稅收征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，充分運(yùn)用涉稅信息，查找稅收征管中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)方案的工作過程。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收征管狀況分析工作的通知(國(guó)稅發(fā)200994號(hào))三、作業(yè)規(guī)

34、范(一)市局、縣區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析崗及相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)有數(shù)據(jù)分析職責(zé)的崗位，應(yīng)以省市局稅收征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù)，依照征管質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任分工，按季(所得稅類能夠每半年分析)對(duì)征管質(zhì)量指標(biāo)體系中的征管質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)、征管數(shù)據(jù)異常變動(dòng)指標(biāo)開展征管狀況分析。(二)征管狀況分析應(yīng)以稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)為要緊載體，充分應(yīng)用綜合征管軟件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、省局公布的征管數(shù)據(jù)分析報(bào)告、本地區(qū)采集公布的涉稅信息。(三)征管狀況分析應(yīng)以查找自身稅收征管上的問題為要緊目的。將本地區(qū)的情況與上級(jí)平均水平、同類地區(qū)水平和歷史同期情況進(jìn)行比較，找出阻礙征管質(zhì)量的要緊指標(biāo)，深入分析阻礙征管質(zhì)量指標(biāo)的地區(qū)、行業(yè)、稅種，并逐級(jí)分析到具體

35、納稅人和治理環(huán)節(jié)，查找深層次緣故，找準(zhǔn)征管漏洞。(四)分析人員應(yīng)針對(duì)征管狀況分析中發(fā)覺的征管風(fēng)險(xiǎn)，制訂應(yīng)對(duì)方案，交本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗匯總并由數(shù)據(jù)辦例會(huì)審定后，作為稅源治理任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)執(zhí)行。征管狀況分析中發(fā)覺數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問題的，應(yīng)通知有關(guān)崗位補(bǔ)充采集或者更正。(五)市局、縣區(qū)局相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)工作落實(shí)情況的督促和指導(dǎo)，并收集反饋情況交風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗備案。對(duì)季內(nèi)緊急突出的征管質(zhì)量問題，市局、縣區(qū)局征管部門可即時(shí)分析后下達(dá)應(yīng)對(duì)任務(wù)。(六)征管狀況分析應(yīng)記錄稅收治理職員作底稿，并按要求公布和上報(bào)征管狀況分析報(bào)告。四、作業(yè)時(shí)限在季末次月20日內(nèi)(所得稅于半年結(jié)束后20日內(nèi))完成。五、歸檔資料(一)稅收治理職員

36、作底稿(二)稅收征管狀況分析報(bào)告及其它資料3.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不一、業(yè)務(wù)描述風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不，是指依托風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)或運(yùn)用人工智能，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體及其要緊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的行為。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)市局、縣區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不職責(zé)的崗位負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不工作。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不應(yīng)采納計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法。要緊應(yīng)依托風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，研究開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析的指標(biāo)模型、工具，利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)識(shí)不稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)

37、不能依托計(jì)算機(jī)識(shí)不的，可由人工開展專項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不。(三)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不。關(guān)于專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析，分析人員要對(duì)識(shí)不出的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行初步評(píng)級(jí)排序，將擬應(yīng)對(duì)納稅人納入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)庫(kù)，并提出應(yīng)對(duì)建議，交本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗統(tǒng)一評(píng)級(jí)排序。定期風(fēng)險(xiǎn)分析，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)按季自動(dòng)實(shí)施，生成風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。(四)人工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不發(fā)覺的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)在稅收治理職員作底稿上作好記錄，列出包括納稅人類不、區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)特征等要素的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)清單，提出應(yīng)對(duì)建議，交本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗統(tǒng)一評(píng)級(jí)排序。(五)對(duì)存在重大、復(fù)雜事項(xiàng)的疑似風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)定期召開的數(shù)據(jù)辦例會(huì)集體識(shí)不或報(bào)市局?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)核確定。(六)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不中，發(fā)覺需要更新或完

38、善風(fēng)險(xiǎn)分析模型的，識(shí)不人員應(yīng)及時(shí)提交市局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗，完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型。(七)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不的信息來源包括納稅人報(bào)送信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息、社會(huì)舉報(bào)信息和第三方提供信息。發(fā)覺垃圾數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)失確實(shí)，應(yīng)通知有關(guān)崗位補(bǔ)充采集或者更正。四、作業(yè)時(shí)限當(dāng)季的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不于每季末次月20日前結(jié)束。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)清單3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定一、業(yè)務(wù)描述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)識(shí)不出的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行賦分、排序、積分、定級(jí)，據(jù)以確定稅收風(fēng)險(xiǎn)大小和稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低的行為。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施

39、意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)市局、縣區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗統(tǒng)一實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定。(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)運(yùn)用人機(jī)結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)定。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)識(shí)不的，以風(fēng)險(xiǎn)積分排序評(píng)定等級(jí)為主。風(fēng)險(xiǎn)積分要緊依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)峻程度為要緊評(píng)價(jià)因素。由風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗在建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不模型時(shí)一并設(shè)置計(jì)分方法及分值，系統(tǒng)識(shí)不風(fēng)險(xiǎn)后自動(dòng)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值。應(yīng)用人工智能識(shí)不的，要緊以識(shí)不人員人工推斷為主。由識(shí)不人員自行依照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要性、緊迫程度、發(fā)生概率匯總確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。(三)市局、縣區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗在匯總風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不人員或系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)已確定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)不能夠調(diào)整。

40、評(píng)定情況應(yīng)記錄稅收治理職員作底稿，并通過系統(tǒng)生成或人工制作風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)清單。(四)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗依照統(tǒng)一評(píng)級(jí)排序結(jié)果，整合各崗位提出的應(yīng)對(duì)建議，結(jié)合人力資源狀況，依照不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)起不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，報(bào)經(jīng)數(shù)據(jù)辦例會(huì)審查后發(fā)起稅源治理任務(wù)。四、作業(yè)時(shí)限稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定一般按季實(shí)施，也可在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)不的同期適時(shí)評(píng)定。識(shí)不人員在每季末次月20日前交本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗匯總評(píng)定等級(jí)。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)清單第四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，是指依照納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低，分不采納不同的方法化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、移送稽查、稅款強(qiáng)制征收等，總體

41、要求如下：一、遵循差不化應(yīng)對(duì)的原則。從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的納稅人到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人分不采取風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、移送稽查、強(qiáng)制征收等措施化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，幸免平均用力。二、實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。市局要緊負(fù)責(zé)組織全市性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，直接實(shí)施大企業(yè)(跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)、本市重點(diǎn)稅源、特定業(yè)務(wù)等)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？h區(qū)局要緊負(fù)責(zé)組織或?qū)嵤┍炯?jí)重點(diǎn)稅源、中小企業(yè)、個(gè)體戶的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。專職稅源治理部門依照崗責(zé)體系規(guī)定的職責(zé)分工，負(fù)責(zé)指定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中取得或制作的各類資料，按照企業(yè)分戶、個(gè)體分鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道分戶的原則歸檔，有特不規(guī)定的按規(guī)定辦理。4.1風(fēng)險(xiǎn)提示風(fēng)險(xiǎn)提示，是對(duì)稅法遵從度較高、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的納稅人，采納稅法宣傳

42、、納稅輔導(dǎo)、提示提醒等措施進(jìn)行納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅人持續(xù)提高納稅遵從度的治理行為。風(fēng)險(xiǎn)提示任務(wù)來源包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)提示任務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(提示類)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(預(yù)警類)中，崗責(zé)體系規(guī)定應(yīng)屬日常事務(wù)崗職責(zé)且適宜采取風(fēng)險(xiǎn)提示的事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)提示由日常事務(wù)崗負(fù)責(zé)實(shí)施，參照本作業(yè)指引“9.1宣傳輔導(dǎo)”之規(guī)定處理。日常事務(wù)崗在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提示時(shí)，能夠發(fā)放稅務(wù)事項(xiàng)通知書，載明需提示的稅收風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)政策及工作要求。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)提示任務(wù)，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提示后，需要在系統(tǒng)中確認(rèn)任務(wù)結(jié)束。日常事務(wù)崗有依照認(rèn)為采納風(fēng)險(xiǎn)提示不能化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)制作重大

43、情況重大問題報(bào)告單，交稅源治理部門負(fù)責(zé)人審核后采納相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。4.2風(fēng)險(xiǎn)核查風(fēng)險(xiǎn)核查，是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)覺的疑點(diǎn)，采取督導(dǎo)自查、納稅約談、實(shí)地調(diào)查等措施核實(shí)疑點(diǎn)，并作出相應(yīng)處理的稅收治理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)來源包括：稅收?qǐng)?zhí)法治理信息系統(tǒng)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)下達(dá)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(預(yù)警類)、稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)公布的異常變動(dòng)指標(biāo)、其他風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(預(yù)警類)與稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)公布的變動(dòng)異常指標(biāo)中，崗責(zé)體系規(guī)定應(yīng)屬日常事務(wù)崗職責(zé)的事項(xiàng)除外。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息

44、（預(yù)警類）與稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)公布的變動(dòng)異常指標(biāo)中屬于檢查核實(shí)崗職責(zé)的事項(xiàng)由檢查核實(shí)崗實(shí)施，其他風(fēng)險(xiǎn)核查由檢查核實(shí)崗實(shí)施，其中，重大風(fēng)險(xiǎn)核查也可由風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗實(shí)施，重大風(fēng)險(xiǎn)核查事項(xiàng)的范圍由市局、縣區(qū)局依照情況確定。4.2.1督導(dǎo)自查一、業(yè)務(wù)描述督導(dǎo)自查，是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高、有遵從意愿但遵從能力較低的納稅人，采取督促、引導(dǎo)納稅人進(jìn)行自查自糾，不斷提高納稅遵從度的行為。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)200543號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗

45、、檢查核實(shí)崗依照接收的風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，載明稅收風(fēng)險(xiǎn)及自查要求，輔導(dǎo)納稅人開展自我檢查，由納稅人填報(bào)納稅自查報(bào)告，自行處理稅收風(fēng)險(xiǎn)。(二)假如企業(yè)遵從度持續(xù)提高，能夠調(diào)低納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；假如仍未改善或接著惡化，應(yīng)制作重大情況重大問題報(bào)告單，提出調(diào)高納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、采納對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的建議，交部門負(fù)責(zé)人審核后作進(jìn)一步處理。四、作業(yè)時(shí)限在任務(wù)規(guī)定時(shí)刻內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)納稅人自查報(bào)告(二)其他資料4.2.2納稅約談按照本指引“4.3.2核實(shí)調(diào)查中的納稅約談”之規(guī)定處理。4.2.3實(shí)地調(diào)查按照本指引“4.3.2核實(shí)調(diào)查中的實(shí)地調(diào)查”之規(guī)定處理。4.3納稅評(píng)估納稅評(píng)估，是指利用

46、獵取的涉稅信息，對(duì)納稅人(包括扣繳義務(wù)人，下同)納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并作出相應(yīng)處理的稅收治理活動(dòng)。納稅評(píng)估要緊針對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不發(fā)覺有較高稅收風(fēng)險(xiǎn)，且不適宜采取風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)核查方式應(yīng)對(duì)的納稅人。4.3.1案頭審核一、業(yè)務(wù)描述案頭審核，是指在辦公場(chǎng)所，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)覺的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇運(yùn)用相應(yīng)的納稅評(píng)估方法，分析推測(cè)納稅人的具體涉稅疑點(diǎn)，對(duì)需要核實(shí)的疑點(diǎn)明確核實(shí)內(nèi)容和方式的過程。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)200543號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115

47、號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)案頭審核實(shí)施1.熟悉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗在收到納稅評(píng)估任務(wù)后，應(yīng)首先熟悉風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)不中發(fā)覺的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真比較每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)納稅人整體遵從風(fēng)險(xiǎn)的阻礙程度。2.確定評(píng)估思路及方法。熟悉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，納稅評(píng)估人員應(yīng)依照案頭審核對(duì)象的不同類型，結(jié)合納稅人行業(yè)特點(diǎn)，確定評(píng)估思路，選擇運(yùn)用針對(duì)性強(qiáng)的納稅評(píng)估方法進(jìn)行審核分析。3.補(bǔ)充采集信息。在熟悉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定評(píng)估思路及方法的基礎(chǔ)上，依照評(píng)估工作的需要，自行或托付日常事務(wù)崗補(bǔ)充采集涉稅信息。4.再分析。依托補(bǔ)充采集到的涉稅信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析或推算驗(yàn)證，以評(píng)定納稅人申報(bào)的真實(shí)性和合法性，查找出具體的疑點(diǎn)，并對(duì)疑點(diǎn)提出處理建議。必要

48、時(shí)，納稅評(píng)估人員能夠增設(shè)分析指標(biāo)、分析模型進(jìn)行補(bǔ)充分析，進(jìn)一步查找納稅人申報(bào)納稅中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出處理建議。(二)案頭審核結(jié)果處理1.經(jīng)案頭審核，未發(fā)覺納稅人有少繳稅款行為的，納稅評(píng)估終止。2.經(jīng)案頭審核，發(fā)覺納稅人有疑點(diǎn)且無法排除的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入核實(shí)調(diào)查。 四、作業(yè)時(shí)限案頭審核應(yīng)在接到任務(wù)20日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)其他資料4.3.2核實(shí)調(diào)查一、業(yè)務(wù)描述核實(shí)調(diào)查，是指依照納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的大小和復(fù)雜程度,采取納稅約談、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)并作出處理的過程。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)200543號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意

49、見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)納稅約談納稅約談，是指邀請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)，了解詢問其涉稅情況，并進(jìn)行稅收政策宣傳、輔導(dǎo)的工作過程。1.對(duì)象確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗在案頭審核后，發(fā)覺納稅人存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要納稅人講明的，報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后確定為約談對(duì)象。依照風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)安排，需要采取約談方式調(diào)查核實(shí)的，直接確定為約談對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗認(rèn)為需直接實(shí)地核查的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可不通過納稅約談程序。納稅約談要緊采取個(gè)不約談，但對(duì)一些共性問題也可采取集體約談。約談的對(duì)象可由評(píng)估人員依照實(shí)際情況進(jìn)行確定，要緊是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、法定

50、代表人或者其他相關(guān)人員。納稅人能夠托付具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人托付代理合法證明。2.約談?lì)A(yù)備(1)向被約談人發(fā)出納稅約談通知書，告知約談時(shí)刻、地點(diǎn)、參加人及應(yīng)提供的相關(guān)證據(jù)材料。(2)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗應(yīng)依照約談事項(xiàng)及被約談人的不同情況采取靈活的約談技巧，擬定納稅約談提綱，明確約談重點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)。3.約談實(shí)施(1)納稅約談應(yīng)由兩名或兩名以上風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗有義務(wù)向納稅人解釋、宣傳相關(guān)的法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法為納稅人保密。(2)約談時(shí)，約談要在納稅約談?dòng)涗浬蠈?duì)約談情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。制作納稅約談?dòng)涗洃?yīng)符合下列要求： =

51、 1 * GB3 納稅約談?dòng)涗浻蓪Ｈ擞盟{(lán)黑色鋼筆、簽字筆或者毛筆記錄，也可現(xiàn)場(chǎng)錄入計(jì)算機(jī)后打印制作。 = 2 * GB3 約談開始時(shí)，記錄人應(yīng)當(dāng)在納稅約談?dòng)涗浬现痦?xiàng)填寫清晰以下內(nèi)容：約談的時(shí)刻、地點(diǎn)，約談人、記錄人，被約談人的姓名、性不、年齡、工作單位及職務(wù)以及在場(chǎng)人的姓名、工作單位、職務(wù)等情況。 = 3 * GB3 納稅約談?dòng)涗浾牟糠植杉{問答形式。約談人詢問措辭應(yīng)做到意思表達(dá)清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭；涉及重要事實(shí)、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時(shí)，應(yīng)要求被約談人準(zhǔn)確回答，幸免模糊；約談人提問時(shí)出示的證據(jù)，要在記錄中反映出來并記明證據(jù)的來源。 = 4 * GB3 記錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到所記內(nèi)

52、容準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)、具體，符合被約談人的意思表達(dá)，不得隨意取舍，不得剖析譯釋。記錄字跡要規(guī)范、工整、清晰。提問時(shí)需要向被約談人出示書證、物證等有關(guān)證據(jù)的，均應(yīng)記錄有關(guān)過程和問答情況。 = 5 * GB3 約談完畢后，納稅約談?dòng)涗洃?yīng)當(dāng)交被約談人當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被約談人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)向其宣讀；被約談人認(rèn)為筆錄有遺漏或者差錯(cuò)的，同意其補(bǔ)正或者更改；補(bǔ)正或更改經(jīng)核對(duì)無誤后，由被約談人逐處押印確認(rèn)；被約談人認(rèn)為全部筆錄無誤的，應(yīng)由其簽字確認(rèn)。被詢問人拒絕簽字或押印的，應(yīng)當(dāng)注明緣故。 = 6 * GB3 約談結(jié)束后，記錄人應(yīng)按順序填寫完整的筆錄頁(yè)碼編號(hào)，由被約談人在每一頁(yè)頁(yè)碼處押印，并在頁(yè)和頁(yè)之間按騎縫

53、指印。約談人、記錄人應(yīng)在納稅約談?dòng)涗浬虾炇鹑掌诓⒑灻坏孟嗷ゴ灻?。使用?jì)算機(jī)錄入的筆錄，不得以打印姓名代替本人簽名。(3)約談中，納稅人提供書面講明材料、舉證資料的，約談應(yīng)向其出具舉證資料簽收單。對(duì)約談沒有講清的問題，納稅人能夠在約談后書面講明。4.約談處理經(jīng)約談，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)無異議，且無偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)全面自查，辦理補(bǔ)充申報(bào)，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)無異議的，納稅評(píng)估終止。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)有異議的，應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。經(jīng)約談，仍無法排除疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。納稅人不同意約談的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。5.檢查核實(shí)崗在調(diào)查核實(shí)

54、、日常檢查等稅源治理工作中，發(fā)覺納稅人在涉稅事項(xiàng)中存在疑點(diǎn)或問題時(shí)，能夠參照前述要求實(shí)施納稅約談。約談結(jié)束后，約談人員應(yīng)依照納稅約談情況向稅源治理部門提交納稅約談結(jié)果報(bào)告表，提出處理建議報(bào)稅源治理部門核準(zhǔn)后執(zhí)行。 = 1 * GB3 疑點(diǎn)或異常情況全部被排除的，視為情況正常業(yè)務(wù)辦理，將資料歸檔； = 2 * GB3 發(fā)覺納稅人因計(jì)算和填寫錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款及滯納金。不需補(bǔ)繳稅款但需調(diào)整賬目的，向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)成納稅人調(diào)整賬目。 = 3 * GB3 納稅人存在稅收違法違章行為但尚未

55、達(dá)到移送稽查處理標(biāo)準(zhǔn)的，按本作業(yè)指引有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)行政處罰。 = 4 * GB3 發(fā)覺納稅人或扣繳義務(wù)人有涉嫌偷稅、躲避追繳稅款、騙稅、抗稅、虛開、代開專用發(fā)票或其它需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，按規(guī)定移送稽查部門查處。 = 5 * GB3 需要實(shí)地核查有關(guān)情況的，按本作業(yè)指引相關(guān)要求到戶核實(shí)。 (二) 實(shí)地核查實(shí)地核查，是到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或財(cái)務(wù)核算地核實(shí)相關(guān)情況的工作過程。1.對(duì)象確定。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗在案頭分析、納稅約談過程中，發(fā)覺納稅人存在疑點(diǎn)或問題，需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或財(cái)務(wù)核算地調(diào)查核實(shí)的，報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后確定為實(shí)地核查對(duì)象。依照風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)安排，需要采取實(shí)地核查方式調(diào)查核實(shí)

56、的，直接確定為核查對(duì)象。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人，能夠不通過約談環(huán)節(jié)直接實(shí)施實(shí)地核查。2.核查實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時(shí)，針對(duì)疑點(diǎn)，能夠采取稅收征管法及事實(shí)上施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式方法。應(yīng)由兩名以上風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗人員執(zhí)行并出示稅務(wù)檢查證件。實(shí)地核查要如記錄稅收治理職員作底稿。實(shí)施實(shí)地核查的稅務(wù)人員一般許多于兩名。3.核查處理。經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)覺納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照已知的涉稅信息，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。經(jīng)實(shí)地核查，未發(fā)覺納稅人有少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書,載明依照已掌握的涉稅信息未發(fā)覺少繳稅款行為等內(nèi)容，送達(dá)納稅

57、人，納稅評(píng)估終止。四、作業(yè)時(shí)限(一)核實(shí)調(diào)查工作在接到任務(wù)的30日內(nèi)完成。(二)核實(shí)調(diào)查后，需要調(diào)整納稅人發(fā)票使用、資格認(rèn)定、優(yōu)惠政策享受等治理事項(xiàng)的，按規(guī)定程序在2個(gè)工作日內(nèi)處理完畢并告知納稅人。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)納稅約談通知書、納稅約談提綱、納稅約談?dòng)涗?、納稅約談結(jié)果報(bào)告表、稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)事項(xiàng)通知書(三)舉證資料簽收單等納稅人、扣繳義務(wù)人提供的其它資料4.4移送稽查一、業(yè)務(wù)描述移送稽查，是指在風(fēng)險(xiǎn)治理過程中發(fā)覺的納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)專門高，或者納稅人有符合移送稽查查處情形的，按規(guī)定移送稽查部門進(jìn)一步查處的行為。二、設(shè)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)20054

58、3號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(國(guó)稅發(fā)2010101號(hào))四川省國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化治理實(shí)施意見(川國(guó)稅發(fā)201115號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃崗在發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)時(shí)，能夠選擇部分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人，直接移送稽查部門查處。(二)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗及其它負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職責(zé)的崗位在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，發(fā)覺納稅人有下列情形之一的，應(yīng)移送稽查部門進(jìn)一步查處。1.明顯存在虛開或同意虛開發(fā)票現(xiàn)象的。2.納稅人拒絕調(diào)查實(shí)地核查，或者以各種方式阻止、刁難調(diào)查核查的。3.核查過程中發(fā)覺納稅人涉嫌偷稅、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅和其他的需要立案查處的稅收違法行為。4.在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)覺納稅人在往常治

59、理過程中已被發(fā)覺并得以糾正的問題再次發(fā)生，且情節(jié)嚴(yán)峻的。5.不服從核查結(jié)果又無正當(dāng)理由的。6.經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估，涉稅風(fēng)險(xiǎn)仍不能消除或風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)仍然專門高的。(三)移送稽查應(yīng)當(dāng)填制稅務(wù)違法案件線索報(bào)告單，報(bào)稅源治理部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，交法制工作部門移送稽查部門。必要時(shí)，能夠?qū)⒃u(píng)估資料移送稽查部門。移送案件應(yīng)當(dāng)由交接雙方簽字確認(rèn)。(四)稽查部門應(yīng)當(dāng)使用納稅評(píng)估移送稽查查處情況反饋單按月反饋當(dāng)月已查結(jié)案的評(píng)估移送稽查的案件處理信息資料，尚未查結(jié)的戶數(shù)和名單。移送部門將資料歸入評(píng)估案卷資料。四、作業(yè)時(shí)限在決定移送之日起5日移送完畢。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)稅務(wù)違法案件線索報(bào)告單(三)

60、納稅評(píng)估工作報(bào)告和已調(diào)查取證資料的原件等4.5稅款強(qiáng)制征收4.5.1代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使一、業(yè)務(wù)描述稅收代位權(quán)的行使，是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全國(guó)家稅收不受損害，能夠請(qǐng)求人民法院以自已的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)力。稅收撤銷權(quán)的行使是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收造成損害的行為，請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)力。二、設(shè)定依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收治理法及事實(shí)上施細(xì)則三、作業(yè)規(guī)范(一)代位權(quán)的行使1.欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗應(yīng)立即對(duì)納稅人合法債權(quán)進(jìn)行全面調(diào)查，依法收集納稅人的欠稅