預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十八章行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件

1、第十八章行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表制作人：XXX XXX出版 第一節(jié)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述 第二節(jié)單位會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和年終清算 第三節(jié)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 學(xué)習(xí)目標(biāo)第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與分析 行政、事業(yè)單位必須按照財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、格式和編制方法編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)、手續(xù)齊全。本章對(duì)行政、事業(yè)單位年終清理、會(huì)計(jì)結(jié)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)作一介紹。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，理解單位年終清理和會(huì)計(jì)結(jié)賬工作，著重掌握單位年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。一、單位會(huì)計(jì)報(bào)表

2、的概念行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，是反映行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件，它是單位領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)了解情況、考核監(jiān)督、指導(dǎo)工作的重要參考資料，也是編制行政、事業(yè)單位下年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃的重要參考資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)收支情況說(shuō)明書(shū)兩部分。第一節(jié)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述 二、單位會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)）報(bào)表設(shè)計(jì)，在信息化時(shí)代產(chǎn)生了重大變革，少數(shù)報(bào)表采用一一對(duì)應(yīng)的方法，多數(shù)報(bào)表采用在錄入滿(mǎn)足管理所需要的報(bào)表信息要素的基礎(chǔ)上，采用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)組合采集、提取所需要的信息數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成預(yù)算管理所需要的各類(lèi)報(bào)表。第一節(jié)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述

3、一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)第二節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和年終清算 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表由一系列會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明書(shū)組成。按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)分，有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書(shū)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間劃分，有月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。（1）月報(bào)月報(bào)反映行政事業(yè)單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。 （2）季報(bào)季報(bào)是分析、檢查行政事業(yè)單位季度資金活動(dòng)情況和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表，應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)地反映單位經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行的全貌。 （3）年報(bào)行政事業(yè)單位的年報(bào)，也稱(chēng)年度決算，是全面反映單位年度資金活動(dòng)和單位預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。 二、年終清算第二節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表種

4、類(lèi)和年終清算 行政事業(yè)單位在編制年終決算前，要進(jìn)行年終清理和年終結(jié)賬。年終清理 年終結(jié)賬 年終清理是對(duì)單位全年預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)，其他資金收支活動(dòng)進(jìn)行全面清查、核對(duì)、整理和結(jié)算工作，這是編制年報(bào)的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位在年終清理的基礎(chǔ)上，核對(duì)賬目無(wú)誤后，根據(jù)各賬戶(hù)12月末的余額，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡。一、月度資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬后的賬戶(hù)余額。年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與月度資產(chǎn)負(fù)債表基本相同，不再重述。二、收入支出決算總表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 收入支出總表是反映行政事業(yè)單位本年度的總收支和年末結(jié)余情況的報(bào)表，包括行政事業(yè)各

5、類(lèi)資金和基本建設(shè)類(lèi)資金（見(jiàn)表20-8）。三、收入支出決算表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度收入、支出、結(jié)余及結(jié)余分配等情況（見(jiàn)表20-9）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入支出總賬、明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)，按支出功能科目分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。 四、收入決算表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度取得的全部收入情況（見(jiàn)表20-10）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入總賬和明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)，按支出功能分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的基本建設(shè)類(lèi)資金（包括結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和轉(zhuǎn)撥的財(cái)政撥款），根據(jù)行政事業(yè)賬實(shí)際資金來(lái)源

6、分別填入財(cái)政撥款、預(yù)算外資金、事業(yè)收入、其他收入等欄目。五、支出決算表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度全部支出情況（見(jiàn)表20-11）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入總賬和明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)，按支出功能分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的基本建設(shè)類(lèi)資金（包括結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和轉(zhuǎn)撥的財(cái)政撥款），根據(jù)基本建設(shè)賬實(shí)際支出數(shù)在“項(xiàng)目支出”欄下反映。六、支出決算明細(xì)表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度基本支出和項(xiàng)目支出的明細(xì)情況（見(jiàn)表20-12）。本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“基本支出決算明細(xì)表”和“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”自動(dòng)提取。七

7、、基本支出決算明細(xì)表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度基本支出的明細(xì)情況（見(jiàn)表20-13）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬基本支出明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)，按支出功能分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼和其他支出，按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列，但不包括應(yīng)在“上繳上級(jí)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。 八、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度項(xiàng)目支出的明細(xì)情況（見(jiàn)表20-14）。九、基本數(shù)字表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)

8、單位年末機(jī)構(gòu)、人員情況（見(jiàn)表20-15），按支出功能分類(lèi)科目分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”進(jìn)行填列，所有指標(biāo)均不包括遺屬和臨時(shí)工。十、資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表第三節(jié) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 本表反映行政事業(yè)單位年初、年末的資產(chǎn)負(fù)債等情況（見(jiàn)表20-16）。按單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)分別對(duì)應(yīng)選擇填列，其中：“行政單位”反映執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度的單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況，以及按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度核算的基本建設(shè)類(lèi)資金占用和資金來(lái)源情況；“事業(yè)單位”反映執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況，以及按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度核算的基本建設(shè)類(lèi)資金占用和資金來(lái)源情況；“企業(yè)化管理事業(yè)單位”反映執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度

9、的單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況；“民間非營(yíng)利組織”反映執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告除了主要會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，并應(yīng)根據(jù)報(bào)表資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指為了幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋。其內(nèi)容主要包括：特殊事項(xiàng)的說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)等。一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注(一)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明 (二)會(huì)計(jì)處理方法變更情況(三)會(huì)

10、計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料(四)其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是單位對(duì)一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、收入支出的情況進(jìn)行分析總結(jié)所作的數(shù)字和文字說(shuō)明。它是年度會(huì)計(jì)報(bào)表必要的補(bǔ)充，也是單位向財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)編報(bào)決算報(bào)告的組成部分。二、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)從構(gòu)成內(nèi)容來(lái)看，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)一般包括：（1）預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況以及預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。（2）資金增減變化、利用情況，以及與此有關(guān)的數(shù)據(jù)指標(biāo)。（3）改善財(cái)務(wù)管理，提高資金利用效果方面所作的努力和取得的成績(jī)。（4）目前仍存在的問(wèn)題以及下一年度為改進(jìn)工作的計(jì)劃和建議。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與分析 行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)，是按照隸屬關(guān)系的