4月高等教育自學審計學考試全國統(tǒng)一命題考試

1、2009年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于( )A.財產(chǎn)所有權與管理權分離B.財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守公司法的需要2.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是( )A.注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事B.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D

2、.注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納3.在資產(chǎn)負債表中列作長期負債的各項負債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當局的哪項認定?( )A.估價或分攤B.表達與披露C.權利和義務D.存在或發(fā)生4.根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是( )A.業(yè)務性質(zhì)比較簡單B.被審計單位面臨虧損的壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計單位是會計師事務所的常年客戶5.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機起點憑證編號為35號，則抽取的第5張憑證的編號應為( )A.115號B.135號C.195號D.235號6.下列有關審計證據(jù)可靠性的表

3、述，注冊會計師認同的是( )A.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性C.被審計單位管理當局聲明書，有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強7.部門經(jīng)理對審計工作底稿的復核，稱為( )A.詳細復核B.重點復核C.一般復核D.特殊復核8.某會計師事務所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當年度會計報表審計的業(yè)務約定書，2006年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的當期檔案保管至( )A.2

4、016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日9.下列有關被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種情況出具無保留意見審計報告?( )A.拒絕提供應付賬款明細表B.拒絕提供管理當局聲明書C.拒絕就長期投資進行函證D.拒絕就存貨進行實地監(jiān)盤10.下列職務中，不屬于不相容職務的是( )A.執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務B.記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C.授權某項業(yè)務與審核該項業(yè)務D.執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務11.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了( )A.證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性B.確定應收賬款能否收回C.符合專業(yè)標準的要求D.確定

5、壞賬損失的處理是否恰當12.注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應重點觀察( )A.固定資產(chǎn)計提折舊B.本期減少的固定資產(chǎn)C.本期新增加的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)13.下列不屬于財經(jīng)法紀審計特征的是( )A.有固定的審計模式B.執(zhí)法的嚴肅性和強制性C.審計對象的復雜性D.事后突擊性14.注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是( )A.系統(tǒng)抽樣B.隨機抽樣C.判斷抽樣D.分層抽樣15.在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業(yè)務不多，審計人員可以( )A.直接進行符合性測試B.直接進行實質(zhì)性測試C.直接進

6、行實地盤點D.不進行實質(zhì)性測試16.注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括( )A.確定應收賬款的存在性B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收期D.確定應收賬款會計報表披露的恰當性17.報送審計一般適用于( )A.情節(jié)嚴重的財經(jīng)法紀審計B.經(jīng)濟效益審計C.專題(案)審計D.行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計18.注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是( )A.B公司的律師B.金融監(jiān)管機構C.B公司存過款的所有銀行D.公司的主要股東19.盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施( )A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查D.不定期檢查20.為了證

7、實被審計單位某月份關于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是( )A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.審計按照主體分類，可分為( )A.政府審計B.事前審計C.內(nèi)部審計D

8、.社會審計E.事后審計22.一般情況下，實物證據(jù)能夠證實哪些具體審計目標?( )A.真實性B.完整性C.估價D.披露E.分類23.以下審計工作底稿中，屬于業(yè)務類工作底稿的有( )A.與委托人簽訂的審計合同B.與一般客戶簽訂的銷售合同C.被審計單位的營業(yè)執(zhí)照D.為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E.審計總結24.審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關系為( )A.審計證據(jù)的相關性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B.審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低C.審計證據(jù)的相關性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性E.在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與

9、適當性之間的內(nèi)在關系25.應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應當實施函證程序( )A.被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B.被審計單位沒有定期與供應商對賬C.應付賬款存在借方余額D.審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E.期末發(fā)生的應付賬款26.單位內(nèi)部審計的形式包括( )A.定期性審計B.日常性審計C.周期性審計D.專題性審計E.經(jīng)濟性審計27.以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務范圍的有( )A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B.資產(chǎn)評估C.承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務D.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告E.代理理財業(yè)務28.在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為(

10、)A.應收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應收賬款周轉(zhuǎn)率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準備與應收賬款余額的比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率29.引起復審的原因有( )A.注冊會計師根據(jù)審計準則，要求進行復審B.被審計單位對審計結論提出異議C.審計機關對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質(zhì)量而進行復審D.法律訴訟引起復審E.后續(xù)審計所必須的程序30.審計報告應當包括的內(nèi)容有( )A.標題B.意見段C.管理建議書D.報告日期E.收件人三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.審計流程32.分析性復核四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33簡述審計工作底稿的復核

11、。34簡述財經(jīng)法紀審計的作用。五、論述題（本大題10分）35符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2008年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理：(1)2008年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5。(2)2008年1

12、1月30日，公司清理資產(chǎn)和負債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應的增值稅進項稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應交稅金應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會計處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權限，處理該財產(chǎn)短缺，需報經(jīng)H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”400萬元的會計處理。(3)2008年11月30日，公司清理資

13、產(chǎn)和負債時還發(fā)現(xiàn)，應付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進行會計處理?！疽蟆考俣ú豢紤]H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應分別提出何種審計處理建議?若應當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應的審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”)37.注冊會計師對A公司2008年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導致錯誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；(2)期末存貨的盤點可能存在較大差錯；(3)當年對應收賬款所提的壞

14、賬準備可能不正確；(4)可能存在未入賬的應付賬款；(5)長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分；按下列要求完成題后的表格：(1)針對上述可能存在的問題，管理當局作出的認定是什么?(2)為了證實上述問題，注冊會計師執(zhí)行了相應的審計程序。注冊會計師用以證實上述認定所能實現(xiàn)的具體審計目標是什么?(3)注冊會計師要實現(xiàn)上述目標所獲取的相應的審計證據(jù)屬哪一種類(按審計證據(jù)的形式分類)?情況序號管理當局認定審計目標審計證據(jù)的種類（1）（2）（3）（4）（5）38.針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25)由其他注冊會計師審計，注冊會

15、計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。(2)A公司在會計報表附注中披露了2005年1月1日對一臺機器設備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確定收入1000萬元，結轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財務報告批準報出日為2006年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度合并會計報表附注的資

16、產(chǎn)負債表日后事項部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元，結轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2006年1月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應調(diào)整2005年度會計報表的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，A公司拒絕調(diào)整。(A公司本年利潤為75萬元)(4)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，但金額無法估計。公司在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，也無法了解其最有可能的賠償金額。(5)自2006年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10

17、日將其擁有的F證券賣出，將導致570萬元投資損失，A公司在2005年度會計報表附注中披露但拒絕在2005年度會計報表中做出調(diào)整。(6)A公司共計擁有36個子公司，符合納入合并范圍的有12個子公司，資產(chǎn)占總資產(chǎn)40%。利潤占總利潤72的6個子公司的會計報表由其他注冊會計師審計，注冊會計師王陽對其他注冊會計師出具的審計報告和合并會計報告及報表附注有關的資料進行復驗，不滿意其他注冊會計師的工作，要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。2009年7月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是

18、符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。l在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是（ ）A從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其它來源獲取的審計證據(jù)更可靠B只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其它認定相關的審計證據(jù)C特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其它認定無關D針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)2在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）A被審計單位管理層提供的聲明書B被審計單位提供的銀行對賬單C被審計單位連續(xù)編號的采購訂單D被審計單位編制的成本分配計算表3下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)

19、所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）A對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權D復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4實物證據(jù)通常證明（ ）A實物資產(chǎn)的所有權B實物資產(chǎn)的計價準確性C有關會計記錄是否正確D實物資產(chǎn)是否存在5資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（ ）A前者側重于防止高估和虛列，后者側重于防止低估和漏列B前者側重于審查所有權，后者側重于審查義務C前者側重于應付賬款，后者側重于應收賬款D

20、前者與損益無關，后者與損益有關6下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（ ）A口頭證據(jù)比環(huán)境證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強B書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱C內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認，則具有較強的可靠性D被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性7下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ）A原材料采購發(fā)票B董事會會議記錄C管理當局聲明書D領料單8在下列審計一般方法中，運用隨機原則和數(shù)理統(tǒng)計方法的是（ ）A判斷選樣法B隨機選樣法C任意選樣法D詳查法9注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用的收集審計證據(jù)的方

21、法是（ ）A檢查B函證C監(jiān)盤D分析性復核10注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）A無偏見地選取樣本項目B審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量C減少樣本的非抽樣風險D決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率11下列選項中，屬于永久性檔案的是（ ）A審計報告書副本B存貨監(jiān)盤表C管理當局聲明書D應收賬款賬齡分析表12下列不屬于注冊會計師出具無保留意見審計報告的條件是（ ）A會計報表的編制符合企業(yè)會計準則及國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定B不存在應調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項C會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況D注冊會計師充分理解被審計單位接受審計

22、的意圖13對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）A進行分析性復核B審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況C重新測試相關的內(nèi)部控制D審查與應收賬款相關的銷貨憑證14下列選項中，不屬于財經(jīng)法紀審計特征的是（ ）A具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性B沒有固定的審計模式C以財經(jīng)法規(guī)和紀律作為審計依據(jù)D一種常規(guī)性審計15下列有關經(jīng)濟效益審計的說法，不正確的是（ ）A經(jīng)濟效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益B經(jīng)濟效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務經(jīng)營活動和管理活動C經(jīng)濟效益審計的結論具有法律效力D經(jīng)濟效益審計更強調(diào)事前審計的作用16審計人員通常會向被審計單位發(fā)生過業(yè)務往來的所有銀行發(fā)詢證函，

23、而不論被審計單位期末的銀行存款余額是否為零，這主要是因為（ ）A詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實性，而且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項目B可以發(fā)現(xiàn)利用時間差，在接近結賬日的時候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為C審計準則的要求D可以解除審計人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責任17以下哪一項內(nèi)部控制制度能夠防止同一報銷憑證的重復付款?（ ）A空白支票應該由簽發(fā)支票的人妥善保管B報銷憑證至少應該經(jīng)過主管人員的批準C報銷憑證必須在取得后的三天內(nèi)報銷D已報銷的憑證應加蓋“付訖”章18為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，審計人員最好（ ）A將應付賬款的截止測試與存貨的實地

24、盤點結合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應付賬款的函證與截止測試結合起來19為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是（ ）A核對應收賬款的明細賬和總賬B函證應收賬款余額C核對已發(fā)送賬單的銷售匯總表和應收賬款明細賬D核對已發(fā)送賬單的匯總表和銷售收入記錄20下列不屬于財經(jīng)法紀審計流程中查證階段的工作步驟的是（ ）A派員駐點B搜集證據(jù)C整理所搜集的證據(jù)D結案過程二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21審計人員

25、要保持其獨立性，必須做到（ ）A與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系B不與被審計單位溝通C與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關系D不參與被審計單位的經(jīng)濟活動E要求被審計單位為其獨立性提供條件22根據(jù)中國注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師承辦的業(yè)務項目包括（ ）A審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告D承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務E法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它審計業(yè)務23審計按其內(nèi)容進行分類，可以分為（ ）A社會審計B財政財務審計C經(jīng)濟效益審計D全面審計E財經(jīng)法紀審計24注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定的項目是（ ）

26、A短期借款B營業(yè)費用C營業(yè)收入D管理費用E存貨25下列選項中，屬于“完整性”認定的有（ ）A期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B當期的全部銷售交易均已登記入賬C資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果E本期發(fā)生的工資費用正確分配到相關賬戶26注冊會計師對客戶所負有的責任包括（ ）A對客戶無償提供管理咨詢服務B確保客戶財務安全，并實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標C按照業(yè)務約定履行對客戶的責任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務D對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益E除有關法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務27注冊會計

27、師應結合購貨業(yè)務進行審計的項目有（ ）A應收賬款B應付賬款C應收票據(jù)D預付賬款E預收賬款28對于銷售成本的審計，可以采取的方法有（ ）A分析存貨周轉(zhuǎn)率B分析毛利率C對商品的發(fā)出進行截止測試D對生產(chǎn)成本進行審查E分析應收賬款周轉(zhuǎn)率29財經(jīng)法紀審計流程可分為（ ）A準備階段B立案階段C查證階段D實施階段E結案階段30財務審計與經(jīng)濟效益審計的主要區(qū)別有（ ）A結論效力不同B審計目的不同C審計對象不同D審計時間不同E審計方法不同三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31經(jīng)濟效益審計32當期檔案四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標準。34簡述內(nèi)部控

28、制制度的目標。五、論述題（本大題10分）35什么是審計重要性？試述審計人員在審計的準備階段、實施階段和終結階段分別是怎樣運用重要性概念的？六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36資料：注冊會計師擬對W公司2008年度的財務報告進行審計，在了解W公司時發(fā)現(xiàn)：W公司是專門從事計算機配件的制造企業(yè)，專門從事電子產(chǎn)品批發(fā)的S公司在2008年初對W公司投入了大量資本，用于建造一條新的生產(chǎn)流水線(預計2009年3月完工投產(chǎn))，從此S公司占到了W公司60的股權，并對W公司的董事會、監(jiān)事會進行了改組，W公司的總經(jīng)理及管理層其他人員沒有變動，但總經(jīng)理是屬于進取型的經(jīng)營者。由于W公司的產(chǎn)品正處

29、在市場成長期，因此對管理層的考核以銷售收入作為核心指標。經(jīng)向W公司的銷售人員詢問發(fā)現(xiàn)，由于公司原來的生產(chǎn)流水線出現(xiàn)了技術故障，產(chǎn)品質(zhì)量控制環(huán)節(jié)又不嚴格，導致部分不合格產(chǎn)品流入了市場，購買單位退貨現(xiàn)象在2008年度經(jīng)常發(fā)生，進一步向購買單位核實屬實?！疽蟆扛鶕?jù)以上信息注冊會計師就識別和評估W公司財務報表的固有風險和控制風險提出了以下觀點，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的則打“”，不需分析)(1)將與S公司發(fā)生的交易列為重點審計領域。（ ）(2)將資產(chǎn)負債表“實收資本(股本)”的“計價”認定和接受S公司投資的“發(fā)生”認定列為審計重點。（ ）(3)將“固定資產(chǎn)”賬戶的“存在

30、”認定列為審計重點。（ ）(4)將資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的“計價”認定列為審計重點。（ ）(5)將新生產(chǎn)流水線建造的“發(fā)生”認定和“在建工程”賬戶的“計價”認定列為審計重點。（ ）(6)將資產(chǎn)負債表“在建工程”的“權利”認定列為審計重點。（ ）(7)將“存貨(產(chǎn)成品)”賬戶的“存在”認定列為審計重點。（ ）(8)將資產(chǎn)負債表“存貨”的“計價”認定列為審計重點。（ ）(9)將銷售交易的“發(fā)生”認定列為審計重點。（ ）(10)將銷售交易的“分類”認定列為審計重點。（ ）(11)將資產(chǎn)負債表“應收賬款”的“計價”認定列為審計重點。（ ）(12)將資產(chǎn)負債表“應收賬款的“完整性”認定列為審計重點。（

31、）37下表列示了應收賬款審計的相關審計目標。應收賬款相關審計目標A應收賬款以其賬面價值在資產(chǎn)負債表中列示B年末銷售截止是恰當?shù)腃應收賬款已恰當?shù)匕纯蛻裘Q予以分類D應收賬款總賬余額與各明細賬余額合計數(shù)相一致E所有符合銷售收入條件的賒銷金額已計入應收賬款F所有應收賬款均已按既定的會計政策計提壞賬準備G資產(chǎn)負債表日，所有已記錄的應收賬款存在H所有大額應收賬款已通過函證證實屬于公司請根據(jù)認定、一般審計目標和會計報表項目具體審計目標的相互關系，在所附表格的空格里填列：(1)與具體審計目標對應的管理當局認定；(2)與具體審計目標對應的應收賬款相關審計目標的英文大寫字母。一般審計目標管理當局認定應收賬款相

32、關審計目標的英文大寫字母真實性完整性所有權估價截止機械準確性披露分類38資料：大通會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2008年度的會計報表進行審計。假設甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2008年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解，并在相關審計工作底稿中記錄了了解的事項，摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。(2)會計人員李江負責開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批

33、準的銷售單，并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票數(shù)量。(3)甲公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行，采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。(4)會計部審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權會

34、計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權給會計人員王衛(wèi)負責，但保留了支票印章。王衛(wèi)根據(jù)已適當批準的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，A和B注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。(5)計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算?！疽蟆?1)根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。(2)根據(jù)對甲公司內(nèi)部

35、控制的情況了解，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與會計報表的哪些認定相關?全國2010年4月高等教育自學考試 審計學試題 課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一 個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段， 其中最早的階段為(B )A.資產(chǎn)負債表審計階段 B.詳細審計階段 C.會計報表審計階段 D.現(xiàn)代審計階段 2.下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是(A )A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計 B.政府審 計、民間審計、內(nèi)部審計 C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計

36、D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計 3.按照審計所依據(jù)_分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向?qū)徲嬋悺? C)A.實施 時間 B.執(zhí)行地點 C.基礎和技術 D.審計主體 4.下列屬于審查書面資料的方法為(D )A.監(jiān)督盤點 B.觀察法 C.調(diào)節(jié)法 D. 分析法 5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是(D )A.職業(yè)行為 B.專業(yè)勝任能力 C.保密 D.廉潔 6.下列不屬于鑒證業(yè)務的是(A )A.執(zhí)行商定程序 B.驗資 C.內(nèi)部控制審核 D. 盈利預測審核 7.財務報表審計一般是提供 (B )A.絕對保證 B.合理保證 C.有限保證 D. 有效保證 8.下列僅屬于交易和事項認定

37、的是(C )A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.計價 9.審計業(yè)務約定書具有(A )A.經(jīng)濟合同性質(zhì) B.意向書性質(zhì) C.風險評估程序的證據(jù)性質(zhì) D.實施分析程序的前提性質(zhì) 10.應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的 20，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是(C )A.100萬元 B.200萬元 C.300 萬元 D.400萬元 11.何時調(diào)配審計資源是(B )A.審計約定書中的工作 B.總體審計策略中的工作 C.具體 審計計劃中的工作 D.審計底稿中的工作 12.在確定審計證據(jù)相關性時，注冊會計師

38、不能認同的是 ( D)A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的 審計證據(jù) B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認 定相關的審計證據(jù) D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據(jù) 13.下列只能獲得有關被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是 (C )A.檢查記錄或文件 B. 函證 C.重新執(zhí)行 D.重新計算 14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮?B )A.30天 B.60天 C.90 天 D.180天 15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是( D)A.了解被審計單位所在行業(yè)

39、狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其 他外部因素 B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險 C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價 D.以往年度的審計策略 16.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險等同于(C )A.檢查風險 B.固有風險 C.僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險 D.控制風險 17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是(A )A.發(fā)生審計目標 B.存在審計 目標 C.完整性審計目標 D.準確性審計目標 18.下列屬于核算錯誤的是（D ）A.將應收賬款登入預收賬款B.將預付賬款計入應付賬款C. 將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方D.沒有計提壞賬

40、準備19.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（A ）A.檢查與銷售有關的書面文B. 抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權C.對應收賬款進行賬齡分析 D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（D ）A.結合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務B. 檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間D.檢查資產(chǎn)負債表列報二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將 其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 2l.以下屬于審計經(jīng)濟

41、職能的有（ACD ）A.監(jiān)督 B. 預算C.鑒證 D.評價E.決策22.屬于鑒證業(yè)務關系人的有（ACE ）A.注冊會計師 B.董事會C.預期使用者 D.委托方E.責任方23.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有（CDE ）A.重要性的金額包括財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面B.重要性與 審計風險是反向關系C.重要性與審計證據(jù)是正向關系D.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽 略重要性的數(shù)量24.以下關丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ABC ）A.與重大錯報風險是正向關系 B.與審計項目的重要程度是正向關系C. 與審計重要性是反向關系 D.與審計證據(jù)的

42、質(zhì)量是正向關系E.與總體規(guī)模是反向關系25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC ）A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重 大錯報B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一E.編制應收賬款、應付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同 一人26.實施控制測試的情況有（AB ）A.預期控制的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C. 固有風險很大D.存在特別風險E.風險評估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，

43、屬于有效 防范措施的有（ABD ）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處 置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證 小組E.提供交又核對28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（ACD ）A.霉爛變質(zhì)的存貨B.企業(yè)使用該項原材料生 產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（AC ）A.檢

44、查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.實施分析程序C.函證銀行存款余額 D. 抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ABCDE ）A.同定資產(chǎn) B.應付賬款C.在建工程 D.累計折舊E. 固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.鑒證業(yè)務32.風險評估程序 四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？ 34簡述審計程序的主要內(nèi)容。 五、論述題(本大題共1小題，共10分)35、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009年度財務 報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。

45、在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊 會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師 就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐 富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。 要求： 指出ABC會計

46、師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理 由。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、資料： (1)注冊會計師在 審查甲公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細賬有貸方余 額320萬元，經(jīng)查證有關憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買 化工原料的貨款，至今未付。 (2)注冊會計師在對乙公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見 下表： 金額單位： 元 供貨單位 應付賬款年末余額 本年度供貨總額 A公司 4265066500B公司 02980000C公司 8900096000D公司 2980003136000要求： (1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?(2)針對資 料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。 37W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負責審計W公 司2009年度財務報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下： 資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如 下：金額單位： 萬元 項目 2009年 2008年 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 產(chǎn)成品 2000180025000存貨