審計2014第十六章對財務報表的特殊考慮課后作業(yè)版

1、第十六章 對一、單項選擇題財務報表審計的特殊考慮（課后作業(yè)）1.項目組通常采用選定基準乘以一定百分比的形式來確定重要組成部分，這里的百分比一般選擇（）。A.5% B.10% C.15% D.20%2.下列關于某下的幾個組成部分的描述中，（）可能表明存在導致財務報表重大錯報的特別風險。A.A 組成部分進行外匯交易B.B 組成部分從事機器設備的生產和銷售，且不具有層面的財務性C.C 組成部分為企業(yè)提供服務，且不具有層面的財務性D.D 組成部分從事租賃業(yè)務，且不具有層面的財務性3.財務報表審計中項目的責任不包括（）。A.確信執(zhí)行和必要素質審計業(yè)務的（包括組成部分會計師）從整體上具備適當的勝任能力B.

2、負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務C.確定出具的審計是否適合具體情況D.對組成部分審計意見負責4.下列關于會計師在財務報表審計中了解及其環(huán)境組成部分及其環(huán)境的理解中，正確的是（）。A.審計風險不包括組成部分會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在錯報（該錯報導致B.C.D.財務報表發(fā)生錯報）的風險項目應當復核總體審計策略和具體審計計劃財務報表審計中，參與的成員不包括組成部分會計師管理層下達的指令通常不包括的時間要求5.ABC 會計師組成部分承接了甲2013 年度的財務報表審計業(yè)務，項目組在了解會計師時，注意到以下可能會對財務報表審計產生不利影響的事項，其中項目組需要就組成部分財務信息親自獲取充分適當的

3、審計的是（）。A.組成部分會計師符合與審計相關的獨立性要求B.C.項目組對組成部分項目組對組成部分會計師專業(yè)勝任能力存有非會計師所處的環(huán)境存有疑慮疑慮D.組成部分會計師未處于積極有效的環(huán)境中6.以下關于財務報表審計業(yè)務中明顯微小錯報臨界值的說法中，錯誤的是（）。A.低于明顯微小錯報臨界值的錯報無論單獨或匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微道的B.組成部分的明顯微小錯報臨界值由組成部分會計師確定C.項目組向組成部分會計師通報的內容中包括組成部分的明顯微小錯報臨界值D.組成部分錯報通報給會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的項目組7.會計師在財務報表審計

4、業(yè)務中可能遇到審計范圍受限的情況，下列各項表述不正確的是（A.如果的審計）。項目認為由于管理層施加的限制，使項目組不能獲取充分、適當，由此產生的影響可能導致對財務報表無法表示意見，項目應當視不同情況采取不同的措施B.即使接觸信息受到限制，項目組仍有可能獲取充分、適當的審計，這種可能性隨著組成部分對重要程度的增加而增加C.如果管理層限制項目組或組成部分會計師接觸重要組成部分的信息，則項目組將無法獲取充分、適當的審計D.如果這類限制與不重要的組成部分有關項目組仍有可能獲取充分、適當的審計，但是受到限制的原因可能影響審計意見8.ABC 會計師組需要向承接了甲2013 年度的財務報表審計業(yè)務，在審計中

5、項目治理層和管理層通報的控制缺陷不包括（）。A.項目組識別出的層面控制缺陷B.組成部分會計師識別出但無需項目組關注的控制缺陷層面控制缺陷C.項目組識別出的組成部分層面D.組成部分會計師提請項目組關注的控制缺陷二、多項選擇題1.財務報表審計中重要組成部分包括（）。A.幾個組成部分財務信息匯總起來對具有財務性B.單個組成部分對具有財務性財務報表發(fā)生財務報表發(fā)生C.幾個組成部分可能存在導致D.單個組成部分可能存在導致錯報的特別風險錯報的特別風險2.下列關于財務報表審計相關概念的描述中，正確的有（）。A.某個組成部分由于其特定性質，可能存在導致能也屬于重要組成部分財務報表發(fā)生錯報的特別風險，可B.沒有

6、母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表不屬于C.財務報表項目組包括除項目之外的所有參與審計的和員工D.組成部分會計師，是指基于審計目的，按照項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的會計師3.ABC 會計師已經是連續(xù)第三年承接甲財務報表的審計業(yè)務，下列會影響項目組獲取充分、適當的審計的能力的情形有（）。A.兩名高級管理在年中離職B.對某一重要組成部分的管理層誠信問題存在疑慮C.層面控制的變化D.發(fā)生收購業(yè)務4.在財務報表審計中，如果是由組成部分會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，那么為了識別導致財務報表發(fā)生錯報的特別風險，項目組應當參與組成部）。分會計師實施

7、的風險評估程序，這些程序至少應當包括（A.與組成部分會計師或組成部分管理層對而言重要的組成部分業(yè)務活動B.就對而言重要的組成部分業(yè)務活動與項目組或管理層C.與組成部分性D.復核組成部分審計工作底稿會計師由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生錯報的可能會計師對識別出的導致財務報表發(fā)生錯報的特別風險形成的5.在項目接受審計業(yè)務委托后，某些限制仍可能影響審計意見或導致解除業(yè)務約定，這些限制包括（）。A.B.C.D.項目組接觸組成部分財務信息項目組擬對組成部分財務信息執(zhí)行的工作項目組查閱組成部分會計師的審計工作底稿項目組與組成部分管理層溝通6.A基于（會計師是甲的財務報表審計的項目，在審計中，A會計師

8、可以），在層面評估財務報表的錯報風險。A.在評價組成部分層面控制以及與合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計B.在了解C.在了解及其環(huán)境時獲取的信息組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息D.從組成部分會計師獲取的信息7.在財務報表審計業(yè)務中，對于不重要的組成部分，以下說法中正確的有（）。A.通常情況下，對于不重要的組成部分，項目組在層面實施分析程序B.即使某一組成部分未被視為重要組成部分的工作項目組仍有可能參與組成部分會計師C.在對重要組成部分已執(zhí)行的工作仍不能提供充分適當的審計某些不重要的組成部分來進行審計時項目組可以選擇D.項目組不能對不重要的組成部分實施審閱8.括（項目組在財務報表審

9、計中需要參與組成部分會計師工作，參與的方式可能包）。A.與組成部分會計師共同實施風險評估程序B.單獨設計和實施進一步審計程序C.參加組成部分D.復核組成部分會計師與組成部分管理層的總結會議會計師的審計工作底稿的其他相關部分9.關于審計中項目組與管理層和治理層的溝通，下列說法正確的有（）。A.如果項目組識別出舞弊或組成部分會計師提請項目組關注舞弊項目組應當及時向適當層級的治理層通報B.如果組成部分會計師需要對組成部分財務報表審計意見項目組應當要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的產生重要影響的事項項目組注意到的可能對組成部分財務報表C.項目組應該就審計受到的限制向治理層通報D.與治理層的溝

10、通可以在審計過程中的不同時點進行三、簡答題1.XYZ 會計師項目負責審計甲2013 年度的財務報表，并委派 A會計師擔任。甲開展多項業(yè)務，有冰箱、電視機、金融四個事業(yè)部，各事業(yè)部獨立編制財務報表。以下是各事業(yè)部相關資料的摘錄：要求：（1）假定在確定某事業(yè)部對而言是否具有財務性時，A會計師采用資產總額、重要組成部分，請代 A利潤總額和營業(yè)收入為基準，認為超過選定標準 15%的組成部分會計師確定四個事業(yè)部中哪些為明理由。審計中重要組成部分，哪些為非重要組成部分，并簡（2）判斷審計說明（1）-（3）中關于項目組和組成部分會計師的做法是否正確。如不正確，請簡明理由。2.ABC 會計師承接了海天2013

11、 年度的財務報表審計業(yè)務，W會計師是項目，針對海天的財務報表審計工作，W會計師有如下觀點或做法：（1）如果項目組計劃由組成部分會計師來執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作，那么項目組需要了解組成部分會計師的職業(yè)道德遵守情況、專業(yè)勝任能力等方面。（2）某一組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要求，項目組擬打算通過參與組成部分會計師的工作等來降低的審計風險。（3）如果組成部分財務信息沒有按照財務報表采用的會計政策編制，項目組應當評價組成部分財務信息是否已得到適當調整，以滿足編制和列報財務報表的要求。（4）項目組獲知與某一組成部分有關的重要事項，而該組成部分管理層和組成部分注冊會計師對這一事項尚不知情項

12、目組考慮到組成部分財務報表是由組成部分會計師負責，故沒有將這一事項告知組成部分管理層和組成部分會計師。（5）因無法獲取充分、適當的審計，ABC 會計師在對海天財務報表出具的事業(yè)部資產總額在 中所占的份額利潤總額在 中所占的份額營業(yè)收入在 中所占的份額審計說明冰箱55%65%63%（1）10%12%11%（2）電視機25%13%12%（3）金融10%10%14%（4）審計說明：項目組決定對冰箱事業(yè)部親自實施審計，不打算利用組部分會計師的工作；項目組在接觸 事業(yè)部財務信息時受到限制，考慮到 項目組擁有其整套財務報表和審計 ，并能夠接觸 管理層擁有的與該組成部分相關的信息， 項目組不打算考慮該限制對

13、審計意見的影響；電視機事業(yè)部 會計師自己確定實際執(zhí)行的重要性水平，也不再交由 項目組評價；金融事業(yè)部從事 交易。審計中師。要求：了非無保留意見，此時項目組可以在審計中提及組成部分會計針對上述每一種觀點或做法，根據審計準則，W會計師的觀點或做法是否正確。如果不正確，請簡明理由。參考及一、單項選擇題1.【 確。 2.【】C】項目組可能認為超過選定基準 15%的組成部分是重要組成部分，所以選項 C 正】A】如果某組成部分進行外匯交易，雖然其對并不具有財務性，但仍使面臨導致錯報的特別風險，所以選項A 正確。3.【 務的】D】項目包括組成部分按照職業(yè)準則和適用的的規(guī)定，應當確信執(zhí)行審計業(yè)會計師）從整體上

14、具備適當的勝任能力和必要素質，負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務，并確定出具的審計是否適合具體情況，選項 ABC 正確；組成部分會計師基于審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，見負有責任，選項 D 錯誤。4.項目及其所在的會計師對審計意【】B】審計風險包括組成部分會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報（該錯報導致財務報表發(fā)生錯報）的風險，以及項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風險，選項 A 錯誤；財務報表審計中，參與的成員可能包括組成部分會計師，選項 C錯誤；管理層下達的指令通常包括5.的時間要求，選項 D 錯誤。【】C】如果組成部分會計師不符合與審計

15、相關的獨立性要求，或項目組對組項目組應會計師對成部分會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的環(huán)境存有疑慮，當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計，而不應要求組成部分組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，選項 A 錯誤，選項 C 正確。項目組可以通過參與組成部分會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分識），或消除組成部分6.會計師專業(yè)勝任能力的并非會計師未處于積極有效的的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知環(huán)境中的影響，選項 BD 錯誤?！尽緽】組成部分明顯微小錯報臨界值是由項目組確定后通報給組成部分會計師，由組成部分會計師將在組成部分財務信息中識別出的超過臨

16、界值的錯報通報給項目組，選項B 錯誤。7.【】B】即使接觸信息受到限制，項目組仍有可能獲取充分、適當的審計，然而這種可能性隨著組成部分對8.重要程度的增加而降低，選項 B 錯誤?！荆?）（2）】B】審計中，在確定通報的內容時，項目組應當考慮：項目組識別出的層面控制缺陷（選項 A）；項目組識別出的組成部分層面控制缺陷（選項 C）；（3）組成部分二、多項選擇題1.會計師提請項目組關注的控制缺陷（選項 D）?！尽緽D】重要組成部分，是指項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個性（選項 B）；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可組成部分對能存在導致2.具有財務財務報表發(fā)生錯報的特別風

17、險（選項 D）。【】AD財務報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表，所以選項 B 錯誤；項目組包括項目在內的所有參與審計的3.和員工，選項 C 錯誤?！久鎰铡緼BCD】如果是連續(xù)審計業(yè)務，變化的影響，例如：（1）項目組獲取充分、適當的審計的能力可能受某些方組織結構的變化（如發(fā)生收購、處置或重組，或財系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化）（選項 D）；（2）對具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化；（3）治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理在上的變化（選項 A）；層面控制的變化（4）對或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮（選項 B）；（5）（選項 C）；（6）適用的財

18、務4.編制基礎的變化?！尽緼CD】如果組成部分會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，項目組應當參與錯報的特別風組成部分會計師實施的風險評估程序，以識別導致財務報表發(fā)生險。項目組參與的性質、時間安排和范圍受其組成部分會計師所了解情況的影響，但至少應當包括：與組成部分與組成部分能性；復核組成部分的審計工作底稿。會計師或組成部分管理層對而言重要的組成部分業(yè)務活動；會計師由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生錯報的可會計師對識別出的導致財務報表發(fā)生錯報的特別風險形成選項 ACD 正確，選項B 錯誤。5.【】ABCD】在項目接受審計業(yè)務委托后，下列方面受到的限制將導致無法獲取充分、適當的審計，從而可能影

19、響審計意見：（1）項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分會計師（包括項目組需要獲取的相關審計工作底稿）；（2）擬對組成部分財務信息執(zhí)行的工作。在極其特殊的情況下，如果適用的法律允許，這些限制可能導致解除業(yè)務約定。四個選項均正確。6.【】BCD】項目組可以基于下列信息，在層面評估財務報表錯報風險：（1）在了解及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息，包括在評價層面控制以及與合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計計師獲取的信息。選項 A 錯誤。7.；（2）從組成部分會【8.【】ABC】根據具體情況，會計師可以對組成部分財務信息實施審閱，選項 D 錯誤?！緼BCD】項

20、目組參與組成部分會計師工作的方式可能還包括：會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解。（1）與組成部分管理層或組成部分（2）復核組成部分會計師的總體審計策略和具體審計計劃。（3）實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的錯報風險。項目組可以單獨或與組成部分會計師共同實施這類程序（選項 A）。（4）設計和實施進一步審計程序。和實施這類程序（選項 B）。項目組可以單獨或與組成部分會計師共同設計參加組成部分復核組成部分9.會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議（選項 C）。會計師的審計工作底稿的其他相關部分（選項 D）?！尽緽CD】如果項目組識別出舞弊或組成部分會計師提請項目組關注舞弊，項目組應當及時向適當層級的三、簡答題1.管理層通報，而不是向治理層通報，所以選項 A 不正確?！尽浚?）重要組成部分：冰箱事業(yè)部、電視機事業(yè)部、金融事業(yè)部。非重要組成部分：事業(yè)部。冰箱事業(yè)部的資產、利潤總額以及營業(yè)收入在中所占份額較高，對具有財務性；電視機事業(yè)部的資產總額在中所占份額較高，對具有財務性；金融事業(yè)部從事交易，可能存在導致組成部分。（2）審計說明（