2019年一建建設(shè)工程經(jīng)濟知識點完整版

1、一建工程經(jīng)濟知識點完整版一資金時間價值的計算及應(yīng)用資金時間價值：（ 1）概念：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。產(chǎn)生資金時間價值的兩個必不可少的因素： 投入擴大再生產(chǎn)或資金流通；時間變化。（ 2）影響資金時間價值的因素：資金使用時間； 資金數(shù)量大??； 資金投入和回收的特點 （ 總資金一定， 前期投入的資金越多， 資金的負效益越大； 資金回收額一定， 離現(xiàn)在越近的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越多）；資金周轉(zhuǎn)的速度。利息與利率：1）概念：資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利息的方法完全相同。復(fù)利計算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。實際應(yīng)用中

2、都采用間斷復(fù)利。再工程經(jīng)濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。2）利率高低的決定因素： 社會平均利用率：利率的高低取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動。 金融市場上借貸資本的供求情況： 借貸資本供過于求， 利率便 下降。3 風險；風險越大，利率越高。4 通貨膨脹：資金貶值使利率無形中成為負值。5 期限：貸款期限越長，不可預(yù)見因素越多，利率也越高。3）利息與利率在經(jīng)濟活動中的作用：以信用發(fā)生籌集資金有一個特點就是自愿性， 而自愿性的動力在于利息和利率。信用就是經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的賒欠關(guān)系，包括銀行信用和商業(yè)信用。4）利息的計算： （單利與復(fù)利之分） 單利： I t P i 單 在工程經(jīng)濟分

3、析中，單利使用較少，通常只適用于短期投資或短期貸款。 復(fù)利：FtFt 1 （1 i ） 利生利，利滾利。本金越大，利率越高，計息周期越長，單利與復(fù)利差距就越大。3. 資金等值概念；1）兩筆資金相同，在不同時間點，在資金時間價值作用下兩筆資金不可能存在等值關(guān)系。2）兩筆金額不等的資金，在不同時間點， 在資金時間價值作用下，兩筆資金有可能等值。3）兩筆金額不等的資金，在不同的時間點上，在資金時間價值的作用下，如果某個時間點等值，則利率不變的情況下，其它時間點上也等值。（4）兩筆資金金額相等，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，兩者資金等值。（5）兩筆資金金額不等，在同一時間點上，在資金時間價值

4、的作用下，兩筆資金不等值。4.影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少；資金發(fā)生時間的長o 1 1 Ta a”卜.，印寸戊.短； -.二# y hh n I 2 I卜她廣；府，獨閣利率的大小（是關(guān)鍵因素）。.現(xiàn)金流量圖：（1）現(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）； 方向（現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出）；作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）。.等值的計算：現(xiàn)值（P）;終值（F）;利率（i ）;計息周期（n）;年金（A）; 一次支付；等額支付系列。一次支付終值計算：（已知P,求F）F P （1i）nF=P（F/P,i , n）一次支付現(xiàn)值計算：（已知F,求P）P F （1i）-nP=F（P/F,i ,

5、 n）（3）等額支付終值計算：（已知A,求F） F A（1 i）n-1 F=A （F/A,i(4)等額支付現(xiàn)值計算：(已知A,求P) P A() i)n、-1 P=A (P/F, i (1 i)ni , n).等值計算的特殊要求：(1)已知F, i , n求A;已知P, i , n求A。一一方法：基本計算、系數(shù)計算。(2) 一次支付系列與等額支付系列結(jié)合的計算；(3)等值計算與名義利率和有效利率計算的結(jié)合。8.名義利率與有效利率的計算：1)名詞概念；(計息周期數(shù)m計息周期利率i;資金收付周期n;名義利率r;計息周期有效利率i;資金收付周期有效利率ieff)2)名義利率與有效利率的計算：1已知計

6、息周期(m),計息周期利率(i),計算確定名義利率(r)：r m i2已知名義利率(r),計息周期(m),計算確定計息周期利率(i):ri 一 m3已知名義利率(r),計息周期(mj),資金收付周期(n),計算m確定資金收付周期有效利率(ieff)： ieff (1 -)1= (1 I)”m(3)計息周期小于(或等于)資金收付周期的等值計算，具體要求又分為兩種情況：1若資金收付周期與計息周期相同，則應(yīng)用單利計息方法計算。2若計息周期小于資金收付周期，則資金收付周期有效利率計算方法為：ieff (1 i)m-1二技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價經(jīng)濟效果評價是對技術(shù)方案的 財務(wù)可行性和 經(jīng)濟合理性 進行分析論

7、證。對于經(jīng)營性項目，主要分析項目的 盈利能力 、 償債能力 、 財務(wù)生存能力 。對于非經(jīng)營性項目，主要分析項目的 財務(wù)生存能力。經(jīng)濟效果評價方法：（ 1）基本方法：包括確定性評價方法和不確定性評價方法。對同一個技術(shù)方案必須同時進行 確定性評價和 不確定性評價。（ 2）評價方法分類：1 按評價方法的性質(zhì)分類，分為定量分析和定性分析；2 按是否考慮時間因素分類，分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析；3 按是否考慮融資分類，分為融資前分析和融資后分析；4 按技術(shù)方案評價的時間分類，分為事前評價、事中評價、事后評價。獨立性方案和互斥性方案，評價方法的區(qū)別：（ 1）獨立性方案：指技術(shù)方案間互不干擾，在經(jīng)濟上互不相關(guān)的

8、技術(shù)方案。 因此獨立性方案在經(jīng)濟上是否可接受， 取決于技術(shù)方案自身的經(jīng)濟性“絕對效果經(jīng)濟檢驗” 。（ 2）互斥性方案：又稱排他性方案。互斥性方案經(jīng)濟評價包含兩部分內(nèi)容：一是絕對經(jīng)濟效果檢驗；二是相對經(jīng)濟效果評價。項目計算期：包括建設(shè)期 和 運營期。(1)運營期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期(2)運營期的決定因素：一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的 經(jīng)濟壽命期(或折舊年限)；產(chǎn)品壽命期；主要技術(shù)的壽命期等 多種因素綜合確定。一行業(yè)有規(guī)定，從其規(guī)定。(3)計算期長短主要取決于技術(shù)方案本身的特性，不宜過長，對需 要比較的技術(shù)方案應(yīng)取相同的計算期。經(jīng)濟效果評價指標體系：不靠跑n*ff ；/機乃會世審網(wǎng)加巾I制勒好

9、代甲住他*f寸*但林惴誣斷的嚴例*/謔他比中閨 1X101()22微利府打小加I時的屹國上.速動比*靜態(tài)分析指標的適用范圍：對技術(shù)方案進行粗略評價；對短 期投資方案進行評價；對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進行評價。投資收益率的概念：衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標，它是技 術(shù)方案建成投產(chǎn)達到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益額與 技術(shù)方案總投資的比率。R - 100%I總投資收益率和資本金凈利潤率指標的概念及計算：(1)總投資收益率=年息稅前利潤/總投資X 100%EBITROI100%TI年息稅前利潤=年利潤總額+計入年總成本費用的利息費用總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動資金(2)資

10、本金凈利潤率二年凈利潤/資本金X 100%NP ROE 100% EC年7利潤=利潤總額-所得稅資本金=總投資-債務(wù)資金(3)投資收益率指標優(yōu)劣：1優(yōu)點：投資收益率指標經(jīng)濟意義明確、直觀、計算簡便，可在 一定程度上反應(yīng)了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。2不足：沒有考慮投資收益的時間因素，忽略了資金具有時間價 值的重要性；指標的計算主管隨意性太強，正常生產(chǎn)年份的選擇比較 困難，其確定帶有一定的不確定性和認為因素。3適用情況；其主要用在技術(shù)方案的制定的早期階段的研究過 程，且計算較短，不具備綜合分析所需詳細數(shù)據(jù)的技術(shù)方案，尤其適 用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟效 果

11、的評價。10.投資回收期分析：(1)靜態(tài)投資回收期的計算：當技術(shù)方案實施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)均相同：靜態(tài)投資回收期=總投資/年凈收益Pt 1A當技術(shù)方案實施后各年凈收益不相同，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計凈現(xiàn)金流量確定。靜態(tài)投資回收期=（累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)的年份數(shù)-1 ） +累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)之前一年的凈現(xiàn)金流量的絕對值/ 累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)之年的凈現(xiàn)金流量（ 2）判別準則：若Pt W Pc,則技術(shù)方案可接受；若PtPc,則技術(shù)方案不可行；（ 3）靜態(tài)投資回收期的優(yōu)劣：1 優(yōu)點：計算簡便；顯示資本的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)投資回收期越短，風險越小，技術(shù)方

12、案抗風險能力越強；反映技術(shù)方案原始投資的補償速度和技術(shù)方案投資風險性。2 缺點： 沒有全面考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量， 即只老驢回收之前的效果。只能作為輔助評價指標。3 適用范圍： 技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案； 資金相當短缺的技術(shù)方案； 未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償技術(shù)方案。11. 財務(wù)凈現(xiàn)值： （ FNPV）（ 1）概念：財務(wù)凈現(xiàn)值是反映技術(shù)方案在計算期內(nèi)盈利能力的動態(tài)評價指標 。是用一個預(yù)定的基準收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率） ，分別把技術(shù)方案整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實施的現(xiàn)值之和。FNPV勺計算：1計算公式：財務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV =現(xiàn)金流入現(xiàn)值

13、之和-現(xiàn)金流出 現(xiàn)值之和。nFNPV (CI CO)t(1 ij-tic (基準收益率)t 02計算方法：基本計算；利用現(xiàn)值系數(shù)計算。(3)判別準則：1FNPVA0,技術(shù)方案經(jīng)濟上可行；說明超額收益。2FNPV優(yōu)點：考慮資金時間價值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個計 算期內(nèi)現(xiàn)金流量分布狀況；經(jīng)濟意義明確直觀能夠直接以貨幣額表 示技術(shù)方案的盈利水平。判斷直觀。2缺點：必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，基準收益率確定比較困難；互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須考慮互斥方案的壽命， 如果兩個 互斥方案的壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個 方案之間的比選；財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方

14、案技術(shù)投資 中，單位投資的使用效率。不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年 的經(jīng)營成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。 TOC o 1-5 h z 12.財務(wù)內(nèi)部收益率：(1)概念：(FIRR)也稱為財務(wù)內(nèi)、命”二圖IZ10IO26常短技京方案的洋風值函數(shù)曲.涵報酬率， 使投資方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計等于 0 時的折現(xiàn)率。（ 2）判別準則：FIRRic ,技術(shù)方案經(jīng)濟上可行；FIRR ic ,技術(shù)方案經(jīng)濟上不可行；（ 4）優(yōu)劣：優(yōu)點：避免了像財務(wù)凈現(xiàn)值那樣須事先確定基準收益率這個難題，只需知道基準收益率的大致范圍即可。不足：計算麻煩；對于非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)

15、方案，其財務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下可能不存在或有多個?；鶞适找媛剩?）概念：也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、 可接受的技術(shù)方案最低標準的收益水平； 本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案資金時間價值的判斷和技術(shù)方案風險程度的估計， 是投資資金應(yīng)當獲得的最低盈利水平； 是評價和判斷技術(shù)方案在財務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。2）基準收益率的確定：1 在政府投資項目及按政府要求進行財務(wù)評價建設(shè)項目中采用的 行業(yè)財務(wù)基準收益率。2 在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟效果評價中參考選用的 行業(yè)財務(wù)基準收益率。 在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準收益率的測定， 應(yīng)首先考慮國家風險因素。4 投

16、資者自行測定財務(wù)內(nèi)部收益率除了應(yīng)考慮上述因素外， 還應(yīng)根據(jù) 自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、 技術(shù)方案的特點與風險、 資金成本 、機會成本 等因素綜合測定。5 基準收益率的確定應(yīng)綜合考慮 4 個因素： 資金成本、 機會成本、投資風險、通貨膨脹。6 確定基準收益率基礎(chǔ)是 資金成本、機會成本， 投資風險、同伙膨脹是 必須考慮因素。償債能能力分析：技術(shù)方案償債能力分析有可能出現(xiàn)方案和企業(yè)兩個層次。(1)償債資金來源：利潤；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費；其它還款資金。用于歸還貸款的利潤， 一般應(yīng)是提取了盈余公積金、 公益金后的未分配利潤；建設(shè)期借入的貸款本金及其在建設(shè)期的利息， 可用上述資金來源償

17、還；生產(chǎn)期建設(shè)投資和流動資金貸款利息， 應(yīng)計入總成本費用中的財務(wù)費用。(2)償債能力指標：借款償還期；利息備付率；償債備付率；資產(chǎn)負債率；流動比率；速動比率。3)了解：借款償還期、利息備付率、償債備付率適用情況：且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案； 對于預(yù)先給定借款償還期技術(shù)方案， 應(yīng)采用利息備付率和償債備付率分析其償債能力。（ 4）利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當期應(yīng)付利息的比值判別準則：正常情況下，利息備付率應(yīng)當大于 1。（ 5）償債備付率：在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當期應(yīng)還本付息金額的比值。判別準則：正常

18、情況下，償債備付率應(yīng)當大于 1。經(jīng)濟效果評價指標（FNPV、 FIRR、 ic 、 n、 F、 P、 ）之間的變化關(guān)系：ic與動態(tài)評價指標（FNPV FIRR）之間的變化關(guān)系：在技術(shù)方 案計算期和各期現(xiàn)金流量確定的情況下，F(xiàn)NPVW ic之間是遞減的函 數(shù)變化關(guān)系；FIRR的大小不受ic大小的影響。（ 2）對于獨立性方案進行效果經(jīng)濟評價，用動態(tài)指標（FNPV、 FIRR）評價結(jié)果具有等價關(guān)系，即：若某個獨立方案的FNPV0,則一定有其 FIRRA ic。3） 對于互斥性方案進行經(jīng)濟效果評 價： FNPV 與 FIRR 的評價結(jié)果往往不一致。若甲乙兩個互斥方案存在FNP拜FNPVi,則無法判定一

19、定有FIRR甲FIRR乙。n、F、P之間的關(guān)系。若已知F求P, i不變，n的周期越長，則 P 越?。蝗?技術(shù)方案不確定性分析.不確定性分析：包括盈虧平衡分析、敏感性分析。.不確定性因素分析產(chǎn)生的原因：(1)所依據(jù)的基本資料不足或者統(tǒng)計偏差。(2)預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準確。(3)未來經(jīng)濟形式的變化。如通貨膨脹的存在、市場供求變化等。(4)技術(shù)進步。(5)無法以定量來表示的不確定性因素的影響。(6)其它外部影響因素，如政府政策的變化，新法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟形式的變化。.盈虧平衡分析：1)根據(jù)成本費用對產(chǎn)量的關(guān)系，全部成本可以分為固定成本、變動成本、半可變成本。1固定成本：與產(chǎn)銷量沒有變

20、化關(guān)系，如：工資及福利費、折舊 費、修理費、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費、其它費用。2可變成本：與產(chǎn)銷量有正比率變化關(guān)系，包括：原材料、燃料、 動力費、包裝費、計件工資等。3半可變成本：介于固定成本與可變成本之間，包括：與生產(chǎn)批* *劭侮的人靠口 八中丁同科甘 14低思昵奉小=+ GV X-可串 U*口. -if. -川，.一總一也設(shè)U工產(chǎn)IE#Q./慨及中年鉉一皿，廿 重地電圮型量有關(guān)的某些消耗性材料費、工模具費、運輸費。長期借款利息也應(yīng)視為固定成本，流動資金借款和和短期借款利息一般也視為固定成本。（ 2）基本的量本利圖；（ 3）本量利模型公式：計算,計算盈虧平衡點；B=0盈虧平衡點生產(chǎn)能力利用

21、率。生產(chǎn)能力利用率=盈虧平衡點產(chǎn)銷量（Q /技術(shù)方案設(shè)計生產(chǎn)能力x 100%（ 4）結(jié)果分析：盈虧平衡點要按技術(shù)方案投產(chǎn)達到設(shè)計生產(chǎn)能力后正常年份的產(chǎn)銷量、變動成本、固定成本、產(chǎn)品價格和營業(yè)稅金及附加等數(shù)據(jù)來計算，而不能按計算期內(nèi)的平均值計算。計算公式中收入和成本均為不含增值稅銷項稅和進項稅的價格。盈虧平衡點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風險能力。盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大， 適應(yīng)市場變化的能力越強， 抗風險能力也越強。盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風險的大小，但并不能揭示生產(chǎn)技術(shù)方案風險的根源。. 敏感性分析：（

22、1）概念：技術(shù)方案評價中的敏感性分析，就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上， 通過進一步分析、 預(yù)測技術(shù)方案主要不確定因素的變化對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標 （如財務(wù)內(nèi)部收益率、 財務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響， 從中找出敏感因素， 確定評價指標對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力。2）敏感性分析的目的：在于尋求敏感因素，這可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷。3）方法：單因素敏感性分析、多因素敏感性分析。4）單因素敏感性分析的步驟：確定分析指標： 如果主要分析技術(shù)方案的狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響， 則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標； 如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的

23、影響， 則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標； 如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標。 選擇需要分析的不確定性因素： 主要考慮兩條原則預(yù)計這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟效果評價指標的影響較大； 在對確定性經(jīng)濟效果分析中采用該因素的資料的準確性把握不大。對一般技術(shù)方案來說， 通常從以下幾方面選擇敏感性分析中的影響因素：從收益方面看，主要包括產(chǎn)銷量與銷售價格、匯率。從費用方面來看，包括成本（人工費、原材料、燃料、動力費及技術(shù)水平有關(guān)的變動成本） 、建設(shè)投資、流動資金占用、折現(xiàn)率、匯率等。從時間方面看，包括技術(shù)方案建設(shè)期、生產(chǎn)期，生產(chǎn)期又可考慮投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期

24、。 分析每個不確定因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況；4確定敏感性因素：5選擇最優(yōu)方案。、指標變.敏感系數(shù)的概念、計算及應(yīng)用：Saf /AF /F二,一、一， 一 ，I 人一一+因素變 、一、敏感度系數(shù)0,表示評價指標與不確定因素同方向變化；敏感度系數(shù) 0,表示評價指標與不確定因素反方向變化；敏感度系數(shù)的絕對值|Saf越大，表明評價指標對于不確定因素越敏感；反之則不敏感。.臨界點：指技術(shù)方案允許不確定因素像不利方向變化的 f 1極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果指標將不可行。.根據(jù)敏感性分析結(jié)果進行方案選擇，一般應(yīng)選擇敏感程 ,、 E IZI01003-1 帽”飄m麻做度小、

25、承受風險能力強，可靠性大的技術(shù)方案。.敏感性分析評價：(1)敏感性分析：有助于搞清楚技術(shù)方案對不確定因素的不利變動所能允許的風險程度；有助于鑒別何者是敏感因素，以達到盡量減少風險，增加決策可靠性的目的。(2)敏感性分析的局限性：主要依靠分析人員主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性；在分析某一因素變動時，并不能說明不確定因素可能性是大是小。四.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由 現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量構(gòu)成按其評價角度、范圍、方法不同的分類，分為：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。.現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容構(gòu)成:內(nèi)投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投

26、資各方現(xiàn)金流量表財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表設(shè)置角度以技術(shù)方案為獨立系統(tǒng)權(quán)益投資者整體（項目法人）各個投資者計算基礎(chǔ)總投資資本金投資者的出資額現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的內(nèi)容整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出投資、融資及經(jīng)營活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出.營業(yè)收入.補貼收入.銷項稅額.回收固定 資產(chǎn)余值.回收流動 資金.建設(shè)投資.流動資金.經(jīng)營成本.進項稅額.應(yīng)納增值 稅.營業(yè)中稅 金及附加.維持運營 投資.營業(yè)收 入.補貼收 入.銷項稅 額.回收固 定資產(chǎn)余 值.回收流 動資金.資本金.借款本金償還.借款利息支付.經(jīng)營成本.進項稅額.應(yīng)納

27、增值稅.營業(yè)中稅金及附加.所得稅.維持運營投資.實分利潤.資產(chǎn)處置利益分配.租賃費收入.技術(shù)轉(zhuǎn)讓和使用收入.銷項稅額.其它現(xiàn)金流入.實繳資本.租賃資產(chǎn) 支出.進項稅額.應(yīng)納增值 稅.其它現(xiàn)金 流出計算的評價指標.財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈 現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期。.回收固定資產(chǎn)余值不受利息影響，區(qū)別于資本金現(xiàn)金 流量表.所得稅（調(diào)整所得稅）=息稅前利潤X稅率，與其它 三表的所得稅不同.資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，用 于比選融資方案.回收固定資產(chǎn)余值為將建設(shè)期利息納入固定資產(chǎn)原值后計 取的余值，區(qū)別于投資現(xiàn)金流 量表.所得稅等同于利潤表中的所 得稅，區(qū)別于調(diào)整所得稅。投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率（一 般情況下，方

28、案投資各方按投 資股本比例分類利潤及承擔 虧損，利益均等，沒必要計算 該指標）計算累計盈余 資金，分析技術(shù) 方案的生存能 力.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金（1）投資: 流動資金： 流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運 資金，不包括運營中需要的臨時性運營資金。2 流動資金的估算基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本、商業(yè)信用。3 流動資金=流動資產(chǎn)- 流動負債（ 2）技術(shù)方案資本金：1 技術(shù)方案資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）技術(shù)方案總投資中，由投資者認繳的出資額。2 資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)， 也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)。3 資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也

29、可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作出資。4 技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中，投資只計技術(shù)方案資本金。（ 3）經(jīng)營成本：1 經(jīng)營成本的計算公式：經(jīng)營成本=總成本費用- 折舊費 - 攤銷費 - 利息支出；經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利+修理費+其它費用。2 交易成本與融資方案無關(guān)。 因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，為技術(shù)方案融資前分析提供數(shù)據(jù)。（ 4）稅金：1 技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括： 增值稅、 消費稅、 資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加、關(guān)稅、所得稅等。有些行業(yè)還 包括土地增值稅。2 稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。 （ 增值

30、稅的銷項稅屬于現(xiàn)金流入 ）3 為了滿足籌資需要， 必須足額估算技術(shù)方案建設(shè)投資， 為此技術(shù)方案建設(shè)投資估算應(yīng)按含增值稅進項稅額的價格進行同時需要將可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額單獨列示。 ，以便財務(wù)分析中正確計算固定資產(chǎn)原值和應(yīng)納增值稅。五設(shè)備更新分析設(shè)備磨損的類型：1）有形磨損（物質(zhì)磨損） ：第一種有形磨損：在外力作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，這種磨損的程度與使用強度和使用時間長度有關(guān)。第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件的生銹、腐蝕，橡膠件的老化等，這種磨損與閑置的時間長度和所處環(huán)境有關(guān)。上述兩種磨損都造成設(shè)備的性能和精度等降低， 使得設(shè)備運行費用和維修費用

31、增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價值的降低。2）無形磨損（精神磨損）：第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能沒有發(fā)生變化，但社會勞動生產(chǎn)率水平的提高， 致使原設(shè)備相對貶值。 其后果只有現(xiàn)有設(shè)備原始價值部分貶值， 設(shè)備本身用價值并未發(fā)生變化， 故不會影響現(xiàn)有設(shè)備的使用，因此不產(chǎn)生提前更換現(xiàn)有設(shè)備 的問題。第二種無形磨損：由于科學技術(shù)的進步帶來的。其后果不僅使原有設(shè)備價值降低，而且還會使原有設(shè)備使用價值全部或部分喪 失，這就產(chǎn)生了新設(shè)備更新的問題。(3)有形磨損和無形磨損的后果：相同點：都引起設(shè)備原始價值的貶值；不同點：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損很嚴重的設(shè)備， 在修理之前常常不能工作；而遭受無

32、形磨損的設(shè)備，仍然可使用，只 不過使用它在經(jīng)濟上是否核算，需進項分析。IH 1ZI01II51設(shè)都”橫的林除.設(shè)備磨損補償方式：(1)設(shè)備有形磨損的局部補償是修理；(2)設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝；(3)設(shè)備有形和無形磨損的完全補償是更新；(4)設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備生產(chǎn)功能和效率為主。(5)設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)局部的改進和技術(shù)上的革新， 以增加設(shè)備生產(chǎn)功能和提高效率為主；更新是對整個設(shè)備進行更換。.設(shè)備更新方案的比選原則：(與互斥性投資比選相同)(1)設(shè)備更新分析站在客觀的立場分析問題；(2)不考慮沉沒成本： 沉沒成本=設(shè)備賬面價值(設(shè)備原值

33、-歷年折 舊費)-當前市場價值(3)逐年滾動比較。.設(shè)備更新時機的確定方法：（1）設(shè)備自然壽命：又稱物質(zhì)壽命，不能作為設(shè)備更新估算的依據(jù)（2）設(shè)備技術(shù)壽命：從投入使用到技術(shù)落后而淘汰所延續(xù)的時間。主要由無形磨損決定的。（3）設(shè)備經(jīng)濟壽命：從投入使用到經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的 時間。設(shè)備經(jīng)濟壽命是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定經(jīng)濟壽命的確定方法：利用設(shè)備年度費用曲線確定經(jīng)濟壽命。年平均使用成本=年資產(chǎn)消耗成本+年運行成本使用年限 No為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。設(shè)備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點設(shè)備更新的最佳時刻。經(jīng)濟壽命簡化計算方法：屋設(shè)備目前實際價值（賬面價值）.* 、.q;中尉段時期，*/

34、/年拓行本S / /11 , /I就/酒豌座小_ _ _ _ .區(qū)）使陽年庫IS IZI0I053立&q膽更用曲線（即成本觀點或損益觀點）確定Ln一預(yù)計殘值一設(shè)備的低劣化值設(shè)備更新時機的確定：設(shè)備更新在經(jīng)濟上是有利的，卻也未必 立即進行更新。如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的平均使用成本低于新設(shè)備年平均使用 成本，即：Cn（舊）Cn（新），此時不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備1年。新舊方案出現(xiàn)Cn（舊）Cn（新），應(yīng)更新舊設(shè)備。. 設(shè)備租賃與購買方案的比選：（ 1）設(shè)備租賃：1 融資租賃： 不得任意中止和取消租約， 貴重設(shè)備宜采用這種方法。租賃期較長，超過設(shè)備使用壽命的75%。2 經(jīng)營租賃： 可隨時取消或中

35、止租約， 一般是短期、 臨時性租賃。（ 2）設(shè)備租賃與購買相比優(yōu)越性：1 在租金短缺的情況下， 可用較少資金獲取生產(chǎn)急需的設(shè)備， 也可引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步的步伐。2 可獲得良好的技術(shù)服務(wù)。3 可保持資金的流動狀態(tài)， 防止呆滯， 也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化。4 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險。5 設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。（ 3）設(shè)備租賃的不足之處：1 在租賃期間承租人對設(shè)備無所有權(quán)， 只有使用權(quán)， 故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造， 不能處置設(shè)備， 也不能用于擔保、 抵押貸款。2 承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費用要高。3 常年支付租

36、金，形成長期負債。4 融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多。. 設(shè)備經(jīng)營租賃方案中的租賃費用：包括租賃保證金、租金、擔保 費。.影響租金的因素：設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、 租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間以及租金采用的 計算公式。.租金的計算：(1)附加率法：在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上在加一個特定的比率來計算資金，R P(1 N i) P r (P租賃資產(chǎn)的價格，N租賃期數(shù)，i利率，r N附加率)(2)年金法：將租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內(nèi) 的租金的計算方法。有期末支付和期初支付租金之分。N N-1期末支付租金：Ra P F ?；期初

37、支付租金:Ra P H iN 。(1 i) 1(1 i) 1.設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟比選方法：一般壽命相同可采用凈現(xiàn)值(或費用現(xiàn)值)法。(2)設(shè)備壽命不同時，可采用凈年值(或年成本)法。在充分考慮各種方式的稅收優(yōu)惠影響下，應(yīng)選擇稅后收益更大或 稅后成本更小的方案。六.價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用.價值工程的概念：提高產(chǎn)品(或作業(yè))價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠的 實現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的總和效益的一種管理技術(shù)。 價值 工程中的“工程”指為實現(xiàn)提高價值的目標，所進行的一系列分析研 究的活動；價值工程中的“價值”也是一個相對概念，指作為某種

38、產(chǎn) 品(或作業(yè))所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是 對象的使用價值，也不是交換價值，而是比較價值，是作為評價事務(wù) 有效程度的一種尺度。V F( V價值 F 一研究對象的功能 C 一C壽命周期成本).價值工程三要素：價值、功能、壽命周期成本(生產(chǎn)成本 +使用及 維護成本)。.價值工程特點：(1)價值工程的目標：是以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所具 備的功能。(2)價值工程的核心：是對產(chǎn)品進行功能分析。(3)價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮。(4)價值工程要求將功能定量化。(5)價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。(6)建筑工程系是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)

39、的管理活動。.提高價值的途徑：雙向型、改進型、節(jié)約型、投資型、犧牲型。.對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點在 規(guī)劃和設(shè)計階段。.價值工程的工作程序：準備階段；分析階段；創(chuàng)新階段； 實施階段。(1)準備階段的對象選擇:從設(shè)計方面看，選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能技術(shù)指標差、體積和重量大的工程。從施工生產(chǎn)方面看，選擇量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難以保證的工程產(chǎn)品。從市場方面看，選擇用戶意見多，和競爭力差的工程進行價值工程活動，以贏得消費者的認同。從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的工程。（ 2）功能分析階段功能的分類：按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能。按性質(zhì)，功能分為使用

40、功能和美學功能。按用戶需求，分為必要功能和不必要功能。按量化標準，分為過剩功能和不足功能。按總體與局部，分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系，分為并列功能和上下位功能。計算價值系數(shù) Vi=Fi/Ci Vi 評價對象的價值系數(shù)， Fi 功能評價值， Ci 現(xiàn)實成本Vi=1 ，功能評價值等于功能現(xiàn)實成本，評價對象的價值為最佳，一般無需改進。Vi1 ，功能現(xiàn)實成本大于功能評價值，表面評價對象現(xiàn)實成本偏高，功能要求不高，還有可能存在過剩功能。Vi1 ，說明該對象功能比較重要，但分配的成本較少。Vi=0,如果是不必要的功能，則取消該評價對象。 確定價值工程對象的改進范圍： 對產(chǎn)品進行價值分析，

41、就是使產(chǎn)品每個構(gòu)配件的價值系數(shù)盡可能趨近與1。為此確定的改進對象是：Fi/Ci 值低的功能。2Ci= （ Ci-Fi ）值大的功能。3 復(fù)雜的功能。4 問題多的功能。（ 3）創(chuàng)新階段包括：創(chuàng)造和方案評價。1 方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。2 方案創(chuàng)造的方法：頭腦風暴法、哥頓法（模糊目標法） 、專家意見法（德爾菲法） 、專家檢查法。七新技術(shù)、新工藝、新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析選擇新技術(shù)應(yīng)用方案應(yīng)遵循的原則：（ 1）技術(shù)上先進、可靠、安全、適用。（ 2）總和效益上合理。一般地說， 在保證功能和質(zhì)量， 不違反勞動安全與環(huán)境保護的原則下，經(jīng)濟合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。新技術(shù)方案的技

42、術(shù)分析：是通過對其方案的 技術(shù)特性 和 技術(shù)條件指標對比與分析完成的。（ 1）反映技術(shù)特性指標的有：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)指標可用現(xiàn)澆混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝構(gòu)件總量、最大尺寸、最大質(zhì)量、最大安裝高度。2）反映技術(shù)條件指標可用：方案占地面積；所需主要材料構(gòu)配件資源是否能保證供應(yīng)等。3.增量投資收益率法：增量投資所帶來經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）上 的節(jié)約與增量投資之比。R 2-1）C也100% Il, I2為舊、新方案的投資額；Ci, C2為舊、新方 Il - I 2案的經(jīng)營成本。當1）大于或等于基準投資收益率時，表示方案是可行的；當1）小于基準投資收益

43、率時，表示新方案不可行。4.折舊費用法：當方案有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小來決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資時，可通過以下公式比較各方案折算費用的大 小選擇方案。Zj Cj PjRZj （j方案的折算費用）；Cj （j方案的年生產(chǎn)成本）；p （j方案的投資額）；Rc （基準投資收益率）。折算費用最小的方案，為最優(yōu)方案。（1）當采用方案不增加投資時，Zj Cj,可通過比較個方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案。即Cj CFj C3QCFj （固定成本）；CujQ （可變成本）。澳1Z3H1O73生產(chǎn)成本與#址關(guān)系（2）當方案有用成果不相同時，一般 可通過方案費用的比較來決定方案的 使用范圍

44、，進而取舍方案。如圖所示。Qo CF2 CF1 ,當Q Qo （臨界產(chǎn)量）時，Cu1 Cu2兩方案無差別；當 Q Q0 時，應(yīng)選擇總成本小的方案。5. 技術(shù)經(jīng)濟綜合分析：（ 1）簡單評分法：（ 2）加權(quán)評分法。工程財務(wù)一財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計的內(nèi)涵：1）財務(wù)會計主要對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項， 通過確認、 計量、報告程序進行加工處理， 并借助財務(wù)報表為主要內(nèi)容的財務(wù)報告， 向單位 外部利益集團 提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息。2）財務(wù)會計的特點：1 提供的信息側(cè)重于過去信息；2 主要為外部厲害關(guān)系人服務(wù)。 外部厲害關(guān)系有投資人、 債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾；3 有統(tǒng)一的規(guī)則和方法；4 以貨

45、幣作為主要計量尺度；5 財務(wù)會計包括確認、計量、報告三個環(huán)節(jié)。（ 3）現(xiàn)帶會計除財務(wù)會計外，還包括管理會計。管理會計的目標是通過應(yīng)用管理會計工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。財務(wù)會計的基本內(nèi)容：（ 1）財務(wù)會計的基本職能： 核算 和 監(jiān)督 ；現(xiàn)帶會計的職能還包括：預(yù)測、決策、評價等。（ 2）會計要素的組成：1 會計要素包括： 資產(chǎn)、 負債、 所有者權(quán)益、 收入、 費用、 利潤。2 資產(chǎn)、 負債、 所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點上財務(wù)狀況要素，也稱為靜態(tài)會計要素。3 收入、費用、利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱動態(tài)會計要素。（ 3）資產(chǎn)

46、：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、 由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)的分類：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款） 、短期投資、存貨。長期資產(chǎn) （非流動資產(chǎn)）：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽） 、其它資產(chǎn)（經(jīng)國家特批的特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)）（ 4）負債：由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債的分類：流動負債 ： 短期借款、 應(yīng)付款項 （包括應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款） 、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金。2） 長期負債 （非流動負債）

47、 ：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。（ 5）所有者權(quán)益：1 實收資本：按出資比例實際投入到企業(yè)的資本；2 資本公積： 躺賺的 ，如資本溢價、資產(chǎn)評估增值等。3 盈余公積： 企業(yè)稅后利潤中提取的公積金， 用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。4 未分配利潤（ 7）會計工作的基本流程：建賬會計事項分析編制會計憑證登記有關(guān)賬簿編制試算平衡表期末調(diào)賬和編制工作底稿對賬和結(jié)賬編制和報送財務(wù)報告。會計核算的原則：1）會計要素的計量屬性包括：1 歷史成本：資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額；負債按照應(yīng)承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額。2 重置成本：3 可變現(xiàn)凈值：4 現(xiàn)值：5 公允價值：會計

48、信息的質(zhì)量要求：真實可靠、內(nèi)容完整；相關(guān)性；可理解性；可比性；實質(zhì)重于形式（融資租賃） ；重要性；謹慎性；及時性。會計核算的基本前提：（ 1）會計主體假設(shè)：又稱會計實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。 會計主體可以是一個企業(yè)， 也可是一個企業(yè)的某一個特定 的部分。（ 2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假定企業(yè)將長期的以現(xiàn)實的形式和目標不斷經(jīng)營下去，體現(xiàn)了企業(yè)所有者和經(jīng)營者的目的和愿望。（ 3）會計分期假設(shè)：假設(shè)規(guī)定了會計對象的時間界限，是將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一個個連續(xù)的、間隔相等的若干較短時期。（ 4）貨幣計量假設(shè)：規(guī)定了會計計量手段。我國通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。會計核算的基礎(chǔ)：* 會計

49、核算的處理分為：（ 1）收付實現(xiàn)制：以貨幣資金收支時間作為收入和費用確認入賬的標準。（ 2）權(quán)責發(fā)生制：以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移（或勞務(wù)提供）的時間作為收入、費用確認入賬標準。會計等式及其應(yīng)用：（1）記賬的類型：單式記賬；復(fù)式記賬。（ 2）會計等式：1 靜態(tài)會計等式（財務(wù)狀況等式） ： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負債表重要依據(jù)。2 動態(tài)會計等式（財務(wù)成果等式） ： 利潤=收入- 費用 是編制利潤表的重要依據(jù)。3 綜合會計等式： 資產(chǎn) =負債 +（所有者權(quán)益+收入- 費用）（ 3）會計監(jiān)督：會計監(jiān)督的特點：對經(jīng)濟活動全過程進行監(jiān)督；會計主要利用貨幣計量進行監(jiān)督； 會計監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督， 是

50、外部監(jiān)督不可替代的。2檜計監(jiān)督的類型：按監(jiān)督實行的時間，可分為事前、事中、 事后監(jiān)督；按監(jiān)督的要求不同分為：政策性監(jiān)督、技術(shù)性監(jiān)督。會計監(jiān)督的內(nèi)容：各單位會計機構(gòu)、 會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。明確了會計人員是會計監(jiān)督的主體。二成本與費用企業(yè)支出的類別： （支出是一個會計主體各項資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開支及耗費）1）資本性支出：指某項效益及于幾個會計年度的支出，如：企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)等。2）收益性支出：指某項效益僅及于本會計年度的支出，如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料，支付工資及其它支出。3）營業(yè)外支出：4）利潤分配支出：費用的特點： （ 費用是指企業(yè)上述支出類別中的收益性支出 ）

51、1）費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的，不是偶發(fā)的。不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出稱為損失（營業(yè)外支出） 。2）可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或兼而有之。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出， 是資產(chǎn)的耗費， 其目的是為了取得收入。3）費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)。4）費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，不包括第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。費用的分類： （按經(jīng)濟用途分類）（ 1）生產(chǎn)費用：與具體施工生產(chǎn)相關(guān)的費用，應(yīng)計入相關(guān)的工程成本中，在工程成本核算時將其進一步分為 直接費用 和 間接費用 。 直接費用： 為完成合同所發(fā)生的、 可直接計入合同成本核算對象各項

52、費用支出。包括：耗費的材料費用；耗用的人工費用； 耗用的機械費用；其它直接費用。 間接費用： 企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生費用。（ 2）期間費用：企業(yè)當期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程施工沒有直接聯(lián)系（不計入工程成本） ，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。成本與費用的聯(lián)系：（ 1）成本是指在發(fā)生的費用中，最終要計入一定的成本核算對象的那部分費用。（ 2）成本是費用的一種轉(zhuǎn)化形式。（ 3）費用的發(fā)生是成本計算的前提與基礎(chǔ)。工程成本的確認和結(jié)算方法：* 施工費用的構(gòu)成(1)施工企業(yè)在一定時期內(nèi)從事構(gòu)成施工、提供勞務(wù)等發(fā)生的各種耗費稱為生產(chǎn)費用，將這些生產(chǎn)費用按一定的對象進行分

53、配和歸集就 形成了工程成本。(2)工程成本是建筑安裝企業(yè)在工程施工過程中發(fā)生的，按一定成 本核算對象歸集的生產(chǎn)費用綜合，包括直接和間接費用兩部分。*間接費用的分攤：(1)間接費用一般按各成本核算對象直接費用的百分比(水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費百分比)進行分配；或者按各成本核算對象間接費用定額加權(quán)分配。(2)間接費用分攤的計算：間接費用分配率=當期實際發(fā)生的全部間接費用/當期各項合同實際發(fā)生的直接費用之和X 100%某項合同當期應(yīng)負擔的間接費用 =該合同當期實際發(fā)生直接費用X間接費用分配率(3)固定資產(chǎn)折舊影響因素：應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值(-減值準備累計金額)固定資產(chǎn)折舊的

54、影響因素：固定資產(chǎn)原價；預(yù)計凈殘值；固定資產(chǎn)使用壽命。(4)固定資產(chǎn)折舊方法:平均年限法：工作量法(工固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限年折舊額12作臺班法、行駛里程法)：雙倍余額的方法）：年折舊率年折舊額2年折舊率100%（原值一累計折舊）遞減法（加速折舊年數(shù)總和法（加速折舊的方法）：分母年數(shù)總和=1+2+3+一+n企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊繼續(xù)使 用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。（5）無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。企業(yè)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一

55、定年限內(nèi) 攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。（6）工程成本的結(jié)算方法：工程成本是對象化了的施工費用，并在 收入實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，工程承包的計算方法一般應(yīng)根據(jù)工程價 款的結(jié)算方式來確定。建筑安裝工程價款結(jié)算可采?。喊丛陆Y(jié)算； 分段結(jié)算；竣工后一次結(jié)算；按雙方約定的其它方式結(jié)算。6.工程成本的核算：1）工程成本核算的內(nèi)容：包括從建造合同簽訂開始至合同完成為 止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。1直接費用：人、材、機、其它費用（材料二次搬運費、臨時設(shè) 施攤銷費、生產(chǎn)工具使用費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清 理費）2間接費用：企業(yè)下屬施工單位為組織和管理

56、施工所發(fā)生的全部支出， 包括： 臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費、其它費用。下屬施工單位指建筑安裝企業(yè)的工區(qū)、施工隊、項目經(jīng)理部、非獨立核算為內(nèi)部工程項目服務(wù)的維修、加工單位等。間接費用不包括： 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。（ 2）工程成本核算的對象：1 企業(yè)一般按照 訂立的單項合同 確定成本核算對象。2 單項合同包括建造多項資產(chǎn)的， 企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則規(guī)定的 合同分立 原則，確定建造合同的成本核算對象

57、。3 為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組合同的，按合同合并 原則，確定建造合同核算對象。（ 3）工程成本核算的原則：1 分期核算原則； 相關(guān)性原則； 一貫性原則； 實際 成本核算原則；及時性原則；配比原則；權(quán)責發(fā)生制原則；謹慎原則；劃分收益性支出與資本性支出原則；重要性原則。（ 4）工程成本核算的任務(wù)：項目成本核算的先決前提和受要任務(wù)：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標準、工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算、成本計劃的有關(guān)規(guī)定， 控制費用， 促使項目合理、 節(jié)約地使用人力、 財力和物力。項目成本核算的主體和中心任務(wù)：正確及時的核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。項目成本核算的根本目的：

58、反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促進項目改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益。（ 5）成本核算的程序：1 確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細賬；2 核算與分配各項生產(chǎn)費用；3 計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用） ；4 計算年度合同費用；5 計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本， 編制單位工程竣工成本結(jié)算。7. 施工企業(yè)期間費用核算： （期間費用包括： 管理費用 、 財務(wù)費用 ） （ 1）管理費用（13 項） ：管辦差固工雙勞，檢會職稅財險其。2）財務(wù)費用 （指施工企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔保、

59、履約擔保、 職工工資支付擔保等所發(fā)生的費用） （ 4 項） ： 利息支出；匯兌損失；相關(guān)手續(xù)費（發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù) 費、調(diào)劑外匯手續(xù)費，不包括發(fā)行股票的手續(xù)費）；其它財務(wù)費用（融資租賃費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、收到的現(xiàn)金折扣） 。3）期間費用核算：必須按月進行核算。三收入收入的分類及確認：營改增后要按新的造價規(guī)則制定不含增值稅的預(yù)算合同成本。 此時的建造合同收入為不含稅收入。（ 1）狹義收入和廣義收入的概念：1 狹義上的收入即營業(yè)收入， 包括主營業(yè)務(wù)收入， 其它業(yè)務(wù)收入。2 廣義上的收入，包括：營業(yè)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入。（ 2）收入的特點：1 收入從企業(yè)的日常活

60、動中產(chǎn)生， 而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。出售固定資產(chǎn)、 接受捐贈等偶然發(fā)生的非正?；顒赢a(chǎn)生的收入則不能作為企業(yè)的收入。2 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加， 也可能是負債的減少， 或二者兼而有之。3 收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收入是與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。4 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。 如： 代國家收取的增值稅， 旅行社代客戶收取門票、 機票、還有企業(yè)代客戶收取的運雜費等。（ 3）收入的分類：按收入的性質(zhì)，企業(yè)收入可分為：建造（施工）合同收入；銷售商品收入；提供勞務(wù)收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。 按企業(yè)營業(yè)的主次分類， 企業(yè)的收入可分為 主