論企業(yè)部門內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1、論企業(yè)部門內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用論企業(yè)部門內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用 摘要：內(nèi)部審計在企業(yè)的內(nèi)部會計控制中發(fā)揮著重要的作用，有助于建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文從企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部會計控制中所起到的作用對該問題進行了分析和闡述。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部會計控制;作用 內(nèi)部是一種自律性監(jiān)督,由企業(yè)內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營以及管理中存在的不足或者出現(xiàn)的漏洞,能夠規(guī)范相應(yīng)的規(guī)章制度,防范企業(yè)風(fēng)險，完善管理體系,增強企業(yè)盈利能力以及競爭力。所以，內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部控制而言,發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。 一、內(nèi)部審計以及內(nèi)

2、部控制概述 、內(nèi)部審計 內(nèi)部審計即由相關(guān)部門或者企業(yè)自身的人員以及審計機構(gòu)所進行的審計,在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種具有獨立性的監(jiān)督、評價部門，旨在監(jiān)督落實企業(yè)管理措施并且做出評價，協(xié)調(diào)相關(guān)人員切實履行職責(zé)，提高企業(yè)管理效果內(nèi)部審計作為審計體系一個重要方面，職能在于通過對企業(yè)經(jīng)濟活動以及財務(wù)收支是否合法進行檢查,從而減少失誤以及差錯，確保經(jīng)營朝著正確的方向進行,維護個人、集體以及國家利益。同時,還可以對企業(yè)經(jīng)濟效益以及經(jīng)營狀況進行鑒證和評價,為管理者提供有力的決策依據(jù)，強化管理，健全制度,促使經(jīng)濟效益提升。簡而言之,內(nèi)部審計具有經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟監(jiān)督等職能。對我國而言,被審計單位繁多，致使審計任務(wù)

3、艱巨,外部審計遠遠無法達到要求，所以,內(nèi)部審計有效補充了外部審計,而且內(nèi)部審計涵蓋經(jīng)濟效益、財務(wù)收支、財政、財經(jīng)法律等方面,范圍廣。 2、內(nèi)部控制 內(nèi)部控制即單位為了達到經(jīng)營目標(biāo)，確保會計資料的準(zhǔn)確、可靠,保護資產(chǎn)完整以及安全,保證其經(jīng)營具有效率性以及經(jīng)濟性,在單位內(nèi)部通過自我評價、約束、控制、調(diào)整、規(guī)劃所對應(yīng)的措施、手續(xù)、方法的總稱。其目的是提高效率、改善管理。內(nèi)部控制包括控制程序、會計系統(tǒng)以及控制環(huán)境三方面，內(nèi)控評價包括內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動以及信息和溝通. 二、兩者之間的關(guān)系 、內(nèi)部審計隸屬于內(nèi)部控制 內(nèi)部審計隸屬于內(nèi)部控制,既是內(nèi)部控制重要組成元素，又是內(nèi)控特殊的作用形

4、式。從內(nèi)控組織的角度看，內(nèi)部控制即從整體上對企業(yè)經(jīng)濟活動以及財會業(yè)務(wù)進行控制，因此內(nèi)部控制涵蓋內(nèi)部審計，就內(nèi)部審計而言,它是對內(nèi)控執(zhí)行進展以及狀況的監(jiān)督形式,也就是對內(nèi)部控制進行的控制。由于內(nèi)部審計職能主要在于評價以及檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，是否達到預(yù)期的效率以及目標(biāo),從而促使內(nèi)控機制發(fā)揮其應(yīng)有的功效，并且維護各種內(nèi)控政策. 、內(nèi)部審計有效防止了內(nèi)部控制失效 (1）在企業(yè)內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，對企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)不同程度與方式的監(jiān)控措施,將內(nèi)部審計監(jiān)督行為擴展到企業(yè)運營的具體業(yè)務(wù)中,建立以“防”為主的監(jiān)控防線，結(jié)合內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、專項審計等方式。在不同層次實施內(nèi)部監(jiān)控

5、措施,不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對防范和消除企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險,將起到重要的作用。 (2）為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。企業(yè)應(yīng)定期組織由內(nèi)部審計部門牽頭結(jié)合相關(guān)部門對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和測評。對于能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵,對于違規(guī)違章的,應(yīng)給予相應(yīng)的處罰,并應(yīng)與今后職務(wù)升遷掛鉤,進而增強內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。 三、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀 1、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè) 通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部會計控制是為了提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量,加強資產(chǎn)的管理,從而制定一系列的控制方

6、法、法律法規(guī)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及企業(yè)管理制度的改革,內(nèi)部審計不斷完善審計的工作方法和提高審計的工作效率,從而完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益也發(fā)揮著重要的作用 2、內(nèi)部會計制度在我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的缺陷 雖然內(nèi)部會計制度對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中發(fā)揮著重要的作用，但是也存在一些不足,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一、制度的建設(shè)不健全，制度缺乏系統(tǒng)性和可行性;二、未認(rèn)識到管理的重要性,過分地重視企業(yè)的經(jīng)濟效益；三、制度的執(zhí)行力度不夠,謀求私利的現(xiàn)狀嚴(yán)重；四、對內(nèi)部控制制度的監(jiān)管力度不夠，未形成有效地約束機制。四、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮的作用 1、對內(nèi)部控制進行評價 對

7、現(xiàn)代企業(yè)而言,往往將管理機制緊密與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起,內(nèi)控發(fā)揮功效的過程就是企業(yè)實施管理的過程,這樣一來,內(nèi)控理念就滲透于企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)以及方方面面內(nèi)部審計人員身處企業(yè)對應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境中,熟知會計核算、熟知部門工作流程、管理風(fēng)格、以及控制程序,了解不同業(yè)務(wù)各自的控制的關(guān)鍵之處,內(nèi)部審計工作人員自身的相對獨立性以及其在企業(yè)中較高地位,讓他們評價內(nèi)控是否奏效成為可能。對企業(yè)內(nèi)控進行評價時,審計人員應(yīng)當(dāng)高屋建瓴，全局把握,重點圍繞內(nèi)控目標(biāo)，也就是確保資產(chǎn)完整、安全,保證會計資料可靠性、真實性,守法經(jīng)營、合理增加效益，對企業(yè)文化、管理理念、會計制度、控制環(huán)境、機構(gòu)設(shè)置、交易授權(quán)等內(nèi)控流程的內(nèi)容進行

8、考查,監(jiān)察實際管理工作中，內(nèi)控機制是否行之有效，是否存在阻礙內(nèi)控目標(biāo)按照預(yù)期實現(xiàn)的元素以及內(nèi)控機制執(zhí)行情況。公司法中明確規(guī)定了經(jīng)理具有擬訂公司內(nèi)部基本管理規(guī)則的權(quán)限。而傳統(tǒng)做法中很少有審計人員參與，致使內(nèi)控機制從一開始就存在著缺陷。因此，公司內(nèi)部基本規(guī)章制度以及條例在最開始構(gòu)建與起草階段,就應(yīng)當(dāng)由審計部門予以評價，審計者全局考慮之后從自身角度提出建議，再由總經(jīng)理進行審閱，最終由董事會予以確定,此措施可以有效確保程序以及制度趨于完善。 .內(nèi)部審計具有風(fēng)險導(dǎo)向 隨著風(fēng)險導(dǎo)向在內(nèi)控機制中有著越來越重要的作用，內(nèi)部審計相應(yīng)的工作中心也隨之轉(zhuǎn)移，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向。受風(fēng)險導(dǎo)向理念的影響,年度審計工作緊密

9、的和企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略聯(lián)系在一起,內(nèi)部審計科學(xué)分析當(dāng)前風(fēng)險,保證其經(jīng)營計劃與其審計計劃高度一致,依據(jù)風(fēng)險管理原則對審計過程進行優(yōu)化。目前,我國內(nèi)部審計的精力主要花在監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營，財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性以及真實性,而管理審計并未普遍開展.所以，應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計自身發(fā)展之規(guī)律，在具體實踐中有目標(biāo)、有計劃的逐步推進審計工作朝著內(nèi)向型發(fā)展逐步由注重對內(nèi)控完整性進行測試以及確認(rèn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅販y試以及確認(rèn)風(fēng)險是否被合理控制.同時,審計建議不只是停留在提高控制效果以及效率,強化控制上,而應(yīng)當(dāng)變?yōu)榭刂骑L(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及防范風(fēng)險,通過有效對風(fēng)險進行控制以及管理,增強管理效率 3、對內(nèi)控機制運行進行監(jiān)督 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素為一系列程序、制度、政策,是管理人員管理目標(biāo)、管理風(fēng)格、管理理念的體現(xiàn)，為了保障這一系列程序以及政策得以準(zhǔn)確、全面的執(zhí)行，監(jiān)督機制必不可少。有些企業(yè)雖然制定了很多規(guī)章程序，卻僅僅是擺設(shè)而已，未能真正發(fā)揮實效，主要原因為缺乏必要的監(jiān)督。如果監(jiān)督不力或者缺少必要的監(jiān)督，對違反程序、制度以及政策的行為并未嚴(yán)加處罰,將會使內(nèi)控機制喪失其權(quán)威性,無法發(fā)揮效能。內(nèi)部審計對應(yīng)的監(jiān)督職能,最直接的目的為保