內蒙古財經大學本科學年論文

1、PAGE 內蒙古財經大學本科學年論文審計風險的成因與對策 作 者 劉惠臻 院 系 會計學院 專 業(yè) 會計 年 級 級 學 號 7 指導老師 杜靜然 導師職稱 教授 內 容 提 要隨著市場經濟和中國加入世界貿易組織的發(fā)展，會計的內容越來越豐富，社會審計的范圍逐漸擴大，以及審計中的重要作用，在維護市場經濟秩序越來越明顯，對審計的期望越來越高，但由于市場經濟多元化和社會審計自己的局限性，使審計實踐的發(fā)展的作用是達不到它的期望，人們對審計的作用也存在一些誤解，從而增加審計風險。所以人們應該正確認識審計風險，增強審計風險意識，有效地預防和控制審計風險，使審計風險在維護市場經濟秩序中發(fā)揮其應有的作用。關鍵

2、詞：審計風險 成因 控制AbstractWith the development of market economy and Chinas accession to the world trade organization, accounting increasingly rich content, the scope of social audit is gradually widened, and the role of the audit plays in maintaining the order of market economy more and more obvious, exp

3、ectations for the audit is more and more high, but because of the limitation of market economy and pluralism and social audit itself, so that the audit practice development role is not up to the expectations of it, and the role of audit also have some kind of misunderstanding, which increases the ri

4、sk of audit. So people should have a correct understanding of audit risk, and enhance awareness of audit risk, effective prevention and control of audit risk, the audit risk to play its due role in maintaining the order of market economy.Key words：auditing risk reason identify control。目錄TOC o 1-3 h

5、z u HYPERLINK l _Toc399152690 一、審計風險的構成 PAGEREF _Toc399152690 h 1 PAGEREF _Toc399152690 h HYPERLINK l _Toc399152691 （一）固有風險 PAGEREF _Toc399152691 h 1 PAGEREF _Toc399152691 h HYPERLINK l _Toc399152692 （二）控制風險 PAGEREF _Toc399152692 h 1 PAGEREF _Toc399152692 h HYPERLINK l _Toc399152693 （三）檢查風險 PAGEREF

6、_Toc399152693 h 1 PAGEREF _Toc399152693 h HYPERLINK l _Toc399152694 二、審計風險的特征 PAGEREF _Toc399152694 h 2 PAGEREF _Toc399152694 h HYPERLINK l _Toc399152695 （一）評估審計風險的特征 PAGEREF _Toc399152695 h 2 PAGEREF _Toc399152695 h HYPERLINK l _Toc399152696 （二）可接受審計風險的特征 PAGEREF _Toc399152696 h 2 PAGEREF _Toc39915

7、2696 h HYPERLINK l _Toc399152697 (三)終極審計風險的特征 PAGEREF _Toc399152697 h 2 PAGEREF _Toc399152697 h HYPERLINK l _Toc399152698 (四)對于審計風險的特征而導致的不良結果 PAGEREF _Toc399152698 h 3 PAGEREF _Toc399152698 h HYPERLINK l _Toc399152699 三、審計風險的成因分析 PAGEREF _Toc399152699 h 3 PAGEREF _Toc399152699 h HYPERLINK l _Toc399

8、152700 （一）由于審計客觀方面的固有風險和控制風險 PAGEREF _Toc399152700 h 3 PAGEREF _Toc399152700 h HYPERLINK l _Toc399152701 （二）由于審計主體方面的檢查風險 PAGEREF _Toc399152701 h 4 PAGEREF _Toc399152701 h HYPERLINK l _Toc399152702 四、審計風險的防范 PAGEREF _Toc399152702 h 4 PAGEREF _Toc399152702 h HYPERLINK l _Toc399152703 （一）確定適當的重要性水平 PA

9、GEREF _Toc399152703 h 5 PAGEREF _Toc399152703 h HYPERLINK l _Toc399152704 （二）審計人員應嚴格遵守審計工作準則 PAGEREF _Toc399152704 h 5 PAGEREF _Toc399152704 h HYPERLINK l _Toc399152705 （三）建立健全各級內部控制制度。 PAGEREF _Toc399152705 h 5 PAGEREF _Toc399152705 h HYPERLINK l _Toc399152706 （四）選擇正確的審計方法 PAGEREF _Toc399152706 h 5

10、 PAGEREF _Toc399152706 h HYPERLINK l _Toc399152707 （五）建立協(xié)調穩(wěn)定的工作關系 PAGEREF _Toc399152707 h 6 PAGEREF _Toc399152707 h HYPERLINK l _Toc399152708 （六）提高審計工作人員自身素質 PAGEREF _Toc399152708 h 6 PAGEREF _Toc399152708 h HYPERLINK l _Toc399152709 （七）建立健全風險保障機制 PAGEREF _Toc399152709 h 6 PAGEREF _Toc399152709 h HY

11、PERLINK l _Toc399152710 （八）建立有效的事前評估、事中控制、事后評價風險管理系統(tǒng) PAGEREF _Toc399152710 h 6 PAGEREF _Toc399152710 h HYPERLINK l _Toc399152711 （九）實施對被審單位計算機系統(tǒng)的審計 PAGEREF _Toc399152711 h 7 PAGEREF _Toc399152711 h HYPERLINK l _Toc399152712 參考文獻 PAGEREF _Toc399152712 h 8 PAGEREF _Toc399152712 h PAGE 1PAGE 10審計風險的成因與

12、對策幾年前金融危機的爆發(fā)，許多大型企業(yè)和投資者失去了一切，因為在他們的賬本中存在著嚴重的欺詐行為，最后導致了破產的結果。所謂的審計風險，簡單的講是指：審計人員發(fā)現了單位財務報表存在重大錯報以及漏報的問題，但是審計人員審計后發(fā)表不正確審計意見的可能，審計風險在現實生活中無論如何也不會降至為零，全面提高審計人員的風險意識，對于審計行業(yè)的發(fā)展以及社會主義市場經濟可持續(xù)發(fā)展運行都是有著十分重要的影響，一下是本人對審計風險成因與對策的淺析。審計風險的概念審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險之所以會發(fā)生，是因為其很多因素是多樣化的，不同的審計人員和

13、不同的企業(yè)從不同的角度，針對審計風險的構成所持有的觀點也不相同，目前針對我國的審計行業(yè)其風險模型是：審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險（一）固有風險（一）固有風險簡單說就是某些本身的經濟業(yè)務和其他相關的業(yè)務賬戶所引起的風險。固有風險的評估，注冊會計師應對會計表進行整體分析，考慮其中比較重要的賬戶和交易產生更重要的影響。此外固有風險本身重要的一個特點是：它獨立存在于財務報表，只有審計單位的自身特點和經營生產的方式以及員工素質等。（二）控制風險控制風險指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內部控制防止和糾正的可能性。 被審計單位建立內部控制主要是為了防止錯誤和舞弊。如果被審計單位

14、的內部控制制度存在重要的缺陷，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務報表系統(tǒng)，因此產生了控制風險。（三）檢查風險指審計人員通過預定的審計程序未能發(fā)現被審計單位會計報表上存在的某種重大錯誤或漏報可能性。審計過程中存在著這種不能被發(fā)現的錯誤和無比的可能性，為審計檢查風險。二、審計風險的組成（一）評估審計風險的特征評估風險指審計人員接受審計項目之后，在被審計單位的認識的基礎上，利用一定的審計方法，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險與被審計單位各方面情況有關。被審計單位的規(guī)模越大，更復雜的業(yè)務關系，內部控制越弱，管理當局的信任程度越低，風險評價也較高。評估風險導致財務報表產生重大錯報和漏報

15、，它不受審計人員的影響和控制可接受審計風險的特征可接受審計風險是指審計項目完成之后，審計人員或會計師事物所準備承擔或可以接受的審計風險?？山邮軐徲嬶L險主要受三個因素控制：第一，會計師事務所的風險承受能力；會計師事務所的風險承受能力越強，可接受審計風險也就越高。會計事務所承擔的風險能力越強，可接受審計風險也就越高。會計師事務所的風險承但能力以來于會計師事務所的規(guī)模大小、強度以及法律責任能力。第二：財務報表和審計報告的使用者：財務報表和審計報告的使用者的質量更高，更大范圍，更高程度的利用財務報表及審計報告，審計風險較低的可接受的風險。第三，行業(yè)之際的競爭情況：會計師事務所之間的競爭越激烈，可接受審

16、計風險也就越小?？山邮軐徲嬶L險是由審計人員的主觀因素決定的，是衡量審計項目選擇的重要因素之一。(三)終極審計風險的特征終極審計風險是指審計項目完成之后實際構成或審計人員實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執(zhí)行情況程序設計和執(zhí)行的越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數量與理論上應與可接受審計風險一致，但事實上，它可能大于或小于可接受的審計風險，由于審計人員的專業(yè)素質和一些主觀和客觀原因的影響審計程序的設計。因此，審核員在審核過程中，應與按計劃執(zhí)行，以便最終控制在可接受的審計風險下的審計風險總之，評估風險是客觀存在的，可接受審計風險是主觀決定的，終極審計風險是客觀存在和主觀因

17、素的結果。因此，審計人員在決定是否接受某一審計項目時，可以將評估審計風險與可接受審計風險進行比較，然后根據成本效益原則決定取舍。即使終極審計風險決定于可接受審計風險。但并不完全等同于后者，它是固有風險，控制風險和檢查風險共同作用的結果。總之，評估風險是客觀存在的，可接受審計風險是主觀決定的，終極審計風險是客觀存在和主觀因素的結果。因此，審計人員在決定是否接受某一審計項目時，可以將評估審計風險與可接受審計風險進行比較，然后根據成本效益原則決定取舍。即使終極審計風險決定于可接受審計風險。但并不完全等同于后者，它是固有風險，控制風險和檢查風險共同作用的結果。 (四)對于審計風險的特征而導致的不良結果

18、審計風險如果不以正確的方法控制，那么引起的后果是非常嚴重的。被審計單位對審計的結果存在意見,提出復議申請。針對審計工作出現的審計風險，有可能引起被審計單位的爭議和申訴，提出復議申請，直接影響正常審計工作的完成。如果被審計單位復議要求合理，復議機關裁決將停止執(zhí)行審計的決策制定，這樣審計工作造成了被動，由此說明，這項審計工作質量不高，沒用完成審計工作，嚴重影響了審計單位的聲譽和形象。法院訴訟，審計部門成為被告。由于被審計單位起訴某一行政行為的，人民法院經審理后，只要該行政行為主要存在證據不足，通過法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，或違反特權之外的情況下，你可以決定取消或部分取消；同樣，因為不恰當的審計

19、信息決策和其他人遭受損失之間的間接關系，也可以向人民法院提起訴訟。導致撤銷判決的損失，承擔民事責任、訴訟費用。審計人員失職，則將會承擔法律責任。根據審計法第52條的規(guī)定：“審計人員濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，給予行政處分?！笨梢姡瑢徲嬋藛T如果忽視審計風險，不提高自身素質，缺少責任心，在審計工作中，以公謀私，會給自己帶來審計風險和難以想象的后果，將承擔相應的行政責任，經濟責任，刑事責任。損害審計威望，造成不良影響。多年來，審計部門和審計工作人員在社會上的影響是良好的，審計地位不斷的提高，但如果不注意對審計風險的防范，缺乏風險意識，如果審計工作中產生審

20、計風險，就會給審計的工作造成不良影響。審計風險的特征（一）固有風險簡單說就是某些本身的經濟業(yè)務和其他相關的業(yè)務賬戶所引起的風險。固有風險的評估，注冊會計師應對會計表進行整體分析，考慮其中比較重要的賬戶和交易產生更重要的影響。此外固有風險本身重要的一個特點是：它獨立存在于財務報表，只有審計單位的自身特點和經營生產的方式以及員工素質等。（二）控制風險控制風險指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內部控制防止和糾正的可能性。 被審計單位建立內部控制主要是為了防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內部控制制度存在重要的缺陷，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務報表系統(tǒng)，因此產生了控制風險。（

21、三）檢查風險指審計人員通過預定的審計程序未能發(fā)現被審計單位會計報表上存在的某種重大錯誤或漏報可能性。審計過程中存在著這種不能被發(fā)現的錯誤和無比的可能性，為審計檢查風險。審計風險的成因分析、經濟環(huán)境對審計風險的影響法律環(huán)境對審計風險的影響政治環(huán)境對審計風險的影響行業(yè)環(huán)境對審計風險的影響人文環(huán)境對審計風險的影響（一）由于審計客觀方面的固有風險和控制風險審計風險，從根本上說是固有風險，因為固有風險是審計客觀方面的決定因素，同時也是審計主體進行審計活動的直接研究對象，所有審計風險與其有聯系。固有風險的形成直接同被審計單位的經營管理及會計制度的形成密切相關。所以，考察審計風險的起點，可以歸因與被審計單位

22、的會計制度以及規(guī)范化管理等問題。 被審計單位內部控制不完善是控制風險形成的主要因素。審計機關實施審計監(jiān)督依據被審計單位內部控制制度。因此，內部控制制度不健全，這將導致增長的風險控制水平。這樣的情況下實施審計項目，要求得出客觀正確的審計理論，簡直是不可能的。另一方面，內部控制制度真正發(fā)揮內部監(jiān)督的作用，它將有效的降低控制風險的發(fā)生。同時影響控制風險形成的另一個重要原因是被審計單位的經營管理形成。企業(yè)經營業(yè)務越復雜，內部管理層次越復雜，審計的難度也越大，在誤差方面審計工作面臨增加，審計風險也會越來越多。企業(yè)經營狀況越穩(wěn)定，他們的商業(yè)活動更加規(guī)范，控制風險也較低。由于審計主體方面的檢查風險審計的虛假

23、信息、不完善的內部控制是審計單位把握問題的主要方面，也對審計風險有重要影響。檢查風險是審計活動相關的風險，也是由審計主體的因素所決定的。審計主體的專業(yè)素質能力是一個重要因素影響影響檢查風險。在審計實踐中，對審計事項的決定與判斷，主要歸因于審計人員的知識文化水平，經驗與能力等。這些直接的影響著審計質量的優(yōu)良，以及審計風險的主觀原因。審計人員不遵守職業(yè)道德和工作紀律。職業(yè)道德是指某一職業(yè)，人們自愿接受的公約。審計職業(yè)道德是道德標準的形成在工作人員中的審核，具有審計的職業(yè)特點。審計主體的個人素質、職業(yè)道德及心理素質等客觀因素，也是制約檢查風險的內在原因。對于每個審計人員來說，只有隨時牢記國家利益，嚴

24、格履行審計責任，不念私情，才可以抵制各種誘惑，完成任務。如果審計工作人員職業(yè)道德缺失，會影響到審計項目的正確決策，影響審計質量，審計結論的真理。例如：被審計單位搞權錢交易，對查出的問題大事化小，小事化了，造成審計風險的增大。在審計實踐中，審計人員的業(yè)務與非業(yè)務因素共同作用，二者相關。審計工作的方法選擇不正確也是檢查風險的一個重要成因。被審計單位會計電算化工作的逐步展開，而審計工作采用大量抽樣方法。抽樣方法進行審查的結果必然是一個特定的錯誤使用。由于被審計單位的會計信息數據是巨大的，很容易引起誤差。此外，由審計人員自身的專業(yè)能力和經驗的限制，很容易造成失誤，因此出現新課題因科學技術及審計方法的創(chuàng)

25、新而導致檢查風險增大。對于審計工作人員來講，如何解決被審計單位利用高技術作假問題，是迫切的。審計人員未能認真的核實事實，且證據不充分，甚至處于矛盾的地步。不滿足證據材料的可靠性，相關性，合法性，時間性，充分性等特征。評價不準確，處罰不恰當。在審計核實的中不采取必要的方法歸納、分析、判斷、審計、評估、被審計單位財務管理和經濟活動情況，處理處罰缺乏政策性、針對性，引用的法律法規(guī)不恰當，不完整。建議或者意見不適用，效果不顯著的審計。審計人員對被審計單位提出的審計建議沒有實際效果，缺乏宏觀性，建設性、可行性，沒有服務能力，而不是促進的作用。社會對審計工作期望值過高。但是審計工作的局限性又決定了審計工作

26、不能超越審計的實施范圍。因此對審計工作來說，如果不能達到這種社會認可的期望值，將會導致社會的誤解，因此產生了審計風險。五、審計風險的防范審計風險的客觀性，潛在性，偶然性要求對審計主體提出了嚴格的挑戰(zhàn)。防范、控制、降低審計風險應該作為一項重要的工作。（一）確定適當的重要性水平這是控制審計風險的重要措施。如何確定審計的重要性水平，需要考慮多方因素，如國民經濟發(fā)展水平、各行各業(yè)的平均利潤率等，因此，對于不同的行業(yè)，不同規(guī)模的客戶，制定不同的重要性水平。同時，審計重要性水平也不是一成不變的，會隨著經濟形勢的發(fā)展情況進行調整。不同層次的重要性水平，通常以客戶的資產總額，利潤總額或凈利潤等數額確定依據。會

27、計事務所經常以利潤總額為依據確定重要性水平。報表層次的重要性水平（PM）通常是企業(yè)利潤總額的3%-5%，賬戶層次即可容忍差錯（TE）通常為PM的50%，分錄層次即未調整差異（SAD）一般為TE的10%.通過對分錄、賬戶和報表三個層次的控制，可對報表整體的審計風險有詳細的評估標準、進一步為執(zhí)行審計程序和發(fā)表審計意見提供準確的依據。（二）審計人員應嚴格遵守審計工作準則審計人員應嚴格遵守審計準則，嚴格完整工作計劃和實施方案，精心準備，把握審計工作質量。（三）建立健全各級內部控制制度一是建立一個預防措施，實現工作職能分工并且相互牽制，實施審計項目質量三級負責制，即主要審核的負責制度、復核制度、集體審理

28、會議審定制度。有效防范審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別是有效掌握審計證據的有效性。作為審計項目的主審，需要對助審人員的取證材料，工作底稿進行有效審核確認，復審人員對審計資料進行復核，審理會議對重要審計項目進行“會診”，確保證據的充分有效。審計中發(fā)現的主要問題，審查和集體審理可以提前。二是內部管理制的實現。例如：審計人員自身素質評價建立目標責任考核制度，審計人員自覺遵守職業(yè)道德等（四）選擇正確的審計方法審計人員要善于選擇科學、嚴格的審計方法，對某些企業(yè)內部控制管理偏弱、企業(yè)經營狀況較差等風險高的審計項目，要運用多種有效科學的審計方法手段，提高審計證據的質量。（五）建立協(xié)調穩(wěn)定的工作關系審計工作

29、雖然表面上是與數據相關，但實際上是與人打交道。在審計工作中由于對被審計單位的缺少主動交流，不利于雙方的溝通以及即時了解實際情況。因此，在審計過程中，審計人員要正確選擇的審計方法時，也要與被審計單位建立融洽和諧的氛圍，獲得有利的證據，有利于審計風險的防范。在審計工作中審計單位實施前，必須做好各方面的了解，關注被審單位的經濟發(fā)展趨勢；審計過程中要全面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，遵循實事求是的原則。審計結束，及時反饋審計建議，并與被審單位進行協(xié)商。因此，只有通過正常審計接觸，才能及時溝通，取得受審核審單位的理解。（六）提高審計工作人員自身素質首先，注冊會計師應建立加強風險意識，保持建立較高的職業(yè)

30、道德水平。然后，要形成謹慎的工作作風。負責各項目審計業(yè)務，嚴格按照審計準則進行審計，以確保審計質量。第三，審計人員要積極主動學習相關法律審計報告制度，提高分析、判斷、經濟活動能力。第四：仔細考慮出具保留意見的審計報告。（七）建立健全風險保障機制注冊會計師雖然有內部控制機制的束縛，并嚴格執(zhí)行審計標準，履行自己的職責，但是審計行為仍然難以完全避免風險和，導致法律訴訟。因此，通過提取風險基金、購買責任保險，并避免會計事務所的重大損失。（八）建立有效的事前評估、事中控制、事后評價風險管理系統(tǒng)審計人員審計業(yè)務的事前風險評估，要求進行分析，判斷，應對客戶所面臨的潛在風險，以此為出發(fā)點，制定審計方案與企業(yè)狀

31、況相適應的審計措施，在可接受的范圍內，使審計風險得到控制。這主要包括客戶和客戶管理當局方面，客戶主要是分析企業(yè)環(huán)境因素、組織結構因素分析；管理當局方面主要有管理者的品行、能力分析。事中風險的控制，主要指：接受客戶的風險控制，建立減輕風險的程序，以規(guī)避、降低、轉移審計風險。審計風險的控制是多方面的，主要是：接受客戶的風險控制、審計證據的風險控制、編制審計報告的防線控制、選擇審計人員的風險控制、審計計劃的風險控制、審計證據的風險控制、編制審計報告的風險控制、審計質量檢查的風險控制等。事后審計風險的評價：主要指分析、檢查、做好審計人員的有效修正和評估，以最大限度地降低審計風險，為未來的審計工作提供經

32、驗。（九）實施對被審單位計算機系統(tǒng)的審計通過審計被審單位的計算機系統(tǒng)可以發(fā)現系統(tǒng)中有些人為的問題程序，從而為數據的可靠真實性提供保障，有效避免審計風險。1、建立風險責任制度 從風險控制的角度出發(fā)，建立健全事務所內部的全面質量 HYPERLINK /view/673434.htm 管理制度。其基本內容主要是明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權限。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監(jiān)督，有人員負責考核，出了問題能夠及時反映出來，并能分清責任。2、提高注冊會計師的綜合素質事務所內部應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴格把住質量關，不具備條件者不能聘用。另

33、一方面，應注意對現有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育。在中國經濟成份極其復雜，新規(guī)定新政策不斷出現， HYPERLINK /view/452496.htm 審計對象和內容也就處于經常變化之中，所以應形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的 HYPERLINK /view/64906.htm 業(yè)務能力。同時，還要加強 HYPERLINK /view/128231.htm 職業(yè)道德的剛性約束。首先要加強職業(yè)道德教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的 HYPERLINK /view/1295066.htm 敬業(yè)精神，不能只顧增加事務所的經濟 HYPER

34、LINK /view/604597.htm 收入而忽視 HYPERLINK /view/570574.htm 社會效益，給事務所帶來巨大的審計風險。其次，必須把執(zhí)業(yè)質量放在事務所工作首位，執(zhí)業(yè)質量關系到社會審計事業(yè)的興衰成敗，絕不可掉以輕心，一定要按照市場規(guī)則，獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務，堅決反對弄虛作假的行為。3、認真制定 HYPERLINK /view/4525735.htm 審計方案要針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，在對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究之后，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，

35、對 HYPERLINK /view/3637779.htm 審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風險。4、建立利用專業(yè)指導機制事務所要建立專業(yè)指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業(yè)務指導。例如，事務所可以聘請法律、經濟、 HYPERLINK /view/45517.htm 技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。5、審慎選擇被審計單位注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風險，必須慎重選擇被審計單位。如果被審計單位對 HYPE

36、RLINK /view/260012.htm 顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。注冊會計師審計不同于 HYPERLINK /view/326761.htm 政府審計，事務所有權拒絕被審計單位的委托來降低風險。另外事務所也不要承接勝任能力不足的業(yè)務，否則會增加審計風險。6、正確處理降低風險與經濟效益的關系審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由 HYPERLINK /view/2545440.htm 審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風險需要花費一定的代價，隨著 HYPERLINK /view/4533419.htm 審計成本的增加，審計風險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風險的控制要限定在一個 HYPERLINK /view/4275074.htm 經濟意義上適當范圍，超出這個范圍，一味降低 HYPERLINK /view/160849.htm 審計風險