銀行帳務(wù)核算和帳戶管理-xsq02fire

1、會(huì)計(jì)核算和賬戶管理2008年3月1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算核算組織方式賬戶管理提綱2會(huì)計(jì)科目一、銀行會(huì)計(jì)科目的定義 （一）會(huì)計(jì)科目是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類；是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是帳戶設(shè)置、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸集和記載的依據(jù)。3會(huì)計(jì)科目二、銀行會(huì)計(jì)科目按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。 1、表內(nèi)科目。該類科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上，如下述會(huì)計(jì)科目表中所列的各科目。4會(huì)計(jì)科目（1）按資金性質(zhì)內(nèi)部科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類。銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀

2、行存款 103 貴金屬5會(huì)計(jì)科目順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 4 111 存放中央銀行款項(xiàng) 112 存放同業(yè)款項(xiàng) 113 存放聯(lián)行款項(xiàng) 121 拆放同業(yè) 122 拆放金融性公司 123 短期貸款 124 中長期貸款 125 抵押貸款 126 貼現(xiàn) 127 預(yù)期貸款 129 貸款呆帳準(zhǔn)備 131 進(jìn)出口押匯 132 應(yīng)收利息6會(huì)計(jì)科目順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 138 壞賬準(zhǔn)備 139 其他應(yīng)收款 141 短期投資 142 長期投資 151 固定資產(chǎn) 152 累計(jì)折舊 153 固定資產(chǎn)清理 154 在建工程 161 無形資產(chǎn) 162 遞延資產(chǎn) 163 待處理財(cái)產(chǎn)損益 二、負(fù)債類 201 活期存款 205

3、定期存款 211 活期儲(chǔ)蓄存款7會(huì)計(jì)科目順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 215 定期儲(chǔ)蓄存款 221 財(cái)政性存款 231 向中央銀行借款 232 同業(yè)存放款項(xiàng) 233 聯(lián)行存放寬限 241 同業(yè)拆入 242 金融性公司拆入 243 應(yīng)解匯款 244 匯出匯款 251 保證金 252 本票 261 應(yīng)付利息 262 其他應(yīng)付款 263 應(yīng)付工資8會(huì)計(jì)科目順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 264 應(yīng)付福利費(fèi) 265 應(yīng)交稅金 266 應(yīng)付利潤 267 預(yù)提費(fèi)用 271 長期借款 272 發(fā)行債券 273 長期應(yīng)付款 275 住房周轉(zhuǎn)金 281 外匯買賣三、所有者權(quán)益類 301 實(shí)收資本 302 資本公積 303 盈

4、余公積 311 本年利潤 9會(huì)計(jì)科目順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 312 利潤分配 四、損益類 501 利息收入 502 金融企業(yè)往來收入 511 手續(xù)費(fèi)收入 512 其他營業(yè)收入 513 匯兌收益 514 投資收益 515 營業(yè)外收入 521 利息支出 522 金融企業(yè)往來支出 531 手續(xù)費(fèi)支出 532 營業(yè)費(fèi)用 535 營業(yè)稅金及附加10會(huì)計(jì)科目 2、表外科目。該類科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi)。如： “支票”、“匯票”、“信用證”、等有價(jià)單證 和重要空白憑證等。 11會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算核算

5、組織方式賬戶管理提綱12會(huì)計(jì)核算一、記賬方法 記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記帳簿的方法。一般包括：記賬的原理、記錄方式、記賬方向的符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素。13會(huì)計(jì)核算二、記賬方法的種類 記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1、單式記賬法也就收付記帳法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)帳戶進(jìn)行單邊登記，是一種比較簡單的記賬方法。目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。14會(huì)計(jì)核算 單式記賬法舉例： 如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入

6、：重要空白憑證支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本15會(huì)計(jì)核算2、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法也叫借貸記帳法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記，借貸雙方相互平衡的一種記賬方法。 目前，銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。16會(huì)計(jì)核算 借貸記賬法記賬原理如下：資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；損益類科目中費(fèi)用、支出等增加記借方，減少記

7、貸方，余額反映在借方。各科目借貸方發(fā)生額合計(jì)及借貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。17會(huì)計(jì)核算三、借貸記賬法應(yīng)用舉例設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為：1、某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5 000元。 借：現(xiàn)金 5 000.00 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 5 000.0018會(huì)計(jì)核算 2、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 借：短期貸款 2 000 000.00 貸： 活期存款 2 000 000.0019會(huì)計(jì)核算3、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.004、支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。 借：營業(yè)費(fèi)

8、用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.0020會(huì)計(jì)核算根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡：2 000 5002 000 5002 013 5002 013 500 合 計(jì) 3 500 5 000 1 992 000 貸 方5 00 8 000. 50002 000 000 貸 方2 000 000 500 借 方 余 額 5 0002 000 000 8 000 500現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款短期貸款活期存款營業(yè)費(fèi)用 借 方 發(fā) 生 額會(huì)計(jì)科目21會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算核算組織方式賬戶管理提綱22核算組織方式 會(huì)計(jì)核算形式，是指帳簿的設(shè)置，記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。 銀行帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)

9、。 明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成； 綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計(jì)表組成。23核算組織方式一、明細(xì)核算 明細(xì)核算，是在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶帳，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。 其核算程序如下：會(huì)計(jì)憑證 登記分戶賬 余額表 總帳 或登記簿24核算組織方式1、分戶賬 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，既銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬。2、余額表 余額表是核對(duì)分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具，也是分戶賬據(jù)以計(jì)算利息的工具。3、登記簿 登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的需要而設(shè)置的一種輔助性帳簿。25核算組織方式二、綜合核算 綜合核算是以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)的核算，它是綜合反映各科目資金增減變化情況，控

10、制各科目明細(xì)分戶賬，對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭與監(jiān)督作用的核算方法。 綜合核算不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)字資料。26核算組織方式1、科目日結(jié)單 它是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)。2、總帳 總帳是對(duì)各科目的總括記錄，它的記載方法是：逐日根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額，并結(jié)出余額。3、日計(jì)表 日計(jì)表是根據(jù)各科目總帳按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具。27核算組織方式核算組織流程業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿 付出 現(xiàn)金庫存簿實(shí)存現(xiàn)金登記簿余額表科目日結(jié)單總帳日計(jì)表分戶賬28會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算核算組織方式賬戶管理賬戶管理29帳戶管理

11、（一）賬戶的種類 按人民銀行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，銀行的存貸款賬戶分為基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶和專用賬戶。 4.專用賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。如企事業(yè)單位的基本建設(shè)更新改造、辦理信托、政策性房地產(chǎn)開發(fā)、信用卡等。 1.基本賬戶（結(jié)算賬戶）單位和個(gè)人在銀行開立的主要存款賬戶，是其辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 2.一般賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。 3.臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)和臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶，持有開戶地工商行政管理機(jī)構(gòu)

12、核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照和有關(guān)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件，可在當(dāng)?shù)劂y行開立臨時(shí)存款賬戶。30帳戶管理（二）賬戶的管理 賬戶是反映銀行業(yè)務(wù)和分析銀行經(jīng)營活動(dòng)的工具。因此，認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)賬戶的管理是非常重要的。 人民銀行負(fù)責(zé)開戶許可證的開發(fā)和管理，監(jiān)督稽核銀行賬戶的設(shè)置和開立，協(xié)調(diào)和仲裁銀行賬戶開立及使用方面的爭議。各商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按規(guī)定審查辦理開戶和銷戶，建立健全開銷戶制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對(duì)帳，并對(duì)本行開立和撤銷的各類賬戶，于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)31帳戶管理（三）存款種類及賬戶的開立 1、銀行存款種類按存款對(duì)象的不同，可分為財(cái)政性存款，工業(yè)企業(yè)存款，商業(yè)企業(yè)存款，農(nóng)業(yè)存款，外貿(mào)企業(yè)存款，個(gè)體經(jīng)