智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案-范文_第1頁
智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案-范文_第2頁
智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案-范文_第3頁
智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案-范文_第4頁
智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案-范文_第5頁
已閱讀5頁,還剩110頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、泓域/智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案智能高端裝備公司內(nèi)部控制方案目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110315433 一、 監(jiān)督機(jī)制 PAGEREF _Toc110315433 h 3 HYPERLINK l _Toc110315434 二、 激勵機(jī)制 PAGEREF _Toc110315434 h 7 HYPERLINK l _Toc110315435 三、 機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制 PAGEREF _Toc110315435 h 13 HYPERLINK l _Toc110315436 四、 債權(quán)人治理機(jī)制 PAGEREF _Toc110315436 h 15

2、HYPERLINK l _Toc110315437 五、 信息與溝通的概念 PAGEREF _Toc110315437 h 19 HYPERLINK l _Toc110315438 六、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc110315438 h 20 HYPERLINK l _Toc110315439 七、 信息控制 PAGEREF _Toc110315439 h 22 HYPERLINK l _Toc110315440 八、 溝通控制 PAGEREF _Toc110315440 h 32 HYPERLINK l _Toc110315441 九、 內(nèi)部控制演進(jìn)過程總結(jié) PAGEREF

3、_Toc110315441 h 35 HYPERLINK l _Toc110315442 十、 內(nèi)部控制的演進(jìn) PAGEREF _Toc110315442 h 38 HYPERLINK l _Toc110315443 十一、 公司治理的框架 PAGEREF _Toc110315443 h 51 HYPERLINK l _Toc110315444 十二、 公司治理原則的內(nèi)容 PAGEREF _Toc110315444 h 55 HYPERLINK l _Toc110315445 十三、 企業(yè)的演進(jìn) PAGEREF _Toc110315445 h 61 HYPERLINK l _Toc110315

4、446 十四、 公司治理的產(chǎn)生及動因 PAGEREF _Toc110315446 h 66 HYPERLINK l _Toc110315447 十五、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110315447 h 76 HYPERLINK l _Toc110315448 十六、 行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc110315448 h 77 HYPERLINK l _Toc110315449 十七、 必要性分析 PAGEREF _Toc110315449 h 79 HYPERLINK l _Toc110315450 十八、 公司基本情況 PAGEREF _Toc110315450 h 80

5、 HYPERLINK l _Toc110315451 十九、 法人治理 PAGEREF _Toc110315451 h 82 HYPERLINK l _Toc110315452 二十、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc110315452 h 94 HYPERLINK l _Toc110315453 二十一、 SWOT分析 PAGEREF _Toc110315453 h 101 HYPERLINK l _Toc110315454 二十二、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc110315454 h 109 HYPERLINK l _Toc110315455 二十三、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對策 PAGER

6、EF _Toc110315455 h 111 HYPERLINK l _Toc110315456 二十四、 組織機(jī)構(gòu)及人力資源 PAGEREF _Toc110315456 h 112 HYPERLINK l _Toc110315457 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc110315457 h 112監(jiān)督機(jī)制(一)監(jiān)督機(jī)制的概念監(jiān)督機(jī)制是指公司的利益相關(guān)者針對公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果、經(jīng)營行為或決策所進(jìn)行的一系列客觀而及時(shí)的審核、監(jiān)察與督導(dǎo)的行動。公司內(nèi)部權(quán)力的分立與制衡原理是設(shè)計(jì)和安排公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一般原理。公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制包括股東大會和董事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督和制約,也包括它們之間權(quán)力

7、的相互制衡與監(jiān)督。(二)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)原理現(xiàn)代公司作為所有權(quán)與控制權(quán)分離的典型企業(yè)組織形式,其最大特點(diǎn)就是公司財(cái)產(chǎn)的原始所有者遠(yuǎn)離對公司經(jīng)營者的控制。為了保護(hù)所有者的利益,現(xiàn)代公司以法律的形式確立了一套權(quán)力分立與制衡的法人治理結(jié)構(gòu),這種權(quán)力的相互制衡實(shí)際上是權(quán)力的相互監(jiān)督。公司內(nèi)部權(quán)力的分立、監(jiān)督與制衡原理主要應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面。首先,由于所有權(quán)與控制權(quán)的分離,作為財(cái)產(chǎn)的最終所有者的股東不能直接從事公司經(jīng)營管理。股東遠(yuǎn)離公司的直接治理而又不能不關(guān)心公司經(jīng)營績效,作為出資者表達(dá)其意志的公司權(quán)力機(jī)關(guān)一股東大會的成立旨在對公司管理層進(jìn)行約束與監(jiān)督,確保股東利益。其次,股東大會在保留重大方針

8、政策決策權(quán)的同時(shí),將其他決策權(quán)交由股東大會選舉產(chǎn)生的董事組成的董事會行使,這樣公司治理權(quán)力出現(xiàn)第一次分工。董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中權(quán)力巨大,對內(nèi)是決策者和指揮者,對外是公司的代表和權(quán)力象征。當(dāng)董事會將公司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)和行政管理交其聘任的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)時(shí),董事會作為經(jīng)營者的權(quán)力出現(xiàn)了分離,公司權(quán)力出現(xiàn)了第二次分工。董事會為了保證其決策的貫徹,必然對經(jīng)理人員進(jìn)行約束與監(jiān)督(包括罷免經(jīng)理人員),防止其行為損害和偏離公司的經(jīng)營方向。最后,盡管董事會擁有任免經(jīng)理層的權(quán)力,但經(jīng)理層的權(quán)力一旦形成,可能會事實(shí)上控制董事會甚至任命自己為董事長或CEO。此外,還可能存在董事與經(jīng)理人員合謀的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。因此有些公司

9、成立了出資者代表的專職監(jiān)督機(jī)關(guān)一監(jiān)事會,以便對公司董事會和經(jīng)理層進(jìn)行全面的、獨(dú)立的和強(qiáng)有力的監(jiān)督。(三)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的主要內(nèi)容1、股東與股東大會的監(jiān)督機(jī)制(1)股東的監(jiān)督。股東的監(jiān)督表現(xiàn)為“用手投票”和“用腳投票”兩種形式。用手投票,即在股東大會上通過投票否決董事會的提案或其他決議案,或者通過決議替換不稱職的或者對現(xiàn)有虧損承擔(dān)責(zé)任的董事會成員,從而促使經(jīng)理層人員的更換。用腳投票,即在預(yù)期收益下降時(shí),通過股票市場或其他方式拋售或者轉(zhuǎn)讓股票。股東的監(jiān)督具有明顯的局限性:一方面,股東的極端分散性使得眾多中小股東的個(gè)人投票微不足道,任憑大股東操縱董事會;另一方面,由于眾多小股東從證券市場獲取信息成

10、本高昂,他們往往對公司經(jīng)營及財(cái)務(wù)報(bào)告不夠關(guān)心,“用腳投票”時(shí)往往帶有很大的盲目性。(2)股東大會的監(jiān)督。股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),股東大會的監(jiān)督是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,理論上說具有最高的權(quán)威性和最大的約束性。但是,股東大會不是常設(shè)機(jī)關(guān),其監(jiān)督權(quán)的行使往往交給專事監(jiān)督職能的監(jiān)事會或者部分地交給董事會,僅保留對公司經(jīng)營結(jié)果的審查權(quán)和決定權(quán)。具體地說,股東大會對公司經(jīng)營活動及董事、經(jīng)理的監(jiān)督表現(xiàn)為:選舉和罷免公司的董事和監(jiān)事;對玩忽職守、未能盡到受托責(zé)任的董事提起訴訟;對公司董事會經(jīng)理人員的經(jīng)營活動及有關(guān)的賬目文件具有閱覽權(quán),以了解和監(jiān)督公司的經(jīng)營,此即知情權(quán)和監(jiān)察權(quán);通過公司的監(jiān)事會對董事會

11、和經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督。2、董事會的監(jiān)督機(jī)制董事會和股東大會在職權(quán)上的關(guān)系,實(shí)際上是代理與被代理、被委托與委托關(guān)系。董事會是公司的權(quán)力常設(shè)機(jī)構(gòu),而股東大會只是在特定時(shí)間召開,也就是說,股東大會只有在特定時(shí)間才會行使權(quán)力。股東大會委托董事會對公司進(jìn)行管理,董事會委托經(jīng)理、副經(jīng)理等具體執(zhí)行公司日常管理事務(wù)。董事會所做的決議必須符合股東大會決議,如有沖突,要以股東大會決議為準(zhǔn)。股東大會可以否決董事會決議,直至改組、解散董事會。董事會的監(jiān)督表現(xiàn)為董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督。董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督表現(xiàn)為一種制衡關(guān)系,其通過行使聘任或者解雇經(jīng)理層人員、制訂重大和長期戰(zhàn)略來約束經(jīng)理層人員的行為,以監(jiān)督其決議是否得到貫徹執(zhí)

12、行以及經(jīng)理人員是否稱職。但由于董事只是股東的受托人,有些董事本身是股東,而有些董事不是股東,而且由于董事會和經(jīng)理人員分享經(jīng)營權(quán),因此可能存在董事人員偷懶,或與經(jīng)理人員合謀損害股東利益等問題。因此,董事會對經(jīng)理的監(jiān)督是有限度的。3、監(jiān)事會的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)事會是公司專事監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu),監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé),以出資人代表的身份行使監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事會以董事會和經(jīng)理層人員為監(jiān)督對象。監(jiān)事會可以進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督,可以進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督。多數(shù)國家的公司法規(guī)定,監(jiān)事會列席董事會議,以便了解決策情況,同時(shí)對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面的監(jiān)督。一般認(rèn)為,監(jiān)事會的監(jiān)督機(jī)制具體表現(xiàn)在:通知經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)停止違法或越權(quán)行為;隨時(shí)

13、調(diào)查公司的財(cái)務(wù)情況,審查文件賬冊,并有權(quán)要求董事會提供情況;審核董事會編制的提供給股東大會的各種報(bào)表,并把審核意見向股東大會報(bào)告;當(dāng)監(jiān)事會認(rèn)為有必要時(shí),一般是在公司出現(xiàn)重大問題時(shí),可以提議召開股東大會。從理論上說(也有國家在立法上如此規(guī)定),在出現(xiàn)特殊情況下,監(jiān)事會有代表公司的權(quán)力,如當(dāng)公司與董事之間發(fā)生訴訟時(shí),除法律另有規(guī)定外,由監(jiān)事會代表公司作為訴訟一方處理有關(guān)法律事宜;當(dāng)董事自己或者他人與本公司有交涉時(shí),由監(jiān)事會代表公司與董事進(jìn)行交涉;當(dāng)監(jiān)事調(diào)查公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況及審核賬冊報(bào)表時(shí),代表公司委托律師、會計(jì)師等中介機(jī)構(gòu),所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。激勵機(jī)制(一)道德風(fēng)險(xiǎn)與設(shè)置激勵機(jī)制的必要性1、

14、激勵機(jī)制的概念激勵機(jī)制也稱激勵制度,是通過一套理性化的制度來反映激勵主體與激勵客體相互作用的方式,激勵機(jī)制的內(nèi)涵就是構(gòu)成這套制度的幾個(gè)方面的要素?;蛘哒f,激勵機(jī)制是在組織系統(tǒng)中激勵主體系統(tǒng)運(yùn)用多種激勵手段并使之規(guī)范化和相對固定化,而與激勵客體相互作用、相互制約的結(jié)構(gòu)、方式、關(guān)系及演變規(guī)律的總和。從公司治理的角度看,所謂激勵機(jī)制是指委托人如何通過一套機(jī)理制度安排促使代理人采取適當(dāng)行動,以最大限度地增加委托人的效用。激勵機(jī)制包括精神激勵、薪酬激勵、榮譽(yù)激勵和工作激勵。2、道德風(fēng)險(xiǎn)的概念道德風(fēng)險(xiǎn)是指從事經(jīng)營活動的人最大限度地增進(jìn)自身效用時(shí)做出的不利于他人的行動。道德風(fēng)險(xiǎn)是由于委托人與代理人之間的信息

15、不對稱以及較完備契約的制定和實(shí)施中存在的困難和矛盾而形成的。公司治理機(jī)制實(shí)質(zhì)上是一系列委托代理合同的組合。從委托一代理關(guān)系的角度分析,公司治理的激勵機(jī)制解決的是委托人與代理人之間的代理成本(包括代理人道德風(fēng)險(xiǎn)成本)與代理人動力問題,是關(guān)于公司所有者(股東)與經(jīng)營者如何分享公司經(jīng)營成果的一種契約安排。公司治理的激勵機(jī)制,旨在使經(jīng)營者獲取其經(jīng)營一個(gè)企業(yè)所付出的努力與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對應(yīng)的利益,同時(shí)也使其承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和約束??茖W(xué)的激勵機(jī)制,應(yīng)使代理人在追求自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)委托人利益的最大化,避免隱蔽、偷懶和機(jī)會主義等。激勵機(jī)制的終極目標(biāo)就是為了最大限度地挖掘經(jīng)營者的潛力和效能,實(shí)現(xiàn)公司利潤,即

16、股東利益的最大化。通過股東與經(jīng)營者利益的博弈,最終實(shí)現(xiàn)股東與經(jīng)營者“雙贏”的利益格局。(二)激勵機(jī)制的理論依據(jù)激勵相容性原理和信息顯露性原理為設(shè)計(jì)激勵機(jī)制提供了理論依據(jù)。1、激勵相容性原理激勵相容性是指把企業(yè)經(jīng)營權(quán)和剩余索取權(quán)集中于一人,使管理者與被管理者之間形成利益制約,即管理者的收益取決于被管理者的努力程度,從而使雙方利益目標(biāo)一致。由于各利益主體存在自身利益,如果公司能將各利益主體在合作中產(chǎn)生的外在性內(nèi)在化,克服合作成員“搭便車”的動機(jī),就會提高每個(gè)成員的努力程度,提高經(jīng)營績效。如果管理者監(jiān)督程度會因?yàn)榕c被管理者的利益和動機(jī)相同而降低,一種有效的安排就是在管理者與被管理者之間形成利益制約關(guān)

17、系,也就是說使管理者的收益取決于被管理者的努力程度,從而雙方產(chǎn)生激勵相容性。財(cái)產(chǎn)的激勵和利益的激勵合理組合、相互制衡是使公司內(nèi)各所有者之間實(shí)現(xiàn)激勵相容的關(guān)鍵。其中財(cái)產(chǎn)的激勵是以財(cái)產(chǎn)增值為目標(biāo)來激勵其行為。這種激勵表明管理者本身就是公司財(cái)產(chǎn)的所有者。而利益的激勵,對公司內(nèi)非財(cái)產(chǎn)所有者的其他成員來說,激勵其行為使其個(gè)人利益得以實(shí)現(xiàn)。財(cái)產(chǎn)激勵與利益激勵相互制約,利益激勵不能脫離財(cái)產(chǎn)激勵,而財(cái)產(chǎn)激勵依賴于利益激勵的實(shí)現(xiàn)。2、信息顯露性原理獲得代理人行為的信息是建立激勵約束機(jī)制的關(guān)鍵。這是由于委托人與代理人之間的信息分布具有不對稱性,除非通過貨幣支付或者某種控制工具作為激勵和代價(jià),否則代理人就不會如實(shí)相

18、告。因此,要使代理人公布其私人信息,必須確立博奔規(guī)則。根據(jù)信息顯露性原理,每個(gè)引致代理人扯謊的契約都對應(yīng)著一個(gè)具有相同結(jié)果,但代理人提供的信息完全屬實(shí)的契約。這樣不管何種機(jī)制設(shè)計(jì)把隱蔽和扯謊設(shè)計(jì)得如何充分,其效果都不會高于直接顯露機(jī)制。為使期望收益最大化,作為機(jī)制設(shè)計(jì)者的委托人需要建立滿足一些基本約束條件的最佳激勵約束機(jī)制。而最基本的約束機(jī)制通常有兩個(gè)。首先是所謂刺激一致性約束。機(jī)制所提供的刺激必須能夠誘使作為契約接受者的代理人自愿地選擇根據(jù)他們所屬類型而設(shè)計(jì)的契約。如果委托人涉及的機(jī)制所依據(jù)的有關(guān)代理人的理性信息與實(shí)際相符,那么這個(gè)機(jī)制代理人帶來的效用應(yīng)該不會小于其他任何根據(jù)失真的類型信息設(shè)

19、計(jì)的機(jī)制所提供的效用。不然代理人可能拒絕該契約,委托人無法實(shí)現(xiàn)其效用最大化。其次是個(gè)人理性約束,即對代理人的行為提出一種理性化的假設(shè)。它要求代理人做到接受這一契約比拒絕這一契約在經(jīng)濟(jì)上更劃算,這就保證了代理人參與機(jī)制設(shè)計(jì)博奔的利益動機(jī)。如果配置滿足了刺激一致性約束,那么此配置就是可操作的;如果可操作的配置滿足個(gè)人理性約束,那么該配置可行,從而保證激勵約束機(jī)制處于最佳狀態(tài)。(三)主要內(nèi)容國際公司治理研究人員通過實(shí)證研究和總結(jié)得出對經(jīng)營者行之有效的激勵機(jī)制包括如下方面的內(nèi)容。1、報(bào)酬激勵機(jī)制對經(jīng)營者的報(bào)酬激勵,可以由固定薪金、股票與股票期權(quán)、退休金計(jì)劃等構(gòu)成。西方現(xiàn)代公司聘用的高中層經(jīng)理(包括總經(jīng)

20、理、事業(yè)部或子公司經(jīng)理),一般采用激勵性合同的形式,將固定薪金、獎金、股票等短期激勵與延期支付獎金、分成、股票期權(quán)、退休金計(jì)劃等長期激勵進(jìn)行結(jié)合。在美國公司中,按照長期業(yè)績付給的激勵性報(bào)酬所占比例很大,總經(jīng)理的固定薪金比重并不高,獎金等報(bào)酬形式同公司效益掛鉤的部分比重大,長期激勵性的報(bào)酬可達(dá)其總收入的40%至60%,綜合計(jì)算下來,有的總經(jīng)理的年收入甚至可達(dá)幾千萬美元。(1)固定薪金。固定薪金起著基本的保障作用,優(yōu)點(diǎn)是穩(wěn)定性好,沒有風(fēng)險(xiǎn),缺點(diǎn)是缺乏足夠的靈活性和高強(qiáng)度的刺激性。(2)獎金和股票。獎金和股票與經(jīng)營者業(yè)績密切相連,對于經(jīng)營者來說,有一定的風(fēng)險(xiǎn),也有較強(qiáng)的激勵作用,但容易引發(fā)短期行為。

21、(3)股票期權(quán)。股票期權(quán)是指允許經(jīng)營者在一定時(shí)期內(nèi),以接受期權(quán)時(shí)的價(jià)格購買股票,如果股票價(jià)格上漲,經(jīng)營者的收益就會增加。這種方式在激勵經(jīng)營者長期化行為時(shí),作用顯著,但風(fēng)險(xiǎn)很大時(shí)間越長,經(jīng)營者面臨的不確定因素就越多。(4)退休金計(jì)劃。退休金計(jì)劃有利于激勵經(jīng)營者的長期行為,以解除其后顧之憂。2、剩余支配權(quán)與經(jīng)營控制權(quán)激勵機(jī)制剩余支配權(quán)激勵機(jī)制,通俗地說,就是公司股東與經(jīng)營者約定分享公司經(jīng)營利潤的一種激勵方式。經(jīng)營控制權(quán)激勵機(jī)制使得經(jīng)營者具有職位特權(quán),享受職位消費(fèi),能夠給經(jīng)營者帶來正規(guī)報(bào)酬激勵之外的物質(zhì)利益滿足,如豪華的辦公室、汽車、合意的雇員等。3、聲譽(yù)或榮譽(yù)激勵機(jī)制這種激勵屬于精神激勵的范疇。聲

22、譽(yù)、榮譽(yù)及地位是激勵經(jīng)營者努力工作的重要因素。高層經(jīng)營者或稱職業(yè)經(jīng)理人非常注重自己長期職業(yè)生涯的聲譽(yù),聲譽(yù)和榮譽(yù)激勵一方面能使經(jīng)營者獲得社會贊譽(yù)產(chǎn)生成就感和心理滿足,另一方面可能意味著未來的貨幣收入。4、聘用與解雇的激勵機(jī)制聘用和解雇對經(jīng)營者行為的激勵,是通過職業(yè)經(jīng)理人在人才市場的競爭來實(shí)現(xiàn)的。這種激勵方式與上述聲譽(yù)激勵相聯(lián)系。聲譽(yù)是經(jīng)理被聘用或者解聘的重要條件,經(jīng)營者對聲譽(yù)越重視,這種激勵手段的作用就越大。實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部激勵機(jī)制的途徑主要包括以下幾個(gè)方面:一是要完善公司內(nèi)部收入分配制度;二是要完善經(jīng)理人員任免機(jī)制;三是要建立經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)抵押機(jī)制;四是要完善和加快經(jīng)理市場和資本市場的建設(shè),重視市場

23、約束作用。機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制(一)機(jī)構(gòu)投資者及其特征1、機(jī)構(gòu)投資者的含義機(jī)構(gòu)投資者是指用自有資金或者從分散的公眾手中籌集的資金專門進(jìn)行有價(jià)證券投資活動的法人機(jī)構(gòu),包括證券投資基金、社會保障基金、商業(yè)保險(xiǎn)公司和各種投資公司等。2、機(jī)構(gòu)投資者的種類目前我國資本市場上的機(jī)構(gòu)投資者主要有基金公司、證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、社?;?、保險(xiǎn)公司、合格的外國機(jī)構(gòu)投資者(QFII)等。美國資本市場上的機(jī)構(gòu)投資者主要有商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、共同基金、投資公司及養(yǎng)老基金。3、機(jī)構(gòu)投資者的特征機(jī)構(gòu)投資者的特征主要包括機(jī)構(gòu)投資者在進(jìn)行投資時(shí)追求的是具有中長期投資價(jià)值的投資項(xiàng)目;機(jī)構(gòu)投資者擁有行業(yè)及公司分析專家、

24、財(cái)務(wù)顧問等,具有人才優(yōu)勢;機(jī)構(gòu)投資者可以利用股東身份,加強(qiáng)對上市公司的影響,參與上市公司的治理。(二)機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制的形式機(jī)構(gòu)投資者并不是一開始就積極地參與到公司治理活動中的。事實(shí)上,早期的機(jī)構(gòu)投資者作為公司所有者的色彩非常淡薄,它們只是消極股東,并不直接干預(yù)公司的行為,并且非常傾向于短期炒買炒賣從中牟利,因此,早期的機(jī)構(gòu)投資者在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用是微弱的。但是,到了20世紀(jì)90年代,大部分機(jī)構(gòu)投資者都放棄了華爾街準(zhǔn)則“用腳投票”,在對公司業(yè)績不滿或?qū)局卫韱栴}有不同意見時(shí),他們不再是簡單地把股票賣掉,“逃離劣質(zhì)公司”,而是開始積極參與和改進(jìn)公司治理。機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的原因主要在

25、于:嚴(yán)格限制機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的法律環(huán)境漸趨寬松;機(jī)構(gòu)投資者成長很快、規(guī)模不斷擴(kuò)大;以“股東至上主義”為核心的股權(quán)文化的盛行。機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的必要性和可行性主要表現(xiàn)為:首先,解決國內(nèi)上市公司治理中的“內(nèi)部人控制”問題需要機(jī)構(gòu)投資者的介入;其次,包括基金在內(nèi)的機(jī)構(gòu)投資者正面臨著轉(zhuǎn)變投資理念、開辟新的投資途徑的任務(wù);最后,以證券公司、基金公司為代表的機(jī)構(gòu)投資者擁有人才、資金和政策優(yōu)勢,這也為機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理提供了可能性。(三)機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的主要途徑1、行為干預(yù)機(jī)構(gòu)投資者作為投資人有參與到被投資公司進(jìn)行管理的權(quán)利。機(jī)構(gòu)投資者發(fā)現(xiàn)價(jià)值被低估的公司就增持該公司的股票,然后對董

26、事會加以改組、發(fā)放紅利,從而使機(jī)構(gòu)投資者持有人獲利。2、外界干預(yù)機(jī)構(gòu)投資者還可以直接對公司董事會或經(jīng)理層施加影響,使其意見受到重視。例如,機(jī)構(gòu)投資者可以通過其代表的代言人對公司重大決策(如業(yè)務(wù)擴(kuò)張多元化、購并、合資、開設(shè)分支機(jī)構(gòu)、雇用會計(jì)師事務(wù)所表明審計(jì)意見等)施加影響。債權(quán)人治理機(jī)制(一)債權(quán)人的概念當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí),就要進(jìn)入資本經(jīng)營階段,企業(yè)必須借助融資才能更好地發(fā)展壯大。在融資方式上,主要有負(fù)債融資和所有者權(quán)益融資。在當(dāng)前我國企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中,負(fù)債融資發(fā)揮著巨大的作用。債權(quán)人是公司借入資本即債權(quán)的所有者。理論上講,由于債權(quán)人要承擔(dān)本息到期無法收回或不能全部收回的風(fēng)險(xiǎn),因此債權(quán)人和股

27、東一樣,在公司治理上,有權(quán)對公司行使監(jiān)督權(quán)。債權(quán)人可以通過給予或拒絕貸款、信貸合同條款安排、信貸資金使用監(jiān)管、參加債務(wù)人公司的董事會等渠道起到實(shí)施公司治理的作用,尤其是當(dāng)公司經(jīng)營不善時(shí),債權(quán)人可以提請法院啟動破產(chǎn)程序,此時(shí),企業(yè)的控制權(quán)即向債權(quán)人轉(zhuǎn)移。由于我國資本市場發(fā)展的時(shí)間較短,企業(yè)資金主要來源于銀行體系。因此,我國上市公司的主要債權(quán)人為銀行部門。(二)債權(quán)人治理機(jī)制的類型債權(quán)人對公司治理的作用形成了特殊的債權(quán)人治理機(jī)制。債權(quán)人治理機(jī)制主要通過以下方面作用于公司治理。(1)激勵機(jī)制。債權(quán)人可以通過影響經(jīng)營管理者的經(jīng)營管理水,平和其他行為選擇,通過施加壓力促使經(jīng)營者努力工作。(2)控制權(quán)機(jī)制

28、。債權(quán)人作為公司資本的投入者,決定著公司收益去向,規(guī)定著公司剩余控制權(quán)的分配。(3)信用機(jī)制。如果經(jīng)理班子制定了損害債權(quán)人利益的政策和發(fā)生此類行為時(shí),債權(quán)人可以對公司的管理層進(jìn)行控告和起訴,這將降低公司的債券評級,引起中介機(jī)構(gòu)(如外部審計(jì))的介入以及機(jī)構(gòu)投資者的關(guān)注。(4)監(jiān)督機(jī)制。債權(quán)人可以通過債務(wù)的期限安排,對企業(yè)進(jìn)行頻度適當(dāng)?shù)膶彶?。(三)債?quán)人參與公司治理的途徑債權(quán)人可以通過多種途徑參與公司治理。根據(jù)權(quán)利來源不同,可以分為約定參與和法定介入。約定參與包括信貸契約、人事整合、重大決策時(shí)的債權(quán)人會議等。法定介入是指具體制度由法律加以規(guī)定如重整制度和破產(chǎn)制度。具體而言有如下途徑。1、信貸契約建

29、立企業(yè)與主要往來銀行的信貸聯(lián)系。通過建立信貸聯(lián)系,加強(qiáng)企業(yè)與主要往來銀行的存貸款關(guān)系,加強(qiáng)銀行對企業(yè)的了解和監(jiān)控。銀行以債權(quán)人的身份,密切掌握公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)動態(tài),以保持對公司事實(shí)上的監(jiān)控。然而,信貸契約并不足以保護(hù)貸款人利益,主要因?yàn)樾刨J契約的不完全性、信息不對稱、資產(chǎn)的專用性。2、資本參與信貸聯(lián)系雖然是銀行控制企業(yè)的有力手段,但在本質(zhì)上還不是資本的結(jié)合關(guān)系,一旦銀行向企業(yè)持股則為銀行參與企業(yè)治理提供了實(shí)質(zhì)性的前提條件;銀行持有企業(yè)的股份,并有權(quán)派員參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。3、人事結(jié)合銀行與工商企業(yè)的人事結(jié)合,即向?qū)Ψ脚汕捕率沟猛ㄟ^信貸和持股所建立起來的銀行對企業(yè)之間的滲透得以進(jìn)一步強(qiáng)化。銀行以

30、股東的身份進(jìn)入公司董事會,參與公司重大經(jīng)營決策的制定。4、債權(quán)人會議和重整制度債權(quán)人在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)公司業(yè)績下滑,首先是采取非正式磋商。如果這不能解決問題,債權(quán)人可能提起破產(chǎn)程序。破產(chǎn)重整制度是指對存在重整原因、具有挽救希望的企業(yè)法人,經(jīng)債務(wù)人、債權(quán)人或其他利害關(guān)系人的申請,在法院的主持下及利害關(guān)系人的參與下,依法同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營上的整頓和債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資本結(jié)構(gòu)上的調(diào)整,以使債務(wù)人擺脫破產(chǎn)困境,重獲經(jīng)營能力的破產(chǎn)清算預(yù)防程序。依法申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人為債權(quán)人會議的成員,享有會議表決權(quán),債權(quán)尚未確定的債權(quán)人不得行使表決權(quán),對債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)人,未放棄優(yōu)先受償權(quán)利的,對于通過和解協(xié)議和

31、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案兩種事項(xiàng)不享有表決權(quán)。重整制度是債務(wù)人具備破產(chǎn)條件在進(jìn)入破產(chǎn)程序前有債務(wù)人或者債權(quán)人申請法院對債務(wù)人進(jìn)行重整。5、債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股作為一種資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的手段為建立和改進(jìn)公司治理創(chuàng)造了條件和機(jī)遇,從而能夠促使企業(yè)通過重組來擺脫困境,也使金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)劣為優(yōu)。從資本結(jié)構(gòu)調(diào)整和強(qiáng)化治理機(jī)能的角度,債轉(zhuǎn)股問題的實(shí)質(zhì)是針對經(jīng)營不善的內(nèi)部人控制企業(yè),銀行通過債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),對企業(yè)治理機(jī)制進(jìn)行徹底調(diào)整,在股份多元化的基礎(chǔ)上最終建立股東主導(dǎo)型的經(jīng)濟(jì)型治理體系。目前我國實(shí)施轉(zhuǎn)股的對象主要有兩類企業(yè),類是經(jīng)營不善但還有發(fā)展前景的企業(yè);另一類是資本金不足,資產(chǎn)負(fù)債率過高的企業(yè)。債轉(zhuǎn)股的真正意義在于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、

32、強(qiáng)化治理機(jī)制,以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)型治理。信息與溝通的概念企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十八條指出:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,明確企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時(shí)溝通,促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。信息與溝通,包括辨別取得適當(dāng)?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€(gè)部分內(nèi)容。美國COSO委員會的內(nèi)部控制一整體框架要求企業(yè)以一定的形式、在一定的時(shí)間范圍內(nèi)識別、獲取和溝通相關(guān)信息以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順利履行其職責(zé)。信息與溝通是指企業(yè)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并最大限度地獲取和運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的政策、法律、技術(shù)、市場等各方面的信息,并使信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的傳遞,為企業(yè)管理者的各種決

33、策提供強(qiáng)有力的支持。作為內(nèi)部控制基本要素之一的信息與溝通,在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用,為內(nèi)部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐,也為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供了信息支持。要準(zhǔn)確理解信息溝通的含義,需要注意以下幾點(diǎn):第一,信息與溝通首先是信息的傳遞,如果信息沒有被傳遞,信息溝通就沒有發(fā)生,信息是溝通的對象和內(nèi)容,而溝通是信息傳遞的手段;第二,成功的信息與溝通,不僅需要信息被傳遞,還需要被理解;第三,信息與溝通的主體是人,即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間;第四,由于管理過程中各種信息相互關(guān)聯(lián)、交錯(cuò),所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個(gè)整體,即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自

34、不同的渠道和信息源,屬于零散的、非系統(tǒng)的,企業(yè)必須對所收集的各種內(nèi)部和外部信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工以提供給有關(guān)方面。為了提高內(nèi)部控制的有效性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的外部溝通渠道,加強(qiáng)與外部投資者、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間的溝通和反饋。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。(一)信息與溝通是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭,競爭的焦點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高,要求企業(yè)必須加強(qiáng)信息的采集、存儲、處理、加工和運(yùn)用。信息與溝通是內(nèi)部控

35、制體系的重要組成部分,貫穿于內(nèi)部控制體系的整個(gè)過程,是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體,直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(二)信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線內(nèi)部控制是一個(gè)動態(tài)的過程,依據(jù)環(huán)境來制定相應(yīng)的措施,整個(gè)過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯(cuò)誤,并不斷改進(jìn)與完善。因此,信息與溝通為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動并在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。另外,信息與溝通是保障內(nèi)部控制效率和效果的重要手段,隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用,企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理,外部實(shí)現(xiàn)了與供應(yīng)商、客戶的信息共享,使得信息傳遞更加流暢,從而使內(nèi)控運(yùn)行的效率得到提高。(三)信息與

36、溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素從縱向來看,管理層通過信息與溝通下達(dá)任務(wù),了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業(yè)有關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關(guān)一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題,使管理層能夠及時(shí)地了解相關(guān)信息,動態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看,不同部門、不同職責(zé)的員工之間通過有效的溝通來傳達(dá)各自信息需求、信息缺口,有助于信息交流與共享,從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此,廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);通過加強(qiáng)管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果;通過保障內(nèi)控效率和效果來保證財(cái)務(wù)報(bào)告和管理

37、信息的真實(shí)、可靠和完整,確保資產(chǎn)的安全完整,以及遵循國家法律法規(guī)的要求??偟膩碚f,有效的信息與溝通是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證。信息控制(一)信息的收集與整理企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合,以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步,也是關(guān)鍵的一步。信息收集工作的好壞,直接關(guān)系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類,原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知識、經(jīng)驗(yàn)及其總結(jié),是未經(jīng)加工的信息;加工信息則是對原始信息經(jīng)過加工

38、、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條的規(guī)定,企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道,獲取內(nèi)部信息;外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質(zhì)量,應(yīng)堅(jiān)持以下原則。(1)準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)可靠。當(dāng)然,這個(gè)原則是信息收集工作最基本的要求。為達(dá)到這樣的要求,信息收集者就必須對收集到的信息反復(fù)核實(shí)、不斷檢驗(yàn),力求把誤差減少到最低限度。(2)全面性原則。該原則要求所收集到的信息要

39、廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息,才能完整地反映管理活動和決策對象發(fā)展的全貌,為決策的科學(xué)性提供保障。當(dāng)然,實(shí)際所收集到的信息不可能做到絕對的全面完整,因此,如何在不完整、不完備的信息下做出科學(xué)的決策就是一個(gè)非常值得探討的問題。(3)時(shí)效性原則。信息的利用價(jià)值取決于該信息是否能及時(shí)地提供,即信息的時(shí)效性。信息只有及時(shí)、迅速地提供給它的使用者才能有效地發(fā)揮作用。特別是決策對信息的要求是“事前”的消息和情報(bào),而不是“馬后炮”。所以,只有信息是“事前”的,對決策才是有效的。3、信息收集的范圍信息收集的范圍可從3個(gè)角度來劃分。(1)內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標(biāo)和需求相關(guān)性特

40、征所確定的范圍,包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關(guān)內(nèi)容特征組成的范圍;環(huán)境內(nèi)容范圍是由事物周邊、與事物相關(guān)的信息的內(nèi)容特征組成的范圍。(2)時(shí)間范圍。時(shí)間范圍是指在信息發(fā)生的時(shí)間上,根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍,這是由信息的歷史性和時(shí)效性所決定的。(3)地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點(diǎn)上,根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關(guān)性要求所決定的。4、信息收集的方法(1)調(diào)查法。調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)查有限總體中每個(gè)個(gè)體的有關(guān)指標(biāo)值。抽樣調(diào)查是按照一定的科

41、學(xué)原理和方法,從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個(gè)體進(jìn)行調(diào)查,用所得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法,也是統(tǒng)計(jì)學(xué)研究的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關(guān)鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法,又稱抽樣組織的方式,決定樣本集合的選擇方式,直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一般分為非隨機(jī)抽樣、隨機(jī)抽樣和綜合抽樣。常用的調(diào)查方法主要有訪問調(diào)查法、問卷調(diào)查法、觀察調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)調(diào)查法、文案調(diào)查法等,這里主要介紹訪問調(diào)查法和問卷調(diào)查法。訪問調(diào)查法又稱采訪法,是通過訪問信息收集對象,與之直接交談而獲得有關(guān)信息的方法。它又分為座談采訪、會議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準(zhǔn)備,認(rèn)

42、真選擇調(diào)查對象了解調(diào)查對象,收集有關(guān)業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的背景資料。其主要優(yōu)點(diǎn)是可以就問題進(jìn)行深入的討論,獲得高質(zhì)量的信息;缺點(diǎn)是費(fèi)用高,采訪對象不可能很多,因此受訪問者要具有代表性。它對采訪者的語言交際素質(zhì)要求較高。問卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計(jì)調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這種方法主要考慮的問題是:所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量,所選定的調(diào)查對象的代表性和數(shù)量,問卷的精心設(shè)計(jì),問卷的回收率控制等。其具有調(diào)查面廣、費(fèi)用低的特點(diǎn),但對調(diào)查對象無法控制,問卷回收率一般都不高,回答的質(zhì)量也較差,受訪者的態(tài)度具有決定性影響。(2)觀察法。觀察法主要通過開會、深入現(xiàn)場、參加生產(chǎn)和經(jīng)營、實(shí)地采樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場觀察并準(zhǔn)確

43、記錄(包括測繪、錄音、錄像、拍照、筆錄等)調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個(gè)方面:一是對人的行為的觀察,二是對客觀事物的觀察。觀察法應(yīng)用很廣泛,常與詢問法、實(shí)物搜集結(jié)合使用,以提高所收集信息的可靠性。(3)實(shí)驗(yàn)方法。實(shí)驗(yàn)方法能通過實(shí)驗(yàn)過程獲取其他手段難以獲得的信息或結(jié)論。實(shí)驗(yàn)者通過主動控制實(shí)驗(yàn)條件,包括對參與者類型的恰當(dāng)限定、對信息產(chǎn)生條件的恰當(dāng)限定和對信息產(chǎn)生過程的合理設(shè)計(jì),可以獲得在真實(shí)狀況下用調(diào)查法或觀察法無法獲得的、某些重要的、能客觀反映事物運(yùn)動表征的有效信息,還可以在一定程度上直接觀察、研究某些參量之間的相互關(guān)系,有利于對事物本質(zhì)的研究。實(shí)驗(yàn)方法也有多種形式,如實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)、計(jì)

44、算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人機(jī)結(jié)合實(shí)驗(yàn)等?,F(xiàn)代管理科學(xué)中新興的管理實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中正在形成的實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn),實(shí)質(zhì)上就是通過實(shí)驗(yàn)獲取與管理或經(jīng)濟(jì)相關(guān)的信息。(4)文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索就是從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的信息的過程。文獻(xiàn)檢索分為手工檢索和計(jì)算機(jī)檢索。手工檢索主要是通過信息服務(wù)部門收集和建立的文獻(xiàn)目錄、索引、文摘、參考指南和文獻(xiàn)綜述等來查找有關(guān)的文獻(xiàn)信息。計(jì)算機(jī)文獻(xiàn)檢索,是文獻(xiàn)檢索的計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn),其特點(diǎn)是檢索速度快、信息量大,是當(dāng)前收集文獻(xiàn)信息的主要方法。文獻(xiàn)檢索過程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用檢索工具查找文獻(xiàn)線索、根據(jù)文獻(xiàn)出處索取原始文獻(xiàn)三個(gè)階段。文獻(xiàn)根據(jù)加工深度的

45、不同可分為四個(gè)級別:零次文獻(xiàn)、一次文獻(xiàn)、二次文獻(xiàn)和三次文獻(xiàn),所獲取的相應(yīng)信息分別是零次信息、一次信息、二次信息和三次信息。零次文獻(xiàn)是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進(jìn)入社會交流的最原始的文獻(xiàn),如私人筆記、考察筆記等,內(nèi)容新穎,但不成熟,因不公開交流而難以獲得;一次文獻(xiàn)是以作者本人取得的成果為依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報(bào)告等經(jīng)公開發(fā)表或出版的各種文獻(xiàn),如期刊論文、科技報(bào)告等,其特點(diǎn)是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價(jià)值大,但數(shù)量龐大而且分散;二次文獻(xiàn)是指報(bào)道和查找一次文獻(xiàn)的檢索工具書刊,如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻(xiàn)是按照特定目的對一定范圍和學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的一次文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、篩選、分析、歸納和加工整理后,使之

46、有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文獻(xiàn),幫助人們較快地獲取所需的信息,具有匯集性、工具性、綜合性和交流性等特點(diǎn):三次文獻(xiàn)是根據(jù)二次文獻(xiàn)提供的線索選用大量的一次文獻(xiàn)的內(nèi)容,經(jīng)過篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻(xiàn),包括專題評述、年鑒、百科全書、詞典、導(dǎo)讀與文獻(xiàn)服務(wù)目錄、工具書目錄等。(5)網(wǎng)絡(luò)信息收集。網(wǎng)絡(luò)信息是指通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和存儲的各種信息。收集網(wǎng)絡(luò)信息的最終目標(biāo)是給廣大用戶提供網(wǎng)絡(luò)信息資源服務(wù),整個(gè)過程經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)信息搜索、整合、保存和服務(wù)四個(gè)步驟,網(wǎng)絡(luò)信息搜索是基于網(wǎng)絡(luò)信息收集系統(tǒng)自動完成的。網(wǎng)絡(luò)信息搜索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題,調(diào)用各種搜索引擎進(jìn)行網(wǎng)頁搜索和

47、數(shù)據(jù)挖掘,將搜索的信息經(jīng)過濾等處理過程別除無關(guān)信息,從而完成網(wǎng)絡(luò)信息資源的“收集”;然后通過計(jì)算機(jī)自動搜索、重排等處理過程,剔除重復(fù)信息,再根據(jù)不同類別或主題自動進(jìn)行信息的分類,從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“整合”;分類整合后的網(wǎng)絡(luò)信息采用元數(shù)據(jù)方案進(jìn)行索引編目,并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實(shí)現(xiàn)本地化的海量數(shù)據(jù)存儲,從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“保存”,當(dāng)然要通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)更新;經(jīng)過索引編目組織的網(wǎng)絡(luò)信息正式發(fā)布后,即可通過檢索為讀者提供網(wǎng)絡(luò)信息資源的“服務(wù)”5、信息的整理信息的整理就是對收集到的原始信息,通過篩選、核對以及整合,在數(shù)量上加以濃縮,在品質(zhì)上加以提高,在形式上給予表現(xiàn),使之便于傳遞、利用和貯存。信息整

48、理是整個(gè)信息處理工作的核心。內(nèi)部控制活動所需要的信息來自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。即,內(nèi)部控制中的信息收集活動涵蓋了企業(yè)內(nèi)部及外部、主觀及客觀、正式與非正式,并影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此,確定信息的收集內(nèi)容時(shí),應(yīng)在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi),強(qiáng)化對信息需求的分析。即在與內(nèi)控相關(guān)的信息范圍內(nèi),根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。(二)信息的傳遞信息傳遞是指人們通過聲音、文字或圖像相互交流信息的過程。信息傳遞研究的是什么人向誰表達(dá),用什么方式表達(dá),通過什么途徑表達(dá),達(dá)到什么目的。信息傳遞程序中有三個(gè)基本環(huán)節(jié)。第一個(gè)環(huán)節(jié)是傳達(dá)人為了把信息傳

49、達(dá)給接受人,必須把信息“譯出”,成為接受人所能懂得的語言或圖像等。第二個(gè)環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自己所能理解的解釋,稱為“譯進(jìn)”。第三個(gè)環(huán)節(jié)是接受人對信息的反應(yīng),要再傳遞給傳達(dá)人,稱為反饋。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十條指出:企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間,以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息與溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。內(nèi)部信息傳遞,一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制,使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營活動的各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)方面的

50、信息,明確各自職責(zé),了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用;另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制,使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營活動中所了解的重要信息向管理層及董事會等方面?zhèn)鬟f。此外,還需建立信息橫向傳遞機(jī)制,特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會及其委員會之間進(jìn)行傳遞。(三)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十一條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享,充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。1、信息技術(shù)與信息集成隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境不斷變

51、化,信息已經(jīng)成為一種資源,能夠給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益。那么,我們應(yīng)如何使自己盡快適應(yīng)這種變化?一個(gè)關(guān)鍵的工作就是對企業(yè)內(nèi)外部的各種信息進(jìn)行集成管理,以便被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看,出于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、實(shí)際工作流程的需要等原因,各企業(yè)都存在多個(gè)不同的信息系統(tǒng),它們分別關(guān)注企業(yè)某一方面的信息,具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道,類似于一個(gè)個(gè)信息孤島,從而使信息無法得到有效整合。這對企業(yè)的管理者來說是非常不利的,尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時(shí),需要大量相關(guān)的信息單一部門的信息系統(tǒng)根本不能滿足其需求。這時(shí),就需要對各部門的信息進(jìn)行有效的整合和集成。有效整合的信息將對管理者決策提供極

52、大的幫助。信息系統(tǒng)的出現(xiàn)在一定程度上解決了這個(gè)問題。2、信息技術(shù)與內(nèi)部控制隨著企業(yè)信息集成與共享的實(shí)現(xiàn),企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的資源得到了有效的利用,同時(shí)信息技術(shù)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也將產(chǎn)生重大的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也必然隨著信息技術(shù)的更新而發(fā)生改變,例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展,使得企業(yè)有條件實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)、動態(tài)控制和反饋,相對于過去利用匯總的文件進(jìn)行檢查和評估的事后控制模式,此時(shí)的控制模式可以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程控制。內(nèi)部控制制度與計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)融合,對于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提出了更高的要求,常用的控制手段為訪問權(quán)限的設(shè)置、操作口令的管理等。內(nèi)部控制內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)為信息技術(shù)相關(guān)的控制范圍的

53、增加,如計(jì)算機(jī)硬軟件安全性的控制、信息系統(tǒng)管理人員職責(zé)的控制等。信息集成下的內(nèi)部控制系統(tǒng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)反饋,因此有必要對此類關(guān)鍵的薄弱環(huán)節(jié)專門設(shè)置控制措施,健全內(nèi)部控制系統(tǒng),使內(nèi)部控制差錯(cuò)帶來的損失最小。信息逐漸被人們當(dāng)作一種戰(zhàn)略資源,企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)之間都會發(fā)生大規(guī)模的信息交換,不同部門或不同企業(yè)間的信息需要協(xié)同,因此信息系統(tǒng)的重要性日益增加。隨著整個(gè)社會信息化進(jìn)程的加快,企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動越來越離不開信息系統(tǒng)的支持。完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系的前提。溝通控制在一個(gè)組織中,溝通是指組織內(nèi)部以及組織和外部組織間旨在完成組織目標(biāo)而進(jìn)行的信息交換。

54、溝通交換了有意義、有價(jià)值的各種信息,從而使團(tuán)隊(duì)合作、組織協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以實(shí)現(xiàn)。可以看出,溝通的對象并不局限于管理者與被管理者之間,員工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通,企業(yè)內(nèi)部與外部也需要溝通。溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能,信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相關(guān)人員,以使其能夠合理地履行相關(guān)的職責(zé)。信息應(yīng)在更為廣泛的范圍內(nèi)自上而下、自下而上地在整個(gè)企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行溝通。信息溝通按溝通的對象可以分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息溝通指的是企業(yè)經(jīng)營、管理所需的內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和共享外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關(guān)者之間信息的溝通。(一)內(nèi)部信息溝通一個(gè)健

55、康的企業(yè)需要長期保持系統(tǒng)上下開放式的溝通交流。開放式溝通能夠避免和消除誤解,并使信息得到最好的利用。一個(gè)企業(yè)或組織要協(xié)調(diào)全體員工實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo),必須使每個(gè)員工都明確其目標(biāo),這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通,其員工將如一盤散沙,因?yàn)樗械膮f(xié)調(diào)活動都是在一定形式的溝通下進(jìn)行的,缺乏有效的交流、溝通,就無法協(xié)調(diào)。通過組織內(nèi)部的溝通,可以了解各部門的生產(chǎn)或工作進(jìn)度、各部門之間的關(guān)系、各部門員工的士氣以及管理的效能等,從而做出如何協(xié)調(diào)的決定。充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目

56、標(biāo)以及這些目標(biāo)對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進(jìn)行合理篩選和相互核對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、信息快報(bào)、例行會議、專項(xiàng)報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等多種方式,實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息和外部信息在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞和共享,從而確保董事會、管理層和員工之間的有效溝通。(二)外部信息溝通企業(yè)有責(zé)任建立良好的外部溝通渠道,對外部有關(guān)方面的建議、投訴和收到的其他信息進(jìn)行記錄,并及時(shí)予以處理、反饋。有效的外部溝通既可以擴(kuò)大企業(yè)的影響力,還可以獲得很多有效內(nèi)部控制的重要信息。外部溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。1、與投資者和債權(quán)人的溝

57、通企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國公司法中華人民共和國證券法等法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章的規(guī)定,通過股東大會、投資者會議、定向信息報(bào)告等方式,及時(shí)向投資者和債權(quán)人報(bào)告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方針、投融資計(jì)劃、年度預(yù)算、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、利潤分配方案以及重大擔(dān)保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息,聽取投資者和債權(quán)人的意見和要求,妥善處理企業(yè)與投資者和債權(quán)人之間的關(guān)系。2、與客戶的溝通企業(yè)可以通過客戶座談會、走訪客戶等多種形式,定期聽取客戶對消費(fèi)偏好、銷售策略、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、貨款結(jié)算等方面的意見和建議,收集客戶需求和客戶的意見,妥善解決可能存在的控制不當(dāng)問題。3、與供應(yīng)商的溝通企業(yè)可以通過供需見面會、訂貨會、

58、業(yè)務(wù)洽談會等多種形式與供應(yīng)商就供貨渠道、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能、交易價(jià)格、信用政策等問題進(jìn)行溝通,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當(dāng)問題。4、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解監(jiān)管政策和監(jiān)管要求及其變化,并相應(yīng)完善自身的管理制度;同時(shí),認(rèn)真了解自身存在的問題,積極反映訴求和建議,努力加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)。5、與外部審計(jì)師的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與外部審計(jì)師進(jìn)行會語,聽取外部審計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的建議,以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行以及雙方工作的協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制演進(jìn)過程總結(jié)從內(nèi)部控制概念及理論演變的過程上分析可以推斷出以下幾點(diǎn)。1、內(nèi)部控制的目標(biāo)范圍由小到大,目標(biāo)層次由低到高早期的內(nèi)部牽制關(guān)注于

59、資產(chǎn)的安全與完整、財(cái)務(wù)信息的可靠性以防弊為主要目標(biāo)。而制度二分法及結(jié)構(gòu)分析法則在此基礎(chǔ)上把內(nèi)部控制目標(biāo)延伸到了提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計(jì)劃的貫徹,以防弊和興利為共同目標(biāo)。內(nèi)部控制整體框架則明確提出了內(nèi)部控制為經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)信息可靠、遵循性三個(gè)方面提供合理保證。ERM框架將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)及遵循性目標(biāo)四種類型。在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo),并將報(bào)告目標(biāo)擴(kuò)展為企業(yè)所有對內(nèi)和對外報(bào)告。ERM框架明確提出終極目標(biāo)為增加利益相關(guān)者的價(jià)值。由此可見,內(nèi)部控制目標(biāo)日益擴(kuò)展,層次由管理的業(yè)務(wù)層上升到自戰(zhàn)略層而下的整個(gè)管理過程。2、內(nèi)部控制的架構(gòu)由一維的扁平結(jié)構(gòu)演變?yōu)槿S的

60、立體架構(gòu)制度二分法將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計(jì)控制制度,這是一種簡單的“扁平式”的分類。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)首次提出了“結(jié)構(gòu)”的概念,認(rèn)為內(nèi)部控制由三個(gè)要素組成了一個(gè)三角結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制整體框架在此基礎(chǔ)上豐富了要素,并且明確了要素之間的關(guān)系和相互作用。ERM框架則提出了立方體的三維結(jié)構(gòu)。四個(gè)目標(biāo)代表水平面,八個(gè)要素代表垂直面,企業(yè)整體層、部門、經(jīng)營單元及附屬公司代表縱深面。3、內(nèi)部控制要素由模糊變?yōu)榍逦壹?xì)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)首次提出了構(gòu)成要素,包括控制環(huán)境、控制程序及會計(jì)制度。內(nèi)部控制整體框架擴(kuò)大了要素內(nèi)容,包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)控以及信息與溝通五大要素,提出了許多之前沒有包括的

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評論

0/150

提交評論