財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)(企業(yè)高層版)課件

1、 董事會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與研討會(huì)第1頁(yè)，共61頁(yè)。目錄1243財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)職能及一般程序財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系稅務(wù)知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī)第2頁(yè)，共61頁(yè)。一、財(cái)務(wù)的重要性返回第3頁(yè)，共61頁(yè)。為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)的血液，是企業(yè)活動(dòng)的能量。2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)：一個(gè)企業(yè)會(huì)賺錢(qián)不夠，還要會(huì)“用錢(qián)”。3、企業(yè)的內(nèi)部：財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的紐帶，影響著企業(yè)各部門(mén)之間的發(fā)展。4、財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，處于企業(yè)管理的核心地位。第4頁(yè)，共61頁(yè)。二、個(gè)人需要1、作為領(lǐng)導(dǎo)的必備知識(shí)（如財(cái)務(wù)的審批、財(cái)務(wù)資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。3

2、、能更好地理解和分析客戶(hù)需求，與客戶(hù)對(duì)話。4、日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、收付款、個(gè)人理財(cái)。為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？第5頁(yè)，共61頁(yè)。財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。2、財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：1.降成本提利潤(rùn)的工作 2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系 3、財(cái)務(wù)用管理的意義：財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)降低成本、費(fèi)用和支出，不是帳面利潤(rùn)的最大化，而是讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化的管理 第6頁(yè)，共61頁(yè)。二、財(cái)務(wù)職能及一般程序返回第7頁(yè)，共61頁(yè)。真實(shí)的財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)工作職能財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)核算與分析財(cái)務(wù)計(jì)劃核算職能和監(jiān)督

3、職能是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障.事前事中事后第8頁(yè)，共61頁(yè)。制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要性1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)未來(lái)擬定計(jì)劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。 2.確認(rèn)支持長(zhǎng)期計(jì)劃需要的資金。3.預(yù)測(cè)未來(lái)長(zhǎng)期可使用的資金。4.在企業(yè)內(nèi)部建立并保持一個(gè)控制資金運(yùn)用系統(tǒng)，保證計(jì)劃的適當(dāng)展開(kāi)。第9頁(yè)，共61頁(yè)。企業(yè)策略方針編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)、調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表滿(mǎn)意完成財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)外部資金需要量的預(yù)測(cè)等編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程序未通過(guò)第10頁(yè)，共61頁(yè)。財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的作用1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。 財(cái)務(wù)計(jì)劃的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和

4、利潤(rùn)的達(dá)成率。2.財(cái)務(wù)計(jì)劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。3.財(cái)務(wù)計(jì)劃是考核各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。 財(cái)務(wù)計(jì)劃約束和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，還可是作為評(píng)判企業(yè)各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。第11頁(yè)，共61頁(yè)。銷(xiāo)售部門(mén)行政部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)其他部門(mén)各部門(mén)預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)測(cè)，審核總經(jīng)理董事會(huì)各部門(mén)按目標(biāo)實(shí)行未通過(guò)未通過(guò)通過(guò)通過(guò)未通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算流程圖第12頁(yè)，共61頁(yè)。財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表第13頁(yè)，共61頁(yè)。財(cái)務(wù)部門(mén)的角色定位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風(fēng)險(xiǎn)的控制者財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務(wù)決策制定的參與者內(nèi)部專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)績(jī)成本分析者低成本、高效率的財(cái)務(wù)信息處理者及時(shí)、高質(zhì)量的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息提供者 公司價(jià)值創(chuàng)造者決策

5、和業(yè)務(wù)發(fā)展伙伴高效信息提供者第14頁(yè)，共61頁(yè)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系返回第15頁(yè)，共61頁(yè)。三表關(guān)系16資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)處理得出的“應(yīng)付利潤(rùn)”進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)原因和過(guò)程財(cái)務(wù)狀況第16頁(yè)，共61頁(yè)。17報(bào)表講解（組成）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第17頁(yè)，共61頁(yè)。18報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源記賬依據(jù) 核算資料和證據(jù)報(bào)表出具報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表各級(jí)明細(xì)帳簿匯總帳簿記 帳 憑 證原

6、始 憑 證第18頁(yè)，共61頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東 資金的占用 資金的來(lái)源資 產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資=負(fù)債 + 所有者權(quán)益19第19頁(yè)，共61頁(yè)。20資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)按流動(dòng)性高低排列；在這一時(shí)刻，我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金還是這一時(shí)刻，股東投入了多少錢(qián)，累計(jì)盈虧是多少（所有者權(quán)益）同樣的時(shí)刻，我欠了多少錢(qián)（負(fù)債）第20頁(yè)，共61頁(yè)。利潤(rùn)表（概述）兩個(gè)基本概念利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的;利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的賺不賺錢(qián)損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：21

7、利潤(rùn)=收入成本費(fèi)用第21頁(yè)，共61頁(yè)。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)算得企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)的生意應(yīng)當(dāng)賺多少錢(qián)。第22頁(yè)，共61頁(yè)?，F(xiàn)金流量表（概述）三個(gè)基本概念反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中；現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。23第23頁(yè)，共61頁(yè)?，F(xiàn)金流量表（表樣） 項(xiàng)目 行次 本期發(fā)生數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 收到的其他與經(jīng)

8、營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3 現(xiàn)金流入小計(jì)1 5 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 6 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 7 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 8 現(xiàn)金流出小計(jì)1 11 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 13 收回投資所收到的現(xiàn)金 14 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 16 現(xiàn)金流入小計(jì)2 20 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 21 投資所支付的現(xiàn)金 22 現(xiàn)金流出小計(jì)2 26 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 28 取得借款收到的現(xiàn)金 31 現(xiàn)金流入小計(jì)3 36 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 37 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 38 現(xiàn)金流出小計(jì)3 44 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的

9、影響額 46 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 47 24在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金，投資花費(fèi)了多少現(xiàn)金，從股東和債權(quán)人那里要來(lái)了多少現(xiàn)金。第24頁(yè)，共61頁(yè)?，F(xiàn)金流量表（剖析）25現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額第25頁(yè)，共61頁(yè)。現(xiàn)金流量表（剖析）26凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。第26頁(yè)，共61頁(yè)。例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及

10、所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本500000 第27頁(yè)，共61頁(yè)。例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷(xiāo)售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)4

11、20000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本420000420000未分配利潤(rùn)-8000050減8萬(wàn)元 第28頁(yè)，共61頁(yè)。四、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)返回第29頁(yè)，共61頁(yè)。本講主要涉及的稅種 物業(yè)公司涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅 房地產(chǎn)公司涉及到的稅種: (1)前期準(zhǔn)備階段：耕地占用稅、契稅 （2）開(kāi)發(fā)階段：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （3）銷(xiāo)售階段：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城建稅、 物業(yè)公司：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、 增值稅、 城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、 個(gè)人：個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、等第30

12、頁(yè)，共61頁(yè)。（一）、增值稅返回第31頁(yè)，共61頁(yè)。增值稅的定義和納稅人1、定義：簡(jiǎn)單的說(shuō)，增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。舉例：買(mǎi)入價(jià)10元的衣服，經(jīng)過(guò)加工后15元賣(mài)出去，這5元就是增值額。就要交稅2、納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。第32頁(yè)，共61頁(yè)。（二）、營(yíng)業(yè)稅返回第33頁(yè)，共61頁(yè)。 營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。（通俗的說(shuō)所開(kāi)公司是以服務(wù)為主的產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額要納稅）

13、 所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指：建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。 營(yíng)業(yè)稅- 什么情況下應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?12納稅人: 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 定義:第34頁(yè)，共61頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率4、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率表第35頁(yè)，共61頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式例：某酒店4月份的客房的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，餐飲收入為300萬(wàn)元，KTV包房營(yíng)業(yè)收入為800萬(wàn)，則該酒店4月份的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅共160萬(wàn)元：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率第36頁(yè)，共61頁(yè)。（三）、消費(fèi)稅返回第37頁(yè)，共61頁(yè)。第一節(jié) 消費(fèi)稅概述概念： 是對(duì)我

14、國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說(shuō)：國(guó)家對(duì)消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。第38頁(yè)，共61頁(yè)。（四）、個(gè)人所得稅工資薪金所得返回第39頁(yè)，共61頁(yè)。個(gè)人所得稅征收范圍2、征收范圍工資薪金所得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得。1、定義：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國(guó)家要分的百分之幾的錢(qián)第40頁(yè)，共61頁(yè)。年所得12萬(wàn)以上個(gè)稅申報(bào)工資

15、、薪金所得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得年所得12萬(wàn)元以上的包括：第41頁(yè)，共61頁(yè)。認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會(huì)多繳稅？ 由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送等，就不需要再多繳納稅款。第42頁(yè)，共61頁(yè)。個(gè)人所得稅稅率表4、稅率表工資、薪金所得適用第43頁(yè)，共61頁(yè)。例題全年一次性獎(jiǎng)金 例：某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪

16、金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。 一、求全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法 答案：3600012=3000（元） 3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。 3600015%-125=5275（元） 二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 答案： 當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-1600）10%-25=165（元） 求當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5275+165=5440（元）第44頁(yè)，共61頁(yè)。（五）、企業(yè)所得稅返回第45頁(yè)，共61頁(yè)。46企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義1、企業(yè)所得稅： 按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢(qián)，要繳納25%的“所得”稅，看所得二字，意思就是

17、你得到的利潤(rùn)，通俗點(diǎn)就是你公司賺了錢(qián)政府得分25%2、免征與減征優(yōu)惠： 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。第46頁(yè)，共61頁(yè)。47企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)可扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)福利工資*14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資*2%，取得收據(jù)教育經(jīng)費(fèi)工資*2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額*60%，最多不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入*5廣宣費(fèi)營(yíng)業(yè)收入*15%，超過(guò)部分以后扣除捐贈(zèng)支出利潤(rùn)*12%（公益性捐贈(zèng)）成本費(fèi)用支出合理支出100%不可扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金違

18、反法律、法規(guī)的罰款、和被沒(méi)收財(cái)物的損失贊助支出與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。第47頁(yè)，共61頁(yè)。甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷(xiāo)售，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅稅額4.25萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。企業(yè)所得稅例題答案應(yīng)納企業(yè)所得稅（203.4）25%（2520）25%7.1（萬(wàn)元）解析（203.4）25%上的就是受贈(zèng)所得稅，說(shuō)明受贈(zèng)商品是有價(jià)值的

19、，也就是有成本的；2、更重要的是：捐贈(zèng)企業(yè)為甲公司開(kāi)具了捐贈(zèng)商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以用來(lái)抵扣，因此增值所得就是25-20=5，而不是25。 第48頁(yè)，共61頁(yè)。（六）、土地增值稅返回第49頁(yè)，共61頁(yè)。政策情況-計(jì)稅依據(jù) 定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計(jì)算征收。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。增值額=收入扣除項(xiàng)目金額通俗解析： 專(zhuān)門(mén)針對(duì)土地買(mǎi)賣(mài)征收的一種稅，你100萬(wàn)買(mǎi)入一塊地，建造了房子，后以300萬(wàn)賣(mài)出，其中的增值額就要繳稅第50頁(yè)，共61頁(yè)。土地增值稅扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

20、（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目（6）舊房及建筑物的扣除金額第51頁(yè)，共61頁(yè)。政策情況-稅率增值率=增值額扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*扣除率不超過(guò)50%的部分300超過(guò)50%至100%的部分405%超過(guò)100%至200%的部分5015%超過(guò)200%的部分6035%增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表第52頁(yè)，共61頁(yè)。（1）開(kāi)發(fā)商品房對(duì)外銷(xiāo)售，售房合同上注明售房總額4000萬(wàn)元（2）支付取得土地使用權(quán)金額800萬(wàn)元（3）開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元（4）向銀行借款2000萬(wàn)元，一年期，利率4%，向非銀行金融

21、機(jī) 構(gòu)借款800萬(wàn)元，支付利息60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目 分?jǐn)偫?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算 比例為5% 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：第53頁(yè)，共61頁(yè)。答案：（1）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40005%=200萬(wàn)元 應(yīng)納城建稅=2007%=14萬(wàn)元 應(yīng)納教育費(fèi)附加=2003%=6萬(wàn)元 扣除項(xiàng)目合計(jì)=800+1500+ (2000+800) 4% +(800+1500) 5%+(200+14+6)+(800+1500) 20%=3207萬(wàn)元 （2）增值稅=4000-3207=793萬(wàn)元 （3）增值率=7933207=25%50% （4）

22、應(yīng)納土地增值稅=79330%=237.9萬(wàn)元第54頁(yè)，共61頁(yè)。（七）、其他稅項(xiàng)返回第55頁(yè)，共61頁(yè)。（1）土地使用稅的概念概念： 是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。（2）車(chē)船稅 概念： 車(chē)船稅是以車(chē)船為征稅對(duì)象，向擁有車(chē)船的單位和人征收的一種稅。第56頁(yè)，共61頁(yè)。印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為 征稅對(duì)象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應(yīng)納稅項(xiàng)目： 1.簽訂以下十類(lèi)合同: 購(gòu)銷(xiāo)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、借款合同、建筑安裝工程承包合同、等十余種 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) ：?jiǎn)挝换騻€(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、 分割等所立的書(shū)據(jù)。