新經(jīng)濟環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃方略(DOC5)

1、.：.；新經(jīng)濟環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅謀劃方略關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)業(yè)企業(yè) 納稅謀劃摘要：如何最大限制地減輕稅負對資金不是很雄厚的科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有艱苦意義，本文針對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的特點，從六個方面論述了納稅謀劃方式，希望可以協(xié)助 科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)減輕稅負。21世紀(jì)，是一個知識經(jīng)濟的世紀(jì)，數(shù)字技術(shù)、生命科學(xué)、電子商務(wù)、太空科技等高新科技名詞不斷沖擊、改動我們的經(jīng)濟、社會運轉(zhuǎn)方式。環(huán)顧世界，科技企業(yè)如雨后春筍般冒出來，風(fēng)險投資熱切地尋投資對象，納斯達克不斷推波助瀾，微軟、Google、浩大等科技公司不斷發(fā)明財富傳奇。這標(biāo)志著一個科技創(chuàng)業(yè)時代的全面到來！科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)普通都以某個領(lǐng)域的高新技術(shù)為開啟財富之門的金鑰匙，

2、加上一個甘愿為夢想而斗爭的精英團隊，抓住市場時機迅速崛起，最終走向成熟，走向納斯達克，成為下一個科技創(chuàng)業(yè)英雄。但是，千里之行，始于足下，無論出路多幺輝煌，任何一家科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)還必需依托各方面的精心謀劃才干勝利。由于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)普通在資本方面不會太雄厚，而科技企業(yè)的支出又特別宏大，一不小心，就能夠由于資金問題而墮入姿態(tài)，因此，如何控制本錢、運營費用成為科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)必需關(guān)懷的一個艱苦問題。本文從納稅謀劃的角度來論述科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)如何降低稅負，為本人降低本錢和運營費用。一 利用內(nèi)外資企業(yè)性質(zhì)進展納稅謀劃舉行任何企業(yè)，首先第一個問題就是要確定該企業(yè)的性質(zhì)，即內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)的問題。在我國現(xiàn)階段，外資

3、企業(yè)依然具有內(nèi)資企業(yè)無可比較的稅收優(yōu)惠。另外，引進國外戰(zhàn)略投資者本身對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理和未來到國外上市等都有艱苦意義。因此，綜合思索利弊，建議科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)首選成立外資企業(yè)。外資企業(yè)享用的稅收優(yōu)惠主要有以下幾個方面：1運營期在10年以上的消費性外商投資企業(yè)，從開場獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半納稅。2在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。3在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資運營企業(yè)，運營期

4、在10年以上的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)同意，從開場獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，按照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)的外商投資企業(yè)，按照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。4外商投資舉行的先進技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延伸三年減半交納企業(yè)所得稅。5外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉行、擴建先進技術(shù)企業(yè)，且運營期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，全部退還其再投資部分已交納的企業(yè)所得稅稅款。6稅前扣除優(yōu)惠很多，如在工資扣除規(guī)范方面，外資企業(yè)允

5、許全額稅前扣除；在廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費方面，外資企業(yè)可稅前全額列支，而不受比例限制。從上述六大方面的優(yōu)惠來看，注冊外資企業(yè)對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)有著重要意義。雖然，在2006年1月8日的全國稅務(wù)任務(wù)會議上明確提出將在2006年研討完善內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法合并改革方案，從而標(biāo)志著中國政府曾經(jīng)將“兩稅合并列入議事日程，但是從法律修訂的程序來看，這個過程還需求幾年的時間，因此，對于創(chuàng)業(yè)型的科技企業(yè)來講，好好利用“兩稅合并之前的這段“優(yōu)惠時間無疑具有重要意義。二 利用企業(yè)注冊地點進展納稅謀劃利用企業(yè)注冊地進展納稅謀劃是眾多企業(yè)通常運用的方法之一。國家往往會為了促進某些地域的開展，出臺一些對特定地域進展稅收優(yōu)惠

6、的政策。從大面上來看，可以享用國家稅收優(yōu)惠的地域包括：經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及西部地域等。對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有意義的地域稅收優(yōu)惠包括：1設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事消費、運營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的消費性外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的消費性外商投資企業(yè)，減按24的稅率征收企業(yè)所得稅。3在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減

7、按15的稅率征收企業(yè)所得稅。4對蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。5對設(shè)在西北地域國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2021年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。當(dāng)然，對于公司注冊地的選擇不能單純地思索納稅謀劃，更要從公司的長期開展戰(zhàn)略進展考量。然而，從科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)來看，這些企業(yè)的產(chǎn)品或效力提供的是高新技術(shù)，而高新技術(shù)一定首先會在經(jīng)濟興隆地域進展運用，所以，從這個角度來看，科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇具有稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等地域?qū)ζ髽I(yè)本身業(yè)務(wù)的開展也是有協(xié)助 的。三 企業(yè)研發(fā)費用加扣的納稅謀劃對于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來

8、講，企業(yè)的中心競爭力表達在技術(shù)優(yōu)勢上，而技術(shù)優(yōu)勢的堅持表達在研發(fā)上，只需繼續(xù)不斷的對研發(fā)進展高投入才干堅持競爭優(yōu)勢。因此，研發(fā)費用是科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的一項艱苦支出。如何對研發(fā)費用進展納稅謀劃對企業(yè)具有非常大的節(jié)稅意義，詳細表達在以下兩個方面。第一，我國稅法規(guī)定，企業(yè)研討開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原資料和半廢品的實驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家方案的中間實驗費、研討機構(gòu)人員的工資、研討設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研討有關(guān)的其它經(jīng)費以及委托其它單位進展科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用扣除。第二，外商投資企業(yè)和內(nèi)資工業(yè)企業(yè)發(fā)

9、生的研討開發(fā)費用比上年實踐增長10以上含10的，允許再按研討開發(fā)費實踐發(fā)生額的50，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來講，如何進展安排宏大的研發(fā)費用支出，首先要思索企業(yè)戰(zhàn)略，在此根底上，就要思索對納稅謀劃的影響。特別是當(dāng)研發(fā)費用比上年增長幅度接近10的時候，再添加少量的研發(fā)費用可以為企業(yè)帶來享用加扣的稅收優(yōu)惠。四 廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的納稅謀劃科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)要把本人的新產(chǎn)品或新效力推向社會，那幺就必需破費相當(dāng)數(shù)額的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，從而到達讓客戶購買的目的。如此宏大的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的納稅謀劃意義是顯而易見的。鑒于外資企業(yè)可以全額列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，那幺這項納稅謀劃

10、僅對內(nèi)資企業(yè)有用。詳細謀劃如下幾個方面。第一，嚴(yán)厲區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。超越比例部分的廣告支出可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于時間性差別；而超越比例部分的業(yè)務(wù)宣傳費不可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于永久性差別。因此，假設(shè)將廣告費混入業(yè)務(wù)宣傳費，對企業(yè)非常不利。企業(yè)該當(dāng)在“銷售費用科目中分別設(shè)置明細科目進展核算，并且留意廣告費用的核算要滿足三個條件：要經(jīng)工商部門同意的專門機構(gòu)制造；已實踐支付費用，并已獲得相應(yīng)發(fā)票；經(jīng)過一定的媒體傳播。第二，經(jīng)過設(shè)立銷售公司添加計提基數(shù)。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都是以營業(yè)收入為根據(jù)計算扣除規(guī)范的，假設(shè)納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品銷售給公

11、司，再由公司對外銷售，這樣就多核算了一次營業(yè)收入，從集團整體來看也就擴展了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計提基數(shù)。第三，假設(shè)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)屬于制藥、食品包括保健品、飲料、日化、家電、通訊、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售營業(yè)收入8的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超越比例部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。第四，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其它業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。超越5年以上的，按上述8的比例規(guī)定扣除。五 所得稅的納稅謀劃由于我們目前的內(nèi)外資企業(yè)

12、所得稅還沒有合并，因此，外資企業(yè)仍會享遭到很多稅收優(yōu)惠政策。由于本文第一部分曾經(jīng)講述了外資企業(yè)所享用的稅收優(yōu)惠政策，這一部分就不再反復(fù)，僅講述一下對內(nèi)外資企業(yè)都適用的所得稅納稅謀劃。第一，鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)開展的稅收政策。詳細分為以下幾個方面：1自2000年6月24日起至2021年底以前，對增值稅普通納稅人銷售其自行開發(fā)消費的軟件產(chǎn)品，按17的法定稅率交納增值稅后，對其增值稅實踐稅負超越3的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研討開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴展再消費，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2增值稅普通納稅人將進口的軟件進展轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)消費的軟

13、件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享用即征即退的稅收優(yōu)惠政策。3對我國境內(nèi)新辦軟件消費企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開場獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半交納企業(yè)所得稅。國務(wù)院同意的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。4對國家規(guī)劃規(guī)劃內(nèi)的重點軟件消費企業(yè)，如當(dāng)年未享用免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。5軟件消費企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實踐發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第二，鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)開展的稅收政策。自2000年6月24日起至2021年底以前，對增值稅普通納稅人銷售其自行消費的集成電路產(chǎn)品含單晶硅片，按17的法定稅率交納增值稅后，對其增值稅實踐稅負超越

14、6的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研討開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴展再消費，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。第三，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免稅政策。企業(yè)、事業(yè)單位進展技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免交納所得稅；超越30萬元的部分，依法交納所得稅。第四，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)效力業(yè)的企業(yè)或運營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。第五，按核實征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免

15、。假設(shè)當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額缺乏抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超越5年。按照全國人大常委會經(jīng)過的稅法和全國人大、國務(wù)院公布的法規(guī)、條例規(guī)定享用一致減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可以適當(dāng)延伸延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超越7年。六 利用電子商務(wù)進展納稅謀劃電子商務(wù)是是近年來新興的買賣方式，并且開展迅速，目前各國還沒有對電子商務(wù)的納稅問題達成一致，這為企業(yè)納稅謀劃提供了一定的空間。從我國目前來看，對于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以運用的納稅謀劃方式有以下幾種。第一，.利用電子商務(wù)企業(yè)的性質(zhì)進展納稅

16、謀劃。很多從事電子商務(wù)的企業(yè)，其注冊地是位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，但是其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口，但實踐上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于消費制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，還是屬于效力企業(yè)，由于斷定性質(zhì)不同，將導(dǎo)致企業(yè)享用的稅收待遇有所不同。在所得稅上，高新技術(shù)企業(yè)可享用定期減免稅優(yōu)惠以及稅率上的優(yōu)惠；在增值稅上，作為軟件企業(yè)還可以享用超越規(guī)定增值稅稅收負擔(dān)率的部分實行即征即退的稅收優(yōu)惠政策；假設(shè)屬于效力性企業(yè)那么適用營業(yè)稅，而且，從事電子商務(wù)效力的電

17、訊企業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)行的營業(yè)稅稅率不同，從事電子商務(wù)效力的電訊企業(yè)按3%稅率交納營業(yè)稅，而從事電子商務(wù)效力的普通企業(yè)那么需按5%的稅率交納營業(yè)稅。根據(jù)上述情況，從事電子商務(wù)的企業(yè)被定性為什幺樣的企業(yè)就成為納稅的關(guān)鍵問題。由于在上述認(rèn)定上的復(fù)雜性，納稅人就可以根據(jù)本人的實踐情況和稅法上的不同規(guī)定進展有利于節(jié)稅的企業(yè)性質(zhì)認(rèn)定操作。第二，利用收入性質(zhì)確實認(rèn)進展納稅謀劃。電子商務(wù)將原先以有形財富方式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字方式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和效力的界限變得模糊。對這種以數(shù)字方式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供效力所得還是銷售商品所得，目前稅法還沒有明確的規(guī)定，只是對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的運用規(guī)定了不同的稅收待遇。比如，將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為效力收入會直接影響稅種的適用和稅負的大小，對貨物的銷售通常適用17%的增值稅，而勞務(wù)收入那么適用5%的營業(yè)稅。此時，納稅人就