審計部管理規(guī)范制度匯編

1、審計部管理規(guī)范制度匯編文件編號：JAT-A6-2012-A A: 修改歷史版本修改日期修改人修改內容B: 文件審批項目姓名職務內容日期編制審核審定審批JAT司字2012第02號關于頒布實施杰特投資審計管理規(guī)范體系的通知各部門、各控股子公司：為了進一步完善企業(yè)管理制度和法人治理結構，規(guī)范公司管理行為，建立有效的制衡、監(jiān)督機制，規(guī)避經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平，確保公司各項目工作規(guī)范、有序進行，特發(fā)布審計部管理規(guī)范體系。本規(guī)范體系嚴格依據(jù)企業(yè)管理規(guī)范和內部控制的要求，結合杰特投資的運營管理實際情況，建立了一套較為科學、系統(tǒng)的審計管理規(guī)范體系，為公司管理規(guī)范化建設、運行和維護提供了指引，是公司實施規(guī)范

2、管理的綱領性文件。審計部管理規(guī)范體系的頒布，標志著杰特投資有限公司的企業(yè)管理正式進入規(guī)范化運作階段。全體杰特員工必須認真貫徹，并嚴格遵守執(zhí)行。本規(guī)范自二一二年八月一日起生效實施。浙江杰特投資有限公司董事長： 二一二年七月十五日主題詞： 審計 規(guī)范 通知 抄 報：董事長抄 送：公司各部門、各子公司傳 閱：公司OA平臺發(fā)布浙江杰特投資有限公司 2012年8月1日簽發(fā)目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc326921371 第一篇 審計工作管理制度 PAGEREF _Toc326921371 h 6 HYPERLINK l _Toc326921372 第一章 總則

3、PAGEREF _Toc326921372 h 6 HYPERLINK l _Toc326921373 第二章 審計機構和審計人員 PAGEREF _Toc326921373 h 7 HYPERLINK l _Toc326921374 第三章 審計的職責和權限 PAGEREF _Toc326921374 h 10 HYPERLINK l _Toc326921375 第四章 審計處罰和獎勵 PAGEREF _Toc326921375 h 11 HYPERLINK l _Toc326921376 第五章 審計計劃 PAGEREF _Toc326921376 h 11 HYPERLINK l _To

4、c326921377 第六章 審計證據(jù) PAGEREF _Toc326921377 h 12 HYPERLINK l _Toc326921378 第七章 評價依據(jù) PAGEREF _Toc326921378 h 12 HYPERLINK l _Toc326921379 第八章 審計報告 PAGEREF _Toc326921379 h 13 HYPERLINK l _Toc326921380 第九章 審計檔案 PAGEREF _Toc326921380 h 14 HYPERLINK l _Toc326921381 第十章 信息披露 PAGEREF _Toc326921381 h 14 HYPER

5、LINK l _Toc326921382 第十一章 業(yè)務流程 PAGEREF _Toc326921382 h 15 HYPERLINK l _Toc326921384 第二篇 審計工作管理規(guī)程 PAGEREF _Toc326921384 h 19 HYPERLINK l _Toc326921385 第一章 總則 PAGEREF _Toc326921385 h 19 HYPERLINK l _Toc326921386 第二章 審計管理方法 PAGEREF _Toc326921386 h 19 HYPERLINK l _Toc326921387 第三章 審計目標管理 PAGEREF _Toc326

6、921387 h 20 HYPERLINK l _Toc326921388 第四章 審計計劃管理 PAGEREF _Toc326921388 h 20 HYPERLINK l _Toc326921389 第五章 審計報告管理 PAGEREF _Toc326921389 h 21 HYPERLINK l _Toc326921390 第六章 審計質量管理 PAGEREF _Toc326921390 h 22 HYPERLINK l _Toc326921391 第三篇 監(jiān)察工作管理條例 PAGEREF _Toc326921391 h 24 HYPERLINK l _Toc326921392 第一章

7、總則 PAGEREF _Toc326921392 h 24 HYPERLINK l _Toc326921393 第二章 監(jiān)察范圍 PAGEREF _Toc326921393 h 24 HYPERLINK l _Toc326921394 第三章 監(jiān)察人員的職責與權限 PAGEREF _Toc326921394 h 25 HYPERLINK l _Toc326921395 第四章 監(jiān)察責任和獎罰 PAGEREF _Toc326921395 h 25 HYPERLINK l _Toc326921396 第四篇 審計邏輯分析條例 PAGEREF _Toc326921396 h 27 HYPERLINK

8、 l _Toc326921397 1績效審計的突破口 PAGEREF _Toc326921397 h 27 HYPERLINK l _Toc326921398 2簡式審計報告的編制要求 PAGEREF _Toc326921398 h 27 HYPERLINK l _Toc326921399 3審計邏輯分析 PAGEREF _Toc326921399 h 27 HYPERLINK l _Toc326921400 第五篇 財務審計方法技巧 PAGEREF _Toc326921400 h 31 HYPERLINK l _Toc326921401 1貨幣資金審計 PAGEREF _Toc3269214

9、01 h 31 HYPERLINK l _Toc326921402 2債權審計 PAGEREF _Toc326921402 h 34 HYPERLINK l _Toc326921403 3存 貨 PAGEREF _Toc326921403 h 36 HYPERLINK l _Toc326921404 4短期投資 PAGEREF _Toc326921404 h 39 HYPERLINK l _Toc326921405 5長期股權投資 PAGEREF _Toc326921405 h 39 HYPERLINK l _Toc326921406 6長期債權投資 PAGEREF _Toc326921406

10、 h 42 HYPERLINK l _Toc326921407 7固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc326921407 h 42 HYPERLINK l _Toc326921408 8無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc326921408 h 46 HYPERLINK l _Toc326921409 9長期待攤費用 PAGEREF _Toc326921409 h 47 HYPERLINK l _Toc326921410 10應付帳款 PAGEREF _Toc326921410 h 48 HYPERLINK l _Toc326921411 11應付工資 PAGEREF _Toc326921411

11、h 51 HYPERLINK l _Toc326921412 12應交稅金 PAGEREF _Toc326921412 h 52 HYPERLINK l _Toc326921413 13應付利潤與應付股利 PAGEREF _Toc326921413 h 53 HYPERLINK l _Toc326921414 14預提費用 PAGEREF _Toc326921414 h 53 HYPERLINK l _Toc326921415 15短期借款 PAGEREF _Toc326921415 h 53 HYPERLINK l _Toc326921416 16長期借款 PAGEREF _Toc32692

12、1416 h 53 HYPERLINK l _Toc326921417 17應付債券 PAGEREF _Toc326921417 h 54 HYPERLINK l _Toc326921418 18長期應付款 PAGEREF _Toc326921418 h 56 HYPERLINK l _Toc326921419 19住房周轉金 PAGEREF _Toc326921419 h 57 HYPERLINK l _Toc326921420 20投入資本 PAGEREF _Toc326921420 h 57 HYPERLINK l _Toc326921421 21資本公積 PAGEREF _Toc326

13、921421 h 60 HYPERLINK l _Toc326921422 22盈余公積 PAGEREF _Toc326921422 h 61 HYPERLINK l _Toc326921423 23未分配利潤 PAGEREF _Toc326921423 h 61 HYPERLINK l _Toc326921424 24基本業(yè)務收入 PAGEREF _Toc326921424 h 62 HYPERLINK l _Toc326921425 25其他業(yè)務收入 PAGEREF _Toc326921425 h 68 HYPERLINK l _Toc326921426 26成本費用審計 PAGEREF

14、_Toc326921426 h 68 HYPERLINK l _Toc326921427 第六篇 審計工作表格表單 PAGEREF _Toc326921427 h 77 HYPERLINK l _Toc326921428 1審計項目實施方案 PAGEREF _Toc326921428 h 77 HYPERLINK l _Toc326921429 2審計通知書 PAGEREF _Toc326921429 h 78 HYPERLINK l _Toc326921430 3審計報告反饋意見書 PAGEREF _Toc326921430 h 79 HYPERLINK l _Toc326921431 4審

15、計工作報告 PAGEREF _Toc326921431 h 80 HYPERLINK l _Toc326921432 5詢證函 PAGEREF _Toc326921432 h 81 HYPERLINK l _Toc326921433 6企業(yè)績效考核簡式審計報告 PAGEREF _Toc326921433 h 82 HYPERLINK l _Toc326921434 7審計補充資料 PAGEREF _Toc326921434 h 83 HYPERLINK l _Toc326921435 8審計工作底稿 PAGEREF _Toc326921435 h 84 HYPERLINK l _Toc3269

16、21436 9庫存現(xiàn)金盤點表 PAGEREF _Toc326921436 h 85 HYPERLINK l _Toc326921437 10銀行存款余額調節(jié)表 PAGEREF _Toc326921437 h 86 HYPERLINK l _Toc326921438 11短期投資調查表 PAGEREF _Toc326921438 h 87 HYPERLINK l _Toc326921439 12應收帳款帳齡分析表 PAGEREF _Toc326921439 h 88 HYPERLINK l _Toc326921440 13其他應收款帳齡分析表 PAGEREF _Toc326921440 h 89

17、 HYPERLINK l _Toc326921441 14存貨清理檢查表 PAGEREF _Toc326921441 h 90 HYPERLINK l _Toc326921442 15存貨庫齡分析表 PAGEREF _Toc326921442 h 91 HYPERLINK l _Toc326921443 16費用性資產(chǎn)調查表 PAGEREF _Toc326921443 h 92 HYPERLINK l _Toc326921444 17固定資產(chǎn)盤點表 PAGEREF _Toc326921444 h 93 HYPERLINK l _Toc326921445 18在建工程調查表 PAGEREF _T

18、oc326921445 h 94 HYPERLINK l _Toc326921446 19長期投資調查表 PAGEREF _Toc326921446 h 95 HYPERLINK l _Toc326921447 20預付帳款帳齡分析表 PAGEREF _Toc326921447 h 96 HYPERLINK l _Toc326921448 21或有負債調查表 PAGEREF _Toc326921448 h 97 HYPERLINK l _Toc326921449 22主要產(chǎn)品銷售毛利調查表 PAGEREF _Toc326921449 h 98 HYPERLINK l _Toc326921450

19、 23權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制差異調查表 PAGEREF _Toc326921450 h 99 HYPERLINK l _Toc326921451 第七篇 審計指標要素分析 PAGEREF _Toc326921451 h 100第一篇 審計工作管理制度第一章 總則一、目的為了建立高效率的內部審計監(jiān)督機制，保證政策和制度得到有效的貫徹和執(zhí)行；不斷完善內部控制制度；降低成本消耗；提高工作效率，保證工作質量；及時堵塞漏洞，防止舞弊；促進公司及投資企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)組織目標。進一步嚴肅財經(jīng)法紀，制止和糾正企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的資金使用失當、成本費用失控、會計反映失真、損失浪費失禁、管理人

20、員失職、項目投資失敗等錯誤傾向，維護公司財產(chǎn)的安全，保證會計資料和經(jīng)濟信息的可靠性，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，依據(jù)國家審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定和中小企業(yè)板上市公司內部審計工作指引，以及國家有關法律法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，制定本制度。二、范圍本制度適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本制度由公司審計部負責解釋與修訂。自董事會審議通過之日起實施。三、內容內部審計是指由公司內部機構或人員，對其內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計的作用：開展常規(guī)審計，促進企業(yè)正常經(jīng)營；開展內部控制系統(tǒng)評審，

21、增強科學管理意識；開展效益審計，提高企業(yè)發(fā)展競爭力。內部審計應遵循“獨立、客觀、公正”的原則，保證其工作合法、合理、有效，完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經(jīng)濟效益。公司董事、高級管理人員、公司各部門及各控股子公司、分公司的財務收支、經(jīng)濟活動均接受本規(guī)定的內部審計的監(jiān)督檢查。審計工作必須重調查研究，重客觀事實，重評價依據(jù)，確保審計結論經(jīng)得起歷史的檢驗。并遵循下列審計導向：以財務信息審計為基礎；以經(jīng)濟效益審計為方向；以內部控制審計為關鍵；以維護所有者權益審計為目的。審計工作的進行必須遵照審計程序，即：根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并在實施審計前三日書面通知被審計單位。審計人員根

22、據(jù)被審計單位的具體情況采用相應的方式進行審計，并取得證明材料；審計人員認為有必要向有關單位和個人進行調查時，應出示工作證件。實施審計后向公司提出審計報告，報送之前必須征求被審計單位的書面意見。公司審定審計報告，評價審計事項出具審計意見書，糾正錯誤弊端，出具審計決定，審計決定自送達之日起生效。第二章 審計機構和審計人員一、內部審計機構的設置及人員的配置：成立審計部，設部門負責人一名，并配備審計人員。根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，形成健全完善的審計監(jiān)督體系；審計人員必須由獨立于被審計單位經(jīng)營活動之外的第三者擔任。審計負責人須經(jīng)董事會提名、征求公司監(jiān)事會的意見后由董事會選聘。 公司應當披露審計部負責人的學歷、職

23、稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關聯(lián)關系等情況。 內部審計人員應具有審計、會計、財務管理、經(jīng)濟、稅收法規(guī)等相關專業(yè)理論知識，同時還應熟悉相應的法律、法規(guī)及公司規(guī)章并有較豐富的實際工作經(jīng)驗。二、審計人員職業(yè)道德的主要內容是：努力學習，具備與審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力；服務第一，情系企業(yè)，忠于職守，勤奮工作；依法審計，嚴謹執(zhí)業(yè)，客觀公正，實事求是；不得參與被審計單位的行政與經(jīng)營管理活動；不得泄露被審計單位的商業(yè)秘密；不得將取得的與被審計單位財務收支有關資料用于與審計工作無關的目的；與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避；廉潔自律，平等待人，謙虛謹慎，努力奉獻。三、審計

24、人員崗位說明書審計部負責人崗位說明書審計員崗位說明書部門浙江杰特投資有限公司審計部崗位名稱審計部負責人職位概要工 作 對 象公司領導、相關部門、下屬全資子公司、控股子公司直屬上級主管投資公司董事長下 級審計部所有成員工 作 目 的負責投資公司內部審計體系運作，推進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。崗位職責（按重要性排序）職責細化頻度（劃）占用時間(%)每日每周每月每季半年每年1、組織制定審計計劃根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標，落實制定或修訂年度、季度審計工作計劃10%根據(jù)審計業(yè)務需要，建立健全的審計結構，人員調配、職責分工和工作考核制定并組織實施內部培訓和后續(xù)教育計劃2、完善公司相關制度組織審計人員定期討論

25、修訂審計制度10%審核公司規(guī)章制度并提出改進建議3、組織人員對公司財務活動的審計根據(jù)年度審計計劃和要求開展審計30%對審計意見提出改進處理建議和后續(xù)審計參與投資項目的可行性分析和效益審計對財務預算及執(zhí)行情況進行跟蹤考核審計對基建及更新改造項目進行審計對重大經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況進行審計4、實行對內部控制制度評價和符合性測試對公司內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督10%對業(yè)務流程和相關授權情況進行檢查評價5、參加或組織審計工作有關會議參加投資公司組織的審計有關會議10%組織召開相關單位審計工作會議6、執(zhí)行領導離任審計對相關領導的離任經(jīng)濟責任進行審計5%公司熱點難點問題的專項審計7、違規(guī)行為監(jiān)察及時

26、受理舉報投訴，并做出處理意見10%8、經(jīng)營管理推進根據(jù)審計報告提出可行性改進措施15%任職資格1、教育本科以上學歷，財經(jīng)、審計、經(jīng)濟管理相關專業(yè)，中級職稱2、工作經(jīng)驗五年以上審計或財務工作經(jīng)驗，其中3年以上大型制造業(yè)審計或管理經(jīng)驗3、知識掌握財務審計、經(jīng)濟管理等知識4、技能/能力熟練使用辦公軟件，有較強的寫作能力、判斷能力、溝通能力、執(zhí)行能力5、其它品德優(yōu)良、忠誠企業(yè)、適應企業(yè)文化。部門浙江杰特投資有限公司審計部崗位名稱審計員職位概要工 作 對 象公司領導、相關部門、下屬控股子公司直屬上級主管審計部負責人下 級無工 作 目 的執(zhí)行公司的經(jīng)營管理要求，通過審計監(jiān)督，提高經(jīng)濟效益。 崗位職責（按重

27、要性排序）職責細化頻度（劃）占用時間(%)每日每周每月每季半年每年1、對下屬公司、控股子公司的財務收支情況進行審計根據(jù)審計計劃，開展審計工作30%對財務資料的真實性、合規(guī)性進行審計對資產(chǎn)的安全完整性進行清查對公司的經(jīng)營管理水平做出客觀評價 2、對公司的對外投資進行審計參與投資項目的可行性分析10%對投資項目的效益進行審計考核3、對預算的編制及執(zhí)行情況進行審計對各部門年度預算編制的合理性進行監(jiān)督15%對預算的執(zhí)行結果進行評價考核4、對公司的內部控制制度進行評價和測試協(xié)助建立健全公司相關內控制度15%對公司內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督對業(yè)務流程和相關授權情況進行檢查評價5、對公司有關項目進行專項

28、審計對基建及更新改造項目進行審計10%對重大經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況進行審計對相關領導的離任經(jīng)濟責任進行審計6、參加或組織審計工作有關會議參加投資公司組織的審計有關會議10%組織召開相關單位審計工作會議不定期參與部門工作總結會議7、對違法違規(guī)行為進行監(jiān)察執(zhí)行日常監(jiān)察工作計劃10%及時受理舉報投訴，并做出處理意見任職資格1、教育大專以上學歷，財經(jīng)、審計、經(jīng)濟管理相關專業(yè)，中級職稱2、工作經(jīng)驗三年以上審計或財務工作經(jīng)驗，其中2年以上大型制造業(yè)審計或管理經(jīng)驗3、知識掌握財務審計、經(jīng)濟管理等知識4、技能/能力熟練使用辦公軟件，有較強的寫作能力、判斷能力、溝通能力、執(zhí)行能力5、其它品德優(yōu)良、忠誠企業(yè)、適

29、應企業(yè)文化。第三章 審計的職責和權限一、內部審計的基本職能是實行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等。內部審計機構按照公司的要求，履行對投資公司、全資子公司或控股子公司的下列審計職責：對公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估； 對公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等； 對公司資產(chǎn)的使用、管理、保值增值以及投資項目情況進行審計；對公司內部控制制度的健

30、全性和有效性以及風險管理進行評審；對公司年度經(jīng)濟管理和效益及核心崗位人員離任進行審計；對損公肥私、虛報冒領、貪污受賄等違紀違規(guī)違法事件進行專項審計；對法規(guī)及公司主要負責人提出其他熱點、難點問題的專項審計。協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為； 每季度向董事會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二、內部審計機構按照公司的要求，具有下列工作權限：召開公司的有關審計工作會議；參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；要求被審計單位及時提供生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行

31、情況、財務會計報表及其他有關文件、資料；參與研究制定有關的規(guī)章制度和內部控制制度；檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；查詢有關計算機電子數(shù)據(jù)、財務信息和資料；與審計事項有關的問題向有關單位或個人進行調查，并取得證明材料；對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定；對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)公司主要負責人批準后，有權予以暫時封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費并阻撓、刁難審計工作人員的單位和個人，給予通報批評或者提出追究責任的建議。第四章

32、審計處罰和獎勵一、審計處理的種類責令限期整改；責令限期退還違法、不當所得的；責令沖轉或調整有關賬目。二、審計處罰的種類警告、通報批評、罰款；沒收違法所得；公司規(guī)定的其他處罰條例。三、審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為，向董事會提出獎勵意見，對于下列審計人員，可以酌情給予物質、精神上的獎勵：忠于職守，公正廉潔，依法審計，并卓有成效的；對管理中存在的問題、錯漏能提出建設性建議與意見的；本部門經(jīng)理或分管審計負責人認定確需獎勵的。四、審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出各類處罰意見：拒絕提供、篡改、毀損有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；阻撓審計人員行使職權

33、、抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；弄虛作假，故意隱瞞事實真相的；拒不執(zhí)行審計結論和決定的；打擊報復審計人員或舉報人的。五、對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：濫用職權，謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守，損失嚴重的；泄露公司秘密的。六、對審計過程的以上行為，具體處罰辦法可參照公司員工經(jīng)濟問題及違規(guī)行為處罰若干規(guī)定執(zhí)行，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。第五章 審計計劃一、通過深入調查掌握經(jīng)營活動中出現(xiàn)的熱點和難點問題，根據(jù)領導的要求和企業(yè)的實際確定專項審計目標，使審計工作與企業(yè)實際情況緊密地結合起來。二、根據(jù)審計目標制定年度審計計劃，經(jīng)主管領導審批以后實施，實施過程中遇有特

34、殊情況可以調整審計計劃，以消除審計工作中的隨意性、盲目性和無效性。三、根據(jù)年度審計計劃制定審計項目實施方案，明確審計的依據(jù)、目標、目的、范圍、種類、方法、人員分工和工作進度，解決好“審什么、誰去審和怎么審”的問題，審計項目實施方案由部門負責人審批以后實施。第六章 審計證據(jù)一、審計人員應當運用查賬、分析、盤存、質量鑒定、實地調查等審計方法，按照真實性、相關性、合法性和經(jīng)濟性的要求收集和評定審計證據(jù)。二、審計證據(jù)主要包括書證、物證、視聽材料、陳述筆錄和技術鑒定結論。三、審計收集證據(jù)以后應當進行質量鑒定，注意審計證據(jù)力和證明力。審計證據(jù)的證據(jù)力是指用作證據(jù)的資料本身是否真實準確。審計證據(jù)的證明力是指

35、證明資料用以證明被審計事項的能力，取決于審計證據(jù)的相關性、可靠性和充足性。四、審計取證方法：基本方法：順查、逆查、詳查、抽查?；灸Ｊ剑嘿~目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計。技術方法：審閱、分析、查詢、復算、核對、函詢、盤點、調節(jié)。五、審計人員在審計過程中應將大量零散的審計證明材料進行科學的歸類、整理和加工，形成審計記錄，經(jīng)審計人員和當事人簽字生效。六、審計記錄是反映某一具體審計項目的審計情況和審計結果的書面材料，是編寫審計報告的基礎，要求一事一稿，禁止多事一稿。第七章 評價依據(jù)一、審計人員做出審計結論必須以事實為依據(jù)，以法律為準繩，切忌主觀隨意性?！按_定事實真相、對比評價標準和判斷審計結

36、果”是構成審計實施過程的三要素。二、用以衡量和判斷審計結果的評價依據(jù)（標準）包括事實依據(jù)、理論依據(jù)和法律依據(jù)。事實依據(jù)是指業(yè)已發(fā)生的客觀經(jīng)濟事實，它具備客觀性和關聯(lián)性兩個條件。理論依據(jù)是指處理各種經(jīng)濟活動和財務收支活動的各種資料的原則、程序和方法。如規(guī)章制度、預算、計劃、合同、業(yè)務流程、技術標準等。法律依據(jù)是指黨和國家制定的財政經(jīng)濟方面的方針、政策、法令等書面文件，應用法律依據(jù)應遵循以下三項原則：與審計事項有關；法律法規(guī)一旦相互抵觸，堅持下級服從上級，制度服從法令；注意時效性。第八章 審計報告一、審計實施過程一旦結束，應迅速向公司提出審計報告；報送之前應征求被審計單位的書面意見；被審計單位自收

37、到之日起十日內未提出書面意見，視為無意見；被審計單位在規(guī)定期限內提出書面意見，審計組認為需要修改和調整審計報告的，應做出必要的修改和調整。二、審計報告包括標題、主送單位、審計報告的內容、審計組組長簽名、報告日期等要素。三、審計報告書寫要求：事實清楚，證據(jù)確鑿；結構合理，重點突出；語言精煉，措辭恰當；定性準確，處理正確。四、審計決定：依據(jù)審計報告書所列的被審單位違反公司制度和效益的行為事實；引證有關制度、法規(guī)、公司決定做出的審計處理、處罰決定；審計處理、處罰決定執(zhí)行的期限；被審計單位不服審計決定的期限。五、審計人員根據(jù)審計結論提出問題的處理意見，要求言之有理，立之有據(jù)，行之有效。六、審計人員應針

38、對被審計單位的實際情況提出有份量的審計評價意見，包括無保留意見、保留意見、反對意見和拒絕表示意見。無保留意見是指經(jīng)過審查，認為被審計單位記錄經(jīng)濟活動和財務收支的有關資料符合一般原則，且應用的基礎前后一致，能公允表達其財務狀況、經(jīng)濟狀況和經(jīng)濟效益，感到滿意。保留意見是指經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報告和有關經(jīng)濟資料所反映的經(jīng)濟狀況、財務狀況及其實際效益不完全正確；或應用的基礎前后不一致，應用的原則不甚妥當；或審計范圍受到限制，缺乏原始憑證，無法詳盡審查，而被審計單位又不肯更正，無法表明的一種意見。此類意見應指出保留事項并說明理由。拒絕表示意見是指被審計單位不肯或無法提供充分而又完整的資料，或審計

39、范圍被縮減到無法表示意見的程度而不能表示的意見。此類意見應詳細說明理由。反對意見是指經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)被審計單位的經(jīng)濟活動和財務收支中有錯誤弊端，財務報表和有關經(jīng)濟資料不能正確反映其經(jīng)濟狀況、財務狀況及其實際效益時做出的反對意見。此類意見應說明理由，指出錯誤弊端所在。七、審計部負責人應當認真審查報告，對其內容的完整性、評價的準確性、處理決定的合規(guī)性和改進意見的可行性負責。凡事實不清、證據(jù)不足或有重大遺漏的審計報告，退回審計組核實或補充調查；證據(jù)充分而反映不充分的，退回審計組修改；事實清楚、證據(jù)充分、表達準確的，提請公司審定。第九章 審計檔案一、審計檔案的建立實行“誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔”

40、的責任制度；采取按照職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。二、審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一卷或幾卷，但不得幾個審計項目合立一卷；跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。三、與審計項目無關的行政文書、未用作審計依據(jù)或未經(jīng)核實的證明材料、審計所依據(jù)法規(guī)中的無關條款及其他參考資料，不歸入審計檔案。四、案卷內文件材料一般應以結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列。結論性文件材料，采用逆審計程序并結合重要程度排列。證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序排列。立項性文件材料，按文件形成的時間順序并結合重要程度排列。五、審計案卷內每

41、份或每組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。第十章 信息披露 一、董事會應當根據(jù)審計部出具的評價報告及相關資料，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告至少應當包括以下內容： 內部控制制度是否建立健全和有效實施； 內部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）； 改進和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施； 上一年度內部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況（如適用）； 本年度內部控制審查與評價工

42、作完成情況的說明。 二、公司董事會應當在審議年度報告的同時，對內部控制自我評價報告形成決議。 監(jiān)事會和獨立董事應當對內部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應當對內部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。 三、公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出具一次內部控制鑒證報告。 四、公司在年度報告披露的同時，披露內部控制自我評價報告和會計師事務所內部控制鑒證報告（如有）。 五、如會計師事務所對公司內部控制有效性出具非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應當包括以下內容： 鑒證

43、結論涉及事項的基本情況； 該事項對公司內部控制有效性的影響程度； 公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見； 消除該事項及其影響的具體措施。第十一章 業(yè)務流程一、主要業(yè)務開展的要點：審計部以對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、投資資金使用、信息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點，對公司財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況進行審查和評價，至少每年向董事會提交一次內部控制評價報告，評價報告應當說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結論及對改善內部控制的建議。 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措

44、施和整改時間，并進行內部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況；如發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向董事會報告。 審計部負責人應適時安排內部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度審計工作計劃。二、審計部當在下列事項發(fā)生后及時進行審計，并在審查過程應當重點關注以下內容： 重要的對外投資事項 對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序； 是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行； 是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況； 投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人

45、賬戶或向他人提供資金進行投資。 重要的購買和出售資產(chǎn)事項 購買和出售資產(chǎn)是否按照有關規(guī)定履行審批程序； 是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行； 購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預期一致； 購入資產(chǎn)有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。 重要的對外擔保事項 對外擔保是否按照有關規(guī)定履行審批程序； 擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好，被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；是否指派專人持續(xù)關注被擔保方的經(jīng)營狀況和財務狀況。 重要的關聯(lián)交易事項 是否確定關聯(lián)方名單，并及時予以更新； 關聯(lián)交易是否按照有關規(guī)

46、定履行審批程序，審議關聯(lián)交易時關聯(lián)股東或關聯(lián)董事是否回避表決； 關聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確； 交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項； 交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好； 關聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計或評估，關聯(lián)交易是否會侵占公司利益。 二、依據(jù)審計工作的特性，具體各個階段要求如下：編制年度審計計劃要點：公司總體戰(zhàn)略目標決策收集審計業(yè)務重點事項上年審計報告反饋意見經(jīng)營管理需要改進事項呈報董事長審核并批準準備階段制定審計項目實施方案要點：確定具體審計項目明確審計內

47、容范圍指導審計步驟方法界定主審助審人員審計經(jīng)理審核同意向被審計單位發(fā)出審計通知要點：預告審計的目的附報審計項目實施方案制定審計時間安排要求配合審計事項實質測試搜集審計證據(jù)要點：運用靈活的審計方法盤查對帳和詢問記錄取得真實的審計證據(jù)復制相關證據(jù)來源評審內部控制系統(tǒng)要點：進行符合性測試評價審查內部控制制度獲取組織架構模式了解有關崗位職責完成內控詢問表格進行后續(xù)審計要點：監(jiān)督檢查改進決定與審計意見落實情況必要時進行后續(xù)審計編制審計工作底稿要點：整理審計證據(jù)實行一事一稿說明審計事項發(fā)生的時間、背景、性質和評價意見，并簽字蓋章審計人員交換意見審計經(jīng)理復核工作底稿 如需擴大審計范圍，重新編制計劃及方法實施

48、階段撰寫審計報告初稿要點：匯總工作底稿及問題草擬審計報告初稿結構合理層次清晰重點突出稱述準確證據(jù)有力觀點無誤著重提出審計建議審計經(jīng)理初審報告內部討論達成共識征求被審計單位意見，審定審計報告要點：發(fā)出征求意見書限定回復期限征求被審單位意見有限制地表現(xiàn)出自信認真聽取對方意見復核、修改報告形成審計決定或審計意見書要點：結論準確寬嚴適度合情、合理、合法審計負責人審核反饋呈報相關單位領導落實整改計劃時間終結階段二、具體操作流程：上述流程圖的控制點說明步驟責任人關鍵控制步驟說明相關表單1審計部負責人依據(jù)公司要求，制定審計工作計劃。審計計劃2董事長根據(jù)公司實際需要，核定審批審計工作計劃。審計計劃3審計部負責

49、人依據(jù)董事長批準的審計工作計劃，編寫審計通知書，制定審計實施方案，組織人員實施審計。審計通知書審計項目實施方案4相關部門依據(jù)審計部提出的要求，提供資料、數(shù)據(jù)、實地考查、配合面談。審計系列表單5審計部負責人依據(jù)審計工作底稿得出的審計初步結論，起草審計報告反饋意見書，提交給被審計單位。審計報告審計報告反饋意見書6相關部門根據(jù)審計部的報告結論，提出反饋意見。審計報告反饋意見書7審計部負責人依據(jù)被審單位反饋的審計意見，進行最終核實，修定審計報告并提出處理意見，提交至董事會審批。審計報告8董事長審閱審計報告，審批報告并提出最終的批準意見。審計報告9相關部門依據(jù)審計報告的最終結論，組織管理改進。審計報告審

50、計改進計劃10審計部負責人組織審計人員對被審計單位的管理改進實施情況，進行后續(xù)工作的跟蹤、監(jiān)督與檢查。審計改進計劃第二篇 審計工作管理規(guī)程第一章 總則一、目的為了提高內部審計工作水平，建立和健全審計主體自身的內部管理制度，制定本規(guī)程。二、范圍本規(guī)程適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本規(guī)程由公司審計部負責解釋與修訂。自董事會審議通過之日起實施。三、內容審計管理對象：是指構成審計活動的一切要素，即為了完成審計任務而采用有效方法對審計活動進行計劃、組織、協(xié)調、控制和監(jiān)督的一系列活動。審計基本任務：建立和健全審計部門的內部控制制度。完善審計工作計劃機制，指導審計工作健康開展。加強

51、審計質量控制，硬化經(jīng)濟監(jiān)督職能。實現(xiàn)審計工作法制化、制度化和規(guī)范化，正確執(zhí)行審計業(yè)務活動。優(yōu)化審計日常事務管理，提高審計工作效率。第二章 審計管理方法一、審計活動實行計劃循環(huán)管理方法（PDCA循環(huán)法）。PDCA循環(huán)法的基本特點是大循環(huán)套中循環(huán)，中循環(huán)套小循環(huán)，環(huán)環(huán)轉動，相互促進，呈螺旋式前進。其步驟和內容如表：階段步驟計劃1、根據(jù)公司的重點工作提出本期的審計目標。2、根據(jù)審計目標制定年度審計工作計劃。實施3、根據(jù)審計計劃確定審計項目，制定審計方案。4、根據(jù)審計方案實施審計。檢查5、對審計業(yè)務進行檢查，評價審計工作成績。6、將審計計劃、審計結果和審計標準進行對比分析，找出問題并分析其原因。總結7

52、、對審計工作中存在的問題提出切實可行的解決措施。8、根據(jù)本循環(huán)的情況總結經(jīng)驗教訓，對下一輪PDCA循環(huán)提出建議。二、實行審計計劃循環(huán)管理應采用主次因素排列圖或因果分析圖的方法分析影響審計工作質量的諸多因素，透過現(xiàn)象抓住主要矛盾，從根本上解決問題。第三章 審計目標管理一、審計目標是審計工作預期進行的內容和實際達到的結果。制定審計目標的原則是滿足需要、突出重點、量力而行和科學先進。滿足需要主要是滿足公司決策層的需要。突出重點是指審計工作不能偏移公司的工作重心。量力而行是指審計目標的制定不能脫離現(xiàn)有的審計資源。科學先進是指審計目標的可行性和可操作性。二、制定審計目標必須以公司的戰(zhàn)略目標為指導依據(jù)，以

53、公司的工作重點為主要依據(jù)，以制度法規(guī)為基本依據(jù)，以審計方針為綜合依據(jù)，以經(jīng)營管理因素為補充依據(jù)。三、審計目標包括專業(yè)目標和綜合目標。專業(yè)目標是根據(jù)公司交辦的工作任務而制定的諸如制度基礎審計、績效審計、財務控制審計、審計調查等業(yè)務目標，體現(xiàn)在審計計劃之中。綜合目標是指審計監(jiān)督專業(yè)內容以外的其他綜合性內容的目標，包括規(guī)范化目標和審計部門自身建設工作目標。前者是指制定和完善具有可操作性的關于審計程序、審計標準、審計技術方法、審計質量等方面的具體辦法，以規(guī)范各項審計業(yè)務活動（如審計工作制度）；后者是指為了加強審計部門基礎建設而制定的諸如思想建設、作風建設、人員培訓等內容的工作目標。第四章 審計計劃管理

54、一、審計計劃是審計人員根據(jù)審計目標在審計工作之前先行設定的審計內容、方法和程序，是使審計工作達到預定目標的重要基礎，是審計工作好壞的最終評價依據(jù)。編制審計計劃應體現(xiàn)重點原則、預見原則、責任原則、協(xié)調原則、標準原則和量力而行原則。重點原則是指抓住那些可以影響或改變人的想法和做法的關鍵事項。預見原則是指對被審計單位經(jīng)營活動情況的變化作適當預測，盡可能充分地考慮到可能出現(xiàn)的新情況和新問題，并據(jù)以在審計計劃中作相應的應變設計和準備。責任原則是指在審計計劃中將全部的審計內容、審計要點、審計目標等逐條逐項地分解落實到具體審計人員。協(xié)調原則是指審計人員在保持其獨立性和公正性的同時與被審計人發(fā)展良好的、融洽的

55、關系，使否定式情感投入最小化。標準原則是指編制的審計計劃盡量在格式、程序、用詞、指標等方面實行標準化，使每一項計劃的內容、目標等盡可能簡明、易懂、易記、具體、周密易行。量力而行原則是指審計任務的安排既不能超過審計力量和資源的最大承受能力，也不因為保證完成任務而壓低審計計劃指標。二、審計計劃的編制依據(jù)是公司的工作重點和工作重點、審計資源現(xiàn)狀、審計對象的特點和概況以及群眾的揭發(fā)舉報材料。 三、審計計劃包括年度審計計劃和審計項目計劃。年度審計計劃應列明計劃依據(jù)、計劃的指導思想和總目標、計劃審計任務、計劃審計重點和要點、計劃分工、計劃審計任務完成的時間和標準，報杰特公司審計部批準后執(zhí)行。項目審計計劃應

56、列明審計依據(jù)、主要目的和目標、被審計單位（項目）的名稱及概況、審計范圍（包括時間范圍和業(yè)務范圍）、審計的種類和方法、審計的主要內容及要點、審計人員的分工及要求、審計進度。項目審計計劃由審計部門負責人批準后執(zhí)行。第五章 審計報告管理一、審計報告是審計人員依據(jù)審計工作底稿和其他資料編制的反映審計工作情況和結果的一種書面報告文件。審計報告的編制原則是：與法律法規(guī)制度一致的原則。這是審計工作的突出特點和審計部門賴以存在的基礎，是審計人員必須遵守的根本原則?？陀^公正的原則。這是審計報告本身能否立足的重要之點。有理有據(jù)原則。這是指審計報告不但要有審計人員的看法和意見，而且要有充分有效的審計依據(jù)，包括事實依

57、據(jù)、理論依據(jù)和法律依據(jù)。富有建設性的原則。這是指審計報告中不但應指出已經(jīng)發(fā)生和存在的問題，而且應針對這些問題提出切實可行的建議和意見。評價過去不是目的，通過審計發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和措施，促進被審計單位改進工作，提高效率才是審計目的。二、審計報告的內容一般由審計范圍、發(fā)現(xiàn)的問題和結論、審計依據(jù)說明、提出改進意見四個部分組成。審計范圍：包括時間范圍和業(yè)務范圍。因為審計責任受特定的時間和空間限制，審計人員只能對自己在某一特定的時間和空間范圍內作出的審計結論負責。發(fā)現(xiàn)的問題和結論：是審計報告內容的核心，它包括對財務活動和經(jīng)濟效益兩大方面發(fā)現(xiàn)的問題表明意見。審計依據(jù)說明：是要求在審計報告中說明據(jù)以審計和

58、處理的法律和規(guī)章制度，以消除報告接受者和閱讀者不必要的疑慮。提出改進意見：是由審計的最終目的所決定的，改進意見必須具備針對性和有效性。三、編制審計報告要求簡明、完整、清楚和中肯得體。簡明：是指審計報告的文字要簡煉，力爭用最簡煉的文字表達最豐富的內容。完整：是指審計報告的結構完整和內容完整，使報告的接受者和使用者形成一個系統(tǒng)的印象。清楚：是指審計報告敘事清楚，詞意明了，一種意思表述不能讓人產(chǎn)生兩種或兩種以上的理解。中肯得體：是指審計報告中表述的審計意見措辭得當，慎重適度。切忌因人異事，從權應變，或用偏激之詞強加于人。四、審計報告報送審計委托人以前應征求被審計單位的書面意見。被審計單位提出的意見是

59、正確的，應補充修改審計報告；被審計單位提出的意見是錯誤的，應在堅持原則的前提下耐心解釋和說明；被審計單位自收到審計報告之日起三至五日內不發(fā)表意見，視同默認；被審計單位無權修改審計報告，以示審計的獨立性。五、審計報告由審計部負責人審核確認以后，重大審計事項的審計報告應提交公司董事會。公司董事會批準審計報告以后，需要改進的事項下發(fā)審計意見書，需要糾正的事項下發(fā)審計決定。企業(yè)審計部門對審計意見書和審計決定的落實情況實行后續(xù)審計。第六章 審計質量管理一、審計質量管理是一種全面的審計管理活動，是審計管理的歸宿。必須體現(xiàn)法規(guī)化的原則、規(guī)范化的原則、民主集中的原則、科學性的原則和重要性的原則。二、年度審計計

60、劃質量標準是：依據(jù)明確，程序合理，內容完整，重點突出。三、項目審計計劃質量標準是：目的明確，內容完整，步驟具體，格式合規(guī)，程序嚴密，重點突出。四、審計證據(jù)的質量標準是：與審計事項相關，不相關的證據(jù)不具備證明力；事實可靠，包括審計證據(jù)來源的可靠性和審計證據(jù)本身的真實性；證明力充分，能有力支持審計結論；重要程度，重要的審計證據(jù)是審計人員作出結論的主要依據(jù)；不重要的證據(jù)只能作為參考依據(jù)或作為重要證據(jù)的補充說明。五、審計工作底稿的質量標準是：內容完整。審計工作底稿主要包括資料來源、資料的性質、陳述的事實、評價的意見等內容。重點突出。查出的問題是否列入審計工作底稿視審計的目的和要求而定。重要事項和重要問