財(cái)政與稅收的要點(diǎn)說明

1、財(cái)政的基本概念:是政府的一種經(jīng)濟(jì)活動，是一種特殊的分配。(1)三個要素發(fā)行對象:國家。分配到:剩余產(chǎn)品的價值。發(fā)行目的:滿足公眾需求。(2)金融的基本特征金融是國家的經(jīng)濟(jì)活動；上課和宣傳；強(qiáng)制性和無償性；平衡。公共財(cái)政:指國家或政府向市場提供公共服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟(jì)活動。它是一種適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的金融類型或模式。(1)公共財(cái)政的基本特征金融彌補(bǔ)市場失靈；(二)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的融資；非營利性金融；合法化金融。(2)公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場失靈的財(cái)政。市場失靈，也就是說，完全依靠市場機(jī)制的作用，無法實(shí)現(xiàn)社會福利的最佳狀態(tài)。市場失靈的主要表現(xiàn):外部效應(yīng)(收入支出)為正。否則為負(fù))；公共產(chǎn)品(與私人產(chǎn)品最大

2、的區(qū)別在于公共產(chǎn)品的非排他性和非競爭性)；壟斷(導(dǎo)致市場效率低下、社會福利損失和尋租)；信息不充分(獲取信息的成本、認(rèn)知能力的有限性和差異性、為了私利而隱藏信息)；社會分配不公。財(cái)務(wù)職能資源配置功能(通過社會經(jīng)濟(jì)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化，使各種資源得到最有效的利用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益)；收入分配函數(shù)；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的功能(通過財(cái)政分配實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長、國際收支平衡等政策目標(biāo))。財(cái)政支出(為了更有效地使用這部分資金和資金，提高財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，需要對財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類)(1)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(1)購買支出(日常政務(wù)所需商品和服務(wù)支出，國家投資支出

3、)；轉(zhuǎn)移支出(政府部門用于補(bǔ)貼、捐贈、債務(wù)利息、失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等支出。).(2)財(cái)政支出規(guī)模理論的歷史考察。瓦格納法則(隨著人均收入的增加，財(cái)政支出占GDP的比重也相應(yīng)增加)；孔雀和懷斯曼的替代-規(guī)模效應(yīng)理論(又稱梯度理論)；馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段理論(3)影響財(cái)政支出規(guī)模的主要因素經(jīng)濟(jì)因素(經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制和分配制度、政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策)；政治因素(政府政策、政權(quán)結(jié)構(gòu))；社會因素(人口狀況、文化背景)。購買支出(1)教育支出(教育發(fā)展和投資水平往往是衡量一個國家文明和一個民族素質(zhì)的主要標(biāo)準(zhǔn))政府干預(yù)教育的根本原因不是因?yàn)榻逃枪采唐罚且驗(yàn)榻逃袌鍪ъ`。教育具有正外部

4、性(有助于減少犯罪和行政成本)；科技是經(jīng)濟(jì)增長的動力，它源于教育；有助于公平和效率(教育是國家發(fā)展的基石，教育公平是最重要的社會公平)。(2)農(nóng)業(yè)投資政府農(nóng)業(yè)投資的理論基礎(chǔ)；農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)；農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)存在多種外部效應(yīng)。農(nóng)業(yè)財(cái)政投入的范圍和重點(diǎn):加大農(nóng)業(yè)科技投入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展；支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和環(huán)境生態(tài)保護(hù)；農(nóng)民的教育和培訓(xùn)。(3)財(cái)政投融資的基本特征是政府投入資本的一種政策性金融。政策目的性強(qiáng)，限制嚴(yán)格。計(jì)劃與市場機(jī)制相結(jié)合由國家政策性金融機(jī)構(gòu)管理和經(jīng)營。預(yù)算管理靈活。轉(zhuǎn)移性支出社會保障制度(指國家為所有公民提供基本生活保障，以幫助其公民克服面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的

5、制度)社會保險(xiǎn)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)；社會救濟(jì)(貧困救濟(jì)、自然災(zāi)害救濟(jì)和其他特殊救濟(jì))；社會福利(職工、兒童、老人、婦女和殘疾人福利)。財(cái)政收入(1)分類按財(cái)政收入形式分類(稅收收入、非稅收入)(2)按財(cái)政資金管理(預(yù)算收入、預(yù)算外收入、事業(yè)單位收入)(2)影響財(cái)政收入規(guī)模的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財(cái)政收入規(guī)模的影響；分配政策和制度對財(cái)政收入規(guī)模的影響；價格對財(cái)政收入規(guī)模的影響。國債(指中央政府在國外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款形成的國債)公共債務(wù):包括中央政府的債務(wù)和地方政府的債務(wù)(即包括國債和地方債)。國債:特指中央政府的債務(wù)。公債的金融特性與稅收的比較自愿性；補(bǔ)償；靈

6、活性。(2)國債的功能彌補(bǔ)財(cái)政赤字；籌集建設(shè)資金；調(diào)整經(jīng)濟(jì)。(3)國債的負(fù)擔(dān)和限度(一)國債負(fù)擔(dān)訂戶的負(fù)擔(dān)；(2)政府是債務(wù)人的負(fù)擔(dān)；納稅人負(fù)擔(dān)。(2)國債限額國債限額一般指國債的最高數(shù)額或國債規(guī)模。政府預(yù)算(1)含義:指經(jīng)法定程序編制和批準(zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。(2)層級:中央預(yù)算和地方預(yù)算(省、市、縣、鄉(xiāng)四級)(3)國家預(yù)算的類別(形式)單預(yù)算和雙預(yù)算；零基預(yù)算和增量預(yù)算；職能預(yù)算和部門預(yù)算。(4)預(yù)算外資金的特點(diǎn)自主性；特異性；分散性；靈活性。(5)預(yù)算管理制度的概念:各級政府與國家、企事業(yè)單位之間的財(cái)政資金分配和管理權(quán)限的制度)財(cái)政政策(1)理念:政府為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而主動調(diào)

7、整財(cái)政分配過程和分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則和行為。(2)財(cái)政政策的分類財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的功能:自動穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。根據(jù)財(cái)政政策調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量的不同功能:擴(kuò)張性政策、緊縮性政策和中性政策。財(cái)務(wù)政策目標(biāo)充分就業(yè)；價格穩(wěn)定；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；國際收支平衡。財(cái)政政策工具(1)稅收；財(cái)政支出；國債；預(yù)算。財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的必要性財(cái)政政策和貨幣政策是國家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的兩大政策體系。財(cái)政政策和貨幣政策密切相關(guān)，但又有所區(qū)別。一方面，它們的經(jīng)濟(jì)調(diào)整目標(biāo)是一致的，它們的共性為它們的合作奠定了基礎(chǔ)。另一方面，財(cái)政政策和貨幣政策不能相互替代，必須相互配合，實(shí)現(xiàn)調(diào)控效益最大化。財(cái)政政策與貨幣

8、政策的協(xié)調(diào)模式“雙松”模式(當(dāng)社會總需求嚴(yán)重大于社會總供給時)；“雙緊”模式(社會總供給嚴(yán)重大于社會總需求時)；(3)緊縮的財(cái)政政策和寬松的貨幣政策(整體經(jīng)濟(jì)在上升，還有一些閑置的資源，失業(yè)率有些高，總需求仍然不足，但是非生產(chǎn)性支出上升過快)；(4)寬松的財(cái)政政策和緊縮的貨幣政策(總需求逐漸擴(kuò)大，市場購買力活躍，失業(yè)率正常或較低；基建供應(yīng)緊張)。征稅(1)含義:是指國家憑借政治權(quán)力，為滿足公眾的需要，依據(jù)法律法規(guī)，對剩余產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性的、無償?shù)姆峙洹傩灾黝}-國家對象-國民收入的一部分法律基礎(chǔ)(政治)宗旨-滿足大眾需求。(3)稅收的形式特征(三個特征)強(qiáng)制性；無償；固定性。(4)稅制要素(1

9、)納稅人(又稱納稅人，是指稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個人)；(2)征稅對象(計(jì)稅依據(jù)、稅源、稅目)；稅率比例稅率固定稅率累進(jìn)稅率(全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率)(5)稅收分類所得稅、商品稅、財(cái)產(chǎn)稅。直接稅和間接稅。從量稅和從價稅價格稅和價外稅。中央稅和地方稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(1)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:納稅人將其稅款轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅收歸宿:一般指正在轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)的最終歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁模式(方向):前向轉(zhuǎn)嫁、后向轉(zhuǎn)嫁、混合轉(zhuǎn)嫁、稅收資本化。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件商品經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展；價格的市場化；商品供求彈性；稅圈的寬度；稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。商品稅(1)商品稅的一般特征:(1)征稅對象是商品和服務(wù)。以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。

10、存在雙重征稅。稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。增值稅(1)增值稅的特點(diǎn)避免雙重征稅。(2)具有征收的普遍性。稅收中性。(2)增值稅的種類生產(chǎn)型增值稅(允許當(dāng)期購買的全部固定資產(chǎn)一次性抵扣)收入增值稅(銷售額只能扣除當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊)消費(fèi)增值稅(不抵扣固定資產(chǎn)稅)(3)增值稅基本制度增值稅的征收范圍:銷售的貨物；進(jìn)口商品；提供加工、修理和更換服務(wù)。對于進(jìn)口商品增值稅納稅人:在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人。進(jìn)口貨物的單位和個人稅率:一般納稅人:a .銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，基本稅率為17%。B.13%低稅率的銷售或進(jìn)口稅法所列的五類貨物C.零稅率出口商品小規(guī)模納稅人:3%的征收率(四)

11、應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=銷售額(不含稅)稅率無稅銷售額=含稅銷售額(1+稅率)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額征收率(3%)銷售額(不含稅)=含稅銷售額(1+征收率)消費(fèi)稅概念:對規(guī)定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn):(1)稅圈具有選擇性；單一征稅環(huán)節(jié)；收集方式多樣；(4)因?yàn)閷儆趦r格稅，所以轉(zhuǎn)嫁。一般沒有減免稅的規(guī)定。征稅對象:(14種產(chǎn)品征稅)禁止征稅:香煙、酒和鞭炮奢侈品和非生活必需品:貴重珠寶、高爾夫球以及高能耗的高檔消費(fèi)品:摩托車、汽車、游艇。不可再生資源:成品油、木筷子、實(shí)木地板。具有特殊經(jīng)濟(jì)意義的:汽車輪胎所得稅(1)所得稅的種類分類所得稅；綜合所得稅；分類綜合所得稅。個人所得稅(1)個人所得稅的納稅人居民納稅人(海外收入)A.在中國有住所B.在中國無住所并在中國居住滿一年的個人。非居民納稅人(環(huán)境收入)A.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。B.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。(2)個人所得稅的對象工資、薪金所得。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得。勞務(wù)報(bào)酬所得。稿酬所得版稅收入利息、股息、紅