任務(wù)一原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算課件

1、小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第1頁(yè)，共38頁(yè)。第三部分 存貨采購(gòu)與付款核算項(xiàng)目一 原材料采購(gòu)與付款核算 項(xiàng)目二 其他存貨采購(gòu)與付款核算第2頁(yè)，共38頁(yè)。項(xiàng)目一 原材料采購(gòu)與付款核算任務(wù)一 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算任務(wù)二 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 任務(wù)三 周轉(zhuǎn)材料采購(gòu)與付款的核算 第3頁(yè)，共38頁(yè)。任務(wù)一 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算一、原材料的內(nèi)容1原料及主要材料2輔助材料3外購(gòu)半成品(外購(gòu)件) 4修理用備件(備品備件) 5包裝材料、燃料第4頁(yè)，共38頁(yè)。二、外購(gòu)原材料的實(shí)際成本 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) 其他直接費(fèi)用 合理?yè)p耗 進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)

2、、運(yùn)輸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 等第5頁(yè)，共38頁(yè)。四、外購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理（一）貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù) 銀行存款（其他貨幣資金）原材料應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）第6頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-1】2014年5月12日，甲公司購(gòu)入鋼材一批，價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1 000元，增值稅額110元，裝卸費(fèi)500元，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)均以轉(zhuǎn)賬支票付訖。要求：編制購(gòu)入鋼材的會(huì)計(jì)分錄。第7頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 借：原材料 101500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17110 貸：銀行存款 118610 第8頁(yè)，共38頁(yè)。（二）貨款已經(jīng)支付，

3、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù) 原材料銀行存款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（1）（2）第9頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-2】2014年6月12日，甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入配件一批，價(jià)款80 000元，增值稅額13 600元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。6月15日，配件驗(yàn)收入庫(kù)。 要求：編制購(gòu)入配件的會(huì)計(jì)分錄。第10頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 6月1日：借：在途物資 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13 600 貸：銀行存款 93 6006月15日：借：原材料 80 000 貸：在途物資 80 000第11頁(yè)，共38頁(yè)。銀行存款應(yīng)付票據(jù)原材料（等）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（1）（2）到期支付（三）材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款

4、在合同規(guī)定日期支付應(yīng)付賬款（3）到期無(wú)款支付（4）銀行承兌匯票到期無(wú)款支付短期借款第12頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-3】2014年度，某公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月6日，從甲公司購(gòu)入A材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅17000元，簽發(fā)并承兌期限為三個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票一張，A材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）9月6日，商業(yè)承兌匯票到期，出納辦理付款手續(xù)，款項(xiàng)已支付給甲公司。（3）9月6日，假定本公司無(wú)款支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第13頁(yè)，共38頁(yè)。【學(xué)中做】 6月6日：借：原材料甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：應(yīng)付票據(jù)

5、1170009月6日付款：借：應(yīng)付票據(jù) 117000 貸：銀行存款 117000如無(wú)款支付：借：應(yīng)付票據(jù) 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000第14頁(yè)，共38頁(yè)。（四）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款原材料月末下月初中沖回收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理第15頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-4】 2014年3月26日，某公司從A公司購(gòu)入甲材料1000kg，合同規(guī)定單價(jià)為4.5元/ kg，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票及有關(guān)憑證未到，未付款。3月31日，購(gòu)入的甲材料發(fā)票及有關(guān)憑證仍未到達(dá)，本公司按合同價(jià)單價(jià)暫估入賬。4月1日沖銷(xiāo)甲材料暫估入庫(kù)金額。第16頁(yè)，共38頁(yè)。

6、【學(xué)中做】 3月31日：借：原材料甲材料 4500 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 45004月1日：借：原材料甲材料 4500 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 4500第17頁(yè)，共38頁(yè)。（五）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款無(wú)力支付 銀行存款應(yīng)付賬款原材料（等）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（1）（2）支付第18頁(yè)，共38頁(yè)。（六）預(yù)付貨款采購(gòu)材料銀行存款預(yù)付賬款原材料（等）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（2）（1）預(yù)付（3）補(bǔ)付（4）收到退回貨款第19頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-6】2014年8月10日，某公司與達(dá)勝公司簽訂購(gòu)S材料合同，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款為100 000元，8月15日先預(yù)付貨款的80%，款到后發(fā)貨；20%的余款，貨到驗(yàn)

7、收入庫(kù)后3天內(nèi)支付。15日本公司通過(guò)網(wǎng)上銀行支付93 600元貨款，18日對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫(kù)。20日支付余款。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第20頁(yè)，共38頁(yè)。【學(xué)中做】 8月15日：借：預(yù)付賬款 93 600 貸：銀行存款 93 6008月18日：借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17 000 貸：預(yù)付賬款 117 0008月20日：借：預(yù)付賬款 23 400 貸：銀行存款 23 400第21頁(yè)，共38頁(yè)。（七）購(gòu)貨退回及折讓的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)付賬款（銀行存款）原材料（等）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）第22頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-7】2014年2月12

8、日，本月8日紅光公司從蓉城公司購(gòu)買(mǎi)乙材料全部退貨（貨款未付）。本公司已將當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)開(kāi)具“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單”轉(zhuǎn)交給蓉城公司。蓉城公司開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，退貨價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元。要求：編制退貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款 35 100 貸：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）5 100第23頁(yè)，共38頁(yè)。銀行存款在途物資應(yīng)付賬款（銀行存款）待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)原材料其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出（八）材料采購(gòu)發(fā)生短缺、毀損 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)）第24頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 【3-8】2014年9月5日，某公司采用托收承付方式從S公司購(gòu)配件1000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)

9、票上注明每件單價(jià)100元，價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元，款項(xiàng)已支付，材料尚未到達(dá)。9月10日材料到達(dá)公司，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10件，原因不明。 9月20日查明短缺10件系運(yùn)輸人員失職造成，由運(yùn)輸人員賠償，但尚未交納賠款。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第25頁(yè)，共38頁(yè)?！緦W(xué)中做】 9月5日：借：在途物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：銀行存款 1170009月10日：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 原材料 99000 貸：在途物資 1000009月20日：借：其他應(yīng)收款運(yùn)輸人員 1170 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

10、1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170第26頁(yè)，共38頁(yè)?！緲I(yè)務(wù)3-1】2015年3月5日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司從天開(kāi)物資有限責(zé)任公司購(gòu)入角鋼3000kg，單價(jià)4.1元/kg ，價(jià)款12 300元，增值稅額2 091元，增值稅發(fā)票已開(kāi)具，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款。角鋼已驗(yàn)收入庫(kù)?！緦?shí)務(wù)操作】第27頁(yè)，共38頁(yè)。1【審核原始憑證】第28頁(yè)，共38頁(yè)。第29頁(yè)，共38頁(yè)。第30頁(yè)，共38頁(yè)。附原始憑證 張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：付 款 憑 證 貸方科目： 年 月 日 付字第 號(hào)常有錢(qián)常有錢(qián)張 楊李 偉高 文銀行存款201501購(gòu)買(mǎi)原材料1 2 3 0 0 0 0￥1 4

11、3 9 1 0 0 30305 原材料角鋼2【編制記賬憑證】 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)增增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 2 0 9 1 0 0第31頁(yè)，共38頁(yè)。 明細(xì)分類(lèi)賬 總第 頁(yè)分第 頁(yè)會(huì)計(jì)科目子目或細(xì)目原材料角 鋼原材料1材料編號(hào)：規(guī)格型號(hào)：計(jì)量單位：kg01-0105 03 付字011 購(gòu)角鋼 3000 4.1 1 2 3 0 0 0 0 3000 4.1 1 2 3 0 0 0 0 3【登記明細(xì)賬】2015第32頁(yè)，共38頁(yè)?！緲I(yè)務(wù)3-2】 2015年3月8日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司從天開(kāi)物資有限責(zé)任公司購(gòu)入圓7 000kg，價(jià)款31 500元，增值稅額5 355元，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款通過(guò)網(wǎng)上銀行付訖，圓鋼尚未驗(yàn)收入庫(kù)?！緦?shí)務(wù)操作】第33頁(yè)，共38頁(yè)。1【審核原始憑證】第34頁(yè)，共38頁(yè)。第35頁(yè)，共38頁(yè)。附原始憑證 張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：付 款 憑 證 貸方科目： 年 月 日 付字第 號(hào)常有錢(qián)常有錢(qián)張 楊李 偉高 文銀行存款2015 05購(gòu)買(mǎi)圓鋼3 1 5 0 0 0 0￥3 6 8 5 5 0 0 30308 在途物資圓鋼2【編制記賬憑證】 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)增增