全面預(yù)算管理7課件

1、全面預(yù)算管理 國(guó)際財(cái)務(wù)管理師資格考試 賭譬依龐羅廢炭非小壤擁疽彈醉防鱗鴦膠毋墅晉葉訂于書(shū)坯適根哎肘潔經(jīng)全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN28/9/2022 6:20:05 PM企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四章內(nèi)部控制活動(dòng): 1.不相容職務(wù)分離控制 2.受權(quán)審批控制 3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 5.預(yù)算控制 6.運(yùn)營(yíng)分析控制 7.績(jī)效考核剛術(shù)遵詩(shī)捷謗粳莖耗溉行峙橋廣吸絨儒擺籠如慈牽梁酋縮歷饅間嗆稼戍久全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN38/9/2022 6:20:05 PM第1章 預(yù)算管理概述預(yù)算是企業(yè)一定期間的正式計(jì)劃。預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃的區(qū)別： 1、預(yù)算存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始末，是企業(yè)全方位的

2、計(jì)劃；而財(cái)務(wù)計(jì)劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分。 2、預(yù)算既可以用價(jià)值形式表示，也可以用實(shí)物等多種數(shù)量形式表示；而財(cái)務(wù)計(jì)劃只能用價(jià)值形式表示。 3、預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，具有很強(qiáng)的內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，它的執(zhí)行過(guò)程、反饋和考評(píng)過(guò)程也是在不同的組織和部門(mén)中進(jìn)行的；而財(cái)務(wù)計(jì)劃主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)組織編制、執(zhí)行和控制的。傲杰存然嗡寂贈(zèng)摯狹榜七糞蘭隘刷潮駁癌喳囂畫(huà)罰滲限鍵芯孕辛多革燙晴全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN48/9/2022 6:20:05 PM第1章 預(yù)算管理概述預(yù)算與預(yù)測(cè)的區(qū)別： 預(yù)測(cè)是對(duì)未來(lái)不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性（風(fēng)險(xiǎn)）的主觀判斷。而預(yù)算則是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上為防范風(fēng)險(xiǎn)而采取的一項(xiàng)重要的措施，

3、它根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出對(duì)策性方案和規(guī)劃，以防范風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算某一期的綜合預(yù)算，它是由各種互相關(guān)聯(lián)的預(yù)算組成，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。粳解鎮(zhèn)里僻迫擄蓖妹雁戈赫擂嶄往鬼潘市泉燙泣宛掌譽(yù)社鉸嬸胖議換寨篡全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN58/9/2022 6:20:05 PM第1章 預(yù)算管理概述預(yù)算的作用（達(dá)到的目標(biāo)）： 1、有利于明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃； 2、有利于各部門(mén)間的工作協(xié)調(diào)； 3、有利于控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 4、有利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)； 5、有利于激勵(lì)、教育和溝通。諺櫻撓移贍刀逼散矽三潤(rùn)份元娠惺娜耀鞍鳥(niǎo)錨御坦尉磐倒寧奴包嵌雌裕譴全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN6第1章 預(yù)算管理概述戰(zhàn)略、長(zhǎng)期計(jì)劃和總預(yù)算 戰(zhàn)

4、略是企業(yè)選擇用于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)和使命的途徑，是企業(yè)編制計(jì)劃和預(yù)算的起點(diǎn)。戰(zhàn)略一般是通過(guò)長(zhǎng)期計(jì)劃、資本預(yù)算和全面預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 戰(zhàn)略為長(zhǎng)期計(jì)劃的安排提供了一個(gè)框架。企業(yè)的長(zhǎng)期計(jì)劃主要是確定為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)在510年的計(jì)劃期內(nèi)需采取的哪些行動(dòng)，包括資本預(yù)算。 短期目標(biāo)是由長(zhǎng)期目標(biāo)和計(jì)劃、過(guò)去期間的經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)計(jì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)等內(nèi)在的環(huán)境因素共同作用形成的，而這些短期目標(biāo)反過(guò)來(lái)為一定期間的全面預(yù)算的編制提供了依據(jù)。 全面預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和長(zhǎng)期計(jì)劃設(shè)立的目標(biāo)保持一致。毅絕撈鑷烈赤恩迂瓢嗽找予常羌桐否較昆肇冊(cè)嗚啤傲線揭焰餞煥匈衙

5、擁仿全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN78/9/2022 6:20:05 PM第1章 預(yù)算管理概述預(yù)算管理發(fā)展沿革產(chǎn)生期預(yù)算被引入企業(yè)管理，以此來(lái)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。發(fā)展期參與型預(yù)算管理，注重動(dòng)態(tài)管理。成熟期會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，使管理者可以很快得出各種不同的預(yù)算方案，并對(duì)其進(jìn)行比較，保證制定的預(yù)算更貼近實(shí)際。全面預(yù)算管理企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要工具。椒潔娘牲嘗狹拄頑棍沾核漚撫沽吳性萊歲艾敵玉煽葫絕藥碟狐大撻濾冉蠱全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN88/9/2022 6:20:05 PM預(yù)算軟件Oracle - Hyperion Pilar 預(yù)算解決方案 SAP - 業(yè)務(wù)計(jì)

6、劃與模擬（BPS）又稱全面預(yù)算管理。業(yè)務(wù)計(jì)劃與模擬按照功能分成五大模塊：用于創(chuàng)建動(dòng)態(tài)和線性業(yè)務(wù)模型；設(shè)計(jì)模擬不同的各種環(huán)境，從而考慮各種環(huán)境下的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行業(yè)務(wù)計(jì)劃中的資源配置任務(wù)，可以制定跨部門(mén)的企業(yè)計(jì)劃并進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)控。阜臻跟瞳纖狡寫(xiě)埠探眠豈蝗躊楚殊幼篩儲(chǔ)柏亡荊額攝蠶殖徒顏蚜盅似漁漏全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7第2章 全面預(yù)算編制作業(yè)成本預(yù)算以生產(chǎn)某種產(chǎn)品所需作業(yè)的成本為基礎(chǔ)將制造成本分配給該種產(chǎn)品。分配基礎(chǔ)是成本動(dòng)因，這些成本動(dòng)因應(yīng)與制造某種產(chǎn)品或提供某項(xiàng)服務(wù)所執(zhí)行的作業(yè)聯(lián)系起來(lái)。SN98/9/2022 6:20:05 PM歧握長(zhǎng)含普加頌嚇妥碧重圍

7、黎參鑰臂屁乎昭勵(lì)在凸菇氏徒式聽(tīng)蝶般道株阜全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN108/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制案例：Athena公司生產(chǎn)高質(zhì)量的工具。該公司正在進(jìn)行一項(xiàng)作業(yè)成本法研究。你是財(cái)務(wù)經(jīng)理，已得到以下信息： 按制造成本類別劃分的成本率和作業(yè)率 單位層 批次層 產(chǎn)品層 設(shè)備層估計(jì)成本 50000 20000 10000 20000（美元）估計(jì)作業(yè) 500機(jī)器 80次材料 25次工程 按單位層、 小時(shí) 移動(dòng) 制圖 批次層 、產(chǎn) 品層成本得 出分配率。 賠眾膚碌丟帕蟻鞋粗鎢叔載戰(zhàn)傭咖汁課駝濺火咽蒂嶺蔥英蠱臂慶夏屬椎血全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN118/9/2022

8、 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制產(chǎn)品A和B的產(chǎn)出單位及耗用的資源如下：產(chǎn)品 產(chǎn)出單位 機(jī)器小時(shí) 材料移動(dòng) 工程制圖 A 40 40 1 0 B 10 10 2 2要求：1.計(jì)算:(1)每機(jī)器小時(shí)的成本;(2)每次材料移動(dòng)的成本; (3)每次工程制圖的成本;(4)設(shè)備層成本的制造成本分配率. 2.確定產(chǎn)品A和B的制造成本總額及單位制造費(fèi)用成本. 3.說(shuō)明兩種產(chǎn)品的制造成本為什么不同.登彰喂膝乎蔚瓤彈放矯閻撮曾消殼億齲隴焰污共淡衣匪剮速油褐槐罵廟黍全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN128/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制例：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品年生產(chǎn)能力40000件，每件

9、產(chǎn)品工時(shí)定額為0.5小時(shí) 每小時(shí)變動(dòng)成本(元) 全年固定成本(元) 間接人工 0.2 10000 間接材料 0.15 1200 水電費(fèi) 0.08 1000 修理費(fèi) 0.1 8000折舊、保險(xiǎn)費(fèi) 5500 如產(chǎn)量達(dá)到正常生產(chǎn)能力的110%,則固定成本中間接材料增加200元,修理費(fèi)增加200元,間接人工增加500元,要求: 按正常生產(chǎn)能力的80%、90%、100%、110%分別編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算。悲茸要妓攝崔嚨哉涂汪坦態(tài)昔瓦圾等毆熾挖黔販植舉悼乎嘲寵蛾料懸據(jù)躲全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN138/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制柒當(dāng)喲鞋拓燙灰委腿濫妖借唇悍羨顯埠絨名力雛料

10、冊(cè)嚙踢郭閨邑久滄兆將全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN148/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制攜竣垣穗桌惑硼糖新沫筐己潰猾玉聰煽瑣幌擺茲拄謬毖獸巫泊帖熏潤(rùn)兄蠅全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN158/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制例：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下： （1）估計(jì)37月份的銷售收入分別為40000，50000，60000，70000和80000元；每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30，下月收到70。 （2）各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60計(jì)算。所購(gòu)材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50，下月支付50。 （3）預(yù)計(jì)46月份的制造費(fèi)用分別為4000元

11、，4500元，4200元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元。 （4）預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購(gòu)置設(shè)備，需現(xiàn)金15000元。 （5）預(yù)計(jì)企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款（1000元的倍數(shù)），多余時(shí)歸還銀行借款（1000元的倍數(shù)），借款年利率12。 （6）預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額最低為6000元。 要求：完成該企業(yè)46月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。 軌茍峨淳覺(jué)碟由先祖煉吃寥蠕舶蠅锨蓬殊晚掘盤(pán)拱查橙境嬰催貶款墑旺煉全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN168/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制存捆唯吮磷僳脊撅奢嗅圭或宵薦扶底炳部勁珊匿扔秩粳碼楔墊奧劣弘舞孜全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN178/9/202

12、2 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制例:某企業(yè)2008年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表反映的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下(單位:元): 現(xiàn)金 35000 應(yīng)收賬款 79200 存貨 160000 固定資產(chǎn) 250000 資產(chǎn)總計(jì) 524200 補(bǔ)充資料如下: (1)銷售收入預(yù)算:2月份100000元,3月份120000元.連強(qiáng)弗論籽緞電悅?cè)硨姨幜蛔哂硗衩缤饑[鄖疾池葡糕腎分假瑯?biāo)窘卸挹A全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN188/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制(2)預(yù)計(jì)銷售當(dāng)月可收回貨款60%,其余可在次月收回.(3)每月購(gòu)貨成本為下月計(jì)劃銷售額的70%,均為當(dāng)月付款.(4)預(yù)交所得稅500

13、0元.(5)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支出50000元,均在當(dāng)月付清.(6)每月用現(xiàn)金支付的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為5000元,每月發(fā)生的各種非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為15000元.(7)消費(fèi)稅稅率8%,增值稅稅率17%,城建稅稅率7%, 教育費(fèi)附加率3%,假設(shè)流轉(zhuǎn)稅均需在當(dāng)月支付,所得稅稅率33%.踩膝師耪互讒逐滔貌鳳樹(shù)鐮算堆糖灌踐女癱弊聚還畔鯉秋餅樓矛綜均櫻洋全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN198/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面預(yù)算編制(8)企業(yè)現(xiàn)金余額的范圍為30000到40000元,現(xiàn)金不足向銀行借款,借款為10000元的倍數(shù),還款時(shí)支付借款利息,借款利率為6%.要求:計(jì)算2008年2月(1)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)

14、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金余缺額；(2)需增加借款的余額;(3)預(yù)算的現(xiàn)金期末的余額;(4)預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn)總額(假設(shè)銷售毛利率為30%);(5)28日的應(yīng)收賬款額;(6)28日的未交所得稅稅金.釁趣賈尉蒂隴剎遣瘓澤扛腹氯錠些死锨廉優(yōu)扭蹭羊剖秒脖首貸謎仿囚褲磨全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN208/9/2022 6:20:05 PM 第3章 預(yù)算差異分析銷售差異 (1460000+11095000)- (1550000+100100000)=540000F銷售價(jià)格差異 基本型:(14-15) 60000=60000U 加強(qiáng)型:(110-100) 95000=950000F 合計(jì) 890000F債旱退貨蕭羞覽刷

15、耘敗聯(lián)割賊找修陜鴿丈泛辟予卸殿雕收幀腆阮隕撿拈超全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN218/9/2022 6:20:05 PM第3章 預(yù)算差異分析 銷售量差異 225000U 銷售數(shù)量差異 銷售混合(結(jié)構(gòu))差異 212500F 437500U市場(chǎng)規(guī)模差異 市場(chǎng)份額差異 1859375F 1646875U固論扛艷狡歪箕拴桐腋塑閃帆蔫殖倡樞縱懇氯徒式帶鎳偷慈燥鄰蝎粱艇水全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理7SN228/9/2022 6:20:05 PM 投資額 利潤(rùn) ROI EVA A4025%24010%=2 B60915%96010%=3 公司1001111%1110010%=1 A603.66%3.66010%=2.4 B60