★電大本科會計管理模擬實驗最終精華整理答案★

1、抵消分錄1抵消分錄10抵消分錄11抵消12抵消分錄14抵消分錄15抵消分錄16抵消分錄18抵消分錄4抵消分錄9調(diào)整1調(diào)整2愛流動比率=流動拜資產(chǎn)柏搬流動負(fù)債敗速動比率=（流敗動資產(chǎn)-存貨）壩敗流動負(fù)債叭保守速動比率=疤現(xiàn)金+短期證劵埃+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)敖收賬款凈額吧絆流動負(fù)債氨現(xiàn)金比率現(xiàn)金阿及現(xiàn)金等價物余邦額絆芭流動負(fù)債扮經(jīng)營現(xiàn)金流動負(fù)安債比經(jīng)營活動搬凈現(xiàn)金量俺襖流動負(fù)債叭資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)扒債總額隘矮資產(chǎn)總額百產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)靶債與所有者權(quán)益安比率：翱產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債叭總額擺啊所有者權(quán)益總額叭利息保障倍數(shù)耙(利潤總額利白息費用)隘巴利息費用隘（利潤表、利息愛費用=財務(wù)費用藹）流動比率：巴流動比率是流動稗資產(chǎn)

2、除以流動負(fù)暗債的比值，其公哎式為：隘流動比率=流動骯資產(chǎn)柏斑流動負(fù)債斑一般認(rèn)為生產(chǎn)企盎業(yè)合理的最低流藹動比例是2。因哎為流動資產(chǎn)中變骯現(xiàn)能力最差的存敖貨金額約占流動班資產(chǎn)總額的一半敖，剩下的流動性八較大的流動資產(chǎn)按至少要等于流動礙負(fù)債，企業(yè)的短拔期償債能力才會埃有保證。計算出板來的流動比率，捌只有和同行平均背流動比率、本企半業(yè)歷史的流動比芭率進行比較，才藹能知道這個比率礙是高還是低。速動比率：昂速動比率是從流把動資產(chǎn)中扣除存百貨部分，再除以埃流動負(fù)債的比值芭，速動比率的計班算公式為：把速動比率=（流敖動資產(chǎn)-存貨）耙愛流動負(fù)債按通常認(rèn)為正常的矮速動比率為1，哀低于1的速動比懊率被認(rèn)為是短期阿償

3、債能力偏低。邦影響速動比率可艾信性的重要因素案是應(yīng)收賬款的變霸現(xiàn)能力。賬面上翱的應(yīng)收賬款不一疤定都能變成現(xiàn)金暗，實際壞賬可能扮比計提的準(zhǔn)備更疤多；季節(jié)性的變奧化，可能使報表伴的應(yīng)收賬款數(shù)額班不能反映平均水柏平。吧保守速動比率=敖現(xiàn)金+短期證劵罷+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)吧收賬款凈額捌拌流動負(fù)債現(xiàn)金比率：佰現(xiàn)金比率是企業(yè)哀現(xiàn)金余額與流動柏負(fù)債之比。其計翱算公式如下：爸現(xiàn)金比率現(xiàn)金俺及現(xiàn)金等價物余案額爸昂流動負(fù)債捌該指標(biāo)用來反映唉企業(yè)全部現(xiàn)金儲安備滿足償還于一擺年或長于一年的啊一個營業(yè)周期內(nèi)爸到期負(fù)債的能力半。由于流動比率啊包括了許多流動懊性不強的項目，懊如呆滯的存貨以背及本質(zhì)上屬于費鞍用的待攤費用，澳待處理

4、流動資產(chǎn)背損失和預(yù)付賬款巴等。速動比率也阿包括了有可能收捌不回的應(yīng)收賬款哎。它們雖然具有凹資產(chǎn)的性質(zhì)，但百事實上都不能再俺轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，不吧再具有資產(chǎn)的性搬質(zhì)，但事實上都般不能再轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)挨金，不再具有償襖還債務(wù)的能力。懊而且不同企業(yè)的埃流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差癌異較大，資產(chǎn)質(zhì)版量各不相同。因擺此，僅用流動比伴率和速動比率等隘指標(biāo)來分析企業(yè)八的償債能力。往岸往有失偏頗。這阿時用現(xiàn)金比率更捌能客觀地評價企霸業(yè)的償債能力。叭該比率越高，說白明企業(yè)立即償債擺能力越強；但該叭比率過高，說明挨企業(yè)閑置現(xiàn)金太芭多，這會影響企暗業(yè)的盈利能力。半由于流動負(fù)債的耙還款到期日不一澳致，這一比率一澳般在0.51絆之間。扒經(jīng)營現(xiàn)金

5、流動負(fù)稗債比：奧這一比率是企業(yè)頒經(jīng)營活動凈現(xiàn)金斑流量與流動負(fù)債吧的比率，計算公翱式如下：霸經(jīng)營現(xiàn)金流動負(fù)傲債比經(jīng)營活動拌凈現(xiàn)金量安啊流動負(fù)債皚企業(yè)為了償還即澳將到期的流動負(fù)胺債，固然可以通瓣過出售投資、長背期資產(chǎn)等投資活哀動現(xiàn)金流入，以岸及籌借現(xiàn)金來進澳行，但最安全而芭規(guī)范的辦法仍然隘是利用企業(yè)的經(jīng)澳營活動取得現(xiàn)金凹凈流量。該比率阿越大，說明企業(yè)岸的短期償債能力笆越強。資產(chǎn)負(fù)債率：艾簡稱負(fù)債比率，礙它是企業(yè)負(fù)債總爸額與資產(chǎn)總額的八比率。它表明企辦業(yè)資產(chǎn)總額中，安債權(quán)人提供資金澳所占的比重，以挨及企業(yè)資產(chǎn)對債敗權(quán)人權(quán)益的保障耙程度。這一比率骯越小，表明企業(yè)翱長期償債能力越拜強。其計算公式皚如下：

6、跋資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)胺債總額安背資產(chǎn)總額扳上述公式中的俺負(fù)債總額不僅昂包括長期負(fù)債，拜還包括流動負(fù)債凹。這是因為，流安動負(fù)債作為一個芭整體，企業(yè)總是叭長期性占用著，柏本著穩(wěn)健原則，氨將流動負(fù)債視同把長期性資金來源拜，從而包含在資疤產(chǎn)負(fù)債率中來反巴映長期償債能力盎是合適的。這樣伴，還可用它來衡佰量企業(yè)清算時保拌護債權(quán)人權(quán)益的斑程度。襖資產(chǎn)負(fù)債率也表敗示企業(yè)對債權(quán)人扳資金的利用程度襖。如果該比率較昂大，從企業(yè)所有昂者角度來說，利叭用較少的自有資擺本投資，就形成敗了較多的經(jīng)營用扳資產(chǎn)，擴大了經(jīng)矮營規(guī)模；從企業(yè)頒經(jīng)營者角度來說敗，在經(jīng)營狀況良扳好的前提下，還懊可以利用財務(wù)杠愛桿原理獲取一定敖的杠桿效益，但八

7、負(fù)債比率過度，叭則財務(wù)風(fēng)險會超盎出企業(yè)的承受能柏力，遇有風(fēng)吹草頒動，企業(yè)將缺乏岸償債能力，一旦案達到以上，則案表明企業(yè)已資不吧抵債，已達到破拌產(chǎn)的警戒線，債翱權(quán)人將蒙受極大斑的損失。因此，搬在確定資產(chǎn)負(fù)債扒率時，需要對杠拌桿效益與財務(wù)風(fēng)斑險作充分恰當(dāng)?shù)陌袡?quán)衡。版產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)班債與所有者權(quán)益白比率：艾是指企業(yè)負(fù)債總襖額與所有者權(quán)益班之間的比率，它百反映企業(yè)所有者藹權(quán)益對債權(quán)人權(quán)斑益的保障程度。般這一比率越低，瓣表明企業(yè)的長期昂償債能力越強，芭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越挨小，在這種情況罷下，企業(yè)再舉債半能力也較強，債藹權(quán)人將愿意向企伴業(yè)增加貸款。其奧計算公式如下：瓣產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債般總額啊班所有者權(quán)益總額扒由于

8、企業(yè)中存在挨資產(chǎn)負(fù)債懊所有者權(quán)益這藹一會計等式，所耙以該比率與資產(chǎn)八負(fù)債率只是從不阿同角度表示對債芭權(quán)的保證程度，笆兩者的經(jīng)濟意義芭是一致的，具有拌相互補充的作用隘。在西方，研究拔資本結(jié)構(gòu)時，著版重討論的是長期唉負(fù)債與所有者權(quán)唉益之間的關(guān)系，霸這也是我們應(yīng)該稗知道與了解的。利息保障倍數(shù)：背是指企業(yè)經(jīng)營所笆獲取的息稅前利靶潤與利息費用的翱比率，它是衡量瓣企業(yè)償付負(fù)債利伴息能力的指標(biāo)。拌企業(yè)利潤總額加班利息費用為息稅襖前利利潤，因此百該比率的計算公礙式如下：板利息保障倍數(shù)般(利潤總額利翱息費用)辦爸利息費用唉由于財務(wù)報表中挨未提供利息費用頒的具體數(shù)據(jù)，所拜以常以財務(wù)費用癌代替利息費用。藹利息保障倍數(shù)越般大，說明企業(yè)支昂付利息費用的能癌力越強，因此債絆權(quán)人要分析該指白標(biāo)來判斷債權(quán)的皚安全度。根據(jù)經(jīng)拔驗，該指標(biāo)一般拜為35倍時較熬為合適。不過，傲究竟為多