2014年中稅協(xié)網(wǎng)校練習題答案

1、2、下列各項表述中，處理正確的有（A,B,C ）。2014年度注冊稅務師遠程繼續(xù)教育練習題答案企業(yè)會計準則所得稅、判斷題1、確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應以當期稅率為基礎計算確定。（ 2、以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。（錯）3、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認 金額與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事 項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。（ 對）4、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異

2、,企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。（對5、商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。（對） 乙單選題C)1、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（A.會計折舊與稅法折舊的差異B.期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽D.計提無形資產(chǎn)減值準備332、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為 33 %,遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為萬元。本年適用的所得稅稅率為25 %，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元,期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉回,該企業(yè)本年年末遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（D ）萬元。A

3、. 30 B. 46.2C. 33D. 32.53、2010 年 12 月 31面價值為500萬元。日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎為 480萬元，賬該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25 %。則該企業(yè)應做的會計處理 為（D）。借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費用5借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：資本公積-其他資本公積 5C.借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5D.借：資本公積一淇他資本公積5貸：遞延所得稅負債5臺設備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素,則該項設備目前的計稅基礎為（C ）萬元。A.100

4、B.30C.70D.05、某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。 至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（A）萬元。A.0B.100 C. 100D.25三、多選題1、企業(yè)因下列事項確認的遞延所得稅，計入利潤表所得稅費用的有（B,C,D ）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異交易性金融負債產(chǎn)生的應納稅暫時性差異投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的可

5、抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅負債 3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（A,C ）。A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備B.本期轉回存貨跌價準備企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債C,D ）。4、采用資產(chǎn)負債表債務法

6、時，調減所得稅費用的項目包括（本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產(chǎn)或調增的遞延所得稅負債本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產(chǎn)或調減的遞延所得稅負債本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債5、有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（A,C ）。某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的賬面價值-以前期間已稅前列支的金某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額出口企業(yè)退（免）稅會計核算要點及操作實、判斷

7、題C出口貨物報關單上的到岸價格D 、結匯價格C出口貨物報關單上的到岸價格D 、結匯價格A、出口發(fā)票上的實際離岸價B、出口貨物報關單上的離岸價格1、適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（對）2、自2014年起，企業(yè)應在海關核銷之日起的下一個申報期內，向主管稅務機關報 送生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海 關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。（錯）3、輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域（對）內生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用

8、發(fā)票注明的金額。4、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為被修理修配貨物的退稅率。（錯）5、生產(chǎn)企業(yè)可以采用銷售額發(fā)生的當月 1日或當日的匯率中間價作為記賬匯率，事 先確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。（對）二、單選題1、出口企業(yè)（B）的出口貨物視同出口貨物。A、對外援助 B、外購貨物C、對外承包D、境外投資 2、對于企業(yè)單證齊全并信息齊全的（C）屬于免稅業(yè)務。A、一般貿(mào)易出口B、進料加工出口 C、來料加工D、小規(guī)模納稅人出口業(yè)務3、出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（C）內，填報出口退（免）稅資格認定申請表，提供相關資料到主

9、管稅務機關辦理 出口退（免）稅資格認定。A、 15 日 B 、 20 日、30日D 、60 日4、某生產(chǎn)性企業(yè)2014年2月出口貨物離岸價100萬美元（單證齊全并且信息齊全的銷售額為50萬美元），出口當月月初匯率中間價100美元=600元人民幣，企業(yè)的出口貨物退稅率13%，當月期末留抵稅額2萬元，企業(yè)退稅額為（C）萬元。A、 13 B 、 78、2 D 、 395、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，以（A）為準。出口企業(yè)退（免）稅申報審核關注要點及風險規(guī)避、判斷題1、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為被修理修配 貨物的退稅率。（

10、錯）2、生產(chǎn)型企業(yè)集團公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，可向主管 稅務機關申請開具代理出口證明，由成員企業(yè)（或分廠）申請辦理免、抵、退 稅。（對）3、適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、 核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（對）4、企業(yè)采購國產(chǎn)設備按增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額和適用退稅率辦理退稅。（錯）5、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律按征收率計算辦理退稅。二、單選題1、出口企業(yè)（B）的出口貨物視同出口貨物。A、對外援助B、外購貨物 C、對外承包D 、境外投資2、某生產(chǎn)性企業(yè)2014年2月出口貨物離岸價10

11、0萬美元（單證齊全并且信息齊全的銷售額為50萬美元），出口當月月初匯率中間價100美元=600元人民幣，企業(yè)的出口貨物退稅率13%，當月期末留抵稅額2萬元，企業(yè)退稅額為（C）萬元。、39A、13 B 、 78A ）。3、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是（A、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。B、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物 報關單上注明的離岸價。C、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù),為原材料及加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金

12、額。D、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù), 注明的實際金額。為出口發(fā)票4、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，以（A）為準。A、出口發(fā)票上的實際離岸價、出口貨物報關單上的離岸價格C、出口貨物報關單上的到岸價格、結匯價格出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（C ）內，填報出口退（免）稅資格認定申請表，提供相關資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。A、 15 日 B 、 20 日C 、30 日 D 、60 日出口貨物退（免）稅實務操作基本知識及風險規(guī)避、判斷題1、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的

13、增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律按征收率計算辦理退稅。（錯）2、自2014年起，企業(yè)應在海關核銷之日起的下一個申報期內,向主管稅務機關報送生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表及電子數(shù)據(jù), 海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。申請辦理上年度（錯）3、凡外貿(mào)企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進的出口貨物，一律不予辦理退稅。4、生產(chǎn)企業(yè)可以采用銷售額發(fā)生的當月1日或當日的匯率中間價作為記賬匯率，事先確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。（對）5、輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

14、二、單選題（對）1、對于企業(yè)單證齊全并信息齊全的（C）屬于免稅業(yè)務。A、一般貿(mào)易出口 B、進料加工出口C 、來料加工D、小規(guī)模納稅人出口業(yè)務2、生產(chǎn)企業(yè)（已認定為增值稅一般納稅人）實行（B ）辦法。A、免退稅、免、抵、退稅C、分別計算免抵額和應退稅額，但暫不辦理退庫D 、免稅國家調整出口退稅率，一般情況下以（B）時間為準。A、出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的海關審單批注及放行日期B、出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期C、出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的報關日期出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在（ B ）,憑所需憑證向主 管稅務機關申請開具代理出口貨物證明，

15、并及時轉給委托出口企業(yè)。A、60日內 B 、次年4月15日前C、次年4月20日前D、次年4月30日前5、出口貨物備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期為（B ）年。A、3 B、10、15IPO財務審核、審計職業(yè)關注重點與案例分析、判斷題1、上市企業(yè)稅收問題首先反映的是企業(yè)營業(yè)收入和利潤的真實性問題。（對）2、首發(fā)管理辦法規(guī)定募集資金數(shù)額和投資項目應與公司運用資金的能力掛鉤, 以便抑制公司的融資沖動。（對）（對）3、股東出資合法性主要包括兩個方面：股東用作出資的財產(chǎn)合法；股東按照法律和 章程的規(guī)定實際履行出資義務。4、IPO對于資產(chǎn)的基本要求是:股東的出資合法，資產(chǎn)獨立、完整，主要資

16、產(chǎn)不存在重大不變化或重大權屬糾紛。:、多選題（對）1、企業(yè)IPO未過會企業(yè)常見問題分析有哪 些？ （ A,B,C,D,E ）A、申報材料制作粗糙 B、發(fā)審會答辯準備不足，未能現(xiàn)場解釋清楚發(fā)審委的疑慮C、未能有效證明企業(yè)的抗風險能力 D、未能充分說明股權融資的必要性E、公司未來盈利存在重大不確定性、存在明顯的財務舞弊 2、企業(yè)間的關聯(lián)方交易重點關注哪些點？ （ A,B,C,D ）A、真實性B、必要性C、合法性D、可控性3、審計人員在業(yè)務承接階段應重視哪些宏觀風險？（A,B,C ）A、政治風險B、行業(yè)風險C全球經(jīng)濟中的經(jīng)濟與政治狀況 D、企業(yè)經(jīng)營情況4、財務狀況分析時，重點關注企業(yè)的什么能力？（A

17、）A、償債能力B、盈利能力C、資產(chǎn)周轉能力D、持續(xù)盈利能力財務人員針對IPO的審計重點是什么？ （ A,B,C,D,E ）A、收入確認B 、研發(fā)費用C、D、盈利對稅收優(yōu)惠、政府補貼、非經(jīng)常性損益等項目的依賴應收賬款的質量與償債能力E 、營業(yè)收入和毛利率異常財務舞弊的主要征兆信號有哪些？ （ A,B,C,D,E ）銷售收入舞弊 B、售成本舞弊 C、負債和費用舞弊 D、資產(chǎn)舞弊E、披露或列報舞弊河北省2013年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓、單選題1、2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息 26萬元、特許權使用費40萬元、財產(chǎn)價款120萬元（該財產(chǎn)的凈值為50萬元），該公司應扣繳企業(yè)所得稅（A ）萬

18、元。A. 13.6 B. 20.6 C. 27.2 D. 41.2 2、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90 %的股權，共計4500萬股，2011年2月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為 14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付 55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（B）萬7元0A. 250 B. 270 C. 280 D. 300 3、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務機關對其2011年經(jīng)營業(yè)務進行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為 50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元

19、，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅（D ）萬兀。A. 1.5 B. 1.62 C. 1.88 D. 2.03 4、某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入 500萬兀，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付年度該境內機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為（C ）萬元。的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接

20、扣除的是C）。A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出B.對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C.航空企業(yè)空勤訓練費D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出6、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額 200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額（B）萬元。A. 7 B. 9 C. 12 D. 22D ）。7、下列關于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是（A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入

21、的實現(xiàn)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內完工進度或 者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷售處理 8、某居民企業(yè)2012年度境內經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20 %;特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%; B國分支機構當年

22、應納稅所得額 400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元,B國規(guī)定的稅率為30 %，租金所得100萬元,B國規(guī)定的稅率為20 %。該公司當年度境內外所得在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅（D ）萬元。A. 726 B. 779 C. 715 D. 7709、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合兩免三減半”政策規(guī)定，2007 P009年經(jīng)稅務機關核定的虧損額分別為 100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(A )萬兀。A. 42 B. 52.5 C. 75 D. 87.510、2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認定為高新技術企

23、業(yè)）從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為 20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（A）萬元。A. 12.5 B. 15 C. 20 D. 2511、下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是（A )。A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格C.捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)比例低于80%

24、的，應取消捐贈稅前扣除資格12、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理,正確的是（D ）。A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認的凈損失不得在稅前扣除B.因國家收回土地使用權而形成的損失，可按高于實際成本的10 %在稅前扣除C.企業(yè)集團統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費用不得在稅前扣除D.開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，折舊費用不得在稅前扣除13、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提（應付）費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（B ） 0A.部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用C.

25、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用D.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30 %預提費14、A公司于2012年12月31日將其全部資產(chǎn)和負債轉讓給 B公司，凈資產(chǎn)公允價值1000萬元，合并后A公司解散。為進行該項企業(yè)合并，B公司向A公司股東發(fā)行了 1000萬股本公司普通股（每股面值1元）作為對價。假定2011年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利息為 7%0 A公司2011年虧損100萬元，則B公司2012年可以彌補A公司虧損的限額為（B ）萬元。A. 100 B. 70 C. 30 D. 015、某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當

26、年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備。假設當年無其他納稅調整項目，2012年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（B ）萬元。A. 19.40 B. 28.40 C. 30.00 D. 31.40D ）。16、企業(yè)繳納的下列保險金一般不可以在稅前扣除的是（A.企業(yè)按照規(guī)定標準為投資者支付的補充養(yǎng)老保險B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，所繳納的保險費C.企業(yè)依照標準為職工繳納的社會保險D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險17、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的是（C）。A.居民企業(yè)來源于境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設機構沒有實際

27、聯(lián)系的所得D.在中國設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得18、關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（A ）。A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確 認收入實現(xiàn)C.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準予據(jù)實扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費用19、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入 6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓,持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（C）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為 25%）A. 45 B. 455 C. 455.50 D. 456.25A ）。20、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是（A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應將全部款項收回時確認收入的實現(xiàn)B.采取一次性全