審計(jì)學(xué)第1次 浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育作業(yè)

1、.：.；審計(jì)實(shí)務(wù)答：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出以下職務(wù)是不相容職務(wù)：第1與第8項(xiàng)業(yè)務(wù)；第2與第8項(xiàng)業(yè)務(wù)；第8與第9項(xiàng)業(yè)務(wù)；第3與第10項(xiàng)業(yè)務(wù)；第4與第6項(xiàng)業(yè)務(wù)；第5與第6項(xiàng)業(yè)務(wù)，第7項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就要求由兩人或兩人以上進(jìn)展，所以，第7項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職務(wù)。答：1標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書應(yīng)改為“審計(jì)報(bào)告。2“大華股份，應(yīng)矯正為“大華股份董事會(huì)。3“審計(jì)了貴公司2000年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)矯正為“審計(jì)了貴公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和現(xiàn)金流量表。4“我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性，應(yīng)矯正為“我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)

2、計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。5“我們的審計(jì)是根據(jù)進(jìn)展的，應(yīng)矯正為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展的。6“實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序，應(yīng)矯正為“實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們以為必要的審計(jì)程序。7“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)矯正為“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。8“在一切方面真實(shí)地反映了歸公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)情況和該年度運(yùn)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，應(yīng)矯正為“在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)情況和該年度運(yùn)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況。9該當(dāng)在“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李簽名的左方注明兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所的稱號(hào)并加蓋公章。10

3、“會(huì)計(jì)處置方法遵照了收付實(shí)現(xiàn)制原那么，應(yīng)矯正“會(huì)計(jì)處置方法遵照了一向性原那么“。5.2021年末應(yīng)提取的壞賬預(yù)備的金額為：1 000 000600 000400 000 5 10 000元。假設(shè)不思索其他要素，本年度少計(jì)提壞賬預(yù)備9 000元 ，屬于差別調(diào)整，應(yīng)作調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 9 000貸：壞賬預(yù)備 9 0002021年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示應(yīng)收賬款工程為：總額2 000 000元，凈額1 990 000元，應(yīng)作重分類調(diào)整。6.借：應(yīng)付職工薪酬 4 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 6 000 貸：管理費(fèi)用 4 000 貸：管理費(fèi)用 6 000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 50 000 借：其他應(yīng)收款 400貸：

4、管理費(fèi)用 5 0000 貸：管理費(fèi)用 400借：待攤費(fèi)用 4 000 借：管理費(fèi)用 20 400 貸：管理費(fèi)用 4 000 貸：物資采購 20 400 借：管理費(fèi)用 16 000 貸：本年利潤(rùn) 16 000會(huì)計(jì)利潤(rùn)核定數(shù)3000004000+400+4000-20400+16000=304 000元。應(yīng)納稅所得額審定數(shù)30000040006000(5000020000)400400016 000360 400元。補(bǔ)交所得稅360400257500015100元。7.1該公司資料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門不以驗(yàn)收單作為記賬根據(jù)，闡明未能有效地執(zhí)行資料采購內(nèi)部控制制度。因此

5、，賬務(wù)記錄的可靠性較差，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)展對(duì)采購業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍。2該公司資料采購業(yè)務(wù)處置中對(duì)鋼材本錢的計(jì)算有誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購本錢，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。調(diào)整的分錄為：借：原資料鋼材 6000貸：管理費(fèi)用 60003對(duì)于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計(jì)入采購本錢。不用調(diào)整。但在資料明細(xì)賬中，應(yīng)調(diào)整入庫鋼材的數(shù)量和單價(jià)。8、答: 1存在的問題： 資料按方案本錢核算時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料本錢差別的數(shù)額是按加權(quán)平均原理計(jì)算的，因此發(fā)出資料的差別率應(yīng)與庫存資料差別率相等。但該廠的結(jié)轉(zhuǎn)差別率為5。5%33 000600 000100%，而庫存資料差別率為4%12 000300 000100%，二者不相一致，由

6、于結(jié)轉(zhuǎn)差別率大于庫存差別率，顯然是多轉(zhuǎn)了發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差別，加大了當(dāng)月消費(fèi)費(fèi)用。這本質(zhì)上是利用差別調(diào)理產(chǎn)品本錢，是一種違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的違紀(jì)行為。9、答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2021年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤(rùn)總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處置：1年初庫存商品余額多計(jì)10 000元，使當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢虛增10 000元，利潤(rùn)虛減10 000元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。2無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤(rùn)。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)5 000元。3固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)將其列入“其它應(yīng)付款，也屬于隱瞞利潤(rùn)，

7、私自截留。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)1 600元。 因此，該企業(yè)利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整為： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600元10、答：1審計(jì)方法：審閱甲資料明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料實(shí)踐本錢。 發(fā)出資料實(shí)踐本錢=5 0007 800+14 600/5 200+7 300=8 960元多轉(zhuǎn)資料實(shí)踐本錢=10 0008 960=1 040元 2存在的問題：該企業(yè)按進(jìn)料價(jià)錢多轉(zhuǎn)耗用資料本錢1 040元。 3處置意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出資料實(shí)踐本錢，應(yīng)予以沖回，其調(diào)賬分錄是： 借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢 1 040紅字 貸：原資料 1 040紅字11、答：審計(jì)人員不能贊同該公

8、司的會(huì)計(jì)處置。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計(jì)提折舊。支付租金的方式，應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。審計(jì)人員可建議該公司在該年度應(yīng)提折舊20 000(200000/10)元，并作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊融資租入固定資產(chǎn) 20 00012、答:1賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不正確?！皯?yīng)收賬款賬戶的借方普通應(yīng)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)，而該企業(yè)卻與“應(yīng)付工資 賬戶相對(duì)應(yīng)是不正常的。2審計(jì)人員該當(dāng)審查該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，特別是原始憑證，查明其能否為銷售發(fā)票或采用查詢法向欠款單位核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的真?zhèn)巍?待問題查證后，假設(shè)確系產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，該當(dāng)作如下調(diào)整

9、分錄： a. 借：應(yīng)付工資 75 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000 b. 借：應(yīng)收賬款 12 750 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12 75013、答：1李立應(yīng)選擇否認(rèn)式函證方式。2函證信。樂凱公司：因?qū)徲?jì)所需，敬請(qǐng)核實(shí)截止2001年12月31日所欠我公司的賬款能否正確，金額23000元。核實(shí)后假設(shè)與貴公司的記錄不符，請(qǐng)將差別數(shù)告東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單，請(qǐng)勿將款項(xiàng)匯給東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，非常贊賞他們的協(xié)作！2002.1.20大華公司公章李立 簽名蓋章14、答：1職工合理合法的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，應(yīng)沖減“應(yīng)付福利費(fèi)賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積賬戶，是一種違法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

10、制度的錯(cuò)誤行為。 2根據(jù)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄，該企業(yè)應(yīng)作如下調(diào)賬分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 57 000 貸：資本公積 57 00015、答：1該審計(jì)業(yè)務(wù)商定書脫漏了CA股份的會(huì)計(jì)責(zé)任；脫漏了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)；脫漏了審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；脫漏了簽約時(shí)間。2按照的十項(xiàng)要求，重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)商定書略。16、答：1存貨入庫能否有嚴(yán)厲的驗(yàn)收制度？2存貨的庫存量能否合理？3倉庫保管員的責(zé)任能否明確？4存貨能否實(shí)行永續(xù)盤存制？5倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿能否有鉤稽關(guān)系？6存貨發(fā)出能否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度能否嚴(yán)厲？7存貨中的資料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度，能否有突破限額的

11、情況，手續(xù)能否齊全？8發(fā)料或發(fā)貨的根據(jù)能否齊全，退料或入庫的處置能否合理？9存貨能否進(jìn)展定期或不定期的盤存、賬實(shí)差別的處置能否合理？10存貨的控制部門和有關(guān)人員能否仔細(xì)履行本人的職責(zé)？11有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)視？12對(duì)違紀(jì)行為能否按章處置？18、答：華光公司于2021年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)展破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處置，但華光公司卻沒對(duì)其進(jìn)展日后調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)要求華光公司進(jìn)展如下賬務(wù)調(diào)整：金額單位：千元1補(bǔ)提壞賬預(yù)備 5800060%-2900=31900千元借：以前年度損益調(diào)

12、整 31900 貸：壞賬預(yù)備 319002調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 3190025%7975 貸：以前年度損益調(diào)整79753將“以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 31900797523925 貸：以前年度損益調(diào)整 239254調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積3588.75 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2392515%3588.755調(diào)整2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)增壞賬預(yù)備31900千元；調(diào)減應(yīng)交稅金7975千元；調(diào)減盈余公積3588.75千元；調(diào)減未分配利潤(rùn)20336.25千元。利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表工程的調(diào)整：調(diào)增管理費(fèi)用31900

13、千元；調(diào)減所得稅費(fèi)用7975千元；調(diào)減提取法定盈余公積2392510%=2392.5.3千元；調(diào)減提取法定公益金239255%=1196.25千元；調(diào)減未分配利潤(rùn)239253588.75=20336.25千元。19、答：112日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處置，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。225日出賣丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處置，即添加庫存商品，同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。329日本單位大修繕工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處置。 4該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。詳細(xì)的意圖是：1和2虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 3偷漏稅

14、金。20、答：消費(fèi)本錢及主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢倒軋表被審單位稱號(hào)三源股份編制人王克日期 2002-1-31審計(jì)工程消費(fèi)本錢及主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢倒軋表復(fù)核人鄭重日期 2002-2-13索引號(hào)S04-1會(huì)計(jì)期間2001年12月31日頁碼單位：元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原資料期初余額10000 10000加：本期購進(jìn)原資料25000 25000減：原資料期末余額8000借3000 11000 本期銷售資料3000 3000直接資料本錢24000 21000加：直接人工本錢15000貸2000 13000 制造費(fèi)用12000 12000消費(fèi)本錢51000 46000加：在產(chǎn)品期初余額23000 23000減：在產(chǎn)

15、品期末余額25000借13000 38000產(chǎn)品消費(fèi)本錢49000 31000加：產(chǎn)廢品期初余額40000 40000減：產(chǎn)廢品期末余額38000 38000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢51000 33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品本錢18000元，導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢18000元，將影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)少記18000萬元。21、答：1審計(jì)方法：審閱管理費(fèi)用明細(xì)賬，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。2存在的問題：以下支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用：企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修繕費(fèi)用應(yīng)列入“制造費(fèi)用賬戶； 為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款賬戶； 未完工程借款利息應(yīng)列入“在建工程賬戶； 購入資料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“物資采購賬戶； 支付的短期

16、借款利息應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。3處置意見：上述已記入“管理費(fèi)用賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為： 借：制造費(fèi)用 1 200 應(yīng)收賬款 8 300 在建工程 3 270 物資采購 2 560 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 980 貸：管理費(fèi)用 20 31022、答：1該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月1100元的會(huì)計(jì)處置不當(dāng)。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1100 貸：預(yù)提費(fèi)用 1100因此，該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營(yíng)業(yè)外支出和短期借款各3300元。2由于無論把利息費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)外支出，還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，其數(shù)額都在該

17、年度損益中抵減。因此，雖然該公司的會(huì)計(jì)分錄中運(yùn)用的科目不對(duì)，但不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益。3賬項(xiàng)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出 3300紅字 貸：短期借款 3300紅字借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3300 貸：預(yù)提費(fèi)用 3300借：預(yù)提費(fèi)用 3300 短期借款 200000 貸：銀行存款 20330023、答：1不正確。應(yīng)按較為實(shí)踐的估價(jià)值2150萬元調(diào)整入賬。2審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)展關(guān)注，由于該設(shè)備在成新率較高時(shí)提早報(bào)廢，而清理過程并無任何殘值收入，審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)人員調(diào)查該設(shè)備提早報(bào)廢的緣由，并清查其能否有未入賬的清理殘值收入，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù)中能否涉及私分企業(yè)財(cái)富的舞弊行為。3該會(huì)計(jì)處置不合理。應(yīng)將72萬元計(jì)入

18、固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提該部分折舊，調(diào)整分錄為借：固定資產(chǎn) 720000 貸：以前年度損益調(diào)整 720000借：以前年度損益調(diào)整 22800 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 800 貸：累計(jì)折舊 159600計(jì)算過程為：2007年應(yīng)計(jì)提的折舊 7200001551227200009560222800 2021年計(jì)提的折舊 72000015512127200009560128004答：如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，可根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)記賬；如捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，而同類或類似資產(chǎn)存在活潑市場(chǎng)買賣的，按市場(chǎng)價(jià)錢估計(jì)入賬；假設(shè)也無法參照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的，按該接受捐贈(zèng)資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬。5答：不正確。由于該類設(shè)備屬于

19、“季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，該種固定資產(chǎn)其他停用月份，應(yīng)照常計(jì)提折舊。6答：上述資料3假設(shè)不進(jìn)展調(diào)整的話，將使得本年的稅前利潤(rùn)高估了800元。假設(shè)本次審計(jì)僅對(duì)資料3進(jìn)展調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅賬戶余額應(yīng)為16834932元。應(yīng)交所得稅的計(jì)算過程720000 1596003316650000 560400331665000016834932元25、答：庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表 2001年6月18日應(yīng) 存 數(shù) 的 計(jì) 算金 額實(shí) 存 數(shù) 的 清 點(diǎn)金 額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款1 516.20 350 212 200100元幣10張50 元幣5張10

20、 元幣10張5 元幣48張2 元幣60張1元幣80張角幣及分幣1 000 250 100 240 12080 48.15檢 查 日 應(yīng) 存 數(shù)1 454.20檢 查 日 實(shí) 存 數(shù)1 838.15存在的問題及改良意見：1 賬實(shí)不符?，F(xiàn)金長(zhǎng)余383.95元，應(yīng)查明緣由并作相應(yīng)的賬務(wù)處置。2未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有及時(shí)入賬。3 白條抵庫。應(yīng)立刻敦促該職工報(bào)銷或作“其他應(yīng)收款入賬處置。4 超庫存。庫存現(xiàn)金超越限額838.15元，應(yīng)將超出部分及時(shí)送存銀行。5督促該單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性。24、答：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)理表如下：銀行存款余額調(diào)

21、理表單位：A公司 2021年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額35000銀行對(duì)賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：企業(yè)記賬過失數(shù)103003150350加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)58005300調(diào)理后的存款余額42500調(diào)理后的存款余額42500審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明 從銀行存款余額調(diào)理表可以看出，A公司2021年12月31日銀行存款調(diào)理后的數(shù)額與銀行對(duì)賬單調(diào)理后的數(shù)額雙方都為42500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35000根本屬實(shí)?？梢?，資產(chǎn)負(fù)

22、債表上的“貨幣資金工程中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。26、答：1標(biāo)題 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書，應(yīng)矯正為“審計(jì)報(bào)告。2“大華股份 ， 應(yīng)矯正為“大華股份董事會(huì) 。3“審計(jì)了貴公司2021年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)矯正為“審計(jì)了貴公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和現(xiàn)金流量表。4“我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性，應(yīng)矯正為“我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。5“我們的審計(jì)是根據(jù)進(jìn)展的，應(yīng)矯正為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展的。6“實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序，應(yīng)矯正為“實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們以為必要的審計(jì)程序。7“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定 應(yīng)矯正為“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。8“在一切方面真實(shí)地反映了貴公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)情況和該年度運(yùn)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，應(yīng)矯正為“在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)情況和該年度運(yùn)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況。9該當(dāng)在“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李 簽名的左方注明兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稱號(hào)并加蓋公章。10“會(huì)計(jì)處置方法遵照了權(quán)責(zé)發(fā)