專業(yè)講義zj會(huì)計(jì)

1、一單項(xiàng)選擇題：1對(duì)于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長期借款)。2企業(yè)（一般）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是(增值稅 )。3D 公司于 2003 年 1 月 4 日購入 F 公司 30的普通股，初始投資成本為 400萬元。1 月 4 日 F 公司的所有者權(quán)益總額為 1600 萬元 D 公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為(貸差 80 萬元 )。4計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是(雙倍余額遞減法 )。5原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(借：原材料 貸：應(yīng)付賬款)。6某企業(yè)年發(fā)生虧損萬元

2、。年至 2001 年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤500 萬元；2002 年實(shí)現(xiàn)利潤 200 萬元；所得稅稅率 30。則 2002 年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為(40 萬元 )。7企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)重組的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為(增加營業(yè)外收入 )。8，2002 年 7 月 1 R A 公司以每張 900 元的價(jià)格購人 B 公司 2002 年 1 月 1 日發(fā)行的面值 1000 元、票面利率 3，3 年期、到期一次還本付息的債券 50 張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C. 5750 元)。9，本期末，企業(yè)對(duì)持

3、有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A. 視為負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映 )。10工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B其他業(yè)務(wù)支出)。11企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入不及時(shí)送存，直接用于支付本的現(xiàn)金支出。這種行為稱為(坐支)。12企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是(基本存款戶)。13年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A. “利潤分配”賬戶年末余額)。14將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為 8600 元，原值為 10000 元，已提折 IH 2600元，支付費(fèi)用 700 元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(7900 元)。15

4、將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià) 8600 元以收妥并存入。該機(jī)床原值10000 元，已提折舊 2600 元；另以現(xiàn)金支付費(fèi)用 700 元。則處置機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(7900 元 )。16企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(發(fā)生當(dāng)期的用 )17企業(yè)折價(jià)債券籌資時(shí)，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于（應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和 ）。18企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，應(yīng)(沖減短期投資成本 )。19企業(yè)“長期債權(quán)投資”賬戶期末余額為 100 萬元，其中有一年內(nèi)到期的長

5、期債券投資 20 萬元。則本期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(80 萬元)。(20某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬估計(jì)率為 3。2000年末應(yīng)收賬款余額 100 萬元；2001 年發(fā)生壞賬損失 6000 元，其中甲企業(yè)1000 元、乙企業(yè) 5000 元，年末應(yīng)收賬款余額 120 萬元；2002 年收回已注銷的乙企業(yè)應(yīng)收賬款 5000 元，年末應(yīng)收賬款余額萬元。則年末和年末應(yīng)該分別(計(jì)提 6600 元和沖銷 4700 元)。21商業(yè)匯票的付款期限最長過（6 個(gè)月）。22企業(yè)購進(jìn)貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款若采用總價(jià)法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為

6、（財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少）。23攤銷開辦費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入的借方賬戶是（用）。24企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)計(jì)上應(yīng)(B沖減短期投資成本)。25企業(yè)作為短期投資購入，實(shí)際支付的價(jià)款中如果包含已但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)(作為應(yīng)收股利)。26A 公司 4 月 15 日簽發(fā)一張為期 90 天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(7月 14 日)。27“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額如果在借方，反映的是（已確認(rèn)的壞賬損失超過壞賬準(zhǔn)備的余額）。28年末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（應(yīng)付票據(jù)）。29某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為 120000 元，預(yù)計(jì)使用年限為

7、 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12000 元，則按年數(shù)總和法計(jì)算的第 4 年的折舊額為（4400 元）。30企業(yè)接受投資者無形資產(chǎn)的出資總額不得超過本企業(yè)資本的（20）。31、在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨帳面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)方法是（先進(jìn)先出法）32、A 公司于 4 月 10 日將甲公司 1 月 10 日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為 100000 元，票據(jù)利率 12%，期限 6 個(gè)月；貼現(xiàn)率為 10%。A公司實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額為（103350 元）。33，企業(yè)取得某項(xiàng)無形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是 8 年，合同規(guī)定的受益期限為 7 年。該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷的期限最多為（ 7 年）34，甲

8、公司以 600 萬元乙公司 80%的。乙者權(quán)益總額為 700萬元，則甲公司股權(quán)投資差額為（40 萬元)）35，采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是（處置固定資產(chǎn)的收益）36、某零售企業(yè) 12 月 31 日的“庫存商品”帳戶余額為 860000 元，“商品成本差異”帳戶余額為 270000 元，“在途物資”帳戶余額為 120000 元，“低值易耗品”帳戶余額為 45000 元，“包裝物”帳戶余額為 6000 元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（761000 元）。37、某企業(yè) 1994 年發(fā)生虧損，1995 年扭虧為盈，但至 2000 年尚有未彌補(bǔ)的 19

9、94 年發(fā)生的虧損。則 2000 年不可用于補(bǔ)虧的項(xiàng)目是（2000 年度利潤總額）。38、當(dāng)長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入 (當(dāng)期損益)。239、A 公司于 1999 年 7 月 1 日面值 10 萬元、票面利率 10%，期限 5 年、到期一次還本付息的公司債券，共收款 12 萬元（費(fèi)用略）。該公司每半年計(jì)提一次債券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。2000 年 6 月 30 日，該債券的帳面價(jià)值為（11.6 萬元）。40、某企業(yè)認(rèn)購普通股 1000 股，每股面值 10 元，實(shí)際買價(jià) 11000 元，其中包括已分派但尚未支付的現(xiàn)金股利 500 元。另外支付傭金

10、 100 元。該批的入帳成本為（12.6 萬元）。41，企業(yè)現(xiàn)有資本 2000 萬元，法定盈余公積余額 1000 萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（500 萬元）。42，A 公司采倍余額遞減法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)40000 元，預(yù)計(jì)使用年限 8 年，預(yù)計(jì)殘值 1600 元，該項(xiàng)資產(chǎn)第 2 年應(yīng)提折舊額為（7500 元）。43，公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（按債券有無擔(dān)保）。44，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是(謹(jǐn)慎性原則)45，接受投資者繳付的出資額超過資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入（資本分積 ）。46 企業(yè)到外地采購

11、貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是(銀行匯票結(jié)算)。47，D 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺(tái)，50000 元，賬面價(jià)值 30000 元，評(píng)估價(jià) 35000 元。D 公司接受設(shè)備投資時(shí)，實(shí)收資本”賬戶的人賬金額為(B35000 元)48，預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(應(yīng)收賬款)49，企業(yè)將一張已持有 3 個(gè)月、面值 20000 元、票面利率 6、期限 6 個(gè)月申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 9。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無力的商業(yè)承兌匯票向的款項(xiàng)是(20600 元)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(資本公積)支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給50，接受投資者繳

12、付的出資額超過51，帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)人(財(cái)務(wù)費(fèi)用)52，企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。53，某公司 2003 年 4 月 1 Et 銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值 600000 元，期限 6個(gè)月。當(dāng)年 7 月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司?月份損益影響的金額為( 6000 元)54，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長款，應(yīng)將其計(jì)人(營業(yè)外收入 )。投資，期末計(jì)價(jià)方法應(yīng)采用(市55，按照我國新的會(huì)計(jì)規(guī)范，企業(yè)對(duì)交易性價(jià)(公允價(jià)值)法)二、1、坐支：指將收入的現(xiàn)金不通過直接用于本的支出。2、售價(jià)金額核算法：指以售價(jià)金

13、額反映庫存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的核算方法。3、時(shí)間性差異：指會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。4、借款費(fèi)用資本化：指將與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的長期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：指短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。:6，債權(quán)性投資：指企業(yè)通過投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購人債券或委托等。7，預(yù)計(jì)負(fù)債：指因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。8，備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬或有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。

14、9，性差異：指由于會(huì)計(jì)稅前利潤與納稅所得額之間因計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。10，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。三、簡答題1、簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收帳款有哪些不同？（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。（2）兩者對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)的入帳金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。（3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的

15、會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。2、簡述或有負(fù)債的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)處理方法。：或有負(fù)債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔(dān)的。如未決。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在。（2 分）會(huì)計(jì)處理方法包括三種情況：（1）發(fā)生的可能性極小的或有負(fù)債，通常不予披露。（2）可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。同時(shí)還明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。（3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債

16、，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。3，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別有哪些?：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。4，會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉 5 項(xiàng)說明)?：短期投資期末汁價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法，長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算采用成本法或權(quán)益法，所得稅的會(huì)計(jì)核算采用應(yīng)付法或納稅影響會(huì)計(jì)法，固定資產(chǎn)折舊方法：直或快速

17、法，借款費(fèi)用的處理采用資本化或費(fèi)用化，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，平均法，等等。5，簡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來說的。：主要有：以貨幣作為主要計(jì)量；以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)管理服務(wù)；有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法；有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。6，簡述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過 5 年；5 年內(nèi)補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)；用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)；用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1、甲存貨年初結(jié)存數(shù)量 3000 件，結(jié)存金額 8700

18、元。本年進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）2 月 9 日:3.1054100127107 月 12 日3.206000192008 月 20 日3.3045001485011 月 7 日3.4018006120本年銷售甲存貨 15000 件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。（1）平均法。（2）先進(jìn)先出法，（3）后進(jìn)先出法。（如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，請(qǐng)保留 4 位小數(shù)）：（1）平均法：平均單價(jià)=（8700）（3000）=3.1742 元本年銷售成本=1500053.1742=47613 元本期末存貨結(jié)存金額 = （ 8700）47613=13967 元

19、（2）先進(jìn)先出法：本年銷售成本=8700.3=46880元期末結(jié)存金額=260053.3=14700 元或=（8700）46880=14700 元*（3）后進(jìn)先出法：本年銷售成本=6120.1=48540元期末結(jié)存金額=140053.1=13040 元或=（8700）48540=13040 元2、對(duì) A 公司 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所，收入 15 萬元已存入。（2）上項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值 8 萬元；營業(yè)稅率 5%。（3）預(yù)提短期借款利息 50000 元。（4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的一批，收入 60000 元。該批的帳面成本35000 元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 800 元

20、。全部款項(xiàng)已通過結(jié)算。（5）提取壞帳準(zhǔn)備 5000 元。（6）以存款支付銷售費(fèi)用 3500 元。（7）本月應(yīng)納所得稅 32000 元，尚未支付。（8）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 40 萬元、68000 元已存入。該批產(chǎn)品成本為 25 萬元。（9）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市建設(shè)稅 4000 元。：（1）借：存款150000貸：其他業(yè)務(wù)收入150000（2）借：其他業(yè)務(wù)支出87500貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅金7500（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：預(yù)提費(fèi)用50000（4）借：存款59200貸：短期投資35000投資收益24200（5）借：用50001貸：壞帳準(zhǔn)備5000（6）借：營業(yè)費(fèi)用3500貸：存款35

21、00（7）借：所得稅32000貸：應(yīng)交稅金32000（8）借：存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金68000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品250000#（9）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅金40003、B 公司在 1999 年初以現(xiàn)款購入甲公司8000 股作為長期投資，每股買價(jià)15 元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤為 180000 元，決定分配現(xiàn)金股利 108000 元。要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出甲公司購入及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）假設(shè) B 公司所購占甲公司的 15%。（2）假設(shè)甲公司所購占 B 公司的 30%。：（1）采用成本法核算。購入

22、時(shí)，作：借：長期股權(quán)投資120000貸：存款120000當(dāng)年末作：借：應(yīng)收股利16200（10800015%）貸：投資收益16200（ 2 ）采用權(quán)益法核算： 購入 時(shí)， 作： 借： 長期股權(quán)投資120000貸：存款120000+當(dāng)年末應(yīng)作：借：長期股權(quán)投資54000（18000030%）貸：投資收益54000同時(shí)：借：應(yīng)收股利32400（10800030%）貸：長期股權(quán)投資324004、根據(jù)上面第 2 題的資料，編制 A 公司 6 月份的利潤表，格式如下：利潤表編 制：A公司*年 度6月：元項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤

23、加：其他業(yè)務(wù)利潤用財(cái)務(wù)費(fèi)加：其他業(yè)務(wù)利潤用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本400000*5主營業(yè)務(wù)稅金及附加250000*二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤4000*減：營業(yè)費(fèi)用146000*用62500*財(cái)務(wù)費(fèi)用3500*三、營業(yè)利潤加：投資收益5000*營業(yè)外收入50000*營業(yè)外支出150000*四、利潤總額減：所得稅24200五、凈利潤174200*32000*1422005，S 公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的 3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000 年 12 月 31 日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額 24000 元。

24、2001 年 10 月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款 12500 元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 120 萬元；2002年 6 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3000 元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100 萬元。要求：分別計(jì)算 2001 年末、2002 年末提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。分別確定 2001 年末、2002 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。：2001 年 12 月 31 R，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金 24500 元。即：120 萬元 X3一(2400012500)24500 元*2002 年 12 月 31 日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備 9000 元。即：100 萬元 X3一(36000)-9000 元2

25、001 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額120 萬元 X3：36000 元 92001 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額10 萬元 X3：30000 元6，下面是 B 公司 2003 年 12 月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求編制會(huì)計(jì)分錄：: T:A- U/ Q- p; ?5 j1結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失 5000 元。2向公司劃出20 萬元，準(zhǔn)備。3，上月盤虧的現(xiàn)金 1000無法查明原因，本批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理；4，用現(xiàn)金離退休離退休費(fèi) 15000 元；5，上月中旬購人材料一批、價(jià)款 20 萬元，率 17，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2的現(xiàn)金折扣收入。全部款項(xiàng)已通過付訖；6，按公司醫(yī)

26、務(wù)的工資總額計(jì)提福利費(fèi) 2500 元；7一張為期 4 個(gè)月、面值 600000 元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無力償付；8收入某公司支付的違約金 1500人；9計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息 150000 元，本債券在 2005 年?月到期，利息同本金一起支付。10出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入 15 萬元已存人。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值 8 萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備；營業(yè)稅率 5。11將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤 700 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶；12，按本年度凈利潤的 10提取法定盈余公積；13，本年度應(yīng)交所得稅 260 萬元，111 月已累計(jì)交納 230 萬元，余額尚未支付。：1借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)5 000

27、.2借：其他貨幣200 0006貸：存款200 0003借：用1000貸：待處產(chǎn)損益 1 000/4借：用15 0000貸：現(xiàn)金150005借：應(yīng)付賬款 234 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0004存款 230 0006借：用 2 500貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2 5007借：應(yīng)收賬款 600 000貸：應(yīng)收票據(jù) 600 0008借；存款 1 500貸；營業(yè)外收入 1 5009借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)150 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 00010借：存款 150 000貸：無形資產(chǎn) 80 000應(yīng)交稅金 7 500營業(yè)外收入 62 50011借：本年利潤 7 000 000貸：利潤分配一未分配

28、利潤 7 000 00012借：利潤分配一提取法定盈余公積 700 000貸：盈余公積 700 00013借：所得稅 300 000貸：應(yīng)交稅金 300 0007，乙公司為公司，于 2001 年 1 月 1 日設(shè)立資本金總額為 1440000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司 50的股權(quán)。該廠房的賬面為 960000 元，已提折舊 200000 元(不考慮有關(guān)稅金)，評(píng)估價(jià)為 720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+ L0 n% g3 ?: 7 s C/ 甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為 33。2001 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 840000

29、 元；年末按 10和 5的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤 480000 元、款項(xiàng)已通過轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制甲公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“長期股權(quán)投資”科目需要列出明細(xì)科目)，并計(jì)算該公司 2001 年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額。編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司 2001 年末的所有者權(quán)益項(xiàng)目金額：甲公司：2001 年 1 月 1 日：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本) 760 0008累計(jì)折 lB 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001 年年末：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 42

30、0 000借：存款 240 000貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 240 000)2001 年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=760000240 000；920 000 元乙公司：2001 年 1 月 1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計(jì)折舊 240 000實(shí)收資本 720 0002001 年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)=1 440000-t-840 000480 000=1 800 000 元1職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 800 元，出差單報(bào)銷 850 元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補(bǔ)付。借：其他應(yīng)收款800貸：現(xiàn)金800借：用850貸：其他應(yīng)

31、收款800現(xiàn)金50*2從提取現(xiàn)金 1000 元，以備零用。：借：現(xiàn)金1000貸：存款10003銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 20000 元，3400 元，并以存款替對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 600 元，貨款尚未收到。：借：應(yīng)收賬款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金應(yīng)交（銷項(xiàng)稅）3400存款6004購入 A 材料,價(jià)格 10000 元,1700 元,款項(xiàng)尚未支付。：借：原材料10000應(yīng)交稅金應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：應(yīng)付賬款117005銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款 30000 元,5100 元,收到對(duì)方開來 3 個(gè)月期的商業(yè)匯票一張。：借：應(yīng)收票據(jù)35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金應(yīng)交（銷項(xiàng)稅）51006

32、從市場購入10000 股進(jìn)行短期投資,每股價(jià)格 23 元,另支付手續(xù)費(fèi)1200 元。：借:短期投資投資231200貸:存款2312007月末盤虧材料 100 公斤,成本 300 元,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入用。：借:待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢300貸:原材料300借:用300,貸:待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢3008.本期應(yīng)攤銷保險(xiǎn)費(fèi) 1500 元。：借：用1500貸:待攤費(fèi)用15009債券 2000 份進(jìn)行長期投資,每份面值 100 元,利率為 5%,期限三年,面值,另支付手續(xù)費(fèi) 1000 元。：借:長期債權(quán)投資債券投資（面值）200000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸:存款20100010.向借入長期借款 200000

33、元，款項(xiàng)存入。：借:存款200000貸:長期借款2000005，12 月 1 日 H 公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目如下：4 000 元，應(yīng)收賬款一乙80 000 元應(yīng)收賬款一甲40 000 元(面值，年利率 6，期限 45 天，8 月 20應(yīng)收票據(jù)一丁日到期。)該企業(yè) 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄：15 日，向丙銷售商品一批，價(jià)款 100 000 元，銷項(xiàng)17 000元，款項(xiàng)尚未收到。117 000：借：應(yīng)收賬款一丙貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000(銷項(xiàng)稅額) 17 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交28 日，乙償還前欠賬款 80 000 元，其中：50 000 元用存款支付，余額用一張期限為 60 天的商

34、業(yè)匯票抵付。存款 50 000：借：30 00080 000應(yīng)收票據(jù)一乙貸；應(yīng)收賬款-乙320 日，收到丁來信，得知其周轉(zhuǎn)，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，：借：應(yīng)收賬款丁貸：應(yīng)收票據(jù)丁財(cái)務(wù)費(fèi)用 30040 30040 000425 日，收到丙承兌匯票一張，抵付 5 日的欠款。開出的：借；應(yīng)收票據(jù)丙117 000117 000貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額 29 970 元。貸：應(yīng)收賬款一丙528 日，將持有的應(yīng)收乙票據(jù)向存款 29 970：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3030 000取得 40 000 元收入，該無形資產(chǎn)的賬面貸：應(yīng)收票據(jù)一乙628 日，出售無形資產(chǎn)所攤余價(jià)值為 19 000 元，該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅

35、率為 5，款項(xiàng)已通過收付。存款 40 000：借：貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅000營業(yè)外收入728 日，銷售商品一批，價(jià)款 300 000 元、51 000 元，款項(xiàng)。該批商品成本為 200 000 元。已全部收妥并存入存款 351 000：借：貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000(銷項(xiàng)稅額) 51 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000貸：庫存商品 200 000830 日，預(yù)提短期借款利息 5 000 元。：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸；預(yù)提費(fèi)用 5 000930 日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的，轉(zhuǎn)讓凈收入 54 800 元；該的賬面余額為 40 000 元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?？铐?xiàng)已通

36、過收妥。存款 54 800：借：貸：短期投資 40 000投資收益 14 8001030 日，攤銷無形資產(chǎn) 2 500 元。用 2 500：借：貸：無形資產(chǎn) 2 5001130 日，上月末購人材料的應(yīng)付賬軟 200 000 元，通過轉(zhuǎn)賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受 2的現(xiàn)金折扣(采用總價(jià)法核算)。：借：應(yīng)付賬款 200 000存款 196 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0001231 日，經(jīng)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅 94 800 元。：借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800二，核算題1，M 公司于 2005 年 6 月 5 日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠

37、貨款。該票據(jù)面值 100000 元，期限 90 天，年利率 6%。2005年 7 月 15 日，M 公司因急需，將該商業(yè)匯票向貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款已存入。要求：計(jì)算 M 公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解：貼現(xiàn)期=90 天已持有的 40 天=50 天到期值=本息和=1000001000006%36090 =101500 元貼現(xiàn)利息=1015009%36050=1268.75 元貼現(xiàn)凈額=1015001268.75=100231.25 元2某工業(yè)企業(yè) 2002 年 111 月?lián)p益類賬戶累計(jì)余額如下：主營業(yè)務(wù)收入470 萬元（貸）主營務(wù)成本280 萬元（借）營業(yè)費(fèi)用3

38、4 萬元（借）主營業(yè)務(wù)稅金及附加21 萬元（借）用22.30 萬元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用11.8 萬元（借）其他業(yè)務(wù)收入7 萬元（貸）其他業(yè)務(wù)支出14.7 萬元（借）投資收益0.95 萬元（貸）營業(yè)外收入0.35 萬元（貸）營業(yè)外支出0.1 萬元（借）所得稅19 萬元（借）12 月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）銷售不適用的原材料一批，價(jià)款 40000 元，6800 元，貨款已收妥并存入。該批材料成本為 19000 元；（2）攤銷自用商標(biāo)價(jià)值 4500 元；（3）支付本季短期借款利息 150000 元。經(jīng)查，前 2 個(gè)月已預(yù)提 90000 元；（4）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 30 萬元，5.1 萬元。經(jīng)查，該筆銷

39、售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款 10 萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為 20 萬元；（5）上月 23 日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價(jià)款 20 萬元、34000 元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2的現(xiàn)金折扣收入。（6）按醫(yī)務(wù)的工資計(jì)提福利費(fèi) 2500 元；（7）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 元；（8）本年度應(yīng)交所得稅 33萬元；（9）存出投資款 50 萬元。 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：對(duì) 12 月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（注意：“應(yīng)交稅金”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）；計(jì)算該企業(yè) 2002 年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤：有關(guān)會(huì)計(jì)

40、分錄如下：（1）借：存款46800貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）6800 l同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出19000貸：原材料19000（2）借：用4500貸：無形資產(chǎn)4500#（3）借：預(yù)提費(fèi)用900001財(cái)務(wù)費(fèi)用60000貸：存款150000（4）借：預(yù)收賬款351000貸：主營務(wù)收入300000應(yīng)交稅金應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）51000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000（5）借：應(yīng)付賬款234000-貸：存款230000!財(cái)務(wù)費(fèi)用4000（6）借：用2500)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2500（7）借：營業(yè)外支出2000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000（8）借：所得稅1400

41、00貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅140000（ 9）借：其他貨幣500000貸：存款500000有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：-主營業(yè)務(wù)收入47030500萬元主營業(yè)務(wù)成本28020300 萬元用22.30.450.2523 萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用11.860.417.4 萬元其他業(yè)務(wù)利潤714.741.95.6 萬元 營業(yè)外支出0.10.20.3萬元主營業(yè)利潤50030021179 萬元營業(yè)利潤1795.6342317.499 萬元:利潤總額990.950.350.3100 萬元凈利潤1003367 萬元3某企業(yè) 2002 年度的有關(guān)資料如下：年初“利潤分配未分配利潤”賬戶有貸方余額 29.6 萬元。2002 年全年

42、實(shí)現(xiàn)稅前利潤 600 萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20 萬元；滯納金支出 10 萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 15 萬元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提 20 萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30；并決定按 10、6的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的 50向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年 2 月支付要求：計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè) 2002 年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的

43、會(huì)計(jì)分錄。（注意：“利潤分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）：應(yīng)納稅所得額60020105585 萬元應(yīng)交所得稅額585 萬元30175.5 萬元 應(yīng)付法下的所得稅費(fèi)用175.5 萬元凈利潤600175.5424.5 萬元提取的法定盈余公積金424.5 萬元10424500 元法定公益金42450006254700 元給投資者分配的利潤4245000502122500 元年末未分配利潤296000424500042450025470021225001739300 元4， 2000 年 12 月 5 日 K 公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以存款支付設(shè)備價(jià)款 80 000 元、13(100 元、運(yùn) 雜 費(fèi) 1

44、 400 元。6 日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi) 5 000 元，同日設(shè)備交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入 10 000 元、費(fèi) 2000 元，預(yù)計(jì)使用年限 5 年。預(yù)計(jì)要求計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的下列金額： (1)交付使用時(shí)的。(2) 分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的 2001 年的折舊額。(3)2004 年 12 月 31 日，因意外事故該設(shè)備遭毀損而提前報(bào)廢，凈殘值為 800元，采用平均年限法折舊。計(jì)算此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的凈損益。： (1) 該項(xiàng)設(shè)備交付使用時(shí)的=100 000 元 80 000(2)該設(shè)備 2001 年的折舊顫：平均年限法計(jì)算的折舊額=(100000 一 10 000年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額=(

45、100 00010 000)5=18 400)515=36 000元(3)2004 年底設(shè)備報(bào)廢時(shí)發(fā)生凈損失100 00018 4004800=25600 元5，2000 年 1 月 1 日甲企業(yè)一批 6 年期、票面利率 10、總面值 100 000價(jià)款 112元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實(shí)際收到000(費(fèi)用略)。所籌用于建造固定資產(chǎn)，至 2000 年入末工程尚未完工。該企業(yè)每半年計(jì)提一次債券利息并攤銷債券溢價(jià)。要求；(1)編制債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算每期的應(yīng)付債券利息和按直攤銷的債券溢價(jià)：(3)編制首期計(jì)提債券利息，攤銷債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制債券到期償付本息的會(huì)計(jì)

46、分錄。：(1)債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：存款 112 000借：貸：應(yīng)付債券一債券面值 100 000應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 12 000(2)計(jì)算每期債券利息和按直計(jì)算每期應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)每期應(yīng)付債券利息=100 000102=5 000(元)每期應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)12 000(62)=1 000(元) (3)首期計(jì)提債券利息、攤銷債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 5 000貸：應(yīng)付利息 5 000借；應(yīng)付債券一債券溢價(jià) l 000貸：在建工程 1 000或者：借：在建工程 4 000應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 1 000貸：應(yīng)付利息 5 000(4)債券到期償付本息的會(huì)汁分錄：借：應(yīng)付債券一債券面值 100 0

47、00應(yīng)付利息 5 000存款 105 000貸：年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，列支所得稅：借：所得稅1755000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1755000第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤（本筆業(yè)務(wù)的分錄分成 2 筆也可。“利潤分配”賬戶未列示明細(xì)賬戶的，應(yīng)扣 1 分）：借：利潤分配提取法定盈余公積424500 提 取法 定 公益金254700應(yīng)付利潤2122500.貸 ： 盈 余 公積 法定 盈 余公積424500 提 取 法 定 公益金254700 應(yīng) 付利潤2122500第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配未分配利潤2801700貸：利潤分配提取法定盈余公積424500提取法定公

48、益金254700應(yīng)付利潤2122500【例 1】207 年 3 月 2 日，ABC（以下簡稱“ABC 公司”）購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為 860000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 146200 元，發(fā)生的費(fèi)為 5000 元，款項(xiàng)全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。ABC的賬務(wù)處理如下：ABC購置的設(shè)備成本為 860000=1011200（元）借：固定資產(chǎn)1011200貸：存款1011200【例 2】207 年 2 月 3 日，甲（以下簡稱“甲公司”）購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為 260000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 44200 元，支付的費(fèi)為 2500 元，款項(xiàng)已通過支

49、付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值 24200 元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為 4114 元；支付安裝工人的工資為 4800 元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）支付設(shè)備價(jià)款、費(fèi)合計(jì)為 306700 元借：在建工程306700貸：存款306700（2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費(fèi)用合計(jì)為 33114 元.借：在建工程33114貸：原材料24200應(yīng)交稅金應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4114應(yīng)付工資4800,（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：306700=339814（元）借：固定資產(chǎn)339814貸：在建工程339814【例 3】甲公司

50、為一家制造性企業(yè)。207 年 4 月 1 日，為降低采購成本，向乙（以下簡稱“乙公司”）一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備 A、B 和 C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款 7800000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 1326000 元，包裝費(fèi) 42000 元，全部以存款支付；假定設(shè)備 A、B 和C 分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為：2926000 元、3594800 元、1839200 元；甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價(jià)、包裝費(fèi)及進(jìn)項(xiàng)稅額等，即：7800000=9168000（元）（2）確定設(shè)

51、備 A、B 和 C 的價(jià)值分配比例A 設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：2926000/（292600）=35%B 設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：3594800/（926000）=43%C 設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：1839200/（292600）=22%（3）確定 A、B 和 C 設(shè)備各自的入賬價(jià)值A(chǔ) 設(shè)備入賬價(jià)值為：916800035%=3208800（元）B 設(shè)備入賬價(jià)值為：916800043%=3942240（元）C 設(shè)備入賬價(jià)值為：916800022%=2016960（元）（4）作會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)A3208800B3942240C2016960貸：存款9168000【例 4】207 年 1 月，丙準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：;（l）購入工程物資一批，價(jià)款為250000 元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為 42500元，款項(xiàng)以存款支付；（2）至 6 月，工程先后領(lǐng)用工程物資 272500 元（含進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為 32000 元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為 5440 元；（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 35000 元；