會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)施細(xì)則2017

1、邦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)阿范實(shí)施細(xì)則跋 辦 愛 氨 般 第一章 總 則扮一、為了進(jìn)一步胺落實(shí)中華人民擺共和國會(huì)計(jì)法暗（以下簡稱會(huì)懊計(jì)法），規(guī)范胺公司伴會(huì)計(jì)工作行為，半加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工哎作，提高會(huì)計(jì)工捌作水平艾，昂特制定本細(xì)則。哀二、本細(xì)則是根扳據(jù)會(huì)計(jì)法、隘會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作爸規(guī)范、會(huì)計(jì)埃人員工作規(guī)則搬的原則性規(guī)定而芭制定的會(huì)計(jì)工作辦具體操作規(guī)范，案目的是使會(huì)計(jì)人拔員在從事會(huì)計(jì)工按作時(shí)具有全面、暗系統(tǒng)、明確的標(biāo)班準(zhǔn)，便于執(zhí)行和昂考核。氨三、本細(xì)則包括拌以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)暗機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)擺置及管理規(guī)范；敗會(huì)計(jì)核算全過程啊的基礎(chǔ)工作規(guī)范笆，包括：審核原挨始憑證、填制扮記賬吧憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)白賬簿跋、跋記賬唉、擺算賬芭、對(duì)

2、半賬佰、笆結(jié)賬傲、查哎賬扳、編制財(cái)務(wù)報(bào)告皚；建立健全內(nèi)部芭會(huì)計(jì)管理制度，襖辦理會(huì)計(jì)工作交擺接及會(huì)計(jì)檔案管般理規(guī)范等。胺第二章 會(huì)計(jì)機(jī)拜構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管叭理規(guī)范凹一、各單位要按俺會(huì)計(jì)法的規(guī)版定，版各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)巴會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要藹設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；案不具備單獨(dú)設(shè)置笆會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的胺，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)伴構(gòu)中配備專職會(huì)般計(jì)人員，沒有設(shè)澳置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配壩備會(huì)計(jì)人員的單斑位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)挨代理記賬管理暫巴行辦法委托會(huì)唉計(jì)師事務(wù)所或者頒持有代理記賬許俺可證書的其他代案理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捌代理記賬。罷二、會(huì)計(jì)人員崗絆位責(zé)任制要同本般單位責(zé)任制相聯(lián)疤系。以責(zé)定權(quán)，稗責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格案考核，有獎(jiǎng)有懲礙。凹三、會(huì)計(jì)工作人艾員的崗位可以

3、一懊人一崗，一人多俺崗或一崗多人，百但出納人員不得把兼管稽核、會(huì)計(jì)氨檔案保管和收入懊、費(fèi)用、債權(quán)、板債務(wù)扮賬目疤的登記工作，出埃納以外的會(huì)計(jì)人背員不得經(jīng)管現(xiàn)金版、有價(jià)證券和票安據(jù)，會(huì)計(jì)主管人壩員不得兼任出納暗工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)俺電算化的單位，壩出納員、程序編巴制人員，不得兼耙任微機(jī)錄入工作隘，不得進(jìn)行系統(tǒng)鞍操作。半四、會(huì)計(jì)人員的笆工作崗位應(yīng)當(dāng)有把計(jì)劃地進(jìn)行輪換昂。跋五、會(huì)計(jì)人員應(yīng)熬當(dāng)具備必要的專跋業(yè)知識(shí)和專業(yè)技俺能，熟悉國家有骯關(guān)法律、法規(guī)、澳規(guī)章和國家統(tǒng)一啊會(huì)計(jì)制度，遵守昂職業(yè)道德。扮六、會(huì)計(jì)人員應(yīng)霸當(dāng)保守本單位的岸商業(yè)秘密。除法挨律規(guī)定和單位領(lǐng)岸導(dǎo)人同意外，不岸能私自向外界提扳供或者泄露單位芭

4、的會(huì)計(jì)信息。版第三章 會(huì)計(jì)基白礎(chǔ)工作一般規(guī)范癌一、半各單位應(yīng)當(dāng)按照案中華人民共和扳國會(huì)計(jì)法和國哎家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度俺的規(guī)定建立會(huì)計(jì)擺賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)藹核算，及時(shí)提供半合法、真實(shí)、準(zhǔn)拔確、完整的會(huì)計(jì)頒信息。各單位發(fā)胺生的下列事項(xiàng)，澳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)白計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)般計(jì)核算：半（一）款項(xiàng)和有案價(jià)證券的收付；巴（二）財(cái)物的收稗發(fā)、增減和使用壩；懊（三）債權(quán)債務(wù)拜的發(fā)生和結(jié)算；傲（四）資本、基骯金的增減和經(jīng)費(fèi)愛的收支；盎（五）收入、支瓣出、費(fèi)用的計(jì)算把；絆（六）財(cái)務(wù)成果爸的計(jì)算和處理；澳（七）其他需要罷辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、按進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的稗事項(xiàng)。笆二、辦理會(huì)計(jì)事矮項(xiàng)要求書寫正規(guī)頒的文字與數(shù)字。癌書寫正規(guī)的文字敖和數(shù)

5、字，是會(huì)計(jì)版人員的基本功，礙也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工埃作好壞的重要標(biāo)扒志。會(huì)計(jì)數(shù)字與般文字書寫應(yīng)按照稗以下規(guī)定執(zhí)行。俺（一）填制會(huì)計(jì)版憑證、登記艾賬簿吧和編制會(huì)計(jì)報(bào)表傲等，應(yīng)使用鋼筆藹或碳素筆，用藹藍(lán)色藹或黑色墨水，禁阿止使用圓珠筆或盎鉛筆；按規(guī)定需敗要書寫紅字的，礙用紅墨水，需要盎復(fù)寫的會(huì)計(jì)憑證八、會(huì)計(jì)報(bào)表，可耙使用圓珠筆。頒（二）在憑證、愛賬簿搬、報(bào)表上填寫摘澳要或數(shù)字時(shí)，要拜在格子的上方留澳有二分之一的空靶距，用以更正錯(cuò)壩誤。稗（三）書寫阿拉埃伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠拔底線書寫，字體霸要自右上方斜向氨左下方，傾斜度拌為55度60扒度。字與字之間拌的距離要相同，搬大約空出半個(gè)數(shù)岸字的位置，數(shù)字礙之間不許連寫。

6、熬寫6上出頭，寫昂7和9下出頭，疤并超過底線，出藹頭的長度約為一拜般字體高度的四耙分之一；寫0時(shí)瓣，字高、字寬要隘與其他數(shù)字相同靶；寫6、8、9哀、0時(shí)，圓圈必斑須封口。芭（四）大寫金額百數(shù)字，應(yīng)用漢字白正楷或行書體書皚寫。書寫的文字罷以國務(wù)院公布的拜簡化字為標(biāo)準(zhǔn)，俺力求工整，清晰伴。不要自造簡化礙字，也不要濫用盎繁筆字，禁止使昂用連筆字。礙大寫（正楷、行皚書）：壹、貳、熬叁、肆、伍、陸捌、柒、捌、玖、扳拾、佰、仟、萬芭、億、圓（元）拌、角、分、零、氨整（正）。不得八用一、二、三、奧四、五、六、七瓣、八、九、十、扮念、毛、仨、另愛（0）等字樣代爸替。斑大寫金額數(shù)字到笆元或角為止的，把在元或角白

7、字之后應(yīng)寫白整或正字矮樣，大寫金額數(shù)笆字有分的，分字奧后面不寫整挨或正字。奧大寫金額數(shù)字前襖未印有人民幣字昂樣，應(yīng)加填人唉民幣三字，凹人民幣三字與扒金額數(shù)字之間不背得留有空白。小澳寫金額數(shù)字合計(jì)罷前，要填寫人民巴幣符號(hào)￥，敗與金額數(shù)字之間捌也不得留有空白半。八阿拉伯金額數(shù)字頒之間有0時(shí)，漢癌字大寫金額要寫捌零字，如1班0150，漢爸字大寫金額應(yīng)寫吧成人民幣壹佰零皚壹元伍角整。阿暗拉伯金額數(shù)字中罷間連續(xù)有幾個(gè)邦0時(shí)，漢字大斑寫金額中可以只澳寫一個(gè)零字瓣，如1八,矮004把.拜56，漢字大寫拜金額應(yīng)寫成人民案幣壹仟零肆圓伍矮角陸分，阿拉伯盎金額數(shù)字元位是捌0，或數(shù)字芭之間連續(xù)有幾個(gè)疤0，元位也絆是

8、0，但角爸位不是0時(shí)澳，漢字大寫金額辦可只寫一個(gè)零熬字，也可不寫礙零字，如1般,阿320背.辦56，漢字大寫艾金額應(yīng)寫成人民盎幣壹仟叁佰貳拾鞍圓零伍角陸分，敗或人民幣壹仟叁唉佰貳拾圓伍角陸絆分。又如1般,八000頒.壩56，漢字大寫拌金額應(yīng)寫成人民俺幣壹仟圓零伍角氨陸分，或人民幣背壹仟圓伍角陸分胺。翱（五）書寫數(shù)字隘發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，要敖采用正確的更正暗方法即將錯(cuò)誤數(shù)笆字全數(shù)用單紅線八注銷，并在錯(cuò)誤盎數(shù)字上蓋章，另哎在上方填寫正確俺的數(shù)字，嚴(yán)禁用扒刮擦涂抹或用藥哎水消除字跡方法凹改錯(cuò)。百三、正確使用各鞍種印章礙（一）財(cái)務(wù)專用背章必須由專人保半管，使用時(shí)須征頒得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同藹意；現(xiàn)金收訖扒、現(xiàn)金付訖板

9、、銀行收訖俺、銀行付訖疤章由出納人員阿專用；靶轉(zhuǎn)賬鞍收訖、跋轉(zhuǎn)賬背付訖章也要指案定專人保管使用罷。背（二）填制班記賬巴憑證時(shí)，會(huì)計(jì)科笆目、明細(xì)科目可胺以刻制會(huì)計(jì)科目按章，科目章規(guī)格稗，最大不超過四班號(hào)字，最小不小耙于五號(hào)字，字樣凹為仿宋體或楷體哀為宜。拌（三）會(huì)計(jì)人員版每人應(yīng)刻制一枚班長方形名章，用翱于原始憑證、頒記賬熬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表哎等指定位置和更胺正數(shù)字，其規(guī)格班不超奧過賬鞍表橫格的三分之傲二。?。ㄋ模┥w會(huì)計(jì)科把目章，用搬藍(lán)色班印油；蓋姓名章笆，用紅色印油，按字跡要清晰。八（五）支票與印靶鑒應(yīng)分別保管，捌不得由出納一人瓣管理。敗四、會(huì)計(jì)年度自扳公歷一月一日起胺至十二月三十一皚日止。阿五、會(huì)

10、計(jì)核算以傲人民幣為瓣記賬襖本位幣。埃第四章 會(huì)計(jì)憑捌證規(guī)范把一、原始憑證規(guī)翱范扒（一）根據(jù)會(huì)唉計(jì)法第十四條鞍規(guī)定，單位對(duì)發(fā)唉生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)班業(yè)務(wù)必須取得或敖填制合法的原始把憑證。壩（二）原始憑證稗應(yīng)必備以下內(nèi)容罷：懊憑證名稱；填制邦憑證日期；填制岸憑證單位名稱；翱填制人姓名；經(jīng)澳辦人員簽名或蓋鞍章；接受憑證的敖單位全稱；經(jīng)濟(jì)把業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量皚、單價(jià)、金額。伴（三）從外單位耙取得的憑證和對(duì)笆外開具的憑證必頒須蓋有發(fā)票盎專熬用章或財(cái)務(wù)印章懊；澳從個(gè)人取得的原霸始憑證，必須有八填制人員的簽名邦或者蓋章；矮自制原始憑證必皚須有收款人、經(jīng)板辦人員和單位負(fù)襖責(zé)人簽名或蓋章盎。叭（四）購買實(shí)物背的原始憑證，

11、必頒須有驗(yàn)收證明。疤支付款項(xiàng)的原始疤憑證，必須有收啊款單位和收款人澳的收款證明。藹各種收付款項(xiàng)的敖原始憑證應(yīng)由出翱納人員簽名或蓋皚章，并分別加蓋佰現(xiàn)金銀行收付訖伴或轉(zhuǎn)訖章。柏發(fā)票必須有稅務(wù)凹部門監(jiān)制印章，邦收據(jù)必須有財(cái)政辦部門監(jiān)制印章。皚職工因公借款的爸借據(jù)，必須附在暗記賬佰憑證上，還款時(shí)氨，應(yīng)另開收據(jù)，哎不得退還原借款翱借據(jù)。按一式幾聯(lián)的原始霸憑證，應(yīng)當(dāng)注明挨各聯(lián)的用途，只奧能以一聯(lián)作為報(bào)罷銷憑證。藹一式幾聯(lián)的發(fā)票奧收據(jù)，必須用雙笆面復(fù)寫紙?zhí)讓懀讲⑦B續(xù)編號(hào)。作敗廢時(shí)應(yīng)加蓋作伴廢戳記，連同盎存根一起保存，阿不得銷毀。扮（五）有附件的凹必須注明附件自稗然張數(shù)，有效金安額必須相等。阿經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)

12、的芭經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將扒批準(zhǔn)文件原件或笆復(fù)印件作為原始愛憑證附件，也可跋在憑證上注明批挨準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日凹期和文件字號(hào)，辦原件另行保管。爸各種附件應(yīng)附在頒原始憑證背面。辦如附件張數(shù)較多懊，應(yīng)從原始憑證扮的右上角起按自澳右至左順序重疊盎粘貼，不得遮蓋隘報(bào)銷金額，如單隘據(jù)過多，原始憑奧證背面不夠粘貼芭時(shí)，另用白紙粘芭貼，附在原始憑壩證背面。安公共電汽車及地巴鐵車票，只粘貼奧報(bào)銷金額部分，拜各種卡片或車船把票應(yīng)將票面撕下芭粘貼，飛機(jī)票不拜粘貼，與原始憑擺證放在一起。熬各種附件大于原安始憑證的，應(yīng)按鞍原始憑證大小折疤疊，附在原始憑拌證后面。如有破扒損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。叭破損嚴(yán)重?zé)o法辨壩認(rèn)時(shí)，應(yīng)重新取伴得，確有困難

13、的斑，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)骯容與金額由經(jīng)辦百人員另附說明，把經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)捌。哀（六）可將同一凹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的隘原始憑證，按單盎位或按人名分別芭匯總填制原始憑板證匯總表。班（七）原始憑證拌不得外借，其他唉單位如因特殊原拜因需要使用原始巴憑證時(shí)，經(jīng)本單矮位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，胺可以復(fù)制。向外把單位提供的原始岸憑證復(fù)制件，應(yīng)挨當(dāng)在專設(shè)的登記襖簿上登記，并由凹提供人員和收取昂人員共同簽名或罷者蓋章。哀（八）從外單位拔取得的原始憑證胺如有遺失，應(yīng)當(dāng)背取得原開出單位扮蓋有公章的證明凹，并注明原來憑芭證的號(hào)碼、金額霸和內(nèi)容等，由經(jīng)襖辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批八準(zhǔn)后，才能代作襖原始憑證。如果辦確實(shí)無法取得證柏明的，如火車、暗輪船、飛機(jī)

14、票等翱憑證，由當(dāng)事人癌寫出詳細(xì)情況，敗由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)頒人批準(zhǔn)后，代作礙原始憑證。艾二、疤記賬捌憑證規(guī)范。敖（一）會(huì)計(jì)人員敖要根據(jù)審核無誤案的原始憑證和原吧始憑證匯總表填岸制昂記賬岸憑證。扒（二）艾記賬瓣憑證必備內(nèi)容背填制日期；憑證搬編號(hào)；應(yīng)用會(huì)計(jì)伴科目、子目、細(xì)百目；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事翱項(xiàng)摘要；應(yīng)借應(yīng)哀貸金額；所附原斑始憑證張數(shù)；制俺單、審核、出納柏、阿記氨賬奧、會(huì)計(jì)主管蓋章案。矮實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化翱單位，岸記賬搬憑證增加科目編襖碼欄。扳（三）懊記賬跋憑證日期應(yīng)以財(cái)啊會(huì)單位受理會(huì)計(jì)按事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，奧年、月、日應(yīng)寫背全。憑證編號(hào)可隘按月順序自然編胺號(hào)。背（四）各單位可稗采用收、付、挨轉(zhuǎn)賬案憑證分類編號(hào)的版形

15、式或按更細(xì)層矮次劃分的會(huì)計(jì)憑挨證分類編號(hào)方式敖，也可采用單一伴記賬翱憑證統(tǒng)一編號(hào)的捌形式，但采用哪跋種形式一經(jīng)確定凹，在一個(gè)會(huì)計(jì)年絆度內(nèi)不允許任意版更改。昂如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)澳涉及一借多貸或俺一貸多借，一張扳憑證不夠時(shí)，可哀用分?jǐn)?shù)編寫。藹（五）采用科目伴匯總表的應(yīng)根據(jù)襖單位業(yè)務(wù)量多少岸定期或不定期匯懊總編制，并按月氨或年順序編號(hào)。愛一張匯總表上，板不能出現(xiàn)兩個(gè)相叭同會(huì)計(jì)科目。定辦期匯總以匯總?cè)瞻云跒闇?zhǔn)，不定期安匯總以最后經(jīng)濟(jì)絆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制埃的柏記賬版憑證時(shí)間為準(zhǔn)。埃（六）填制唉記賬奧憑證摘要應(yīng)簡明澳扼要，說明問題藹。一般應(yīng)有以下挨幾點(diǎn)要求。襖1、現(xiàn)金、銀行俺存款的收、付款般項(xiàng)應(yīng)寫明收付對(duì)吧象、結(jié)

16、算種類、矮支票號(hào)碼和款項(xiàng)拜主要內(nèi)容。矮2、財(cái)產(chǎn)、物資稗收付事項(xiàng)應(yīng)寫明傲物資名稱、單位凹、規(guī)格、數(shù)量、背收付單位。愛3、往來款項(xiàng)要辦寫明對(duì)方單位和癌款項(xiàng)內(nèi)容。敖4、財(cái)物損溢事熬項(xiàng)應(yīng)寫明發(fā)生的瓣時(shí)間、內(nèi)容。扒5、待決待處理奧事項(xiàng)應(yīng)寫明對(duì)象懊內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間搬。埃6、內(nèi)部澳轉(zhuǎn)賬瓣事項(xiàng)應(yīng)寫明事項(xiàng)版內(nèi)容。般7、調(diào)整暗賬目埃事項(xiàng)應(yīng)寫明被調(diào)稗整柏賬目挨的版記賬板憑證日期、編號(hào)霸及原因。芭（七）填寫會(huì)計(jì)拌科目應(yīng)符合下列瓣要求：鞍1、填寫佰記賬澳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)礙計(jì)制度規(guī)定填寫案會(huì)計(jì)科目、明細(xì)奧科目全稱，對(duì)其敗名稱、編號(hào)、核笆算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)叭系不得任意改變巴，不得用科目編奧號(hào)或外文字母代翱替或簡化。疤實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化

17、壩的單位，也要填背制漢字會(huì)計(jì)科目壩名稱，一級(jí)會(huì)計(jì)拜科目編碼應(yīng)符合罷會(huì)計(jì)制度要求。百2、會(huì)計(jì)制度規(guī)骯定設(shè)置的會(huì)計(jì)科藹目，各單位沒有笆相應(yīng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)拔，可以不設(shè)。如搬因核算需要，需唉合并或增設(shè)科目鞍應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單扮位批準(zhǔn)后執(zhí)行。俺3、填制會(huì)計(jì)科癌目分錄的順序?yàn)轭C：先填寫借方科皚目，后填寫貸方啊科目。挨4、填制艾記賬半憑證，會(huì)計(jì)科目熬應(yīng)按規(guī)定填寫，白科目之間不得留藹空格，遇到相同氨會(huì)計(jì)科目的，要板逐個(gè)填寫科目全艾稱，不得用點(diǎn)點(diǎn)吧代替；使用會(huì)計(jì)藹科目章的，要與絆橫格底線平行蓋瓣正。如有空行，板應(yīng)從金額欄最后襖一行數(shù)字的右上邦角至最底一行的伴左下角劃斜線注阿銷。盎5、每張案記賬氨憑證只能反映一傲項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

18、務(wù)，除挨少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必氨須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科翱目填在一張埃記賬般憑證外，不得將拔不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的翱原始憑證匯總填柏制多借多貸、對(duì)挨應(yīng)關(guān)系不清的案記賬把憑證。藹（八）按記賬斑憑證所填金額要佰和原始憑證或原愛始憑證匯總表一叭致。奧（九）除傲結(jié)賬熬與更正差錯(cuò)的半記賬瓣憑證可以不附原白始憑證，其他拜記賬拔憑證必須附有原百始憑證。岸（十）對(duì)一張?jiān)肥紤{證涉及幾張辦記賬耙憑證，可把原始芭憑證附在一張主壩要的芭記賬阿憑證后面，在其岸他百記賬拌憑證上注明附有伴原始憑證的扮記賬礙憑證的編號(hào)。對(duì)耙一張?jiān)紤{證所笆列支出需要幾個(gè)把單位共同負(fù)擔(dān)的版，應(yīng)將其他單位拔負(fù)擔(dān)的部分，開半給對(duì)方原始憑證皚分割單，進(jìn)行結(jié)哀算。敗原始憑證

19、分割單八必須具備原始憑般證的基本內(nèi)容：疤憑證名稱、填制襖憑證日期、填制笆憑證單位名稱或昂者填制人姓名、鞍經(jīng)辦人的簽名或搬者蓋章、接受憑俺證單位名稱、經(jīng)哎濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)板量、單價(jià)、金額拜和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r瓣等。般（十一）附件張?bào)a數(shù)按原始憑證匯吧總表的張數(shù)計(jì)算唉，不涉及匯總的艾按原始憑證自然疤張數(shù)計(jì)算。爸（十二）扳記賬愛憑證在填制時(shí)，胺如果發(fā)生錯(cuò)誤，白應(yīng)重新填制，不翱得在原始憑證上氨做任何更改。靶（十三）已經(jīng)登案記拌入賬斑的叭記賬熬憑證，發(fā)生填寫背錯(cuò)誤時(shí)，有以下跋幾種更正方法：熬1、紅字更正法叭：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)斑填寫錯(cuò)誤時(shí)，填疤寫一張與原分錄搬相同的金額為紅捌字的跋記賬氨憑證，在摘要欄哀用藍(lán)字注明沖拜銷

20、某月某日某號(hào)唉憑證，同時(shí)再案用藍(lán)字重新填制瓣一張正確的癌記賬盎憑證，注明更矮正某月某日某號(hào)絆憑證。岸2、補(bǔ)充登記法捌：如果當(dāng)年內(nèi)會(huì)懊計(jì)科目沒有填制跋錯(cuò)誤，只是金額版填制錯(cuò)誤，可將擺正確數(shù)字與錯(cuò)誤壩數(shù)字之間的差額氨另編一張調(diào)整的稗記賬奧憑證，調(diào)增金額爸用藍(lán)字，調(diào)減金骯額用紅字。拔（十四）如發(fā)現(xiàn)罷跨年度的錯(cuò)誤，邦應(yīng)用藍(lán)字填制一挨張更正的扳記賬絆憑證。捌（十五）如登記矮總賬板后，發(fā)現(xiàn)鞍記賬埃憑證匯總表有差板錯(cuò)，但凹記賬跋憑證和唉明細(xì)賬靶沒錯(cuò)，只是各科把目之間串戶艾，可用紅字更正疤法或重編一張更熬正的匯總表，錯(cuò)襖誤的科目金額用擺紅字，調(diào)整的科阿目金額用藍(lán)字。扳（十六）版記賬俺憑證的裝訂：瓣1、裝訂絆記

21、賬稗憑證原則上以一稗張邦記賬艾憑證匯總表為一叭冊(cè)，也可分訂兩八冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)翱號(hào)編號(hào)；如藹記賬叭憑證較少，也可跋將二張或三張頒記賬盎憑證匯總表的俺記賬把憑證合并裝訂一扒冊(cè)，但不得跨月敗裝訂。凹2、如原始憑證扳過大，要折疊成傲比岸記賬傲憑證略小的面積百，注意裝訂線處八的折留方法，裝矮訂后仍能展開查拔閱。原始憑證過把小時(shí)，可在礙記賬岸憑證面積內(nèi)分開藹均勻粘平。扳3、要摘掉憑證皚中的大頭針等所搬有鐵器。挨4、裝訂會(huì)計(jì)憑愛證要加封面、封藹底，封面有關(guān)內(nèi)笆容都應(yīng)填寫，簽搬章齊全。哎5、會(huì)計(jì)憑證裝白訂處是憑證的左捌上角，一般左右藹寬不超過2厘米疤，上下長不超過白25厘米。藹6、裝訂后要將疤裝訂線用紙打個(gè)礙

22、三角封包，并將哀裝訂者印章蓋于奧騎縫處，在脊背挨處注明年、月、擺日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)頒。艾第五章 會(huì)計(jì)爸賬簿把規(guī)范奧一、根據(jù)會(huì)計(jì)制扮度規(guī)定，各單位班應(yīng)設(shè)置霸總賬按、礙明細(xì)賬骯、襖日記賬擺。其中：?？傎~胺、現(xiàn)金皚日記賬骯和銀行澳日記賬把應(yīng)采用訂本式，柏其他捌賬簿拌可采用活頁式。捌實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化壩的單位，每天必把須輸入打出現(xiàn)金罷、銀行存款礙日記賬扒。在所有白記賬班憑證數(shù)據(jù)已存于爸計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件昂下，可用總分類頒賬戶敖本期發(fā)生額對(duì)照背表替代總爸分類賬唉，扮總賬矮和挨明細(xì)賬百應(yīng)當(dāng)定期打印。阿二、啟用會(huì)計(jì)俺賬簿按，應(yīng)按以下規(guī)定奧執(zhí)行：扮（一）在傲賬簿澳封面上寫明單位盎名稱和罷賬簿隘名稱。安（二）把賬簿稗扉頁上

23、應(yīng)附經(jīng)芭管人員一覽表皚，內(nèi)容包括：單耙位名稱、阿賬簿傲名稱、阿賬簿阿頁數(shù)、啟用日期壩、會(huì)計(jì)主管人員扮和白記賬罷人姓名，并加蓋凹名章和單位公章奧，經(jīng)管或接管日隘期，移交日期。隘（三）捌賬簿盎第一頁，應(yīng)設(shè)置阿賬戶耙目錄，內(nèi)容包括扒賬戶礙名稱，并注明各伴賬戶埃頁次。澳（四）啟用訂本俺式靶賬簿霸，應(yīng)按順序編定笆頁數(shù)使用，不得靶跳頁、缺號(hào)。使啊用活頁式艾賬昂頁，應(yīng)按扮賬戶罷順序編號(hào)，并裝捌訂成冊(cè)。年度終拔了再按實(shí)際使用安的佰賬俺頁順序編定頁數(shù)半和建立阿賬戶扒目錄。疤（五）襖總賬暗按會(huì)計(jì)科目設(shè)立八賬戶骯，懊明細(xì)賬拔原則上按會(huì)計(jì)制按度規(guī)定的明細(xì)科拜目分別設(shè)立礙賬戶斑。叭（六）隘明細(xì)賬阿開始使用時(shí)應(yīng)填傲寫：版

24、1、銀行存款班日記賬把中開戶銀行或戶哎名項(xiàng)應(yīng)填寫其開斑戶行的全稱。銀罷行斑賬唉號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫銀行把賬襖號(hào)的全部數(shù)字。耙2、金額三欄式骯賬阿應(yīng)填寫編號(hào)、明哀細(xì)科目和戶名項(xiàng)胺。埃3、實(shí)物類爸賬扮應(yīng)填寫編號(hào)、品稗名、規(guī)格、單位埃、數(shù)量、單價(jià)等般項(xiàng)。骯4、固定資產(chǎn)爸賬奧除按實(shí)物類班賬敖填寫外，還應(yīng)填拜寫使用年限、存百放地點(diǎn)等項(xiàng)。巴5、序時(shí)搬明細(xì)賬跋的預(yù)留銀行印鑒拌項(xiàng)；所加蓋的印鞍章應(yīng)與預(yù)留在銀叭行的印鑒卡片的辦印章一致。如需骯更換印鑒時(shí)，須扒在備注欄加蓋新癌的印鑒，并注明哀啟用日期。案三、會(huì)計(jì)人員要敖根據(jù)審核無誤的絆會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)八計(jì)佰賬簿霸。般（一）登記白賬簿捌時(shí)，應(yīng)按吧記賬矮憑證日期、編號(hào)耙、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

25、內(nèi)容笆摘要、金額等逐疤項(xiàng)記耙入賬俺內(nèi)。做到登記準(zhǔn)胺確、及時(shí)、書寫敖清楚。絆（二）登記完畢襖后，要在白記賬八憑證上簽名或蓋佰章，并注明已登藹記的附號(hào)俺，表示已經(jīng)背記賬柏。唉（三）傲總賬佰應(yīng)根據(jù)叭記賬瓣憑證匯總表登記俺；日期、憑證號(hào)安都根據(jù)安記賬暗憑證匯總表填寫擺，摘要欄除上年藹結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外吧，應(yīng)填寫憑證匯藹總的起止號(hào)。八明細(xì)賬昂應(yīng)根據(jù)扳記賬版憑證登記；日期哎填寫月日，如同叭一月份有多筆業(yè)埃務(wù)，除第一、二懊筆外，以下各筆隘可用點(diǎn)點(diǎn)代替，頒但換頁的第一、跋二筆必須填寫。笆憑證號(hào)欄與摘要爸欄按澳記賬矮憑證號(hào)及摘要填澳寫。絆現(xiàn)金拔日記賬扮應(yīng)根據(jù)傲記賬案憑證逐筆登記。案銀行存款拌日記賬藹應(yīng)根據(jù)支票存根稗

26、或其他銀行結(jié)算俺票據(jù)逐筆登記，盎種類項(xiàng)按銀絆行結(jié)算種類填寫胺；號(hào)數(shù)只填背寫支票的后四位啊數(shù)。熬（四）各種爸賬簿把按頁次順序連續(xù)扒登記，不得隔頁爸跳行，如果發(fā)生稗隔頁跳行，應(yīng)將疤空行空頁的金額皚欄由右上角向左啊下角劃紅線注銷哎，同罷時(shí)在摘要欄注明癌此行空白或八此頁空白字壩樣，并由懊記賬半人員壓線蓋章。懊（五）登記芭賬簿叭用藍(lán)黑色墨水書瓣寫，不得使用圓柏珠筆或鉛筆，但扮下列情況可用紅襖色墨水：安1、按紅字稗沖賬盎的敖記賬氨憑證，沖銷錯(cuò)誤擺記錄；板2、在多欄式案賬懊頁中，登記減少案數(shù)；把3、劃更正線、疤結(jié)賬哎線、和注銷線；安4、會(huì)計(jì)制度中胺規(guī)定用紅字登記俺的其他記錄。笆（六）結(jié)拌出賬伴戶余額后，應(yīng)在

27、俺借或貸叭欄內(nèi)寫明借案或貸字樣，疤沒有余額的疤賬戶傲，應(yīng)在借或隘貸欄內(nèi)寫背平字，并在金半額欄內(nèi)元位上用板0表示。昂（七）拌賬簿背中扒賬捌頁下端最后橫線霸以下，一律空置鞍不填。板（八）每一擺賬唉頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)骯下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)翱出本頁合計(jì)數(shù)及氨余額，寫在本頁霸最后一行和下頁八第一行有關(guān)欄內(nèi)扒，并在摘要欄內(nèi)辦注明“過次頁”昂和“承前頁”字把樣；也可以將本唉頁合計(jì)數(shù)及金額跋只寫在下頁第一氨行有關(guān)欄內(nèi)，并皚在摘要欄內(nèi)注明伴“承前頁”字樣襖。骯疤 對(duì)需要結(jié)計(jì)本扳月發(fā)生額的唉賬戶罷，結(jié)計(jì)“過次頁隘”的本頁合計(jì)數(shù)埃應(yīng)當(dāng)為自本月初岸起至本頁未止的吧發(fā)生額合計(jì)數(shù)；背對(duì)需要結(jié)計(jì)本年扳累計(jì)發(fā)生額的罷賬戶藹，結(jié)計(jì)“過次

28、頁艾”的本頁合計(jì)數(shù)哎應(yīng)當(dāng)為自年初起哎至本頁未止的累奧計(jì)數(shù)；對(duì)既不需搬要結(jié)計(jì)本月發(fā)生扒額也不需要結(jié)計(jì)癌本年累計(jì)發(fā)生額班的稗賬戶胺，可以只將每頁盎未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次佰頁。罷四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)擺按照規(guī)定，現(xiàn)金絆、銀行氨日記賬絆按日霸結(jié)賬敖，其它頒賬稗戶稗按月、季、年愛結(jié)賬澳。愛（一）搬結(jié)賬懊前，必須將本期背內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)般濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記靶入賬翱，屬于本期調(diào)整隘的傲賬捌項(xiàng)也要按規(guī)定全佰部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)叭賬簿爸。鞍（二）半結(jié)賬癌時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出百每個(gè)扮賬戶案的期末余額，余盎額寫在最后一筆案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額隘欄內(nèi)。案（三）所有跋賬戶霸，不論頒總賬把還是巴明細(xì)賬佰作日結(jié)、月結(jié)、唉季結(jié)、年結(jié)時(shí)，把要加計(jì)本日、本笆月、本季、本年

29、熬的借、貸方發(fā)生翱額。佰（四）在記齊當(dāng)澳期發(fā)生的會(huì)計(jì)事埃項(xiàng)，結(jié)出余額的藹下一行摘要欄注爸明本日合計(jì)矮、本月合計(jì)邦字樣，借貸金額擺欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)伴月發(fā)生額合計(jì)數(shù)埃。在數(shù)字下端劃搬單紅線。罷需要結(jié)出累計(jì)發(fā)昂生額的，應(yīng)在摘唉要欄內(nèi)注名累罷計(jì)字樣，并在把數(shù)字下端劃單紅絆線。敖十二月末，應(yīng)在藹摘要欄內(nèi)注名捌本年累計(jì)字樣百，結(jié)出全年累計(jì)把發(fā)生額，并在數(shù)暗字下端劃雙紅線骯。霸上述單紅線或雙藹紅線都應(yīng)從借方斑金額欄左端劃至辦余額欄右端。跋（五）編制會(huì)計(jì)伴報(bào)表前，必須把拔總賬奧和岸明細(xì)賬熬登記齊全，試算版平衡，不準(zhǔn)先出安報(bào)表，后補(bǔ)斑記賬矮簿和辦理安結(jié)賬挨。阿（六）年度終了隘，有余額的稗賬戶疤不需填制拌記賬盎憑證

30、或科目結(jié)轉(zhuǎn)拔表，可在年結(jié)雙邦紅線下一行摘要翱欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)疤下年字樣（金辦額不再抄寫），俺以下空格從右上罷角至左下角劃斜襖線注銷。如果次啊年度會(huì)計(jì)科目名巴稱有變化，還應(yīng)壩在摘要欄中注明瓣結(jié)轉(zhuǎn)下年礙新扳賬戶奧。襖（七）結(jié)轉(zhuǎn)新皚賬拌時(shí)，如有余額，斑可直接將余額轉(zhuǎn)案到新佰賬賬戶佰的第半一行余額欄內(nèi)，昂日期填寫1月1搬日，同時(shí)在摘要唉欄注明上年結(jié)埃轉(zhuǎn)字樣。襖凡涉及債權(quán)債務(wù)跋及待處理事項(xiàng)的岸賬戶班，填寫上年結(jié)邦轉(zhuǎn)時(shí)，還應(yīng)在百摘要欄填寫組成稗余額的發(fā)生日期襖及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)擺內(nèi)容，一行摘要隘欄寫不完的，可骯以在次行摘要欄扮繼續(xù)填寫。最后隘一行的余額欄填罷寫上年度余額。敗五、各單位必須襖堅(jiān)持對(duì)拔賬擺制度，做到班

31、賬板證、敖賬賬埃、案賬按實(shí)相符。（一）賬證相符癌月終，發(fā)現(xiàn)岸賬賬扳不符，就要對(duì)白賬靶簿記錄和會(huì)計(jì)憑凹證進(jìn)行核對(duì)。斑1、看總擺賬艾與記板賬盎憑證匯總表是否版相符。翱2、看記搬賬擺憑證匯總表與記阿賬白憑證是否相符。扒3、看明細(xì)疤賬佰與記疤賬暗憑證及所涉及的哎支票號(hào)碼及其他案結(jié)算票據(jù)種類等襖是否相符。（二）賬賬相符矮1、看總斑賬皚資產(chǎn)類科目各爸賬案戶與負(fù)債、所有埃者權(quán)益類科目各懊賬暗戶的余額合計(jì)數(shù)懊是否相符。捌2、看總癌賬把各吧賬巴戶與所轄明細(xì)埃賬拔戶的各項(xiàng)目之和絆是否相符。昂3、看會(huì)計(jì)單位傲的總挨賬壩、明細(xì)阿賬把與有關(guān)職能單位芭的爸賬懊、卡之間是否相傲符。（三）賬實(shí)核對(duì)耙1、現(xiàn)金日記捌賬巴的案賬澳

32、面余額與現(xiàn)金實(shí)般際庫存數(shù)額每日扳核對(duì)并填寫庫存盎現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)艾告單，作為記錄板。發(fā)生長短款，班應(yīng)即列作待處扒理財(cái)產(chǎn)，待查凹明原因，經(jīng)批準(zhǔn)岸后再進(jìn)行處理。版2、銀行存款日背記斑賬按的扳賬阿面余額與開戶銀板行對(duì)骯賬艾單核對(duì)。每收到斑一張銀行對(duì)半賬白單，經(jīng)管人應(yīng)在扮三日內(nèi)核對(duì)完畢搬，每月編制一次斑銀行存款余額調(diào)艾節(jié)表，單位負(fù)責(zé)挨人每月至少檢查疤一次，并寫出書背面檢查意見。扮3、有價(jià)證券百賬愛戶應(yīng)與單位實(shí)存壩有價(jià)證券（或收澳款單據(jù)）核對(duì)相搬符，每半年至少凹核對(duì)一次。暗4、固定資產(chǎn)、叭庫存材料等明細(xì)絆賬哎的捌賬挨面余額，應(yīng)定期辦與實(shí)存數(shù)額相核般對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)愛物資罷賬拜戶也要定期核對(duì)白，年終要進(jìn)行一俺

33、次全面的清查。骯5、各種債權(quán)、霸債務(wù)類明細(xì)靶賬背的骯賬岸面余額與債權(quán)、巴債務(wù)人核對(duì)清理罷，清理結(jié)果，要柏及時(shí)以書面形式襖向單位負(fù)責(zé)人匯拔報(bào)。并報(bào)單位領(lǐng)懊導(dǎo)人采取措施，靶積極催辦。氨6、出租、租入跋、出借、借入財(cái)扮產(chǎn)等奧賬版簿，除合同期滿拌應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，疤至少每半年核對(duì)班一次，以保證矮賬白實(shí)相符。（四）對(duì)賬符號(hào)疤對(duì)搬賬凹完畢，相符者應(yīng)案在數(shù)字后劃把號(hào)，不相符者胺，要及時(shí)更正、瓣調(diào)整。岸第六章 財(cái)務(wù)報(bào)稗告規(guī)范擺一、財(cái)務(wù)報(bào)告的胺一般要求白（一）財(cái)務(wù)報(bào)告伴是反映單位財(cái)務(wù)把狀況書面文件，礙財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)吧計(jì)報(bào)表及其說明半。會(huì)計(jì)報(bào)表包括挨會(huì)計(jì)報(bào)表主表、俺會(huì)計(jì)報(bào)表附表、伴會(huì)計(jì)岸報(bào)表附注。哀（二）各單位必皚須

34、按國家統(tǒng)一會(huì)艾計(jì)制度及上級(jí)單伴位的要求編制月按份、季度、年度扳財(cái)務(wù)報(bào)告。艾單位內(nèi)部使用的板財(cái)務(wù)報(bào)告，其格啊式和要求由各單礙位自行規(guī)定。拜（三）財(cái)務(wù)報(bào)告芭應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完氨整、核對(duì)無誤的敖會(huì)計(jì)哀賬癌簿記錄和其他有霸關(guān)資料編制，做俺到數(shù)字真實(shí)、計(jì)阿算準(zhǔn)確、內(nèi)容完敖整、說明清楚。佰（四）胺會(huì)計(jì)報(bào)表之間、拜會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目吧之間，凡有對(duì)應(yīng)爸關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)胺當(dāng)相互一致。本暗期會(huì)計(jì)報(bào)表與上敖期會(huì)計(jì)報(bào)表之間絆有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)叭相互銜接。巴如果不同會(huì)計(jì)年氨度財(cái)務(wù)報(bào)告中各奧項(xiàng)目的內(nèi)容和核拔算方法有變更的敖，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)昂務(wù)報(bào)告中加以說安明。耙（五）任何人不壩得篡改或者授意拔、指使、強(qiáng)令它吧人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告礙數(shù)字。二、會(huì)

35、計(jì)報(bào)表氨（一）會(huì)計(jì)報(bào)表隘的基本內(nèi)容頒1、編制單位名半稱：編制會(huì)計(jì)報(bào)跋表的單位，在填白寫時(shí)應(yīng)注明暗單位名稱的全熬稱。礙2、報(bào)表名稱、礙編號(hào)：單位所編半制會(huì)計(jì)報(bào)表的名礙稱和編號(hào)。爸3耙、 擺報(bào)表日期：會(huì)計(jì)案報(bào)表所反映的財(cái)霸務(wù)狀況的日期分般為公歷月末、季芭末、年末。擺4、計(jì)量單位：隘金額單位與實(shí)物傲單位。扳5、報(bào)表附注：扮為報(bào)表中有關(guān)重百要項(xiàng)目的明細(xì)資凹料，以及其他有哀助于理解和分析搬報(bào)表的事項(xiàng)。矮6、報(bào)表或報(bào)表靶封面用戶簽章事矮項(xiàng)：單位公章、版單位負(fù)責(zé)人、總柏會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)鞍責(zé)人、復(fù)核人及凹制表人的簽章。氨（二）會(huì)計(jì)報(bào)表艾的編制方法氨1、單位編制會(huì)癌計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)巴按照國家現(xiàn)行的邦法規(guī)制度和政策笆

36、核對(duì)、調(diào)整有關(guān)愛事項(xiàng)：壩（1）應(yīng)由本會(huì)瓣計(jì)期間確認(rèn)的各哎項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)吧定及時(shí)結(jié)算、入藹賬昂。芭（2）對(duì)本年各懊期盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的安財(cái)產(chǎn)短缺、溢余拌和殘損變質(zhì)應(yīng)及扮時(shí)進(jìn)行懊賬澳務(wù)處理。拌（3）辦理債權(quán)胺債務(wù)的清理工作襖。俺（4）所屬報(bào)辦賬吧單位應(yīng)報(bào)清本期癌賬柏務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行邦結(jié)轉(zhuǎn)。頒（5）其他應(yīng)查埃對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事胺項(xiàng)。叭辦理調(diào)整完有關(guān)笆事項(xiàng)后，對(duì)總唉賬頒科目進(jìn)行試算平柏衡，總皚賬巴和明細(xì)皚賬叭期末數(shù)字必須相柏符。扳2、編制會(huì)計(jì)報(bào)絆表時(shí)應(yīng)做到：拌（1）各種會(huì)計(jì)邦報(bào)表之間，各項(xiàng)搬目之間，凡有銜拜接關(guān)系的數(shù)字，扮應(yīng)相互一致，本鞍期報(bào)表與上期報(bào)辦表之間有關(guān)數(shù)字霸應(yīng)相互銜接。澳（2）出現(xiàn)負(fù)數(shù)胺的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)

37、疤目除按規(guī)定改列暗外，其余項(xiàng)目以伴號(hào)表示，敗號(hào)填寫在爸?jǐn)?shù)字之前，占兩礙個(gè)數(shù)字格。氨（3）數(shù)字填寫扒清楚，填寫出現(xiàn)般差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)哀定的辦法加以更按正。并加蓋制表靶人名章。敖（4）各報(bào)表必矮須按規(guī)定的金額安單位填制。瓣（5）年度會(huì)計(jì)熬決算報(bào)表一經(jīng)批敖準(zhǔn)，需要調(diào)整的氨事項(xiàng)要在下年度斑按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整版。昂三、財(cái)務(wù)情況說扮明書昂1、月份說明各哀有側(cè)重。案2、年度說明應(yīng)奧對(duì)上述各方面年隘度內(nèi)情況與上期耙變化、對(duì)下一報(bào)伴告期影響等進(jìn)行佰全面說明。白四、審核財(cái)務(wù)報(bào)藹告襖（一）為了保證奧會(huì)計(jì)報(bào)表正確無疤誤，各單位在財(cái)案務(wù)報(bào)告編制完后愛，必須對(duì)以下內(nèi)佰容進(jìn)行認(rèn)真審核阿：盎1、會(huì)計(jì)報(bào)表的藹種類是否按要求奧填制齊全

38、，要求岸填列的項(xiàng)目是否捌全部填制。扮2、會(huì)計(jì)報(bào)表各笆項(xiàng)目數(shù)字是否與哎有關(guān)佰賬澳簿的數(shù)字相符。疤3、報(bào)表之間有稗銜接關(guān)系的數(shù)字埃是否銜接。板4、報(bào)表附注資佰料是否反映齊全斑。八5、財(cái)務(wù)情況說安明書文字是否清愛楚，反映內(nèi)容是靶否準(zhǔn)確、全面。隘（二）財(cái)務(wù)報(bào)告襖經(jīng)審核無誤后，鞍再由制表人、復(fù)吧核人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)熬人在報(bào)表封面上八蓋章，送單位領(lǐng)霸導(dǎo)人審核簽章，哎加蓋單位公章，邦然后及時(shí)報(bào)送有八關(guān)單位。絆單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)稗務(wù)報(bào)告的合法性俺、真實(shí)性負(fù)法律拔責(zé)任。翱（三）如果發(fā)現(xiàn)案對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)皚報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)頒當(dāng)及時(shí)辦理訂正啊手續(xù)。除更正單版位留存的財(cái)務(wù)報(bào)佰告外，并應(yīng)同時(shí)鞍通知接受財(cái)務(wù)報(bào)芭告的單位更正。罷錯(cuò)誤較多

39、的，應(yīng)扮當(dāng)重新編報(bào)。拔第七章 內(nèi)部會(huì)笆計(jì)管理制度規(guī)范拜一、各單位應(yīng)當(dāng)氨根據(jù)中華人民扒共和國會(huì)計(jì)法板和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)版制度及有關(guān)綜合盎管理單位的規(guī)定藹，結(jié)合單位內(nèi)部拔管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)板的需要，建立健胺全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理扮制度。襖二、各單位應(yīng)當(dāng)襖建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管哀理體系。主要內(nèi)拌容包括：單位領(lǐng)跋導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作背的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會(huì)班計(jì)單位及其會(huì)計(jì)昂機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)凹計(jì)主管人員的職霸責(zé)、權(quán)限；會(huì)計(jì)八單位與其他職能瓣單位的關(guān)系；會(huì)辦計(jì)核算的組織形拔式。澳三、各單位應(yīng)當(dāng)把建立會(huì)計(jì)人員崗笆位責(zé)任制度。主伴要內(nèi)容包括：會(huì)把計(jì)人員的工作崗班位設(shè)置；各會(huì)計(jì)阿工作崗位的職責(zé)暗和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)拜工作崗位的人員扮和具體分工；會(huì)爸計(jì)工作崗

40、位輪換八辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)凹工作崗位的獎(jiǎng)懲懊辦法。鞍四、各單位應(yīng)當(dāng)背制定背賬八務(wù)處理程序制度跋。主要內(nèi)容包括絆：會(huì)計(jì)科目及其佰明細(xì)科目的設(shè)置氨和使用；會(huì)計(jì)憑芭證的格式、審核半要求和傳遞程序稗，會(huì)計(jì)記耙賬白方法；會(huì)計(jì)澳賬襖簿的設(shè)置；編制皚會(huì)計(jì)報(bào)表的種類拌和要求；單位會(huì)扮計(jì)指標(biāo)體系。吧五、各單位應(yīng)當(dāng)澳建立內(nèi)部牽制制靶度。主要內(nèi)容包隘括：內(nèi)部牽制制凹度的原則；組織背分工；出納崗位白的職責(zé)和限制條隘件；有關(guān)崗位的捌職責(zé)和權(quán)限。耙六、各單位應(yīng)當(dāng)叭建立稽核制度。扒主要內(nèi)容包括：哀稽核工作的組織拌形式和具體分工版；稽核工作的職擺責(zé)、權(quán)限；審核矮會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核耙會(huì)計(jì)昂賬礙簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的巴方法。耙七、各單位應(yīng)當(dāng)搬建

41、立原始記錄管扒理制度。主要內(nèi)爸容包括：原始記斑錄的內(nèi)容和填制艾方法；原始記錄捌的格式；原始記唉錄的審核；原始襖記錄填制人的責(zé)霸任；原始記錄簽稗署、傳遞、匯集柏要求。隘八、各單位應(yīng)當(dāng)啊建立定額管理制班度。主要內(nèi)容包拌括：定額管理的巴范圍；制定和修拌訂定額的依據(jù)、敗程序和方法；定懊額的執(zhí)行；定額哎考核和獎(jiǎng)懲辦法百等。澳九、各單位應(yīng)當(dāng)白建立計(jì)量驗(yàn)收制皚度。主要內(nèi)容包阿括：計(jì)量檢測(cè)手唉段和方法；計(jì)量般驗(yàn)收管理的要求耙；計(jì)量驗(yàn)收人員耙的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦哎法。扳十、各單位應(yīng)當(dāng)霸建立財(cái)產(chǎn)清查制芭度。主要內(nèi)容包百括：財(cái)產(chǎn)清查的岸范圍；財(cái)產(chǎn)清查跋的組織；財(cái)產(chǎn)清挨查的期限和方法襖；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中拜發(fā)現(xiàn)問題的處理拔辦法；

42、對(duì)財(cái)產(chǎn)管叭理人員的獎(jiǎng)懲辦叭法。笆十一、各單位應(yīng)背當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支藹審批制度。主要案內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)唉收支審批人員和拌審批權(quán)限；財(cái)務(wù)柏收支審批程序；凹財(cái)務(wù)收支審批人哀的責(zé)任。背十二、各單位應(yīng)柏當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)矮分析制度。主要襖內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)安會(huì)計(jì)分析的主要稗內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)阿分析的基本要求百和組織程序；財(cái)笆務(wù)會(huì)計(jì)分析的具耙體方法；財(cái)務(wù)會(huì)柏計(jì)分析報(bào)告的編拔寫要求等。骯第八章 會(huì)計(jì)工埃作交接規(guī)范百單位或隸屬單位埃會(huì)計(jì)人員發(fā)生變胺動(dòng)時(shí)，必須按照艾規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工藹作交接手續(xù)。瓣一、會(huì)計(jì)人員工胺作調(diào)動(dòng)或因故離邦職，必須將本人凹所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工凹作在規(guī)定期限內(nèi)盎全部移交接替人鞍員，沒有辦清交胺接手續(xù)的，不得骯調(diào)動(dòng)或離

43、職。白二、接替人員應(yīng)絆認(rèn)真接管移交的百工作，并繼續(xù)辦啊理移交前的未了半事項(xiàng)。半三、會(huì)計(jì)人員辦班理移交手續(xù)前，瓣必須做好以下各伴項(xiàng)工作：挨1、已經(jīng)受理的般會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尚未半填制記昂賬昂憑證的應(yīng)及時(shí)填挨制完畢。尚未記搬賬阿的，應(yīng)全部入爸賬按。爸2、不論是在月傲末還是在月中移暗交，移交的稗賬拜簿均需結(jié)出余額拔、在余額后加蓋埃移交人印章。佰3、填寫愛賬岸簿啟用表的有關(guān)敖移交項(xiàng)目，并加翱蓋有關(guān)人員的印俺章。傲4、整理應(yīng)該移襖交的各項(xiàng)資料，胺對(duì)未了事項(xiàng)要寫般出書面材料加以佰說明。凹5、編制移交清挨冊(cè)，列明應(yīng)該移鞍交的憑證、昂賬熬簿、報(bào)表、公章癌、現(xiàn)金、支票簿案、文件資料和其擺他物品等內(nèi)容。敖6、實(shí)行會(huì)計(jì)電按

44、算化的單位，從瓣事該項(xiàng)工作的移叭交人員還應(yīng)當(dāng)在襖移交清冊(cè)中列明阿會(huì)計(jì)軟件及密碼版、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)俺磁盤（磁帶等）叭及有關(guān)資料、實(shí)白物等內(nèi)容。懊7、涉及銀行網(wǎng)疤銀的，應(yīng)當(dāng)移交白各個(gè)網(wǎng)銀密碼，啊優(yōu)盾，印鑒。涉巴及稅務(wù)的，各個(gè)澳涉稅軟件的賬號(hào)安、密碼都要列明隘移交。佰四、會(huì)計(jì)人員辦巴理交接手續(xù)，必按須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)霸監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)瓣人員交接應(yīng)由單疤位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)安人、會(huì)計(jì)主管人伴員負(fù)責(zé)監(jiān)交，會(huì)瓣計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、拜會(huì)計(jì)主管人員交絆接，應(yīng)由單位領(lǐng)胺導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，半必要時(shí)上唉級(jí)主管單位派人罷會(huì)同監(jiān)交。啊五、移交人員要隘按照移交清冊(cè)逐擺項(xiàng)移交，接管人伴員要逐項(xiàng)核收：案1、現(xiàn)金、有價(jià)愛證券要根據(jù)會(huì)計(jì)絆賬隘簿余額進(jìn)行

45、點(diǎn)交癌，庫存現(xiàn)金、有扒價(jià)證券必須與會(huì)叭計(jì)班賬罷簿余額一致。不板一致時(shí)，移交人凹員必須限期查清吧。癌2、會(huì)計(jì)憑證、辦會(huì)計(jì)捌賬笆簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和傲其他會(huì)計(jì)資料必傲須完整無缺。如絆有短缺，必須查笆清原因，并在移版交清冊(cè)中注明，扳由移交人員負(fù)責(zé)奧。半3、銀行存款佰賬霸戶余額要與銀行捌對(duì)斑賬艾單核對(duì)相符，各傲種財(cái)產(chǎn)物資和債班權(quán)債務(wù)的明細(xì)皚賬挨戶余額要與總爸賬搬有關(guān)般賬八戶余額核對(duì)相符捌；必要時(shí)，要抽把查個(gè)別癌賬跋戶的余額，與實(shí)啊物核對(duì)相符，或辦者與往來單位、隘個(gè)人核對(duì)清楚。八4、移交人除經(jīng)霸管骯賬吧簿外還兼管其他拜會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)埃一并交接清楚。敖包括：經(jīng)管的公扳章，有價(jià)證券，吧空白支票，文件暗資料，收據(jù)，

46、發(fā)哎票及其他物品。佰六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)捌責(zé)人、會(huì)計(jì)主管昂人員工作移交時(shí)懊，要將全部財(cái)務(wù)柏會(huì)計(jì)工作、重大扒和特殊的財(cái)務(wù)問翱題及會(huì)計(jì)人員工拌作的情況，向接班管人員詳細(xì)介紹百，對(duì)需要移交的白遺留問題，應(yīng)寫俺出書面材料說明巴清楚。矮七、交接完畢后礙，交接雙方和監(jiān)氨交人要在移交清搬冊(cè)簽章，移交清哎冊(cè)應(yīng)具備：單位耙名稱、交接日期暗、交接雙方和監(jiān)巴交人的姓名、職擺務(wù)、清冊(cè)頁數(shù)及稗需要說明的問題斑和意見等。佰移交清冊(cè)一般應(yīng)拜填制一式三份，扒交接雙方各持一柏份，存檔一份。癌八、為保證會(huì)計(jì)頒記錄的連續(xù)完整扒，接管人員應(yīng)繼艾續(xù)使用移交前的愛賬笆簿，不得自行另阿立新百賬跋。案九、會(huì)計(jì)人員因跋故臨時(shí)離職的，埃單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

47、拜責(zé)人、會(huì)計(jì)主管稗人員和領(lǐng)導(dǎo)必須擺指定專人代理，吧辦理臨時(shí)交接手挨續(xù)。超過半年以愛上的，應(yīng)按照會(huì)皚計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)辦版理交接手續(xù)的程盎序，辦理會(huì)計(jì)工白作交接。按第九章 會(huì)計(jì)檔氨案管理規(guī)范骯會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)啊計(jì)憑證、會(huì)計(jì)巴賬哀簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等凹會(huì)計(jì)核算資料，百它是記載和反映靶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要白史料和證據(jù)。壩一、會(huì)計(jì)檔案的矮范圍礙（一）會(huì)計(jì)憑證擺：包括外來的和擺自制的各種原始伴憑證、原始憑證襖匯總表、記壩賬礙憑證、記霸賬辦憑證匯總表、涉佰及對(duì)外對(duì)私改造瓣資料、銀行存款板（借款）對(duì)耙賬伴單及余額調(diào)節(jié)表骯等。原始憑證是靶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的案基礎(chǔ)，平時(shí)無論班在任何單位保管傲；年度終了都必背須按照規(guī)定歸檔拌。佰業(yè)務(wù)單位

48、留存，埃憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)爸撥疤賬稗和進(jìn)銷卡片的聯(lián)矮單及倉庫憑以收奧付貨物的出入庫巴單雖不在會(huì)計(jì)檔般案保管之列，但稗也應(yīng)由業(yè)務(wù)單位叭保存相當(dāng)年限，胺以便查核。爸（二）會(huì)計(jì)罷賬擺簿：包括總愛賬捌、明細(xì)瓣賬癌、日記哎賬暗、各種輔助登記芭簿等。唉凡設(shè)在業(yè)務(wù)單位艾、基建物資單位愛和總務(wù)單位等有愛關(guān)單位的固定資佰產(chǎn)明細(xì)絆賬耙、低值易耗品明扒細(xì)把賬捌、原材料及物料傲用品明細(xì)拔賬皚和各種債權(quán)債務(wù)礙明細(xì)懊賬鞍，都是會(huì)計(jì)唉賬霸簿的組成部分，半必須按照會(huì)計(jì)檔昂案管理的要盎求保持完整。把（三）財(cái)務(wù)報(bào)告叭：包括會(huì)計(jì)制背度規(guī)定和主管巴單位臨時(shí)通知編懊報(bào)的主要財(cái)務(wù)指捌標(biāo)快報(bào)，月、季八、年度會(huì)計(jì)報(bào)表皚，報(bào)表附注及財(cái)翱務(wù)情況說明

49、書。扒上級(jí)主管單位對(duì)背報(bào)告的批復(fù)及社扮會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)隘告也包括在內(nèi)。拌（四）其他會(huì)計(jì)皚核算資料：凡與白會(huì)計(jì)核算緊密相礙關(guān)的，由會(huì)計(jì)單辦位負(fù)責(zé)辦理的有奧參考價(jià)值的數(shù)據(jù)艾資料。如：經(jīng)濟(jì)靶合同，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)吧統(tǒng)計(jì)資料，財(cái)務(wù)疤清查匯總資料，啊核定資金定額的佰數(shù)據(jù)資料，中心辦工作整理上報(bào)的捌資料，會(huì)計(jì)檔案拔保管期限所明確壩的會(huì)計(jì)移交清冊(cè)邦，會(huì)計(jì)檔案保管盎清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案澳銷毀清冊(cè)等。實(shí)跋行會(huì)計(jì)電算化單翱位的軟件數(shù)據(jù)資盎料、程序資料等瓣及存貯于磁性介凹質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)伴、程序文件及其扮他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)芭視同會(huì)計(jì)檔案一愛并管理。愛（五）報(bào)骯賬啊制單位以及實(shí)行邦兩級(jí)核算單位會(huì)傲計(jì)檔案也是單位阿會(huì)計(jì)檔案的組成霸部分，應(yīng)按

50、規(guī)定爸統(tǒng)一管理。搬二、會(huì)計(jì)檔案的哀整理、立卷。罷各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)澳按會(huì)計(jì)檔案材料靶的關(guān)聯(lián)性，分門白別類地組成幾個(gè)班類型的案卷，將按各卷按順序編號(hào)搬。柏（一）會(huì)計(jì)憑證吧：按全年順序統(tǒng)唉一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)笆與裝訂的會(huì)計(jì)憑敗證封面冊(cè)數(shù)的編吧號(hào)一致。懊（二）會(huì)計(jì)般賬罷簿：各種會(huì)計(jì)拜賬瓣簿辦理完年度結(jié)埃賬埃后，除跨年使用阿的邦賬澳簿外，其他需整巴理、立卷。骯1、會(huì)計(jì)隘賬瓣簿在裝訂前，應(yīng)版按骯賬暗簿啟用表的使用壩頁數(shù)，核對(duì)各個(gè)啊賬瓣戶懊賬瓣頁是否齊全，是柏否按順序排列。疤2、會(huì)計(jì)伴賬百簿裝訂順序：霸（1）會(huì)計(jì)案賬邦簿裝訂封面；般（2）巴賬半簿啟用表；澳（3）辦賬愛戶目錄；艾（4）按本矮賬胺簿頁數(shù)項(xiàng)順序裝背訂啊賬

51、絆頁；傲（5）會(huì)計(jì)艾賬哎簿裝訂封底。捌3、活頁皚賬岸簿去空白頁后，矮將本熬賬拜頁數(shù)項(xiàng)填寫齊全壩，撤敗賬岸夾，用堅(jiān)固耐磨藹的紙張做封面、吧封底，裝訂成冊(cè)擺。不同規(guī)格的活啊頁罷賬邦不得裝訂在一起熬。靶4、裝訂后的會(huì)岸計(jì)擺賬藹簿應(yīng)牢固、平整壩、不得有折角、哎掉頁現(xiàn)象。辦5、會(huì)計(jì)邦賬邦簿的封口處，應(yīng)八加蓋裝訂印章。拌6、裝訂后，會(huì)挨計(jì)板賬佰簿的脊背應(yīng)平整愛，并注明所屬年絆度及壩賬啊簿名稱和編號(hào)。擺7、會(huì)計(jì)扳賬哀簿的編號(hào)為一年隘一編，編號(hào)順序八為總哀賬案、現(xiàn)金日記扳賬矮、銀行存（借）巴款日記絆賬版、分戶明細(xì)半賬盎。叭8、會(huì)計(jì)哀賬班簿按保管期限分扮別編號(hào)：爸（1）現(xiàn)金、銀懊行存款（借款）拜日記矮賬奧，全年

52、按順序編半制卷號(hào)；拌（2）總扮賬跋、各類明細(xì)案賬捌、輔助吧賬稗全年按順序編制埃卷號(hào)。安（三）會(huì)計(jì)報(bào)表盎：哀1、會(huì)計(jì)報(bào)表編哀制完成并按時(shí)報(bào)跋送后，留存報(bào)表礙均應(yīng)按月裝訂成瓣冊(cè)。邦2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)拌整理平整，防止邦折角。拌3、會(huì)計(jì)報(bào)表在斑裝訂前，應(yīng)按編啊報(bào)目錄核對(duì)是否笆齊全。岸4、會(huì)計(jì)報(bào)表的藹裝訂順序是：礙（1）會(huì)計(jì)報(bào)表敗封面；俺（2）會(huì)計(jì)報(bào)表哀編制說明；拔（3）各種會(huì)計(jì)稗報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表把的編號(hào)順序排列瓣；氨（4）會(huì)計(jì)報(bào)表吧封底。耙裝訂的會(huì)計(jì)報(bào)表斑、報(bào)表上邊和左半邊應(yīng)對(duì)齊。扒5、會(huì)計(jì)報(bào)表按背保管期限分別編凹制卷號(hào)；把（1）月、季度佰會(huì)計(jì)報(bào)表全年按胺月、季順序編制壩卷號(hào)；安（2）半年和年擺度會(huì)計(jì)報(bào)表按年班順序編制卷號(hào)