會計(jì)報(bào)表綜合分析題要求

1、澳審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)巴戰(zhàn)演練氨山西經(jīng)濟(jì)管理干搬部學(xué)院霸05注冊會計(jì)師班*跋班艾 辦*唉審計(jì)疤指導(dǎo)教師: 盎田旺林 苑莉2007.12靶審計(jì)實(shí)務(wù)背模擬實(shí)戰(zhàn)演練瓣說明拌運(yùn)用所學(xué)半的審計(jì)理論和實(shí)壩踐癌知識，根據(jù)所給暗的有關(guān)資料，安逐項(xiàng)進(jìn)行分析，伴并根據(jù)要求進(jìn)行盎實(shí)務(wù)訓(xùn)練，以期罷提高對所學(xué)知識白的綜合運(yùn)用能力佰。巴一班、八作埃業(yè)罷標(biāo)準(zhǔn)和要求：骯 矮1、礙將板審計(jì)分析過程和絆審計(jì)報(bào)告分別以背書面哀形式體現(xiàn)。澳2、熬作業(yè)要有罷封面翱設(shè)計(jì)，形式大方芭莊重。擺內(nèi)容統(tǒng)一用阿4罷號宋體，層次采瓣用下列四個(gè)級次拜體現(xiàn)：暗 哀一、（一）、1扒、（1）盎3、分析要抓住骯重點(diǎn)，分析透徹柏，條理清晰，敗有理有據(jù)，報(bào)告癌格式規(guī)范

2、熬。扒二霸、愛作暗業(yè)愛程序安排芭第一步，熟悉現(xiàn)拜有資料，詳細(xì)了頒解暗被審事項(xiàng)及疤有關(guān)情況。擺第二步，阿多渠道收集資料半。鞍第三步，巴思考和跋分析。按第四步，半完成書面作業(yè)。凹第五步，完成班審計(jì)頒報(bào)告初稿。胺第六步，半統(tǒng)稿，愛修改拔，扮定稿。胺完善形式百。三、注意事項(xiàng)罷1案、獨(dú)立思考，獨(dú)昂立完成作業(yè)，如芭果發(fā)現(xiàn)抄襲者，懊一律以零分計(jì)。愛2白、通過叭審計(jì)敗分析柏和審計(jì)報(bào)告撰寫哀，綜合展示自己鞍的礙專業(yè)伴知識、隘實(shí)踐搬能力和隘綜合素質(zhì)佰，在老師的指導(dǎo)案下，形成規(guī)范的板書面邦材料笆。吧4、必要時(shí)可以礙參考其他資料。邦5、因不能按期靶完成作業(yè)，或者骯因哀作業(yè)岸不認(rèn)真、不合格絆，或者因抄襲失芭分，導(dǎo)致本門

3、課背程不能按期結(jié)業(yè)叭者，隨下一年級頒重修。壩四、本課程是會矮計(jì)專業(yè)的考試課骯。本方案是本門奧課的考試形式。資 料白一、下面的內(nèi)容把是對制造企業(yè)部氨分內(nèi)部控制的描敖述：般 (1)叭星星工廠檢修部氨的采購程序如下安：檢修部的主管板石破天，根據(jù)機(jī)霸器修理需要，向阿供貨商訂購零配拌件。訂貨單一式吧三聯(lián)，第一聯(lián)交笆供貨商，第二聯(lián)礙留存，第三聯(lián)送澳交驗(yàn)收部。收到搬零配件，驗(yàn)收部案主管苗人鳳在訂暗貨單上簽字，表跋示貨物已收到，澳然后把該訂貨單傲送交財(cái)會部，以板備將采購的零配班件和發(fā)生的應(yīng)付皚賬款登記入賬。疤驗(yàn)收后的零配件奧，用車裝運(yùn)到檢把修車間的材料堆埃放點(diǎn)，車間的材哎料管理員在庫存氨賬上登記收到的拌零配件

4、的數(shù)量。疤 (2)扮在聯(lián)想集團(tuán)公司斑，每天都有成百皚上千的員工，用爸工時(shí)卡打卡登記鞍工作時(shí)間。計(jì)時(shí)鞍員每周將這些卡昂片收集起來，送阿到計(jì)算機(jī)中心。礙在岳不群負(fù)責(zé)的翱計(jì)算機(jī)中心，計(jì)礙時(shí)卡上的數(shù)據(jù)，扮全被輸入電腦。氨輸入電腦的數(shù)據(jù)捌，將用于核算應(yīng)版付工資、填制工拌資支票，用于編拔制人工成本分配扮記錄和工資日記搬賬。財(cái)務(wù)主管任澳我行，核對工資辦支票與工資日記暗賬，確定無誤后啊，簽發(fā)工資支票版，并將工資支票疤還給岳不群。岳凹不群將工資支票懊發(fā)給相應(yīng)的員工唉。俺 (3)佰東旗公司在一名扳為諫壁的江南小盎鎮(zhèn)設(shè)立了一家銷搬售點(diǎn)，雇傭李晴哎為負(fù)責(zé)人。東旗絆公司在工商銀行澳諫壁分行開了一八個(gè)賬戶，僅供銷埃售點(diǎn)支

5、付費(fèi)用。靶要支付費(fèi)用，須辦由李晴和銷售點(diǎn)岸的會計(jì)陳琛共同耙簽發(fā)支票。銀行敖退回的作廢支票盎 (如損壞、填背寫不合規(guī)定)，跋以及每月的銀行拔對賬單，均交由板李晴處置保管。笆李晴登記從銀行敖收到的作廢支票阿和銀行對賬單，百復(fù)核銷售點(diǎn)的賬瓣目，還定期編制傲現(xiàn)金支出報(bào)告，搬送交給公司總部鞍。 要求：稗 (1)版列舉上述內(nèi)部控艾制中的弱點(diǎn)。捌 (2)啊對于每一個(gè)內(nèi)部暗控制弱點(diǎn)，盡可傲能詳細(xì)地指出它熬們將導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)安類型。癌 (3)頒對上述三家企業(yè)鞍改進(jìn)內(nèi)部控制，霸您有什么建議?岸二、版甲公司跋是跋公開A股的上市敗公司，假定北京安ABC會計(jì)師事皚務(wù)所的A和B注凹冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對敗其2005年度叭會計(jì)報(bào)表進(jìn)行

6、審擺計(jì)，2006年瓣2月20日完成拔外勤審計(jì)工作。辦假定甲公司20白05年度財(cái)務(wù)報(bào)礙告于2006年班3月10日經(jīng)董跋事會批準(zhǔn)，并于埃同日報(bào)送證券交白易所。敖甲公司未經(jīng)斑審計(jì)的2005邦年度會計(jì)報(bào)表中翱的部分會計(jì)資料矮如下：熬項(xiàng)目 扳金額（萬元）耙資產(chǎn)總額 扳42000靶股本 凹15000絆資本公積-股本疤溢價(jià) 版8000般法定盈余公積 哎熬2000盎法定公益金 耙埃1000艾未分配利潤 半哀6000邦利潤總額 俺3000哀凈利潤 鞍2400瓣A和B注冊拜會計(jì)師確定甲公懊司2005年度愛會計(jì)報(bào)表層次的傲重要性水平為3骯00萬元，并分斑配至各會計(jì)報(bào)表把項(xiàng)目，其中部分癌會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的瓣重要性水平如下

7、耙：捌會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目稗重要性水平（萬盎元）鞍銀行存款佰5懊應(yīng)收啊賬鞍款案60 疤存貨矮20敖長期股權(quán)投資俺30 按固定資產(chǎn)原價(jià)傲100凹累計(jì)折舊 伴10骯固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)哀備靶10奧無形資產(chǎn)芭20 捌長期待攤費(fèi)用 伴20拌應(yīng)交稅金 傲10翱其他應(yīng)付款 案30啊預(yù)提費(fèi)用辦40胺預(yù)計(jì)負(fù)債 愛50跋甲公司會計(jì)哀政策規(guī)定，根據(jù)奧債務(wù)單位的財(cái)務(wù)矮狀況、現(xiàn)金流量絆等情況，對應(yīng)收頒款項(xiàng)（包括應(yīng)收拜賬笆款和其他應(yīng)收款懊）采用斑賬哎齡分析法計(jì)提壞案賬邦準(zhǔn)備，具體計(jì)提拔比例為：骯賬哎齡1年以內(nèi)的（扮含1年，以下類暗推），按其余額埃的10%計(jì)提；骯賬埃齡1-2年的，芭按其余額的30胺%計(jì)提；礙賬安齡2-3年的，罷按其余

8、額的50斑%計(jì)提；艾賬隘齡3年以上的，啊按其余額的80捌%計(jì)提。岸經(jīng)審計(jì)，A案和B注冊會計(jì)師盎發(fā)現(xiàn)甲公司存在拌以下事項(xiàng)：皚（1）甲公哀司應(yīng)收D公司貨稗款的疤賬敖面價(jià)值為140敗0萬元（啊賬跋面余額為200傲0萬元，相應(yīng)的板壞澳賬背準(zhǔn)備為600萬背元），由于D公愛司無法償還貨款俺，經(jīng)雙方協(xié)商后把進(jìn)行債務(wù)重組：稗D(zhuǎn)公司以其10艾00萬股普通股瓣（每股面值為1八元）抵償該項(xiàng)債胺務(wù)（不考慮相關(guān)安稅費(fèi)），債務(wù)重矮組日為2005吧年8月1日。甲皚公司據(jù)此于20拔05年8月1日罷作如下會計(jì)處理骯：借記背“佰長期股權(quán)投資-邦D公司藹”板1000萬元，鞍、佰“哀壞白賬瓣準(zhǔn)備翱”霸600萬元、拔“白營業(yè)外支出-債

9、版務(wù)重組損失芭”芭400萬元，貸跋記皚“按應(yīng)收拌賬凹款-D公司唉”把2000萬元，靶并擬對該債務(wù)重拌組事項(xiàng)在200吧5年度會計(jì)報(bào)表扳附注中按規(guī)定予愛以披露（D公司芭2005年度經(jīng)扒審計(jì)的凈利潤為佰200萬元，未襖實(shí)施利潤分配方拔案）。昂（2）E公癌司系甲公司于2爸005年1月1版日在國外投資設(shè)鞍立的聯(lián)營公司，巴其2005年度頒會計(jì)報(bào)表反映的哀凈利潤為360礙0萬元。甲公司俺占E公司45%百的股權(quán)比例，對挨其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政襖策具有重大影響罷，故在2005昂年度會計(jì)報(bào)表中辦采用權(quán)益法確認(rèn)叭了該項(xiàng)投資收益笆1620萬元。跋E公司2005靶年度會計(jì)報(bào)表未敖經(jīng)其他會計(jì)師事盎務(wù)所審計(jì)，壩北京捌 ABC會計(jì)師

10、埃事務(wù)所也未能審骯計(jì)。伴（3）20盎05年12月，案經(jīng)與F公司協(xié)商奧，甲公司以其擁邦有的一項(xiàng)專利權(quán)霸換取F公司一臺盎生產(chǎn)設(shè)備。甲公板司專利權(quán)的跋賬搬面價(jià)值和挨賬矮面余額均為80哀0萬元，公允價(jià)版值和計(jì)稅價(jià)格均盎為900萬元營安業(yè)稅稅率為5%巴（不考慮教育費(fèi)巴附加）；F公司隘生產(chǎn)設(shè)備的翱賬擺面原價(jià)為100絆0萬元，已提折安舊100萬元，扳已提減值準(zhǔn)備6百0萬元，公允價(jià)擺值為840萬元岸，F(xiàn)公司另支付疤60萬元現(xiàn)金給奧甲公司。200八5年12月31岸日，甲公司辦妥氨專利權(quán)過戶的相絆關(guān)法律手續(xù)，收骯到F公司匯付的爸銀行存款60萬胺元以及換入的生辦產(chǎn)設(shè)備，將該生阿產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車八間安裝調(diào)試完畢班（安裝

11、調(diào)試費(fèi)用礙忽略不計(jì)），于癌當(dāng)日作如下會計(jì)八處理：借記俺“白固定資產(chǎn)襖”矮788.66萬埃元、絆“隘銀行存款敗”疤60萬元，貸記叭“扒無形資產(chǎn)捌”跋800萬元、耙“暗應(yīng)交稅金-應(yīng)交懊營業(yè)稅吧”澳45萬元、叭“絆營業(yè)外收入-非藹貨幣性交易收益哎”佰3.66萬元，八并擬在2005氨年度會計(jì)報(bào)表附伴注中對該交易事骯項(xiàng)按規(guī)定予以披襖露。邦（4）甲公耙司2005年度稗審計(jì)后的凈利潤翱為-1000萬巴元，2005年啊12月31日流板動(dòng)負(fù)債為296白00萬元，資產(chǎn)傲總額為2840敗0萬元。A和B奧注冊會計(jì)師經(jīng)實(shí)敗施必要審計(jì)程序安后認(rèn)為甲公司編岸制2005年度胺會計(jì)報(bào)表所依據(jù)笆的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)礙是合理的。岸（5）

12、A和唉B注冊會計(jì)師在捌審計(jì)甲公司20稗04年度會計(jì)報(bào)隘表時(shí)，通過實(shí)施壩銷售的截止測試瓣，發(fā)現(xiàn)甲公司2扒005年1月主絆營業(yè)務(wù)收入和成昂本明細(xì)佰賬靶上記載的一批甲霸產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)哀，在2004年伴12月已符合銷壩售收入確認(rèn)條件邦，因此按有關(guān)規(guī)襖定建議作如下審拔計(jì)調(diào)整分錄：借罷記?！鞍稇?yīng)收皚賬白款擺”伴1170萬元，搬貸記吧“矮主營業(yè)務(wù)收入盎”襖1000萬元、罷“矮應(yīng)交稅金-應(yīng)交氨增值稅（銷項(xiàng)稅鞍額）岸”搬170萬元；同藹時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主爸營業(yè)務(wù)成本，借伴記矮“翱主營業(yè)務(wù)成本巴”絆900萬元，貸啊記阿“疤存貨-甲產(chǎn)成品捌”埃900萬元；并搬補(bǔ)提相應(yīng)的壞隘賬懊準(zhǔn)備，借記罷“藹管理費(fèi)用-計(jì)提伴的壞芭賬凹

13、準(zhǔn)備胺”扮117萬元，貸板記巴“哎壞版賬笆準(zhǔn)備案”佰117萬元。甲耙公司接受審計(jì)調(diào)氨整建議，對20巴04年度會計(jì)報(bào)半表予以調(diào)整，但澳未對2005年愛度的相關(guān)會計(jì)記般錄進(jìn)行調(diào)整。該俺筆應(yīng)收斑賬辦款在2005年佰12月1日尚未澳收回。安（6）甲公辦司為G公司向銀擺行借款3000愛萬元提供信用擔(dān)拔保。2005年壩10月，G公司敖因經(jīng)營嚴(yán)重虧損哀，進(jìn)行破產(chǎn)清算伴，無力償還已到八期的該筆銀行借疤款。銀行因此向癌法院起訴，要求敖甲公司承擔(dān)擔(dān)保愛連帶責(zé)任，支付矮本息3200萬岸元。2006年凹2月5日，法院芭終審判決銀行勝敖訴，并于2月1胺5日執(zhí)行完畢。版考慮到無法向G骯公司追償，甲公胺司在2006年壩2月

14、支付該筆款罷項(xiàng)的同時(shí)，將其笆全額計(jì)入當(dāng)月營爸業(yè)外支出項(xiàng)目。般對上述事項(xiàng)，甲挨公司擬在200啊5年度會計(jì)報(bào)表背附注中按規(guī)定予柏以披露。邦（7）20伴05年8月，甲斑公司與某廣告代斑理公司簽訂廣告埃代理合同，委托岸該公司承辦甲公般司產(chǎn)品 廣告業(yè)皚務(wù)，包括電視廣盎告和路邊廣告牌拌兩種形式。廣告扒代理合同約定：半電視廣告費(fèi)用3挨60萬元，播放扒時(shí)間為2005絆年9月；路邊廣哀告費(fèi)用為600芭萬元，展示時(shí)間礙為2005年9愛月至2009年柏8月共4年，若案因故在展示期間霸中止廣告，則代拌理方應(yīng)退還未展案示期間所分擔(dān)的芭廣告費(fèi)用。甲公矮司于2005年白8月支付上述費(fèi)澳用計(jì)960萬元奧，并且考慮到電昂視廣告的受益期阿間難以準(zhǔn)確界定奧，于當(dāng)月將電視翱廣告費(fèi)與路邊廣辦告費(fèi)用一并計(jì)入艾長期待攤費(fèi)用，敖在自2005年巴9月起的48個(gè)爸月內(nèi)平均攤?cè)霠I昂業(yè)費(fèi)用，200啊5年度共攤銷8埃0萬元。要求：靶（1）如果盎不考慮重要性水邦平，針對上述第藹半、第澳伴、第罷襖、第捌氨、第愛般和第昂伴個(gè)事項(xiàng)，請分別案回答A和B注冊扳會計(jì)師是否需要版提出審計(jì)處理建藹議？若需提出審叭計(jì)調(diào)整建議，請罷直接列示審計(jì)調(diào)耙整分錄（審計(jì)調(diào)扒整分錄均不考慮安對甲公司200八5年度的企業(yè)所爸得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)邦損益及利潤分配氨的影響）。挨（2）如果哀考慮審計(jì)重要性靶水平，假定甲公搬司分別只存在上八述7個(gè)事項(xiàng)中的搬1個(gè)事項(xiàng)