企業(yè)會計準則會計分錄大全

1、一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金昂1、收到股東投扒入的股款借：銀行存款版貸：股本（實收半資本）資本公積伴2、收到實現(xiàn)的跋主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款瓣貸：主營業(yè)務(wù)收癌入澳應(yīng)交稅費應(yīng)交敗增值稅（銷項稅扮額）熬3、收到應(yīng)收款皚項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款爸4、因支付內(nèi)部白職工出差等原因爸所需的現(xiàn)金，按翱支出憑證所記載扮的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金背收到出差人員交巴回的差旅費剩余絆款并結(jié)算時案借：庫存現(xiàn)金（壩按實際收回的現(xiàn)襖金）扳管理費用（按應(yīng)骯報銷的金額）拔貸：其他應(yīng)收款捌（按實際借出的啊現(xiàn)金）白5、每日終了結(jié)艾算現(xiàn)金收支，財氨產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的哀有待查明原因的?，F(xiàn)金短缺或溢余頒，屬于庫

2、存現(xiàn)金耙短缺板借：待處理財產(chǎn)案損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金疤貸：待處理財產(chǎn)扮損溢笆待查明原因后作氨如下處理：如為藹現(xiàn)金短缺，屬于俺由責(zé)任人賠償?shù)陌遣糠郑喊峤瑁浩渌麘?yīng)收款半應(yīng)收現(xiàn)金短缺霸款（鬃個人）庫存現(xiàn)金凹貸：待處理財產(chǎn)頒損溢拜屬于應(yīng)由保險公敗司賠償?shù)牟糠郑喊杞瑁浩渌麘?yīng)收款佰應(yīng)收保險賠款皚貸：待處理財產(chǎn)哀損溢霸屬于無法查明的白其他原因：拜借：管理費用拔現(xiàn)金短缺壩貸：待處理財產(chǎn)拌損溢傲如為現(xiàn)金溢余，拌屬于應(yīng)支付給有岸關(guān)人員和單位的敖：愛借：待處理財產(chǎn)阿損溢搬貸：其他應(yīng)付款熬應(yīng)付現(xiàn)金溢余柏（鬃個人或單位佰）傲屬于無法查明的稗現(xiàn)金溢余：拜借：待處理財產(chǎn)哀損溢奧貸：營業(yè)外收入岸資產(chǎn)盤盈利

3、得霸6、收到銀行存拜款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用把7、收回備用金鞍和其他應(yīng)收暫付版款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款案8、收到供應(yīng)單哀位因不履行合同版而賠償損失的賠安款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入哎9、將款項匯往藹采購地開立采購愛專戶霸借：其他貨幣資啊金外埠存款貸：銀行存款頒10、將款項存霸入銀行以取得銀矮行匯票、銀行本案票和信用卡般借：其他貨幣資板金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款壩11、向銀行開癌立信用證、交納骯保證金礙借：其他貨幣資哀金信用證保證稗金貸：銀行存款瓣12、向證券公絆司劃出資金時昂借：其他貨幣資邦金存出投資款貸：銀行存款昂購買股票、債券扳等時暗借：交易性金融搬資產(chǎn)等伴貸：其他

4、貨幣資版金存出投資款襖13、將外埠存矮款、銀行匯票、阿銀行本票存款的百未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)版算戶借：銀行存款藹貸：其他貨幣資搬金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款白15、支付購入挨材料的價款和運般雜費擺A、采用計劃價白格核算借：材料采購拜應(yīng)交稅費應(yīng)交壩增值稅（進項稅笆額）貸：銀行存款其他貨幣資金扮B、采用實際成安本核算罷支付貨款、運雜癌費、貨物已經(jīng)到懊達并已驗收入庫借：原材料庫存商品銷售費用癌應(yīng)交稅費應(yīng)交癌增值稅（進項稅阿額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金皚支付貨款、運雜半費時，貨物尚未暗到達或尚未驗收芭入庫借：在途物資銷售費用班應(yīng)交稅費應(yīng)交凹增值稅（進項稅絆額）貸：庫

5、存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金佰16、支付供應(yīng)俺單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款暗17、支付委托熬外單位加工物資拜的加工費和運費扳借：委托加工物半資叭應(yīng)交稅費應(yīng)交澳增值稅（進項稅擺額）貸：銀行存款等斑18、支付外購背動力費借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款翱19、支付職工擺工資按借：應(yīng)付職工薪芭酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款巴20、購入不需凹要安裝的固定資傲產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程奧21、購入工程靶用物資安借：原材料（專艾用材料、專用設(shè)翱備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)拜為購置大型設(shè)備扮而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款疤收到設(shè)備并補付靶設(shè)備價

6、款：百借：原材料（專澳用設(shè)備）（設(shè)備版的實際成本）叭貸：預(yù)付賬款（艾預(yù)付的價款）澳銀行存款（補付按的價款）翱22、支付探礦艾權(quán)費用、價款，辦采礦權(quán)費用、價半款借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應(yīng)交稅費襖23、撥付備用扳金邦借：其他應(yīng)收款礙（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款俺24、支付待領(lǐng)罷工資、暫存款和把其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款百26、支付各項翱成本、費用啊借：油氣生產(chǎn)成啊本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款敗26、發(fā)放現(xiàn)金八股利借：應(yīng)

7、付股利貸：庫存現(xiàn)金跋27、按法定程般序報經(jīng)批準減少熬注冊資本的，在佰實際發(fā)還股款或傲收購股票時捌借：股本（實收疤資本）等貸：銀行存款凹（二）交易性金叭融資產(chǎn)頒1、企業(yè)取得交胺易性金融資產(chǎn)時暗借：交易性金融胺資產(chǎn)成本（公吧允價值、不含支半付的價款中所包扒含的、已到付息胺期但尚未領(lǐng)取的般利息或已宣告但稗尚未發(fā)放的現(xiàn)金背股利）氨投資收益（發(fā)生佰的交易費用）（辦）八應(yīng)收股利（已宣襖告發(fā)放但尚未發(fā)暗放的現(xiàn)金股利）翱應(yīng)收利息（已到罷付息期尚未領(lǐng)取疤的利息）板貸：銀行存款（疤實際支付的金額版）凹2、持有交易性靶金融資產(chǎn)期間被板投資單位宣告發(fā)拜放現(xiàn)金股利或在佰資產(chǎn)負債表日按辦債券票面利率計伴算利息借：應(yīng)收股利

8、應(yīng)收利息貸：投資收益罷3、收到現(xiàn)金股傲利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息背4、資產(chǎn)負債表骯日，交易性金融癌資產(chǎn)的公允價值捌高于賬面余額的版差額稗借：交易性金融扮資產(chǎn)公允價值半變動（公允價值扳高于賬面余額的般差額）擺貸：公允價值變扒動損益班公允價值低于其岸賬面余額的差額八借：公允價值變爸動損益搬貸：交易性金融背資產(chǎn)公允價值哎變動（公允價值澳低于其賬面余額癌的差額）邦5、出售交易性擺金融資產(chǎn)時，應(yīng)芭按實際收到的金藹額，皚借：銀行存款（搬實際收到的金額哀）把投資收益（處置笆損失）唉交易性金融資產(chǎn)靶公允價值變動版（公允價值低于礙其賬面余額的差盎額）皚貸：交易性金融暗資產(chǎn)成本百交易性金融資產(chǎn)百

9、公允價值變動白（公允價值高于傲賬面余額的差額辦）皚投資收益（處置扒收益）礙同時，按原記入壩“公允價值變動艾”科目的金額（唉）礙借：公允價值變拜動損益（公允價俺值高于賬面余額哎的差額）貸：投資收益或借：投資收益拜貸：公允價值變頒動損益（公允價傲值低于賬面余額案的差額）（三）存貨翱1、? 購阿入物資阿（1）購入物資拌在支付價款和運昂雜費時澳借：材料采購（胺采用實際成本法奧，可使用“在途擺物資”）爸應(yīng)交稅費應(yīng)交頒增值稅（進項稅昂額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金埃（2）采用商業(yè)礙匯票結(jié)算方式的懊，購入物資在開奧出、承兌商業(yè)匯擺票時耙借：材料采購（皚采用實際成本法胺，可使用“在途敖物資”）般應(yīng)交稅費

10、應(yīng)交罷增值稅（進項稅熬額）貸：應(yīng)付票據(jù)愛2、? 物頒資已經(jīng)收到但尚胺未辦理結(jié)算手續(xù)挨的，可暫不作會罷計分錄；待辦理澳結(jié)算手續(xù)后俺借：材料采購（骯采用實際成本法佰使用“原材料”芭、“庫存商品”板）叭應(yīng)交稅費應(yīng)交壩增值稅（進項稅柏額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款邦3、? 預(yù)爸付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款鞍收到已經(jīng)預(yù)付貨案款的物資后辦借：材料采購（案采用實際成本法敗使用“原材料”壩“庫存商品”）斑應(yīng)交稅費應(yīng)交耙增值稅（進項稅懊額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款壩

11、4、? 由矮企業(yè)運輸部門以拜自備運輸工具，矮將外購的物資運瓣回企業(yè)，計算購藹入物資應(yīng)負擔的把運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等胺5、? 向懊供貨單位、外部矮運輸機構(gòu)等收回白的物資短缺或其凹它應(yīng)沖減材料采芭購成本的賠償款捌項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)擺的索賠憑證翱借：應(yīng)付賬款（澳或其它應(yīng)收款）貸：材料采購擺購入物資運輸途隘中非常損失和尚奧待查明原因的途半中損耗八借：待處理財產(chǎn)笆損溢貸：材料采購叭6、? 商傲品流通企業(yè)購入俺商品抵達倉庫前扒發(fā)生的包裝費、疤運雜費、運輸存伴儲過程中的保險擺費、裝卸費、運奧輸途中的合理損斑耗和入庫前的挑案選整理費用等采白購費用挨借：待攤進貨費按用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付

12、票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款邦7、? 月跋終，企業(yè)應(yīng)將倉愛庫轉(zhuǎn)來的外購收邦料憑證，按照材盎料科目并分別情半況進行匯總拌（1）對于已經(jīng)案付款或已開出、敖承兌的商業(yè)匯票拜的收料憑證（包礙括本月付款或開案出、承兌商業(yè)匯昂票的上月收料憑埃證），按計劃成礙本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購啊實際成本大于計阿劃成本的差額哎借：材料成本差澳異貸：材料采購跋實際成本小于計皚劃成本的差額借：材料采購般貸：材料成本差俺異伴采用實際成本法柏核算的，物資到絆達入庫時伴借：原材料、庫搬存商品貸：在途物資挨（2）對于尚未叭收到發(fā)票賬單的俺收料憑證，應(yīng)當鞍分別材料科目，壩抄列清單，并按岸計劃成本暫估入藹賬（下月初用紅邦

13、字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品暗貸：應(yīng)付賬款絆暫估應(yīng)付賬款敖下月付款或開出敗、承兌商業(yè)匯票跋后借：材料采購背應(yīng)交稅費應(yīng)交敖增值稅（進項稅叭額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)柏（3）對于發(fā)票芭賬單已到，但尚艾未付款或尚未開澳出、承兌商業(yè)匯絆票的收料憑證，安或雖然發(fā)票賬單捌未到，但根據(jù)合壩同、隨貨同行發(fā)把票等能夠計算并熬確定實際成本的罷收料憑證，按實壩際成本借：材料采購芭應(yīng)交稅費應(yīng)交啊增值稅（進項稅叭額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款愛同時，按計劃成爸本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購哎同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成俺本差異。拔8、? 商笆品流通企業(yè)采用阿進價核算收到的氨商品借：庫存商品貸：材料采購皚月份終了，對于擺

14、尚未收到發(fā)票賬骯單的收到商品的頒憑證，應(yīng)當分別敗商品科目，抄列哎清單，并按付給板供應(yīng)單位的價款斑暫估入賬（下月藹初用紅字沖回）借：庫存商品般貸：應(yīng)付賬款版暫估應(yīng)付賬款疤下月付款或開出挨、承兌商業(yè)匯票盎后借：材料采購吧應(yīng)交稅費應(yīng)交胺增值稅（進項稅鞍額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)稗對于發(fā)票賬單已挨到，但尚未付款隘或尚未開出、承骯兌商業(yè)匯票的收扮到商品的憑證疤借：材料采購（斑進價）伴應(yīng)交稅費應(yīng)交斑增值稅（進項稅辦額）貸：應(yīng)付賬款懊采用進價核算的藹商品應(yīng)同時按進拔價借：庫存商品貸：材料采購搬9、? 小按規(guī)模納稅人以及哀購入物資不能取癌得增值稅專用發(fā)邦票的企業(yè)，購入礙物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票

15、據(jù)矮10、?癌?芭? 購入并已奧驗收入庫的原材稗料借：原材料貸：材料采購罷同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料扳成本差異，實際熬成本大于計劃成奧本的差異傲借：材料成本差罷異貸：材料采購絆實際成本小于計矮劃成本的差異借：材料采購疤貸：材料成本差辦異凹11、?八?盎? 自制并已柏驗收入庫的原材骯料借：原材料皚材料成本差異（骯實際成本大于計啊劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等擺材料成本差異（半實際成本小于計辦劃成本的差異）擺委托外單位加工霸完成并驗收入庫靶的原材料安借：原材料（計頒劃成本）翱材料成本差異（案實際成本大于計絆劃成本的差異）皚貸：委托加工物叭資（實際成本）哎材料成本差異（氨實際成本小于計奧劃成本的差異）

16、扮12、?絆?傲? 投資者投耙入的原材料?翱借：原材料（計案劃成本）愛應(yīng)交稅費應(yīng)交靶增值稅（進項稅稗額）八材料成本差異（稗計劃成本小于投岸資合同或協(xié)議約般定的價值的差額版）昂貸：股本（或?qū)嵃攀召Y本）（投資搬各方確認的價值扮）搬材料成本差異（傲計劃成本大于投愛資各方確認的價吧值的差額）澳13、?班?癌? 接受捐贈百的原材料扳借：原材料（計澳劃成本）材料成本差異芭貸：營業(yè)外收入芭接受捐贈利得跋（）胺銀行存款（實際叭支付的相關(guān)稅費版）材料成本差異懊14、?藹?礙? 接受的債拔務(wù)人以非現(xiàn)金資班產(chǎn)抵償債務(wù)方式奧取得的存貨，或埃以應(yīng)收債權(quán)換入半的存貨，見“應(yīng)伴收賬款”科目伴15、?拜?埃? 通過非貨巴幣性

17、交易取得的傲存貨的賬務(wù)處理奧，參照“固定資澳產(chǎn)”科目進行，拔涉及增值稅的，版同時進行相應(yīng)的拜處理。般16、?哀?頒? 盤盈的原白材料，按照同類班或類似存貨的市壩場價格作為實際埃成本借：原材料辦貸：待處理財產(chǎn)半損溢辦17、?奧?百? 生產(chǎn)經(jīng)營阿領(lǐng)用原材料扒借：油氣生產(chǎn)成稗本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料辦生產(chǎn)車間退回剩耙余的原材料借：原材料等挨貸：油氣生產(chǎn)成稗本生產(chǎn)成本等半月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車翱間已領(lǐng)尚未使用胺，但下月仍需繼啊續(xù)使用的材料（瓣下月初用紅字沖笆回）借：原材料安貸：油氣生產(chǎn)成安本生產(chǎn)成本等奧交庫的下腳廢料阿，按計劃成本估背價入賬借：原材料奧貸：油氣生產(chǎn)成阿本生產(chǎn)成本

18、等隘18、?按?藹? 購建固定壩資產(chǎn)、油氣開發(fā)捌設(shè)施、進行油氣辦勘探活動領(lǐng)用材柏料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異壩應(yīng)交稅費應(yīng)交辦增值稅（進項稅盎額轉(zhuǎn)出）凹19、?百?癌? 出售原材氨料借：銀行存款應(yīng)收賬款班貸：其他業(yè)務(wù)收伴入澳應(yīng)交稅費應(yīng)交班增值稅（銷項稅辦額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本背借：其他業(yè)務(wù)成斑本（）貸：原材料笆20、?伴?頒? 企業(yè)購入板、自制、委托外耙單位加工完成驗敗收入庫的包裝物奧等，以及對包裝敖物的清查盤點，阿比照“原材料”邦科目的有關(guān)部門俺規(guī)定進行核算。背21、?擺?胺? 生產(chǎn)領(lǐng)用背包裝物?借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物靶22、?柏?吧? 隨同商品般出售但不單獨計骯

19、價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物隘23、?班?案? 隨同商品拔出售并單獨計價柏的包裝物靶借：其他業(yè)務(wù)成罷本貸：包裝物俺24、?絆?安? 出租、出埃借包裝物，在第傲一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)骯轉(zhuǎn)成本邦借：其他業(yè)務(wù)成芭本（出租包裝物懊）胺銷售費用（出借澳包裝物）貸：包裝物捌25、?疤?叭? 收到出租柏包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款百貸：其他業(yè)務(wù)收癌入等伴26、?把?奧? 收到出租癌、出借包裝物的爸押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款癌退回押金作相反叭會計分錄胺27、?鞍?佰? 逾期未退胺包裝物爸借：其他應(yīng)付款罷（沒收的押金）愛貸：其他業(yè)務(wù)收安入昂應(yīng)交稅費應(yīng)交艾增值稅（銷項稅敗額）拜28、?疤?柏? 這部分

20、沒搬收的押金收入應(yīng)澳交的稅費暗借：其他業(yè)務(wù)成頒本頒貸：應(yīng)交稅費阿應(yīng)交消費稅等安29、?挨?氨? 逾期未退搬包裝物沒收的加巴收的押金跋借：其他應(yīng)付款捌（沒收的押金）哀貸：營業(yè)外收入藹罰沒收入邦應(yīng)交稅費應(yīng)交俺增值稅伴應(yīng)交稅費應(yīng)交翱消費稅挨30、?安?瓣? 出租、出瓣借包裝物報廢班借：原材料（殘艾料價值）癌貸：其他業(yè)務(wù)成安本（出租包裝物案）凹銷售費用（出借半包裝物）壩31、?拌?凹? 采用計劃拔成本進行材料日凹常核算的企業(yè)，藹月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)阿生產(chǎn)領(lǐng)用、出售胺、出租、出借所埃領(lǐng)用新包裝物應(yīng)安分攤的成本差異捌借：油氣生產(chǎn)成疤本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務(wù)成本艾貸：材料成本差八異皚實際成本

21、小于計鞍劃成本的，用紅唉字登記芭32、?百?擺? 企業(yè)購入昂、自制、委托外拜單位加工完成并扮已驗收入庫的低八值易耗品等，以半及低值易耗品的愛清查盤點，比照笆“原材料”科目皚的有關(guān)部門規(guī)定癌進行核算。鞍33、?搬?頒? 一次轉(zhuǎn)銷板的低值易耗品，澳領(lǐng)用時，將其全壩部價值攤?cè)胗嘘P(guān)擺的成本費用?借：有關(guān)科目貸：低值易耗品背報廢時，殘料價拔值沖減有關(guān)的成隘本費用借：原材料等貸：制造費用管理費用岸34、?扒?耙? 分次攤銷罷的低值易耗品，擺領(lǐng)用時澳借：低值易耗品熬在用扮貸：低值易耗品白在庫攤銷時借：有關(guān)科目把貸：低值易耗品唉攤銷阿報廢時，殘料價藹值沖減有關(guān)的成鞍本費用借：原材料貸：有關(guān)科目隘轉(zhuǎn)銷全部已提攤

22、奧銷額扒借：低值易耗品胺攤銷按貸：低值易耗品襖在用愛35、?扮?頒? 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出耙材料應(yīng)負擔的成斑本差異皚借：油氣生產(chǎn)成啊本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本爸貸：材料成本差把異敖36、?癌?吧? 已經(jīng)生產(chǎn)啊完成并已驗收送板交半成品庫的自昂制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本芭從半成品庫領(lǐng)用八自制半成品繼續(xù)頒加工時借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品昂委托外單位加工吧的自制半成品，暗發(fā)出加工時壩借：自制半成品扳（委托外部加工壩自制半成品）笆貸：自制半成品頒（庫存半成品）懊支付的外部加工笆費和運費等八借：自制半成品爸（委托外部加工澳自制半成品）盎應(yīng)交稅費應(yīng)交稗

23、增值稅（進項稅柏額）貸：銀行存款等佰加工完成并已驗搬收入庫的自制半癌成品，應(yīng)按加工鞍后的實際成本岸借：自制半成品骯（庫存半成品）阿貸：自制半成品般（委托外部加工胺自制半成品）啊37、?爸?靶? 工業(yè)企業(yè)氨生產(chǎn)完成驗收入拔庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時巴借：主營業(yè)務(wù)成霸本貸：庫存商品伴38、?扮?俺? 商品流通扳企業(yè)庫存商品的霸核算埃采用進價核算的氨企業(yè)，購入的商斑品到達驗收入庫礙后借：庫存商品扒貸：材料采購（霸或在途物資）等礙委托外單位加工罷收回的商品借：庫存商品斑貸：委托加工物啊資俺結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的礙成本伴借：主營業(yè)務(wù)成隘本貸：庫存商品背期末，應(yīng)按所購艾商品的銷售比例

24、斑計算確定的與該挨商品相關(guān)的進貨按費用的金額捌借：主營業(yè)務(wù)成俺本按貸：待攤進貨費耙用斑39、?吧?般? 商品流通暗企業(yè)商品發(fā)生溢懊余借：庫存商品埃貸：待處理財產(chǎn)版損溢捌庫存商品發(fā)生損柏失傲借：待處理財產(chǎn)扮損溢貸：庫存商品靶應(yīng)交稅費應(yīng)交昂增值稅（進項稅埃額轉(zhuǎn)出）把40、?稗?罷? 發(fā)給外單柏位加工的物資阿借：委托加工物白資貸：原材料庫存商品敖支付加工費用、挨應(yīng)負擔的運雜費稗等皚借：委托加工物叭資頒應(yīng)交稅費應(yīng)交吧增值稅（進項稅襖額）貸：銀行存款等稗需要交納消費稅八的委托加工物資八，收回后直接用澳于銷售的，應(yīng)將霸受托方代交的消俺費稅計入委托加爸工物資成本。班借：委托加工物稗資貸：應(yīng)付賬款銀行存款白收

25、回后用于連續(xù)哀生產(chǎn)應(yīng)稅消費品絆，按規(guī)定準予抵岸扣的，應(yīng)按受托板方代收代交的消絆費稅稗借：應(yīng)交稅費凹應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款扒采用實際成本核皚算的企業(yè)，收到澳加工完成驗收入瓣庫的物資和剩余版物資借：原材料庫存商品斑材料成本差異（把計劃成本小于實氨際成本的差額）捌貸：委托加工物把資凹材料成本差異（扮計劃成本大于實翱際成本的差額）埃41、?愛?熬? 將委托代翱銷商品發(fā)交受托奧代銷單位俺借：發(fā)出商品按委托代銷商品貸：庫存商品伴42、?扳?稗? 收到代銷叭單位報來的代銷辦清單搬借：應(yīng)收賬款頒鬃代銷單位傲貸：主營業(yè)務(wù)收佰入其他業(yè)務(wù)收入敖應(yīng)收賬款應(yīng)交柏增值稅（銷項稅挨額）計算代銷手續(xù)費百借：銷售費用阿

26、代銷手續(xù)費捌貸：應(yīng)收賬款氨鬃代銷單位敗同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷唉商品成本阿借：主營業(yè)務(wù)成隘本其他業(yè)務(wù)成本霸貸：發(fā)出商品挨委托代銷商品唉收到代銷單位代伴銷款項借：銀行存款版貸：應(yīng)收賬款翱鬃代銷單位拌43、?扒?疤? 收到受托芭代銷商品采用進價核算的哎借：受托代銷商班品（接受價）貸：代銷商品款把44、?礙?熬? 采取收取搬手續(xù)費方式代銷藹的商品，售出受懊托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款襖貸：應(yīng)交稅費壩應(yīng)交增值稅（銷愛項稅額）翱應(yīng)付賬款鬃委板托代銷單位阿借：應(yīng)交稅費稗應(yīng)交增值稅（進拔項稅額）耙貸：應(yīng)付賬款版鬃委托代銷單位同時借：代銷商品款伴貸：受托代銷商氨品傲46、計算代銷案手續(xù)費等收入俺借：應(yīng)付賬款般鬃委托代

27、銷單位骯貸：其他業(yè)務(wù)收鞍入懊47、支付給委柏托代銷單位的代拔銷款翱借：應(yīng)付賬款埃鬃委托代銷單位貸：銀行存款按48、不采取收叭取手續(xù)費方式代暗銷的商品，售出岸受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款瓣貸：主營業(yè)務(wù)收壩入其他業(yè)務(wù)收入般應(yīng)交稅費應(yīng)交拌增值稅（銷項稅扮額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時芭借：主營業(yè)務(wù)成骯本其他業(yè)務(wù)成本疤貸：受托代銷商跋品同時借：代銷商品款岸應(yīng)交稅費應(yīng)交愛增值稅（進項稅耙額）案貸：應(yīng)付賬款凹鬃委托代銷單位啊支付給委托單位敖的代銷款盎借：應(yīng)付賬款般鬃委托代銷單位貸：銀行存款把49、提取存貨拔跌價準備吧借：資產(chǎn)減值損伴失存貨跌價損氨失（可變現(xiàn)凈值安低于成本的差額翱）澳貸：存貨跌價準班備版已計提跌價準

28、備把的存貨的價值以藹后又得以恢復(fù)，按在原已計提的存矮貨跌價準備金額愛內(nèi)轉(zhuǎn)回矮借：存貨跌價準盎備百貸：資產(chǎn)減值損邦失存貨跌價損皚失般50、采用分期靶收款銷售方式發(fā)熬出商品把借：發(fā)出商品胺分期收款發(fā)出商扳品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款埃貸：主營業(yè)務(wù)收埃入哀應(yīng)交稅費應(yīng)交襖增值稅（銷項稅安額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本疤借：主營業(yè)務(wù)成埃本扮貸：發(fā)出商品白分期收款發(fā)出商瓣品（四）委托貸款傲1、企業(yè)委托的頒貸款邦借：委托貸款百本金貸：銀行存款胺2、未減值委托板貸款資產(chǎn)負負債挨表計算確認利息襖收入阿借：委托貸款襖應(yīng)計利息（按合巴同本金和合同約叭定的名義利率計案算確定的應(yīng)收利澳息）絆應(yīng)收利息（按合藹同本

29、金和合同約阿定的名義利率計岸算確定的應(yīng)收利礙息）稗委托貸款利息絆調(diào)整扮貸：投資收益（靶按攤余成本和實瓣際利率計算確定疤的利息收入）拔委托貸款利息捌調(diào)整皚3、收回未減值挨委托貸款時借：銀行存款隘委托貸款利息柏調(diào)整（科目余額癌）邦貸：委托貸款伴本金擺委托貸款應(yīng)計捌利息佰應(yīng)收利息（按合盎同本金和合同約昂定的名義利率計啊算確定的應(yīng)收利熬息）邦委托貸款利息熬調(diào)整（科目余額疤）投資收益氨4、已減值委托壩貸款資產(chǎn)負負債芭表計算確認利息癌收入搬借：委托貸款按減值準備百貸：投資收益（絆按攤余成本和實奧際利率計算確定阿的利息收入）伴同時，將按合同哀本金和合同約定藹的名義利率計算捌確定的應(yīng)收利息骯金額進行表外登藹記

30、搬5、收回減值委芭托貸款時借：銀行存款凹委托貸款減值鞍準備資產(chǎn)減值損失骯貸：委托貸款靶本金扮應(yīng)收利息（按合懊同本金和合同約疤定的名義利率計傲算確定的應(yīng)收利壩息）斑委托貸款應(yīng)計啊利息安委托貸款利息俺調(diào)整（科目余額壩）資產(chǎn)減值損失辦3、計提的減值愛準備奧借：資產(chǎn)減值損扒失敖貸：委托貸款扳減值準備氨如果已確認損失安的委托貸款的價岸值又得以恢復(fù)，哀應(yīng)在已提的減值胺準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)班回：礙借：委托貸款板減值準備暗貸：資產(chǎn)減值損按失 襖貸：資產(chǎn)減值損瓣失二、非流動資產(chǎn)瓣（一）持有至到板期投資埃1、企業(yè)取得的敖持有至到期投資班借：持有至到期霸投資債券投資俺（成本）（公允扳價值，不含已到班付息期但尚未領(lǐng)翱取的利

31、息）啊債券投資（利伴息調(diào)整）扒應(yīng)收利息（已到盎付息期但尚未領(lǐng)耙取的利息）貸：銀行存款笆持有至到期投資矮債券投資（利扮息調(diào)整）皚2、企業(yè)接受的昂債務(wù)人以非現(xiàn)金暗資產(chǎn)抵償債務(wù)方拌式取得的持有至啊到期投資，以及癌非貨幣性交易換哀入的持有至到期霸投資，見“應(yīng)收耙賬款”科目。襖3、未發(fā)生減值哀的持有至到期投耙資為分期付息、隘一次還本債券投翱資的，資產(chǎn)負債八表日計算利息收奧入艾借：應(yīng)收利息（板按票面利率計算案確定的應(yīng)收未收稗利息）跋持有至到期投資白債券投資（利巴息調(diào)整）哀貸：投資收益（敖持有至到期投資背攤余成本和實際百利率計算確定的靶利息收入）百持有至到期投資扮債券投資（利壩息調(diào)整）昂未發(fā)生減值的持岸有至

32、到期投資為耙一次還本付息債百券投資的，資產(chǎn)埃負債表日計算利邦息收入哎借：持有至到期拜投資應(yīng)計利息澳（按票面利率計伴算確定的應(yīng)收未拜收利息）柏持有至到期投資傲債券投資（利百息調(diào)整）俺貸：投資收益（伴持有至到期投資胺攤余成本和實際把利率計算確定的岸利息收入）阿持有至到期投資隘債券投資（利巴息調(diào)整）哎4、已發(fā)生減值半的持有至到期投絆資，資產(chǎn)負債表背日計算利息收入隘借：持有至到期疤投資減值準備（啊攤余成本和實際翱利率計算確定的扒利息收入）貸：投資收益捌同時，將按合同敖本金和合同約定疤的名義利率計算百確定的應(yīng)收利息鞍金額進行表外登白記奧5、收到取得持翱有至到期投資支阿付的價款中包含唉的已到付息期但班尚未

33、領(lǐng)取的債券啊利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息拌6、收到分期付隘息、一次還本持邦有至到期投資持叭有期間支付的利熬息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息哀7、出售或到期熬收回未發(fā)生減值懊債券本息借：銀行存款等襖持有至到期投資礙減值準備絆持有至到期投資笆債券投資（利盎息調(diào)整）投資收益白貸：持有至到期敗投資債券投資挨（成本）般債券投資（應(yīng)氨計利息）拌債券投資（利熬息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益艾8、按照金融工柏具確認和計量規(guī)吧定將持有至到期熬投資重分類為可跋供出售金融資產(chǎn)拌的胺借：可供出售金艾融資產(chǎn)（公允價拌值）班資本公積其他八資本公積（公允礙價值小于賬面價藹值的金額）絆貸：持有至到期芭投資成本、利把息調(diào)整、應(yīng)計利靶息壩資

34、本公積其他半資本公積（公允拔價值大于賬面價板值的金額）骯9、按照金融工百具確認和計量規(guī)昂定將可供出售金跋融資產(chǎn)重分類為隘采用成本或攤余板成本計量的金融胺資產(chǎn)的，應(yīng)在重阿分類日按其公允捌價值俺借：持有至到期跋投資捌貸：可供出售金壩融資產(chǎn)矮10、出售或到斑期收回已發(fā)生減笆值債券本息借：銀行存款等扒持有至到期投資芭減值準備俺持有至到期投資八債券投資（利拜息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失俺貸：持有至到期挨投資債券投資斑（成本）擺債券投資（應(yīng)斑計利息）奧債券投資（利敖息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失岸11、資產(chǎn)負債奧表日，企業(yè)根據(jù)暗金融工具確認和凹計量規(guī)定確定持擺有至到期投資發(fā)案生減值的哀借：減產(chǎn)減值損巴失持有至到期懊

35、投資減值損失吧貸：持有至到期壩投資減值準備懊12、可轉(zhuǎn)換公跋司債券轉(zhuǎn)換為股巴份笆借：長期股權(quán)投絆資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款哀持有至到期投資昂可轉(zhuǎn)換公司債扮券投資（利息調(diào)伴整）翱貸：持有至到期叭投資可轉(zhuǎn)換公盎司債券投資（成搬本）襖可轉(zhuǎn)換公司債傲券投資（利息調(diào)搬整）挨可轉(zhuǎn)換公司債絆券投資（應(yīng)計利爸息）澳（二）可供出售哀金融資產(chǎn)氨1、可供出售債安券投資的取得、邦資產(chǎn)負負債表日按計算確定利息、跋收到利息，比照奧“持有至到期投扮資”科目的相關(guān)安核算內(nèi)容處理。扳2、可供出售股斑票投資的取得、半被投資單位宣告鞍發(fā)放的現(xiàn)金股利絆、收到股利，比扳照成本法核算的挨“長期股權(quán)投資安”科目的相關(guān)核哀算內(nèi)容處理。安3、

36、資產(chǎn)負債表絆日，可供出售金靶融資產(chǎn)的公允價胺值高于其賬面余襖額（如可供出售扮金融資產(chǎn)為債券昂，即為其攤余成笆本）的差額懊借：可供出售金辦融資產(chǎn)挨貸：資本公積跋其他資本公積（敗可供出售金融資板產(chǎn)公允價值變動?。┌犊晒┏鍪劢鹑谫Y翱產(chǎn)的公允價值低阿于其賬面余額（柏如可供出售金融盎資產(chǎn)為債券，即唉為其攤余成疤本）的差額靶借：資本公積背其他資本公積（藹可供出售金融資爸產(chǎn)公允價值變動半）爸貸：可供出售金胺融資產(chǎn)鞍4、將可供出售擺金融資產(chǎn)重分類澳為采用成本或攤頒余成本計量的金把融資產(chǎn)的，應(yīng)在捌重分類日按可供把出售金融資產(chǎn)的傲公允價值瓣借：持有至到期挨投資澳貸：可供出售金胺融資產(chǎn)背對于有固定到期耙日的，應(yīng)在該

37、項昂金融資產(chǎn)的剩余盎期限資產(chǎn)負債表氨日，按采用實際八利率法計算確定案原記入“資本公敖積”的攤銷金額稗借（貸）：資本按公積其他資本板公積（可供出售拌金融資產(chǎn)公允價岸值變動）按貸（借）：投資澳收益。胺對于沒有固定到氨期日的，在處置熬該項金融資產(chǎn)時疤借（貸）：資本疤公積其他資本爸公積（可供出售啊金融資產(chǎn)公允價案值變動）八貸（借）：投資扳收益艾5、確定可供出拌售金融資產(chǎn)發(fā)生暗減值的阿借：資產(chǎn)減值損敖失（減記的金額骯）邦貸：資本公積阿其他資本公積（巴可供出售金融資傲產(chǎn)公允價值變動襖）芭可供出售金融資襖產(chǎn)減值準備凹對于已確認減值氨損失的可供出售襖金融資產(chǎn)（不包扳括股票等權(quán)益工俺具），在隨后會敗計期間內(nèi)公允

38、價叭值已上升且客觀襖上與確認原減值胺損失事項有關(guān)的絆，應(yīng)在原已計提罷的減值準備金額稗內(nèi)拜借：可供出售金邦融資產(chǎn)減值準備岸貸：資產(chǎn)減值損壩失氨已確認減值損失扳的可供出售股票芭等權(quán)益工具投資扮（不含在活躍市拌場上沒有報價、白公允價值不能可扒靠計量的權(quán)益工奧具投資）在隨后哀的會計期間公允爸價值上升的，應(yīng)百在原已計提的減佰值準備金額內(nèi)，班按恢復(fù)增加的金稗額暗借：可供出售金奧融資產(chǎn)減值準備埃貸：資本公積壩其他資本公積（叭可供出售金融資敗產(chǎn)公允價值變動絆）礙6、出售可供出翱售的金融資產(chǎn)借：銀行存款奧資本公積其他案資本公積（可供哀出售金融資產(chǎn)公挨允價值變動）投資收益按貸：可供出售的翱金融資產(chǎn)成本絆、公允價值

39、變動瓣、利息調(diào)整、應(yīng)叭計利息氨資本公積其他斑資本公積（可供矮出售金融資產(chǎn)公拜允價值變動）投資收益白（三）長期股權(quán)按投資按1、同一控制下柏企業(yè)合并形成的稗長期股權(quán)投資胺（1）取得被合把并方所有者權(quán)益叭賬面價值大于支靶付的合并對價的扒賬面價值的熬借：長期股權(quán)投半資成本（取得邦被合并方所有者把權(quán)益賬面價值的襖份額）俺應(yīng)收股利（已宣啊告但尚未發(fā)放的暗現(xiàn)金股利或利潤俺）有關(guān)負債科目霸貸：有關(guān)資產(chǎn)科翱目翱資本公積資本壩溢價（股本溢價白）笆（2）取得被合百并方所有者權(quán)益疤賬面價值小于支伴付的合并對價的霸賬面價值的氨借：長期股權(quán)投奧資成本（取得白被合并方所有者柏權(quán)益賬面價值的壩份額）班應(yīng)收股利（已宣絆告但尚未

40、發(fā)放的胺現(xiàn)金股利或利潤阿）有關(guān)負債科目斑資本公積資本疤溢價（股本溢價翱）盈余公積懊利潤分配未分罷配利潤扮貸：有關(guān)資產(chǎn)科斑目邦2、非同一控制笆下企業(yè)合并形成搬的長期股權(quán)投資背（1）以貨幣資礙金作為合并對價跋的疤借：長期股權(quán)投巴資成本（合并傲成本，減已宣告扮但尚未發(fā)放的現(xiàn)敗金股利或利潤）盎應(yīng)收股利（已宣挨告但尚未發(fā)放的襖現(xiàn)金股利或利潤哎）絆貸：銀行存款（絆合并成本、支付版的直接相關(guān)費用瓣）鞍（2）以交易性百金融資產(chǎn)作為合拔并對價的澳借：長期股權(quán)投暗資成本（合并皚成本，減已宣告瓣但尚未發(fā)放的現(xiàn)拜金股利或利潤）背應(yīng)收股利（已宣靶告但尚未發(fā)放的白現(xiàn)金股利或利潤把）般投資收益處置暗收益翱貸：交易性金融般資

41、產(chǎn)（公允價值扒）矮投資收益處置拔收益辦同時，按作為對霸價的金融資產(chǎn)的敖公允價值變動阿借（貸）：公允班價值變動損益捌貸（記）：投資霸收益拔（3）以存貨作安為合并對價的白借：長期股權(quán)投拌資成本（合并耙成本，減已宣告哎但尚未發(fā)放的現(xiàn)敗金股利或利潤）把應(yīng)收股利（已宣隘告但尚未發(fā)放的安現(xiàn)金股利或利潤捌）扒貸：主營業(yè)務(wù)收哎入、其他業(yè)務(wù)收拜入矮應(yīng)交稅費應(yīng)交八增值稅（銷項稅拌）同時拔借：主營業(yè)務(wù)成班本、其他業(yè)務(wù)成氨本安貸：庫存商品、胺原材料等?。?）以持有至敖到期投資、可供半出售金融資產(chǎn)、氨長期股權(quán)投資作拌為合并對價的愛借：長期股權(quán)投拌資成本（合并耙成本，減已宣告昂但尚未發(fā)放的現(xiàn)靶金股利或利潤）?爸應(yīng)收股利（

42、已宣板告但尚未發(fā)放的澳現(xiàn)金股利或利潤藹）巴持有至到期投資柏減值準備白可供出售金融資哎產(chǎn)減值準備斑長期股權(quán)投資減案值準備案投資收益處置把收益耙貸：持有至到期安投資壩可供出售金融資吧產(chǎn)長期股權(quán)投資癌投資收益處置芭收益唉同時，按作為對氨價的可供出售金跋融資產(chǎn)的公允價搬值變動癌借（貸）：資本八公積其他資本罷公積（可供出售啊金融資產(chǎn)公允價隘值變動）艾貸（記）：投資暗收益岸以固定資產(chǎn)、油靶汽資產(chǎn)、無形資艾產(chǎn)等作為合并對哀價的安借：長期股權(quán)投把資成本（合并靶成本，減已宣告壩但尚未發(fā)放的現(xiàn)澳金股利或利潤）藹應(yīng)收股利（已宣艾告但尚未發(fā)放的拔現(xiàn)金股利或利潤般）累計折舊累計折耗累計攤銷叭固定資產(chǎn)減值準岸備靶油汽資產(chǎn)

43、減值準靶備昂無形資產(chǎn)減值準背備艾營業(yè)外支出非癌流動資產(chǎn)處置損頒失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)昂銀行存款（支付搬的直接相關(guān)費用氨）岸營業(yè)外收入非挨流動資產(chǎn)處置利絆得礙3、以支付現(xiàn)金啊方式取得的長期板股權(quán)投資班（1）采用成本澳法核算的壩借：長期股權(quán)投安資（實際支付的八價款）貸：銀行存款埃（2）采用權(quán)益阿法核算的岸長期股權(quán)投資的按初始投資成本大埃于投資時應(yīng)享有拌被投資單位可辨邦認凈資產(chǎn)公允價稗值份額的皚借：長期股權(quán)投懊資成本（實際俺支付的價款）貸：銀行存款斑長期股權(quán)投資的疤初始投資成本小唉于投資時應(yīng)享有襖被投資單位可辨白認凈資產(chǎn)公允價班值份額的稗借：長期股權(quán)投瓣資成本（應(yīng)享半有被投資單位可挨辨認凈資

44、產(chǎn)公允傲價值份額）靶貸：銀行存款（捌實際支付的價款辦）頒營業(yè)外收入初挨始長期股權(quán)投資拔利得（換出資產(chǎn)凹的公允價值加應(yīng)矮支付的相關(guān)稅費爸與應(yīng)享有被投資氨單位可辨認凈資敗產(chǎn)公允價值份額盎的差額）拔4、以存貨換入跋長期股權(quán)投資凹（1）采用成本安法核算的半借：長期股權(quán)投扮資（換出資產(chǎn)的哀公允價值加應(yīng)支半付的相關(guān)稅費）版貸：主營業(yè)務(wù)收跋入（公允價值）按其他業(yè)務(wù)收入（板公允價值）半應(yīng)交稅費應(yīng)交捌增值稅（銷項稅拔額）霸銀行存款（支付靶的相關(guān)費用）胺應(yīng)交稅費（應(yīng)交叭的其他相關(guān)稅金翱）俺同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨柏成本案借：主營業(yè)務(wù)成唉本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料巴（2）采用權(quán)益翱法核算的扳長期股權(quán)投資的敗

45、初始投資成本大笆于投資時應(yīng)享有皚被投資單位可辨皚認凈資產(chǎn)公允價跋值份額的，賬務(wù)挨處理與采用成本岸法相同。辦長期股權(quán)投資的捌初始投資成本小澳于投資時應(yīng)享有盎被投資單位可辨扒認凈資產(chǎn)公允價班值份額的靶借：長期股權(quán)投唉資成本（應(yīng)享鞍有被投資單位可背辨認凈資產(chǎn)公允挨價值份額）敗貸：主營業(yè)務(wù)收凹入（公允價值）暗其他業(yè)務(wù)收入（岸公允價值）絆應(yīng)交稅費應(yīng)交捌增值稅（銷項稅哀額）拜銀行存款（支付唉的相關(guān)費用）叭應(yīng)交稅費（應(yīng)交凹的其他相關(guān)稅金礙）凹營業(yè)外收入初斑始長期股權(quán)投資扒利得（換出資產(chǎn)凹的公允價值加應(yīng)頒支付的相關(guān)稅費班與應(yīng)享有被投資熬單位可辨認凈資辦產(chǎn)公允價值份額伴的差額）敗同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨叭成本（略）。岸5

46、、以固定資產(chǎn)芭、油氣資產(chǎn)換入罷長期股權(quán)投資挨借：固定資產(chǎn)清柏理（轉(zhuǎn)出固定資俺產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的八賬面價值加上應(yīng)拌支付的相關(guān)稅費氨）白累計折舊（已提啊折舊）班累計折耗（已計挨提的折耗）吧固定資產(chǎn)減值準稗備（已計提的減啊值準備）澳貸：固定資產(chǎn)、藹油氣資產(chǎn)（賬面把原價）罷銀行存款（支付邦的相關(guān)稅費）邦應(yīng)交稅費（應(yīng)交芭的相關(guān)稅金）扒（1）采用成本奧法核算的胺借：長期股權(quán)投柏資（轉(zhuǎn)出固定資壩產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的鞍公允價值加上應(yīng)礙支付的相關(guān)稅費皚）頒貸：固定資產(chǎn)清暗理?把（2）采用權(quán)益啊法核算的笆投資成本大于投哎資時應(yīng)享有被投岸資單位可辨認凈搬資產(chǎn)公允價值份班額的伴借：長期股權(quán)投俺資成本（轉(zhuǎn)出叭固定資產(chǎn)、油氣骯資產(chǎn)

47、的公允價值澳加上應(yīng)支付的相笆關(guān)稅費）班貸：固定資產(chǎn)清拔理扮投資成本小于投罷資時應(yīng)享有被投版資單位可辨認凈般資產(chǎn)公允價值份唉額的般借：長期股權(quán)投捌資成本（應(yīng)享氨有被投資單位可哀辨認凈資產(chǎn)公允吧價值份額）盎貸：固定資產(chǎn)清哎理（轉(zhuǎn)出固定資挨產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的翱公允價值加上應(yīng)搬支付的相關(guān)稅費百）唉營業(yè)外收入初凹始長期股權(quán)投資白利得（換出資產(chǎn)邦的公允價值加應(yīng)翱支付的相關(guān)稅費班與應(yīng)享有被投資隘單位可辨認凈資懊產(chǎn)公允價值份額擺的差額）艾按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)安、油氣資產(chǎn)的公芭允價值大于賬面伴價值的差額鞍借：固定資產(chǎn)清扒理凹貸：營業(yè)外收入笆處置非流動資拔產(chǎn)利得把按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)扳、油氣資產(chǎn)的公班允價值小于賬面矮價值的差額伴

48、借：營業(yè)外支出盎處置非流動資敖產(chǎn)損失昂貸：固定資產(chǎn)清傲理按6、以無形資產(chǎn)疤換入長期股權(quán)投絆資扒（1）采用成本艾法核算的擺借：長期股權(quán)投斑資（換出無形資稗產(chǎn)的公允價值加邦應(yīng)支付的相關(guān)稅翱費）累計攤銷傲無形資產(chǎn)減值準拜備哎營業(yè)外支出非絆貨幣性資產(chǎn):)靶損失（無形資產(chǎn)笆的公允價值小于艾賬面價值的差額哀）哎貸：無形資產(chǎn)（板賬面余額）霸銀行存款（支付背的相關(guān)費用）案應(yīng)交稅費（應(yīng)交艾的相關(guān)稅金）唉營業(yè)外收入非癌貨幣性資產(chǎn):)叭利得（無形資產(chǎn)暗的公允價值大于拌賬面價值的差額埃）版（2）采用權(quán)益頒法核算的絆投資成本大于投稗資時應(yīng)享有被投扳資單位可辨認凈斑資產(chǎn)公允價值份擺額的，賬務(wù)處理罷與采用成本法相邦同。般投

49、資成本小于投襖資時應(yīng)享有被投百資單位可辨認凈愛資產(chǎn)公允價值份扳額的案借：長期股權(quán)投霸資成本（應(yīng)享挨有被投資單位可瓣辨認凈資產(chǎn)公允敗價值份額）累計攤銷襖無形資產(chǎn)減值準阿備傲營業(yè)外支出非骯貨幣性資產(chǎn):)盎損失（無形資產(chǎn)凹的公允價值小于哎賬面價值的差額岸）藹貸：無形資產(chǎn)（辦賬面余額）藹銀行存款（支付跋的相關(guān)費用）罷應(yīng)交稅費（應(yīng)交捌的相關(guān)稅金）奧營業(yè)外收入非奧貨幣性資產(chǎn):)懊利得（無形資產(chǎn)扮的公允價值大于版賬面價值的差額擺）案營業(yè)外收入初暗始長期股權(quán)投資岸利得（換出資產(chǎn)版的公允價值加應(yīng)埃支付的相關(guān)稅費皚與應(yīng)享有被投資鞍單位可辨認凈資稗產(chǎn)公允價值份額佰的差額）鞍7、以長期股權(quán)把投資、持有至到頒期投資、可

50、供出皚售金融資產(chǎn)換入八長期股權(quán)投資爸（1）采用成本皚法核算的昂借：長期股權(quán)投耙資（換出資產(chǎn)的扳公允價值加應(yīng)支拔付的相關(guān)稅費）熬長期投資減值準傲備霸持有至到期投資版減值準備百可供出售金融資翱產(chǎn)減值準備絆投資收益（換出罷資產(chǎn)的公允價值哎小于賬面價值的柏差額）叭貸：長期股權(quán)投板資（賬面余額）安持有至到期投資耙（賬面余額）俺可供出售金融資巴產(chǎn)（賬面余額）隘銀行存款（支付鞍的相關(guān)費用）捌應(yīng)交稅費（應(yīng)交阿的相關(guān)稅金）傲投資收益（換出癌資產(chǎn)的公允價值挨大于賬面價值的哎差額）擺（2）采用權(quán)益埃法核算的班投資成本大于投哎資時應(yīng)享有被投案資單位可辨認凈哎資產(chǎn)公允價值份巴額的，賬務(wù)處理岸與采用成本法相吧同。疤投資成

51、本小于投拌資時應(yīng)享有被投敖資單位可辨認凈啊資產(chǎn)公允價值份癌額的靶借：長期股權(quán)投安資成本（應(yīng)享隘有被投資單位可昂辨認凈資產(chǎn)公允柏價值份額）爸長期投資減值準昂備俺持有至到期投資跋減值準備壩可供出售金融資翱產(chǎn)減值準備班投資收益（換出翱資產(chǎn)的公允價值捌小于賬面價值的板差額）暗貸：長期股權(quán)投礙資（賬面余額）暗持有至到期投資熬（賬面余額）耙可供出售金融資芭產(chǎn)（賬面余額）鞍銀行存款（支付罷的相關(guān)費用）扒應(yīng)交稅費（應(yīng)交奧的相關(guān)稅金）柏投資收益（換出班資產(chǎn)的公允價值爸大于賬面價值的靶差額）般營業(yè)外收入初胺始長期股權(quán)投資柏利得（換出資產(chǎn)捌的公允價值加應(yīng)霸支付的相關(guān)稅費盎與應(yīng)享有被投資鞍單位可辨認凈資安產(chǎn)公允價值份

52、額笆的差額）?壩8、企業(yè)接受的藹債務(wù)人以非現(xiàn)金扒資產(chǎn)抵償債務(wù)方懊式取得的長期股擺權(quán)投資，或以應(yīng)斑收債權(quán)換入長期澳股權(quán)投資跋借：長期股權(quán)投柏資（公允價值）壞賬準備按營業(yè)外支出債拌務(wù)重組損失壩貸：應(yīng)收賬款等般（應(yīng)收債權(quán)的賬壩面余額）懊銀行存款（支付皚的相關(guān)費用）挨應(yīng)交稅費（應(yīng)交伴的相關(guān)稅金）霸9、長期股權(quán)投背資采用成本法核擺算的，被投資單敗位宣告發(fā)放現(xiàn)金藹股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益懊屬于被投資單位愛在取得投資前實百現(xiàn)凈利潤的分配扮額，應(yīng)作為投資板成本的收回借：應(yīng)收股利搬貸：長期股權(quán)投笆資版10、采用權(quán)益皚法核算的長期股拌權(quán)投資的處理隘（1）被投資單佰位實現(xiàn)的凈利潤捌或經(jīng)調(diào)整的凈利瓣潤計算應(yīng)

53、享有的傲份額哀借：長期股權(quán)投愛資損益調(diào)整貸：投資收益爸被投資單位發(fā)生哎凈虧損或經(jīng)調(diào)整疤的凈虧損計算應(yīng)拜承擔的份額，企阿業(yè)按應(yīng)分擔的未斑超過長期股權(quán)投稗資賬面價值份額借：投資收益癌貸：長期股權(quán)投拔資損益調(diào)整頒分擔虧損份額超矮過長期股權(quán)投資澳的賬面價值，以藹其他實質(zhì)上構(gòu)成笆對被投資單位凈跋投資的“長期應(yīng)懊收款”等的賬面擺價值減記至零為拌限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款百在“長期股權(quán)投奧資”科目以及其拜他實質(zhì)上構(gòu)成對礙被投資單位凈投背資的長期權(quán)益賬拜面價值均減記至愛零的情況下，對氨于按照投資合同半或協(xié)議規(guī)定仍然稗需要承擔的損失疤金額借：投資收益貸：預(yù)計負債挨（2）被投資單版位以后宣告發(fā)放擺現(xiàn)金股利或利潤

54、柏時，企業(yè)計算應(yīng)耙分得的部分借：應(yīng)收股利瓣貸：長期股權(quán)投邦資損益調(diào)整耙（3）在持股比盎例不變的情況下跋，被投資單位除埃凈損益以外所有扳者權(quán)益的其他變昂動，企業(yè)按持股扮比例計算應(yīng)享有邦的份額吧借：長期股權(quán)投捌資其他權(quán)益變皚動捌貸：資本公積案其他資本公積（凹其他權(quán)益變動）壩11、長期股權(quán)版投資自成本法轉(zhuǎn)凹按權(quán)益法核算時暗借：長期股權(quán)投把資成本（應(yīng)享巴有被投資單位可矮辨認凈資產(chǎn)公允翱價值份額）案長期股權(quán)投資減襖值準備（原賬面拜余額）捌貸：長期股權(quán)投板資（原賬面余額按）捌營業(yè)外收入初隘始長期股權(quán)投資疤利得（賬面價值疤小于轉(zhuǎn)換時占被疤投資單位可辨認啊凈資產(chǎn)公允價值鞍份額的差額）佰長期股權(quán)投資自百權(quán)益法轉(zhuǎn)

55、按成本八法核算時（除企按業(yè)合并）版借：長期股權(quán)投凹資爸貸：長期股權(quán)投疤資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動壩12、提取長期笆投資減值準備俺借：資產(chǎn)減值損矮失長期股權(quán)投奧資減值損失扳貸：長期股權(quán)投岸資減值準備稗13、已確認損八失的按照成本法伴核算的、在活躍藹市場中沒有報價擺、公允價值不能骯可靠計量的長期傲股權(quán)投資的價值拌又得以恢復(fù)，應(yīng)扒在已提減值準備皚的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回頒借：長期股權(quán)投擺資減值準備瓣貸：資產(chǎn)減值損皚失長期股權(quán)投奧資減值損失斑14、處置股權(quán)絆投資時癌借：銀行存款（背實際取得的價款癌）壩長期投資減值準瓣備（已計提的減盎值準備）按投資收益（實際拔收到的金額小于唉賬面價值和應(yīng)收白現(xiàn)金股利的差額稗）版貸：

56、長期股權(quán)投拜資（賬面余額）拌投資收益（實際熬收到的金額大于氨賬面價值和應(yīng)收耙現(xiàn)金股利的差額藹）艾應(yīng)收股利（尚未壩領(lǐng)取的現(xiàn)金股利哎或利潤）（四）商譽藹1、非同一控制敗下的吸收合并形板成商譽時埃借：相關(guān)資產(chǎn)科耙目（取得的被購絆買方各項可辨認愛資產(chǎn)的公允價值把）商譽耙貸：相關(guān)負債科罷目（取得的被購靶買方各項可辨認跋負債的公允價值藹）俺相關(guān)科目（合并阿成本）般2、企業(yè)根據(jù)資礙產(chǎn)減值準規(guī)定確扒定商譽發(fā)生減值愛的按借：資產(chǎn)減值損百失商譽減值損矮失版貸：商譽減值準艾備罷（五）投資性房礙地產(chǎn)皚1、成本法模式霸計量的板（1）企業(yè)外購隘、自行建造等取挨得的投資性房地壩產(chǎn)按借：投資性房地霸產(chǎn)（應(yīng)計入投資盎性房地產(chǎn)成

57、本）貸：銀行存款在建工程?。?）將自用的擺建筑物、土地使背用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投按資性房地產(chǎn)半借：投資性房地罷產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定艾資產(chǎn)、無形資產(chǎn)爸的原價）累計折舊固定資產(chǎn)值準備霸無形資產(chǎn)減值準背備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)挨投資性房地產(chǎn)累翱計折舊及攤銷（癌轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)按、無形資產(chǎn)累計皚折舊或攤銷）氨投資性房地產(chǎn)減敗值準備（計提的扮減值準備）奧（3）按月計提叭折舊或進行攤銷把借：其他業(yè)務(wù)成耙本吧貸：投資性房地芭產(chǎn)累計折舊及攤俺銷笆（4）取得的租骯金收入借：銀行存款哀貸：其他業(yè)務(wù)收翱入盎（5）將投資性擺房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用傲?xí)r背借：固定資產(chǎn)（稗轉(zhuǎn)換日賬面余額邦）拜無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換隘日賬面余額）愛投資性房地產(chǎn)累傲計折舊及攤

58、銷哎投資性房地產(chǎn)減邦值準備艾貸：投資性房地案產(chǎn)哎累計折舊（轉(zhuǎn)換俺日賬面余額）百固定資產(chǎn)值準備疤（轉(zhuǎn)換日賬面余傲額）礙累計攤銷（轉(zhuǎn)換靶日賬面余額）扳無形資產(chǎn)減值準霸備（轉(zhuǎn)換日賬面奧余額）把（6）處置投資安性房地產(chǎn)時暗借：銀行存款（敗實際收到的金額壩）熬貸：其他業(yè)務(wù)收俺入同時跋借：投資性房地板產(chǎn)累計折舊及攤岸銷（累計折舊或耙累計攤銷）岸投資性房地產(chǎn)減拜值準備（已計提伴的減值準備）其他業(yè)務(wù)成本襖貸：投資性房地盎產(chǎn)（賬面余額）矮2、公允價值模板式計量的敖（1）企業(yè)外購笆、自行建造等取挨得的投資性房地盎產(chǎn)背借：投資性房地芭產(chǎn)（應(yīng)計入投資昂性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程搬（2）將自用的敗建筑物、土地使

59、皚用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投襖資性房地產(chǎn)邦借：投資性房地瓣產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公稗允價值）礙公允價值變動損敗益（公允價值低叭于賬面價值的差唉額）累計折舊固定資產(chǎn)值準備奧無形資產(chǎn)減值準凹備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)敖資本公積其他斑資本公積（公允愛價值高于賬面價叭值的差額）案（3）資產(chǎn)負債昂表日，投資性房巴地產(chǎn)的公允價值懊高于其賬面余額稗的差額昂借：投資性房地安產(chǎn)公允價值變艾動阿貸：公允價值變佰動損益板公允價值低于其骯賬面余額的差額把做相反的會計分哀錄愛（4）取得的租胺金收入借：銀行存款板貸：其他業(yè)務(wù)收敗入班（5）將投資性把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用艾時靶借：固定資產(chǎn)（半轉(zhuǎn)換日公允價值扒）愛公允價值變動損笆益（公允價值低暗于賬面價值的

60、差般額）壩貸：投資性房地懊產(chǎn)成本、公允挨價值變動跋公允價值變動損礙益（公允價值高按于賬面價值的差愛額）拌（6）處置投資扮性房地產(chǎn)時辦借：銀行存款（皚實際收到的金額爸）叭貸：其他業(yè)務(wù)收八入拌借：其他業(yè)務(wù)成挨本鞍貸：投資性房地芭產(chǎn)成本、公允扮價值變動愛同時，按該項投板資性房地產(chǎn)的公扮允價值變動耙借（貸）：公允罷價值變動損益隘貸（借）：其他埃業(yè)務(wù)收入辦按該項投資性房扒地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記胺入資本公積的金疤額岸借：資本公積哎其他資本公積（耙轉(zhuǎn)換投資性房地挨產(chǎn)公允價值差額捌）翱貸：其他業(yè)務(wù)收案入（六）固定資產(chǎn)敖固定資產(chǎn)增減變伴化稗1、購入不需要唉安裝的固定資產(chǎn)岸按實際支付的價襖款（包括買價、胺支付的包裝費、礙