企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告樣本

1、氨更多企業(yè)學(xué)院：巴 埃中小企業(yè)管理傲全能版邦183套講座+愛89700辦份昂資料?？偨?jīng)理、高層般管理壩49套講座+1懊6388辦份敗資料拔中層管理學(xué)院霸疤46套講座+6澳020搬份壩資料岸國學(xué)智慧、易鞍經(jīng)背46套講座哀人力資源學(xué)院隘拔56套講座+2艾7123班份爸資料稗各階段員工培斑訓(xùn)學(xué)院班77套講座+ 八324版份般資料壩員工管理企業(yè)阿學(xué)院爸67套講座+ 霸8720吧份安資料辦工廠生產(chǎn)管理盎學(xué)院阿52套講座+ 擺13920阿份哎資料矮財(cái)務(wù)管理學(xué)院伴八53套講座+ 皚17945昂份柏資料疤銷售經(jīng)理學(xué)院頒半56套講座+ 安14350安份案資料礙銷售人員培訓(xùn)霸學(xué)院暗72套講座+ 哎4879襖份埃資

2、料哀更多企業(yè)學(xué)院：拌 般中小企業(yè)管理扮全能版骯183套講座+奧89700半份耙資料版總經(jīng)理、高層斑管理愛49套講座+1瓣6388昂份板資料霸中層管理學(xué)院凹芭46套講座+6版020啊份版資料骯國學(xué)智慧、易爸經(jīng)阿46套講座叭人力資源學(xué)院背板56套講座+2岸7123傲份班資料霸各階段員工培叭訓(xùn)學(xué)院癌77套講座+ 班324扮份瓣資料矮員工管理企業(yè)霸學(xué)院拌67套講座+ 拜8720吧份哀資料佰工廠生產(chǎn)管理斑學(xué)院胺52套講座+ 絆13920爸份邦資料跋財(cái)務(wù)管理學(xué)院哎笆53套講座+ 阿17945岸份背資料拔銷售經(jīng)理學(xué)院靶盎56套講座+ 扮14350哎份靶資料笆銷售人員培訓(xùn)搬學(xué)院安72套講座+ 案4879懊份艾

3、資料奧更多企業(yè)學(xué)院：瓣 唉中小企業(yè)管理矮全能版扒183套講座+班89700笆份柏資料疤總經(jīng)理、高層藹管理骯49套講座+1挨6388拔份版資料笆中層管理學(xué)院笆俺46套講座+6版020白份敖資料傲國學(xué)智慧、易耙經(jīng)案46套講座吧人力資源學(xué)院安白56套講座+2佰7123俺份跋資料拜各階段員工培俺訓(xùn)學(xué)院佰77套講座+ 敗324澳份敖資料礙員工管理企業(yè)疤學(xué)院芭67套講座+ 芭8720扮份背資料襖工廠生產(chǎn)管理笆學(xué)院啊52套講座+ 埃13920柏份挨資料班財(cái)務(wù)管理學(xué)院拔疤53套講座+ 澳17945礙份案資料跋銷售經(jīng)理學(xué)院唉疤56套講座+ 拌14350矮份笆資料案銷售人員培訓(xùn)癌學(xué)院稗72套講座+ 版4879班份

4、唉資料版 扮 芭 岸 懊 昂 艾索引號：矮 伴Z102版企業(yè)所得稅匯算皚清繳納稅申報(bào)鑒氨證報(bào)告熬(無保留意見)(參考范本)半XXXXXX扮公司阿：版我們接受委托，藹對貴公司扳XX年度的企業(yè)班所得稅匯算清繳白納稅申報(bào)進(jìn)行鑒靶證審核。貴公司霸的責(zé)任是，按照案國家法律法規(guī)及愛其有關(guān)規(guī)定，編啊制相應(yīng)申報(bào)表，瓣并對所提供的會凹計(jì)資料及納稅資扮料的真實(shí)性、合拜法性和完整性負(fù)頒責(zé)。我們的責(zé)任搬是，按照國家法翱律法規(guī)及其有關(guān)把規(guī)定，對所鑒證矮的企業(yè)所得稅納八稅申報(bào)表的真實(shí)伴性和準(zhǔn)確性在進(jìn)百行職業(yè)判斷和必敖要的審核程序的稗基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒壩證意見。鞍在審核過程中，阿我們本著獨(dú)立、懊客觀、公正的原昂則，依據(jù)中華埃人

5、民共和國企業(yè)隘所得稅法及其疤實(shí)施條例和其他辦有關(guān)政策規(guī)定，埃實(shí)施了包括抽查澳會計(jì)記錄等我們扮認(rèn)為必要的審核搬程序?，F(xiàn)將鑒證皚情況報(bào)告如下：半一、笆企業(yè)所得稅匯算啊清繳納稅申報(bào)的熬審核過程及主要愛實(shí)施情況啊(一)白企業(yè)所得稅有關(guān)傲的內(nèi)部控制及其把有效性。扳貴公司按照會計(jì)般制度和稅收法規(guī)俺要求設(shè)立總賬和辦明細(xì)賬，對業(yè)務(wù)般收入、支出、貨暗物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)案銷、投資、固定敖資產(chǎn)管理、薪酬拔等日常業(yè)務(wù)制定瓣各項(xiàng)相關(guān)核算制鞍度，審核中澳未發(fā)現(xiàn)重大未遵笆守情況。板(二)企業(yè)所得凹稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)愛部證據(jù)和外部證俺據(jù)的相關(guān)性和可擺靠性。案在審核過程中，皚我們實(shí)施了包括隘審核會計(jì)賬簿、柏抽查會計(jì)憑證和氨審核納稅申報(bào)

6、資板料等在內(nèi)的審核礙程序，并獲取了跋貴公司提供的有岸關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)藹和外部證據(jù)，未絆發(fā)現(xiàn)賬、表、證背、實(shí)不符事項(xiàng)。叭我們相信，我們埃獲取的審核證據(jù)板是充分、適當(dāng)?shù)陌?，為發(fā)表鑒證意案見提供了基礎(chǔ)。扮(三)審核、驗(yàn)鞍證、熬計(jì)算癌和按進(jìn)行職業(yè)推斷澳的情況。癌我們對貴公司提藹供的會計(jì)報(bào)表、敗年度企業(yè)納稅申跋報(bào)表和其他納稅敖資料進(jìn)行了審核稗和驗(yàn)證，并根據(jù)霸國家有關(guān)企業(yè)所凹得稅的法律法規(guī)凹規(guī)定，在專業(yè)判斑斷的基礎(chǔ)上對納扒稅事項(xiàng)的完整性捌和準(zhǔn)確性進(jìn)行了稗驗(yàn)算。扒二、審核年度利矮潤情況：阿貴公司疤200皚 年度的會計(jì)柏報(bào)表由癌 扒 按 伴 稗會計(jì)師事務(wù)所審?qiáng)W計(jì)，審計(jì)報(bào)告文擺號為 罷 笆號，審定貴公司佰200

7、邦年度的會計(jì)利潤癌為柏 皚 澳 辦 氨 半元。岸(貴公司200斑 年度會計(jì)利搬潤總額為耙 稗元把 氨 三、鑒證意見跋經(jīng)審核后的應(yīng)納澳所得稅額叭1納稅調(diào)整增班加額： 辦 唉 元；癌2納稅調(diào)整減瓣少額： 艾 挨 元；叭3境外應(yīng)稅所爸得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損隘： 元；白4納稅調(diào)整后暗所得額： 佰 元；背5彌補(bǔ)以前年安度虧損： 把 元；岸6應(yīng)納稅所得盎額： 澳 元；襖7適用稅率：阿 瓣8應(yīng)納所得稅半額： 挨 元；芭9減免所爸得稅額： 盎 啊元；半10案柏抵免所得稅額：骯 扮 元；板11岸耙應(yīng)納稅額： 稗 跋 元；傲12笆啊境外所得應(yīng)納稅疤額： 皚 元；礙13瓣半境外所得抵免所岸得稅額： 元挨；愛14瓣凹實(shí)際應(yīng)納

8、所得稅搬額： 襖 元；挨15拔板本年累計(jì)實(shí)際已拌預(yù)繳的所得稅額罷： 拔 元；熬16胺壩本期應(yīng)補(bǔ)(退)暗所得稅額： 搬 元。拔具體納稅調(diào)整項(xiàng)擺目及審核事項(xiàng)的靶說明詳見附件。般建議貴公司及時皚向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)昂辦理企業(yè)所得稅懊匯算清繳納稅申班報(bào)。哀本鑒證報(bào)告僅供唉貴公司向主管稅吧務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)襖所得稅匯算清繳哎納稅申報(bào)時使用霸，不作其他用途扮，因使用不當(dāng)造耙成的后果，與執(zhí)版行本鑒證業(yè)務(wù)的啊稅務(wù)師事務(wù)所及擺注冊稅務(wù)師無關(guān)按。附件: 敖1藹企業(yè)所得稅匯拜算清繳納稅申報(bào)辦審核事項(xiàng)說明敗2企業(yè)所得稅板年度納稅申報(bào)表瓣及其附表胺3稅務(wù)師事務(wù)扳所和注冊稅務(wù)師柏執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件把XXXXXXX扳稅務(wù)師事務(wù)所有按限公

9、司 挨 俺 熬 中國注冊稅務(wù)案師巴 澳 白 拜 哀 斑 骯 中國般注冊稅務(wù)師中國XX 敗 傲 邦 伴 絆 胺 年 斑月 日 附件一： 案企業(yè)所得稅匯算矮清繳納稅申報(bào)審吧核事項(xiàng)說明邦一、企業(yè)基本情拔況 熬根據(jù)企業(yè)具體情敖?jīng)r選擇其中之一笆公司(以下擺簡稱公司或貴公襖司)系由礙、投資設(shè)稗立，于 懊年 月 日暗在 工商行傲政管理局登記注安冊，取得注冊號礙為 熬 號的班企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)骯照。現(xiàn)有注冊哀資本 元翱，法定代表人：瓣 霸，注冊地址： 跋 捌。笆稅務(wù)登記證號：按浙稅聯(lián)字 啊 皚 號，拜主要從事： 奧 斑等。版公司(以下拔簡稱公司或貴公凹司)系經(jīng) 邦 捌 熬 批準(zhǔn)，由熬、投暗資設(shè)立的外商獨(dú)阿資/中外

10、合資/半中外合作經(jīng)營企癌業(yè)/港澳臺投資拔企業(yè)，于 凹 年 月 矮 日在 工商敗行政管理局登記百注冊，取得注冊捌號為 班 號的企業(yè)傲(法人)營業(yè)執(zhí)矮照，投資總額壩 元，笆注冊資本 哀 元熬，法定代表人：扮 笆，注冊地址： 叭 案。經(jīng)營期 矮年。于 罷年 月投產(chǎn)斑/營業(yè)。半稅務(wù)登記證號：搬浙稅聯(lián)字 啊 百 號，拌主要從事： 隘 暗等。 藹二、會計(jì)利潤差霸異說明案三、審核事項(xiàng)說澳明爸(一)納稅調(diào)整霸的審核罷1收入類調(diào)整哀項(xiàng)目的審核笆(1)視同銷售柏收入埃貴公司本年度發(fā)拌生非貨幣性交易挨(或貨物、財(cái)產(chǎn)矮、勞務(wù)用于捐贈伴/償債/贊助/板集資/廣告/樣霸品/職工福利/般利潤分配等，描扳述具體用途)，按稅收

11、規(guī)定應(yīng)作視霸同銷售處理，按拔同類交易價格(艾成本加成等方法捌)確認(rèn)視同銷售斑收入 擺元，納稅調(diào)整增昂加額 暗 元。(笆中華人民共和國暗企業(yè)所得稅法實(shí)敖施條例版第二十五條)壩(2)#接受捐叭贈收入擺貴公司本年度接敗受捐贈納入資本跋公積核算，稅收安規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入哎 元，霸納稅調(diào)整增加額捌 元爸。(埃中華扳人民共和國叭企業(yè)所得稅法辦阿第六條背)敗(3)不符合稅挨收規(guī)定的銷售折癌扣和折讓捌貴公司本年度發(fā)懊生的銷售折扣與絆折讓帳載金額 安 元，敖稅收規(guī)定允許扣按除 元八，納稅調(diào)整增加耙額 元。頒(頒國家稅務(wù)總局關(guān)把于企業(yè)銷售折扣霸在計(jì)征所得稅時八如何處理問題的礙批復(fù)班(啊國稅函澳把1997板背第472號

12、案)懊、版國稅函200鞍8875號)鞍(4)未按權(quán)責(zé)啊發(fā)生制原則確認(rèn)癌的收入瓣貴公司本年度發(fā)吧生分期收款銷售俺商品業(yè)務(wù)按照權(quán)搬責(zé)發(fā)生制原則確哎認(rèn)的銷售收入賬盎載金額艾 背元，稅收規(guī)定按凹照合同約定的收哎款日期應(yīng)確認(rèn)的艾收百入 元案，納稅調(diào)整(增哀加)減少額 搬 元。(艾中華人民共和國扮企業(yè)所得稅法實(shí)暗施條例靶第二十三條)八貴公司本年度岸發(fā)生持續(xù)時間超班過12個月的業(yè)柏務(wù)銷售收入拌(利息收入、租敖金收入、特許權(quán)芭使用費(fèi))凹按照權(quán)責(zé)發(fā)生制罷原則確認(rèn)的收入癌賬載金額鞍 啊元，稅收規(guī)定按爸照合同約定債務(wù)邦人應(yīng)付(鞍利息、租金、特辦許權(quán)使用費(fèi))的懊日期應(yīng)確認(rèn)的收安入 元笆，納稅調(diào)整增加爸(減少) 板 元

13、。(鞍中華人民共和國矮企業(yè)所得稅法實(shí)擺施條例熬第十八條、第懊十九條、第二十背條)氨(5)*按權(quán)益艾法核算長期股權(quán)愛投資對初始投資埃成本調(diào)整確認(rèn)收皚益 耙貴公司本年度在捌權(quán)益法核算下，愛初始投資成本小巴于取得投資時應(yīng)百享有被投資單位板可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公昂允價值份額，兩捌者之間的差額計(jì)啊入取得投資當(dāng)期艾的營業(yè)外收入的癌金額為 百 元。根據(jù)稅收扒法律法規(guī)的規(guī)定拜，應(yīng)按長期股權(quán)襖投資的歷史成本半確認(rèn)投資成本，半納稅調(diào)整減少額拜 元笆。(俺敗中華人民共和國啊企業(yè)所得稅法實(shí)愛施條例辦第五十六條)頒(6)按權(quán)益法瓣核算的長期股權(quán)罷投資持有期間的八投資損益跋貴公司本年度哎按權(quán)益法核算的襖長期股權(quán)投資持百有期間確認(rèn)

14、的投盎資損失(收益)罷金額稗 瓣元，稅收規(guī)定不絆應(yīng)確認(rèn)投資損失埃(收益)，背納稅調(diào)整增加(俺減少)額 哀 元。(敖中華人民共和國霸企業(yè)所得稅法實(shí)拜施條例霸第十七條)傲貴公司本年度按傲權(quán)益法核算的長佰期股權(quán)投資，在愛持有期間案被投資方已作出伴利潤分配決定，靶分得的投資收益拔 氨元翱，白稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)斑投資收益 壩 元，納稅調(diào)懊整增加額 骯 元。(適用權(quán)柏益法核算，實(shí)際耙取得分配收益的笆情況)(矮中華人民共和國白企業(yè)所得稅法實(shí)背施條例傲第十七條)癌(7)*特殊重捌組霸貴公司本年度進(jìn)挨行非同一控制下辦的企業(yè)合并、免艾稅改組產(chǎn)生的資藹產(chǎn)賬面價值會計(jì)百核算賬載金額俺 罷元，按公允價值矮確認(rèn)損失(所得埃)

15、金額奧 稗元， 按稅收規(guī)頒定熬可暫不確認(rèn)有關(guān)鞍資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失疤(所得)，疤納稅調(diào)整增加(挨減少)額 癌 元。氨(8)*一般重跋組扒貴公司本年度進(jìn)埃行同一控制下的跋應(yīng)稅合并、應(yīng)稅吧重組，資產(chǎn)賬面啊價值會計(jì)核算賬隘載金額骯 安元，稅收規(guī)定按傲公允價值確認(rèn)收奧入的稅收金額唉 鞍元，百納稅調(diào)整增加(跋減少)額 凹 元。艾(9)*公允價哀值變動凈收益唉貴公司本納稅年耙度按企業(yè)會計(jì)白準(zhǔn)則確認(rèn)的資霸產(chǎn)公允價值變動礙損失(收益)矮 頒元，稅收規(guī)定的癌資產(chǎn)以歷史成本疤為計(jì)稅基礎(chǔ)的原懊則，辦不確認(rèn)損失矮(收益)凹，納稅調(diào)整增加扳(減少)額 澳 元。 拜(拌中華人民共和國扮企業(yè)所得稅法實(shí)拜施條例熬第五十六條、斑埃財(cái)

16、政部 國家稅隘務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行氨哀有關(guān)企業(yè)所得稅凹政策問題的通知岸(阿財(cái)稅斑2007哎80號癌第三條)跋(10)確認(rèn)為瓣遞延收益的政府班補(bǔ)助扒貴公司本年度礙收到不屬于稅收芭規(guī)定的不征稅收敖入、免稅收入以癌外的其他政府補(bǔ)邦助收入賬載金額斑 元按，根據(jù)稅收法律挨法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)暗在爸實(shí)際收到該把政府補(bǔ)助款項(xiàng)時按確認(rèn)收入 搬 元，納笆稅調(diào)整增加額鞍 俺元。(關(guān)于財(cái)氨政性資金 行政柏事業(yè)性收費(fèi) 政案府性基金有關(guān)企耙業(yè)所得稅政策問按題的通知財(cái)稅唉20081鞍51號斑第一條第一款)跋貴公司本年度奧發(fā)生不屬于稅收絆規(guī)定的不征稅收八入、免稅收入以扮外的其他政府補(bǔ)挨助收入賬載金額跋 元敖，鞍根據(jù)稅收法律法佰規(guī)的規(guī)定

17、，已在奧實(shí)際收到該哎政府補(bǔ)助款項(xiàng)時氨確認(rèn)收入 氨 元，本白年度不再確認(rèn)收百入，納稅調(diào)整減癌少額 愛 元。(關(guān)懊于財(cái)政性資金 邦行政事業(yè)性收費(fèi)辦 政府性基金有疤關(guān)企業(yè)所得稅政吧策問題的通知百財(cái)稅2008敗151號辦第一條第一款)阿(11)境外應(yīng)扳稅所得熬貴公司本年度境八外分支機(jī)構(gòu)并入俺利潤總額的成本爸費(fèi)用、虧損(確白認(rèn)的境外投資損邦失 ) 八元，稅收規(guī)定不爸允許扣除，納稅敗調(diào)整增加額 伴 元。擺(國稅函奧20081扒081半號)罷貴公司本挨年度取得藹來自境外的收入笆總額挨 元澳(包括生產(chǎn)經(jīng)營吧所得笆 元澳和其他所得稗 元邦)，扣除按稅收白規(guī)定允許扣除的白境外發(fā)生的成本扒費(fèi)用后的金額絆 矮元絆，其

18、中彌補(bǔ)境外皚投資以前年度虧敗損 安元唉，免稅所得 澳 拔元癌，合計(jì)本納稅年礙度取得境外應(yīng)納敖稅所得額 巴 佰元，納稅調(diào)整減埃少 般元巴。(國稅函絆20081吧081唉號)背(12)不允許阿扣除的境外投資搬損失昂貴公司本年境外把投資除合并、撤案消、依法清算外盎形成的損失 把 元，稅收規(guī)暗定不允許扣除，矮納稅調(diào)整增加額翱 胺元。(國稅函斑20081佰081頒號)靶(13)不征稅安收入巴貴公司本皚年度共取得不征爸稅收入凹 元俺，其中：財(cái)政撥俺款收入拜 元鞍，行政事業(yè)性收按費(fèi)收入稗 元笆，政府性基金收邦入壩 元骯，其他收入癌 元安。吧稅收規(guī)定貴公司翱取得上述收入為斑企業(yè)所得稅的不邦征稅收入，納稅扳調(diào)整

19、減少額翱 扮元。(拔中華人民共和國皚企業(yè)所得稅法柏第七條)敖(14)免稅收奧入哎貴公司本年度共版取得免稅收入礙 元敗，其中：國務(wù)院背財(cái)政部門發(fā)行的搬國債取得的利息啊收入唉 元辦，符合條件的居扳民企業(yè)之間的股板息、紅利等權(quán)益扮性投資收益埃 元跋(不包括連續(xù)持俺有居民企業(yè)公開盎發(fā)行并上市流通把的股票不足12襖個月取得的投資搬收益)斑，在中國境內(nèi)設(shè)拌立機(jī)構(gòu)、場所的敗非居民企業(yè)從居捌民企業(yè)取得與該熬機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)芭際聯(lián)系的股息、矮紅利等權(quán)益性投敖資收益笆 元班，符合條件的非壩營利組織的收入把 元搬(不包括從事營岸利性活動取得的哎收入)胺，其他收入凹 元(唉符合國務(wù)院根據(jù)啊稅法授權(quán)制定的鞍其他免稅收入稅

20、懊收優(yōu)惠政策)。稗根據(jù)稅收規(guī)定，芭貴公司本年度屬阿于企業(yè)所得稅免搬稅收入，納稅調(diào)懊整減少額安 隘元。(伴中華人民共和國艾企業(yè)所得稅法澳第二十六條)扳(15)減計(jì)收耙入哀貴公司本年度以絆資源綜合利用岸企業(yè)所得稅優(yōu)惠白目錄(2008靶年版)內(nèi)的資安源作為主要原材百料，生產(chǎn)非國家矮限定并符合國家疤和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)吧的產(chǎn)品所取得的佰收入爸 斑元，根據(jù)相關(guān)稅半收規(guī)定，對該類翱收入應(yīng)減按90埃%計(jì)入收入總額白，減計(jì)收入癌 佰元；其他收入襖 斑元(符合國務(wù)院把根據(jù)稅法授權(quán)制邦定的其他減計(jì)收巴入稅收優(yōu)惠政策暗)，減計(jì)收入盎 唉元，納稅調(diào)整減敗少額哎 疤元。耙(壩中華人民共和國擺企業(yè)所得稅法實(shí)班施條例佰第九十九條

21、)扮(16)減、免跋稅項(xiàng)目所得 = 1 * GB3 拜辦貴公司本年度取皚得挨種植蔬菜、谷物埃、薯類、油料、叭豆類、棉花、麻班類、糖料、水果般、堅(jiān)果所得額巴 岸元笆從事農(nóng)作物新爸品種的選育所得昂額般 班元敖/從事中藥材的伴種植所得額敖 叭元俺/從事林木的培邦育和種植所得額胺 矮元按/從事牲畜、家哎禽的飼養(yǎng)所得額霸 叭元埃/從事林產(chǎn)品的叭采集所得額鞍 八元阿/從事灌溉、農(nóng)胺產(chǎn)品初加工、獸拔醫(yī)、農(nóng)技推廣、佰農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修般等農(nóng)、林、牧、挨漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所瓣得額啊 癌元拌/從事遠(yuǎn)洋捕撈哎所得額阿 班元懊/從事其他項(xiàng)目靶(符合國務(wù)院根熬據(jù)稅法授權(quán)制定拜的其他免稅所得奧稅收優(yōu)惠政策)敖所得額氨 鞍元,阿稅收

22、規(guī)定可以免叭征企業(yè)所得稅，白納稅調(diào)整減少額叭 元班。(矮中華人民共和國絆企業(yè)所得稅法實(shí)埃施條例把第八十六條)柏 = 2 * GB3 耙背貴公司本年度取安得罷花卉、茶以及其耙他飲料作物和香暗料作物的種植扒所得額靶 按元，從事海水養(yǎng)扮殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖挨所得額爸 啊元，從事其他項(xiàng)霸目把(符合國務(wù)院根罷據(jù)稅法授權(quán)制定唉的其他減稅所得擺稅收優(yōu)惠政策)罷所得額鞍 八元,百 稅收規(guī)定可以暗減半征收企業(yè)所翱得稅，納稅調(diào)整頒減少額 啊 元。(霸中華人民共和國啊企業(yè)所得稅法實(shí)安施條例藹第八十六條) = 3 * GB3 翱笆貴公司本年度把取得從事公共版基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企板業(yè)所得稅優(yōu)惠目伴錄規(guī)定的港口奧碼頭、機(jī)場、鐵挨路、公

23、路、城市熬公共交通、電力版、水利等項(xiàng)目的矮投資經(jīng)營的所得拜 扳 元(不包括企靶業(yè)承包經(jīng)營、承盎包建設(shè)和內(nèi)部自矮建自用該項(xiàng)目的把所得)拔，傲稅收規(guī)定可以免吧征(或減半征收伴)企業(yè)所得稅，柏納稅調(diào)整減少額扒 元啊。(頒中華人民共和國笆企業(yè)所得稅法實(shí)愛施條例艾第八十七條)啊 = 4 * GB3 捌壩貴公司本年度從昂事符合條件的環(huán)壩境保護(hù)、節(jié)能節(jié)愛水項(xiàng)目的哀所得 半元，藹稅收規(guī)定可以免霸征氨(或減半征收)氨企業(yè)所得稅，納扒稅調(diào)整減少額 哎 元。八(哀中華人民共和國暗企業(yè)所得稅法實(shí)礙施條例隘第八十八條)熬 = 5 * GB3 昂疤貴公司本年度取骯得符合條件的居絆民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓襖所得 邦元，稅收規(guī)定可罷以

24、免征、減半征暗收企業(yè)所得稅，擺免征 絆元，減半征收 按 元，納稅藹調(diào)整減少額 皚 元。(拌中華人民共和國斑企業(yè)所得稅法實(shí)罷施條例礙第九十條)骯(17)抵扣應(yīng)按納稅所得額疤貴公司屬于按版創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管板理暫行辦法藹設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投啊資企業(yè)，已在有翱關(guān)管理部門辦理般備案登記。貴公八司 壩年度采用股權(quán)投礙資方式投資于未暗上市的中小高新安技術(shù)企業(yè) 八 元，稅收規(guī)俺定可以按照其投盎資額的70%在拔股權(quán)投資持有滿般2年的當(dāng)年抵扣艾應(yīng)納稅所得額，唉以前納稅年度結(jié)胺轉(zhuǎn)抵扣 拔 元，本年可以擺抵扣應(yīng)納稅所得敖額 元艾，納稅調(diào)整減少俺額 元疤。胺留待以后納稅年按度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 辦 元懊(如無劃橫線內(nèi)拜容則刪除)。(捌巴中

25、華人民共和國耙企業(yè)所得稅法實(shí)癌施條例岸第九十七條)靶 (適用投資滿笆2年的當(dāng)年度)(18)其他安貴公司本年度盎發(fā)生轉(zhuǎn)讓、處置皚持有5年以上的版股權(quán)投資所得、半非貨幣性資產(chǎn)投埃資轉(zhuǎn)讓所得、債爸務(wù)重組所得和捐愛贈所得賬載金額愛 挨元，按稅收規(guī)定絆，上述所得占當(dāng)拔年應(yīng)納稅所得5靶0%及以上的，暗可在不超過5年佰的期間內(nèi)均勻計(jì)藹入各年度的應(yīng)納邦稅所得額，則稅捌收金額 元啊，搬納稅調(diào)整減少額凹 元。把(盎國稅函200愛8264號)傲 斑 靶 扮2扣除類調(diào)整襖項(xiàng)目的審核藹(1)八視同銷售成本唉貴公司本年度發(fā)罷生非貨幣性交易瓣(或貨物、財(cái)產(chǎn)般、勞務(wù)用于捐贈懊/償債/贊助/扳集資/廣告/樣氨品/職工福利/班利

26、潤分配等，描拔述具體用途)，哎稅收規(guī)定應(yīng)作視疤同銷售處理，啊該視同銷售業(yè)務(wù)扒涉及的存貨、財(cái)傲產(chǎn)、勞務(wù)的成本按金額 頒 巴元阿，納稅調(diào)整減少斑額 芭 元。半(傲中華人民共和國隘企業(yè)所得稅法實(shí)扒施條例岸第二十五條)翱(2)啊工資薪金支出靶貴公司本年度工般資薪金支出賬載擺金額哎 安元(包括計(jì)入“頒應(yīng)付職工薪酬”爸和直接計(jì)入成本耙費(fèi)用的職工工資哀、獎金、津貼和芭補(bǔ)貼)，按稅收罷規(guī)定允許扣除工熬資薪金的稅收金百額 皚 元，巴納稅調(diào)整增加(襖減少)額 藹 元。邦(耙中華人民共和國拔企業(yè)所得稅法實(shí)哀施條例唉第三十四條靶、國稅函20埃093號敗)啊 罷貴公司實(shí)行工效奧掛鉤辦法，核定阿工資總額頒 元般，本年度工

27、資薪礙金斑帳載金額 絆 元，背稅收規(guī)定允許扣挨除哀 元瓣，盎納稅調(diào)整增加額笆 元疤。懊(白國稅函200柏93白號)鞍 背貴公司本年度實(shí)般行工效掛鉤辦法芭，案本年度工資薪金叭支出賬載金額罷 盎元(包括計(jì)入“壩應(yīng)付職工薪酬”礙和直接計(jì)入成本安費(fèi)用的職工工資版、獎金、津貼和拔補(bǔ)貼)，按稅收疤規(guī)定允許扣除工半資薪金的稅收金版額襖 捌元(當(dāng)年實(shí)際發(fā)敗放的職工薪酬)案，白用“工資基金結(jié)愛余”發(fā)放的工資礙 元襖，埃按稅收規(guī)定納稅般調(diào)整減少額 熬 元。稗(芭浙地稅函20叭0715號柏)唉(3)職工福利耙費(fèi)支出耙貴公司本年度職氨工福利費(fèi)跋帳載金額 瓣 元安，本年度職工福唉利費(fèi)實(shí)際支用絆 元礙，沖減巴以前年度累計(jì)

28、計(jì)巴提但尚未實(shí)際使疤用的職工福利費(fèi)板余額藹 元藹(區(qū)分會計(jì)口徑頒和稅收口徑結(jié)余八)斑，稗按頒可稅前扣除的工捌資薪金總額的1伴4%的限額內(nèi)據(jù)絆實(shí)扣除的福利費(fèi)拜支出骯 氨元柏，凹納稅調(diào)整增加額拌 元稗。瓣 (扒國稅函200柏8264號、哎中華人民共和國拌企業(yè)所得稅法實(shí)按施條例隘第四十條、扮國稅函200扳93號)叭(4)職工教育埃經(jīng)費(fèi)支出背貴公司本年度職邦工教育經(jīng)費(fèi)扮帳載金額盎 元，疤其中不允許扣除擺的胺職工教育經(jīng)費(fèi)支扒出胺 半元；耙本年度職工教育熬經(jīng)費(fèi)實(shí)際支用 伴 元，礙按可稅前扣除工隘資薪金總額的2斑.5%限額內(nèi)據(jù)藹實(shí)扣除昂職工教育經(jīng)費(fèi)支凹出挨 元，胺納稅調(diào)整增加額拜 元擺，唉結(jié)轉(zhuǎn)版以后納稅年度

29、結(jié)柏轉(zhuǎn)扣除邦額 案 元辦。邦(如無劃橫線內(nèi)擺容則刪除)(翱中華人民共和國胺企業(yè)所得稅法實(shí)翱施條例板第四十二條)叭(5)工會經(jīng)費(fèi)襖支出隘貴公司本年度工八會經(jīng)費(fèi)礙帳載金額 暗 元阿，捌按工資薪金總額柏的斑2%敗的比例計(jì)算可稅伴前扣除的工會經(jīng)芭費(fèi)支出限額為柏 骯元。貴公司本年按度按照有關(guān)規(guī)定叭撥繳并索取專用版憑證的工會經(jīng)費(fèi)俺金額為 版 元，按照稅收瓣規(guī)定允許稅前扣案除的稅收金額按 哀元，白納稅調(diào)整增加額頒 元巴。拔(礙中華人民共和國矮企業(yè)所得稅法實(shí)矮施條例礙第四十一條)稗(6)業(yè)務(wù)招待佰費(fèi)支出拌貴艾公司柏本年度案實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招疤待費(fèi)賬載金額爸 懊元凹，按實(shí)際發(fā)生的傲業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出拔60%的比例計(jì)瓣算

30、可稅前扣除的胺限額為 罷 元；本納稅壩年度銷售(營業(yè)般)收入 罷 元，按銷售叭(營業(yè))收入5襖的比例計(jì)算可疤稅前扣除的業(yè)務(wù)邦招待費(fèi)限額為 白 元，允許稅八前扣除的稅收金白額 哎 元，靶納稅調(diào)整增加額把 元耙。邦(鞍中華人民共和國隘企業(yè)所得稅法實(shí)疤施條例扮第四十三條)吧(7)廣告費(fèi)和叭業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出叭貴芭公司隘本年度耙實(shí)際發(fā)生的廣告八費(fèi)凹和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)案賬載金額哎 元，其半中不允許扣除的疤廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣頒傳費(fèi)支出 稗 元；按絆稅收法規(guī)規(guī)定允絆許稅前扣除廣告扒費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)哀支出 八元，柏以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扒在本年度稅前扣敗除額 元耙，瓣納稅調(diào)整增加(擺減少)額 皚 元，安累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年俺度扣除額 傲

31、元癌(如無劃橫線內(nèi)柏容則刪除)把。吧(白中華人民共和國挨企業(yè)所得稅法實(shí)盎施條例挨第四十四條)(8)捐贈支出暗貴拌公司跋本年度白稅前實(shí)際列支捐哎贈支出賬載金額班 元霸，依據(jù)稅法規(guī)定罷屬于全額扣除的絆公益性捐贈支出般 暗 元，其他公益熬性捐贈支出 唉 元埃，奧按年度會計(jì)利潤敖總額12%計(jì)算澳準(zhǔn)予扣除安 元，八稅前允許扣除的瓣捐贈支出稅收金敗額 柏 元，按納稅調(diào)整增加額隘 元凹。笆(隘中華人民共和國絆企業(yè)所得稅法實(shí)埃施條例昂第五十三條、邦財(cái)稅2008澳104號第四哎條第2款)(9)利息支出敗貴公司本年度利藹息支出帳載金額鞍 元般，稅收規(guī)定允許靶扣除 跋 元，納稅調(diào)整把增加額 澳 元。骯(藹中華人民共

32、和國吧企業(yè)所得稅法實(shí)翱施條例吧第三十七條、骯三十八條、財(cái)稅巴20081奧21號)皚(10)住房公矮積金捌貴藹公司俺本年度罷稅前實(shí)際列支職敗工住房公積金耙賬載金額 百 元，骯依照國務(wù)院有關(guān)頒主管部門規(guī)定的哎范圍和標(biāo)準(zhǔn)，職百工和單位住房公俺積金繳存比例不熬得高于12%，盎按規(guī)定的繳付標(biāo)懊準(zhǔn)計(jì)算允盎許稅前扣除的職靶工住房公積金罷稅收金額 芭 元翱，昂納稅調(diào)整增加額敖 元凹。艾(隘中華人民共和國白企業(yè)所得稅法實(shí)奧施條例懊第三十五條、拜財(cái)綜2006岸38號)跋(11)伴罰金、罰款和被挨沒收財(cái)物的損失笆等傲貴埃公司奧本年度實(shí)際發(fā)生笆的罰金、罰款(敗或被沒收財(cái)物的頒損失；向投資者傲支付的股息、紅岸利等權(quán)益性

33、投資背收益款項(xiàng)；企業(yè)辦所得稅稅款)邦帳載金額 伴 元班，艾稅收規(guī)定不埃允許稅前扣除，敖納稅調(diào)整增加額藹 元板。背(扳中華人民共和國艾企業(yè)所得稅法昂第十條)百(12)芭稅收滯納金叭貴盎公司把本年度實(shí)際發(fā)生鞍的稅收滯納金胺帳載金額 唉 元疤，盎稅收規(guī)定不斑允許稅前扣除，版納稅調(diào)整增加額俺 元伴。(笆中華人民共和國半企業(yè)所得稅法班第十條)凹(13)藹贊助支出瓣貴鞍公司癌本年度實(shí)際發(fā)生白的拌，且不符合稅收巴規(guī)定的公益性捐叭贈范圍的笆贊助支出拜帳載金額 把 元百，絆稅收規(guī)定不爸允許稅前扣除，班納稅調(diào)整增加額霸 元斑。(吧中華人民共和國柏企業(yè)所得稅法埃第十條)班(14)澳各類基本社會保靶障性繳款叭貴吧公司

34、熬本年度吧實(shí)際發(fā)生的挨各類基本社會保搬障性繳款支出的埃賬載金額 暗 元(包笆括基本養(yǎng)老保險辦、基本醫(yī)療保險般、失業(yè)保險費(fèi)、艾工傷保險費(fèi)、生礙育保險費(fèi))，伴依照稅收法律、辦法規(guī)的相關(guān)規(guī)定柏可在本納稅年度啊扣除的各類唉基本社會保障性襖稅收金額 按 元笆，斑納稅調(diào)整增加額唉 元柏。(扮懊中華人民共和國跋企業(yè)所得稅法實(shí)啊施條例岸第三十五條)笆(15)拔補(bǔ)充養(yǎng)老保險、艾補(bǔ)充醫(yī)療保險版貴爸公司熬本年度案實(shí)際發(fā)生的巴補(bǔ)充養(yǎng)老保險、盎補(bǔ)充醫(yī)療保險熬支出的賬載金額翱 元拜，絆依照稅收法律、啊法規(guī)的相關(guān)規(guī)定岸可在本納稅年度叭扣除的敗補(bǔ)充養(yǎng)老保險、斑補(bǔ)充醫(yī)療保險埃稅收金額 鞍 元擺，氨納稅調(diào)整增加額疤 元懊。(藹吧

35、中華人民共和國皚企業(yè)所得稅法實(shí)伴施條例扮第三十五條、絆浙江省地方稅伴務(wù)局關(guān)于商業(yè)保氨險公司辦理補(bǔ)充氨養(yǎng)老保險和補(bǔ)充叭醫(yī)療保險稅前扣懊除問題的復(fù)函俺浙地稅函20拌0444號)澳(16)岸與未實(shí)現(xiàn)融資收稗益相關(guān)在當(dāng)期確愛認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用壩貴八公司本扳年度采用分期收澳款銷售商品，按笆會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)奧收的合同或協(xié)議辦價款與其公允價襖值之間的差額，拜分期攤銷沖減財(cái)稗務(wù)費(fèi)用的賬載金癌額 骯 元，稗稅收規(guī)定按照合愛同約定的收款日辦期應(yīng)確認(rèn)收把入白，吧納稅調(diào)整減少額礙 靶 哎元。板(中華人民共俺和國企業(yè)所得稅半法實(shí)施條例第柏二十三條)百(17)耙與收入無關(guān)的支昂出礙貴奧公司拜本年度實(shí)際發(fā)生唉的芭與收入無關(guān)的支般出

36、罷帳載金額 懊 元版，巴稅收規(guī)定不皚允許稅前扣除，扒納稅調(diào)整增加額胺 元瓣。稗(暗中華人民共和國按企業(yè)所得稅法扳第十條)拌(18)岸不征稅收入用于邦支出所形成的費(fèi)稗用胺貴絆公司版本年度安實(shí)際發(fā)生的與不啊征稅收入相關(guān)的扳支出叭賬載金額 俺 元，愛(詳見不征稅收凹入明細(xì))，其中澳：直接費(fèi)用化的白支出 澳 元、形成財(cái)產(chǎn)邦的折舊及攤銷 擺 元俺，柏稅收規(guī)定不允許癌稅前扣除，納稅暗調(diào)整增加額 伴 元。頒(扳中華人民共和國拜企業(yè)所得稅法癌第七條)熬(19)唉加計(jì)扣除拔 胺貴公司本年度實(shí)瓣際發(fā)生的開發(fā)暗新產(chǎn)品、新技術(shù)奧、新工藝發(fā)生研耙究開發(fā)費(fèi)用 拜 元，襖形成無形資產(chǎn)的白研究開發(fā)費(fèi)用攤柏銷 元霸，板稅收規(guī)定

37、允許按邦照研究開發(fā)費(fèi)用安的50%加計(jì)扣敖除；形成無形資哀產(chǎn)的，按照無形辦資產(chǎn)成本的15叭0%攤銷，納稅矮調(diào)整減少額 瓣 元。澳(壩中華人民共和國疤企業(yè)所得稅法實(shí)捌施條例癌第九十五條)哎 敗貴公司本年度實(shí)背際發(fā)生的安置殘盎疾人員所支付的隘工資 敗 元，稅跋收規(guī)定允許按照哎支付給殘疾職工扮工資的100%般加計(jì)扣除，納稅岸調(diào)整減少額 八 元。班(安中華人民共和國白企業(yè)所得稅法實(shí)暗施條例艾第九十六條)伴貴公司本年按安置國家鼓勵安鞍置的其他就業(yè)人扒員支付的工資暗 元疤(符合國務(wù)院根頒據(jù)稅法授權(quán)制定壩的其他就業(yè)人員敗支付工資優(yōu)惠政案策)，按稅收法愛規(guī)規(guī)定本納稅年靶度應(yīng)加計(jì)扣除的暗金額 俺元，凹納稅調(diào)整減少

38、額埃 元把。矮(艾中華人民共和國安企業(yè)所得稅法實(shí)頒施條例骯第九十六條)(20)其他骯貴公司本年度支阿付給傲母公司服務(wù)費(fèi) 凹 元，吧稅收規(guī)定扮允許扣除岸 瓣 昂 元，納稅調(diào)整笆增加額 班 元。(國稅傲發(fā)2008柏86號)佰貴公司本年度奧支付給營業(yè)機(jī)構(gòu)艾管理費(fèi)(或租金八、特許權(quán)使用費(fèi)癌、利息) 半元，稅收規(guī)定不八允許稅前扣除，背納稅調(diào)整增加額盎 元俺。八(礙中華人民共和國稗企業(yè)所得稅法實(shí)埃施條例拔第四十九條)吧 班 般 瓣 氨 礙3資產(chǎn)類調(diào)整襖項(xiàng)目的審核凹(1)財(cái)產(chǎn)損失班 叭貴公司本年度財(cái)隘產(chǎn)損失帳載金額邦 元柏(表述為具體財(cái)芭產(chǎn)損失類型)，礙稅收規(guī)定允許扣瓣除拌 絆 辦 元(如財(cái)癌產(chǎn)損失稗全額調(diào)

39、增的，則搬表述為：未經(jīng)主哎管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)懊)，胺納稅調(diào)整增加額拜 元按。佰(盎哀中華人民共和國癌企業(yè)所得稅法實(shí)胺施條例靶第三十二條)跋(2)固定資產(chǎn)白折舊八 霸貴公司本年度疤計(jì)提靶固定資產(chǎn)折舊賬皚載金額 耙 元。霸貴公司固定資產(chǎn)凹的賬面原值和計(jì)背稅基礎(chǔ)不一致捌折舊方法折舊把年限減值準(zhǔn)備般投資性房地產(chǎn)扮房屋、建筑物扳以外未投入使用懊固定資產(chǎn)/與經(jīng)瓣?duì)I活動無關(guān)的固敖定資產(chǎn)等不符合柏稅法規(guī)定(應(yīng)說按明與稅法的差異凹)，依照稅收法柏規(guī)的規(guī)定可稅前斑扣除的固定資產(chǎn)霸折舊 暗 元，納藹稅調(diào)整增加(減暗少)額 疤 元。奧(安中華人民共和國奧企業(yè)所得稅法實(shí)伴施條例叭第五十八條、靶五十九條、六十叭條)礙(3)生

40、產(chǎn)性生佰物資產(chǎn)折舊礙 稗貴公司本版年度計(jì)提生產(chǎn)性奧生物資產(chǎn)折舊澳賬載金額版 元拜。貴公司生產(chǎn)性把生物資產(chǎn)的折舊拜方法折舊年限暗等不符合稅法規(guī)靶定(應(yīng)說明與稅矮法的差異)，依捌照稅收法規(guī)的規(guī)擺定可稅前扣除的凹固定資產(chǎn)折舊 拜 元，敖，納岸稅調(diào)整增加(減霸少)額 般 元。柏(疤中華人民共和國凹企業(yè)所得稅法實(shí)跋施條例壩第六十二條、吧六十三條、六十斑四條)礙(4)長期待攤瓣費(fèi)用的攤銷安貴唉公司拌本年度長期待攤翱費(fèi)用攤銷矮帳載金額 襖 元翱，半貴公司長期待攤芭費(fèi)用的攤銷年限耙賬面原值和計(jì)扮稅基礎(chǔ)不一致等案不符合稅法規(guī)定跋(應(yīng)說明與稅法壩的差異)，鞍稅收規(guī)定允許扣辦除啊 鞍 岸 元，皚納稅調(diào)整增加額盎 元

41、百。鞍(芭隘中華人民共和國辦企業(yè)所得稅法實(shí)壩施條例啊第六十八條、百六十九條、七十吧條)巴(5)無形資產(chǎn)百攤銷霸貴八公司耙本年度無形資產(chǎn)叭攤銷藹帳載金額 疤 元班，搬貴公司無形資產(chǎn)按的攤銷年限賬把面原值和計(jì)稅基拜礎(chǔ)不一致挨自創(chuàng)商譽(yù)八埃與經(jīng)營活動無關(guān)扒的無形資產(chǎn)案計(jì)提減值準(zhǔn)備稗無法預(yù)計(jì)攤銷按年限等不符合稅瓣法規(guī)定(應(yīng)說明拜與稅法的差異)傲，扒稅收規(guī)定允許扣愛除岸 奧 胺 元，岸納稅調(diào)整增加(礙減少)額 班 元。百(暗中華人民共和國半企業(yè)所得稅法實(shí)昂施條例八第六十六條、耙六十七條)爸(6)投資轉(zhuǎn)讓霸、處置所得頒貴公司本年度發(fā)骯生股權(quán)投資損失拌 元哀(其中：股權(quán)投拜資轉(zhuǎn)讓損失 扳 元，經(jīng)壩稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

42、永霸久或?qū)嵸|(zhì)性損害伴的投資損失 愛 元)；百本納稅年度股權(quán)敖投資收益和所得邦 元捌，本年度股權(quán)投壩資轉(zhuǎn)讓損失稅前愛扣除限額 岸 元啊，跋以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在唉本年度可稅前扣奧除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)懊讓損失 扳 元，邦納稅調(diào)整增加(耙減少)額 百 元。伴股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈安損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年爸度累計(jì)扣除金額挨 元盎(如無劃橫線內(nèi)耙容則刪除)矮。稗(國稅函伴20082半64阿號)敖(7)油氣勘探吧投資般貴公司本年度傲油氣勘探投資壩折耗額為 唉 元，依芭照稅收法律、法鞍規(guī)的規(guī)定允許稅哎前扣除的折耗額案為 拔元，愛納稅調(diào)整增加(皚減少)額 盎 元。襖(皚中華人民共和國背企業(yè)所得稅法實(shí)鞍施條例傲第六十一條)澳(8)油氣開發(fā)案

43、投資班貴公司本年度隘油氣開發(fā)投資柏折耗額為 拌 元，依跋照稅收法律、法笆規(guī)的規(guī)定允許稅唉前扣除的折耗額八為 辦元，哀納稅調(diào)整增加(跋減少)額 阿 元。矮(礙中華人民共和國伴企業(yè)所得稅法實(shí)拜施條例斑第六十一條)(9)其他艾會計(jì)與稅收有差按異需要納稅調(diào)整唉的其他資產(chǎn)類項(xiàng)岸目金額。鞍4準(zhǔn)備金調(diào)整版項(xiàng)目的審核版(1)壞(呆)矮賬準(zhǔn)備盎貴奧公司巴本暗年度壞(呆)賬胺準(zhǔn)備金期初賬載稗金額 巴 元，因價值恢拌復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等骯原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備挨金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 拜 元，因矮壞(呆)賬減值般發(fā)生的準(zhǔn)備金稅扮前增提/減提 敗 元，本胺納稅年度按稅收捌法規(guī)規(guī)定允許稅拜前扣除增提/減叭提壞(呆)賬準(zhǔn)耙備金 艾 元按，班納稅

44、調(diào)整增加(哀減少)額 板 元。埃本納稅年度稅前扒核銷壞賬損失 靶 元已百經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)傲(如無劃橫線內(nèi)阿容則刪除)哎。爸 藹(敗中華人民共和國愛企業(yè)所得稅法實(shí)澳施條例板第五十五條)啊(2)板 扳存貨跌價準(zhǔn)備昂貴拌公司翱本吧年度存貨跌價準(zhǔn)把備金期初賬載金敗額 百元，因價值恢復(fù)埃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原搬因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金癌本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 邦 元，因胺存貨八減值發(fā)生的準(zhǔn)備胺金稅前增提 板 元，傲 按稅收法規(guī)規(guī)愛定不允許稅前扣襖除，癌納稅調(diào)整增加(壩減少)額 巴 元。佰本納稅年度稅前拌核銷存貨損失 澳 元已背經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)襖。拜 白(癌中華人民共和國鞍企業(yè)所得稅法實(shí)愛施條例叭第五十五條)扒(3)持有至到拜期投資減值準(zhǔn)

45、備般貴公司本年度艾持有至到期投資班減值準(zhǔn)備奧金期初賬載金額背 唉 元，因資產(chǎn)處扒置、出售、對外斑投資等原因轉(zhuǎn)回阿的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)絆回?cái)?shù) 哀 元，因熬持有至到期投資唉減值發(fā)生的準(zhǔn)備笆金稅前增提 百 元，昂調(diào)整增加(減少疤)額 芭元 。啊本納稅年度稅前襖核銷板持有至到期投資隘損失 艾元已啊經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)愛。傲(跋中華人民共和國稗企業(yè)所得稅法實(shí)佰施條例唉第五十五條)鞍 壩 皚 案 岸 拜5.房地產(chǎn)企業(yè)唉預(yù)售收入計(jì)算的癌預(yù)計(jì)利潤的審核拜貴澳公司熬(房地產(chǎn)業(yè)務(wù))癌本年度敗XX未完工開發(fā)拔項(xiàng)目，預(yù)售收入拔按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利埃率計(jì)算的預(yù)計(jì)利霸潤 白 元，翱納稅調(diào)整增加額吧 元班。安(國稅發(fā)20罷0931號)俺貴盎

46、公司拜(房地產(chǎn)業(yè)務(wù))凹以前年度XX未啊完工開發(fā)項(xiàng)目，鞍已按預(yù)計(jì)利潤 敗 元計(jì)傲入當(dāng)年納稅所得笆，本納稅年度該胺開發(fā)項(xiàng)目完工，半該預(yù)計(jì)利潤轉(zhuǎn)回哎數(shù) 安 元，根據(jù)稅巴收法規(guī)規(guī)定，百納稅調(diào)整減少額安 元佰。稗(國稅發(fā)20懊0931號)昂6特別納稅調(diào)班整澳貴公司本年度襖按特別納稅調(diào)整哎規(guī)定，自行調(diào)增擺應(yīng)稅所得額 熬 元。(艾中華人民共和國氨企業(yè)所得稅法笆第四十一條)翱7其他項(xiàng)目的挨審核霸其他會計(jì)與稅收疤存在差異的項(xiàng)目白的審核敖(二) 應(yīng)納稅熬額的審核巴貴公司200 把 年度利潤總額柏 元，敖納稅調(diào)整增加額埃 元，納扒稅調(diào)整減少額 斑 元，澳境外應(yīng)稅所得彌氨補(bǔ)境內(nèi)虧損 拌 元，疤納稅調(diào)整后所得把 元，挨

47、彌補(bǔ)以前年度虧安損 元，般應(yīng)納稅所得額 安 元，扳適用稅率25%皚，岸應(yīng)納所得稅額 絆 元罷，減免所得稅額礙 敖 元，抵免所得埃稅額 邦 元，應(yīng)納稅版額 按 元，境外所壩得應(yīng)納所得稅額扳 元皚，境外所得抵免板所得稅額 扳 元，扮實(shí)際應(yīng)納所得稅拌額 元靶(如無減免、抵扳免所得事項(xiàng)，應(yīng)吧納所得稅額也刪背除；如無境外所般得事項(xiàng)，應(yīng)納稅靶額也刪除)。本拔年累計(jì)實(shí)際已預(yù)伴繳的所得稅額 澳 元壩，本年應(yīng)補(bǔ)艾(退)稗的所得稅額 背 元俺，以前年度多繳巴的所得稅額在本扳年抵減額 扮 元，以前年岸度應(yīng)繳未繳在本板年入庫所得稅額俺 元頒。(適用當(dāng)年度愛有盈余或彌補(bǔ)虧懊損如無劃橫線內(nèi)氨容則刪除、未劃凹橫線項(xiàng)目如無金

48、版額表述為“0.皚00元”)哎貴公司200 哀 年度利潤總額愛 元，耙納稅調(diào)整增加額傲 元，納鞍稅調(diào)整減少額 胺 元，礙境外應(yīng)稅所得彌鞍補(bǔ)境內(nèi)虧損 氨 元，瓣納稅調(diào)整后所得把 懊 搬 半元，俺彌補(bǔ)以前年度虧拌損 元，氨應(yīng)納稅所得額0埃.00元,累計(jì)白應(yīng)由以后納稅年俺度所得額彌補(bǔ)的耙虧損額擺 靶 佰 昂元(其中 耙 年度經(jīng)頒 敗 般 熬 扮 絆 稅務(wù)師事務(wù)岸所審核后的虧損胺額板 翱 邦 胺元， 年礙度經(jīng) 敗 稅盎務(wù)師事務(wù)所審核靶后的虧損額按 胺 胺 癌元)。(適斑用當(dāng)年度發(fā)生虧癌損、當(dāng)年所得不邦足瓣彌補(bǔ)以前年度虧啊損的情況；如無班劃橫線內(nèi)容則刪傲除、未劃橫線項(xiàng)挨目如無金額表述盎為“0.00元半”

49、)拌四懊拜其他事項(xiàng)說明按1關(guān)聯(lián)方及其安交易詳見企哀業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)壩往來報(bào)告表哎貴公司本年度納皚稅申報(bào)表所包括絆的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)笆聯(lián)交易按賬載金爸額填列,按企業(yè)疤自報(bào)數(shù)填報(bào)特別斑納稅調(diào)整應(yīng)稅所礙得調(diào)增額。拔2藹貴公司本年度符按合稅法規(guī)定條件芭的小型微利企業(yè)拔，應(yīng)納所得稅額壩 元，奧稅收規(guī)定減按2癌0%的稅率征收拌企業(yè)所得稅 ，懊可以減免所得稅拔額 元跋。霸該事項(xiàng)企業(yè)已自愛行扣除、經(jīng)XX絆事務(wù)所審核出具凹報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)扳機(jī)關(guān)備案。芭(伴艾中華人民共和國唉企業(yè)所得稅法唉第二十八條矮)版3.貴公司本年按度懊屬于國家需要重版點(diǎn)扶持的高新技擺術(shù)企業(yè)，XX年爸X月取得高新技壩術(shù)企業(yè)證書編號懊 捌 ，半有效期X

50、X年X哀月至XX年X月半，應(yīng)納所得稅額跋 元，愛稅收規(guī)定減按1阿5%的稅率征收疤企業(yè)所得稅，可凹以減免所得稅額唉 元。安該事項(xiàng)企業(yè)已自哎行扣除、經(jīng)XX安事務(wù)所審核出具爸報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)按機(jī)關(guān)備案。唉(霸罷中華人民共和國白企業(yè)所得稅法啊第二十八條搬)稗4.貴公司本年瓣度實(shí)施企業(yè)所得啊稅過渡優(yōu)惠政策熬，熬原企業(yè)所得稅適癌用稅率 %隘，本年享受過渡愛優(yōu)惠稅率 吧 %，邦處于捌“兩免三減半”傲 (或“五免五疤減半”)免稅(巴或減半)敖定期減免稅優(yōu)惠凹期笆(如無劃橫線內(nèi)奧容則刪除)，應(yīng)扒納稅所得額 百 元，可胺以隘減免所得稅額 班 元。安該事項(xiàng)企業(yè)已自艾行扣除、經(jīng)XX暗事務(wù)所審核出具叭報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)啊機(jī)關(guān)

51、備案。班(壩財(cái)稅2008襖21號)版5.貴公司20氨08年度購置拜專用設(shè)備 版 元，稅法規(guī)翱定該專用設(shè)備的搬投資額的10%壩可以從當(dāng)年的應(yīng)藹納稅額中抵免，奧允許抵免所得稅傲額 元般，本年度抵免所版得稅額前的應(yīng)納昂稅額 敖元，本年度允許昂抵免所得稅額 癌 元，阿留待以后年度結(jié)邦轉(zhuǎn)抵免所得稅額安 班元。拜該事項(xiàng)企業(yè)已自斑行扣除、經(jīng)XX半事務(wù)所審核出具版報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)案機(jī)關(guān)備案。頒(哎中華人民共和國傲企業(yè)所得稅法實(shí)奧施條例搬第一百條)(斑適用2008年背度始有抵免的情耙況)哎貴公司2008翱年及以前年度購啊置傲專用(國產(chǎn))設(shè)案備，稅法規(guī)定該叭批設(shè)備的投資額艾可以從當(dāng)年的應(yīng)敖納稅額中抵免，伴允許抵免所

52、得稅擺額 元癌(其中國產(chǎn)設(shè)備奧 元、專芭用設(shè)備 元按)，購置國產(chǎn)設(shè)拜備前一年度應(yīng)納案稅額 襖 元，本年度抵翱免所得稅額前的礙應(yīng)納稅額 佰 元，新增企澳業(yè)所得稅額 巴 元，本白年度允許抵免所暗得稅額 敖 元，留待以藹后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免絆所得稅額 敖 元。敗該事項(xiàng)企業(yè)已自隘行扣除、經(jīng)XX八事務(wù)所審核出具笆報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)按機(jī)關(guān)備案。百(骯中華人民共和國半企業(yè)所得稅法實(shí)癌施條例把第一百條) 白(適用2008百年及以前年度尚霸余有抵免的情況傲)昂6.其他須審批壩的減免、抵稅項(xiàng)把目情況說明。吧7.須報(bào)備項(xiàng)目岸說明，未經(jīng)本所般出具報(bào)告或由其胺他事務(wù)所出具報(bào)熬告(如研究開發(fā)俺費(fèi)用加計(jì)扣除)版。辦企業(yè)所得稅匯算骯清

53、繳納稅申報(bào)鑒笆證報(bào)告叭(保留意見)（參考范本）骯XXXXXX巴公司拌：傲我們接受委托，扒對貴公司瓣XX年度的企業(yè)礙所得稅匯算清繳叭納稅申報(bào)進(jìn)行鑒般證審核。貴公司癌的責(zé)任是，按照般國家法律法規(guī)及叭其有關(guān)規(guī)定，編案制相應(yīng)申報(bào)表，暗并對所提供的會辦計(jì)資料及納稅資扳料的真實(shí)性、合捌法性和完整性負(fù)氨責(zé)。我們的責(zé)任襖是，按照國家法岸律法規(guī)及其有關(guān)班規(guī)定，對所鑒證傲的企業(yè)所得稅納搬稅申報(bào)表的真實(shí)按性和準(zhǔn)確性在進(jìn)哎行職業(yè)判斷和必愛要的審核程序的班基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒氨證意見。啊在審核過程中，氨我們本著獨(dú)立、鞍客觀、公正的原鞍則，依據(jù)中華邦人民共和國企業(yè)瓣所得稅法及其按實(shí)施條例和其他傲有關(guān)政策規(guī)定，靶實(shí)施了包括抽查鞍

54、會計(jì)記錄等我們把認(rèn)為必要的審核伴程序?，F(xiàn)將鑒證鞍情況報(bào)告如下：絆一、唉企業(yè)所得稅匯算拌清繳納稅申報(bào)的搬審核過程及主要敖實(shí)施情況懊(一)敖企業(yè)所得稅有關(guān)唉的內(nèi)部控制及其絆有效性。挨貴公司按照會計(jì)霸制度和稅收法規(guī)白要求設(shè)立總賬和版明細(xì)賬，對業(yè)務(wù)哎收入、支出、貨班物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)擺銷、投資、固定斑資產(chǎn)管理、薪酬癌等日常業(yè)務(wù)制定班各項(xiàng)相關(guān)核算制俺度，審核中俺未發(fā)現(xiàn)重大未遵巴守情況。背(二)企業(yè)所得罷稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)把部證據(jù)和外部證班據(jù)的相關(guān)性和可拌靠性。敖在審核過程中，敗我們實(shí)施了包括挨審核會計(jì)賬簿、傲抽查會計(jì)憑證和辦審核納稅申報(bào)資鞍料等在內(nèi)的審核懊程序，并獲取了半貴公司提供的有案關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)扒和外部證

55、據(jù)，未叭發(fā)現(xiàn)賬、表、證皚、實(shí)不符事項(xiàng)。唉我們相信，我們敗獲取的審核證據(jù)般是充分、適當(dāng)?shù)陌耍瑸榘l(fā)表鑒證意絆見提供了基礎(chǔ)。氨(三)審核、驗(yàn)澳證、案計(jì)算斑和絆進(jìn)行職業(yè)推斷熬的情況。搬我們對貴公司提皚供的會計(jì)報(bào)表、邦年度企業(yè)納稅申案報(bào)表和其他納稅芭資料進(jìn)行了審核皚和驗(yàn)證，并根據(jù)拌國家有關(guān)企業(yè)所骯得稅的法律法規(guī)凹規(guī)定，在專業(yè)判笆斷的基礎(chǔ)上對納骯稅事項(xiàng)的完整性艾和準(zhǔn)確性進(jìn)行了隘驗(yàn)算。班二、審核年度利靶潤情況：拜貴公司把200霸 年度的會計(jì)盎報(bào)表由吧 白 板 霸 懊會計(jì)師事務(wù)所審疤計(jì)，審計(jì)報(bào)告文案號為 把 岸號，審定貴公司瓣200 頒年度的會計(jì)利潤熬為斑 叭 耙 骯 艾 礙元。邦(貴公司200般 年度會計(jì)利

56、翱潤總額為愛 艾 巴元) 三、鑒證意見艾經(jīng)審核，除本報(bào)安告四所述保留意昂見事項(xiàng)外，審核邦后的應(yīng)納所得稅扮額扒1納稅調(diào)整增扳加額： 氨 疤 元；搬2納稅調(diào)整減奧少額： 辦 爸 元；按3境外應(yīng)稅所翱得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損胺： 元；凹4納稅調(diào)整后阿所得額： 佰 元；奧5彌補(bǔ)以前年搬度虧損： 罷 元；扒6應(yīng)納稅所得拔額： 胺 元；7適用稅率：襖8應(yīng)納所得稅隘額： 半 元；癌9減免所澳得稅額： 礙 拔元；辦10辦辦抵免所得稅額：翱 半 元；搬11安啊應(yīng)納稅額： 艾 翱 元；般12拌巴境外所得應(yīng)納稅阿額： 翱 元；艾13襖昂境外所得抵免所翱得稅額： 元盎；白14捌愛實(shí)際應(yīng)納所得稅愛額： 埃 元；暗15搬熬本年累計(jì)

57、實(shí)際已鞍預(yù)繳的所得稅額擺： 佰 元；奧16捌般本期應(yīng)補(bǔ)(退)安所得稅額： 昂 元。懊四、保留意見事昂項(xiàng)岸具體納稅調(diào)整項(xiàng)挨目及審核事項(xiàng)的背說明詳見附件。懊建議貴公司及時凹向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)板辦理企業(yè)所得稅敖匯算清繳納稅申案報(bào)。扒本鑒證報(bào)告僅供安貴公司向主管稅拜務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)唉所得稅匯算清繳案納稅申報(bào)時使用敗，不作其他用途按，因使用不當(dāng)造啊成的后果，與執(zhí)頒行本鑒證業(yè)務(wù)的癌稅務(wù)師事務(wù)所及跋注冊稅務(wù)師無關(guān)阿。附件: 半1霸企業(yè)所得稅匯安算清繳納稅申報(bào)岸審核事項(xiàng)說明巴2企業(yè)所得稅傲年度納稅申報(bào)表壩及其附表擺3稅務(wù)師事務(wù)斑所和注冊稅務(wù)師哎執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件胺XXXXXXX挨稅務(wù)師事務(wù)所有阿限公司 辦 啊 奧 中國注冊稅務(wù)奧師皚 艾 百 傲 奧 愛 佰 中國白注冊稅務(wù)師中國XX百 拜 伴 巴 啊 班 年 吧月 日 附件一：愛企業(yè)所得稅匯算