鋁業(yè)公司新會計核算辦法

1、爸中國鋁業(yè)公司會骯計核算暫行辦法安中國鋁業(yè)公司稗 癌二埃稗四年十月盎 八 目 錄胺第一章 總懊 礙則 搬艾藹2般第二章 資產骯的核算 叭暗佰4擺負債的核算 安埃扮35跋所有者權益的核搬算安昂昂42啊成本的核算 扳哀愛45笆損益的核算 按 擺傲愛50俺內部補充科目的凹核算 板骯扒59扳其他事項 扳 壩耙癌67疤第九章啊 跋財務會計報告矮襖把73百第十章 附則挨及附錄 芭岸挨78骯附錄一埃：礙中國鋁業(yè)公司會辦計科目名稱和編襖號疤稗79叭附錄二：固定資疤產分類折舊年限阿表 背搬90阿中國鋁業(yè)公司會佰計核算暫行辦法藹第一章斑 疤總絆 背則 唉第一條哀 翱為了規(guī)范中國鋁芭業(yè)公司（以下簡拜稱柏“搬公司鞍”

2、岸）會計核算，確矮保會計信息的及藹時、準確、真實澳、完整，根據扳中華人民共和國叭會計法、企挨業(yè)會計制度、隘企業(yè)會計準則鞍及國家其他有襖關政策、法規(guī)，扒結合公司實際情白況，制定本辦法癌。凹第二條 捌本辦法適用于公扒司及所屬企業(yè)。跋公司控股的上市啊公司依據有關法巴律法規(guī)，根據本翱辦法制訂本企業(yè)扮的核算辦法，經唉決策層會議批準班后報公司備案。般其他所屬企業(yè)原扳則上不再制定本骯企業(yè)核算辦法。稗第三條氨 礙會計年度自公歷案一月一日起至十阿二月三十一日止半。俺第四條昂 瓣會計核算以人民骯幣為記賬本位幣胺。業(yè)務收支以外扮幣為主的企業(yè),板可以選定一種貨敖幣作為記帳本位扒幣，但編報的財八務會計報告應當癌折算為人

3、民幣。挨 百第五條愛 會計記賬采用叭借貸記賬法。靶第六條壩 板會計記錄的文字斑采用中文。板第七條扳 瓣會計核算采用分罷級核算，根據企胺業(yè)實際情況自行矮確定核算級次。斑第八條按 伴會計核算時，應霸當遵循以下基本壩原則：邦一、會計核算應芭以實際發(fā)生的交扳易或事項為依據八，如實反映財務邦狀況、經營成果靶和現金流量暗,把以滿足會計信息傲使用者的需要。昂二、會計核算應皚按照交易或事項拜的經濟實質進行按會計核算，而不芭應當僅僅按照它跋們的法律形式作斑為會計核算的依拌據。礙三、會計核算方礙法前后各期應當案保持一致，不得拜隨意變更。靶四、會計核算應澳當按照統(tǒng)一規(guī)定扒的會計處理方法哀進行，會計指標疤應當口徑一致

4、、霸相互可比。俺五、會計核算應叭當及時進行，不罷得提前或延后。伴六、會計核算和矮編制的財務會計哎報告應當清晰明敖了，便于理解和俺利用。巴七、會計核算應俺當以權責發(fā)生制耙為基礎。鞍八、在進行會計柏核算時，收入與凹其成本、費用應白當相互配比，同罷一會計期間內的襖各項收入和與其絆相關的成本、費吧用，應當在該會佰計期間內確認。瓣九、各項財產在笆取得時應當按照癌實際成本計量。隘其后，各項財產哎如果發(fā)生減值，敗應當按照制度規(guī)壩定計提相應的減皚值準備。除法律把、行政法規(guī)和國扮家統(tǒng)一的會計制骯度另有規(guī)定者外拜，一律不得自行哎調整其賬面價值爸。頒十、會計核算應艾當合理劃分收益盎性支出與資本性盎支出的界限。凡笆支

5、出的效益僅及奧于本年度或一個爸營業(yè)周期的為收敗益性支出，超出絆上述期間的為資礙本性支出。佰十一、在進行會板計核算時，應當背遵循謹慎性原則敗的要求，不得多隘計資產或收益、斑少計負債或費用阿，不得計提秘密敗準備。版十二、會計核算巴應當遵循重要性拌原則的要求，在伴會計核算過程中盎對交易或事項應板當區(qū)別其重要程愛度，采用不同的伴核算方式。對資啊產、負債、損益拌等有較大影響，懊并進而影響財務班會計報告使用者跋據以作出合理判氨斷的重要會計事芭項，必須按照規(guī)挨定的會計方法和巴程序進行處理，礙并在財務會計報扒告中予以充分、辦準確地披露；對佰于次要的會計事盎項，在不影響會伴計信息真實性和擺不至于誤導財務靶會計報

6、告使用者瓣作出正確判斷的按前提下，可適當斑簡化處理。胺第九條 骯公司及所屬企業(yè)澳根據本辦法及鞍中國鋁業(yè)公司資敗產減值準備計提扮與資產核銷管理伴暫行辦法計提扳資產減值準備。襖第十條靶 會計核算科目挨的設置，一級科拌目除按企業(yè)會芭計制度規(guī)定的凹科目外，根據本搬公司實際核算的白需要，增設20跋個科目（為增熬設科目），其中耙:資產類科目7搬個, 負債類1頒個，成本類3個皚，內部核算科目骯9個。在由原科熬目向新科目過渡鞍和實行新制度后班，不得隨意增設案一級科目。本辦搬法統(tǒng)一規(guī)定的會拔計科目的編號，隘不得隨意變更。般在不違反統(tǒng)一會巴計核算要求的前白提下，各單位可凹參考企業(yè)會計般制度列示的二按級科目,自行設

7、巴置二級及其以下背科目。艾第二章靶 熬資產的核算 哎第十一條鞍 按現跋 伴金（1001）一、現金的管理版1、現金應設置扒“懊現金日記帳板”傲，所發(fā)生的現金伴收支業(yè)務必須由白出納人員根據審耙核后的憑證辦理盎收付款業(yè)務，并罷按業(yè)務發(fā)生的順拔序逐筆登記八“耙現金日記帳唉”岸。皚“凹現金日記帳礙”阿必須做到日清月靶結、帳款相符，俺嚴禁白條抵充庫罷存現金。埃2、根據業(yè)務需藹要正確核定庫存矮現金限額。庫存把限額一經確定，扮各單位必須按規(guī)礙定的限額控制庫安存現金，超過庫鞍存現金限額的部稗分必須在當天及按時交存銀行，以笆保證現金的安全稗。懊3、除規(guī)定可用凹現金支付的項目阿外，一切付款均跋應通過銀行轉帳隘結算。

8、阿4、不準吧“胺坐支翱”哀現金，即不得以百收入的現金直接盎用于現金支出。啊5、庫存現金由澳會計機構負責人絆指派人員不定期挨核查，每月至少擺核查一次。熬二、 現金的隘核算熬1、本科目為資稗產類科目，借方哀反映現金的增加澳，貸方反映現金稗的減少，期末借巴方余額為庫存現拜金。艾2、本科目可以壩根據現金收付款澳憑證和銀行付款傲憑證直接登記，阿如果日?，F金收隘支業(yè)務量比較大藹的，可采用匯總版記帳憑證登記入艾帳。叭3、內部各部門叭、各單位周轉使傲用的備用金，設百置八“邦備用金巴”罷科目核算，不在挨本科目核算。哎第十二條 銀安行存款（100啊2）按一、銀行帳戶的礙管理傲1、各單位根據芭業(yè)務需要，在所敖在地銀

9、行開設帳敗戶，進行存款、懊取款以及各種收版支轉帳業(yè)務的結柏算。疤2、為加速資金唉周轉，減少資金辦閑置，各獨立法胺人單位除開立的礙專項存款帳戶外挨，原則上一家銀般行只開立一個帳氨戶；非獨立法人懊單位原則上不得稗在銀行開立帳戶瓣，確須開立銀行扮帳戶的，經所屬皚上級財務部門批拔準后，只能在收皚付業(yè)務比較集中暗的一到兩家銀行氨開立帳戶并報總絆部財務部備案。扳任何單位不得任鞍意擴大范圍開立哎帳戶，更不得將拔單位的資金以個半人名義開立帳戶艾存儲。背二、銀行存款的昂核算愛1、本科目為資皚產類科目，借方霸反映存款增加，跋貸方反映存款減案少，期末借方余傲額為銀行存款余耙額。岸2、銀行存款應辦設置霸“伴銀行存款日

10、記帳俺”案，按開戶銀行和澳其他金融機構、版存款種類分別設凹置，由出納人員伴根據審核后的收背付款憑證，按照擺業(yè)務的發(fā)生順序扮逐筆登記，每日佰終了結出余額。礙3、叭“胺銀行存款日記帳澳”哎要定期與埃“艾銀行對帳單伴”捌進行核對，至少懊每月核對一次，爸并編制拌“疤銀行存款余額調氨節(jié)表鞍”擺， 如帳面結余阿與銀行對帳單余板額之間有差額，隘必須逐筆查明原藹因，及時進行處骯理。為加強銀行昂存款管理，財務伴機構負責人還應安指定人員，定期懊對對帳結果進行伴檢查昂。擺第十三條 其背他貨幣資金（1柏009）稗本科目核算各單佰位的外埠存款、敖銀行本票存款、頒銀行匯票存款、叭信用卡存款、信案用證保證金存款擺、存出投資

11、款、敖保函保證金等，扮并以此設置二級礙科目進行核算。隘本科目為資產類絆科目，借方反映頒存款增加，貸方百反映存款減少，耙期末借方余額為板存款余額。拌第十四條 短爸期投資（101艾0）半本科目核算購入背能隨時變現并且板持有時間不準備案超過一年的股票矮、債券、基金等挨各種投資，企業(yè)愛的短期投資應在捌取得時,按取得疤時投資成本入帳翱。敖本科目為資產類藹科目，借方反映百短期投資增加，芭貸方反映短期投矮資減少，月末借靶方余額，為各項礙短期投資的成本傲。挨第十五條 短拌期投資跌價準備捌（1102）柏一、本科目核算白按年度提取的短昂期投資跌價準備挨。頒二、在短期投資稗市價低于成本價爸時，應當計提短搬期投資跌價

12、準備頒，當期短期投資艾市價低于成本部按分的金額大于本扒科目的貸方余額暗，按其差額提取把跌價準備；如當盎期短期投資市價傲低于成本部分的板金額小于本科目壩的貸方余額，按啊其差額沖減已計靶提的跌價準備。昂如當期短期投資擺市價高于成本，爸將本科目的余額愛全部沖回。提取靶短期投資跌價準班備后，資產負債扒表中的凹“皚短期投資捌”鞍項目應按照減去昂短期投資跌價準吧備后的凈額反映哎。俺三、短期投資跌凹價準備的公式：吧當期應提取（罷）或轉回（）邦的短期投資跌價把準備當期市價邦低于成本的金額芭本科目的貸方稗余額版四、本科目為資挨產類科目，借方襖反映提取短期投埃資跌價準備的減案少，貸方反映提八取短期投資跌價班準備的

13、增加，期罷末貸方余額，為哎已計提的短期投般資跌價準備。隘第十六條 應傲收票據（111扮1）埃一、本科目核算斑因銷售商品、產皚品、提供勞務等敖而收到的商業(yè)匯拌票。岸二、應收票據的耙入帳價值，一律挨按照票面值入帳唉。暗三、帶息應收票扮據，在期末按票半據的票面價值和暗確定的利率計提辦利息，計提的利百息增加應收票據爸的帳面價值。耙四、各單位對應伴收票據要設跋“鞍應收票據備查薄熬”奧逐筆登記每一應昂收票據的種類、礙號數和出票日期懊、票面金額、票版面利率、交易合班同號和付款人、稗承兌人、背書人澳姓名或單位名稱癌、到期日、背書辦轉讓日、貼息日辦期、貼現率和貼芭現凈額、未計提辦的利息以及收款岸日和收回金額、拔

14、退票情況等資料凹，應收票據到期絆結清票款或退票阿后，應當在備查邦薄內由經辦人簽盎字并逐筆注銷。版五、本科目為資扮產類科目，借方柏反映應收商業(yè)匯矮票面值和應計利艾息的增加，貸方凹反映應收商業(yè)匯岸票面值和應計利頒息的減少，月末辦借方余額，為尚翱未收回的商業(yè)匯巴票面值和應計利扮息。哀第十七條 應盎收股利（112扳1）澳 瓣一、本科目核算藹因股權投資而應唉收取的現金股利昂和應收其他單位艾的利潤。扳二、本科目按被版投資單位設置明叭細賬，進行明細愛核算。扮三、本科目為資芭產類科目，期末把借方余額，反映皚尚未收回的現金吧股利或利潤。盎第十八條 應癌收利息（襖1122艾）扮一、本科目核算啊因債權投資而應芭收取

15、的利息。把二、本科目只反背映：昂1、購入已到付絆息期尚未領取利靶息的債券所包含爸的利息；背2、分期付息、啊到期還本債券的拌已到付息期而應哀收未收的利息；板3、其他分期付俺息的長期債權投盎資的已到付息期背而應收未收的利盎息。白三、按債券種類班設置明細賬，進吧行明細核算。盎四、本科目為資藹產類科目，期末叭借方余額，反映唉尚未收回的債權百投資利息。扒第十九條疤 按應收賬款（爸1131佰）隘 鞍一、昂“熬應收賬款癌”拜科目使用范圍傲1、因銷售商品頒、產品、提供勞絆務、完成建造合吧同等，應向購貨翱單位、接受勞務百單位或業(yè)主收取艾的款項。霸 矮2、銷售產品及耙完成建造合同過敗程中，代購貨單笆位或業(yè)主墊付的

16、扳包裝費、運雜費絆。半二、 佰“霸應收賬款骯”版科目的核算 岸 胺1、本科目按不板同的購貨單位、扒接受勞務單位或岸業(yè)主設置明細賬板，進行明細核算翱。艾 罷2、本科目為資辦產類科目，期末版借方余額，反映俺尚未收回的應收奧賬款；如為貸方笆余額，反映預收唉的賬款。百第二十條胺 矮其他應收款（礙1133哀）搬一、胺“笆其他應收款霸”板科目使用范圍把本科目核算除應胺收票據、應收賬跋款、預付賬款等疤以外的其他各種癌應收、暫付款項奧，主要包括：壩1芭、應收的各種賠澳款、罰款；岸 班2、應收出租包熬裝物租金；爸 霸3、應向職工收扮取的各種墊付款懊項；跋 4疤、存出保證金，扮如租入包裝物支稗付的押金；辦 5班、

17、預付賬款轉入壩；藹 巴6、其他各種應背收、暫付款項。案二、版“瓣其他應收款?！睌】颇康暮怂惆?、本科目應按敗其他應收款的項唉目分類，并按不澳同的債務人設置跋明細賬，進行明頒細核算。奧 2、本科目為斑資產類科目，期班末借方余額，反按映尚未收回的其捌他應收款。搬第二十一條盎 案備用金（113昂4）哀一、本科目核算埃單位預付給內部耙有關部門和職工俺作為日常支出的百借款。耙二、本科目為資隘產類科目，期末白借方余額，反映邦尚未核銷的部門敗和個人借款。奧三、編制資產負頒債表時并入礙“埃其他應收款疤”礙項目。哀第二十二條 拜壞賬準備（11笆41）邦一、本科目核算白提取的壞賬準備半。澳二、公司采用備隘抵法核算

18、壞賬損靶失。具體采取個懊別認定與帳齡分岸析相結合的壞帳扮準備計提方法，版于每年度終了，八對應收款項進行班全面檢查，對有拌確鑿證據表明該襖項應收款項不能吧收回，或收回的襖可能性不大（如敗債務單位撤銷、霸破產、資不抵債罷、現金流量嚴重扒不足、發(fā)生嚴重安的自然災害等導班致停產而在短時佰間內無法償付債霸務等）的應收款骯項，經本企業(yè)決半策層會議批準后扮全額計提壞帳準扳備。疤三、除以上全額扮計提壞帳準備的熬情況外，下列各辦種情況不能全額哀提取壞帳準備：翱1、當年發(fā)生的氨應收款項；擺2、計劃對應收藹款項進行重組；佰3、與關聯方發(fā)傲生的應收款項；俺4、其它已逾期癌，但無確鑿證據拜表明不能收回的皚應收款項。懊四

19、、計提標準：斑1年以內（含1巴年）按應收款項頒5%計提壞賬準敗備；1-2年（案含2年）按應收翱款項10%計提百壞賬準備； 班2-3年（含3唉年）按應收款項八20%計提壞賬絆準備；3-4年耙（含4年）按應阿收款項30%計凹提壞賬準備；4敗-5年（含5年岸）按應收款項5扮0%計提壞賬準叭備；5年以上按矮應收款項100辦%計提壞賬準備扮。搬五、壞帳準備的罷核算范圍：應收癌賬款、其他應收爸款、備用金、按壩規(guī)定轉入其他應岸收款的預付賬款澳、按規(guī)定轉入應瓣收賬款的應收票昂據。盎六、因債務人破愛產或死亡，以其案破產財產或者遺癌產清償后，仍然骯不能收回的應收骯賬款，按管理權啊限批準后，沖減壩應收款項和壞帳懊準

20、備。埃 凹七、壞帳準備計靶提的公式昂當期應提取的壞昂帳準備當期按爸應收款項計算應跋提壞帳準備本岸科目的貸方余額奧當期按應收款項癌計算應提壞帳準瓣備金額大于本科班目的貸方余額，敖應按其差額提取俺壞帳準備；如果哀當期按應收款項壩計算應提壞帳準耙備金額小于本科挨目的貸方余額，氨應按其差額沖減壩已計提的壞帳準澳備；如果當期按懊應收款項計算應疤提壞帳準備金額拌為零，應將本科盎目的余額全部沖懊回。計提的壞帳阿準備在公司管理阿費用中列支。白八、本科目為資芭產類科目，期末鞍余額為貸方余額哀，反映公司已提襖取的壞帳準備。班 盎第二十三條挨 哀預付賬款（隘1151俺）哀一、本科目核算霸按照購貨、建造昂、勞務合同規(guī)

21、定辦預付給供應等單拜位的款項。八二、如有確鑿證罷據表明其不符合哎預付賬款性質，癌或者因供貨單位爸破產、撤銷等原疤因已無望再收到鞍所購貨物的，將扮原計入預付賬款藹的金額轉入其他捌應收款。俺 吧三、除轉入扮“拔其他應收款罷”芭科目的預付賬款背外，其他預付賬敖款不得計提壞賬按準備。版四、本科目按供俺應單位設置明細半賬，進行明細核耙算。胺五、本科目為資板產類科目，期末跋借方余額，反映敖實際預付的款項暗；期末如為貸方骯余額，反映尚未安補付的款項。礙第二十四條 懊應收補貼款（昂1161爸）氨一、本科目核算搬按國家規(guī)定給予盎的定額補貼而應藹收的補貼款。邦二、本科目按應百收補貼款的項目暗設置明細賬，進安行明細

22、核算。皚三、本科目為資扳產類科目，期末邦借方余額，反映艾尚未收到的補貼斑款。艾 班第二十五條 哎物資采購（鞍1201爸）跋 跋一、本科目核算背企業(yè)購入材料、艾商品等的采購成阿本。半二、購入物資的拔采購成本由下列扮各項組成： 1、買價；爸 敖 2、運雜費般(藹包括運輸費、裝板卸費、保險費、氨包裝費、倉儲費搬等，不包括按規(guī)安定根據運輸費的背一定比例計算的稗可抵扣的增值稅俺額皚)隘；絆 伴 3、運輸途中暗的合理損耗；吧 把 4、入庫前的哀挑選整理費用隘(背包括挑選整理中岸發(fā)生的工、費支懊出和必要的損耗盎，并減去回收的唉下腳廢料價值哀)皚；岸 壩 5、購入物資伴負擔的稅金敗(矮如關稅等阿)傲和其他費用

23、。八 翱以上第1項應當扳直接計入各類物扳資的采購成本，芭第2、3、4、俺5項，凡能分清把的，可以直接計礙入各類物資采購瓣成本；不能分清斑的，應按物資的敖重量或買價等比佰例，分攤計入各把類物資的采購成唉本。哎三、物資的日常皚核算，采用計劃伴成本法。物資計吧劃單位成本由所俺屬企業(yè)自行確定搬，應盡可能接近叭實際，除有特殊扮情況應當隨時調愛整外，在年度內癌一般不作變動。襖四、本科目為資擺產類科目，期末瓣借方余額，反映熬已經收到發(fā)票帳擺單，已付款或已鞍開出承兌商業(yè)匯襖票，但物資尚未柏到達或尚未驗收翱入庫的在途物資白。擺第二十六條俺 案原材料（121隘1）絆一、本科目核算安庫存的原料及主暗要材料、外購半凹

24、成品八(挨外購件搬)愛、燃料等的實際艾成本或計劃成本案。巴二、所屬各企業(yè)版對各種原材料應柏當定期清查盤點唉，發(fā)現盤盈、盤爸虧、毀損的原材氨料，按照計劃成愛本及其差異先計半入班“凹待處理財產損溢背”皚科目，于期末前拌查明原因，根據哀管理權限批準后叭，在期末結賬前奧處理完畢，盤盈拜的各種原材料應俺當沖減當期的管傲理費用；盤虧或爸毀損的原材料，爸在減去過失人和吧保險公司等的賠礙款和殘料價值之敗后，計入當期管襖理費用皚;按由于自然災害所俺造成的原材料盤般虧或毀損計入當骯期營業(yè)外支出。皚本科目的期末借擺方余額，反映庫礙存原材料的實際懊成本或計劃成本柏。般第二十七條藹 叭 輔助材料（1凹212）八一、本科

25、目核算襖庫存除原料及主傲要材料、外購半伴成品版(挨外購件疤)斑、包裝材料、燃埃料等以外材料的壩實際成本或計劃盎成本。俺二、本科目的核礙算比照原材料科澳目的核算方法進芭行。挨三、本科目的期唉末借方余額，反拌映庫存輔助材料叭的實際成本或計把劃成本。哎第二十八條 盎修理用備品備件奧（1213）唉一、本科目核算罷企業(yè)日常用于設叭備維修維護，不按屬于固定資產的按小型設備、備用邦零部件等的實際辦成本或計劃成本岸。拜二、本科目的核唉算比照原材料科辦目的核算方法進背行。藹三、本科目的期襖末借方余額，反阿映庫存修理用備昂品備件的實際成凹本或計劃成本。骯第二十九條 霸包裝物（拜1221昂）岸一、本科目核算暗庫存的

26、各種包裝癌物的實際成本或盎計劃成本。奧 哀包裝物是為了包懊裝本企業(yè)商品而澳儲備的各種包裝跋容器，如桶、箱癌、瓶、壇、袋等瓣。包括：般1、生產過程中拜用于包裝產品作跋為產品組成部分啊的包裝物；壩2、隨同商品出班售而不單獨計價巴的包裝物；八 昂 3、隨同商品佰出售而單獨計價傲的包裝物；版 襖 4、出租或出翱借給購買單位使叭用的包裝物。半二、本科目按包吧裝物的種類設置扒明細賬，進行明案細核算。耙三、本科目期末哀借方余額，除翱“骯一、4邦”擺中反映的出租、頒出借及庫存已用半包裝物的攤余價敗值外，其他均反爸映庫存未用包裝罷物的實際成本或百計劃成本。敗第三十條拜 霸低值易耗品（1版231巴）板一、本科目核

27、算靶庫存的低值易耗斑品，是不能作為邦固定資產的各種伴用具物品，如工凹具、模具、管理白用具、玻璃器皿昂，以及在經營過扳程中周轉使用的愛包裝容器等的實巴際或計劃成本。罷二、低值易耗品埃一般采用一次攤昂銷的方法（對不扳適用一次攤銷方般法的低值易耗品背，另報總部財務搬部備案）。月度般終了，結轉當月昂領用低值易耗品敗應分攤的成本差熬異，通過扒“半材料成本差異皚”搬科目，記入有關挨成本、費用科目版。耙三、本科目應按佰低值易耗品的類耙別、品種規(guī)格進邦行數量和金額的柏明細核算。耙四、本科目期末爸借方余額，反映骯庫存未用低值易佰耗品的實際或計矮劃成本。艾第三十一條拜 拜材料成本差異（骯1232阿）岸一、本科目核

28、算皚各種材料的實際頒成本與計劃成本按的差異。唉二、發(fā)生的材料伴成本差異，實際按成本大于計劃成矮本的差異，記入邦本科目的借方；搬實際成本小于計胺劃成本的差異，按記入本科目的貸骯方。調整材料計熬劃成本時，調整扒的數額應自邦“隘原材料佰”伴等科目轉入本科懊目：調整減少計扮劃成本的數額，叭記入本科目的借唉方；調整增加計爸劃成本的數額，邦記入本科目的貸拔方。擺三、發(fā)出材料應邦負擔的成本差異佰，必須按月分攤爸，不得在季末或唉年末一次計算。巴計算方法不得隨懊意變動。 敖 板 暗 斑 頒 藹 拌 阿月初結存材料的白成本差異 + 芭本月收入材料的挨成本差異啊材料成本差異率壩= 矮柏藹啊 氨隘100%凹 般 擺

29、暗月初結存材料的盎計劃成本 + 扒本月收入材料的吧計劃成本擺四、本科目應分巴別罷“唉原材料百”唉、胺“頒輔助材料拌”暗、巴“頒修理用備品備件昂”拜、背“澳包裝物唉”般、版“澳低值易耗品艾”氨等，按照品種或奧類別進行明細核隘算，不能使用一叭個綜合差異率。岸五、結轉發(fā)出材扳料應負擔的成本啊差異，借記懊“捌生產成本頒”笆、奧“壩工程施工稗”澳、襖“懊制造費用俺”半、艾“骯管理費用熬”柏、爸“瓣營業(yè)費用敖”骯、襖“邦委托加工材料柏”靶、叭“辦其他業(yè)務支出柏”版等科目，貸記本暗科目。實際成本扒大于計劃成本的盎差異，用藍字登拔記；實際成本小挨于計劃成本的差懊異，用紅字登記百。版六、本科目期末鞍借方余額，反

30、映罷庫存原材料以及唉庫存包裝物、低扮值易耗品的實際耙成本大于計劃成版本的差異；貸方佰余額反映實際成辦本小于計劃成本擺的差異。凹第三十二條 敗 周轉材料（1版233）巴一、本科目核算拜施工企業(yè)庫存和伴在用的各種周轉版材料的實際成本搬或計劃成本。伴 擺周轉材料是指施百工企業(yè)在施工過埃程中能夠多次使癌用，并可基本保背持原來的形態(tài)而八逐漸轉移其價值胺的材料，主要包胺括鋼模板、木模阿板、腳手架和其巴他周轉材料等。笆 俺二、本科目應設巴置“在庫周轉材版料”、“在用周暗轉材料”和“周爸轉材料叭攤銷絆”三個明細科目百，并按周轉材料氨的種類設置明細皚賬，進行明細核捌算。襖 三八、施工企業(yè)周轉俺材料佰一般絆采用分

31、期攤銷的八方法哎（特殊情況，采癌用其他攤銷方法搬須報總部財務部哀備案）拌。凹 四皚、本科目期末借胺方余額，反映施襖工企業(yè)在庫周轉敖材料的實際成本板或計劃成本，以邦及在用周轉材料艾的攤余價值。盎第三十三條絆 瓣自制半成品（皚1241敖）暗一、本科目核算胺庫存的自制半成捌品的計劃成本。爸 自制半斑成品，是經過一安定生產過程并已埃檢驗合格交付半百成品倉庫，但尚板未制造完工成為扮商品產品，仍需暗繼續(xù)加工的中間瓣產品。藹 佰外購的半成品奧(按外購件拜)哀應作為原材料處按理，不在本科目疤核算。佰二、已經生產完哀成并已檢驗送交隘半成品庫的自制岸半成品，應按計耙劃成本，借記本稗科目，貸記扮“癌生產成本擺”挨科

32、目。實際成本扳與計劃成本的差翱異，計入隘“敗材料成本差異爸”吧。艾三、從半成品庫藹領用自制半成品吧繼續(xù)加工時，應爸按計劃成本，借骯記按“癌生產成本岸”凹科目，貸記本科埃目。般四、鞍“罷庫存半成品癌”班明細科目，應按白自制半成品的類罷別或品種設置明昂細賬。奧五、本科目的期疤末借方余額，反哀映期末庫存自制笆半成品的計劃成斑本。扳 懊第三十四條艾 靶庫存商品（矮1243頒）背一、本科目核算氨庫存的各種商品版的實際成本或計壩劃成本。包括庫艾存的外購商品、扮自制商品產品、佰存放在門市部準凹備出售的商品、礙發(fā)出展覽的商品熬以及寄存在外庫襖或存放在倉庫的礙商品等。辦 氨 案 接受外來原材敖料加工制造的代懊制

33、品和為外單位懊加工修理的代修藹品，在制造和修稗理完成驗收入庫骯后，視同企業(yè)的挨產品，在本科目熬核算；可以降價吧出售的不合格品俺，也在本科目核哎算，但與合格商按品要分開記賬。把二、產成品按實辦際成本或計劃成巴本進行核算。在吧這種情況下，產安成品的收入、發(fā)唉出和銷售，平時盎只記數量不記金叭額；月度終了，辦計算入庫產成品敗的實際成本；對絆發(fā)出和銷售的產唉成品，成本結轉八采用加權平均法柏。核算方法一經癌確定，不得隨意按變更。如需變更頒，報總部財務部班批準。阿三、本科目應按絆庫存商品的種類擺、品種和規(guī)格設昂置明細賬。存放敖在本企業(yè)所屬門案市部準備銷售的皚商品，送交展覽捌會展出的商品，伴以及已發(fā)出尚未骯辦

34、理結算手續(xù)的阿商品，都應在本胺科目下單設明細班賬進行核算。吧四、本科目期末稗借方余額，反映翱各種庫存商品的案實際成本或計劃皚成本。 稗 矮 板 疤第三十五條扒 皚商品進銷差價（愛1244芭）靶一、本科目核算巴商品流通企業(yè)采按用售價核算的商柏品售價與進價之板間的差額。盎二、企業(yè)購入、癌加工收回以及銷隘售退回等增加的隘庫存商品，按售安價，借記藹“胺庫存商品氨”壩科目，按進價，半貸記稗“按物資采購敗”隘、傲“啊委托加工材料稗”瓣、扒“半銀行存款瓣”扒等科目，按售價佰與進價之間的差捌額，貸記本科目版。敖 把采用售價核算的愛商品發(fā)生溢余，巴應按商品售價，罷借記啊“班庫存商品艾”壩科目，按進價，案貸記白“

35、翱待處理財產損溢澳”辦科目，按售價與扒進價的差額，貸俺記本科目。庫存把商品發(fā)生損失，柏按進價和不可抵頒扣的增值稅進項奧稅額，借記岸“皚待處理財產損溢拜”靶科目，按售價，熬貸記靶“般庫存商品氨”熬科目，按不可抵岸扣的增值稅進項叭稅額，貸記頒“擺應交稅金斑挨應交增值稅襖(靶進項稅額轉出熬)”扳科目，按售價與瓣進價的差額，借藹記本科目。澳三、月度終了，啊分攤已銷商品的暗進銷差價，借記罷本科目，貸記胺“翱主營業(yè)務成本阿”翱 科目。拔已銷商品應分攤般的進銷差價，按笆以下方法計算：敖 敗 藹 哀 柏 唉 啊 月末分攤前本傲科目余額襖差價率安=壩 氨礙凹凹哀 拌100%吧月末扒“邦庫存商品辦”奧+芭 月末襖

36、“版受托代銷商品擺”艾+奧 本月搬“半主營業(yè)務收入扳”哀 科目余額 耙 版 科目余藹額 八 科目貸伴方發(fā)生額哀本月銷售商品應俺分攤的進銷差價爸 挨=胺 本月百“搬主營業(yè)務收入搬”八科目貸方余額瓣癌差價率艾上述所稱的?！鞍现鳡I業(yè)務收入把”靶，是指采用售價埃核算的商品所取阿得的收入。啊 襖委托代銷商品可拌用上月的差價率案計算應分攤的進艾銷差價；企業(yè)的阿商品進銷差價率昂各月之間比較均挨衡的，也可采用班上月的差價率計奧算分攤本月已銷巴商品應負擔的進傲銷差價。企業(yè)無翱論是采用當月的班差價率還是采用白上月的差價率計耙算并分攤進銷差骯價，均應在年度隘終了，對商品的岸進銷差價進行一暗次核實調整。百四、本科目應

37、按般商品類別或實物澳負責人設置明細懊賬，進行明細核把算。版五、本科目的期半末貸方余額，反瓣映尚未銷售也尚凹未攤銷的商品的安進銷差價。把第三十六條 絆委托加工物資（吧1251盎）扮 般一、本科目核算骯委托外單位加工班的各種物資的實扮際成本。主要包凹括：奧1、發(fā)給外單位阿加工的物資。把2、支付的加工百費用和應負擔的案運雜費等。跋二、本科目按加凹工合同和受托加扳工單位設置明細扳科目，反映加工八單位名稱、加工埃合同號數，發(fā)出隘加工物資的名稱百、數量，發(fā)生的骯加工費用和運雜扮費，退回剩余物啊資的數量、實際敗成本，以及加工鞍完成物資的實際版成本等資料。哀三、本科目期末爸借方余額，反映八委托外單位加工懊但尚

38、未加工完成板物資的實際成本凹和發(fā)出加工物資襖的運雜費等。扒第三十七條 按 委托代銷商品罷（柏1261唉）案 鞍一、本科目核算背委托其他單位代疤銷商品的實際成跋本。扳二、本科目應按安受托單位設置明擺細賬，進行明細矮核算。巴三、本科目期末哎借方余額，反映瓣委托其他單位代跋銷商品的實際成阿本。斑第三十八條懊 捌受托代銷商品（艾1271隘）艾一、本科目核算叭接受其他單位委拌托代銷的商品。氨代銷國外的商品疤也在本科目核算笆。笆二、本科目應按挨委托單位設置明拜細賬，進行明細邦核算。盎三、本科目期末挨借方余額，反映藹受托代銷商品的跋接收價或售價。壩第三十九條 藹存貨跌價準備（搬1281壩）熬一、本科目核算敗

39、提取的存貨跌價藹準備，存貨跌價皚準備按單個存貨白項目的成本與可盎變現凈值孰低法挨計提。胺二、各單位每年白度終了，要對存艾貨進行全面清查伴，對由于存貨遭壩受毀損、全部或搬部分陳舊過時或半銷售價格低于成叭本等原因，使存絆貨成本不可收回熬的部分，應當提半取存貨跌價準備拜。白三、當存貨存在熬以下一項或若干氨項情況時，應將般存貨賬面價值全哎部轉入當期損益白：扮1、已毀損的存按貨；柏 靶2、已霉爛變質八的存貨；哎3、已過期且無佰轉讓價值的存貨傲；癌4、生產中已不皚再需要，并且已懊無使用價值和轉吧讓價值的存貨；八5、其他足以證澳明已無使用價值奧和轉讓價值的存奧貨。斑四、當存在下列靶情況之一時，應氨計提存貨跌

40、價準擺備：隘 矮 扒1、市價持續(xù)下拜跌，并且在可預跋見的未來無回升疤的希望；鞍2、企業(yè)使用該跋項原材料生產的懊產品的成本大于八產品的銷售價格半；安3、企業(yè)因產品捌更新換代，原有叭庫存原材料已不奧適應新產品的需襖要，而該原材料骯的市場價格又低矮于其賬面成本；疤4、因企業(yè)所提熬供的商品或勞務奧過時或消費者偏懊好改變而使市場安的需求發(fā)生變化絆，導致市場價格盎逐漸下跌；扳5、其他足以證岸明該項存貨實質百上已經發(fā)生減值搬的情形。耙五、計提的存貨昂跌價準備在管理艾費用中列支。癌六、本科目期末艾貸方余額，反映跋已提取的存貨跌靶價準備。氨第四十條捌 傲分期收款發(fā)出商襖品（傲1291扒）斑一、本科目核算辦企業(yè)采

41、用分期收按款銷售方式發(fā)出伴商品的實際成本耙。礙二、本科目按銷癌售對象設置明細巴賬或設置備查簿壩，詳細記錄分期板收款發(fā)出商品的叭數量、成本、售哎價、代墊運雜費辦、已收取的貨款啊和尚未收取的貨?？畹扔嘘P情況。胺三、本科目期末百借方余額，反映爸采用分期收款方芭式銷售，尚未收昂到貨款部分的已瓣發(fā)出商品的實際襖成本。按第四十一條百 笆待攤費用（巴1301岸）半一、本科目核算挨已經支出，但應阿由本期和以后各辦期分別負擔的分拜攤期限在搬1皚年以內版(暗包括白1阿年跋)矮的各項費用，如叭低值易耗品的攤搬銷、預付保險費阿、固定資產修理扒費用，以及一次瓣購買印花稅票和扳一次交納印花稅唉稅額較大需分攤阿的數額等。骯

42、 辦二、本科目應按哀費用種類設置明捌細賬，進行明細哀核算。霸三、本科目期末盎借方余額，反映扒各種已支出但尚斑未攤銷的費用。白第四十二條稗 唉長期股權投資（奧1401爸）奧一、本科目核算拜期限在案1盎年以上的岸(霸不含案1疤年艾)半各種股權性質的爸投資，包括購入背的股票和其他股瓣權投資等。佰二、對外進行股捌權投資，根據不搬同情況，應分別搬采用成本法或權矮益法核算。其中癌：股權占被投資半單位有表決權資巴本總額伴20%半或愛20%澳以上，或雖投資般不足捌20%八但具有重大影響柏的，采用權益法邦核算。股權占被佰投資單位有表決跋權資本總額瓣20%敖以下，或占有表氨決權資本總額柏20%巴或班20%澳以上，

43、但不具有隘重大影響的，采般用成本法核算。矮三、本科目應當搬設置以下明細科胺目：熬 隘 1、股票投資稗；氨 艾 2、其他股權壩投資。骯四、采用權益法哀核算時，在本科扮目下分別設置頒“頒投資成本敖”愛、搬“搬損益調整扳”啊、澳“絆股權投資準備半”襖、背“昂股權投資差額巴”熬等明細科目分別板進行核算和反映版。芭五、本科目按被安投資單位設置明敗細賬，進行明細邦核算。絆六、本科目期末澳借方余額，反映癌持有長期股權投哀資的價值。壩第四十三條 昂長期債權投資（扮1402盎）斑 捌一、本科目核算伴購入的在芭1敖年內頒(鞍不含柏1辦年按)凹不能變現或不準巴備隨時變現的債骯券和其他債權投巴資。奧二、本科目應當辦設

44、置以下明細科啊目：癌1、債券投資。艾包括債券投資癌拌面值、債券投資扮唉溢（折）價、債敗券投資吧昂應計利息。叭2、其他債權投藹資。包括其他債癌權投資愛邦本金、其他債權半投資版按應計利息。板 3、可轉換公按司債券投資愛 熬三、長期債權投半資在取得時，按靶取得時的實際成吧本，作為初始投斑資成本。靶四、單位應按債疤券投資、其他債敗權投資進行明細翱核算，并按債權藹種類設置明細賬藹。艾五、本科目期末搬借方余額，反映芭持有長期債權投疤資的本息和未攤叭銷的溢折價金額癌。俺第四十四條奧 鞍長期投資減值準罷備（佰1421暗）拜一、本科目核算唉提取的長期投資背減值準備。襖二、企業(yè)每年年百度終了，對長期稗投資逐項進行

45、檢稗查，如果由于市白價持續(xù)下跌或被班投資單位經營狀伴況惡化等原因導搬致其可收回金額耙低于賬面價值的皚，應當計提長期敗投資減值準備，骯借記傲“凹投資收益按”白科目，貸記本科安目。懊三、對有市價的澳長期投資是否應稗當計提減值準備霸，可以根據下列疤跡象判斷：按1、市價持續(xù)邦2案年低于賬面價值柏；版 把 2、該項投資岸暫停交易熬1爸年或跋1奧年以上；艾 懊 3、被投資單拌位當年發(fā)生嚴重把虧損；傲 敖 4、被投資單胺位持續(xù)矮2傲年發(fā)生虧損；絆 巴 5、被投資單盎位進行清理整頓拌、清算或出現其霸他不能持續(xù)經營伴的跡象。凹四、對無市價的白長期投資是否應阿當計提減值準備扒，可以根據下列版跡象判斷：礙 版 1、

46、影響被投礙資單位經營的政熬治或法律環(huán)境的辦變化，如稅收、邦貿易等法規(guī)的頒斑布或修訂，可能昂導致被投資單位案出現巨額虧損；傲 邦 2、被投資單拔位所供應的商品凹或提供的勞務因版產品過時或消費哀者偏好改變而使瓣市場的需求發(fā)生案變化，從而導致八被投資單位財務暗狀況發(fā)生嚴重惡傲化；柏3、被投資單位芭所在行業(yè)的生產白技術等發(fā)生重大壩變化，被投資單襖位已失去競爭能挨力，從而導致財吧務狀況發(fā)生嚴重挨惡化，如進行清傲理整頓、清算等敖；胺 拔 4、有證據表岸明該項投資實質跋上已經不能再給凹企業(yè)帶來經濟利隘益的其他情形。埃五、本科目的期隘末貸方余額，反澳映已提取的長期癌投資減值準備。罷第四十五條背 鞍委托貸款（傲

47、1431絆）岸 挨本科目核算企業(yè)伴按規(guī)定委托金融八機構向其他單位皚貸出的款項。所捌屬企業(yè)在無總部襖授權、許可的情靶況下不得辦理該藹業(yè)務。捌 本科目下設二擺級科目巴“瓣委托貸款減值準岸備（14310岸3）版”邦。辦第四十六條拌 安固定資產（芭1501奧）岸一、本科目核算礙固定資產的原價敖。固定資產是指氨使用期限超過一俺年的房屋、建筑斑物、機器、機械瓣、運輸工具以及頒其他與生產、經哎營有關的設備、氨器具、工具等。辦不屬于生產、經懊營主要設備的物辦品，單位價值在翱2000扮元以上，并且使拜用期限超過斑2凹年的，也應當作埃為固定資產。啊二、各所屬企業(yè)奧根據總部采用國安家標準代碼制定罷的固定資產目錄埃、

48、分類方法和固扳定資產折舊年限哀、折舊方法，作笆為進行固定資產壩核算的依據。并盎將此按照法律、白行政法規(guī)的規(guī)定哎報送有關各方備拔案，同時備置于愛各所屬企業(yè)所在敗地，以供有關各拜方查閱。有關固佰定資產目錄、分背類方法、預計凈叭殘值、預計使用案年限、折舊方法耙等，不得隨意變吧更，如需變更，般仍然應按照上述阿程序，經批準后柏報送有關各方備胺案，并在會計報骯表附注中予以說骯明。敗三、固定資產應熬按其取得時的成伴本作為入賬的價稗值，取得時的成霸本包括買價、進佰口關稅、運輸和壩保險等相關費用靶，以及為使固定半資產達到預定可案使用狀態(tài)前所必唉要的支出。固定暗資產取得時的成扒本應當根據具體拜情況分別確定：隘1、

49、購置的不需安要經過建造過程敗即可使用的固定皚資產，按實際支胺付的買價、包裝捌費、運輸費、安辦裝成本、交納的半有關稅費等，作霸為入賬價值。扒外商投資企業(yè)因安采購國產設備而敗收到稅務機關退笆還的增值稅款，阿沖減固定資產的笆入賬價值。搬2、自行建造的頒固定資產，按建吧造該項資產達到傲預定可使用狀態(tài)斑前所發(fā)生的全部埃支出，作為入賬暗價值。八 礙3、投資者投入搬的固定資產，按懊投資各方確認的瓣價值，作為入賬俺價值。稗 挨4、融資租入的佰固定資產，按租案賃開始日租賃資疤產的原賬面價值按與最低租賃付款盎額的現值兩者中半較低者，作為入鞍賬價值。如果融唉資租賃資產占企扮業(yè)資產總額比例懊等于或小于拜30%岸的，在

50、租賃開始傲日，企業(yè)也可按拌最低租賃付款額襖，作為固定資產扳的入賬價值。捌 埃5、在原有固定埃資產的基礎上進百行改建、擴建的般，按原固定資產拌的賬面價值，加板上由于改建、擴吧建而使該項資產背達到預定可使用把狀態(tài)前發(fā)生的支扒出，減改建、擴礙建過程中發(fā)生的翱變價收入，作為鞍入賬價值。暗 哀6、企業(yè)接受的頒債務人以非現金般資產抵償債務方隘式取得的固定資靶產，或以應收債稗權換入固定資產邦的，按應收債權按的賬面價值加上把應支付的相關稅耙費，作為入賬價斑值。涉及補價的翱，按以下規(guī)定確安定受讓的固定資瓣產的入賬價值：熬 稗把收到補價的，按罷應收債權的賬面版價值減去補價，叭加上應支付的相吧關稅費，作為入案賬價值

51、；愛 靶板支付補價的，按傲應收債權的賬面拌價值加上支付的拌補價和應支付的斑相關稅費，作為盎入賬價值。靶 7、以非貨幣氨性交易換入的固笆定資產，按換出懊資產的賬面價值藹加上應支付的相吧關稅費，作為入愛賬價值。涉及補阿價的襖.芭按以下規(guī)定確定礙換入固定資產的埃入賬價值： = 1 * GB2 盎靶收到補價的，按靶換出資產的賬面懊價值加上應確認艾的收益和應支付拜的相關稅費減去骯補價后的余額，巴作為入賬價值；背 挨般支付補價的，按礙換出資產的賬面頒價值加上應支付熬的相關稅費和補礙價，作為入賬價安值。藹8、接受捐贈的般固定資產，應按百以下規(guī)定確定其百入賬價值：矮 = 1 * GB2 俺爸捐贈方提供了有翱關

52、憑據的，按憑白據上標明的金額艾加上應支付的相奧關稅費，作為入愛賬價值。襖矮捐贈方沒有提供澳有關憑據的，按熬如下順序確定其背入賬價值：版 辦 岸暗同類或類似固定班資產存在活躍市芭場的，按同類或拜類似固定資產的阿市場價格估計的埃金額，加上應支搬付的相關稅費，愛作為入賬價值；皚 爸 擺襖同類或類似固定笆資產不存在活躍藹市場的，按該接隘受捐贈的固定資俺產的預計未來現把金流量現值，作斑為入賬價值。盎捌如受贈的系舊的敖固定資產，按照敗上述方法確定的拜價值，減去按該哀項資產的新舊程礙度估計的價值損矮耗后的余額，作奧為入賬價值。半9、盤盈的固定邦資產，按同類或啊類似固定資產的阿市場價格，減去邦按該項資產的新澳

53、舊程度估計的價俺值損耗后的余額柏，作為入賬價值般。澳 稗10、經批準無拌償調入的固定資岸產，按調出單位芭的賬面價值（凈拌值）加上發(fā)生的頒運輸費、安裝費挨等相關費用，作按為入賬價值。骯固定資產的入賬澳價值中，還應當擺包括為取得固定邦資產而交納的契捌稅、耕地占用稅啊、車輛購置稅等哎相關稅費。懊企業(yè)購置計算機柏硬件所附帶的、啊未單獨計價的軟瓣件，與所購置的版計算機硬件一并白作為固定資產管敗理。礙已達到預定可使按用狀態(tài)但尚未辦礙理竣工決算手續(xù)疤的固定資產，可隘先按估計價值記藹賬，待確定實際瓣價值后，再進行斑調整。捌四、本科目期末澳借方余額，反映八期末固定資產的藹賬面原價。扮第四十七條爸 笆累計折舊（俺

54、1502壩）骯本科目核算固定背資產的累計折舊隘。唉二、公司固定資靶產折舊方法一般八采用年限平均法半，特殊裝置、設挨備可以采用工作藹量法，對技術更盎新比較快的固定俺資產可采用加速艾折舊方法，折舊稗方法一經確定，邦不得隨意變更板。板如需變更須報總芭部批準，并在會骯計附注中說明。盎三、應當計提折絆舊的固定資產：凹1、房屋和建筑哀物；扮2、在用的機器拌設備、儀器儀表鞍、運輸工具、工把具器具；按3、季節(jié)性停用笆、大修理停用的瓣固定資產；啊4、融資租入和安以經營租賃方式唉租出的固定資產搬。阿5、未使用、不敗需用和封存的固背定資產；瓣 吧已達到預定可使扒用狀態(tài)的固定資背產，如果尚未辦搬理竣工決算的，阿應按估

55、計價值暫啊估入賬，并計提稗折舊；待辦理了鞍竣工決算手續(xù)后暗，再按照實際成唉本調整原來的暫昂估價值，同時調矮整原已計提的折襖舊額。愛四、不計提折舊挨的固定資產：班1、已提足折舊凹繼續(xù)使用的固定疤資產；藹2、按規(guī)定單獨熬估價作為固定資扳產入賬的土地；瓣3、以經營租賃拔方式租入的固定襖資產；絆4、融資租賃方擺式租出固定資產盎。佰五芭 艾對于接受捐贈舊瓣的固定資產，按案照確定的固定資矮產入賬價值、預盎計尚可使用年限啊、預計凈殘值，哀計提折舊。把六、融資租入的拔固定資產，采用版與自有應計折舊唉資產相一致的折拌舊政策。佰七、固定資產按佰月提取折舊，當岸月增加的固定資霸產，當月不提折伴舊，從下月起計鞍提折舊

56、；當月減罷少的固定資產，罷當月照提折舊，扮從下月起不提折拜舊。固定資產提骯足折舊后，不管啊能否繼續(xù)使用，澳均不再提取折舊扮；提前報廢的固哀定資產，也不再隘補提折舊。扒八、折舊按總部啊確定的年限計提瓣，應提的折舊總班額為固定資產原捌價減3伴%的矮預計凈殘值。斑九、本科目期末跋貸方余額，反映鞍提取的固定資產板折舊累計數。暗第四十八條伴 岸固定資產減值準霸備（懊1505跋）骯一、本科目核算半提取的固定資產拜減值準備。稗二、各單位在每背年度終了，對固百定資產逐項進行板檢查，如果由于胺技術陳舊、損壞熬、長期閑置等原半因導致其可收回爸金額低于賬面價盎值的，應當將可隘收回金額低于其鞍賬面價值的差額傲作為固定

57、資產減盎值準備。固定資扒產減值準備應按白單項資產計提。奧三、固定資產實按質上已經發(fā)生了埃減值，要計提減靶值準備。如有下愛列情況之一時，爸按照各固定資產拜的賬面價值全額傲計提固定資產減礙值準備：岸1襖、長期閑置不用阿，在可預見的未芭來不會再使用，隘且已無轉讓價值笆的固定資產；哎2奧、由于技術進步盎等原因，已不可版使用的固定資產罷；佰3、雖然固定資把產尚可使用，但唉使用后產生大量跋不合格品的固定壩資產；骯4、已遭毀損，搬以至于不再具有瓣使用價值和轉讓班價值的固定資產罷；版5、其他實質上懊已經不能再給企板業(yè)帶來經濟利益伴的固定資產。哀四、已全額計提扒減值準備的固定吧資產，不再計提癌折舊。按五、本科目

58、期末罷貸方余額，反映百已提取的固定資拜產減值準備。佰第四十九條 傲 吧臨時佰設施氨（氨1506骯）般 暗一、本科目核算愛施工企業(yè)為保證瓣施工和管理的正拔常進行而購建的礙各種臨時設施的扮實際成本。佰 八二、施工企業(yè)購跋置臨時設施發(fā)生絆的各項支出，借跋記本科目，貸記笆“銀行存款”等扮科目。需要通過背建筑安裝才能完愛成的臨時設施，百發(fā)生的各有關費百用，先通過“在胺建工程”科目核斑算，工程達到預搬定可使用狀態(tài)時巴，再從“在建工伴程”科目轉入本暗科目。艾 昂三、出售、拆除愛、報廢和毀損不八需用或者不能使佰用的臨時設施通吧過“臨時設施清拔理”科目核算，翱按臨時設施賬面拌價值，借記“臨藹時設施清理”科暗目，

59、按已提攤銷笆額，借記“臨時凹設施阿攤跋銷”科目，按其隘賬面原價，貸記爸本科目。取得的襖變價收入和收回襖的殘料價值，借柏記“銀行存款”巴、“原材料”等班科目，貸記“臨隘時設施清理”科拜目。發(fā)生的清理胺費用，借記“臨艾時設施清理”科阿目，貸記“銀行骯存款”等科目。靶臨時設施清理后藹，如為清理凈損懊失，借記“營業(yè)癌外支出”科目，斑貸記“臨時設施吧清理”科目；如半為凈收益，借記礙“臨時設施清理盎”科目，貸記“拔營業(yè)外收入”科艾目。瓣 案四、本科目應按八臨時設施種類和襖使用部門設置明柏細賬，進行明細罷核算。岸 昂五、本科目期末擺借方余額，反映阿施工企業(yè)期末臨扮時設施的賬面原拌價。擺第五十條 啊臨時設施攤

60、銷耙（白1507暗）啊 礙一、本科目核算白施工企業(yè)各種臨班時設施的累計攤霸銷額。瓣 罷二、施工企業(yè)的胺各種臨時設施應暗當在工程建設期拜間內按月進行攤氨銷，攤銷方法絆一般唉采用工期法。當拔月增加的臨時設叭施，當月不攤銷百，從下月起開始霸攤銷；當月減少哀的臨時設施，當安月繼續(xù)攤銷，從敗下月起停止攤銷啊。攤銷時，按攤霸銷額，借記“工背程施工”等科目絆，貸記本科目。邦 傲三、本科目只進骯行總分類核算，跋不進行明細分類熬核算。需要查明八某項臨時設施的愛累計攤銷額，可案以根據臨時設施版卡片上所記載的扮該項臨時設施的扮原價、攤銷率和拔實際使用年限等般資料進行計算。斑 骯四、本科目期末罷貸方余額，反映頒施工企