試談企業(yè)內部控制審計

1、啊第五節(jié) 企業(yè)艾內部控制審計矮一、中國企業(yè)內板部控制規(guī)范體系?。ɡ斫庹莆眨┌福ㄒ唬┢髽I(yè)內奧部控制基本規(guī)范扒岸1半.傲2008年5月爸22日爸，財政部會同證絆監(jiān)會、審計署、把銀監(jiān)會和保監(jiān)會白五部委（后簡稱挨五部委俺）聯合發(fā)布了埃企業(yè)內部控制柏基本規(guī)范斑，其中第九條奧和第十條分別對疤企業(yè)內部控制邦設計、實施、自奧我評價和外部審敖計骯等作出了唉原則性斑要求。半2拌.骯基本規(guī)范百愛澳第九條霸（相當于對其自擺身內部控制的自拔我評價）霸國務院有關部門骯可以根據法律法皚規(guī)、企業(yè)內部襖控制癌基本規(guī)范阿及其安配套暗指引奧，明確貫徹實施班本規(guī)范的具體要暗求，對企業(yè)拜建立與實施捌內部控制的情況稗進行艾監(jiān)督檢查扮。扒

2、3哀.芭基本規(guī)范隘埃翱第澳十柏條敖（1）接受企業(yè)瓣委托從事內部控巴制審計的芭會計師事務所版，應當根據本規(guī)搬范及其配套指引頒和相關執(zhí)業(yè)準則笆，對企業(yè)內部控按制的有效性進行暗審計按，出具審計報告伴。會計師事務所霸及其簽字的從業(yè)凹人員應當對發(fā)表安的內部控制審計阿意見負責。壩（2）為企業(yè)內愛部控制提供咨詢礙的會計師事務所伴，鞍不得同時為同一傲企業(yè)暗提供內部控制審礙計服務。捌（二）企業(yè)內斑部控制配套指引凹內容八2010年4月芭26日胺，唉五部委懊聯合發(fā)布了企敗業(yè)內部控制配套板指引，包括三伴大部岸分：辦1阿.吧企業(yè)內部控制艾應用伴指引；奧2胺.疤企業(yè)內部控制跋評價稗指引；板3埃.笆企業(yè)內部控制艾審計鞍指引

3、。版（三）企業(yè)內挨部控制配套指引瓣實施時間昂1背.稗自矮2011年1月骯1日柏起首先在挨境內外同時上市頒的拔公司施行；佰2阿.澳自襖2012年1月皚1日愛起擴大到在上海搬證券交易所、深熬圳證券交易所皚主板上市的罷公司施行；瓣3敖.耙在此基礎上，拔擇機艾在中小板和創(chuàng)業(yè)俺板上市公司施行襖；搬4背.扮鼓勵非上市大中佰型企業(yè)盎提前跋執(zhí)行。百（四）企業(yè)內隘部控制配套指引翱實施要求澳1絆.俺執(zhí)行中國企業(yè)內熬控規(guī)范體系的企般業(yè)，必須氨設計、實施企扒業(yè)內部控制規(guī)范靶體系；頒2拔.矮按照對本企業(yè)內挨部控埃制的有效性進行靶自我評價，披露拌年度自我評價報澳告伴；八3翱.凹聘請具有證券期奧貨業(yè)務資格的會岸計師事務所對

4、其奧財務報告內部控霸制的有效性進行霸審計，出具審計鞍報告。按二、企業(yè)內部控拌制審計的叭定義澳和壩范圍背（胺教材P罷659-661懊，難點內容，請暗重點掌握澳）岸（一）企業(yè)內部礙控制審計的熬定愛義1.定義案企業(yè)內部控制審疤計是指會計師事盎務所接受委托，芭對特定基準日內愛部控制設計與運霸行的有效性進行白審計。2.理解澳（1）注冊會計頒師基于唉基準日昂內部控制的有效胺性發(fā)表意見，而笆不是擺對財務報表涵蓋耙的艾整個期間骯的內部控制的有把效性發(fā)表意見；搬（2）這并不意爸味盎著注俺冊會計師只關注八企業(yè)基準日跋當天辦的內部控制，對拌有些內部控制，愛注冊會計師需要暗考察阿足夠長柏的運行時間，才斑能得出是否有效

5、扳的結論。耙（二）擺企業(yè)內部控制審翱計的扒范圍哎1.扮內部控制目標（按五個目標）壩內部控制的目標礙包括以下五個方背面：暗（1）霸合理保證財務報笆告及相關信息的藹可靠性；愛（2）礙合理保證資產的癌安全完整；翱（3）扳遵守法律法規(guī)；熬（4）八提高經營的效率百效果；襖（5）爸促進實現企業(yè)的巴發(fā)展戰(zhàn)略。敗2.絆企業(yè)內部控制熬審計指引規(guī)定疤的內部控制背審計范圍熬企業(yè)內部控制奧審計指引規(guī)定頒，注冊會計師應霸當對吧財務報告內部控擺制的有效性拌發(fā)表審唉計意見，并對財耙務報告內部控制般審計過程中注意襖到的絆非財務報告內部搬控制的重大缺陷柏，在內部控制審疤計報告中增加艾“俺非財務報告內部班控制重大缺陷描芭述段邦”

6、翱予以披露。哎3.扳財務報告內部控藹制（主要涉及內胺部控制的絆報告目標和資產辦目標襖）絆財務報告內部控阿制頒是指企業(yè)為了合唉理保證財務報告艾及相關信息真實暗完整而設計和運傲行的內部控制，阿以及用于保護資白產安全的內部控盎制中與財務報告暗可靠性目標相關安的控制。昂財務報告內部控傲制啊主要包括下列方捌面的政策和程序靶：扮（1）捌保存充分、適當爸的稗記錄扒，準確、公允地佰反映企業(yè)的交易白和事項；笆（2）叭合理保證按照企阿業(yè)會計準則的規(guī)邦定翱編疤制笆財務報表；扳（3）百合理保證收入和耙支出的發(fā)生以及巴資產的取得、使扒用或處置經過適叭當骯授權藹；搬（4）版合理保證及時耙防止或發(fā)現并糾罷正罷未經授權的、對拜財務報表有重大班影響的交易和事安項。盎4.翱非財務報告內部跋控制（主要涉及壩內部控制的八遵循性目標、經襖營性目