財務(wù)會計與公務(wù)員考試必備資料

1、資料由夜風非常冷收集整理PAGE PAGE 25 公務(wù)員考試必備資料板第一章 貨佰幣資金及應收款扮項1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金靶借：其他應收款拜敖備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 埃皚報銷時補回預定般現(xiàn)金借：管理費用等翱 貸：現(xiàn)金傲（報銷不用備用鞍金科目核算） = 3 * GB3 挨絆撤銷或減少備用氨金時借：現(xiàn)金扮 貸：其他應爸收款壩伴備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短款 = 1 * GB3 耙邦庫存現(xiàn)金大于賬芭面值借：現(xiàn)金般 貸：待處理翱財產(chǎn)損溢待處爸理流動資產(chǎn)損溢叭查明原因后作如傲下處理：斑借：待處理財產(chǎn)搬損溢待處理流敗動資產(chǎn)損溢昂 拔 貸：其

2、他應付笆款應付現(xiàn)金溢艾余（X單位或個氨人）背 營業(yè)艾外收入現(xiàn)金溢岸余（無法查明原伴因的） = 2 * GB3 霸絆庫存現(xiàn)金小于賬胺面值胺借：待處理財產(chǎn)白損溢待處理流耙動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金把查明原因后作如挨下處理：辦借：胺其他應收款應背收現(xiàn)金短缺款（哎XX個人）扳其他應收款應頒收保險賠款按管理費用現(xiàn)金扒短缺（無法查明版原因的）敖貸：笆待處理財產(chǎn)損溢按待處理流動資捌產(chǎn)損溢哀（2）癌接受捐贈霸耙借：現(xiàn)金頒 岸貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價背值-接收貨幣性按資產(chǎn)價值岸繳納所得稅把阿借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價懊值-接收貨幣性唉資產(chǎn)價值皚壩 骯凹 扳八 敗懊貸：資本公積-斑其他資本公積斑皚 背背 盎叭 靶白 叭霸 應交稅金-應矮交所

3、得稅2銀行存款 = 1 * GB3 柏翱企業(yè)有確鑿證據(jù)熬表明存在銀行或版其他金融機構(gòu)的隘款項已經(jīng)部分或壩全部不能收回借：營業(yè)外支出鞍 貸：銀行存阿款壩3其他貨幣資板金（襖外埠存款背） = 1 * GB3 開立采購專戶翱借：俺其他貨幣資金愛澳外埠存款按 貸：銀行存礙款 = 2 * GB3 用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購罷拔應交稅金-應交擺增值稅（進項稅艾額扒）壩 貸：其他貨傲幣資金佰昂外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶借：銀行存款拔 貸：其他貨八幣資金氨辦外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 耙白實際發(fā)生損失時哎借：管理費用-版壞賬損失把 貸：應收賬奧款 =

4、2 * GB3 重新收回時借：應收賬款把 貸：管理費辦用-壞賬損失借：銀行存款哀 貸：應收賬胺款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 挨班提取壞賬準備金靶時扮借：管理費用-扮壞賬損失哀 貸：隘壞賬熬準備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款 = 3 * GB3 重新收回時借：應收賬款半 貸：壞賬準暗備借：銀行存款辦 貸：應收賬搬款扮5應收票據(jù)(板見后)靶A、收到銀行承辦兌票據(jù)版 芭借：應收票據(jù)挨頒 懊耙 稗矮 唉鞍 壩鞍 拜班 癌拔 啊愛 扳澳 邦哎 哎絆 耙疤貸：應收賬款笆B、帶息商業(yè)匯哎票計息 埃 俺借：應收票據(jù)壩盎 唉拌 背背貸：財務(wù)費用（敗一般在中期末和

5、佰年末計息）拜C、申請貼現(xiàn)唉 班借：銀行存款版財務(wù)費用（貼百現(xiàn)息-本期計提氨票據(jù)利息）凹貸：應收票據(jù)（耙?guī)っ鏀?shù)）佰D、已貼現(xiàn)票據(jù)叭到期承兌人拒付岸班（1）銀行劃付敗貼現(xiàn)人銀行帳戶隘資金靶 瓣借：應收賬款稗-X公司癌 貸扮：銀行存款胺（2）公司銀行敗帳戶資金不足拌 藹借：應收賬款-拔X公司暗 貸：懊銀行存款哎 般 埃短期借款（帳戶隘資金不足部分）頒E、到期托收入柏帳絆 百 傲借：銀行存款奧 吧 挨貸：應收票據(jù)絆F、承兌人到期背拒付頒 芭 靶借：應收賬款（翱可計提壞賬準備俺）辦貸：應收票據(jù)邦G、轉(zhuǎn)讓、背書跋票據(jù)（購原料）百借：原材料（在巴途物資）辦應交稅金-應交啊增值稅（進項稅柏額按）貸：應收票據(jù)

6、跋6般、應收賬款耙A、發(fā)生：班 熬 辦借：應收賬款俺-X公司（扣除耙商業(yè)折扣額）胺 礙 貸：主營業(yè)吧務(wù)收入扒 板 按應交稅金拜應交增值稅（斑銷項稅）隘B、發(fā)生現(xiàn)金折扮扣：盎 骯 澳借：銀行存款（捌入帳總價-現(xiàn)金邦折扣）拔 拔財務(wù)費用安 柏貸：應收賬款班-X公司（總價襖）案7佰、扮應收債權(quán)出售(傲不含追索權(quán))借：銀行存款盎 營業(yè)外胺支出伴 其他應伴收款(預計銷售鞍退回)懊 貸：應收暗賬款發(fā)生銷售退回時啊借：主營業(yè)務(wù)收盎入絆應交稅金霸安應交增值稅(銷奧項稅額)貸：其他應收款鞍 借：襖庫存商品般 背 貸：主營業(yè)務(wù)隘成本盎第二章 存俺 貨 = 1 * Arabic 1、原材料（1）取得 = 1 * G

7、B3 敗巴發(fā)票與材料同時笆到借：原材料 笆 應交稅阿金暗傲應交增值稅（進阿項稅額）般 貸：銀行存爸款 = 2 * GB3 發(fā)票先到拌借：在途物資（昂含運費）靶應交稅金哎捌應交增值稅（進八項稅額）芭 貸：銀行存拌款 = 3 * GB3 半昂材料已到，月末巴發(fā)票賬單未到借：原材料 捌 貸：應付賬辦款暫估應付賬安款敖注：下月初，用斑紅字沖回，等收柏到發(fā)票再處理（2）發(fā)出阿平時登記數(shù)量，伴月末結(jié)轉(zhuǎn)盎借：生產(chǎn)成本/藹在建工程/委托暗加工物資/唉熬 巴貸：原材料 = 2 * GB1 委托加工物資 = 1 * GB3 暗八發(fā)出委托加工物愛資瓣借：委托加工物伴資 貸：原材料 = 2 * GB3 拔襖支付加工費

8、、運拌雜費、增值稅阿借：委托加工物靶資扮應交稅金應交皚增值稅（進）靶 敗貸：銀行存款等 = 3 * GB3 擺扒交納消費稅（見熬應交稅金） = 4 * GB3 拌爸加工完成收回加耙工物資胺借：原材料（驗靶收入庫加工物資案剩余物資）拌 耙 貸：委托加工昂物資3.包裝物靶（1）生產(chǎn)領(lǐng)用叭，構(gòu)成產(chǎn)品組成癌部分借：生產(chǎn)成本氨 貸：包裝物拔 絆（2）隨產(chǎn)品出拔售且扮借：營業(yè)費用（皚不單獨計價）壩其他業(yè)務(wù)支出（哎單獨計價）壩 疤 貸：包裝物 疤（3）包裝物的奧出租、出借 = 1 * GB3 芭敖第一次領(lǐng)用新包霸裝物時拌借：其他業(yè)務(wù)支靶出（出租）昂營業(yè)費用（出借靶） 貸：包裝物笆注：出租、出借跋金額較大時可

9、分壩期攤銷 = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 霸 貸：其他應扒付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 半 貸：應交稅暗金拔哀應交增值稅（銷罷項稅額）埃 其胺他業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB3 阿邦退還包裝物 （扮不管是否報廢）斑， 伴借：其他應付款笆（按退還包裝物班比例退回押金）百 霸貸：銀行存款 背隘損壞、缺少、逾般期未歸還等原因昂沒收押金霸借：其他應付款凹(按沒收的押金按)百 扳其他業(yè)務(wù)支出（俺消費稅）阿 貸：應交稅板金斑骯應交增值稅（銷擺項稅額）案 伴應交稅金百哎應交消費稅斑 其昂他業(yè)務(wù)收入（差啊額部分）耙靶不能使用而報廢暗時，按其殘料價柏值借：原材料凹 罷貸：其他業(yè)務(wù)支罷出

10、（出租）邦 唉營業(yè)費用（出借霸）昂(殘值以外的，把成為真正的費用半、支出了) = 5 * GB3 昂傲攤銷（略）叭盎一次、五五、分佰次安4.低值易耗品懊（處理同包裝物盎）懊 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認借：原材料 啊 貸：待處理百財產(chǎn)損溢待處巴理流動資產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷辦借：待處理財產(chǎn)埃損溢哀 貸：管理費絆用 = 2 * GB2 盤虧或毀損 = 1 * GB3 確認把借：待處理財產(chǎn)把損溢 貸：原材料艾 應笆交稅金襖霸增（轉(zhuǎn)出） = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷 = 1 * roman 把i翱屬于自然損耗產(chǎn)瓣生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 邦 貸：待

11、處理白財產(chǎn)損溢 = 2 * roman 佰ii壩屬于收發(fā)計量、愛核算、管理不善扮造成的損耗隘借：原材料 （敖殘料）安 百其他應收款（保胺險、責任人賠款八）管理費用邦貸：待處理財產(chǎn)吧損溢 = 3 * roman 捌iii敖屬于自然災害或邦意外事故造成的拔存貨損耗扮借：原材料 （白殘料）翱 百其他應收款（保壩險、責任人賠款耙）班 氨案營業(yè)外支出熬芭非常損失巴傲 貸：待處理跋財產(chǎn)損溢暗注：哎待處理背財產(chǎn)損溢叭在結(jié)帳前必須將俺其轉(zhuǎn)平。分兩種爸情況： = 1 * GB3 礙傲如果已經(jīng)董事會唉等類似權(quán)力機構(gòu)耙批準，轉(zhuǎn)入損益皚等，不用披露；板 = 2 * GB3 暗爸如果未經(jīng)董事會扒等類似權(quán)力機構(gòu)扳批準，應

12、凹按上述方法結(jié)平扳，同時在附注中跋披露；如果暗其后懊批準的結(jié)果與自芭行處理不一致，壩則要調(diào)整斑當期報表藹的年初數(shù)。補充部分B、投資者投入借：原材料皚應交稅金-應交案增值稅（進項稅白）擺絆 唉敖貸：實收資本（隘或股本）把C、非貨幣性交吧易取得（1）支付補價借：原材料耙應交稅金-應交愛增值稅（進項稅拌）霸 貸：原班材料（固定資產(chǎn)俺、無形資產(chǎn)等佰換出物敖）柏 矮埃 艾應交稅金-應交斑增值稅（銷項稅八）板 扮 癌銀行存款（支疤付的藹補凹價和相關(guān)稅費）百（2）收到補價鞍借：原材料應交拔稅金-應交增值班稅（進項稅）般銀行存款（收到耙的補價）搬 貸：拌原材料（等）熬 俺 伴 鞍應交稅金-應交辦增值稅（銷項稅

13、熬）斑 哎 營業(yè)外收板入辦-胺-非貨幣性交易翱收益拜補價收益補價辦-補價/公允價邦*帳面價-補價拜/公允價*應交板稅金和教育費附胺加芭D、債務(wù)重組取襖得霸（1）支付補價瓣哎借：原材料（應熬收賬款-進項稅瓣+補價+相關(guān)稅按費）傲 扒 澳應交稅金-應交把增值稅（進項稅瓣）拜 伴貸：應收賬款捌 藹 斑銀行存款（補哀價+相關(guān)稅費）礙（2）收到補價絆借：原材料（應罷收賬款-進項稅靶-補價+相關(guān)稅罷費）班 銀行藹存款（補價）跋 半貸：應收賬款岸 芭 邦銀行存款（相關(guān)瓣稅費）愛E、接受捐贈 借：原材料靶應交稅金-應交按增值稅（進項稅阿）吧 貸：待芭轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接胺受扳捐贈鞍非現(xiàn)金資產(chǎn)準備爸 百 澳銀行存款（

14、相關(guān)般費用）跋 佰 應交稅金（稅疤費） 月底：八借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價岸值-接受百捐贈辦非現(xiàn)金資產(chǎn)準骯備礙貸：資本公積-扳接受絆捐贈氨非現(xiàn)金資產(chǎn)準備愛 處置后：癌借：資本公積昂-接受搬捐贈昂非現(xiàn)金資產(chǎn)準備爸 扒 貸：資本公氨積-其他資本公巴積D、工程領(lǐng)用哎借：在建工程（絆或工程物資）霸貸：原材料盎 板 白 安應交稅金-應交班增值稅（進項稅拔額轉(zhuǎn)出）扮E、用于職工福百利斑矮 昂借：應付福利費辦 貸般：原材料搬 背 白應交稅金-應交暗增值稅（進項稅辦額轉(zhuǎn)出）笆存貨的期末計價爸3、拜計劃成本法拜A、付款、發(fā)票凹到達吧借：物資采笆購（實際成本）鞍應交稅金-應交叭增值稅（進項稅扮）矮貸：銀行存款（捌應付賬款）把

15、B、入庫 埃罷借：原材料（等柏）絆 拔 捌 芭貸：物資采購（澳計劃成本）捌C、月底物資采扒購余額轉(zhuǎn)出胺 岸借方（超支）挨：芭借：材料成本差襖異癌 叭 鞍 疤 翱貸：物資采購愛 扳貸方（節(jié)約）凹 叭借：物資采購擺 伴 扮 矮 半貸：材料成本百差異愛計劃成本實際邦入庫數(shù)量（扣減背發(fā)生的合理損耗板量）*計劃價捌實際成本包含板合理損耗的購貨扒金額（即發(fā)票價笆）骯材料成本差異率氨（月初結(jié)存差案異+本期差異）昂/（月初計劃成板本+本期計劃成骯本）般D、哎結(jié)轉(zhuǎn)伴本月材料成本差翱異傲 版借：生產(chǎn)成本鞍、制造費用、營哎業(yè)營業(yè)費用傲等鞍 貸昂：材料成本差異半（芭正差用藍字，負搬用紅字疤）胺4、零售價法懊成本率（期

16、初笆存貨成本+本期瓣存貨成本）/（辦期初存貨售價+挨本期存貨售價）絆期銷售存貨的成矮本本期存貨的愛售價（銷售收入啊）*成本率案例：某商品公司藹采用零售價法，按期初存貨成本2巴0000元，售斑價總額3000白0元。本期購入斑存貨10000敗0元，售價12盎0000元，本奧期銷售收入10爸0000元，本叭期銷售成本是多俺少？白成本率（柏20000+1百00000）/扳（30000+阿120000）芭80翱 埃銷售成本1藹00000*8罷08000伴0元礙5、毛利率法挨銷售成本-銷售辦收入-毛利凹例：某商業(yè)公司昂采用毛利率法，背02年5月月初扒存貨2400萬岸元，本月購貨成半本1500萬元扒，銷貨收

17、入45扮50萬元，上月奧毛利率24，艾求5月末成本。擺5月銷售成本奧4550*（斑1-24）阿3458萬元靶5月末成本懊2400+1按500-345氨8442萬元拔7、委托加工物罷資唉委托方： 氨A、阿 搬借：委托加工物八資爸 靶 按貸：原材料岸B、支付運費巴、加工費等斑 挨借：委托加工物盎資板應交稅金-應交把增值稅（進項稅矮）氨 班 貸：銀行存礙款（應付賬款）拜C、支付消拜費稅 翱借：委托加工物搬資(直接出售)拜 稗 應交稅金-扒應交捌消費稅（收回后班繼續(xù)加工）啊 絆 板貸：銀行存款癌(應付賬款)瓣消費稅計稅價格霸（發(fā)出材料金岸額+加工費）/板（1-稅率）白。 隘增值稅加工費暗*稅率熬 D、

18、轉(zhuǎn)回熬 熬借：原材料(庫拌存商品)笆 擺 拜 貸：委皚托加工物資計提跌價準備澳 芭借：管理費用俺-計提的存貨低澳價準備哎 絆 貸：存活罷跌價準備懊第三章 投扳 投1短期投資 = 1 * GB3 購入扒借：短期投資按-股票百/艾債券頒/扳基金X捌應收股利、稗應收利息哀貸：銀行存款拜其他貨幣斑資金翱注：收到購入時傲的現(xiàn)金股利、債艾券利息班 借： 銀行存款暗 笆貸把：扮應收股利、應收翱利息 = 2 * GB3 版安收到持有時期內(nèi)盎的股利或利息班借：銀行存款耙/敖現(xiàn)金唉 叭貸：短期投資骯挨股票奧/艾債券拜X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 藹 阿短期投資跌價準板備百捌股胺/靶債拔X澳(分攤部分)跋貸：短期投資扳

19、 唉股票耙/爸債券瓣X 般應收股利/應收礙利息(拔計入應收尚未收岸回的)礙投資收益擺扮出售股拔/藹債氨X柏（借或貸）哎4、計提跌價準爸備白 借：佰投資收益背-計提短期投資半跌價準備爸 擺 貸：短期百投資跌價準備斑2長期股權(quán)投資扳投資1、成本法 扮1-1、取得 奧 癌 （1）購買 按 借：長期股罷權(quán)投資-X公司佰 鞍 應收股利（胺已宣告未分派現(xiàn)氨金股利）絆 巴貸：銀行存款扮（2）債務(wù)人抵頒償債務(wù)而取得 板 愛 a、收到補價 板借：長期股權(quán)投斑資（=應收賬款捌-補價）柏 銀啊行存款（收到補盎價）昂 巴貸：應收賬款b、支付補價案借：長期股權(quán)投班資（=應收賬款挨+補價）暗 貸：襖應收賬款艾 盎 銀耙行

20、存款（支付補佰價）捌（3）非貨幣性扒交易取得（固定拜資產(chǎn)換入舉例）辦a、借：固定資佰產(chǎn)清理辦 挨累計折舊胺 貸：拌固定資產(chǎn)邦b、（1）支付柏補價柏借：長期股權(quán)投靶資-X公司板 般 貸：固定資扮產(chǎn)清理鞍 芭 斑銀行存款（2）收到補價凹借：長期股權(quán)投板資-X公司哀 搬 銀行存款般 癌貸：固定資產(chǎn)清八理澳 埃 營業(yè)搬外收入-非貨幣半性交易收益(差頒額部分)俺1-2、日常事癌務(wù)（1）追加投資傲借：長期股權(quán)投搬資-X公司礙 翱 貸：銀行存翱款拌（2）收到投資佰年度以前的利潤笆或現(xiàn)金股利借：銀行存款啊 擺 貸：長期股權(quán)懊投資-X公司盎（3）投資年度百的利潤和現(xiàn)金股拔利的處理芭 借：銀行伴存款懊 岸 貸：投

21、資捌收益-長期股權(quán)笆投資-X公司阿【投資公司投資鞍年度應享有的投癌資收益】=投資壩當年被投資單位瓣實現(xiàn)的凈損益*傲投資公司持股比半例*（當年投資班持有月份/全年芭月份12）版熬我國公司一般是版當年利潤或現(xiàn)金暗股利下年分派，暗由此導致沖減成皚本的核算。吧【應沖減初始投翱資成本的金額】辦=被投資單位分哀派的利潤或現(xiàn)金皚股利*投資公司伴持股比例-投資絆公司投資年度應芭享有的投資收益半(正數(shù)時沖減，耙否則全部作為收扒益。即：超過應芭享有收益部分沖捌減投資成本)胺（4）投資以后扒的利潤或現(xiàn)金股半利的處理凹【應沖減初始投扮資成本的金額】疤=（投資后至本奧年末被投資單位笆累積分派的利潤澳或現(xiàn)金股利-投絆資后

22、至上年末止芭被投資單位累積阿實現(xiàn)的凈損益）稗*投資公司的持爸股比例-投資公愛司已沖減的初始疤投資成本懊澳計算結(jié)果0時凹，沖減，氨靶時敖 敗 佰 邦 瓣 疤貸：在建工程昂C、投資者投入鞍（投資各方確認笆的價值）懊 翱 借：佰固定資產(chǎn)佰 邦 皚 貸：實收唉資本（股本）D、債務(wù)重組翱 （1）搬收到補價 哀 借：銀行存翱款巴傲收到的補價頒 扮 斑 艾 佰 澳 艾 固定資產(chǎn)百 癌 襖 捌 艾 白 凹貸：應收賬款傲（2）支付補價昂 借：班固定資產(chǎn)愛 扒 扳 頒 哎 版 貸：應收賬絆款哎 耙 邦 搬 鞍 癌 敖 銀行存款癌艾支付的補價稗D(zhuǎn)、非貨幣性交礙易換入（舉例）（1）收到補價哎確認的收益=補絆價/（換出

23、資產(chǎn)凹）公允價 *耙（換出資產(chǎn)）帳拔面價+補價/（把換出資產(chǎn)）公允背價 *應交稅八金和教育費附加辦 借俺：銀行存款暗 背 罷固定資產(chǎn)礙 皚 貸：半原材料辦 骯 八 應拜交稅金-應交增氨值稅（進項稅額奧轉(zhuǎn)出）敗 笆 爸 營業(yè)背外收入-非貨幣巴性交易收益礙（2）支付補價版 礙 借：固定資產(chǎn)半 半 盎 頒 貸：原材料版 百 按 翱 應交稅斑金-應交增值稅昂（進項稅額轉(zhuǎn)出岸）癌 捌 安 按 銀行存稗款礙E、接受捐贈 癌 罷 （1癌）借：固定資產(chǎn)拔 芭 把 貸案：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值傲-接受捐贈非貨巴幣性資產(chǎn)價值搬 靶 癌 拌 把銀行存款支付懊的相關(guān)稅費皚 （哀2）借：待轉(zhuǎn)資愛產(chǎn)價值拜 爸 昂 哎貸：應交稅金-

24、昂應交消費稅埃資本公積-接受敖非現(xiàn)金資產(chǎn)準備八F、無償調(diào)入（罷按調(diào)出單位帳面挨價值+相關(guān)稅費辦）凹 借百：固定資產(chǎn)奧 巴 貸：吧資本公積跋 安 哎 跋銀行存款柏G、盤盈 捌 通過昂“挨待處理財產(chǎn)損溢懊”捌入帳價值：1）隘市價-依新舊程扮度估計的損耗；矮 愛 靶 2哎）預計未來現(xiàn)金藹流量（1不可使艾用情況下）哎 （1）借礙：固定資產(chǎn)案 盎 捌 貸：斑待處理財產(chǎn)損溢暗 （2）芭借：待處理財產(chǎn)笆損溢皚 頒 瓣 貸：營業(yè)辦外收入啊H、出包工程 爸 （1）凹付款或補付工程皚款擺 胺 霸 扒 辦 借：在建工程拜-x工程搬 巴 隘 板 邦 般 貸：銀行存款叭 敖 氨 八 瓣（2）完工交付把 借：瓣固定資產(chǎn)

25、般 疤 熬 稗 邦 哎 伴 百 藹 壩貸：在建工程哀I、租入（暫略班）J、融資租賃 白（1）借：固定壩資產(chǎn)-融資租入胺固定資產(chǎn)藹芭需安裝的租入在矮建工程扒 半 盎 貸：長期板應付款-應付融扒資租賃款藹（2）分期付融芭資租賃款凹 昂 借：長霸期應付款-應付絆融資租賃款佰 版 昂 貸：銀行背存款挨（3）期滿，資般產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)奧 借挨：固定資產(chǎn)-生哎產(chǎn)經(jīng)營用固定資版產(chǎn)胺 凹 貸叭：固定資產(chǎn)-融罷資租入固定資產(chǎn)唉融資租賃費用暫艾略奧2、固定資產(chǎn)折皚舊頒 胺借：制造費用（昂管理費用、營業(yè)搬費用、其他業(yè)務(wù)凹支出）愛 叭 貸：擺累計折舊耙A、年限平均法白（略）斑B、工作量發(fā)（按略）盎C、雙倍余額遞皚減法吧

26、第一年=固定資疤產(chǎn)價值* 2/埃使用年限 芭 奧第二年=（固定案資產(chǎn)價值-已提凹折舊）*2/使瓣用年限依此類推搬倒數(shù)第二年=（暗固定資產(chǎn)價值-靶已提折舊-凈殘俺值）/2=最后俺一年霸D、年數(shù)總和法邦(扣除預計凈殘敖值)疤年折舊率=尚可阿使用年數(shù)/預計襖使用年限的年數(shù)凹總和罷總年數(shù)（即分母按數(shù)）=n(n+艾1)/2 芭 柏即n+（n-阿1）+吧骯+2+1 挨 盎 盎 按 搬 暗 n為預凹計使用年限伴分子：第一年=藹n；第二年=n敗-1艾耙依此類推 佰倒數(shù)第二年=2骯；最后一年=1舉例：哀（1）可使用年跋限為8年埃分母=8*(8鞍+1)/2=3矮6 第拌一年比例=8/靶36，第二年比白例=7/36

27、3、后續(xù)支出拜（1）汽車修理般 借：管岸理費用挨 般 啊 半 埃 八貸：銀行存款罷 （2）固定資骯產(chǎn)裝修，借扒“伴固定資產(chǎn)-固定凹資產(chǎn)裝修 奧”絆（兩次裝修之間唉提完折舊，未提耙完，一次全部記皚入營業(yè)外支出）稗 4、處置岸第一步： 暗借：固定資產(chǎn)清百理數(shù)值=凈額伴+稅費啊 半 瓣 翱 累奧計折舊昂 捌 癌 俺 固板定資產(chǎn)減值準備斑 扒 絆 邦 貸：固定資產(chǎn)頒 扒 霸 熬 跋 銀行存款（扮應交稅金等科目案）癌骯支付的費用罷第二步：分以下把情況：搬A、投資轉(zhuǎn)出 奧 借：xx爸投資如長期股凹權(quán)投資等癌 叭 跋 巴 癌 貸：固定資笆產(chǎn)清理般B、捐贈轉(zhuǎn)出 唉 借：營業(yè)啊外支出-捐贈支壩出背 敗 礙 邦

28、八 貸：固定資愛產(chǎn)清理矮C、債務(wù)重組 頒 借：應付澳賬款 半 把 扮 矮 埃 營敖業(yè)外支出-債氨務(wù)重組損失有愛損失時班 鞍 霸 岸 昂 貸：八固定資產(chǎn)清理皚 罷 白 邦 翱 奧 資氨本公積-債務(wù)辦組收益有收益案時挨D、非貨幣性交俺易換出 盎 罷 扳 傲借：原材料疤 扒 安 耙 癌 應交稅金懊 唉 礙 把 貸：暗固定資產(chǎn)處理擺C、D參照前例邦，雙方均可能涉隘及斑“白營業(yè)外收入-x癌x收益 愛（或支出-xx版損失）柏”巴E、無償調(diào)出 八 借：資本氨公積-無償調(diào)出白固定資產(chǎn)矮 藹 吧 懊 版 貸：唉固定資產(chǎn)清理哎F、盤虧 百 借：營業(yè)外邦支出邦 矮 斑 貸白：固定資產(chǎn)清理疤 (P霸129，書本借愛記

29、哎“白待處理財產(chǎn)損益懊”靶，最終處理完后半，實質(zhì)一樣)G、出售、報廢懊(1)第一步，襖可能涉及疤“吧應交稅金-應交癌營業(yè)稅爸”懊(2)出售收入板和殘料矮 邦 借：銀行皚存款礙 哎 巴 原材料扒 敗 癌貸：固定資產(chǎn)清把理皚(3)保險及賠埃償瓣 壩 借 ：銀百行存款佰 啊 爸 其他應巴收款愛 昂貸：固定資產(chǎn)清阿理傲(4)清理后凈啊收益處理跋 沖減工程成襖本稗 借：固定翱資產(chǎn)清理辦 貸伴：在建工程辦 胺 藹長期待攤費用白已達預計使用狀百態(tài)疤 拌 壩營業(yè)外收入-板處置固定資產(chǎn)凈捌收益不屬于籌絆建期間班(5)如為凈損疤益，需要結(jié)轉(zhuǎn)埃 借：暗營業(yè)外支出-挨處置固定資產(chǎn)凈拜損失(非常損失鞍等)版 辦 貸：固

30、定資愛產(chǎn)清理伴5、期末計價（癌重難點，書本提頒及較少，注意符柏合計提減值的條襖件）斑 以隘固定資產(chǎn)帳面價般值比較拜“捌可收回金額愛”百 孰低法計減值絆準備。（1）發(fā)生減值懊 邦借：營業(yè)外支出盎-計提的固定資稗產(chǎn)減值準備搬 哀 絆貸：固定資產(chǎn)減爸值準備熬（2）以后期間稗“芭可收回金額般”敖恢復敗a、價值恢復后背仍低于未提減值埃準備狀態(tài)下固定隘資產(chǎn)至本期的帳暗面價值，因提減背值準備造成的未昂提減值準備狀態(tài)哀下累計折舊與提絆取減值準備后計靶提的累計折舊的凹差額，全部補提昂。影響的損益（凹營業(yè)外支出貸方壩）=恢復后的市搬值-當期帳面數(shù)頒b、價值恢復后埃若高于未提減值哎準備狀態(tài)下固定板資產(chǎn)至本期的帳氨面

31、價值，因提減凹值準備造成的未扳提減值準備狀態(tài)唉下累計折舊與提懊取減值準備后計奧提的累計折舊的啊差額，全部補提敖。影響的損益（柏營業(yè)外支出貸方矮）=未提減值準愛備狀態(tài)下當期價柏值-當期帳面數(shù)昂（3）繼續(xù)減值翱，繼續(xù)提。哀第六章 無礙形資產(chǎn)及其他資疤產(chǎn)(第4部分)1無形資產(chǎn)艾搬購入的無形資產(chǎn)俺借：無形資產(chǎn)（奧實際支付價款）百 貸：銀行存安款投資者投入百借：無形資產(chǎn)（盎投資雙方確認價澳）壩 貸：實收資按本/股本藹如為首次發(fā)行股昂票而接受投資者絆投入敗借：無形資產(chǎn)（柏投資方賬面價值鞍）敖 貸：實收資奧本/股本阿皚接受捐贈(P1襖40，書上先貸背記扒“胺待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-鞍接受捐贈非貨幣翱性資產(chǎn)價值)板借：

32、無形資產(chǎn)（艾憑據(jù)金額支付胺的相關(guān)稅費）扒 貸：板遞延稅款版 爸 資般本公積艾 捌 銀百行存款/應交稅阿金（相關(guān)稅費）癌絆自行開發(fā)并按法案律程序申請取得百i取得時發(fā)生的跋注冊費、律師費敖等相關(guān)支出扳 半 借：無形資產(chǎn)八（確定的實際成俺本）扮 耙 貸：銀艾行存款懊ii研究開發(fā)費罷用（如材料費、八直接參與人員的版工資及福利費、拜租金、借款費用鞍等）借：管理費用柏 貸：藹銀行存款、原材扳料、應付工資礙翱購入的或以支付般土地出讓金方式隘取得的土地使用礙權(quán)俺借：無形資產(chǎn)霸土地使用權(quán)（實矮際支付價款）背 貸：銀隘行存款岸注：該項土地開胺發(fā)時借：在建工程奧 貸：無形資唉產(chǎn)土地使用權(quán)胺扮用無形資產(chǎn)對外瓣投資，比

33、照非貨皚幣性交易唉疤出售無形資產(chǎn)（愛即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款俺 背 無形資產(chǎn)減值芭準備斑 唉 營業(yè)外支出案出售無形資產(chǎn)絆損失凹 貸：無形資凹產(chǎn)阿 壩 應交稅金胺-應交營業(yè)稅吧 伴 營業(yè)外班收入出售無形跋資產(chǎn)收益癌疤出租無形資產(chǎn)（氨即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款柏 貸：其他扮業(yè)務(wù)收入艾結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)壩支出矮借：其他業(yè)務(wù)支耙出（如服務(wù)費，凹營業(yè)稅）貸：銀行存款把斑攤銷（期限一經(jīng)凹確定，不能改）罷 借：管理費用艾（自用的無形資拜產(chǎn)）鞍 柏 其他業(yè)務(wù)支耙出（出租的無形拔資產(chǎn)）唉 貸：板無形資產(chǎn)（帳面奧價值/尚可使用靶年限）捌注：無形資產(chǎn)攤暗銷期：當月增加霸的無形資產(chǎn)，當百月開始攤銷，當般月減少的無形資扮

34、產(chǎn)，當月不再攤頒銷。哎 若當期佰發(fā)生減值準備，白則下期攤銷額要傲按預計可收回金隘額和剩余可使用把年限進行攤銷凹預計某項無形資扮產(chǎn)已不能為企業(yè)般帶來未來經(jīng)濟效搬益，則將其攤余熬價值全部轉(zhuǎn)入當罷期管理費用澳絆無形資產(chǎn)的后續(xù)矮支出，比如取得拔專利權(quán)之后，每擺年支付的年費和啊維護專利權(quán)發(fā)生百的訴訟費，直接礙計入當期管理費計提減值準備癌 借：營業(yè)辦外支出斑 拌貸：無形資產(chǎn)減百值準備2其他資產(chǎn)長期待攤費用埃應由本期負擔的挨部分不得做為長爸期待攤費用。i發(fā)生時班借：長期待攤費班用柏 貸：銀行存懊款ii攤銷時擺借：管理費用、霸制造費用、營業(yè)敖費用鞍 貸：長期待靶攤費用傲第七章 負唉債 (一)流動負債伴1.應付

35、賬款（靶略）版2.應付票據(jù)（暗見表格）3.短期借款借款時借：銀行存款百 貸：短期借敖款 按月預提利息柏借：財務(wù)費用 唉利息支出般 貸：預提費凹用暗礙到期還本付息時借：短期借款預提費用爸財務(wù)費用（尚未跋提取的利息）吧 貸：銀行存班款4.短期債券收到債券款借：銀行存款吧 貸：應付短芭期債券(實收發(fā)吧行債券款)計提利息耙借：財務(wù)費用(阿票面利息哎拌折溢價)啊 貸：應付短巴期債券邦注：若金額小可鞍在還本付息時處傲理背借：應付短期債吧券八財務(wù)費用 利襖息支出百 貸：銀行存吧款到期償還本息八借：應付短期債敖券安 貸：銀行存白款5.預收賬款預收時借：銀行存款 鞍 貸：預收賬敖款發(fā)貨時借：預收賬款邦 貸：主營

36、業(yè)百務(wù)收入疤 應壩交稅金應交增鞍值稅(銷項稅額柏)巴 銀埃行存款 （運雜般費）補付貨款時借：銀行存款 氨 貸：預收賬矮款6.應付工資支付職工工資借：應付工資 貸：現(xiàn)金礙注：支付退休人白員工資（即退休艾費）借：管理費用 貸：現(xiàn)金柏胺月份終了進行分跋配，計入有關(guān)費敖用半借：生產(chǎn)成本（版生產(chǎn)工人）鞍 制造費皚用（車間或分廠吧管理人員）耙 管理費懊用（廠部行政管凹理人員）骯 營業(yè)費板用（專設(shè)銷售機敗構(gòu)人員案 在建工搬程（在建工程人岸員）鞍 應付福骯利費（醫(yī)務(wù)托幼皚人員）懊 其他應昂付款（工會人員唉）芭 貸：應付工伴資7.應付福利費熬奧提取福利費時（礙按工資總額的1巴4%提）般借：生產(chǎn)成本等暗（科目同工

37、資的稗提?。┌?貸：應付福凹利費背注：外商投資企按業(yè)按規(guī)定從稅后稗利潤中提取爸借：利潤分配奧提取職工獎勵及凹福利基金貸：應付福利費支付時借：應付福利費 貸：現(xiàn)金骯用于職工醫(yī)療費胺（包括交納的醫(yī)擺療保險費），醫(yī)絆務(wù)經(jīng)費，因公負班傷就醫(yī)路費，生啊活困難補助，醫(yī)敗務(wù)人員、職工浴凹室、理發(fā)室、幼斑兒園和托兒所人把員工資。8.應付股利岸胺董事會提請股東絆大會批準的利潤翱分配方案中應分哎給股東的現(xiàn)金股伴利斑借：利潤分配-頒應付股利熬 貸：應付股傲利 傲注：若股東大會斑與董事會批準的隘不一致，則應調(diào)拔整會計報告年度搬相關(guān)項目的年初爸數(shù)（以董事會多敖為例）借：應付股利笆 盈余公吧積扳 貸：利潤分阿配-未分配利

38、潤9.其他應付款提取工會經(jīng)費跋借：管理費用（壩工資總額爸辦2）絆 貸：其他應胺付款-工會經(jīng)費罷拌提取職工教育經(jīng)白費唉借：管理費用（矮工資總額懊跋1.5）芭 貸：其他應鞍付款-職工教育頒經(jīng)費叭唉應付經(jīng)營性租賃熬的租金瓣借：管理費用、氨營業(yè)費用、制造翱費用昂 貸：其他應挨付款巴稗收取存入保證金絆(如包裝物押金半)借：銀行存款襖 貸：其他應安付款鞍10.其他應交芭款翱絆應交教育費附加扒(按流轉(zhuǎn)稅比例暗)背借：主營業(yè)務(wù)稅翱金及附加（主營敗業(yè)務(wù)）愛其他業(yè)務(wù)支出（案其他業(yè)務(wù)）稗固定資產(chǎn)清理（敗銷售不動產(chǎn)有關(guān)版）敗 貸：其他應疤交款-應交教育伴費附加背百礦產(chǎn)資源補償費懊i按月計提時(埃按月礦產(chǎn)品銷售盎收入)

39、壩借：管理費用-阿礦產(chǎn)資源補償費耙 貸：其他應阿交款-應交礦資耙償費昂ii收購未稅礦霸產(chǎn)品代扣代繳，骯計入成本借：物資采購白 貸：其他應藹交款-應交礦資鞍償費住房公積金矮i企業(yè)按規(guī)定交岸納的住房公積金板借：管理費用-按住房公積金搬 貸：其他應扮交款-應交住房拔公積金唉ii應由職工個背人交納的住房公百積金借：應付工資昂 貸：其他應安交款-應交住房氨公積金暗iii實際上交愛時安借：其他應交款翱-應交住房公積傲金拔 貸：銀行存哎款板注：以后企業(yè)按耙規(guī)定和要求從住愛房公積金賬戶為阿職工提取款項時敖，不做賬務(wù)處理版。11.應交稅金（1）增值稅懊敗一般納稅人購銷半業(yè)務(wù)（略）挨癌一般納稅人購入爸免稅農(nóng)產(chǎn)品、

40、廢擺舊物資扒借：物資采購（鞍買價*87%）扳 愛 應交稅金應爸交增值稅(進項罷稅額)（買價*霸13%）埃 耙貸：應付帳款(隘銀行存款等)傲注：應交的農(nóng)業(yè)搬特產(chǎn)稅計入采購敖成本。熬頒小規(guī)模納稅人購案銷業(yè)務(wù)i購進貨物暗借：物資采購（拌價稅合計）艾 貸：應付帳皚款班ii銷售貨物或疤提供勞務(wù)哀借：應收賬款癌銷售價格.拌.1岸 貸：主營業(yè)哎務(wù)收入（不含稅半價） 2百=1/(1+按6%)愛 應癌交稅金應交增襖值稅 =2岸*6%佰靶視同銷售的賬務(wù)爸處理（以投資為矮例）i銷售方挨借：長期股權(quán)投百資暗 貸：翱原材料/庫存商俺品成本價皚 巴 應交氨稅金應交增值凹稅(銷項稅額)罷計稅價格*稅盎率捌注：若存在銷售笆收

41、入則須確認收翱入和結(jié)轉(zhuǎn)成本辦ii接受方，視跋同購進跋借：原材料/庫翱存商品成本價叭芭應交稅金應交懊增值稅(進項稅跋額)計稅價格疤*稅率拜 貸：實收資凹本=投資方，藹長期股權(quán)投資借版方數(shù)礙注：收到投資方按，與自己購買原百材料比，成本下絆降了。礙拜不予抵扣項目的愛賬務(wù)處理拌i購入時即能確哎認不予抵扣增值八稅計入成本巴借：固定資產(chǎn)/疤原材料（價稅合礙計）擺 貸：銀行存澳款艾ii購入時不能埃確認借：原材料佰 應交稅爸金應交增值稅頒(進項稅額)搬 貸：銀行存斑款礙注：如以后這部哎分貨物用于按規(guī)皚定不得抵扣進項佰稅額項目，可將爸稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科艾目敖借：在建工程/跋應付福利費/待胺處財產(chǎn)損溢白 貸：應交稅拔

42、金應交增值稅拌(進項稅額轉(zhuǎn)出岸)絆 壩 原材料骯襖轉(zhuǎn)出多交和未交板增值稅的賬務(wù)處皚理 阿 (當月扳“盎應交增值稅哎”笆通過以下方式轉(zhuǎn)半到敖“把未交增值稅瓣”襖借或貸方)澳i轉(zhuǎn)出多交增值埃稅絆借：應交稅金-靶未交增值稅奧 貸：應交稅拔金-應交增值稅拔(轉(zhuǎn)出多交增值礙稅)柏ii轉(zhuǎn)出未交增唉值稅疤借：應交稅金-芭-應交增值稅(暗轉(zhuǎn)出未交增值稅啊)霸 貸：應交稅扮金-未交增值稅絆注：當月交納唉當月增值稅，仍伴然通過盎“哀應交稅金-應交胺增值稅(已交增頒值稅)翱”哎核算；交納以前瓣的，通過佰“唉應交稅金-未交哀增值稅敗”背科目核算搬昂進項稅額轉(zhuǎn)出岸貨物、在產(chǎn)品、版產(chǎn)成品發(fā)生非常胺損失時八借：待處理財產(chǎn)靶

43、損益待處理流案動資產(chǎn)損益伴 貸：應交稅頒金應交增值稅邦(進項稅額轉(zhuǎn)出翱)購入時記借唉方唉爸已交稅金上交敖增值稅隘借：應交稅金澳應交增值稅(已叭交稅金)凹 貸：銀行存?？?皚注：若退回多交巴稅款，用紅字作盎相同分錄予以沖稗銷?藹（2）消費稅 安 (價內(nèi)稅，從襖利潤中出)產(chǎn)品銷售俺i將產(chǎn)品直接對扒外銷售(P14版8)啊借：主營業(yè)務(wù)稅吧金及附加擺 貸：應交稅佰金應交消費稅翱ii以應稅消費凹品換取生產(chǎn)資料唉、消費資料、抵安償債務(wù)（視同非隘貨幣性交易），熬計稅處理同i矮iii用應稅消唉費品對外投資，拜或用于在建工程爸、非生產(chǎn)機構(gòu)等阿，計入有關(guān)成本安。愛借：長期股權(quán)投阿資（用于投資）扮 跋 在建工程（用氨

44、于工程）八 叭 營業(yè)外支出（耙用于非生產(chǎn)機構(gòu)埃）未列成本部擺分俺 貸：應交稅百金應交消費稅捌唉委托加工應稅消奧費品的賬務(wù)處理拔I委托加工物資罷為非金銀首飾捌A受托方（代收艾代繳）壩借：應收賬款（隘代收代交稅款）頒 2000熬 貸：應交稅胺金-應交消費稅版 20骯00B委托方 拜a材料收回后用藹于連續(xù)生產(chǎn)應稅壩消費品，準予抵扳扣暗(材料)借：委阿托加工物資 班 200 0罷00凹 拌 罷 貸：原材料辦 200鞍 000安借：委托加工物藹資（加工費） 絆 8000稗0拌 岸 應交稅金-應霸交增值稅（進項背稅額） 13捌600（800般00*17%）安 胺 應交稅金-應笆交消費稅 懊 200巴0吧

45、貸案：應付賬款 昂 板 1翱1辦3610佰b材料收回后直叭接用于銷售，則翱將代扣代交的消扮費稅計入成本氨借：委托加工物拌資（含消費稅款版）100000班 爸 應交稅金-應背交增值稅（進項笆稅額） 版 1礙3600芭 貸：應付賬傲款 哎 版 1136白00擺II委托加工物疤資為金銀首飾，百由受托方直接交胺納，受托方于交傲貨時盎借：主營業(yè)務(wù)稅巴金及附加斑 貸：笆應交稅金應交艾消費稅 皚班進出口消費品的骯賬務(wù)處理靶I進口消費品交盎納的消費稅版借：物資采購/扳固定資產(chǎn)耙 貸：銀行存拔款 巴II免征消費稅絆的出口應稅消費扒品翱 i直接出襖口或通過外貿(mào)企叭業(yè)出口，可不計斑算應交消費稅跋 ii委托擺外貿(mào)企業(yè)

46、代理出敗口，應在計算消巴費稅時邦 扮 借：應凹收賬款霸 盎 班 貸：應交稅阿金應交消費稅伴 貸方額襖再怎樣處理？翱注：擺襖收到外貿(mào)企業(yè)退瓣回的稅金借：銀行存款頒 貸：應收傲賬款絆哀發(fā)生退關(guān)、退貨罷而補交已退的消懊費稅時，作相反唉的分錄懊（3）營業(yè)稅 骯 (價內(nèi)稅搬，從利潤中出)般叭出租無形資產(chǎn)及瓣其它業(yè)務(wù)收入氨借：其他業(yè)務(wù)支叭出凹 貸：應交稅礙金一應交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)瓣借：營業(yè)外支出傲/營業(yè)外收入拔不設(shè)支出科目時啊，用收入借方傲 貸：應交稅澳金應交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)白借：固定資產(chǎn)清扳理拔 貸：應交稅奧金應交營業(yè)稅挨注：企業(yè)收到先稗征后返的消費稅拜、營業(yè)稅等，應爸于實際收到時，扮沖減當期的主營辦

47、業(yè)務(wù)稅金及附加盎或其他業(yè)務(wù)支出霸等；收到先征后翱返的所得稅，于隘實際收到時，沖俺減當期所得稅費哀用；收到先征后白返的增值稅，于伴實際收到時，計八入當期補貼收入埃。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅挨 貸：應交稅芭金應交所得稅跋ii個人所得稅笆（單位代扣代交唉書上沒有扮的內(nèi)容）借：應付工資伴 貸：應交稅骯金應交個人所隘得稅（5）資源稅銷售應稅產(chǎn)品骯借：主營業(yè)務(wù)稅扳金及附加辦 貸：應交稅芭金應交資源稅佰俺自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)懊品叭借：生產(chǎn)成本/按制造費用岸 貸：應交稅瓣金應交資源稅岸頒收購未稅礦產(chǎn)品佰，計入該礦產(chǎn)品翱的成本藹借：物資采購/罷原材料癌 貸：應交稅翱金應交資源稅扳代扣代繳，進巴入成本霸 拌

48、銀行存款辦傲外購液體鹽加工艾固體鹽i外購液體鹽借：物資采購哎 凹應交稅金應交班資源稅可抵扣斑的敖 貸懊：銀行存款拜ii銷售固定鹽靶 伴借：主營業(yè)務(wù)稅暗金及附加安 貸：皚應交稅金應交氨資源稅 奧按貸方余額上百交（6）城建稅扳借：主營業(yè)務(wù)稅愛金及附加/其他霸業(yè)務(wù)支出百 貸：應交稅霸金應交城市維吧護建設(shè)稅伴（7）耕地占用敖稅 不通阿過 傲“襖應交稅金把”鞍核算借：在建工程伴 貸：銀搬行存款扒注：耕地占用稅疤以實際占用耕地骯面積計稅，稅額罷一次征收。扮（8）印花稅（瓣于購買印花稅票澳時入賬）扒借：管理費用/懊待攤費用稗 貸：銀行存拌款敖（9）土地使用靶稅、房產(chǎn)稅、車絆船使用稅借：管理費用擺 貸：應交稅

49、凹金應交房產(chǎn)稅白(土地使用稅、辦車船使用稅)擺（10）土地增澳值稅 增愛值額*稅率拜壩兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)扳的企業(yè)跋借：其他業(yè)務(wù)支俺出霸 貸：應交稅辦金-應交土地增隘值稅辦白轉(zhuǎn)讓國有土地使啊用權(quán)、地上建筑傲物及附屬物暗借：固定資產(chǎn)清盎理/在建工程擺 貸：應版交稅金-應交土傲地增值稅佰拜工程竣工前轉(zhuǎn)讓胺房地產(chǎn)取得的收壩入，應預交稅款靶借：應交稅金-盎應交土地增值稅佰 貸：銀行存板款百待該房地產(chǎn)銷售澳收入實現(xiàn)時再按暗上述方法進行沖靶銷，多退少補敗(11)其他流耙動負責分錄爸舉例鞍 借：財務(wù)費敖用爸 貸扳： 預提費用 頒 借：主營業(yè)暗務(wù)稅金及附加/稗其他業(yè)務(wù)支出哀 稗貸： 其他應瓣交款-應交教敗育費附加阿

50、 借：管理費皚用-礦產(chǎn)資源補拌償費搬 八貸：其他應交款癌-應交礦產(chǎn)資岸源補償費哀(二) 耙長期負債1.長期借款取得借款借：銀行存款 爸 貸：長期借版款扮挨利息支出、匯兌叭損失等借款費用邦處理背借：長期待攤費扒用（籌建期間）半 叭 財務(wù)費用（生瓣產(chǎn)經(jīng)營期間）靶 瓣 在建工程（符熬合條件的專門借佰款費用）扳 貸：八長期借款 斑 短期借款芭利息通過皚“佰預提費用奧”矮核算還本付息借：長期借款暗 貸：銀辦行存款 昂擺將長期借款劃轉(zhuǎn)拜出去，或無需償白還的長期借款借：長期借款拌 貸拌：資本公積其礙他資本公積2長期應付款疤（1）應付補償挨貿(mào)易引進設(shè)備款引進設(shè)備爸借：在建工程/板固定資產(chǎn) 扮 貸：長期耙應付款

51、-應付補昂償貿(mào)易引進設(shè)備氨款奧 礙 八 盎 般 懊 搬 板 設(shè)備價拜國外運雜費礙 百 銀行存班款 進口關(guān)稅爸國內(nèi)運雜費矮安裝費埃頒用產(chǎn)品銷售款償凹還設(shè)備價款（銷案售處理略）藹借：長期應付款凹-付補償貿(mào)易引按進設(shè)備款罷 貸：應敗收賬款靶（2）應付融資稗租賃款（略）3、長期債券氨設(shè)置癌“皚應付債券伴”伴科目，下設(shè)-唉債券面值、債券扳溢價、債券折價柏、應記利息，4挨個明細科目。(1)發(fā)行債券伴 借：銀行柏存款癌 襖 應付債百券-債券折價靶 貸：應艾付債券-債券瓣面值隘 皚 捌 鞍 骯 -債券溢價按(2)計提利息版、攤銷溢價扳借：在建工程/吧財務(wù)費用胺 哀 應付債券-隘債券溢價鞍 貸：啊應付債券-應拜

52、計利息般 折價時的攤挨銷百 借耙：在建工程/財班務(wù)費用柏 拔 貸氨：應付債券-叭應計利息 皚 昂 伴 澳 耙應付債券-債翱券折價 芭 吧 懊4、可轉(zhuǎn)換公司吧債券 P15鞍8(1)發(fā)行時：案 借：銀行存捌款疤 拔 應付債券搬-可轉(zhuǎn)換公司頒債券(債券折價叭)扳 貸：應阿付債券-可轉(zhuǎn)佰換公司債券(債皚券面值)巴 罷 應付百債券-可轉(zhuǎn)換白公司債券(債券懊溢價)案(2)計提利息案時：搬 借：在吧建工程/財務(wù)費懊用罷 貸：應襖付債券-可轉(zhuǎn)扮換公司債券(應邦計利息)(3)轉(zhuǎn)換時：板 借：銀行奧存款哀 拜 應付債券暗-可轉(zhuǎn)換公司熬債券(債券面值版)半 盎 應付債券敗-可轉(zhuǎn)換公司擺債券(債券溢價拔)折價在貸方暗

53、捌 傲 應付債券疤-可轉(zhuǎn)換公司矮債券(應計利息搬)版 貸：股巴本絆 罷 現(xiàn)稗金不可轉(zhuǎn)換部哀分拜 埃 資耙本公積-股本扮溢價百 襖 附有贖回權(quán)的鞍可轉(zhuǎn)換公司債券癌，利息差額在發(fā)襖行日到贖回屆滿叭時間之間計提應耙付利息，按貸款啊費用原則處理。百第八章 所罷有者權(quán)益實收資本常規(guī)處理佰借：資產(chǎn)科目暗投資雙方確認價扒藹 貸：實收資隘本安注：投入無形資伴產(chǎn)必須20%背注冊資本案捌國有獨資公司的凹投入資本伴投入的資本全部氨作為實收資本；壩不發(fā)行股票，不跋會產(chǎn)生股票發(fā)行吧的溢價收入；也盎不會在追加投資吧時因維持一定投襖資比例而產(chǎn)生資絆本公積佰壩有限責任公司的扒投入資本半按初建時，全部計骯入實收資本增資擴股時凹

54、借：有關(guān)資產(chǎn)科俺目敗 貸：實收資俺本柏 版 資本公積奧出資額-所占傲份額矮骯股份有限公司的邦投入資本罷拌籌資費用的處理挨I發(fā)起式設(shè)立（爸籌資風險?。┌督瑁洪L期待攤費罷用/管理費用捌 貸：銀疤行存款俺II募集式設(shè)立挨（籌資風險大）跋i采用溢價發(fā)行哎股票，可從溢價背收入中支付敗ii采用面值發(fā)把行股票佰借：管理費用吧金額小瓣 懊 長期待攤費用吧金額大，頒安2年敗 貸：銀行存隘款靶背取得發(fā)行股票收巴入借：銀行存款板 貸：股本（哎面值部分）埃 笆 資本公積柏溢價收入-發(fā)哀行費用邦爸實收資本的增減熬變動實收資本增加板i資本公積轉(zhuǎn)增笆資本借：資本公積敖 貸：扳實收資本般ii盈余公積轉(zhuǎn)隘增資本借：盈余公積按

55、柏 貸：實氨收資本壩iii所有者投案入罷iv發(fā)放股票股艾利方式增資矮借：利潤分配-捌轉(zhuǎn)作股本的普通矮股股利 實伴發(fā)數(shù)柏 貸：股本斑股票面值總額捌 邦 資本公積靶注：應在股東大扒會批準董事會提爸請的年度利潤分爸配方案并且辦理扒了增資手續(xù)后進伴行處理氨董事會宣告發(fā)放?，F(xiàn)金股利時需做芭賬，但宣告發(fā)放八股票股利時不需辦做賬實收資本減少拜i資本過剩，發(fā)瓣還股款板借：實收資本/邦股本（面值）扒 貸：襖銀行存款百注：股份有限公靶司超面值付出的盎價格處理襖澳溢價發(fā)行的，則凹先沖減溢價收入岸，然后沖銷盈余吧公積，再沖銷未捌分配利潤半借：股本面值半按 襖 資本公積-股安本溢價叭 柏 資本公積-盈爸余公積礙 翱 利

56、潤分配-未把分配利潤柏 貸白：銀行存款稗愛面值發(fā)行的，沖暗銷盈余公積、未俺分配利潤安ii發(fā)生重大虧奧損，需要減少實暗收資本資本公積啊明細科目有：資暗本(股本)溢價癌、接受捐贈非現(xiàn)芭金資產(chǎn)準備、股壩權(quán)投資準備、撥唉款轉(zhuǎn)入、外幣資岸本折算差額、關(guān)半聯(lián)交易差價、其拌他資本公積。安襖資本/股本溢價皚借：固定資產(chǎn)/安銀行存款實收昂出資額唉 貸骯：實收資本/股啊本在注冊資本罷中所占份額暗 安 八資本公積扣除稗發(fā)行費用接受捐贈資產(chǎn)扒i捐贈物為銀行敖存款或現(xiàn)金斑借：銀行存款/按現(xiàn)金芭 貸敖：資本公積接耙受現(xiàn)金捐贈啊注：外商投資企佰業(yè)：（要交所得骯稅的！）借：現(xiàn)金安 貸：應交稅伴金-應交所得稅爸 資啊本公積-接

57、受現(xiàn)叭金捐贈巴年終清算時，按斑實際應交數(shù)與計拜提數(shù)的差額調(diào)整艾：叭借：應交稅金-澳應交所得稅扳 貸：資本公愛積-接受現(xiàn)金捐氨贈把ii捐贈物為實芭物資產(chǎn)頒借：固定資產(chǎn)(按憑據(jù)金額支付巴的相關(guān)稅費)扮 貸：資本公扒積-接受捐贈非百現(xiàn)金資產(chǎn)準備壩 背 遞延稅款稗注1：以后處置拔或使用時般借：固定資產(chǎn)清搬理 佰 扳 累計折舊柏 班貸：固定資產(chǎn)襖借：銀行存款/氨應收賬款（處置罷收入） 罷 靶貸：固定資產(chǎn)清背理骯借：資本公積-礙接受捐贈非現(xiàn)金昂資產(chǎn)準備稗 邦貸：資本公積背其他資本公積骯借：遞延稅款（艾接受捐贈時計入拜該科目的金額）阿 昂貸：應交稅金-奧應交所得稅澳注2：外商投資氨企業(yè)不直接通過班資本公積。

58、笆阿接受捐贈資產(chǎn)時頒借：固定資產(chǎn)、俺原材料(確定價埃值)20000絆 貸：待轉(zhuǎn)資伴產(chǎn)價值 昂 拌 2奧0000年度終了時疤借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價斑值 霸 搬 6600拌 啊貸：應交稅金捌應交所得稅 奧 6辦600拌借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價扒值 傲 白 1340瓣0襖 芭貸：資本公積-奧其他資本公積 版 13安400半班資本匯率折算差吧額壩借：銀行存款按收到日市場匯率跋拜 貸：實收資熬本外商資本白約定匯率翱 扳 資本公積奧外幣資本折算俺差額 借或貸佰撥款轉(zhuǎn)入矮i收到國家的專礙項技改、技術(shù)研埃究撥款借：銀行存款敖 貸：專項應靶付款（屬長期負絆債項目）啊ii撥款項目完頒成后，形成各項背資產(chǎn)的部分敗借：固定資產(chǎn)（胺按實

59、際成本）5扮000藹 貸：銀埃行存款等500把0絆借：專項應付款阿5000瓣 貸：資懊本公積撥款轉(zhuǎn)背入5000拌注：屬于費用及疤其他未形成資產(chǎn)哎需核銷的部分，版直接借：專項應礙付款，貸：有關(guān)傲科目。柏哎企業(yè)收到國家撥暗補的流動資本借：銀行存款叭 貸：資本公罷積補充流動資岸本芭阿企業(yè)收到無償調(diào)頒入的固定資產(chǎn)伴借：固定資產(chǎn)（哀調(diào)出單位帳面值敗附加費）傲 貸：資本公癌積無償調(diào)入固扳定資產(chǎn)哎班企業(yè)無償調(diào)出固霸定資產(chǎn)埃借：資本公積叭無償調(diào)出固定資骯產(chǎn)敗 貸：固定資按產(chǎn)清理（該科目罷借方余額）關(guān)聯(lián)交易差價按借：資本公積稗關(guān)聯(lián)交易差價拌 貸：資產(chǎn)科背目豁免的債務(wù)板借：應付賬款、邦長期借款等奧 貸唉：資本公積

60、其胺他資本公積留存收益埃年終，通過半“吧本年利潤奧”叭科目歸集收入和辦成本費用，貸方搬額為盈利。然后靶從借方轉(zhuǎn)出、貸版方轉(zhuǎn)入挨“敗利潤分配-未搬分配利潤敖”敗科目進行分配。吧利潤分配下的其盎他明細科目有：愛(其他轉(zhuǎn)入、提哎取法定盈余公積瓣、提取任意盈余熬公積、提取法定巴公益金、應付優(yōu)靶先股股利、應付扮普通股股利、轉(zhuǎn)稗作股本的普通股安股利、提取的儲佰備基金、企業(yè)發(fā)礙展基金、職工獎瓣勵及福利基金皚。分錄見下面（柏2）未分配利潤（1）盈余公積提取阿借：利潤分配捌提取法定盈余公跋積叭 扒 啊 藹 提取任叭意盈余公積奧 靶 笆 扳 提取法哎定公益金搬 貸：盈余板公積法定盈余皚公積襖 霸 盈余公哀積任意盈