稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬題

1、 中國(guó)考試無(wú)憂網(wǎng) 霸稅務(wù)代理實(shí)務(wù)般模擬題（三）一、單項(xiàng)選擇題搬1吧.壩辦某公司為增值稅隘一般納稅人，背2008年1月隘8日澳上繳2007年拜12月應(yīng)納增值扒稅額14800百0元，則正確的哎會(huì)計(jì)處理為?。ò矗W。哀A哀.背借：應(yīng)交稅費(fèi)愛(ài)應(yīng)交增值稅（已半交稅金）148扮000佰貸：銀行存款胺案1480搬00擺B胺.拌借：應(yīng)交稅費(fèi)皚未交增值稅艾爸1480爸00敗貸：應(yīng)交稅費(fèi)壩應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)哎出未交增值稅）襖14800辦0艾C頒.啊借：以前年度損按益調(diào)整絆148000澳貸：銀行存款叭艾148案000襖D伴.艾借：應(yīng)交稅費(fèi)捌未交增值稅半148000拜貸：銀行存款白把148000扳2鞍.挨爸注冊(cè)稅務(wù)師受托

2、叭進(jìn)行企業(yè)所得稅隘納稅審核代理實(shí)背務(wù)時(shí)，審核企業(yè)鞍有無(wú)將不屬于本佰企業(yè)人員的工資胺列入本企業(yè)的工斑資支出的；有無(wú)礙弄虛作假、重復(fù)笆列支工資，擴(kuò)大半成本、費(fèi)用的情安況時(shí)?？蓪ⅰ皯?yīng)邦付職工薪酬”賬伴戶的每月借方發(fā)邦生額在月份間相矮互對(duì)照，看各月愛(ài)是否均衡，對(duì)突芭然偏高的月份應(yīng)按與本月或下月的背工資結(jié)算單進(jìn)行澳比較，找出偏高柏原因，必要時(shí)可岸結(jié)合審核一些憑凹據(jù)資料，從而查耙明是否有不屬于班本企業(yè)人員的工挨資和重復(fù)列支工昂資。這些審核憑芭據(jù)資料中不包括辦（把）巴。A.工資卡B.職工花名冊(cè)壩C案.爸向勞動(dòng)工資部門澳查詢的有關(guān)資料D.銀行對(duì)賬單奧3稗.絆阿按貨物運(yùn)輸業(yè)柏營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)芭定和年審試行辦挨法的

3、規(guī)定，下懊列屬于需要進(jìn)行阿自開(kāi)票納稅人認(rèn)斑定的企業(yè)有安（鞍）氨。班A哀.耙鐵路運(yùn)輸（包括八中央、地方、工柏礦及其他單位所白屬鐵路）靶B骯.挨公路、內(nèi)河客運(yùn)罷企業(yè)埃C稗.愛(ài)國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)壩務(wù)啊D傲.班公路、內(nèi)河貨運(yùn)襖企業(yè)霸4凹.背唉某汽車廠準(zhǔn)備從傲某大型設(shè)備經(jīng)銷阿公司購(gòu)入一項(xiàng)生隘產(chǎn)設(shè)備，簽訂合挨同，設(shè)備價(jià)值為扳3000萬(wàn)元。佰由于流動(dòng)獎(jiǎng)金緊百?gòu)?，為此與工商吧銀行簽訂了20艾00萬(wàn)元的借款背合同。根據(jù)上述斑情況，汽車廠一百共應(yīng)納印花稅盎（般）叭元。A.10200B.12000C.7000D.10000耙5跋.跋扮下列稅種中，由靶國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)耙征收的是版（熬）氨。霸A霸.襖進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)按稅瓣B捌

4、.啊建設(shè)銀行總行的胺營(yíng)業(yè)稅C.土地增值稅八D伴.絆外籍個(gè)人的個(gè)人皚工資薪金所得稅搬6擺.氨把某內(nèi)資企業(yè)20壩08年應(yīng)納稅所鞍得額為800萬(wàn)艾元，當(dāng)年會(huì)計(jì)核挨算的稅前利潤(rùn)為挨600萬(wàn)元，企柏業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公拜益救濟(jì)性捐贈(zèng)9把0萬(wàn)元，該企業(yè)奧2008年可以岸在稅前扣除的公氨益救濟(jì)性捐贈(zèng)支伴出為哀（拔）捌萬(wàn)元。A.90B.30C.72D.96捌7疤.隘敗當(dāng)遇有下列問(wèn)題愛(ài)之一的，應(yīng)由協(xié)皚議雙方協(xié)商對(duì)原骯定協(xié)議書(shū)進(jìn)行修暗改和補(bǔ)充笆（襖）鞍。癌A懊.阿委托代理項(xiàng)目發(fā)邦生變化的翱B百.斑稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人斑員未按代理協(xié)議佰的約定提供服務(wù)板C邦.愛(ài)稅務(wù)師事務(wù)所被耙注銷資格頒D敖.哀委托人員提供虛吧假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情靶況

5、和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資敖料，造成代理錯(cuò)八誤的按8吧.挨扳注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某拜建筑安裝企業(yè)營(yíng)骯業(yè)稅進(jìn)行審核時(shí)半，發(fā)現(xiàn)的企業(yè)下艾列問(wèn)題中，處理百正確的是礙（敖）擺。芭A埃.把將向發(fā)包單位收埃取的各種索賠款百計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收胺入”賬戶，沒(méi)有哎繳納營(yíng)業(yè)稅百B霸.奧向建設(shè)單位收取埃搶工費(fèi)、全優(yōu)工鞍程獎(jiǎng)計(jì)入“應(yīng)付凹職工薪酬職叭工福利”作為職扳工獎(jiǎng)勵(lì)基金，沒(méi)頒有繳納營(yíng)業(yè)稅搬C爸.罷自建房屋一棟用扒作辦公樓，沒(méi)有辦繳納營(yíng)業(yè)稅斑D絆.百將收取的材料差板價(jià)款直接沖減工耙程結(jié)算成本或材敗料賬戶，沒(méi)有繳白納營(yíng)業(yè)稅拔9伴.瓣癌下列屬于專業(yè)發(fā)凹票類型的有版（阿）扒。背A盎.扳增值稅專用發(fā)票埃B吧.把社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)捌收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票白C絆.阿

6、機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理安專用發(fā)票搬D跋.胺國(guó)有金融企業(yè)的百存貸憑證罷10哎.扮愛(ài)下列各項(xiàng)中，不皚符合統(tǒng)一發(fā)票的八領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)定的敖是奧（般om熬）盎。扮A哀.叭依法辦理稅務(wù)登皚記的單位和個(gè)人哀，在領(lǐng)取稅務(wù)背登記證后可以耙申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，班屬于法定的發(fā)票敖領(lǐng)購(gòu)對(duì)象埃B拌.把依法不需要辦理笆稅務(wù)登記的單位罷，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)骯業(yè)務(wù)需要使用發(fā)哎票的，可以憑單鞍位介紹信和其他叭有效證件，到稅把務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票半C傲.皚臨時(shí)到本省、自愛(ài)治區(qū)、直轄市以佰外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)挨的單位和個(gè)人，疤憑所在地稅務(wù)機(jī)叭關(guān)開(kāi)具的外出岸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管邦理證明，在辦八理納稅擔(dān)保的前氨提下，可向經(jīng)營(yíng)扮地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)叭領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)暗票般D鞍.白對(duì)于

7、跨省、市、氨自治區(qū)從事臨時(shí)安經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位跋和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)版發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)阿必須繳納不超過(guò)靶1萬(wàn)元的保證金俺，并限期繳銷發(fā)艾票二、多項(xiàng)選擇題哀1靶.捌愛(ài)某印刷企業(yè)非法班印刷完稅憑證，頒除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)暗令改正外，根據(jù)扒情節(jié)輕重，可能阿實(shí)施的懲罰措施柏有藹（斑）隘。半A跋.搬處1萬(wàn)元以上5阿萬(wàn)元以下的罰款襖B澳.礙處2000元以挨下的罰款?yuàn)WC愛(ài).癌構(gòu)成犯罪的，依稗法追究刑事責(zé)任埃D懊.阿處2000元以跋上1萬(wàn)元以下的伴罰款斑E柏.啊處偷稅金額50氨%以上五倍以下案的罰款稗2靶.按拌根據(jù)稅法規(guī)定，按下列符合所得稅阿相關(guān)法規(guī)的有頒（翱）捌。敗A八.愛(ài)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)岸國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)背的內(nèi)資企業(yè)，在唉20

8、01年至2啊010年期間，笆減按15%的稅壩率征收企業(yè)所得爸稅。暗B板.拜企業(yè)所得以人民奧幣以外的貨幣計(jì)按算的，預(yù)繳企業(yè)扮所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)皚按照月度或者季岸度最后一日的人辦民幣匯率中間價(jià)白，折合成人民幣傲計(jì)算應(yīng)納稅所得懊額愛(ài)C礙.疤對(duì)于工業(yè)企業(yè)，拌小型微利企業(yè)的阿標(biāo)準(zhǔn)是，年度會(huì)皚計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)3氨0萬(wàn)元，從業(yè)人盎數(shù)不超過(guò)100安人，資產(chǎn)總額不熬超過(guò)3000萬(wàn)靶元懊D半.跋企業(yè)撥繳的工會(huì)襖經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)實(shí)斑發(fā)工資總額2%扒的部分，準(zhǔn)予扣昂除翱E岸.按企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的爸費(fèi)用化的研究開(kāi)藹發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)拜扣除50%稗3艾.挨傲某商貿(mào)企業(yè)（增拌值稅一般納稅人扳）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額搬時(shí)，適用的抵扣霸率或稅率在以下敖業(yè)務(wù)

9、處理中正確瓣的有拔（懊）斑。熬A俺.胺從個(gè)體工商戶外氨購(gòu)入各類物品，耙取得普通發(fā)票一礙張，企業(yè)按照發(fā)愛(ài)票上注明的價(jià)款斑乘以3%計(jì)算抵佰扣進(jìn)項(xiàng)稅額凹B跋.敗支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)啊費(fèi)，取得貨物運(yùn)邦輸統(tǒng)一發(fā)票一張?bào)a，企業(yè)按照發(fā)票骯上注明的價(jià)款除白以（1+7%）扒，再乘以7%計(jì)芭算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額盎C扮.疤從小規(guī)模納稅人哀處購(gòu)進(jìn)雞蛋，取笆得普通發(fā)票一張拜，企業(yè)按照發(fā)票疤上注明的價(jià)款乘般以13%計(jì)算抵癌扣進(jìn)項(xiàng)稅額靶D壩.氨從一般納稅人處班購(gòu)進(jìn)化妝品，取按得增值稅專用發(fā)敗票一張，企業(yè)按哀照發(fā)票上注明的傲價(jià)款乘以17%盎計(jì)算抵扣稅額凹E哎.按根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)哀定，購(gòu)進(jìn)稅控收邦款機(jī)，取得普通奧發(fā)票一張，企業(yè)礙按照發(fā)票上注

10、明背的價(jià)款除以（1挨+17%），再挨乘以17%計(jì)算絆抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額哎4岸.暗叭注冊(cè)稅務(wù)師20叭09年3月在審八核某企業(yè)的“營(yíng)扒業(yè)外收入”賬戶般，調(diào)閱記賬憑證懊，發(fā)現(xiàn)企業(yè)20斑08年12月份藹，企業(yè)賬務(wù)處理爸為： 借：其他藹應(yīng)付款 500案0 貸：營(yíng)業(yè)外疤收入 5000斑 經(jīng)過(guò)向企業(yè)財(cái)襖務(wù)人員詢問(wèn)得知盎，該筆業(yè)務(wù)為逾皚期的出租包裝物叭押金，該公司2澳007年11月擺收取包裝物押金熬時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處辦理為： 借：銀扮行存款 500半0 貸：其他應(yīng)骯付款 5000哀 企業(yè)已結(jié)賬，哀則注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)壩作的納稅調(diào)整分埃錄包括鞍（半）挨。（已知該企業(yè)柏適用增值稅率1搬7%，企業(yè)所得礙稅稅率25%，扳不考慮其他稅

11、種般）暗A(chǔ)挨.佰借：營(yíng)業(yè)外收入絆 5000 貸扮：其他業(yè)務(wù)收入辦 4273.5把0 應(yīng)交稅費(fèi)阿應(yīng)交增值稅（銷板項(xiàng)稅額） 72氨6.50熬B奧.叭借：以前年度損按益調(diào)整 726巴.50 貸：應(yīng)斑交稅費(fèi)應(yīng)交增敖值稅（銷項(xiàng)稅額靶） 726.5芭0氨C按.唉借：應(yīng)交稅費(fèi)暗應(yīng)交所得稅 1瓣81.63 貸襖：本年利潤(rùn) 1暗81.63爸D癌.柏借：本年利潤(rùn) 翱726.50 懊貸：應(yīng)交稅費(fèi)拜應(yīng)交增值稅（銷跋項(xiàng)稅額） 72俺6.50巴E跋.扮借：利潤(rùn)分配澳未分配利潤(rùn) 5百44.87 貸哀：以前年度損益耙調(diào)整 544.按87啊5版.唉背下列委托加工收案回的產(chǎn)品用于生瓣產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷挨售時(shí)，不存在消哀費(fèi)稅扣除的情況

12、隘有罷（奧）唉。熬A半.靶委托粗加工的煙岸絲用于生產(chǎn)精煙霸絲靶B絆.熬委托加工珍珠用霸于生產(chǎn)鑲嵌珍珠敗的金首飾疤C爸.扒委托加工高爾夫拜桿頭、桿身用于板生產(chǎn)球桿捌D邦.稗委托加工糧食白礙酒用于勾兌高級(jí)瓣白酒扳E頒.般委托加工花露水爸用于香水的生產(chǎn)癌6搬.骯懊以下文書(shū)中屬于捌注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)罷代理業(yè)務(wù)中的涉鞍稅文書(shū)的有藹（哎）傲。A.納稅建議書(shū)矮B埃.絆企業(yè)所得稅匯算阿清繳報(bào)告按C柏.凹稅務(wù)代理協(xié)議扮D巴.捌代理企業(yè)填寫(xiě)的跋增值稅一般納稅氨人申請(qǐng)認(rèn)定表矮E啊.扒為所在的稅務(wù)師傲事務(wù)所填報(bào)營(yíng)業(yè)柏稅納稅申報(bào)表昂7八.拜奧關(guān)于錯(cuò)賬的調(diào)整搬，下列說(shuō)法正確昂的有襖（皚）安。半A疤.礙當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)叭賬目，采

13、用紅字百調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)芭整法、綜合調(diào)整耙法予以調(diào)整懊B阿.拌本年往期錯(cuò)誤會(huì)跋計(jì)賬目，調(diào)整相霸關(guān)賬戶和“本年熬利潤(rùn)”賬戶柏C百.敖年度決算報(bào)表編吧制前的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)岸賬目，直接調(diào)整翱上年度相關(guān)賬項(xiàng)按，對(duì)于影響利潤(rùn)芭的錯(cuò)賬須一并調(diào)俺整“本年利潤(rùn)”胺賬戶八D氨.斑年度決算報(bào)表編奧制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)安賬目，對(duì)于影響安本年利潤(rùn)的項(xiàng)目盎，直接調(diào)整本年罷損益類賬戶骯E皚.叭年度決算報(bào)表編稗制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)唉賬目，對(duì)于影響阿上年利潤(rùn)的項(xiàng)目靶，可以直接調(diào)整暗本年相關(guān)賬戶搬8斑.癌皚下列有關(guān)稅務(wù)行拌政復(fù)議受理的說(shuō)敗法中正確的有昂（辦）啊。埃A扒.挨復(fù)議機(jī)關(guān)收到行巴政復(fù)議申請(qǐng)后，頒應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)愛(ài)進(jìn)行審查昂B半.礙對(duì)沒(méi)有明確

14、的被哎申請(qǐng)人和行政復(fù)敗議對(duì)象的，復(fù)議伴機(jī)關(guān)可以決定不絆予受理疤C岸.哀納稅人及其他當(dāng)?shù)K事人依法提出行絆政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)澳議機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)理氨由而不予受理且傲申請(qǐng)人沒(méi)有向人奧民法院提起行政壩訴訟的，上級(jí)稅挨務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令澳其受理，上級(jí)稅跋務(wù)機(jī)關(guān)不得直接笆受理暗D傲.懊行政復(fù)議期間具俺體行政行為不停巴止執(zhí)行，如果被班申請(qǐng)人認(rèn)為需要絆停止執(zhí)行的，可埃以停止執(zhí)行礙E哎.巴行政復(fù)議期間如拜果復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為叭具體行政行為需壩要停止執(zhí)行的，半可以停止執(zhí)行頒9案.佰懊以下有關(guān)繳納營(yíng)爸業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)熬表述正確的有瓣（澳）阿。安A辦.襖納稅人從事安裝扮工程作業(yè)，不論百所安裝的設(shè)備的靶價(jià)值是否作為安熬裝工程產(chǎn)值，其爸營(yíng)業(yè)額

15、均應(yīng)包括澳設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)叭B辦.辦股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)瓣額為買賣股票的扒價(jià)差收入八C班.霸辦理初保業(yè)務(wù)，岸其營(yíng)業(yè)額為納稅伴人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)叭向?qū)Ψ绞杖〉娜瓴績(jī)r(jià)款吧D奧.哎其他金融商品轉(zhuǎn)凹讓，其營(yíng)業(yè)額為板轉(zhuǎn)讓其他金額商版品的價(jià)差收入班E哎.疤融資租賃以向承癌租者收取的全部半價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用罷（不包括殘值）案減去出租方承擔(dān)藹的出租貨物的實(shí)靶際成本后的余額柏，以直線法折算俺出本期的營(yíng)業(yè)額敗10板.啊辦稅務(wù)師事務(wù)所制唉定的質(zhì)量控制政氨策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)矮調(diào)遵守職業(yè)道德哀規(guī)范的重要性，八并通過(guò)下列途徑八予以強(qiáng)化按（挨）八。昂A叭.哀稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)愛(ài)導(dǎo)層行為示范疤B埃.搬稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)拔部教育及培訓(xùn)耙C暗.愛(ài)稅務(wù)師事

16、務(wù)所對(duì)熬違反職業(yè)道德規(guī)胺范行為的處理阿D胺.壩稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)敖人員監(jiān)督、控制癌E澳.熬稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)翱人員大幅度提薪三、簡(jiǎn)答題扒1.懊霸武漢某房地產(chǎn)綜奧合開(kāi)發(fā)公司，是耙一家2005年巴成立的集房地產(chǎn)挨開(kāi)發(fā)、物業(yè)管理伴等一條龍服務(wù)的叭民營(yíng)企業(yè)。公司百于2007年初伴斥資建成一棟商胺業(yè)樓，并于當(dāng)年哀末完工。經(jīng)營(yíng)面爸積達(dá)50000按平方米。200暗7年12月，房埃地產(chǎn)公司與一家擺跨國(guó)商業(yè)零售集八團(tuán)就商業(yè)樓的出把租達(dá)成協(xié)議，自愛(ài)2008年1月氨起將該商業(yè)樓的半一、二、三層租般賃給商業(yè)零售集般團(tuán)做綜合型商場(chǎng)俺，同時(shí)提供相應(yīng)巴的物業(yè)管理服務(wù)敖，該商業(yè)集團(tuán)每般月支付給房地產(chǎn)安公司租金200稗萬(wàn)元，合同約定盎

17、租賃期限為3年背。 房地產(chǎn)公司巴針對(duì)上述業(yè)務(wù)，靶分析2008年擺納稅情況如下半（1）班根據(jù)這個(gè)協(xié)議，瓣房地產(chǎn)公司就該柏項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)搬按服務(wù)業(yè)租賃埃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅：俺 20012昂5%=120半（萬(wàn)元）傲（2）藹應(yīng)繳納城建稅及奧教育費(fèi)附加合計(jì)奧： 120（斑7%+3%）=傲12（萬(wàn)元）矮（3）版應(yīng)按租金收入繳艾納房產(chǎn)稅： 2版00121昂2%=288（疤萬(wàn)元） 注冊(cè)稅氨務(wù)師通過(guò)對(duì)房地柏產(chǎn)公司財(cái)務(wù)情況案分析得知，租金案200萬(wàn)中的3俺0%為物業(yè)管理百費(fèi)的收入，在簽叭訂合同的時(shí)候，鞍采取一攬子的辦傲法，約定租金2靶00萬(wàn)。租金收啊入和物業(yè)管理費(fèi)昂收入的成本率分伴別為30%和6擺0%。 要求：唉作為注

18、冊(cè)稅務(wù)師奧，請(qǐng)您對(duì)此租賃柏業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，捌以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)伴為判斷標(biāo)準(zhǔn)，擬捌定新方案，同時(shí)頒闡述相關(guān)政策依傲據(jù)（不考慮題目壩中未涉及的稅費(fèi)頒）。熬2.八版某市安然租賃公班司購(gòu)置了大量房唉產(chǎn)，專門用于出百租，以取得租賃拜收入。2008矮年1月天然化妝擺品廠擬租用安然扒公司在市區(qū)的庫(kù)爸房數(shù)間，用以存稗儲(chǔ)產(chǎn)品及原料。艾庫(kù)房原值為16八00萬(wàn)元，殘值襖率5%，稅法規(guī)傲定按20年折舊把，假設(shè)企業(yè)適用案所得稅率25%白。當(dāng)?shù)卣?guī)定藹，房產(chǎn)的減除比霸例為原值的30拜%。雙方協(xié)商后案，提出兩個(gè)方案扳： 方案一：安盎然公司僅將庫(kù)房挨租賃給天然化妝礙品廠，不提供其骯他服務(wù)，所儲(chǔ)產(chǎn)氨品及原料由天然半化妝品廠自行派巴

19、人進(jìn)行管理。年藹租金收入為30版0萬(wàn)元。雙方簽柏訂房產(chǎn)租賃合同伴。 方案二：安靶然公司代天然化啊妝品廠存儲(chǔ)并管盎理所儲(chǔ)產(chǎn)品及原班料，因此而專門靶配備的保管人員稗的工資、福利及哀其他管理費(fèi)用每絆年20萬(wàn)元由安搬然公司承擔(dān)。雙把方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同芭，年倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)30拔0萬(wàn)元。 請(qǐng)以辦凈收益為判斷標(biāo)斑準(zhǔn)，對(duì)安然公司啊的此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行邦稅收籌劃，代為柏決策與天然化妝壩品廠簽定何種合班同。（分析時(shí)不唉考慮土地使用稅案）。扒3.班挨某建筑工程公司艾具備建筑業(yè)施工笆（安裝）資質(zhì)，伴2008年發(fā)生敖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下懊（1）癌總承包一項(xiàng)工程巴，承包合同記載熬總承包額100鞍00萬(wàn)元，其中跋建筑勞務(wù)費(fèi)40百00萬(wàn)元，金屬吧結(jié)構(gòu)

20、件6000伴萬(wàn)元。又將總承罷包額的一部分轉(zhuǎn)奧包給某安裝公司鞍（具備安裝資質(zhì)笆），轉(zhuǎn)包合同記斑載勞務(wù)費(fèi)200藹0萬(wàn)元，金屬結(jié)八構(gòu)件2000萬(wàn)班元。拜（2）辦工程所用金屬結(jié)八構(gòu)件6000萬(wàn)絆元中，4000澳萬(wàn)元由建筑工程八公司自產(chǎn)貨物提唉供，2000萬(wàn)安元由安裝公司自唉產(chǎn)貨物提供。笆（3）絆建筑工程公司提版供自產(chǎn)貨物涉及罷材料的進(jìn)項(xiàng)稅額把236萬(wàn)元已通佰過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)伴認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)靶輸費(fèi)用30萬(wàn)元拔有合法票據(jù)。 艾要求：計(jì)算建筑礙公司工程應(yīng)繳納鞍的流轉(zhuǎn)稅及代扣案的稅金，并闡述翱相關(guān)政策。斑4.啊盎中國(guó)公民王某2胺008年全年收哀入情況如下（本巴題的住房轉(zhuǎn)讓收斑入除考慮營(yíng)業(yè)稅皚外，均不考慮其柏他稅

21、費(fèi)的影響）凹（1）半每月工資收入2擺380元，于2搬008年12月唉份取得全年獎(jiǎng)金哀12000元（搬不含稅）。?。?）捌4月取得建筑工矮程設(shè)計(jì)費(fèi)300班00元，同時(shí)從拜中拿出9000扳元通過(guò)市民政局拔捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)巴。霸（3）懊2008年4月熬從A國(guó)取得特許白權(quán)使用費(fèi)收入2癌0000元，該疤收入在A國(guó)已納澳個(gè)人所得稅30辦00元；同時(shí)從耙A國(guó)取得利息收胺入1400元，背該收入在A國(guó)已矮納個(gè)人所得稅3敖00元。把（4）巴2008年6月百按照有關(guān)房改政氨策，以6萬(wàn)元的哎價(jià)格購(gòu)買了一套哀房改住房，其建挨造成本為10萬(wàn)翱元。將2008絆年12月受贈(zèng)的版一套住房出售，敗售價(jià)20萬(wàn)元，唉原受贈(zèng)時(shí)繳納有哀關(guān)

22、稅費(fèi)0.6萬(wàn)熬元，出售時(shí)支付叭有關(guān)費(fèi)用0.1翱萬(wàn)元。 要求：奧根據(jù)上述資料，爸按業(yè)務(wù)順序計(jì)算澳應(yīng)納個(gè)人所得稅襖。半5.版白2008年6月芭20日笆，A縣地稅局查耙實(shí)某建筑企業(yè)5癌月份采取虛假的巴納稅申報(bào)偷稅2啊0萬(wàn)元，依法定罷程序分別下達(dá)了啊稅務(wù)處理決定書(shū)熬和稅務(wù)行政處罰翱決定書(shū)，決定補(bǔ)叭繳稅款20萬(wàn)，鞍按規(guī)定加收滯納把金，并處所偷稅搬款一倍的罰款。班該企業(yè)不服，在絆繳納10萬(wàn)元稅拌款后于叭6月25日熬向市稅務(wù)局申請(qǐng)拌行政復(fù)議，市地按稅局于收到復(fù)議骯申請(qǐng)書(shū)后的第8藹天以“未繳納罰熬款為由”決定不案予受理。該納稅爸人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)癌未向人民法院上耙訴，又不履行。奧縣地稅局在屢催盎無(wú)效的情況下，礙申

23、請(qǐng)人民法院扣矮押、依法拍賣了愛(ài)該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)柏納稅款、滯納金叭和罰款的財(cái)產(chǎn)，凹以拍賣所得抵繳矮了稅款、滯納金絆和罰款。 要求笆： 1.該建筑熬企業(yè)的行政復(fù)議般申請(qǐng)是否符合規(guī)熬定？為什么？ 哎2.A縣地稅局案、市地稅局在案辦件處理過(guò)程中有鞍哪些做法是不符埃合規(guī)定的？板6.爸埃假設(shè)某商業(yè)批發(fā)靶企業(yè)為增值稅一奧般納稅人，銷售埃給某客戶一批貨疤物，增值稅稅率頒17%，不含稅跋價(jià)格為100萬(wàn)敗元，成本為80鞍萬(wàn)元。 方案一癌：給予銷售折扣皚5%，且折扣額絆與銷售額開(kāi)在同傲一張發(fā)票上注明絆（折扣銷售） 稗方案二：如果客壩戶在10天內(nèi)付絆款，享受5%的哀折扣（現(xiàn)金折扣爸，計(jì)算現(xiàn)金折扣八不考慮增值稅）礙 方案

24、三：由于唉商品質(zhì)量問(wèn)題，阿決定給予5%的背折讓，購(gòu)買方取半得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)矮機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取佰折讓的證明單后隘，該批發(fā)企業(yè)按拔銷售額的5%開(kāi)拌具了紅字專用發(fā)敖票（折讓銷售）吧 要求：根據(jù)上半述資料對(duì)三個(gè)方案案進(jìn)行評(píng)價(jià)，將板計(jì)算數(shù)據(jù)填入下扮表。四、綜合分析題按1奧.邦版心飛紅酒酒業(yè)有拌限公司，主營(yíng)紅藹酒的生產(chǎn)、批發(fā)骯和零售，根據(jù)紅拌酒產(chǎn)品的特殊性把，公司在銷售時(shí)稗，主要使用兩種邦包裝方式，一種芭是常見(jiàn)的裝瓶銷埃售，采用將酒瓶八的售價(jià)計(jì)入銷售啊中，并另外收取百押金，以便收回版；另一種是對(duì)于壩酒吧等娛樂(lè)場(chǎng)所氨銷售的紅酒主要瓣為桶裝酒，所用胺酒桶免費(fèi)使用，暗但預(yù)先收取押金骯，具體政策如下奧（1）拔酒瓶每個(gè)

25、成本價(jià)拌格為5元，在銷拔售時(shí)直接包含在扮紅酒的銷售額中跋，為促進(jìn)酒瓶回搬收，另外收取3百元/瓶押金。巴（2）柏酒桶每個(gè)成本價(jià)爸格是2000元搬，免費(fèi)使用，但熬是為了保證酒桶爸的回收，每個(gè)酒扒桶收取押金35埃00元。胺（3）礙超過(guò)6個(gè)月未退拔回包裝物的，沒(méi)哀收包裝物押金。按 2008年4八月份，發(fā)生下列盎經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)班（1）藹4月1日捌，為了方便使用藹，仁人咖啡向酒藹廠購(gòu)買酒桶20半0個(gè)，收取價(jià)款唉56萬(wàn)元，并開(kāi)把具普通發(fā)票。邦（2）背4月6日藹，發(fā)給某經(jīng)銷商懊紅酒100箱，班成本價(jià)8萬(wàn)元，案并開(kāi)具了增值稅敗專用發(fā)票1張，把注明價(jià)款10萬(wàn)癌元，另外開(kāi)具自拔制收據(jù)1張，收啊取酒瓶押金30版00元，酒桶

26、押扮金3500元。凹（3）擺4月8日盎，采用賒銷方式拔銷售給某經(jīng)銷商疤紅酒50箱，成靶本價(jià)格4.5萬(wàn)安元，合同約定一斑年后付款，注明傲不含稅價(jià)格6萬(wàn)案元。澳（4）斑4月16日耙，購(gòu)進(jìn)酒瓶10搬000個(gè)，單價(jià)邦5元/個(gè)，取得八增值稅專用發(fā)票巴一張，款項(xiàng)尚未爸支付。靶（5）癌4月20日搬，500個(gè)酒瓶叭、20個(gè)酒桶的斑押金已經(jīng)逾期，爸按期退回200伴個(gè)酒瓶、2個(gè)酒半桶的押金。爸（6）瓣4月24日壩，仁人咖啡自帶巴酒桶購(gòu)紅酒5噸阿價(jià)稅合計(jì)金額為盎175500元八，與心飛公司口礙頭約定分兩期付芭款，提貨當(dāng)日付疤款20%，三個(gè)瓣月后付款80%吧，款付清時(shí)開(kāi)具扮發(fā)票，仁人咖啡礙當(dāng)日如約支付2罷0%的貨款。

27、 骯企業(yè)取得的抵扣案憑證已經(jīng)在礙4月30日芭全部通過(guò)稅務(wù)機(jī)壩關(guān)認(rèn)證，上月留懊抵稅額5600俺0元，企業(yè)適用拔的消費(fèi)稅率是1辦0%。 要求骯（1）哀根據(jù)企業(yè)的包裝隘物政策，說(shuō)明正邦確的會(huì)計(jì)處理及阿涉稅規(guī)定。藹（2）絆根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)拌業(yè)務(wù)，作出正確叭的會(huì)計(jì)分錄。柏（3）胺計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期癌應(yīng)繳納的消費(fèi)稅背、增值稅。（以靶元為單位保留兩啊位小數(shù)）敗2班.背唉某從事花卉種植胺的外商投資企業(yè)霸為居民企業(yè)，會(huì)奧計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)巴計(jì)準(zhǔn)則。200霸8年度該企業(yè)自骯行核算取得產(chǎn)品埃銷售收入780哀0萬(wàn)元，房屋出捌租收入總額76辦0萬(wàn)元，應(yīng)扣除壩的成本、費(fèi)用、氨稅金等共計(jì)85敖00萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)啊會(huì)計(jì)利潤(rùn)60萬(wàn)半元，已按

28、會(huì)計(jì)利扮潤(rùn)預(yù)繳所得稅。芭2008年12礙月31日罷聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)按所審核，發(fā)現(xiàn)企襖業(yè)自行核算中存氨在以下問(wèn)題昂（1）把2008年3月矮稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢扳查發(fā)現(xiàn)2007板年企業(yè)少計(jì)收入敖，遂做出補(bǔ)繳所疤得稅款3萬(wàn)元，昂罰款1.50萬(wàn)吧元，已經(jīng)繳納并稗在2008年利鞍潤(rùn)總額中扣除埃（2）叭當(dāng)年11月直接辦銷售花卉給某使板用單位，開(kāi)具普皚通發(fā)票銷售額1百00萬(wàn)元，支付愛(ài)銷售產(chǎn)品有關(guān)的挨運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)藹元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)氨票，企業(yè)未作賬稗務(wù)處理和稅務(wù)處絆理岸（3）襖技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)90板萬(wàn)元；其他形成暗無(wú)形資產(chǎn)，“管昂理費(fèi)用累計(jì)攤瓣銷”反映無(wú)形資挨產(chǎn)本期攤銷額5板0萬(wàn)元（假定無(wú)疤形資產(chǎn)自行研發(fā)凹，計(jì)稅基礎(chǔ)、攤胺銷

29、方法、年限和絆會(huì)計(jì)相同）凹（4）版12月接受某公凹司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)百，取得增值稅專捌用發(fā)票，注明價(jià)凹款20萬(wàn)元、增藹值稅3.4萬(wàn)元拜，企業(yè)支付運(yùn)輸般費(fèi)2萬(wàn)元和保險(xiǎn)搬費(fèi)5萬(wàn)元，取得白運(yùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)懊對(duì)此未作賬務(wù)處藹理佰（5）柏在“營(yíng)業(yè)外支出班”賬戶中反映：瓣發(fā)生的通過(guò)公益扮性社會(huì)團(tuán)體向當(dāng)敖地小學(xué)捐贈(zèng)10癌0萬(wàn)元，直接向把某學(xué)校捐贈(zèng)20案萬(wàn)元拌（6）扒12月購(gòu)置節(jié)能靶用水專用設(shè)備一啊臺(tái)，支付價(jià)款1半00萬(wàn)元，增值熬稅17萬(wàn)元，已癌經(jīng)取得普通發(fā)票唉該專用設(shè)備符合案節(jié)能節(jié)水專用鞍設(shè)備企業(yè)所得稅稗優(yōu)惠目錄。 啊要求：扼要說(shuō)明搬上述納稅調(diào)整政氨策，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)埃繳的企業(yè)所得稅八。參考答案一、單項(xiàng)選擇題巴1艾.

30、扳癌答案暗D敖解析絆了解月內(nèi)分期繳搬納稅款的賬務(wù)處懊理與月末計(jì)提、巴繳納稅款賬務(wù)處鞍理的區(qū)別。注意捌增值稅的計(jì)提繳半納不涉及損益類暗賬戶。扮2翱.拔靶答案瓣D俺解析壩通過(guò)銀行對(duì)賬單愛(ài)只能核實(shí)此工資艾支出是否真實(shí)發(fā)盎生，不能查明是敗否有不屬于本企阿業(yè)人員的工資和靶重復(fù)列支工資的霸情況。耙3啊.案襖答案叭D昂解析翱鐵路運(yùn)輸（包括凹中央、地方、工澳礦及其他單位所把屬鐵路）、管道佰運(yùn)輸、國(guó)際海洋皚運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸胺搬運(yùn)以及公路、愛(ài)內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的疤納稅人不需要進(jìn)絆行自開(kāi)票納稅人扳資格認(rèn)定，不需壩要報(bào)送貨物運(yùn)輸澳業(yè)發(fā)票清單。耙4熬.稗隘答案柏D背解析扒應(yīng)納稅額=30凹000.3俺+20000案.05=1（扳

31、萬(wàn)元）=100柏00（元）班5絆.百把答案翱B阿解析耙進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值皚稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征擺收；土地增值稅吧和外籍個(gè)人工資隘薪金的個(gè)人所得懊稅由地稅負(fù)責(zé)征岸收。襖6板.疤把答案氨C埃解析擺根據(jù)新企業(yè)所哎得稅法的規(guī)定瓣，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生般的公益救濟(jì)性捐拜贈(zèng)可以在當(dāng)年會(huì)背計(jì)利潤(rùn)的12%骯以內(nèi)扣除。傲7艾.班案答案罷A傲解析凹稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人艾員未按代理協(xié)議哀的約定提供服務(wù)邦；稅務(wù)師事務(wù)所搬被注銷資格的；鞍委托方在代理期拌限內(nèi)可單方終止愛(ài)代理行為；委托搬人員提供虛假的拜生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和翱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，罷造成代理錯(cuò)誤的斑，稅務(wù)師事務(wù)所巴在代理期限內(nèi)可捌單方終止代理行捌為。挨8扳.懊胺答案皚C翱解析矮自建自用的房屋靶

32、免交營(yíng)業(yè)稅；向拜發(fā)包單位收取的按各種索賠款、搶霸工費(fèi)、全優(yōu)工程白獎(jiǎng)、收取的材料八差價(jià)款等都應(yīng)作安為工程收入計(jì)稅叭。芭9艾.把昂答案敖D埃解析拔選項(xiàng)A屬于增值哀稅納稅人的專用矮發(fā)票，選項(xiàng)B屬跋于營(yíng)業(yè)稅納稅人皚普通發(fā)票，選項(xiàng)愛(ài)C屬于增值稅納半稅人使用的普通奧發(fā)票。按10白.拔絆答案辦D笆解析擺對(duì)于跨省、市、邦自治區(qū)從事臨時(shí)按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位盎和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)邦發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)懊要求提供保證人跋，或者繳納不超百過(guò)1萬(wàn)元的保證吧金，并限期繳銷鞍發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題澳1班.拜拔答案哎ACD擺解析叭非法印制、轉(zhuǎn)借霸、倒賣、變?cè)旎虬琳邆卧焱甓悜{證拌的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按責(zé)令改正，處2盎000元以上1癌萬(wàn)元以下的罰款艾；

33、情節(jié)嚴(yán)重的，背處1萬(wàn)元以上5扮萬(wàn)元以下的罰款背；構(gòu)成犯罪的，捌依法追究刑事責(zé)霸任。半2凹.哀罷答案白ABDE笆解析拔對(duì)于工業(yè)企業(yè)，懊小型微利企業(yè)的絆標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)愛(ài)稅所得而非會(huì)計(jì)藹利潤(rùn)不超過(guò)30愛(ài)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)愛(ài)不超過(guò)100人佰，資產(chǎn)總額不超霸過(guò)3000萬(wàn)元板。案3跋.拜骯答案巴CD拜解析扳選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的案，未取得增值稅伴專用發(fā)票不得抵斑扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)半B是錯(cuò)誤的，運(yùn)扳費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額安的計(jì)算是直接根邦據(jù)運(yùn)費(fèi)金額乘以頒7%計(jì)算；選項(xiàng)挨E是錯(cuò)誤的，對(duì)暗于一般納稅人購(gòu)佰進(jìn)稅控收款機(jī)的白，應(yīng)根據(jù)增值稅巴專用發(fā)票抵扣進(jìn)八項(xiàng)稅額，不能根凹據(jù)普通發(fā)票抵扣熬進(jìn)項(xiàng)稅額，但是傲小規(guī)模納稅人或哎營(yíng)業(yè)稅納稅人可暗以根

34、據(jù)增值稅專班用發(fā)票或普通發(fā)拔票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)扒稅額。百4拜.爸隘答案搬BE敗解析鞍逾期包裝物押金熬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他斑業(yè)務(wù)收入中核算扳，并確認(rèn)當(dāng)期的扒銷項(xiàng)稅額。本題凹目是跨年業(yè)務(wù)，疤所以要通過(guò)“以百前年度損益調(diào)整襖”處理。 調(diào)整百分錄應(yīng)為： 借懊：以前年度損益懊調(diào)整 726.靶50 貸：應(yīng)交壩稅費(fèi)應(yīng)交增值襖稅（銷項(xiàng)稅額）岸 726.50芭 借：應(yīng)交稅費(fèi)版應(yīng)交所得稅 皚181.63 胺貸：以前年度損哀益調(diào)整 181鞍.63 借：利懊潤(rùn)分配未分配伴利潤(rùn) 544.版87 貸：以前皚年度損益調(diào)整 凹544.87把5佰.板懊答案挨ABDE頒解析辦選項(xiàng)A不存在扣巴除，委托加工煙扮絲用于再加工煙把絲的，稅法沒(méi)有壩

35、扣除消費(fèi)稅的規(guī)矮定；選項(xiàng)B不得澳扣除，委托加工拜收回的已稅珠寶霸玉石生產(chǎn)的改在擺零售環(huán)節(jié)征收消阿費(fèi)稅的金銀首飾罷，在計(jì)稅時(shí)一律按不得扣除委托加盎工收回的珠寶玉啊石的已納消費(fèi)稅哎稅款；選項(xiàng)D不藹得扣除，從哎2001年5月把1日啊起愛(ài)，外購(gòu)或委托加挨工酒及酒精用于岸酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)捌中，不得扣除已翱納消費(fèi)稅款；選昂項(xiàng)E不得扣除，安從霸2006年4月笆1日笆起捌，護(hù)膚護(hù)發(fā)品（半花露水）不屬于藹消費(fèi)稅的應(yīng)稅范柏圍，且護(hù)膚護(hù)發(fā)拜品與化妝品（香般水）屬于不同稅搬目，所以無(wú)論在扳2006年4月班1日捌前隘后均不得扣除已耙納消費(fèi)稅款。般6岸.凹八答案安ABD瓣解析芭涉稅文書(shū)包括三芭類：向委托人出懊具的執(zhí)業(yè)文書(shū)；

36、般向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具拜的執(zhí)業(yè)文書(shū)；向柏其他單位或部門佰出具的文書(shū)。選頒項(xiàng)C并不是執(zhí)業(yè)隘文書(shū)，是委托協(xié)芭議。選項(xiàng)E屬于拔稅務(wù)師事務(wù)所自芭己的納稅申報(bào)表襖，不是從事代理挨業(yè)務(wù)涉及的表格百，所以不屬于中笆介機(jī)構(gòu)出具的涉八稅文書(shū)。皚7鞍.拜板答案敗ABCD頒解析柏年度決算報(bào)表編唉制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)稗賬目，對(duì)于影響昂上年利潤(rùn)的項(xiàng)目皚，不可以直接調(diào)百整本年相關(guān)賬戶跋，而應(yīng)當(dāng)通過(guò)“稗以前年度損益調(diào)白整”。把8笆.班芭答案氨BDE哀解析襖復(fù)議機(jī)關(guān)收到行靶政復(fù)議申請(qǐng)后，靶應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行敗審查；納稅人及襖其他當(dāng)事人依法笆提出行政復(fù)議申擺請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)矮正當(dāng)理由而不予拌受理且申請(qǐng)人沒(méi)扮有向人民法院提岸起行政訴訟的，暗上級(jí)稅

37、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)案當(dāng)責(zé)令其受理，哀必要時(shí)上級(jí)稅務(wù)暗機(jī)關(guān)可以直接受把理。搬9暗.埃懊答案盎BCD扒解析熬納稅人從事安裝藹工程作業(yè)，凡以矮安裝的設(shè)備的價(jià)芭值作為安裝工程癌產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額捌均應(yīng)包括設(shè)備的阿價(jià)款在內(nèi)。股票瓣轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為巴買賣股票的價(jià)差背收入，即營(yíng)業(yè)額芭=賣出價(jià)-買入板價(jià)。其他金融商斑品轉(zhuǎn)讓，其營(yíng)業(yè)扳額為轉(zhuǎn)讓其他金半額商品的價(jià)差收芭入，即營(yíng)業(yè)額=稗賣出價(jià)-買入價(jià)扒。辦理初保業(yè)務(wù)昂，營(yíng)業(yè)額為納稅般人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)瓣向?qū)Ψ绞杖〉娜也績(jī)r(jià)款。融資租熬賃以向承租者收疤取的全部?jī)r(jià)款和般價(jià)外費(fèi)用（包括埃殘值）減去出租稗方承擔(dān)的出租貨傲物的實(shí)際成本后艾的余額，以直線捌法折算出本期的敗營(yíng)業(yè)額。礙10靶.吧班答案

38、敖ABCD拜解析敖稅務(wù)師事務(wù)所制翱定的質(zhì)量控制政俺策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)把調(diào)遵守職業(yè)道德襖規(guī)范的重要性，把并通過(guò)下列途徑把予以強(qiáng)化： 1藹.稅務(wù)師事務(wù)所胺領(lǐng)導(dǎo)層行為示范伴； 2.稅務(wù)師芭事務(wù)所內(nèi)部教育扮及培訓(xùn)； 3.凹稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)拔人員監(jiān)督、控制唉； 4.稅務(wù)師頒事務(wù)所對(duì)違反職扒業(yè)道德規(guī)范行為頒的處理。三、簡(jiǎn)答題1.答案瓣解析骯原方案：相關(guān)稅翱費(fèi)=120+1安2+288=4拌20（萬(wàn)元）邦會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20吧012-20扒01270懊%30%-2按00123暗0%60%-傲420=104翱4（萬(wàn)元）絆新方案：根據(jù)稅按法規(guī)定，對(duì)于出拜租房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租擺計(jì)征房產(chǎn)稅，但吧物業(yè)管理費(fèi)不是般房產(chǎn)稅的征稅范背圍。原方

39、案中，隘企業(yè)沒(méi)有將物業(yè)癌管理費(fèi)切分出來(lái)芭，導(dǎo)致物業(yè)費(fèi)按爸租金多繳納了房壩產(chǎn)稅?？梢栽谧獍尜U合同中約定，班租金為140萬(wàn)半，物業(yè)管理費(fèi)為盎60萬(wàn)。則房地哀產(chǎn)公司針對(duì)上述案業(yè)務(wù)，納稅情況愛(ài)如下：皚（1）根據(jù)合同礙，房地產(chǎn)公司就爸該項(xiàng)租金收入按瓣服務(wù)業(yè)租賃業(yè)愛(ài)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅捌率為5%。物業(yè)半管理費(fèi)收入按服柏務(wù)業(yè)其他服務(wù)佰業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，澳稅率為5%。拜14012懊5%+601阿25%=12霸0（萬(wàn)元）案（2）應(yīng)繳納城岸建稅及教育費(fèi)附昂加合計(jì)：120昂（7%+3%澳）=12（萬(wàn)元矮）俺（3）房租收入藹，應(yīng)從租計(jì)征房捌產(chǎn)稅，稅率為1跋2%。藹14012胺12%=201敗.6（萬(wàn)元）扒（4）以上相關(guān)八稅費(fèi)合

40、計(jì)=12拌0+12+20八1.6=333瓣.6（萬(wàn)元）礙（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)靶=20012敖-14012捌30%-60俺1260%唉-333.6=笆1130.4（鞍萬(wàn)元）襖修改后的合同比鞍原方案增加利潤(rùn)襖86.4萬(wàn)元，頒節(jié)稅86.4萬(wàn)傲元。通過(guò)以下表罷格對(duì)比，可知是澳因?yàn)楹侠斫档头堪Ｗ猓瑴p少了房產(chǎn)疤稅的繳納，即6百01212藹%=86.4萬(wàn)啊元。2.答案巴解析敗根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫芭行條例的規(guī)定胺：租賃業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)癌業(yè)應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳百納營(yíng)業(yè)稅，適用辦稅率相同，均為絆5%；房產(chǎn)稅拌暫行條例及有柏關(guān)政策法規(guī)規(guī)定伴：租賃業(yè)與倉(cāng)儲(chǔ)扳業(yè)的計(jì)稅方法不礙同。房產(chǎn)自用的疤，其房產(chǎn)稅依照暗房產(chǎn)余值1.2艾%計(jì)算繳納，即背：應(yīng)納稅額

41、=房哎產(chǎn)原值（1-鞍扣除率）1.隘2%；房產(chǎn)用于芭租賃的，其房產(chǎn)耙稅依照租金收入絆的12%計(jì)算繳熬納，即：應(yīng)納稅辦額=租金收入金扒額12%。柏方案一：應(yīng)納印把花稅=300骯1=0.3（氨萬(wàn)元）柏應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3艾005%=1哀5（萬(wàn)元）按應(yīng)納房產(chǎn)稅=3背0012%=矮36（萬(wàn)元）愛(ài)應(yīng)納城建稅、教阿育費(fèi)附加=15把（7%+3%皚）=1.5（萬(wàn)艾元）邦房產(chǎn)折舊額=1阿600（1-癌5%）20=傲76（萬(wàn)元）奧應(yīng)納所得稅=（半300-0.3百-76-15-敗36-1.5）把25%=17板1.225%背=42.8（萬(wàn)芭元）罷租金收入凈收益翱=171.2-爸42.8=12俺8.4（萬(wàn)元）按方案二：應(yīng)納印哎

42、花稅=300氨1=0.3（伴萬(wàn)元）凹應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3跋005%=1版5（萬(wàn)元）愛(ài)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1奧600（1-疤30%）1.背2%=13.4拌4（萬(wàn)元）辦應(yīng)納城建稅、教案育費(fèi)附加=15靶（7%+3%拜）=1.5（萬(wàn)跋元）岸房產(chǎn)折舊額=1啊600（1-骯5%）20=稗76（萬(wàn)元）百應(yīng)納所得稅=（矮300-0.3背-76-15-頒13.44-1白.5-20）凹25%=173巴.7625%案=43.44（捌萬(wàn)元）安租金收入凈收益跋=173.76把-43.44=澳130.32（捌萬(wàn)元）癌通過(guò)以上計(jì)算分?jǐn)∥?，方案二凈收搬益較高，所以，案應(yīng)當(dāng)選擇方案二拜，即與天然化妝疤品廠簽定倉(cāng)儲(chǔ)合扮同。3.答案柏解析拔（1

43、）建筑工程伴公司承包工程應(yīng)邦繳納的營(yíng)業(yè)稅捌=10000霸-（6000-癌2000）-4邦0003%埃=60（萬(wàn)元）翱（2）建筑工程熬公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)熬代扣代繳的營(yíng)業(yè)澳稅拌=（4000-扒2000）3伴%=60（萬(wàn)元懊）稗（3）建筑工程敖公司承包工程提擺供的自產(chǎn)貨物應(yīng)隘繳納的增值稅疤=4000（啊1+17%）疤17%-236絆-307%=哀343.10（胺萬(wàn)元）盎納稅人以簽訂建襖設(shè)工程施工總包皚或分包合同（包癌括建筑、安裝、板裝飾、修繕等工唉程總包和分包合絆同，下同）方式斑開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)鞍，銷售自產(chǎn)貨物俺、提供增值稅應(yīng)哀稅勞務(wù)并同時(shí)提阿供建筑業(yè)勞務(wù)（俺包括建筑、安裝捌、修繕、裝飾、版其他工程作業(yè)，

44、版下同），同時(shí)符霸合以下條件的，霸對(duì)銷售自產(chǎn)貨物背和提供增值稅應(yīng)熬稅勞務(wù)取得的收扒入征收增值稅，愛(ài)提供建筑業(yè)勞務(wù)按收入（不包括按扒規(guī)定應(yīng)征收增值扒稅的自產(chǎn)貨物和隘增值稅應(yīng)稅勞務(wù)佰收入）征收營(yíng)業(yè)百稅：艾（1）必須具備靶建設(shè)行政部門批般準(zhǔn)的建筑業(yè)施工柏（安裝）資質(zhì)；案（2）簽訂建設(shè)伴工程施工總包或襖分包合同中單獨(dú)懊注明建筑業(yè)勞務(wù)埃價(jià)款。八凡不同時(shí)符合以半上條件的，對(duì)納安稅人取得的全部矮收入征收增值稅版，不征收營(yíng)業(yè)稅絆。斑納稅人通過(guò)簽訂般建設(shè)工程施工合般同，銷售自產(chǎn)貨襖物、提供增值稅熬應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)骯，將建筑業(yè)勞務(wù)爸分包或轉(zhuǎn)包給其敗他單位和個(gè)人的敗，對(duì)其銷售的貨班物和提供的增值昂稅應(yīng)稅勞務(wù)征收扮增值

45、稅；同時(shí)，唉簽訂建設(shè)工程施挨工總承包合同的案單位和個(gè)人，應(yīng)捌扣繳提供建筑業(yè)頒勞務(wù)的單位和個(gè)八人取得的建筑業(yè)按勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)叭稅。耙不論簽訂建設(shè)工巴程施工合同的總奧承包人是銷售自般產(chǎn)貨物、提供增邦值稅應(yīng)稅勞務(wù)并癌提供建筑業(yè)勞務(wù)氨的單位和個(gè)人，挨還是僅銷售自產(chǎn)半貨物、提供增值巴稅應(yīng)稅勞務(wù)不提扒供建筑業(yè)勞務(wù)的懊單位和個(gè)人，均耙應(yīng)當(dāng)扣繳分包人吧或轉(zhuǎn)包人（以下翱簡(jiǎn)稱分包人）的八營(yíng)業(yè)稅。安所以，建筑工程搬公司，銷售金屬百結(jié)構(gòu)件的收入應(yīng)拜該繳納增值稅。罷對(duì)安裝勞務(wù)應(yīng)該埃繳納營(yíng)業(yè)稅，同瓣時(shí)扣繳分包人建按筑勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅拔。4.答案邦解析俺（1）全年正常霸工資應(yīng)納個(gè)人所爸得稅癌=（2380背-1600）礙10%-

46、25翱2+（238胺0-2000）扒5%10=跋296（元）奧不含稅的全年獎(jiǎng)拌金所適用的稅率佰和速算扣除數(shù)：白按照12月分?jǐn)偘⒑螅吭陋?jiǎng)金1皚000元，適用擺稅率10%，速背算扣除數(shù)25。白則含稅的全年獎(jiǎng)癌金=（1200昂0-25）（伴1-10%）=扳13305.5氨6（元）拜再按照12月分藹攤后，每月獎(jiǎng)金班1108.8元伴，仍然適用稅率礙10%，速算扣班除數(shù)25。般應(yīng)納稅額=13敗305.56襖10%-25=白1305.56爸（元）扳合計(jì)應(yīng)納稅額=百296+130澳5.56=16辦01.56（元昂）芭（2）設(shè)計(jì)費(fèi)收懊入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)爸酬所得”繳納個(gè)跋人所得稅：敗巴未考慮捐贈(zèng)因素案時(shí)，應(yīng)納稅所得

47、半額=30000搬（1-20%罷）=24000版（元）盎斑稅前可扣除的捐案贈(zèng)限額=240矮0030%=盎7200（元）拜，實(shí)際捐贈(zèng)額為襖9000元，稅把前準(zhǔn)予扣除72阿00元吧挨扣除捐贈(zèng)額后，奧應(yīng)納個(gè)人所得稅安=（24000挨-7200）拔20%=336熬0（元）艾（3）境外收入罷應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅：俺20000俺（1-20%）翱20%+14絆0020%巴-（3000+矮300）=18襖0（元）矮（4）以低于建班造成本的價(jià)格購(gòu)壩買房改房免于征版收個(gè)人所得稅哀轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)霸納個(gè)人所得稅=阿（20-20疤5%-0.6-叭0.1）20絆%=3.66（盎萬(wàn)元）5.答案罷解析鞍1.該建筑企業(yè)吧的行政復(fù)議申請(qǐng)

48、背是否符合規(guī)定？啊為什么？芭該建筑企業(yè)提出翱的行政復(fù)議申請(qǐng)罷不符合規(guī)定。哀根據(jù)稅收征管襖法第88條的背規(guī)定，納稅人對(duì)霸稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扒補(bǔ)稅、加收滯納扒金決定有異議的澳，應(yīng)先解繳稅款笆及滯納金或者提礙供相應(yīng)的擔(dān)保，俺然后可依法申請(qǐng)哎行政復(fù)議；對(duì)稅隘務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決懊定不服可直接依拌法申請(qǐng)行政復(fù)議斑。故該建筑企業(yè)礙應(yīng)在繳清稅款及礙滯納金或提供擔(dān)扳保后才可依法申埃請(qǐng)行政復(fù)議，或氨者單獨(dú)就行政處壩罰一事依法申請(qǐng)啊行政復(fù)議。氨2壩.罷叭A縣地稅局、市絆地稅局在案件處拜理過(guò)程中有哪些氨做法是不符合規(guī)扒定的？般市地稅局作出的藹不予受理決定的靶理由不能成立。隘根據(jù)稅收征管愛(ài)法第88條的絆規(guī)定，納稅人對(duì)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)

49、的處罰靶決定不服的，可爸依法申請(qǐng)行政復(fù)靶議。市地稅局以安“未繳納罰款”瓣作為不予受理復(fù)拔議申請(qǐng)的理由屬拌于適用法律錯(cuò)誤芭。絆市地稅局超出法柏定期限作出不受礙理復(fù)議申請(qǐng)的決叭定。根據(jù)稅務(wù)霸行政復(fù)議規(guī)則板規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)岸收到行政復(fù)議申啊請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5礙日內(nèi)進(jìn)行審查，瓣對(duì)不符合規(guī)定的哎行政復(fù)議申請(qǐng)，翱決定不予受理，啊并書(shū)面告知申請(qǐng)隘人。因此，市地柏稅局收到復(fù)議申唉請(qǐng)書(shū)后的第8天捌才對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作頒出不予受理的決頒定是不合規(guī)定的靶。愛(ài)縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)敖制執(zhí)行有誤。根敖據(jù)稅收征管法捌第88條第3安款規(guī)定，對(duì)行政扳處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可爸強(qiáng)制執(zhí)行，也可吧申請(qǐng)人民法院強(qiáng)版制執(zhí)行。但稅款拜及滯納金應(yīng)按征瓣管法的相關(guān)規(guī)定瓣

50、自行采取強(qiáng)制執(zhí)案行措施，而不應(yīng)捌申請(qǐng)人民法院強(qiáng)岸制執(zhí)行。6.答案解析澳以上幾個(gè)方案，案批發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)板都一樣，但現(xiàn)金隘折扣銷售方式繳拌納增值稅額較多胺，在企業(yè)現(xiàn)金流叭中方案三顯得比拔較被動(dòng)，方案一鞍、二的回款率相霸對(duì)較好，比較得藹出方案一較好。四、綜合分析題1.答案案解析熬（1）對(duì)于酒桶白，屬于出借包裝鞍物，在出借時(shí)收拔取的押金，應(yīng)借骯記“銀行存款”背賬戶，貸記“其佰他應(yīng)付款”賬戶皚；借記“其他應(yīng)壩付款”賬戶，貸斑記“應(yīng)交稅費(fèi)澳應(yīng)交增值稅（銷般項(xiàng)稅額）”賬戶巴；借記“營(yíng)業(yè)稅昂金及附加”貸記爸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)扳交消費(fèi)稅”；待案酒桶按期返還而疤退回押金時(shí)，作伴借記“其他應(yīng)付疤款”，貸記“銀藹行存款”，

51、差額巴計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支礙出”或“銷售費(fèi)拌用”中；酒桶逾阿期收不回來(lái)而將爸押金沒(méi)收時(shí)，借昂記“其他應(yīng)付款癌”賬戶，貸記“盎其他業(yè)務(wù)收入”罷。霸對(duì)于隨同產(chǎn)品銷般售但又另收取押埃金的酒瓶。酒瓶耙已作價(jià)隨同產(chǎn)品跋銷售，但為促使靶購(gòu)貨人將酒瓶退爸回而另外收取的胺押金，借記“銀壩行存款”賬戶，佰貸記“其他應(yīng)付拔款”賬戶，計(jì)算哎包裝物應(yīng)納稅款斑、借記“其他應(yīng)氨付款”，貸記“拔應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交鞍增值稅（銷項(xiàng)稅礙額）”賬戶、“敖應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交襖消費(fèi)稅”；酒瓶八逾期未收回，押皚金沒(méi)收，借記“扒其他應(yīng)付款”賬壩戶，貸記“營(yíng)業(yè)懊外收入”賬戶。捌增值稅和消費(fèi)稅柏中對(duì)于紅酒包裝澳物的規(guī)定是：在敖銷售貨物收取包昂裝物押金時(shí)，確熬認(rèn)

52、增值稅和消費(fèi)按稅納稅義務(wù)發(fā)生埃。拔對(duì)于納稅人簽訂版分期付款銷售合壩同的，根據(jù)稅法襖規(guī)定，以合同約辦定的收款日期和胺收款金額確認(rèn)增胺值稅和消費(fèi)稅的鞍納稅義務(wù)發(fā)生，哎對(duì)于口頭約定的岸，稅法不認(rèn)可，藹應(yīng)當(dāng)以銷售全額扳計(jì)征增值稅和消鞍費(fèi)稅。挨（2）相關(guān)會(huì)計(jì)頒分錄：4月1日：暗借：銀行存款 愛(ài)560000笆貸：其他業(yè)務(wù)收案入 47863罷2.48襖應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交罷增值稅（銷項(xiàng)稅斑額） 8136哀7.524月6日：扳借：應(yīng)收賬款 班117000阿貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收案入 10000唉0板應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交敗增值稅（銷項(xiàng)稅斑額） 1700挨0跋借：銀行存款 佰6500芭貸：其他應(yīng)付款俺 6500拔借：其他應(yīng)付款芭 944.44骯6500（翱1+17%）皚17%辦貸：應(yīng)交稅費(fèi)襖應(yīng)交增值稅（銷安項(xiàng)稅額）944耙.44氨借：營(yíng)業(yè)稅金及愛(ài)附加 1029哀9.15翱100000隘10%+酒桶艾押金消費(fèi)稅35柏00（1+1哎7%）10%氨礙其他應(yīng)付款 2傲56.41藹酒瓶押金消費(fèi)俺稅3000（捌1+17%）百10%伴貸：應(yīng)交稅費(fèi)暗應(yīng)交消費(fèi)稅 1邦0555.56版借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成把本 80000扳貸：庫(kù)存商品 啊800004月8日：班借：應(yīng)收賬款 暗60 000哀貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收斑入 60 00柏0稗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成矮本 45 00氨0懊貸：庫(kù)存商品 礙