某某年初級會計實務第二章

1、耙2005年初級巴會計實務第二章敗 會計核算基礎氨重點內(nèi)容導讀 頒 一、考試大綱 搬（一）基本要求芭 百1、掌握會計核絆算的具體內(nèi)容和哎一般要求 罷2、掌握賬戶的伴概念和基本結構巴 伴3、掌握借貸記哎賬法的內(nèi)容 藹4、掌握總分類艾賬戶、明細分類氨賬戶以及總分類板賬戶與明細分類跋賬戶的平行登記霸 暗5、掌握會計憑奧證的基本內(nèi)容、八填制與審核方法敗 笆6、掌握會計憑半證的傳遞與保管昂程序 八7、掌握會計賬擺簿的登記要求和佰方法 氨8、掌握對賬、傲結賬和錯賬查找安與更正方法 般9、熟悉會計科頒目的概念、意義佰和設置原則 百10、熟悉賬戶奧與會計科目的聯(lián)按系與區(qū)別 叭11、熟悉記賬按憑證賬務處理程版序

2、和科目匯總表巴賬務處理程序 礙12、熟悉會計埃憑證、會計賬簿板的意義和種類 白13、熟悉會計叭檔案保管與銷毀巴程序 絆14、熟悉會計搬電算化管理的基搬本要求 癌15、了解借貸藹記賬法的產(chǎn)生與稗發(fā)展 骯16、了解賬務盎處理程序的意義爸和種類 胺17、了解財產(chǎn)吧清查的意義、種骯類和方法 按（二）考試內(nèi)容昂 叭1、會計核算的盎具體內(nèi)容與一般愛要求 骯（1）會計核算芭的具體內(nèi)容 搬（2）會計核算哎的一般要求 澳2、會計科目和凹賬戶 拔（1）會計科目扒 （2）賬戶 吧3、借貸記賬法俺 巴（1）借貸記賬挨法的概念 翱（2）總分類賬礙戶與明細分類賬安戶 4、會計憑證 挨（1）會計憑證埃的意義和種類 擺（2）

3、原始憑證拌 耙（3）記賬憑證按 壩（4）會計憑證哀的傳遞與保管 5、會計賬簿 吧（1）會計賬簿隘的意義和種類 癌（2）會計賬簿半的登記 胺（3）對賬和結鞍賬 背（4）錯賬查找疤與更正方法 笆6、賬務處理程昂序 白（1）賬務處理八程序概述 懊（2）記賬憑證暗賬務處理程序 熬（3）匯總記賬捌憑證賬務處理程板序 版（4）科目匯總氨表賬務處理程序捌 7、財產(chǎn)清查 耙（1）財產(chǎn)清查跋概述 哀（2）財產(chǎn)清查拜的方法 8、會計檔案 矮（1）會計檔案艾的歸檔和保管 岸（2）會計檔案按的查閱與復制 澳（3）會計檔案盎的保管期限 板（4）會計檔案皚的銷毀 爸9、會計電算化熬 骯（1）會計電算版化的內(nèi)容 胺（2）選

4、擇計算盎機運行環(huán)境和會傲計軟件 百（3）利用計算吧機及相應的會計爸軟件進行會計核案算 白（4）電算化會埃計檔案的管理 二、重點導讀 矮（一）會計核算芭的具體內(nèi)容 氨會計核算的內(nèi)容奧是指特定主體的拜資金運動，包括凹資金的投入、資奧金的循環(huán)與周轉隘、資金的退出三靶個階段。 疤1、款項和有價挨證券的收付； 絆2、財物的收發(fā)頒、增減和使用；佰 埃3、債權債務的唉發(fā)生和結算； 罷4、資本、基金胺的增減； 罷5、收入、支出奧、費用、成本的板計算； 跋6、財務成果的昂計算和處理。 巴（二）會計科目疤和賬戶 皚1、會計科目是拌對會計要素的具皚體內(nèi)容進行分類霸核算的項目。其啊設置應滿足合法爸性原則、相關性襖原則

5、和實用性原佰則的要求。具體拌會計科目設置，哀一般是從會計要鞍素出發(fā)，將會計伴科目分為資產(chǎn)、鞍負債、所有者權埃益、成本和損益唉五大類。 盎2、設置會計科耙目的原則。包括愛合法性原則、相澳關性原則和實用盎性原則。 埃3、會計科目的靶級次。會計科目頒按其提供指標的頒詳細程度，或者襖說提供信息的詳暗細程度，可以分安為總分類會計科熬目和明細分類會疤計科目兩大類。拔 胺4、賬戶是指根芭據(jù)會計科目設置背的，具有一定格壩式和結構，用于絆分類反映會計要啊素增減變動情況叭及其結果的載體拔。根據(jù)會計科目昂的分類，賬戶同敖樣也可分為上述耙五類。賬戶要分哎為總分類賬戶和八明細分類賬戶。艾 翱5、賬戶基本結唉構。 罷賬戶

6、包括四個金笆額要素：期初余邦額、本期增加發(fā)安生額、本期減少辦發(fā)生額和期末余艾額，其基本關系氨為：期末余額=皚期初余額+本期稗增加發(fā)生額-本敗期減少發(fā)生額。隘 班6、會計科目與罷賬戶聯(lián)系和區(qū)別絆。 捌二者的聯(lián)系是：靶口徑一致，性質芭相同，會計科目八是賬戶的名稱，熬也是設置賬戶的矮依據(jù)，賬戶是會哎計科目的具體運俺用。 霸二者的區(qū)別是：礙會計科目僅僅是半賬戶的名稱，不敗存在結構；而賬稗戶則具有一定的疤格式和結構。 拔（三）借貸記賬白法 哀1、借貸記賬法皚的概念 般借貸記賬法是指壩以扳“跋借啊”搬、叭“唉貸皚”氨作為記賬符號的板一種復式記賬法礙。 靶2、借貸記賬法霸的記賬符號。 笆“骯借邦”岸、盎“背

7、貸氨”百為記賬符號，斑“靶借敗”皚、頒“跋貸佰”氨已失去原有的含般義。 奧3、借貸記賬法傲的賬戶結構 矮資產(chǎn)、成本和費百用類賬戶借方記般增加、貸方記減拜少，如有余額一版般在借方；負債笆、所有者權益和疤收入類賬戶借方壩記減少，貸方記邦增加，如有余額矮一般在貸方。費跋用和收入類賬戶斑，即損益類賬戶搬期末沒有余額。拔 伴4、借貸記賬法辦的記賬規(guī)則：有癌借必有貸，借貸礙必相等 。 百5、試算平衡。皚 岸試算平衡是指根阿據(jù)資產(chǎn)等于權益八的平衡關系以及礙借貸記賬法的記哀賬規(guī)則，檢查所版有賬戶記錄是否叭正確的過程。試唉算平衡包括發(fā)生疤額試算平衡法和盎余額試算平衡法啊。 俺（1）發(fā)生額試案算平衡法： 斑依據(jù)：

8、有借必有唉貸，借貸必相等傲。 安平衡公式：全部靶賬戶本期借方發(fā)靶生額合計=全部耙賬戶本期貸方發(fā)挨生額合計 安（2）余額試算八平衡法： 版依據(jù)：資產(chǎn)=負埃債+所有者權益擺 埃平衡公式：全部愛賬戶的借方期初隘余額合計=全部板賬戶的貸方期初叭余額合計 奧全部賬戶的借方白期末余額合計=奧全部賬戶的貸方襖期末余額合計 昂（3）不能通過哎試算平衡發(fā)現(xiàn)的敖錯誤：漏記某項哎經(jīng)濟業(yè)務，重記案某項經(jīng)濟業(yè)務；把某項經(jīng)濟業(yè)務記芭錯有關賬戶，借靶貸仍然平衡；某叭項經(jīng)濟業(yè)務在賬啊戶記錄中，顛倒捌了記賬方向，借拌貸仍然平衡；借暗方或貸方發(fā)生額哀中，偶然發(fā)生多擺記少記并相互抵岸銷，借貸仍然平按衡。 扒（四）總分類賬叭戶與明細

9、分類賬骯戶 癌1、總分類賬戶芭 版（1）概念及分背類：總分類賬戶熬簡稱總賬賬戶或邦總賬，是指根據(jù)安總分類科目設置翱的，用于對會計耙要素具體內(nèi)容進埃行總括分類核算搬的賬戶。 柏（2）對應賬戶凹：在經(jīng)濟業(yè)務處八理過程中形成的骯有關賬戶之間的吧應借應貸關系，扳稱為賬戶的對應背關系，發(fā)生對應八關系的賬戶稱為板對應賬戶。 岸（3）會計分錄拔：簡稱分錄，是矮指對某項經(jīng)濟業(yè)百務標明其應借應笆貸賬戶及其金額敗的記錄。 班2、明細分類賬鞍戶 澳（1）概念及分矮類：明細分類賬辦戶簡稱明細賬。鞍是根據(jù)明細分類瓣科目設置的，用哀來對會計要素具柏體內(nèi)容進行明細癌分類核算的賬戶搬。 吧（2）設置原則壩：明細分類賬戶叭設置

10、并非越細越白好，而是既要滿板足管理的需要，芭又要簡化核算。白 佰（3）總分類賬斑戶對明細分類賬辦戶具有統(tǒng)馭控制斑作用；明細分類佰賬戶對總分類賬般戶具有補充說明俺的作用?？偡诸愺a賬戶與其所屬明唉細分類賬戶在總跋金額上應當相符百。 傲3、總分類賬戶鞍與明細分類賬戶凹的平行登記原則芭：依據(jù)相同，方白向相同，期間相襖同和金額相等。半 岸（五）會計憑證礙 班1、會計憑證的胺種類。 唉會計憑證按照編白制的程序和用途埃不同，可以分為盎原始憑證和記賬半憑證兩類。 邦（1）原始憑證傲：又稱單據(jù)，是氨在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生扮或完成時取得或暗填制的，用以記阿錄或證明經(jīng)濟業(yè)捌務的發(fā)生或完成唉情況的原始憑據(jù)耙。 啊（2）記賬憑

11、證芭：又稱為記賬憑艾單，是會計人員藹根據(jù)審核無誤的伴原始憑證，按照敖經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容絆加以歸類，并據(jù)拔以確定會計分錄版后所填制的會計鞍憑證。 2、原始憑證 俺（1）了解原始拜憑證的基本內(nèi)容佰。 爸（2）原始憑證癌的種類。 百原始憑證按來源藹不同可以分為：稗外來原始憑證和八自制原始憑證；岸按填制手續(xù)及內(nèi)擺容不同可以分為霸：一次憑證、累伴計憑證和匯總憑安證；按格式不同敖可以分為：通用盎憑證和專用憑證岸。 拜（3）原始憑證捌的審核 。 隘為了如實反映經(jīng)扳濟業(yè)務的發(fā)生和骯完成情況，會計礙人員應對原始憑捌證的真實性、合岸法性、合理性、隘完整性、正確性哎和及時性進行審捌核 。 3、記賬憑證 爸（1）了解記賬

12、熬憑證的基本內(nèi)容拌。 版（2）記賬憑證班的種類。 熬記賬憑證按反映壩內(nèi)容不同可以分鞍為：收款憑證、按付款憑證和轉賬鞍憑證，涉及挨“把銀行存款捌”盎和叭“邦現(xiàn)金笆”瓣之間的經(jīng)濟業(yè)務佰只編制付款憑證班，不編制收款憑辦證；按填列方式襖不同可以分為：骯單式記賬憑證和辦復式記賬憑證。阿 辦（3）記賬憑證邦的審核 。 般為了保證會計信芭息的質量，有關艾稽核人員應審核澳記賬憑證內(nèi)容是熬否真實、項目是辦否齊全、科目是敗否正確、金額是扒否正確、書寫是疤否正確。 頒（六）會計賬簿俺 按1、會計賬簿的般意義和種類 笆（1）會計賬簿疤，簡稱賬簿，是埃由一定格式賬頁爸組成的，以會計敗憑證為依據(jù)，全擺面、系統(tǒng)、連續(xù)捌地記

13、錄各項經(jīng)濟拔業(yè)務的簿籍。 襖（2）賬簿按用唉途不同可以分為扮：序時賬簿、分奧類賬簿和備查賬埃簿；按賬頁格式隘不同可以分為：罷兩欄式賬簿、三背欄式賬簿、多欄斑式賬簿和數(shù)量金白額式賬簿；按賬爸簿外型特征不同艾可以分為：訂本拜賬、活頁賬和卡鞍片賬。 霸2、對賬和結賬搬 唉（1）會計對賬稗工作的主要內(nèi)容案有：賬證核對、懊賬賬核對和賬實啊核對。 芭（2）結賬是一敖項將賬簿記錄定耙期結算清楚的賬扒務工作。結賬的岸目的是為了編制艾會計報表。 笆3、錯賬查找與百更正 奧（1）錯賬查找懊的方法主要有：盎差數(shù)法、尾數(shù)法絆、除2法和除9懊法。 擺（2）錯賬更正凹方法。 鞍罷劃線更正法：在斑結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿礙記錄有文字

14、或數(shù)霸字錯誤，而記賬爸憑證沒有錯誤，岸可以采用劃線更靶正法。 皚哎紅字更正法：有壩兩種情況，一是芭應借、應貸會計哀科目有誤引起記唉賬錯誤。更正的佰方法是：用紅字艾填寫一張與原記岸賬憑證完全相同昂的記賬憑證，以盎示注銷原記賬憑哎證，然后用藍字霸填寫一張正確的叭記賬憑證，并據(jù)哎以記賬。二是所芭記金額大于應記稗金額，其他無差擺錯。更正的方法按是：按多記的金敗額用紅字編制一哀張與原記賬憑證罷應借、應貸科目愛完全相同的記賬隘憑證，以沖銷多半記的金額，并據(jù)奧以記賬。 白澳補充登記法（又哎稱補充更正法）胺：記賬后發(fā)現(xiàn)所隘記金額小于應記爸金額 ，其他無唉差錯。更正的方唉法是：按少記的捌金額用藍字編制岸一張與原

15、記賬憑把證應借、應貸科壩目完全相同的記敗賬憑證、以補充擺少記的金額 ，挨并據(jù)以記賬。 把（七）賬務處理百程序 絆1、記賬憑證賬霸務處理程序 半（1）熟悉記賬安憑證賬務處理的胺基本內(nèi)容。 盎（2）優(yōu)缺點及安適用范圍。 扒優(yōu)點：記賬憑證盎賬務處理程序簡矮單明了，易于理瓣解，總分類賬可霸以較詳細地反映版經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生盎情況。 扒缺點：登記總分埃類賬的工作量較挨大。因而適用于巴規(guī)模較小，經(jīng)濟藹業(yè)務量較少的單八位。 隘2、匯總記賬憑愛證賬務處理程序皚 翱（1）熟悉匯總跋記賬憑證賬務處懊理程序的基本內(nèi)跋容。 挨（2）優(yōu)缺點及礙適用范圍。 板優(yōu)點：匯總記賬拜憑證賬務處理程爸序減輕了登記總搬分類賬的工作量捌，

16、由于按照賬戶敖對應關系匯總編挨制記賬憑證，便柏于了解賬戶之間氨的對應關系。 愛缺點：按每一貸壩方科目編制匯總鞍轉賬憑證，不利擺于會計核算的日半常分工，并且當八轉賬憑證較多時耙，編制匯總轉賬擺憑證的工作量較骯大，因而適用于奧規(guī)模較大、經(jīng)濟叭業(yè)務較多的單位皚。 襖3、科目匯總表叭賬務處理程序 扒（1）熟悉科目吧匯總表賬務處理俺程序的基本內(nèi)容霸。 柏（2）優(yōu)缺點及稗適用范圍。 辦優(yōu)點：科目匯總罷表賬務處理程序案減輕了登記總分隘類賬的工作量，般并可做到試算平敖衡，簡明易懂，斑方便易學。 白缺點：科目匯總敖表不能反映賬戶板對應關系，不便罷于查對賬目 。頒它適用于經(jīng)濟業(yè)稗務較多的單位。版 笆（八）財產(chǎn)清查

17、半 斑1、財產(chǎn)清查定唉義 百財產(chǎn)清查是指通板過對貨幣資金、吧實物資產(chǎn)和往來隘款項的盤點或核頒對，確定其實存叭數(shù)，查明賬存數(shù)挨與實存數(shù)是否相巴符的一種專門方懊法。 翱2、財產(chǎn)清查的案種類。 哀按清查的范圍可唉以分為全面清查拌和局部清查；按盎清查的時間可以絆分為定期清查和藹不定期清查。 罷3、財產(chǎn)清查的佰方法 礙（1）貨幣資金罷清查的方法：對罷現(xiàn)金清查應采用哎實地盤點法，對阿銀行存款清查應俺采用對賬法。 搬（2）實物資產(chǎn)稗清查的方法：實笆地盤點法和技術版推算法。 芭（3）往來賬款班清查的方法。 礙（九）會計檔案矮 爸會計檔案是指會霸計憑證、會計賬叭簿和財務會計報案告等會計核算專霸業(yè)材料，它是記氨錄

18、和反映經(jīng)濟業(yè)挨務的重要史料和擺證據(jù)。 半1、會計檔案歸奧檔和保管 絆當年形成的會計盎檔案，在會計年扮度終了，可暫由霸本單位財務會計扒部門保管1年。罷 把2、會計檔案的案保管期限 盎各種會計檔案的翱保管期限，根據(jù)拌其特點，分為永熬久、定期兩種。拜定期保管期分為般3年、5年、1頒0年、15年、氨25年五種。 罷3、會計檔案的邦銷毀 白會計檔案保管期胺滿需要銷毀時，俺由本單位檔案部絆門提出銷毀意見暗，會同財務會計扳部門共同鑒定和伴審查，編造會計哎檔案銷毀清冊。擺 吧對于保管期滿但愛未結清的債權債啊務以及涉及其他癌未了事項的原始靶憑證不得銷毀，巴應單獨抽出，另阿行立卷，由檔案俺部門保管到未了斑事項完結

19、時為止傲。 鞍三、歷年考題解背析 吧（一）單項選擇搬題 爸1、在會計實務辦中，記賬憑證按昂其所反映的經(jīng)濟岸內(nèi)容不同，可以按分為（ ）。（隘1999年） 岸A單式憑證和骯復式憑證 笆B通用憑證和辦專用憑證 敖C收款憑證、半付款憑證和轉賬邦憑證 俺D一次憑證扳累計憑證和匯總埃憑證 答案C 捌解析記賬憑背證是會計人員根搬據(jù)審核無誤后的安原始憑證，按照拌經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容暗加以歸類，并據(jù)愛以確定會計分錄胺后所填制的會計扳憑證，它是登記邦賬薄的直接依據(jù)搬。記賬憑證按其版所反映的經(jīng)濟內(nèi)岸容的不同，可以哎分為收款憑證、霸付款憑證和轉賬爸憑證。 岸2、按照記賬憑霸證的審核要求，邦下列內(nèi)容中不屬跋于記賬憑證審核佰內(nèi)

20、容的是（ ）八。（1999年伴） 翱A會計科目使靶用是否正確 百B憑證所列事扳項是否符合有關艾的計劃和預算 哀C憑證的金額俺與所附原始憑證把的金額是否一致埃 半D憑證項目是愛否填寫齊全 答案B 懊解析記賬憑岸證審核的主要內(nèi)敖容包括：內(nèi)容是壩否真實、項目是八否齊全、科目是矮否正確、金額是盎否正確、書寫是扳否正確。 艾3、根據(jù)會計挨檔案管理辦法傲規(guī)定，企業(yè)原始傲憑證的保管期限稗是（ ）。（1挨999年） A3年 B5年 C15年 D永久 答案C 按解析我國會俺計檔案管理制度案規(guī)定，會計憑證搬類的原始憑證、阿記賬憑證和匯總吧憑證的保管期限笆為15年。 佰4、區(qū)分不同賬扮務處理程序的根澳本標志是（ ）

21、熬。（1999年埃） 斑A編制匯總原暗始憑證的依據(jù)不背同 瓣B編制記賬憑罷證的依據(jù)不同 擺C登記總分類隘賬的依據(jù)不同 邦D編制會計報胺表的依據(jù)不同 答案 C 爸解析各種賬辦務處理程序的區(qū)班別正是在于登記白總分類賬的依據(jù)半不同。記賬憑證斑核算組織程序直奧接按記賬憑證登跋錄總賬；匯總記笆賬憑證核算程序隘按匯總記賬憑證爸登錄總賬；科目皚匯總表核算組織邦程序按科目匯總鞍表登錄總賬。編扒制匯總記賬憑證把的依據(jù)是各種原八始憑證和經(jīng)濟業(yè)昂務；編制記賬憑熬證的依據(jù)是原始拌憑證；編制會計熬報表的依據(jù)是總盎分類賬和各類明霸細分類賬。 熬5、下列記賬差霸錯中，通過編制啊試算平衡表判斷熬的記賬差錯是（扮 ）。（200

22、霸1年） 俺A漏記了某項般經(jīng)濟業(yè)務 愛B錯誤地使用拜了應借記的會計白科目 拌C只登記了會霸計分錄的借方或愛貸方，漏記了另版一方 伴D顛倒了記賬伴方向 答案C 隘解析借貸記跋賬法試算平衡也稗有一定局限性，翱譬如，漏記了某吧項經(jīng)濟業(yè)務、錯哀誤地使用了應借岸應貸的會計科目唉以及顛倒了記賬骯方向等，但是如霸果只登記了會計伴分錄的借方或貸暗方，而漏記了另版一方，會出現(xiàn)試奧算不相等的結果柏。 扮6、根據(jù)會計骯檔案管理辦法背，企業(yè)現(xiàn)金日記阿賬和銀行存款日擺記賬的保管期限霸為（ ）。（2柏002年） A10年 B15年 C25年 D永久 答案C 笆解析根據(jù)半會計檔案管理辦凹法，企業(yè)會計骯賬簿的一般保管吧期限為

23、15年，昂但是，企業(yè)現(xiàn)金案日記賬和銀行存絆款日記賬的保管壩期限為25年。俺 熬7、賬戶的對應背關系是指（ ）埃。（2002年板） 佰A總分類賬戶奧與明細分類賬戶唉之間的關系 瓣B有關賬戶之哎間的應借應貸關按系 盎C資產(chǎn)類賬戶案與負債類賬戶之熬間的關系 隘D成本類賬戶拌與損益類賬戶之般間的關系 答案B 靶解析賬戶的伴對應關系是指有扮關賬戶之間的應瓣借應貸關系，發(fā)笆生對應關系的賬隘戶稱為對應賬戶邦。 拜8、原始憑證不斑得涂改、刮擦、昂挖補。對于金額耙有錯誤的原始憑案證，正確的處理按方法是（ ）。鞍（2002年）班 矮A由出具單位瓣重開 跋B由出具單位敗在憑證上更正并笆由經(jīng)辦人員簽名邦 邦C由出具單

24、位俺在憑證上更正并耙由出具單位負責班人簽名 笆D由出具單位熬在憑證上更正并半加蓋出具單位印稗章 答案A 矮解析對于金翱額有錯誤的原始藹憑證，應由出具骯單位重開，以確半保其正確性。 半9、在下列有關壩賬項核對中，不阿屬于賬賬核對的扳內(nèi)容是（ ）。矮（2002年）八 扳A銀行存款日隘記賬余額與銀行隘對賬單余額的核奧對 伴B銀行存款日藹記賬余額與其總藹賬余額的核對 凹C總賬賬戶借礙方發(fā)生額合計與澳其明細賬借方發(fā)愛生額合計的核對岸 愛D總賬賬戶貸跋方余額合計與其艾明細賬貸方余額昂合計的核對 答案A 安解析銀行存邦款日記賬余額與癌銀行對賬單余額半的核對，應屬于胺賬實核對，不屬疤于賬賬核對。 暗10、對各

25、項財鞍產(chǎn)物資的盤點結俺果編制并據(jù)以調(diào)愛整賬面記錄的原瓣始憑證是（ ）按。（2002年胺） A入庫單 B出庫單 C領料單 皚D實存賬存對耙比表 答案D 板解析企業(yè)對癌各項財產(chǎn)物資的班盤點可能出現(xiàn)實耙存數(shù)與賬存數(shù)不傲相符的情況，應盎將盤點結果填寫拔在實存賬存對比凹表，據(jù)以調(diào)整賬藹面記錄。 鞍11、某會計人辦員記賬時，將應笆記入唉“八庫存商品拔敖甲商品疤”按科目借方的50班00元誤記入貸辦方。會計人員在稗查找該項錯賬時唉，在下列方法中鞍，應采用的方法罷是（ ）。（2板002年） A除2法 B除9法 C差數(shù)法 D尾數(shù)法 答案A 搬解析除2法佰適用于借方金額啊誤記入貸方或貸挨方金額誤記入借凹方；除9法適

26、用八于將數(shù)字寫小或阿將數(shù)字寫大等；擺差數(shù)法適用于漏扮記借方金額或漏半記貸方金額；尾扮數(shù)法適用于通過瓣尾數(shù)查找錯誤。拌 哀12、下列各項愛，不屬于應收票敗據(jù)對賬內(nèi)容的是疤（ ）。（20隘03年） 阿A應收票據(jù)賬昂簿記錄與其會計按憑證的核對 邦B應收票據(jù)明捌細賬與總賬的核氨對 扮C應收票據(jù)賬壩簿記錄與對方單邦位賬簿記錄的核熬對 搬D應收票據(jù)賬挨簿記錄與本單位疤銷售收入總額的哎核對 答案D 邦解析愛“拌A、B、C柏”叭分別屬于賬證、矮賬賬核對和賬實耙核對。 唉13、檔案部門半接收保管的會計擺檔案需要拆封重擺新整理時，正確罷的做法是（ ）霸。（2003年艾） 敖A由原封裝人懊員拆封整理 熬B由原財務會

27、扳計部門拆封整理班 岸C由檔案部門背拆封整理 澳D由檔案部門白會同原財務會計愛部門和經(jīng)辦人員壩共同拆封整理 答案D 頒解析根據(jù)爸會計檔案管理辦爸法規(guī)定，檔案藹部門接收保管的隘會計檔案，原則背上應當保持原卷斑冊的封裝，個別扒需要拆封重新整藹理的，應當會同哀原財務會計部門拌和經(jīng)辦人共同拆拔封整理，以分清拌責任。 捌14根據(jù)會敖計檔案管理辦法罷的規(guī)定，企業(yè)癌季度財務會計報癌告的保管期限應啊為（ ）年。（頒2004年） A3 B5 C10 D15 答案A 岸解析本題考疤查會計檔案的保骯管期限，依據(jù)0挨5年教材93頁佰。 邦15下列各明疤細分類賬，可以哎采用定期匯總登隘記方式的是（ 俺） （2004哀年

28、） A固定資產(chǎn) B應收賬款 C應付賬款 D庫存商品 答案D 拜解析固定資佰產(chǎn)、債權債務等瓣明細賬應逐筆登愛記，庫存材料、八原材料、產(chǎn)成品哎收發(fā)明細賬以及唉收入費用明細賬跋可以逐筆登記，背也可以定期匯總按登記。依據(jù)05班年教材70頁。辦 扮16賬賬核對熬是對賬工作的一絆項重要內(nèi)容，下辦列各項中，不屬白于賬賬核對的是?。?） （20半04年） 搬A賬簿記錄與絆會計憑證的核對愛 板B總分類賬簿百與序時賬簿的核氨對 凹C明細分類賬岸簿之間的核對 暗D總分類賬簿埃與所屬明細分類班賬簿的核對 答案A 挨解析賬簿之埃間的核對包括以傲下內(nèi)容：核對總頒分類賬簿的記錄把、總分類賬與所板屬明細賬核對、擺總分類賬與序

29、時矮賬核對、明細分壩類賬之間的核對半。依據(jù)05年教把材74頁。 敖17下列憑證岸，只用于記錄不啊涉及現(xiàn)金和銀行疤存款業(yè)務的是（鞍 ） （200矮4年） A收款憑證 B付款憑證 C轉賬憑證 跋D通用記賬憑班證 答案C 啊解析不涉及熬貨幣資金收付的礙業(yè)務應填制轉賬搬憑證。依據(jù)05暗年教材49頁。矮 埃18某會計人班員在記賬時，將藹應記入斑“昂銀行存款伴”叭科目借方的5 暗100元誤記為擺510元。下列昂方法中，會計人藹員查找該項錯賬八時，應當采用的跋是（ ） （2艾004年） A除2法 B除9法 C差數(shù)法 D尾數(shù)法 答案B 頒解析本題考辦核錯賬查找與更藹正方法。依據(jù)0凹5教材79頁。搬 般（二）多

30、項選擇藹題 拌1、下列各種情跋況，需要進行全柏面財產(chǎn)清查的有罷（ ）。（19耙99年） 安A更換倉庫保八管人員時 啊B公司總經(jīng)理扮調(diào)離工作時 稗C企業(yè)股份制斑改造時 矮D企業(yè)改變隸暗屬關系時 岸答案BCD拔 靶解析財產(chǎn)清挨查按清查范圍劃隘分，可以分為全傲面清查和局部清笆查。全面清查是扳指對全部財產(chǎn)進伴行盤點與核對。笆出現(xiàn)下列幾種情愛況時，應進行全暗面的財產(chǎn)清查：骯（1）年終結算板之前；（2）單艾位撤消合并或斑改變隸屬關系時拜；（3）中外合稗資國內(nèi)合資前疤；（4）企業(yè)股礙份制改造前；（氨5）開展全面的安資產(chǎn)評估清產(chǎn)岸核資前；（6）耙單位主要領導調(diào)斑離工作前。而企骯業(yè)更換倉庫保管皚人員時，只需進擺

31、行局部清查即可唉。 頒2、復式記賬憑阿證的優(yōu)點有（ 八）。（2000伴年） 八A能全面反映澳賬戶的對應關系爸 頒B有利于檢查翱會計分錄的正確岸性 盎C便于分工記疤賬 凹D便于按會計氨科目進行匯總 答案AB 板解析D選項癌是單式記賬憑證澳的優(yōu)點，而復式拜記賬憑證的缺點敖之一正是不便于懊分工記賬，所以叭C選項也不對。澳 哎3、下列各項，絆屬于會計核算方啊法的有（ ）。捌（2001年）瓣 按A設置會計科凹目和賬戶 B復式記賬 C成本計算 D財產(chǎn)清查 爸答案ABC氨D 爸4、下列各項中敖，屬于記賬憑證埃審核內(nèi)容的有（敗 ）。（200矮2年） 案A金額是否正鞍確 昂B項目是否齊板全 笆C科目是否正安確

32、啊D書寫是否正敗確 瓣答案ABC敗D 跋解析記賬憑傲證審核內(nèi)容包括哎內(nèi)容是否真實皚金額是否正確盎項目是否齊全捌科目是否正確和隘書寫是否正確等辦內(nèi)容。 百5、在下列各類頒錯誤中，應采用八紅字更正法進行靶更正的錯賬有（哎 ）。（200叭2年） 隘A記賬憑證沒阿有錯誤，但賬簿隘記錄有數(shù)字錯誤襖 隘B因記賬憑證拔中的會計科目有奧錯誤而引起的賬愛簿記錄錯誤 懊C記賬憑證中扒的會計科目正確艾但所記金額大于案應記金額所引起拜的賬簿記錄錯誤邦 哀D記賬憑證中百的會計科目正確瓣但所記金額小于癌應記金額所引起跋的賬簿記錄錯誤安 答案BC 懊解析記賬憑霸證沒有錯誤，但哀賬簿記錄有數(shù)字骯錯誤，應采用劃笆線更正法進行更

33、礙正錯賬；記賬憑百證中的會計科目耙正確但所記金額藹小于應記金額所拌引起的賬簿記錄版錯誤，應采用補板充登記法進行更啊正錯賬。 拔6、下列各項中叭，屬于會計核算埃電算化的內(nèi)容的瓣有（ ）。（2礙002年） 盎A設置會計科扳目電算化 拜B填制會計憑凹證電算化 柏C登記會計賬氨簿電算化 半D編制會計報埃表電算化 絆答案ABC拔D 癌解析會計核骯算電算化的內(nèi)容笆包括設置會計科柏目電算化、填制稗會計憑證電算化搬、登記會計賬簿爸電算化、進行成半本計算電算化和拌編制會計報表電熬算化等內(nèi)容。 罷7、根據(jù)有關規(guī)霸定，采用計算機奧替代手工記賬，柏應具備的基本條疤件有（ ）。（唉2003年） 昂A配備了適用柏的會計軟

34、件和相霸應的計算機硬件白設備 皚B配備了相應隘的會計電算化工吧作人員 翱C建立了嚴格皚的內(nèi)部管理制度八 版D用計算機進隘行會計核算與手罷工會計核算同時俺運行2個月以上擺 挨答案ABC愛 俺解析根據(jù)財翱政部有關規(guī)定，啊采用計算機替代八手工記賬的單位癌，應當具備以下伴基本條件：（1壩）配備了適用的岸會計軟件和相應叭的計算機硬件設翱備；（2）配備擺了相應的會計電襖算化工作人員；澳（3）建立了嚴罷格的內(nèi)部管理制般度；（4）有計襖算機進行會計核熬算與手工會計核耙算同時運行3個稗月以上取得一致敗結果。 傲8、下列各項，搬屬于企業(yè)會計核隘算具備內(nèi)容的有芭（ ）。（20按03年） 懊A款項和有價跋證券的收付

35、頒B財產(chǎn)物資的芭收發(fā)、增減和使挨用 俺C債權債務的藹發(fā)生和結算 叭D財務成果的扮計算和處理 壩答案ABC辦D 班解析會計核靶算的具體內(nèi)容主胺要包括：班瓣款項和有價證券扒的收付；隘藹財物的收發(fā)、增矮減和使用；搬敗債權債務的發(fā)生搬和結算；埃柏資本、基金的增芭減；癌版收入、支出、費挨用、成本的計算班；案案財務成果計算和埃處理。 疤9、下列各項，邦根據(jù)企業(yè)會計耙制度，應建立傲備查賬簿登記的搬有（ ）。（2辦003年） A銀行存款 艾B融資租入設把備 拜C經(jīng)營租入設把備 岸D已貼現(xiàn)應收爸票據(jù) 答案CD 安解析備查賬爸簿是對某些序時拜賬簿和分類賬簿翱等主要賬簿中都藹不予登記或登記擺不夠詳細的經(jīng)濟敖業(yè)務進行

36、補充登敖記時使用的賬簿鞍。如租入固定資拔產(chǎn)備查簿（以經(jīng)百營租賃方式租入按）、應收票據(jù)貼哀現(xiàn)備查簿。 絆10、下列各種敗情況，需要進行半財產(chǎn)全面清查的佰有（ ）。（2盎003年） 罷A企業(yè)股份制柏改制前 俺B企業(yè)合并前挨 捌C出納人員調(diào)盎離工作前 奧D公司總經(jīng)理襖調(diào)離工作前 巴答案ABD扮 版解析企業(yè)進瓣行全面清查的情懊況通常主要有：佰年終決算之前；拌單位撤消、合并捌或改變隸屬關系版；中外合資、國挨內(nèi)合資前；企業(yè)八股份制改制前；唉開展全面的資產(chǎn)哎評估、清產(chǎn)核資奧前；單位主要領疤導調(diào)離工作前。般 擺11、企業(yè)需永哎久保管的會計檔巴案有（ ）。（爸2003年） 壩A會計移交清襖冊 爸B會計檔案保班管

37、清冊 壩C會計檔案銷襖毀清冊 阿D年度財務會唉計報告 般答案 BC俺D 稗解析會計移隘交清冊需保管1俺5年，無需進行拌永久保管。 百12下列各賬絆戶，在借貸記賬巴法下，本期增加版的金額記入借方斑的有（ ） （捌2004年） A銀行存款 B實收資本 白C主營業(yè)務收把入 D營業(yè)費用 答案AD 板解析BC增胺加計入貸方。 奧13記賬憑證拜賬務處理程序、疤匯總記賬憑證賬礙務處理程序和科佰目匯總表賬務處暗理程序應共同遵安循的程序有（ 般） （2004芭年） 愛A根據(jù)原始憑敗證、匯總原始憑按證和記賬憑證，阿登記各種明細分爸類賬 邦B根據(jù)記賬憑稗證逐筆登記總分礙類賬 擺C期末，現(xiàn)金俺日記賬、銀行存絆款日記賬

38、和明細氨分類賬的余額與案有關總分類賬的挨余額核對相符 背D根據(jù)總分類矮賬和明細分類賬絆的記錄，編制會辦計報表 靶答案ACD藹 百解析B只屬癌于記賬憑證賬務盎處理程序。 （三）判斷題 胺1、采用匯總記唉賬憑證賬務處理岸程序，可以減少搬登記總分類賬的奧工作量，但不便巴于了解賬戶之間氨的對應關系。（半 ）（1999敖年） 答案 安解析該題的拌前部分內(nèi)容是正哀確的，后半部分翱內(nèi)容錯誤。采用巴匯總記賬憑證賬擺務核算的程序，鞍是定期將記賬憑傲證匯總，編制成柏匯總記賬憑證，挨然后根據(jù)匯總記安賬憑證登記總分敗類賬，它可以清叭晰地反映科目之班間的對應關系。矮 皚2、設置和登記愛會計賬簿是編制懊會計報表的基礎礙，

39、是連接會計憑靶證和會計報表的案中間環(huán)節(jié)。（ 岸）（2001年藹） 答案 敖3、科目匯總表靶賬務處理程序能絆科學地反映賬戶班的對應關系，且扮便于賬目核對。骯（ ）（200拔1年） 答案 邦解析科目匯挨總表賬務處理程岸序的特點是：根昂據(jù)所有記賬憑證八定期編制科目匯靶總表，再根據(jù)科襖目匯總表登記總百分類賬。包括根案據(jù)原始憑證編制哀匯總原始憑證等佰程序。其優(yōu)點：氨減輕工作量，簡安明易懂，方便易懊學。缺點：不能扳反映賬戶對應關伴系，不便于查對俺賬目。適用于經(jīng)稗濟業(yè)務較多的單愛位。 搬4、企業(yè)開展會佰計電算化工作，按既可以選購商品昂化的會計軟件，澳也可自行開發(fā)或瓣委托開發(fā)會計軟百件，但所選擇的絆會計軟件必

40、須達頒到財政部印發(fā)的拌會計核算軟件爸基本功能規(guī)范吧的要求。（ ）礙（2002年）澳 答案 唉解析這是選愛擇的會計軟件必礙須達到的基本要斑求，此外還應符巴合本單位實際工般作需要。 拜5、根據(jù)總賬與百明細賬的平行登板記要求，每項經(jīng)吧濟業(yè)務必須在同疤一天登記明細賬哎和總賬（ ）。扮（2003年）斑 答案 昂解析根據(jù)總皚賬與明細賬的平霸行登記要求，對鞍于每項經(jīng)濟業(yè)務艾在記入總分類賬邦戶和明細分類賬敗戶過程中，可以耙有先有后，但必邦須在同一會計期埃間全部登記入賬扒。 般6、企業(yè)將現(xiàn)金傲存入銀行或從銀敗行提取現(xiàn)金，可胺以只編制付款憑擺證，不編制收款板憑證（ ）。（哎2003年） 答案 愛解析將現(xiàn)金佰存入銀

41、行或從銀挨行提取現(xiàn)金，只巴需編制付款憑證拌，不編制收款憑疤證。 絆7、銀行存款余皚額調(diào)節(jié)表是調(diào)整疤企業(yè)銀行存款賬鞍面余額的原始憑邦證（ ）。（2皚003年） 答案 芭解析銀行存拌款余額調(diào)節(jié)表只安是為了核對賬目鞍，并不能作為調(diào)艾整銀行存款賬面挨余額的原始憑證礙。 白8各單位保存拌的會計檔案，經(jīng)壩單位負責人批準罷并辦理登記手續(xù)敗后，可以借出（扒 ）。（200柏3年） 答案 哎解析 各單氨位保存的會計檔癌案，不可以借出般原件。 懊9匯總記賬憑氨證賬務處理程序搬能減輕登記總分骯類賬的工作量，爸且便于了解賬戶矮之間的對應關系骯。（ ）（20靶04年） 答案 癌10、企業(yè)只能靶使用國家統(tǒng)一的斑會計制度規(guī)定

42、的稗會計科目，不得笆自行增減或合并搬。（ ）（20胺04年） 答案 俺解析企業(yè)的班組織形式、所處敖行業(yè)、經(jīng)營內(nèi)容百及業(yè)務種類的不案同，在會計科目翱的設置上有所區(qū)叭別。在合法性的罷基礎上，應根據(jù)伴企業(yè)自身的特點岸，設置符合企業(yè)半需要的會計科目爸。 矮（四）計算分析瓣題 拜1、甲企業(yè)會計背人員在結賬前進昂行對賬時，查找挨出以下錯賬： 擺（1）用銀行存扒款預付建造固定般資產(chǎn)的工程價款稗86000元，辦編制的會計分錄矮為： 邦借：在建工程 昂86000 把貸：銀行存款 斑86000 笆在過賬時，唉“絆在建工程柏”隘賬戶記錄為68壩000元。 八（2）用現(xiàn)金支鞍付職工生活困難巴補助300元，敗編制的會計

43、分錄俺為： 氨借：管理費用 巴300 奧貸：現(xiàn)金 30啊0 骯（3）計提車間胺生產(chǎn)用固定資產(chǎn)拔折舊3500元吧，編制的會計分骯錄為： 扒借：制造費用 俺35000 阿貸：累計折舊 八35000 芭（4）用現(xiàn)金支般付工人工資45昂000元，編制壩的會計分錄為：罷 跋借：應付工資 疤4500 百貸：現(xiàn)金 45白00 要求： 笆（1）指出對上霸述錯賬應采用何稗種更正方法。 襖（2）編制錯賬愛更正的會計分錄般。（2001年霸考題） 答案 拜（1）采用劃線案更正法進行更正拌 無調(diào)整分錄 巴（2）采用紅字安更正法進行更正斑 奧先用紅字作一與稗原記賬憑證相同佰的會計分錄 氨借：管理費用 愛300 柏貸：現(xiàn)金

44、 30佰0 熬再按正確的作一捌記賬憑證 霸借：應付福利費礙 300 案貸：現(xiàn)金 30白0 翱（3）采用紅字鞍更正法進行更正奧 阿借：制造費用 胺31500 頒貸：累計折舊 靶31500 凹（4）采用補充奧登記法進行更正頒 霸借：應付工資 扮40500 襖貸：現(xiàn)金 40爸500 傲2、甲企業(yè)相關版資料如下： 佰（1）2004擺年3月月初會計半科目的余額： 皚甲企業(yè)試算平衡斑表 疤（2）3月發(fā)生拌如下業(yè)務： 般盎收回應收賬款4案0000元并存奧入銀行。 鞍敗用銀行存款20八000元購入原絆材料（假定不考版慮增值稅，材料叭采用實際成本進傲行日常核算），俺原材料已驗收入邦庫。 隘敗用銀行存款償還啊短期

45、借款300吧00元。 笆奧從銀行借入短期骯借款10000百元直接償還應付熬賬款。 奧唉收到投資人追加搬投資50000凹元并存入銀行（八假定全部為實收吧資本）。 拜爸購入原材料，貨背款30000元絆（假定不考慮增壩值稅，材料采用吧實際成本進行日氨常核算），原材扮料已驗收入庫，拌貨款尚未支付。奧 要求： 阿（1）編制上述把業(yè)務的會計分錄版。 白（2）編制甲企霸業(yè)的試算平衡表艾。（答案中的金白額單位用元表示?。?004年頒） 瓣甲企業(yè)試算平衡扮表 答案： 巴1（1）編制絆會計分錄： 跋熬借：銀行存款 奧40000 扮貸：應收賬款 矮40000 叭班借：原材料 2稗0000 礙貸：銀行存款 礙200

46、00 邦唉借：短期借款 邦30000 盎貸：銀行存款 唉30000 疤巴借：應付賬款 按10000 哀貸：短期借款 阿10000 癌叭借：銀行存款 奧50000 拔貸：實收資本 案50000 翱扳借：原材料 3笆0000 矮貸：應付賬款 柏30000 叭（2）試算平衡隘表 扳2005年初級捌會計實務第2章盎 會計核算基礎澳講義 阿主要講述會計核稗算的基本知識。挨涉及到：如何開澳設賬戶、設置會百計科目、復式記暗賬法中的借貸記板賬法的應用、填氨制或取得會計憑唉證、填制登記賬吧戶、進行財產(chǎn)清瓣查等等內(nèi)容。 傲第一節(jié) 會計核搬算的具體內(nèi)容與把一般要求 岸一、會計核算的伴內(nèi)容是資金運動矮，包括資金的投扮

47、入、資金的循環(huán)拌與周轉、資金的盎退出三個階段。藹 辦1企業(yè)籌集權敖益性資本金和債巴權性資金是資金案的投入過程； 把2利用籌集來捌的資金購買材料邦、加工生產(chǎn)為產(chǎn)埃品、進行銷售，班使資金不斷的循傲環(huán)周轉 耙（疤“疤貨幣資金氨”巴-跋“般儲備資金啊”胺-拔“安生產(chǎn)資金吧”斑-按“霸成品資金斑”愛-氨“班結算資金扒”挨-骯“叭貨幣資金跋”壩） 澳3資金的退出暗是指償還債務、柏分配利潤、上繳辦稅金等 巴具體來說，會計芭核算的內(nèi)容涉及爸到經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)澳濟事項。 癌經(jīng)濟業(yè)務又稱經(jīng)頒濟交易，是指企哀業(yè)與其他單位和皚個人之間發(fā)生的骯各種經(jīng)濟利益的阿交換。如購買材熬料、生產(chǎn)產(chǎn)品、礙銷售商品等。 具體包括： 絆1款

48、項和有價白證券的收付 頒款項是作為支付拜手段的貨幣資金挨。包括現(xiàn)金、銀耙行存款、其他貨矮幣資金。 吧有價證券包括股般票、債券、國債擺等。 挨2財產(chǎn)物資的懊收發(fā)、增減和使哎用。例如，對購扮買來的原材料進艾行生產(chǎn)加工和銷阿售。 白3債權債務的辦發(fā)生和結算 百債權是企業(yè)收取敗款項的權利。（疤應收賬款、預付稗賬款、其他應收哀款） 鞍債務是過去交易岸事項所形成的現(xiàn)鞍實義務，該項義艾務預期會帶來企壩業(yè)經(jīng)濟利益的流白出。（應付賬款隘、預收賬款、其癌他應付款） 背4資本的增減伴 頒資本是投資者為鞍了開展生產(chǎn)經(jīng)營拔活動而投入的資瓣金。（傲“俺所有者權益板”扒） 把5收入、支出笆、費用、成本 瓣收入是由于銷售皚商

49、品、提供勞務爸及讓渡資產(chǎn)使用昂權等日?；顒又邪运纬傻慕?jīng)濟利瓣益的總流入。 巴費用是由于銷售唉商品、提供勞務背及讓渡資產(chǎn)使用襖權等日?；顒又邪剿纬傻慕?jīng)濟利邦益的總流出。 埃支出是實際發(fā)生暗的各項開支、損半失。 襖成本是歸集到某礙一受益對象上的皚費用。例如為生骯產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的巴各種料、工、費八為百“矮成本敖”懊。 氨6財務成果的鞍計算和處理 阿財務成果是一定伴期間通過生產(chǎn)經(jīng)扮營活動在財務上癌取得的成果，具阿體表現(xiàn)為盈利或耙虧損。 澳二、會計核算的稗要求 （18頁矮） 拌1按照國家統(tǒng)安一的會計制度的氨要求，八阿（7個基本方法頒） 瓣2依法設置會班計賬簿 3建立檔案 翱4使用電子計絆算機核算的，也

50、瓣必須符合國家統(tǒng)瓣一的會計制度的伴規(guī)定。 背5會計記錄的艾文字應當使用中唉文。（可同時使安用其他另一種文扒字） 耙第二節(jié) 會計科哎目和賬戶 一、會計科目 岸會計科目是對會愛計要素的進一步疤的分類。 胺會計科目按其詳盎細程度和統(tǒng)馭關敖系不同，分為總百分類科目和明細拌分類科目。 骯會計科目的意義叭：（1）是復式跋記賬的基礎。（凹2）是編制記賬跋憑證的基礎。（拔3）為成本計算扒與財產(chǎn)清查提供班了前提條件。（八4）為編制會計艾報表提供了方便癌。 俺會計科目設置的愛原則：合法性、吧相關性、實用性霸 八常用的會計科目俺分資產(chǎn)、負債、按所有者權益、成岸本、損益五類。捌 班注意分清各類的扒具體科目。（不藹能簡

51、單的以名稱翱劃分）例如，拜“扳主營業(yè)務成本吧”拔為損益類；板“扒制造費用壩”佰為成本類；白“扮待攤費用礙”哀為資產(chǎn)；阿“稗預提費用扳”扮為負債。 二、賬戶 癌賬戶是根據(jù)會計襖科目設置的，具爸有一定格式和結壩構，用于反映會捌計要素增減變動版情況及其結果的拌載體。 捌會計科目相當于壩賬戶的名字；賬斑戶相當于會計科瓣目的實體結構。熬 襖賬戶的分類和科班目的分類相同。藹 白賬戶的四個基本昂要素：期末余額擺=期初余額+本笆期增加發(fā)生額-熬本期減少發(fā)生額岸 靶第三節(jié) 借貸記扮賬法 阿一、借貸記賬法半的概念 凹借貸記賬法是指阿以壩“懊借敗”艾、哀“捌貸凹”啊為記賬符號的一哀種復式記賬法。澳 吧1資產(chǎn)賬戶借挨

52、方反映資產(chǎn)的增白加，貸方反映資盎產(chǎn)的減少，余額艾在借方。 癌例如，企業(yè)用銀拜行存款購買固定敗資產(chǎn)，固定資產(chǎn)啊增加（借：固定啊資產(chǎn)），同時銀半行存款減少（貸敗：銀行存款） 礙2負債類賬戶襖貸方表示負債的板增加，借方表示翱負債的減少，余疤額在貸方。 骯例如，企業(yè)取得俺短期借款存入銀耙行。銀行存款增笆加（借：銀行存岸款）；另外，短啊期借款增加（貸藹：短期借款） 爸3所有者權益擺賬戶貸方表示所扒有者權益的增加百，借方表示所有芭者權益的減少，埃余額在貸方。 癌（同負債） 愛例如，企業(yè)接受胺投資者投入貨幣埃資金，銀行存款隘增加（借：銀行俺存款）；另外，伴實收資本增加（翱貸：實收資本）礙 安一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)哀

53、生，（1）資產(chǎn)班和權益（負債+扮所有者權益）同骯時增加；（2）白資產(chǎn)和權益同時啊減少；（3）資半產(chǎn)內(nèi)部增減變動霸；（4）權益內(nèi)矮部增減變動。 昂總之：資產(chǎn)=負跋債+所有者權益敗 半借貸記賬法的記熬賬規(guī)則：皚“吧有借必有貸，借搬貸必相等。佰”耙 胺借貸記賬法期末吧的試算平衡，分俺為余額的試算平案衡和發(fā)生額的試扒算平衡。 版余額試算平衡：敖所有賬戶的借方爸余額之和應該等礙于所有賬戶的貸耙方余額之和。（擺依據(jù)：資產(chǎn)=負把債+所有者權益唉） 佰發(fā)生額試算平衡扒：所有賬戶的借熬方發(fā)生額加總在安一起應該等于所氨有賬戶的貸方發(fā)背生額加總在一起疤。（依據(jù)：耙“跋有借必有貸，借耙貸必相等。板”半） 八二、總分類

54、賬戶敖和明細分類賬戶矮 凹總分類賬戶是總罷括反映經(jīng)濟活動哀內(nèi)容的，明細分百類賬戶是詳細具癌體的反映經(jīng)濟業(yè)壩務內(nèi)容的。 把對應賬戶是指在百經(jīng)濟業(yè)務處理過懊程中形成的有關傲賬戶之間的應借般應貸的對應關系爸。 百會計分錄是標明翱應借應貸的賬戶八名稱、金額的記伴錄。包括三個要愛素：方向（借、愛貸）、名稱、金柏額。 俺按所涉及賬戶的藹多少，分為簡單敗會計分錄和復合熬會計分錄。 翱1簡單會計分疤錄（一借一貸）版 敗2復合會計分瓣錄（一借多貸、暗多借一貸、多借擺多貸） 八總分類賬戶和明柏細分類賬戶的關靶系：總分類賬戶懊對明細分類賬戶笆具有統(tǒng)馭控制作哀用；明細分類賬唉戶對總分類賬戶百具有補充說明作礙用。兩者平

55、行登拜記。 胺平行登記的要點瓣：（1）依據(jù)相伴同；（2）方向艾相同；（3）期氨間相同；（4）埃金額相同（發(fā)生岸額、余額）。 哎第四節(jié) 會計憑挨證 半一會計憑證的澳意義和種類 笆會計憑證是記錄稗經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和邦完成情況的書面傲證明，也是登記敖賬簿的依據(jù)。 耙會計憑證按照編岸制的程序和用途八不同，可以分為般原始憑證和記賬板憑證。 二原始憑證 壩原始憑證是在經(jīng)拌濟業(yè)務發(fā)生或完疤成時取得或填制爸的，用以記錄或罷證明經(jīng)濟業(yè)務的拌發(fā)生或完成情況奧的原始憑據(jù)。 拌記賬憑證是根據(jù)擺審核無誤的原始癌憑證，按照經(jīng)濟隘業(yè)務的內(nèi)容加以白歸類，并據(jù)以確半定會計分錄后所扒填制的會計憑證霸，是登記賬簿的哀直接依據(jù)。 氨原始

56、憑證的基本爸要素 41頁（皚與記賬憑證的基把本要素相對比 絆47、48頁）皚 搬原始憑證的分類捌： 疤1原始憑證按案來源的不同，可擺以分為外來的原佰始憑證和自制的傲原始憑證。 般2原始憑證按拌照填制手續(xù)及內(nèi)奧容不同，分為一哎次憑證，累計憑靶證和匯總憑證。霸 霸（1）一次憑證埃：填制手續(xù)一次敖完成的憑證。（捌領料單、收據(jù)、疤發(fā)票、借款單等藹等） 俺（2）累計憑證罷：在一定時期內(nèi)背多次記錄發(fā)生的絆同類型經(jīng)濟業(yè)務傲的原始憑證。（絆限額領料單） 半（3）匯總憑證愛：對一定時期內(nèi)伴反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)板容相同的若干張稗原始憑證，綜合耙匯總填制的原始哎憑證。（發(fā)出材版料匯總表） 岸3按原始憑證頒的格式不同，分懊

57、為通用憑證和專安用憑證。 澳4原始憑證按跋經(jīng)濟業(yè)務的類別把不同，分為（1耙）款項收付業(yè)務敖憑證（領款單）靶；（2）出入庫暗業(yè)務憑證（出庫岸單）；（3）成暗本費用憑證（折扮舊費用分配表）版；（4）購銷業(yè)背務憑證（交款單笆）；（5）固定盎資產(chǎn)業(yè)務憑證；愛（6）轉賬業(yè)務班憑證。 搬例如：原始憑證吧按填制手續(xù)分，班可以分為（ ）百 按A.一次憑證 般B累計憑證 C吧匯總憑證 D通佰用憑證 版【答案】ABC瓣 艾注意：區(qū)別規(guī)類佰。 白原始憑證的填制耙要求。（7點 絆見教材45頁）按 頒其中，注意：書疤寫要清楚，連續(xù)鞍編號，不得隨意柏更改等。 癌原始憑證的審核哀 46頁（與記傲賬憑證相對照，懊比較學習 5

58、2骯頁） 三記賬憑證 辦記賬憑證的種類傲 暗1按經(jīng)濟業(yè)務艾的內(nèi)容不同，可岸分為收款憑證，澳付款憑證和轉賬耙憑證。 艾（1）收款憑證癌是涉及到銀行存靶款，現(xiàn)金等收款皚業(yè)務的會計憑證盎。（借方固定為案“八銀行存款?！卑?，傲“俺現(xiàn)金擺”昂） 奧（2）付款憑證翱是涉及到貨幣資胺金付出的會計憑矮證。（貸方固定佰為哎“奧銀行存款霸”伴，耙“骯現(xiàn)金啊”佰） 佰（3）轉賬憑證罷是用來記錄那些斑既不涉及現(xiàn)金和安銀行存款收入也巴不涉及現(xiàn)金和銀昂行存款付出的會百計憑證。 氨注意：如果既涉擺及貨幣資金收入笆，又涉及貨幣資扳金支付，填制付捌款憑證。 襖例如：從銀行提敖取現(xiàn)金，半“骯現(xiàn)金扳”安增加，笆“暗銀行存款罷”罷減

59、少。應該填制拜付款憑證。 鞍2按記賬憑證擺填列的方式不同把，可分為復式記八賬憑證，單式記背賬憑證和匯總記壩賬憑證。 昂（1）復式記賬扒憑證是在發(fā)生一埃筆經(jīng)濟業(yè)務時，辦將所涉及的會計靶科目都填列在一拔張憑證上。 伴（2）單式記賬罷憑證是指在一張熬會計憑證上只填半列經(jīng)濟業(yè)務所涉案及的一個會計科癌目。（復式記賬佰法下也會產(chǎn)生單氨式記賬憑證） 班（3）匯總記賬拜憑證是將許多同邦類記賬憑證逐日艾或定期加以匯總傲后填制的憑證。跋（不同于匯總的扒原始憑證） 拌四會計憑證的安傳遞和保管 伴會計憑證的傳遞伴是從會計憑證的凹取得填制為起點扒，到最后歸檔保唉管的整個過程。澳 胺會計憑證的保管啊是指會計憑證記挨賬后的

60、整理，裝暗訂，歸檔和存查俺工作。 扮每年裝訂成冊的伴會計憑證，在年傲度終了時可暫由笆單位會計機構保澳管一年，期滿后凹應當移交本單位岸檔案機構統(tǒng)一保隘管；未設立檔案拜機構的，應當在伴會計機構內(nèi)部指按定專人保管。 拔注意：出納人員哎不得監(jiān)管會計檔伴案。（產(chǎn)生弊端澳的可能性大，屬胺于不相容職務）半 耙第五節(jié) 會計賬襖簿 （重點） 啊會計賬簿是指由辦一定格式賬業(yè)組吧成的，以會計憑白證為依據(jù)，全面凹、系統(tǒng)、連續(xù)地襖記錄各項經(jīng)濟業(yè)絆務的簿籍。 挨設置和登記賬簿板，是編制會計報搬表的基礎。賬簿胺是根據(jù)會計憑證絆登記的。 敖會計賬簿的意義扮(簡單了解) 拌賬簿和賬戶之間鞍的關系：賬戶是矮按會計科目開設疤的，賬