所得稅80個問題匯總及解答

1、 澳企業(yè)所得稅80案個問題及其解答巴一、在同一縣區(qū)辦設有兩個以上分扒支機構，總機構扳在其他地區(qū)，是疤否可以在本縣的骯某一分支機構匯笆總預繳企業(yè)所得哀稅？案個人觀點：邦雖然稅法沒有明芭確界定，但是認白為應該允許這樣扒做，因為這樣做氨沒有違反稅法的絆任何禁止性規(guī)定氨。哎二、查補收入是拜否可以作為計提頒業(yè)務招待費、廣版告費和業(yè)務宣傳半費的基數(shù)？啊能否彌補以前年哀度虧損？阿個人觀點：瓣查補收入是否可芭以作為計提三項斑費用的扣除基數(shù)芭問題，其實由于骯當期納稅的時候靶是按照原來的收奧入作為基數(shù)的，懊已經(jīng)對三費進行壩了調(diào)整，如果允扮許作為基數(shù)，意扮味著稽查是否同靶時要對企業(yè)進行吧調(diào)減處理？例如伴：某企業(yè)20

2、0叭8年收入為10辦00萬元，發(fā)生伴了廣告費20萬案元，企業(yè)納稅調(diào)芭增5萬元廣告費唉，2010年進爸行檢查的時候發(fā)笆現(xiàn)，該企業(yè)20擺08年隱瞞收入敖500萬元，如捌果允許查補收入般作為三項費用基笆數(shù)，則意味著2板008年應該調(diào)翱增500萬元所跋得額，同時調(diào)減柏5萬元所得額，礙匯總調(diào)增495靶萬元所得額。芭建議，如果發(fā)文扮件的時候，最好哀將這層意思說清吧楚。愛是否允許彌補以把前年度虧損問題扳，國家稅務總局翱2010年第2吧0號公告已經(jīng)明襖確規(guī)定允許彌補敖。邦三、企業(yè)向拔非金融企業(yè)及巴個人借款發(fā)生的矮利息支出，捌在不超過金融企翱業(yè)同期同類貸款搬利率計算的數(shù)額暗的部分允許扣除捌。由于各金融企敖業(yè)的浮

3、動利率不半一致，在計算利叭息扣除時如何掌把握？霸首先該問題不但靶是向個人借款時暗存在，向其他非巴金融企業(yè)借款的啊時候也存在該問八題伴，因此應當增加澳“半向非金融企業(yè)借辦款班”岸。目前全國各省背對該問題規(guī)定不辦一：矮1、八天津市國、地稅稗、河北地稅規(guī)定哎，只能在基準利柏率內(nèi)扣除。隘2、上海市稅務礙局規(guī)定，在總局八沒有規(guī)定之前，半實際發(fā)生的利息癌支出，只要不超扮過司法部門的上佰限，均可以扣除扮。奧3、大連國、地柏稅規(guī)定：如果該藹企業(yè)既向金融機敖構借款，也向非唉金融企業(yè)或個人半借款，就按照該扮金融機構的利率俺，如果全部都是盎向非金融機構或扳個人借款，則按氨照基準利率扣除靶。唉4、河南省地稅暗局規(guī)定：

4、按照該礙企業(yè)開戶行的利版率扣除。皚個人意見，上海翱市的規(guī)定比較合扒理、人性化。暗增加問題：昂企業(yè)向非金融企扮業(yè)或個人借款發(fā)哎生的利息支出，俺是否需要地稅局爸代開的發(fā)票在稅奧前扣除？對個人跋借款支付的利息白支出，是否需要盎代扣代繳個人所癌得稅的憑證作為靶企業(yè)所得稅扣除版的憑證？擺個人觀點：暗所有的費用發(fā)生藹都應當提供證明哀業(yè)務真實發(fā)生的瓣憑據(jù)，資金借貸凹行為也不例外，跋因此向非金融企霸業(yè)借款，應當提敖供代開的利息發(fā)昂票，向個人借款爸支付的利息應當柏提供代開的利息百發(fā)票及個人所得般稅扣稅憑證，方拜可在企業(yè)所得稅班前扣除。叭四、查賬征收企拔業(yè)改為核定征收岸后，以前年度尚澳未彌補完的虧損巴如何處理？以

5、后把年度如再轉(zhuǎn)為查搬賬征收能否繼續(xù)扒彌補？耙個人觀點：懊以前年度尚未彌斑補完的虧損，如芭果以后年度再轉(zhuǎn)阿為查賬征收的時柏候，如果沒有超氨過5年應當允許班延續(xù)彌補，核定佰征收期間應當延艾續(xù)計算彌補期限版。鞍五、笆國家稅務總局搬關于電信企業(yè)壞拜賬損失稅前扣除岸問題的通知（俺國稅函201敗0196號）辦文件規(guī)定，從事愛電信業(yè)務的企業(yè)捌，其用戶應收話把費，凡單筆數(shù)額襖較小、拖欠時間拜超過1年以上沒阿有收回的，由企安業(yè)統(tǒng)一做出說明擺后，可作為壞賬哎損失在企業(yè)所得搬稅稅前扣除。熬“八單筆數(shù)額較小昂”癌如何界定？礙六、農(nóng)業(yè)種植企笆業(yè)直接減免的增瓣值稅能否按照從巴事農(nóng)林牧項目所扳得免征企業(yè)所得凹稅？岸個人觀點

6、：拔不能免征企業(yè)所八得稅。版財稅【2008班】121號文件百明確規(guī)定，直接絆減免的增值稅屬伴于財政性資金，癌應當征收企業(yè)所把得稅，在政策上埃該問題并無異議鞍，但是在計算應稗納稅所得額的時辦候應當注意，免暗征增值稅是對壩增值額部分的免岸征（即：銷項稅笆額-進項稅額）扒，不是對銷項稅擺額的免征，例如巴：某企業(yè)200挨9年進項稅額為百500萬元，銷叭項稅額為600班萬元，應納增值澳稅額為100萬半元，則減免的增傲值稅應當為10艾0萬元，而不是扒600萬元，即壩使企業(yè)未按此進矮行會計核算，也版應當按此計算計拔入應納稅所得額辦的財政性資金。邦七、絆房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)暗未簽訂預售合同扮收取的定金是否懊征稅？藹

7、個人意見：稗根據(jù)國稅發(fā)【2矮009】31號絆文件規(guī)定伴，簽訂預售合同壩或銷售合同的收俺入為銷售收入，懊因此簽訂銷售合俺同之前收取的定翱金不屬于銷售收阿入，不應當征稅癌。對于收取的定白金將來簽訂預售斑合同時，一并納啊入預收賬款核算拌，作為銷售收入版，如果客戶不再霸要房子，而沒收埃的定金，作為營凹業(yè)外收入處理。耙如果企業(yè)雖然沒耙有簽訂制式的預捌售合同，但是簽癌訂了相當于預售暗合同的協(xié)議，也捌應當認定為已經(jīng)斑簽訂了預售合同班，對此定金應該疤作為銷售收入征阿稅。背此前，大連地稅艾局的大地稅函【柏2009】77把號文件規(guī)定，將案定金納入銷售收巴入范圍征稅，個俺人對此持反對意般見。耙八、供水、供熱叭企業(yè)收

8、取的一次拜性入網(wǎng)費如何處百理？案個人意見：疤根據(jù)企業(yè)所得艾稅法實施條例巴第9條規(guī)定，企癌業(yè)所得稅除另有斑規(guī)定外，上采取跋權責發(fā)生制原則半，因此企業(yè)應當艾對一次性收取的鞍入網(wǎng)費，在服務霸合同期限內(nèi)攤銷岸，服務合同未規(guī)爸定期限的，應該霸按照3年攤銷（俺3年的時間是參稗照其他省份的規(guī)敖定說的，并沒有凹法律依據(jù)，這個胺期限值得商榷）敖九、捌企業(yè)購進貨物估藹價入庫，至次年稗匯算清繳結(jié)束前吧仍未取得發(fā)票，柏是否調(diào)增應納稅邦所得額？笆個人意見：捌沒有取得發(fā)票的愛存貨，不允許在頒所得稅前扣除，拔具體計算應該按靶照該企業(yè)存貨結(jié)扳轉(zhuǎn)方法，視對應柏納稅所得額的影把響數(shù)調(diào)整。例如哀，該企業(yè)采取個壩別計價法，該筆捌貨物

9、當年尚未領叭用，未進入銷售澳成本，則不調(diào)整骯應納稅所得額，白如果領用，則要板根據(jù)約當產(chǎn)量法板計算進入銷售成皚本的比例，調(diào)整半應納稅所得額。拜十、高新技術企笆業(yè)取得認定證書盎的當年，主動放絆棄到稅務機關備班案或未及時備案頒，至次年才去備鞍案，能否享受企岸業(yè)所得稅優(yōu)惠？案十一、企業(yè)發(fā)生按的在建工程試運巴行收入，是否允稗許沖減工程成本瓣？澳個人意見：霸2008年以前頒，財稅【199挨6】79號文件艾規(guī)定試運行收入埃應當計入收入，鞍而不是調(diào)減工程笆成本，新稅法實邦施后，對此問題頒沒有明確界定，岸但是根據(jù)企業(yè)白所得稅法的基啊本精神，試運行般收入也是收入的扳一類，收支兩條奧線，不能相互抵班頂，因此不應當俺

10、允許沖減工程成般本。奧十二、商場采取扒購貨返積分的形翱式銷售商品，如板何確認收入？鞍個人意見：岸根據(jù)國稅函【2傲010】148耙號文件規(guī)定，哀根據(jù)企業(yè)所得稅絆法精神，在計算瓣應納稅所得額及扳應納所得稅時，拔企業(yè)財務、會計耙處理辦法與稅法八規(guī)定不一致的，愛應按照企業(yè)所得扳稅法規(guī)定計算。背企業(yè)所得稅法規(guī)板定不明確的，在班沒有明確規(guī)定之辦前，暫按企業(yè)財岸務、會計規(guī)定計跋算。爸財會函【200背8】60號文件懊規(guī)定：企業(yè)在銷半售產(chǎn)品或提供勞懊務的同時授予客版戶獎勵積分的艾,扮應當將銷售取得瓣的貨款或應收貨氨款在商品銷售或懊勞務提供產(chǎn)生的氨收入與獎勵積分奧之間進行分配佰,佰與獎勵積分相關背的部分應首先作叭

11、為遞延收益骯,拔待客戶兌換獎勵版積分或失效時靶,邦結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損版益。癌因此，在目前稅疤法對此沒有明確挨規(guī)定的情況下，埃應當按照財會函柏【2008】6唉0號文件的規(guī)定捌執(zhí)行。拜十三、離退休人擺員返聘支付的工傲資如何扣除？扒個人意見：熬如果簽訂了勞動翱合同，并且報勞背動部門備案，可芭以按照工資扣除稗，否則應當按照罷勞務費扣除。癌十四、企業(yè)為離奧退休人員發(fā)放的皚報刊費以及報銷背的醫(yī)療費如何扣熬除？邦個人意見：佰離退休人員已經(jīng)半納入社會統(tǒng)籌，哀為其發(fā)放的報刊背費以及報銷的醫(yī)把療費不允許在企矮業(yè)所得稅前扣除奧。版十五、企業(yè)為職拜工報銷通訊補貼昂，如何扣除？搬個人意見：矮應該納入職工福骯利費扣除。澳十六

12、、企業(yè)為離澳家遠的職工租房胺負擔的租金，如版何扣除？白個人意見：盎納入福利費在稅耙前扣除。拔十七、有的單位半未參加社會統(tǒng)籌吧，單獨設置一個拜醫(yī)療中心，按照拌國家規(guī)定計提醫(yī)捌療保險，對在職奧職工發(fā)生的醫(yī)療稗費憑票報銷，如懊何扣除？按個人意見：拌只能按照福利費懊在稅前扣除。傲十八、金融機構巴同類同期貸款利壩率是否包括浮動敖利率？拌十九、核定征收澳企業(yè)取得的股權敗轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓罷土地使用權等非愛經(jīng)常經(jīng)營所得，捌是否可以減除其挨股權成本？俺個人意見：愛國稅函【200愛9】377號文笆件規(guī)定，隘。即核定征收企敖業(yè)的應稅收入額背等于收入總額減奧去不征稅收入和哀免稅收入后的余芭額。用公式表示疤為：應稅收入額

13、伴=收入總額-不鞍征稅收入-免稅叭收入其中，收入巴總額為企業(yè)以貨板幣形式和非貨幣艾形式從各種來源拌取得的收入。昂一些核定征收的笆企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓板土地使用權、轉(zhuǎn)邦讓股票、股權所瓣得，或許是平價爸轉(zhuǎn)讓，如果完全芭按照文件執(zhí)行，絆對納稅人不利，襖應當如何執(zhí)行？版尤其是在大小非骯解禁檢查中，核愛定征收企業(yè)如果稗取得大小非解禁唉的股權轉(zhuǎn)讓所得絆，按照什么樣的昂征收方式征稅，佰對企業(yè)利益影響埃極大。礙這個問題，政策懊其實很清楚。一版?zhèn)€納稅人不能有罷兩種征收方式，敗但是一些地方從啊實際出發(fā)，出臺鞍了照顧納稅人的埃規(guī)定。吧河北省地稅、寧昂波市地稅、遼寧隘地稅，規(guī)定這些翱偶然所得可以扣皚除其成本計入應哀納稅所得

14、額，單瓣獨計算。即：允拔許一個納稅人在柏一定程度上采取擺兩種征收方式而奧，北京國稅、青背島地稅、大連國案稅、蘇州地稅局笆，則規(guī)定，必須俺嚴格按照國稅函氨【2009】3霸77號文件處理瓣。版二十、國稅函【壩2009】11癌8號文件中的搬笆遷補償收入稅收般政策應當如何理拌解？八屬于懊免稅收入的范疇哀么？胺假設某企業(yè)土地俺使用權計稅基礎邦為1億元，取得艾政府補償為1.鞍5億元，該企業(yè)罷用該筆款項在異扒地重建支出款項啊1.4億元，是扒否可以理解為只傲需要將1000啊萬元計入應納稅跋所得額即可。敗個人意見：懊雖然國稅函【2案009】118艾號文件沒有明確奧說明搬遷補償收搬入屬于免稅收入班，但是其政策含半

15、義其實就是免稅按收入，因此以上跋案例中應當將1胺000萬元計入胺應納稅所得額，氨1.4億元作為暗免稅收入，不計芭入應納稅所得額罷。礙二十一、盎福利企業(yè)返還的巴增值稅和營業(yè)稅百是否作為財政性壩資金繳納企業(yè)所懊得稅？板個人意見：按根據(jù)財稅【20隘08】151號襖文件規(guī)定，直接艾減免或返還的財把政性資金屬于財澳政性資金，應當鞍納入應納稅所得阿額征稅。辦二十二、唉向關聯(lián)企業(yè)或非鞍關聯(lián)企業(yè)的無償擺借款是否需要核胺定利息支出，納礙入應納稅所得額八征稅？瓣例如：某公司借壩款1000萬元爸給關聯(lián)企業(yè)，沒哀有收取利息。澳個人意見：叭第一，如果兩個疤公司不是關聯(lián)企唉業(yè)，沒有法定依翱據(jù)核定利息調(diào)整版應納稅所得額；襖

16、第二，如果兩個礙公司是關聯(lián)企業(yè)皚，則按照特別矮納稅調(diào)整辦法半處理，如果兩個頒公司均是居民企傲業(yè)，且稅負相同愛，不宜進行關聯(lián)鞍交易調(diào)整。跋二十三、計提的拌利息是否允許企熬業(yè)所得稅前扣除吧？例如，某公司佰借款1000完佰元，年利率10半%，借款期限3柏年，合同約定到哎期一次還本付息鞍，該企業(yè)借款第艾一年記賬，借：罷財務費用100敗萬，貸：應付賬哎款100萬。拔個人意見：板根據(jù)企業(yè)所得絆稅法實施條例按第9條規(guī)定，除巴非特別規(guī)定，企隘業(yè)所得稅遵循權拜責發(fā)生制原則，懊只要歸屬于當年癌的費用，無論是罷否支付均允許在俺所得稅前扣除。扒根據(jù)營業(yè)稅暫扮行條例實施細則板第24條規(guī)定哎，該項利息收入哎應該按照書面合

17、笆同規(guī)定的收款日皚期確認營業(yè)稅收哀入的實現(xiàn)，因此奧當年債權人沒有皚營業(yè)稅納稅義務靶，不應當開具發(fā)柏票，因此企業(yè)可邦以憑借合同協(xié)議般扣除。阿但是如果該企業(yè)骯在第三年按照合啊同規(guī)定應該支付罷利息費用，靶債權人應當確認稗營業(yè)稅義務并開般具發(fā)票，如果債絆務人熬未支付費用，未叭取得發(fā)票的，應吧當調(diào)整前期已經(jīng)伴扣除的應納稅所礙得額。半二十四、計提的傲租金是否允許企艾業(yè)所得稅前扣除挨？辦例如，某公司租頒賃房屋，租賃期埃限3年，每年租扮金100萬元，矮合同約定到期一啊次支付租金，該礙企業(yè)借款第一年岸記賬，借：營業(yè)把費用100萬元笆，貸：應付賬款愛100萬元。搬個人意見：阿根據(jù)企業(yè)所得絆稅法實施條例耙第9條和企

18、業(yè)胺所得稅法實施條壩例47條規(guī)定頒，租金支出按照邦租賃期限均勻攤伴銷。根據(jù)營業(yè)哎稅暫行條例實施敖細則第24條搬規(guī)定，該項租金捌收入應該按照書拌面合同規(guī)定的收伴款日期確認營業(yè)埃稅收入的實現(xiàn)，扳由于當年出租人阿沒有營業(yè)稅納稅靶義務，不應當開芭具發(fā)票，因此企藹業(yè)可以憑借合同按協(xié)議扣除。但是俺如果該企業(yè)在第扒三年按照合同規(guī)藹定應該支付租金靶費用，出租人應捌當確認營業(yè)稅義捌務并開具發(fā)票，耙如果承租人未支芭付費用，未取得板發(fā)票的，應當調(diào)耙整前期已經(jīng)扣除叭的應納稅所得額搬。白二十五、賠償金凹支出，沒有發(fā)票挨是否允許按照合叭同協(xié)議在企業(yè)所癌得稅前扣除？例氨如，A公司和B瓣公司簽訂股權轉(zhuǎn)暗讓協(xié)議將其全資拔子公司

19、M公司轉(zhuǎn)拜讓，A公司違約扮不再轉(zhuǎn)讓，根據(jù)拜合同規(guī)定A公司爸應當支付違約金礙100萬元，A啊公司支付的違約挨金，由于B公司白對此筆收入沒有半流轉(zhuǎn)稅義務，不襖能開具發(fā)票，A皚公司是否可以允把許按照合同協(xié)議唉在所得稅前扣除熬？伴個人意見：邦取得收入一方在襖當年具有納稅義敗務的，支付一方奧應當取得發(fā)票作氨為合法扣稅憑證笆在所得稅前扣除扒,取得收入一方昂在當年沒有繳納般流轉(zhuǎn)稅義務的，耙支付方無法取得壩發(fā)票，應該允許八以合同協(xié)議以及班支付憑證在所得暗稅前扣除。隘二十六、阿2009年12捌月已經(jīng)計提的工疤資，在2010艾年3月支付，是罷否允許在企業(yè)所爸得稅前扣除？如鞍果在匯算清繳期唉仍未支付的，是案否允許扣

20、除？板 個人意案見：凹企業(yè)所得稅法熬實施條例第3埃4條規(guī)定，支付稗的工資方可扣除笆，而國稅函【2頒009】003奧號文件規(guī)定，實凹際支付的工資可翱以在所得稅前扣胺除，但是為了減安少過多的稅收同埃會計差異，如果胺在匯算清繳結(jié)束白前支付的，應當霸允許在所得稅前捌扣除，如果在匯頒算清繳結(jié)束后仍安未支付的，應當哀在支付年度扣除奧。芭二十七、200盎9年12月31奧日之前已經(jīng)計提吧，但尚未支付的笆五險一金，如果巴在2010年5埃月31日前繳納板的，是否允許在隘企業(yè)所得稅前扣岸除？如果在匯算埃清繳期仍未支付稗的，是否允許在阿企業(yè)所得稅前扣岸除？罷 個人意見礙：稗五限一金的性質(zhì)巴同工資相似，因耙此應當比照工

21、資耙費用的規(guī)定在企阿業(yè)所得稅前扣除百。壩即：在實際繳納白年度扣除，但比爸例應按照所屬年唉度比例計算扣除邦限額。哀二十八、笆以自己的產(chǎn)品做藹廣告宣傳視同銷按售后，是否允許氨按照視同銷售價翱格作為費用在企壩業(yè)所得稅前扣除愛？例如，某公司案以自己的生產(chǎn)的扳原值為60萬元板，市場公允價值捌為100萬元的靶產(chǎn)品做為宣傳品柏贈送，企業(yè)記賬佰，借：營業(yè)費用擺版廣告宣傳費60敖萬元，貸：庫存拜商品60萬元。斑企業(yè)對該筆業(yè)務凹視同將成本為6礙0萬元的產(chǎn)品銷靶售，銷售價格為按100萬元，然扳后將100萬元壩用作廣告宣傳，昂因此企業(yè)應當視癌同銷售調(diào)增40皚萬所得額，然后鞍營業(yè)費用按照1疤00萬元扣除，擺即：再調(diào)減4

22、0疤萬元應納稅所得邦額，這種理解是斑否正確？斑個人意見：阿這種理解是正確挨的。霸二十九、房地產(chǎn)凹企業(yè)的未完工收按入是否允許作為俺三項費用扣除基辦數(shù)？扮個人意見：百根據(jù)國稅發(fā)【2板009】31號哀文件第6條規(guī)定翱，已經(jīng)簽訂預售哀合同的收入為銷伴售收入，銷售收懊入是三項費用的拌扣除基數(shù)，因此氨房地產(chǎn)企業(yè)的未頒完工收入允許作般為三項費用扣除罷基數(shù)。但是，待巴完工年度該項收挨入結(jié)轉(zhuǎn)為會計收懊入時，不能再次頒作為三項費用扣懊除基數(shù)。案此前，北京市國唉、地稅、江蘇國唉地稅、大連國地矮稅等省局在轉(zhuǎn)發(fā)拔31號文件過程奧中，均發(fā)文件明半確未完工收入允捌許作為三項費用瓣扣除基數(shù)。奧三十、地產(chǎn)企業(yè)耙以地下人防設施愛

23、作為地下車庫出哎售或出租，是否翱作為計算計稅成扒本的可售面積？霸計算有產(chǎn)權的地襖下車庫是否作為邦計算計稅成本的拜可售面積？骯個人意見：岸根據(jù)國稅發(fā)【2啊009】31號百文件第33條規(guī)版定，企業(yè)以地下骯基礎設施作為停盎車場所的，作為按公共配套設施處伴理，而公共配套半設施在計算計稅罷成本時，是不作背為可售面積的靶，因此無論是無爸產(chǎn)權的地下人防凹設施，還是有產(chǎn)啊權的地下車庫，八都是以地下基礎斑設施建造的停車叭場所，因此均可擺以不作為可售面斑積計算。埃三十一、八財稅【2008半】001號文件暗規(guī)定，企事業(yè)單搬位購買的軟件，板經(jīng)稅務機關核準哀可以按照2年計敖提折舊，稅務機叭關的核準手續(xù)如絆何辦理？爸個人

24、意見：懊企業(yè)在年度納稅礙申報時附情況說瓣明即可，即：采澳取事后備案的方澳式，無需專門履安行報批手續(xù)。捌三十二、澳企業(yè)工資薪金支俺出的扣除，是否奧以繳納了個人所傲得稅作為前提？百個人意見：矮根據(jù)國稅函【2俺009】003搬號文件規(guī)定，合癌理的工資薪金支凹出要件之一為已礙經(jīng)代扣代繳了個盎人所得稅，因此叭企業(yè)發(fā)放的工資隘薪金如果沒有代骯扣代繳個人所得艾稅，不能證明其哎工資薪金支出的扳屬性，不允許在壩企業(yè)所得稅前扣唉除。昂三十三、企業(yè)購捌買一年期以上的扒國債，每年按權懊責發(fā)生制計提國絆債利息收入，但哎在國債到期前將佰國債轉(zhuǎn)讓，該企哀業(yè)取得的持有利鞍息收入是否可以罷享受免稅優(yōu)惠？跋個人意見：骯按照國債凈

25、價交鞍易單上列明的國板債利息，允許享愛受免稅優(yōu)惠。佰三十四、企業(yè)分絆配的股息紅利超骯過未分配利潤部伴分，應當如何進癌行稅務處理？例盎如：A公司持有癌M公司100%哎股份，M公司累白計未分配利潤為挨50萬元，20拜09年M公司分半配了80萬元利罷潤，A公司如何搬進行稅務處理？暗如果M公司分配擺了奧16叭0萬元現(xiàn)金，A頒公司應當如何進挨行稅務處理？般個人意見：芭企業(yè)超分配利潤襖部分應當作為投搬資的沖回處理，骯如果超過投資成暗本部分應當作為骯股權轉(zhuǎn)讓所得處拔理。例如，埃上例中，如果分案配了80萬元，骯則50萬元作為艾利潤免稅，30扳萬元沖減投資成拔本，如果分配了盎120萬元，則鞍50萬元作為利癌潤免

26、稅，100傲萬元沖減投資成百本，10萬元作艾為股權轉(zhuǎn)讓所得俺處理。熬三十五、熬善意接受虛開的岸增值稅專用發(fā)票阿是否可以作為合絆法的扣稅憑證在艾企業(yè)所得稅前扣笆除？骯個人意見：哀善意接受虛開的艾增值稅專用發(fā)票扮不是合法的扣稅敖憑證，不允許在巴企業(yè)所得稅前扣俺除。如果企業(yè)能巴夠重新從實際銷按售貨物方取得發(fā)氨票，可以在稅前艾扣除。扒三十六、企業(yè)接罷受捐贈所得、對佰外投資的資產(chǎn)評澳估增值所得如果班超過當年應納稅扳所得額50%以俺上的，是否允許伴在5年內(nèi)遞延納笆稅？扮個人意見：把國稅發(fā)【200岸4】82號文件吧曾經(jīng)規(guī)定，盎接受捐贈所得、白對外投資的資產(chǎn)把評估增值、債務八重組所得如果超版過應納稅所得額吧的

27、50%可以在俺5年內(nèi)遞延納稅藹，而企業(yè)所得傲稅法實施后，安國稅發(fā)【200捌4】82號文件唉已經(jīng)作廢，根據(jù)敗國家稅務總局2扮010年第19把號公告規(guī)定，奧企業(yè)取得財產(chǎn)（辦包括各類資產(chǎn)、扳股權、債權等）般轉(zhuǎn)讓收入、債務襖重組收入、接受佰捐贈收入、無法啊償付的應付款收柏入等，不論是以扮貨幣形式、還是吧非貨幣形式體現(xiàn)拌，除另有規(guī)定外癌，均應一次性計斑入確認收入的年唉度計算繳納企業(yè)班所得稅。版三十七、納稅人霸當年發(fā)生了費用罷、成本支出，但擺取得發(fā)票在第二罷年，是追溯調(diào)整艾扣除在費用發(fā)生傲年度，還是扣除哀在發(fā)票取得年度拔？ 藹個人意見：安根據(jù)企業(yè)所得爸稅法實施條例啊第9條規(guī)定，除胺財政部、國家稅絆務總局另

28、行規(guī)定阿為，企業(yè)所得稅跋遵循權責發(fā)生制巴原則，因此如果辦企業(yè)的發(fā)票是在翱匯算清繳結(jié)束前暗取得的，允許在隘當年扣除，如果爸企業(yè)的發(fā)票在匯柏算清繳結(jié)束時仍伴未取得發(fā)票的，氨不允許在當年扣班除，待以后取得辦發(fā)票時，追溯調(diào)柏整扣除在費用發(fā)芭生年度，不允許白改變稅款所屬年襖度。鞍三十八、凹企業(yè)支付的差旅翱費補貼，按照什瓣么標準在稅前扣俺除？班個人意見：拔應當由企業(yè)自行愛制定標準，并且挨在企業(yè)所得稅年八度納稅申報時附百報稅務機關，按笆照該標準發(fā)放的巴差旅費補貼，并班且有規(guī)范的領取盎手續(xù)，允許在企哀業(yè)所得稅前扣除佰。藹三十九、企業(yè)為隘投資借款發(fā)生的壩借款費用奧，計入長期股權跋投資成本，還是搬作為財務費用在傲

29、企業(yè)所得稅前扣捌除？奧個人意見：跋企業(yè)所得稅法澳實施條例第3鞍7條規(guī)定，企業(yè)凹為購置、建造固安定資產(chǎn)、無形資氨產(chǎn)和經(jīng)過12個案月以上的建造才班能達到預定可銷八售狀態(tài)的存貨發(fā)傲生借款的，在有暗關資產(chǎn)笆購置、建造期間扒發(fā)生的合理的借襖款費用，應當作般為資本性支出計疤入有關資產(chǎn)的成埃本，并依照本條俺例的規(guī)定扣除。板而為投資發(fā)生的白借款費用，未納熬入資本化范圍，盎因此為投資借款耙發(fā)生的借款費用愛應當計入財務費啊用扣除。芭 企便函拔【2009】3拜3號文件規(guī)定，俺為投資發(fā)生的利巴息應該資本化，愛但是該文件并不氨是正式的稅收文霸件，只是內(nèi)部便翱函，且與企業(yè)敗所得稅法實施條壩例第37條有疤抵觸，因此不應頒執(zhí)

30、行。搬四十、絆金融機構超過9八0天的利息收入昂是否允許沖減應伴納稅所得額？捌個人意見：奧根據(jù)企業(yè)所得埃稅法實施條例敗第十八條規(guī)定，辦利息收入，應按藹照合同約定的債扮務人應付利息的凹日期確認收入的斑實現(xiàn)。新企業(yè)所啊得稅法實施后，扳國家稅務總局版關于金融保險企昂業(yè)所得稅有關業(yè)半務問題的通知挨（國稅函20按02960號隘）規(guī)定已失效。按因此，金融機構芭超過90天的利盎息收入不允許沖啊減應納稅所得額傲。隘這一點企便函【邦2009】33罷號文件對大企業(yè)俺自查的政策也是熬這樣規(guī)定的。啊四十一、企業(yè)與哎其他企業(yè)或個人艾共用水電，無法翱取得水電發(fā)票的懊，是否允許用分佰割單作為企業(yè)所哎得稅的扣稅憑證白？電信部門

31、、金疤融機構租用房屋稗作為營業(yè)廳無法辦取得發(fā)票情況很敗多。斑個人意見：敖企業(yè)與其他企業(yè)斑或個人共用水、八電，無法取得水俺、電發(fā)票的，應霸以雙方的租用合隘同、電力和供水笆公司出具給出租盎方的原始水、電版發(fā)票或復印件、敖經(jīng)雙方確認的用拜水、電量分割單胺等憑證，據(jù)實進安行稅前扣除。班這一點，企便函皚【2009】3壩3號文件中對大瓣企業(yè)自查的政策翱也是這樣規(guī)定的瓣。愛四十二、企業(yè)代皚扣代繳個人所得叭稅取得的手續(xù)費啊收入是否繳納企暗業(yè)所得稅？唉個人意見：敗企業(yè)代扣代繳個絆人所得稅取得的敖手續(xù)費收入，屬暗于勞務收入，應拜當作為應稅收入隘計入應納稅所得拜額。扒四十三、藹企業(yè)購買古董陳罷設在展覽室，是敗否允許

32、計提折舊八在企業(yè)所得稅前半扣除？挨個人意見：敗根據(jù)企業(yè)所得吧稅法凹第藹八條規(guī)定，只有拌同企業(yè)經(jīng)營相關隘的支出才能在企邦業(yè)所得稅前扣除奧，因此企業(yè)購買吧古董計提的折舊笆，屬于同企業(yè)經(jīng)斑營無關的支出，艾不允許在企業(yè)所扮得稅前扣除。擺四十四、稗企業(yè)計入生產(chǎn)成岸本的當年未發(fā)放胺的工資、或者機瓣器設備低于稅法敗最低折舊年限提礙取的折舊計入制藹造費用，是否需鞍要區(qū)分是否該項爸生產(chǎn)成本或制造稗費用是否影響損安益，以視是否調(diào)敗整應納稅所得額暗?艾個人意見：搬無需區(qū)分該項生擺產(chǎn)成本或制造費隘用是否影響當年暗損益，直接進行奧納稅調(diào)整即可。爸四十四、背計入開辦費中的捌業(yè)務招待費，是捌否受罷60%和千分之鞍五的限制？

33、敗個人意見：按根據(jù)企業(yè)所得壩稅法實施條例俺第43條規(guī)定，按企業(yè)發(fā)生的與生板產(chǎn)經(jīng)營活動有關襖的業(yè)務招待費支佰出，按照發(fā)生額熬的60%扣除，瓣但最高不得超過邦當年銷售（營業(yè)邦）收入的5骯鞍。條例并未區(qū)分搬計入管理費用中柏的業(yè)務招待費還氨是計入開辦費中般的業(yè)務招待費，伴因此即使是計入霸開辦費中的業(yè)務岸招待費，也要受跋條例43條比例隘限額的限制。柏四十五、耙企業(yè)籌辦期的結(jié)半束以什么作為標霸志？啊個人意見：背應當以企業(yè)取得稗第一筆收入作為佰標志，在此之前岸的作為開辦費處跋理，在此之后的般作為正常的費用把處理。暗四十六、國稅發(fā)芭【2010】7稗9號文件規(guī)定:版企業(yè)固定資產(chǎn)投佰入使用后，由于鞍工程款項尚未結(jié)

34、半清未取得全額發(fā)俺票的，可暫按合伴同規(guī)定的金額計哀入固定資產(chǎn)計稅唉基礎計提折舊，澳待發(fā)票取得后進啊行調(diào)整。但該項皚調(diào)整應在固定資版產(chǎn)投入使用后1笆2個月內(nèi)進行。艾如果企業(yè)在固定案資產(chǎn)投入使用后百12個月后仍未耙取得發(fā)票的，是般否需要追溯調(diào)整瓣此前計提的折舊埃，還是只需要調(diào)拜整之后計提折舊俺的計稅基礎即可把？伴個人意見：背應當參照會計準鞍則的規(guī)定，無須拔對此前計提的折伴舊進行追溯調(diào)整安，只需要調(diào)整之頒后計提折舊的計靶稅基礎即可。叭四十七、罷國稅發(fā)【201昂0】79號文件翱規(guī)定，從事股權扳投資的企業(yè)搬（包括集團公司版總部、創(chuàng)業(yè)投資佰企業(yè)等）百，其從被投資企笆業(yè)分得的股息紅盎利及轉(zhuǎn)讓股權的巴所得允許

35、作為計愛算業(yè)務招待費的斑扣除基數(shù)頒，該項收入案是否允許作為計板算廣告宣傳費的般扣除基數(shù)？敖個人意見:骯從事股權投資的白企業(yè)，股息紅利安所得及股權轉(zhuǎn)讓捌所得即是該企業(yè)案的主營業(yè)務收入百，因此該項收入翱不但可以作為業(yè)暗務招待費的扣除白基數(shù)，也可以作唉為廣告費業(yè)務宣絆傳費的扣除基數(shù)阿。絆四十八、煤礦企跋業(yè)提取的安全費瓣用是否允許在企辦業(yè)所得稅前扣除敗?啊 敖個人意見：班根據(jù)企業(yè)所得扮稅法第八條規(guī)頒定，只有藹實際發(fā)生的費用佰方可在企業(yè)所得敖稅前扣除氨；壩國家稅務總局 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=55878 o 法規(guī):關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知 盎關于企

36、業(yè)所得稅柏執(zhí)行中若干稅務叭處理問題的通知矮（國稅函2伴009202把號）規(guī)定礙，頒“根據(jù)實施條埃例第五十五條隘規(guī)定，除財政部哀和國家稅務總局暗核準計提的準備扮金可以稅前扣除芭外，其他行業(yè)、拜企業(yè)計提的各項盎資產(chǎn)減值準備、傲風險準備等準備絆金均不得稅前扣拌除”。昂因此，靶煤礦捌提取的安全費用靶未實際發(fā)生，不懊允許在企業(yè)所得敗稅前扣除。傲四十九、企業(yè)支敖付給解除勞動合熬同職工的一次性捌費用是否可以作扒為職工福利費、奧職工教育經(jīng)費、哎工會經(jīng)費計算扣拌除的基數(shù)?搬個人意見:胺解聘費用不屬于哎工資薪金支出，班不允許作為職工拜福利費、職工教柏育經(jīng)費、工會經(jīng)絆費計算扣除的基案數(shù)。俺五十、八企業(yè)所得稅法癌實行

37、法人稅制辦，分支機構不是艾獨立的所得稅納拌稅人，稽查局是半否可以對分支機耙構發(fā)起檢查，如哎果允許發(fā)起檢查邦，查補的收入或稗調(diào)減的費用，是癌否可以就地補稅擺？胺個人意見：骯該問題一直困擾搬著稽查局，國稅藹發(fā)【2009】敗114號文件規(guī)襖定，分支機構所伴在地稅務機關應哀當配合總機構所艾在地稅務機關對般匯總納稅企業(yè)進拔行稅務稽查，對背查出的隱匿收入八行為可以就地入扳庫。從這個規(guī)定叭來看，依然得不按出分支機構所在斑地稅務機關稽查熬局可以發(fā)起檢查八的結(jié)論。因此分拜支機構所在地不阿能對分支機構單凹獨發(fā)起檢查，而笆應當由總機構所罷在地稅務機關發(fā)板起檢查，分支機捌構稅務機關應當胺配合檢查。吧這個問題，只能盎深

38、化分級分類稅吧務稽查制度進行藹解決。挨五十一、暗企業(yè)向個人支付百傭金，如果個人岸沒有從事中介行皚業(yè)的合法資質(zhì)，扳是否允許在企業(yè)扒所得稅前扣除？啊例如：醫(yī)藥企業(yè)愛向沒有資質(zhì)的個搬人支付暗手續(xù)費。拌個人意見：唉根據(jù)財稅【20安09】29號文頒件規(guī)定，企業(yè)只敗有同具有合法經(jīng)擺營資格中介服務扮機構或個人簽訂骯合同或協(xié)議，才芭允許傭金手續(xù)費絆按照不超過合同藹交易金額的5%拔在稅前扣除，因拌此支付給個人的襖手續(xù)費，個人應斑當具有合法經(jīng)營疤資格，否則企業(yè)擺支付的傭金手續(xù)邦費，不允許在企擺業(yè)所得稅前扣除隘。挨五十二、企業(yè)實搬行勞務外包，支盎付給勞務公司派懊遣勞務人員的工笆資是否可以作為板福利費、工會經(jīng)鞍費、職

39、工教育經(jīng)按費的扣除基數(shù)？襖個人意見：拜企業(yè)支付給勞務把公司派遣勞務人百員的工資，實際叭上是支付勞務費拜的一部分，企業(yè)哀未同派遣人員簽矮署勞動合同，派埃遣人員不屬于企氨業(yè)的正式職工，版因此支付給勞務搬派遣人員的工資懊不得作為福利費巴、工會經(jīng)費、職捌工教育經(jīng)費的扣愛除基數(shù)。霸五十三、哎企業(yè)取得無形資按產(chǎn)土地使用權，哀如果土地出讓合拜同規(guī)定該土地使藹用年限為50年板，企業(yè)是否可以敖按照10年進行案攤銷？拜個人意見：把柏企業(yè)所得稅法實白施條例第67懊條規(guī)定，無壩形資產(chǎn)按照直線笆法計算的攤銷費疤用，準予扣除。皚無形資產(chǎn)的攤銷擺年限不得低于1敖0年。絆作為投資或者受氨讓的無形資產(chǎn)，案有關法律規(guī)定或澳者合同

40、約定了使板用年限的，可以邦按照規(guī)定或者約斑定的使用年限分敖期攤銷。哀因此，土地出讓俺合同規(guī)定該土地芭使用年限為50懊年，根據(jù)合理性壩原則，企業(yè)應當隘按照50年攤銷拔，而不能按照1芭0年攤銷。皚五十四、企業(yè)自胺有房屋的裝修費柏，如何在企業(yè)所捌得稅前扣除？懊個人意見：奧根據(jù)企業(yè)所得百稅法實施條例拜第70條規(guī)定，般其他長期待攤費爸用，自支出發(fā)生版的次月起，按照敖不短于3年攤銷笆。因此自有房屋疤的裝修費如果是斑發(fā)生在投入使用白前的，應當納入礙房屋原值，如果安是發(fā)生在投入使哀用后，應當在下芭一次裝修前的期斑間內(nèi)攤銷，攤銷吧年限不短于3年俺。安五十五、安企業(yè)組織職工赴襖革命圣地接受教疤育的支出是否允礙許在

41、企業(yè)所得稅愛前扣除?哀個人意見:跋該項支出應當納捌入職工教育經(jīng)費捌，在企業(yè)所得稅唉前扣除。頒五十六、企業(yè)組壩織職工旅游的支唉出是否允許在企岸業(yè)所得稅前扣除佰？捌個人意見：把旅游具有舒緩身敗心、增強心智提敗供勞動生產(chǎn)率的扳作用，屬于同其挨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相拌關的支出，其性邦質(zhì)屬于屬于非貨瓣幣性福利，根據(jù)八國稅函【200芭9】003號文凹件規(guī)定，隘應當納入職工福佰利費在企業(yè)所得挨稅前扣除。氨五十七、暗企業(yè)購進舊固定挨資產(chǎn)的折舊年限敖應當如何確定?拔個人意見：芭應當按照該項固拜定資產(chǎn)最低折舊爸年限乘以成新折伴舊率確定折舊年胺限，該項折舊年百限不得短于稅法伴最低折舊年限減拜去已經(jīng)使用過的耙年限。班五十八、

42、搬接受投資的房屋俺，是否需要發(fā)票胺作為合法的扣稅按憑證在稅前扣除班折舊？襖個人意見：凹根據(jù)財稅【20埃02】191號爸文件規(guī)定，房屋扒對外投資，不征八收營業(yè)稅，因此八接受投資的房屋邦無法取得發(fā)票，唉應該憑投資合同八協(xié)議以及評估報阿告扣除。頒五十九、啊企業(yè)只為部分高柏管支付的保險費頒，是否允許按照佰工資總額5%在稗企業(yè)所得稅前扣斑除？癌個人意見：百財稅【2009擺】27號文件規(guī)邦定：版“企業(yè)根據(jù)國家吧有關政策規(guī)定，半為在本企業(yè)任職白或者受雇的全體俺員工支付的補充胺養(yǎng)老保險費、補哀充醫(yī)療保險費，爸分別在不超過職胺工工資總額 5絆標準內(nèi)的部分扳，在計算應納稅澳所得額時準予扣班除；超過的部分半，不予扣

43、除”。吧如果企業(yè)僅為部八分人員支付上述班保險費，則不得癌稅前扣除。傲 芭 六十、企業(yè)的稗房屋會計上按照稗40年計提折舊懊，稅務上按照2扮0年計提折舊，阿并且在年末納稅藹申報表進行納稅哀調(diào)減，是否允許阿？拔個人意見：唉按照最低折舊年哀限計提折舊在企敗業(yè)所得稅前扣除鞍，會計折舊年限壩和稅法最低折舊壩年限有差異的，背如果會計折舊年白限長于稅收折舊佰年限，應當允許安納稅人在年度納奧稅申報時做納稅按調(diào)減處理。扮江蘇某上市公司伴為了會計利潤的辦需要，會計上按盎照40年計提折版舊，稅收上按照班20年計提折舊半，江蘇稅務部門隘要求納稅調(diào)整，百該企業(yè)提出申訴擺，經(jīng)過總局所得阿稅司、納稅服務胺司幾次磋商，確邦定頒

44、最低折舊年限是扮納稅人的權利，班納稅人有權做納俺稅調(diào)減。白六十一、集團公擺司資金轉(zhuǎn)貸的扣斑稅憑證問題？埃個人意見：耙根據(jù)財稅【20矮00】007號澳文件規(guī)定，符合罷條件的集團公司氨資金轉(zhuǎn)貸不繳納背營業(yè)稅，伴集團公司無法為皚下屬企業(yè)開具營盎業(yè)稅發(fā)票，隘因此澳總機構按使用銀藹行借款金額分配鞍給下屬企業(yè)的利案息藹，可以憑借款合疤同協(xié)在企業(yè)所得啊稅前扣除。笆六十二、熬超過三年以上的白應付款項，是否懊需要調(diào)增應納稅啊所得額？頒個人意見：霸根據(jù)國稅發(fā)【2跋009】88號白文件規(guī)定，超過爸三年以上的應付拔款項，并不一定翱能夠符合資產(chǎn)損凹失扣除的條件，絆因此超過三年以案上的應付款項，擺如果債權方?jīng)]有白將該項應

45、收債權罷作為資產(chǎn)損失在搬企業(yè)所得稅前扣瓣除，債務人無需岸調(diào)增應納稅所得按額。耙六十三、企業(yè)借翱用汽車發(fā)生的汽般油費、維修費問般題？耙個人意見：背企業(yè)借用個人的案車輛，企業(yè)與個斑人之間必須簽定板租賃協(xié)議，如租胺賃協(xié)議中明確規(guī)搬定該車發(fā)生的汽版油費、修車費由氨企業(yè)負擔的，則靶相關的汽油費、辦修車費支出可以暗在稅前扣除。骯六十四、岸手機等價值較小埃，使用時間不等板的資產(chǎn)，是否認埃定為固定資產(chǎn)？扮個人意見：背企業(yè)所得稅法第頒十一條所稱固定靶資產(chǎn)，是指企業(yè)艾為生產(chǎn)產(chǎn)品、提翱供勞務、出租或挨者經(jīng)營管理而持澳有的、使用時間稗超過12個月的皚非貨幣性資產(chǎn)，搬包括房屋、建筑壩物、機器、機械辦、運輸工具以及斑其他

46、與生產(chǎn)經(jīng)營把活動有關的設備扒、器具、工具等斑。懊一般應認可企業(yè)懊會計版賬簿對固定資產(chǎn)稗和低值易耗品的靶分類，如果企業(yè)盎分類明顯不合理昂的，稅務機關有邦權調(diào)整。搬六十五、企業(yè)支霸付的電力增容費半、管網(wǎng)建設費、翱集中供熱初裝費哎攤銷期限如何界愛定？艾個人意見：柏根據(jù)企業(yè)所得霸稅法實施條例扒第70條規(guī)定，俺其他長期待攤費敖用自發(fā)生之日起癌，按照不短于3藹年攤銷。因此對稗一次性支付的費骯用，如果有合同案規(guī)定服務年限的般，應該服務合同稗年限內(nèi)攤銷，如敖果合同沒有規(guī)定挨服務年限的，作疤為其他長期待攤翱費用不短于3年疤攤銷。半六十七、百關于無償劃撥版非貨幣性矮資產(chǎn)的所得稅問壩題？啊個人意見：白在稅收上沒有無

47、哎償劃撥的概念，氨無償劃撥的資產(chǎn)扒，劃出方疤應當視同銷售，跋對劃撥資產(chǎn)公允背價值同計稅基礎扒的差額，調(diào)增應耙納稅所得額，劃矮撥資產(chǎn)不屬于公艾益救濟性捐贈，懊不允許在企業(yè)所跋得稅前扣除；無斑償凹接受劃撥資產(chǎn)方愛按照靶公允價值接受捐阿贈處理，計入應柏納稅所得額。俺（河北省地稅認敖為可以按照資產(chǎn)笆的計稅基礎作為辦視同銷售處理，鞍個人認為這種處笆理不符合稅法基爸本原則，相當于捌自定義遞延納稅疤待遇）般六十八、瓣法院判決書是否吧可以作為合法的骯扣稅憑證？哎個人意見：扒法院判決書法律敗效力較強，屬于擺合法的扣稅憑證絆，能夠證明業(yè)務邦的真實性，凹企業(yè)牽涉經(jīng)濟糾擺紛或民事案件，吧未取得相關合規(guī)扒票據(jù)、憑證的，

48、把可以按照判決或敗其他司法文書內(nèi)埃容，頒作為成本費用澳在稅前扣除。哀六十九、凹財稅【2009安】59號文件規(guī)翱定的股權支付，柏4號公告將控股鞍企業(yè)解釋為直接唉持有股份的企業(yè)奧，這里的控股企霸業(yè)控股股份是否艾有比例限制？扳個人意見：鞍這里的控股企業(yè)安應當是相對控股岸的概念，即：被翱投資企業(yè)持有股絆份最大的企業(yè)。拔如果不對控股公靶司的股份比例進佰行限制，資產(chǎn)收笆購方可以購進股佰票作為股權支付疤的對價，實際上霸屬于現(xiàn)金支付，柏違背了59號文把件的立法本意。跋 安 七十、財稅【芭2009】59捌號文件規(guī)定的7澳5%比例，是按斑照公允價值的比柏例計算，還是按叭照資產(chǎn)的計稅基氨礎比例，抑或是胺按照資產(chǎn)的賬

49、面愛價值計算？佰個人意見：澳應該按照公允價版值的比例計算。爸七十一、打包收白購資產(chǎn)時，資產(chǎn)耙包中的負債是否哎屬于非股權支付艾額？半個人意見：把資產(chǎn)收購是收購啊凈資產(chǎn)的概念，班如果資產(chǎn)包構成伴業(yè)務，則資產(chǎn)包笆中的負債不屬于案非股權支付額。壩例如，A公司收擺購M公司100隘%資產(chǎn)，資產(chǎn)公傲允價值為1億元阿，負債為600叭0萬元，凈資產(chǎn)扳公允價值為40伴00萬元，A公把司定向增發(fā)價值骯4000萬元的瓣股票進行收購，皚應該理解為股權埃支付比例為10凹0%，而不能理艾解為股權支付額艾4000萬元，叭非股權支付額6按000萬元，股皚權支付比例為4壩0%。礙此前何道成處長八到我省授課時，敖明確打包收購是敗收購凈資產(chǎn)的概凹念，即上述案例凹中股權支付比例哎為100%，但斑是財政部瓣稅政司捌郭垂平處長在上辦海授課時表示這唉里的資產(chǎn)收購不般是凈資產(chǎn)收購概藹念，上例中股權叭支付比例應為4吧0%。個人還是辦贊同何處長的意愛見。藹七十二、熬企業(yè)在重組年度挨未在稅務機關備拌案的，自行采取版特殊性稅務處理擺，如果以后年度百稽查局查到該問半題，是否允許企哎業(yè)補充備案，從罷而享受特殊性稅靶務處理？阿個人意見：板國家稅務總局4頒號公告規(guī)定，在稗4號公告出臺前鞍沒有備案的可以懊補充備案，但是跋4號公告出臺后唉，沒有按照要求愛備案的，根據(jù)財鞍稅【2009】八59號文件第1扒1條規(guī)定，一律澳