嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1、扳（藹2011癌屆）白畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)俺）板題 目：叭 罷嘉興中小企業(yè)稅胺收籌劃相關(guān)問(wèn)題安研究愛(ài) 疤姓名：巴 白 白翱 笆 傲 背 半 班 爸專(zhuān)業(yè)：矮 捌 半 拌 財(cái) 務(wù) 管 隘理 盎 愛(ài) 叭班級(jí)：辦扮 案財(cái) 務(wù)扳 斑 唉072矮 佰 稗 癌 罷學(xué) 號(hào)：吧 辦 叭 矮 愛(ài) 氨 稗 熬 安 俺 皚指導(dǎo)教師：柏?cái)?盎霸 斑 半 扳 罷 敖 胺 擺導(dǎo)師職稱(chēng)：叭安 拔副教授鞍 版 爸 藹高級(jí)會(huì)計(jì)師 百 巴靶 誠(chéng)信聲明氨我聲明，所呈交巴的論文（設(shè)計(jì)）壩是本人在老師指埃導(dǎo)下進(jìn)行的研究頒工作及取得的研按究成果。據(jù)我查芭證，除了文中特熬別加以標(biāo)注和致叭謝的地方外，論懊文（設(shè)計(jì)）礙中不包含其他愛(ài)已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)絆過(guò)

2、的研究成果，班也不包含為獲得擺 邦 疤 斑 盎 昂 隘 叭或其他教育機(jī)構(gòu)哀的學(xué)位或證書(shū)而唉使用過(guò)的材料。搬我承諾，論文（把設(shè)計(jì)）中的所有艾內(nèi)容均真實(shí)、可班信。盎 隘 疤 愛(ài) 胺 翱 論骯文（設(shè)計(jì)）作者暗簽名：懊 瓣 擺 半 靶 爸簽名日期： 按 年 礙 月 扒 日授權(quán)聲明八學(xué)校有權(quán)保留送俺交論文（設(shè)計(jì)）扮的原件，允許論扒文（設(shè)計(jì)）被查絆閱和借閱，學(xué)校擺可以公布論文（隘設(shè)計(jì)）的全部或翱部分內(nèi)容，可以吧影印、縮印或其半他復(fù)制手段保存跋論文（設(shè)計(jì)），八學(xué)校必須嚴(yán)格按凹照授權(quán)對(duì)論文（耙設(shè)計(jì)）進(jìn)行處理氨不得超越授權(quán)對(duì)敗論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)安行任意處置藹。敗 藹 鞍 半 岸 版 論斑文（設(shè)計(jì)）作者罷簽名：柏 愛(ài)

3、 氨 唉 暗 辦簽名日期： 絆 年 斑 月 白 日拌摘埃 隘要：半稅收已經(jīng)成為現(xiàn)百代經(jīng)濟(jì)生活中的拌一個(gè)永恒的熱點(diǎn)半，巴因?yàn)椴徽摲ㄈ?、壩自然?不論富岸人、窮人，只要疤發(fā)生有應(yīng)稅絆行為骯,就要依法納稅按，不納稅就是違邦法行為。而現(xiàn)實(shí)把又是大多數(shù)納稅佰人并不情愿多繳霸稅。其實(shí)他們這版樣做是完全正當(dāng)哀的，因?yàn)樗麩o(wú)須疤超過(guò)法律的規(guī)定岸來(lái)要求承擔(dān)國(guó)家頒賦稅，稅收是強(qiáng)巴制性課征的而不矮是靠自愿捐款。哎但有些人又因此傲走了另一個(gè)極端熬，那就是抗稅、稗偷稅或漏稅。其敗實(shí)真正精明的企隘業(yè)不是抗稅，不拜是偷稅，不是漏礙稅，而是進(jìn)行斑稅收挨籌劃俺，因此，對(duì)企業(yè)柏稅收籌劃這一領(lǐng)般域進(jìn)行研究是每辦個(gè)企業(yè)必須要做耙的工作

4、，其研究胺成果對(duì)企業(yè)也具盎有一定的指導(dǎo)意般義。鞍本文凹首先對(duì)稅收籌劃叭概念及特點(diǎn)進(jìn)行奧了闡述，在此基氨礎(chǔ)上，藹海鹽翔龍軸承有伴限公司，浙江齊氨家水泥有限公司隘以及桐鄉(xiāng)金偉電捌子有限公司斑為例探討了嘉興按中小企業(yè)稅收籌哀劃的現(xiàn)狀及存在皚問(wèn)題，并提出相案應(yīng)對(duì)策。本文主敗要從稅收籌劃氨意識(shí)稗、稅種籌劃、稅巴收要素籌劃、經(jīng)頒濟(jì)活動(dòng)籌劃角度把針對(duì)嘉興中小企唉業(yè)稅收籌劃中存阿在的問(wèn)題提出改頒進(jìn)，這樣使稅收跋籌劃更加合理，隘更加有效。整個(gè)挨體系設(shè)計(jì)都緊緊叭圍繞著某公司的背發(fā)展戰(zhàn)略，使其絆每一步都有的放襖矢。癌關(guān)鍵詞：艾嘉興熬中小企業(yè)；稅收搬籌劃；問(wèn)題；對(duì)翱策頒Abstrac爸t哎：哎Tax has胺 bec

5、ome礙 a mode癌rn econ疤omic li暗fe eter疤nal hot凹, becau耙se whet鞍her leg靶al pers跋ons, na敗tural p拜ersons,奧 irresp伴ective 啊of the 瓣rich, t疤he poor擺, as lo啊ng as t芭he occu疤rrence 版of a ta哀xable i吧ndustry吧, we sh敗ould pa百y taxes瓣 accord澳ing to 捌law, no暗 tax is胺 illega壩l. The 艾reality版 is rat翱her mor百e than 阿

6、the maj耙ority o挨f taxpa俺yers do澳 not pa稗y taxes巴. In fa癌ct, the昂y do so安 is ent岸irely l埃egitima胺te, bec盎ause he半 does n凹o(jì)t exce白ed the 奧provisi挨ons of 叭the law暗 to req胺uire co隘mmitmen襖t to na頒tional 霸taxes; 翱the tax礙 is lev板ied not皚 on the壩 mandat隘ory vol埃untary 安contrib版utions.罷 But so凹me peop礙le g

7、o t邦he othe伴r extre跋me and 稗therefo斑re, it 瓣is evas癌ion, ta稗x evasi皚on or f頒raud. I傲n fact,礙 smart 佰compani稗es are 唉not rea奧lly tax半 resist拌ance, n案ot a ta襖x, not 襖tax eva奧sion, b柏ut tax 艾plannin扮g.礙Firstly皚, the c扒oncept 柏of tax 挨plannin傲g and c俺haracte百ristics笆 were d按escribe氨d, on t懊his bas八is, t

8、he哎 Solar 澳Energy 辦Industr愛(ài)y Co., 巴Ltd. 熬Zhejian拌g稗 Michel把le exam扒ple of 白tax pla拜nning f般or smal皚l and m敖edium e壩nterpri隘ses in 叭Jiaxing耙 status巴 and pr岸oblems,鞍 and pr班opose c靶ounterm邦easures啊. This 八article隘 from t疤he tax 鞍plannin擺g, tax 拜plannin班g, tax 霸plannin骯g facto頒rs, pla胺nning o柏f econo癌m

9、ic act礙ivity p辦oint of半 view o敖f tax p扮lanning皚 for sm白all and哎 medium半 enterp傲rises i暗n Jiaxi百ng exis邦ting pr絆oblems 按to impr鞍ove, so敖 that m案akes ta按x plann板ing mor罷e reaso笆nable a板nd more擺 effect絆ive. Th翱e syste稗m desig芭ns are 扮closely挨 around拜 a comp拌anys d拌evelopm捌ent str靶ategy, 搬t(yī)argete捌d to e

10、a巴ch step癌.般 拜Key Wor跋ds按：唉Jiaxing埃 SMEs搬; 氨tax pla叭nning壩; 吧p靶roblem笆; 襖s罷trategy目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc277519335 一、引言1 HYPERLINK l _Toc277519336 佰二、稅收籌劃概艾念凹、壩特點(diǎn)搬及其澳實(shí)施條件礙岸1 HYPERLINK l _Toc277519337 瓣（一）稅收籌劃霸概按念?yuàn)W藹1 HYPERLINK l _Toc277519338 鞍（二）稅收籌劃哎特班點(diǎn)白藹2 HYPERLINK l _（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃方法舉例

11、 辦（三）骯稅罷收辦籌頒劃吧條癌件澳翱4HYPERLINK l _（一）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀扮三、跋嘉興中小企按業(yè)辦稅收籌劃現(xiàn)半狀半及存啊在矮問(wèn)傲題擺般6 HYPERLINK l _（一）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀 頒（一）凹嘉興中皚小岸企業(yè)稅瓣收阿籌劃現(xiàn)狀佰頒6HYPERLINK l _（二）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題艾（扒二骯）敗嘉興中霸小矮企業(yè)頒稅板收籌劃邦存啊在笆問(wèn)題熬百7 HYPERLINK l _Toc277519342 懊四、礙嘉興中小企業(yè)背稅百收按籌案劃百存阿在案問(wèn)題的對(duì)策襖昂8 HYPERLINK l _（一）從樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)角度進(jìn)行調(diào)整： 靶（一）班樹(shù)立稅把收敗籌劃意

12、識(shí)俺，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)隘活?yuàn)W動(dòng)中的稅霸收凹籌劃礙氨8HYPERLINK l _（二）從調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提升財(cái)務(wù)人員執(zhí)業(yè)水平角度進(jìn)行調(diào)整胺（二）班從調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)礙制度，提升財(cái)務(wù)岸人員執(zhí)業(yè)水奧平百角度進(jìn)行調(diào)整昂拔9 HYPERLINK l _（三）聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃師 艾（三）癌聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)班籌劃師疤.拌百盎笆敗癌半1氨0 HYPERLINK l _（四）完善稅收政策 凹（四）版完善稅收政策巴笆捌百鞍吧搬班哀氨1百0 HYPERLINK l _（五）健全稅收籌劃市場(chǎng) 叭（五）健全稅收辦籌劃百市拌場(chǎng)哀阿胺骯邦搬1擺1 HYPERLINK l _Toc277519346 五、結(jié)論12 HYPERLINK

13、l _Toc277519347 參考文獻(xiàn)13 HYPERLINK l _Toc277519348 致 謝15一、引言翱市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征爸之一就是競(jìng)爭(zhēng)班，皚企業(yè)要在激烈的辦市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于敗不敗之地把，拌必須對(duì)企業(yè)的生按產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方熬位、多層次的運(yùn)扮籌霸，叭其中國(guó)家與企業(yè)半之間的利益分配爸關(guān)系即國(guó)家要依岸法征稅百，骯企業(yè)要依法納稅扳，傲是企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃皚的重點(diǎn)。唉隨著我國(guó)改革開(kāi)絆放的不斷深入百，板企業(yè)自主權(quán)的日拜益擴(kuò)大般，把企業(yè)在逐漸成為皚獨(dú)立核算、自主唉經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧唉的過(guò)程中安，氨自我意識(shí)和主體罷利益觀(guān)念日益強(qiáng)藹烈。由于稅收具版有無(wú)償性的特點(diǎn)奧，扒稅款支付是資金愛(ài)的凈流出傲，爸企業(yè)的稅后利潤(rùn)邦與

14、稅額互為增減斑，埃因而阿，板無(wú)論納稅多么正藹當(dāng)合理岸，拌怎樣搬“藹取之于民岸，罷用之于民襖”佰，澳對(duì)企業(yè)來(lái)講畢竟扳是既得收益的一白種喪失。如何在熬不違反稅法而又把充分利用稅收的般各種優(yōu)惠政策條鞍件下背，扮預(yù)先調(diào)整企業(yè)的爸經(jīng)營(yíng)行為襖，柏以達(dá)到合法地節(jié)拔約稅負(fù)支出按，啊對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)俺營(yíng)成果影響舉足阿輕重稗，岸甚至關(guān)系到市場(chǎng)靶經(jīng)濟(jì)大潮下企業(yè)佰的生死存亡笆，班成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管襖理面臨的緊迫課俺題。啊此外稅收強(qiáng)制性氨特點(diǎn)使納稅活動(dòng)壩受到法律約束哀，稗企業(yè)必須依法納靶稅。隨著稅收征扳管制度的不斷完版善隘，愛(ài)國(guó)家對(duì)偷漏稅等岸行為的打擊力度案增強(qiáng)。如果采用斑偷、騙、欠等違把法手段來(lái)減少應(yīng)哎納稅款挨，翱納稅人不

15、但要承跋擔(dān)稅法制裁的風(fēng)哀險(xiǎn)般，藹而且還將影響企八業(yè)的聲譽(yù)班，柏對(duì)企業(yè)正常的生般產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面骯影響。此外礙，啊由于國(guó)家反避稅瓣政策和措施、能佰力的加強(qiáng)阿，懊企業(yè)所能合法地邦鉆漏洞、尋灰色昂地帶進(jìn)行避稅的奧空間也越來(lái)越小哀。為此哀，絆企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而奧用合法又合理的般手段來(lái)追求其財(cái)敖務(wù)目的鞍，艾即只有在不觸犯稗稅法又不違背稅背法立法意圖前提跋下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最霸小化才是有效的搬。稅收籌劃捌，絆成為納稅人的必百然選擇。近唉幾年，地處長(zhǎng)三骯角核心樞紐位置背的凹嘉興懊，案經(jīng)濟(jì)一直保持強(qiáng)百勁發(fā)展勢(shì)頭，各哎項(xiàng)指標(biāo)屢被刷新鞍，但細(xì)數(shù)嘉興的澳“重量級(jí)”企業(yè)鞍，卻少之又少，唉嘉興各地經(jīng)濟(jì)主盎要以中小型企業(yè)半為支持岸。

16、因此，扮研究嘉興中小企澳業(yè)稅收籌劃奧問(wèn)題具有重要的笆現(xiàn)實(shí)意義。阿只有進(jìn)行深入地癌研究，剖析嘉興霸中小翱企業(yè)稅收籌劃的般開(kāi)展情況，積極芭探求改善嘉興中邦小企業(yè)稅收籌劃癌過(guò)程中存在的缺奧陷的對(duì)策，促進(jìn)扮嘉興中小企業(yè)稅吧收籌劃工作更好靶的開(kāi)展，更好地鞍穩(wěn)定嘉興社會(huì)經(jīng)啊濟(jì)發(fā)展。挨二絆、挨稅收籌劃概念板、阿特點(diǎn)埃及其實(shí)施條件罷（一）芭稅收籌劃概念耙我國(guó)相關(guān)研究領(lǐng)邦域?qū)τ隗a稅收籌劃靶概念的八解釋隘較模糊爸，俺從襖國(guó)內(nèi)已發(fā)表的研襖究作品斑來(lái)看頒，阿代表性的說(shuō)法有斑：（1）澳稅收籌劃奧屬于避稅范疇板，按避稅包括八稅收籌劃斑、稅收規(guī)避和稅絆收法規(guī)的濫用三胺種方式。愛(ài)（2）背稅收籌劃爸有廣義和狹義理扮解之分扮；絆

17、廣義的看法有奧：暗人大澳張中透懊教授認(rèn)為般稅收籌劃襖指一切采用合法跋和非違法手段進(jìn)懊行的納稅方面的埃策劃和有利于納艾稅人的財(cái)務(wù)安排埃，愛(ài)主要包括非違法絆的避稅籌劃、合挨法的節(jié)稅籌劃與氨運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)襖移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌擺劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)辦。天津財(cái)大蓋地?cái)〗淌谡J(rèn)為?。喊岸愂栈I劃傲包括節(jié)稅籌劃和奧避稅籌劃。狹義敗的澳稅收籌劃八指企業(yè)合法的節(jié)八稅籌劃。氨（3）奧將盎稅收籌劃佰外延到各種類(lèi)型拔的少繳稅、不繳凹稅的行為壩，胺甚至將逃稅策劃把、騙稅策劃也都班包括在笆稅收籌劃搬的概念中。 陳愛(ài)玲.淺談我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004（3）：P7073.拜綜合上述觀(guān)點(diǎn)，疤我個(gè)人較為傾向霸于從狹義的角

18、度扳闡述稅收籌劃。案到底什么是狹義背的背稅收籌劃盎呢吧？扒各國(guó)學(xué)者對(duì)此的跋表述也不盡相同盎。美國(guó)南加州大傲學(xué)的W.B芭按梅格斯靶博士在與人合著柏的會(huì)計(jì)學(xué)中板指出按：絆“霸人們合理而又合愛(ài)法地安排自己的矮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)哀，頒使之繳納盡可能懊最低的稅收埃，礙他們使用的方法案可稱(chēng)之為稅收籌疤劃。柏”背印度稅務(wù)專(zhuān)家N唉.J.雅薩斯威熬認(rèn)為安：背稅收籌劃是班“藹納稅人通過(guò)納稅案活動(dòng)的安排背，奧以充分利用稅收鞍法規(guī)所提供的包柏括減免稅在內(nèi)的盎一切優(yōu)惠叭，鞍從而獲得最大的隘稅收利益。靶”吧國(guó)內(nèi)學(xué)者張延成半認(rèn)為般：骯“班稅收籌劃跋是企業(yè)在遵守稅鞍收有關(guān)規(guī)定的前背提下疤，澳依據(jù)稅基差異性辦和稅率差異性而跋進(jìn)行的有意減

19、輕背稅負(fù)或解除稅負(fù)傲的行為。八” 范百順，淺析稅務(wù)籌劃的概念及研究范圍.江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（1）：P3235.氨總括各家之言扳，哀我八認(rèn)為靶：唉企業(yè)敗稅收籌劃八是指納稅人在現(xiàn)疤行稅收政策、法愛(ài)規(guī)許可的范圍內(nèi)挨，疤充分利用稅法中頒提供的一切優(yōu)惠礙，爸根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)笆營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)搬，埃通過(guò)對(duì)理財(cái)活動(dòng)埃的事前安排和規(guī)拔劃般，拜在諸多可選的納笆稅方案中擇其最哀優(yōu)靶，絆以期減輕延緩稅胺負(fù)、達(dá)到稅后利敗潤(rùn)最大化的一種盎經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。柏（二）矮稅收籌劃特點(diǎn)愛(ài)捌1.愛(ài)合法性哎：巴稅法是處理征納礙關(guān)系的共同準(zhǔn)繩瓣，安作為納稅義務(wù)人懊的企業(yè)要依法繳白稅。辦稅收籌劃笆是在完全符合稅皚法、不違反稅法般

20、的前提下進(jìn)行的罷，隘是在納稅義務(wù)沒(méi)爸有確定、存在多哀種納稅方法可供敖選擇時(shí)百，案企業(yè)作出繳納低隘稅負(fù)的決策。依頒法行政的稅務(wù)機(jī)挨關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)霸。這一特點(diǎn)使邦稅收籌劃翱與偷稅具有本質(zhì)斑的不同。偷稅也邦叫逃稅靶，胺是在納稅義務(wù)確稗定的情況下采取耙偽造、變?cè)臁㈦[愛(ài)匿、擅自銷(xiāo)毀賬唉簿憑證等方法對(duì)伴稅負(fù)的逃避俺，佰具有故意性、欺胺詐性、恣意性頒，板是一種違法行為俺。采用這種行為背來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)利益愛(ài)，案會(huì)受到稅收法律阿法規(guī)的處罰。稗2.案符合稅收政策導(dǎo)八向絆：稅收籌劃俺是根據(jù)稅法中的疤“擺允許伴”澳與懊“瓣不允許安”藹、啊“凹應(yīng)該罷”斑與岸“把不應(yīng)該熬”柏以及礙“翱非不允許哀”般與隘“絆非不應(yīng)該拜”靶進(jìn)行

21、企業(yè)理財(cái)活?lèi)?ài)動(dòng)斑，啊不是鉆稅法漏洞熬或?qū)ぐ妗鞍匣疑貛W”安，板完全符合稅收政拜策導(dǎo)向。這正是愛(ài)稅收籌劃跋不同于避稅之處扳。避稅行為盡管皚不違法唉，俺但往往與稅收立暗法者的意圖相違挨背。不僅導(dǎo)致國(guó)哎家財(cái)政收入的減氨少叭，艾而且使稅制有失半公平搬，昂產(chǎn)生大量社會(huì)腐暗敗的現(xiàn)象。因此敖，百世界上多數(shù)國(guó)家敗對(duì)此采取不接受扳或拒絕的態(tài)度啊，百通過(guò)單獨(dú)制定法骯規(guī)或用特別條款敗加以反對(duì)疤，叭我國(guó)也如此。藹3.搬籌劃性懊：昂在稅收活動(dòng)中翱，哀經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生疤是企業(yè)納稅義務(wù)板產(chǎn)生的前提半，奧納稅義務(wù)通常具埃有滯后性。白稅收籌劃百不是在納稅義務(wù)凹發(fā)生之后想辦法哀減輕稅負(fù)艾，拜而是在應(yīng)稅行為跋發(fā)生之前通過(guò)納唉稅人充

22、分了解現(xiàn)巴行稅法知識(shí)和財(cái)哀務(wù)知識(shí)扒，疤結(jié)合企業(yè)全方位氨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行矮有計(jì)劃的規(guī)劃、瓣設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋白求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)礙最輕奧，板經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最哀好的決策方案的澳行為扮，邦是一種合理合法礙的預(yù)先籌劃班，半具有超前性特點(diǎn)熬。班4.疤專(zhuān)業(yè)性靶：稅收籌劃把的專(zhuān)業(yè)性有兩層疤含義瓣，罷一是指企業(yè)的奧稅收籌劃氨需要由財(cái)務(wù)、會(huì)暗計(jì)、尤其是精通班稅法的專(zhuān)業(yè)人員百進(jìn)行斑；把二是現(xiàn)代社會(huì)隨隘著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜俺，邦各國(guó)稅制也越趨扮復(fù)雜敗，背僅靠納稅人自身笆進(jìn)行斑稅收籌劃吧已顯得力不從心佰，拜稅務(wù)代理、咨詢(xún)班及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)按而生瓣，拌稅收籌劃拜呈日益明顯的專(zhuān)班業(yè)化特點(diǎn)。伴5.安 捌目的性礙：哀納稅人對(duì)有關(guān)行隘為的襖稅收籌

23、劃白是圍繞某一特定俺目的進(jìn)行的。全百面來(lái)看挨，耙企業(yè)進(jìn)行矮稅收籌劃皚的目標(biāo)不應(yīng)是單凹一的而應(yīng)是一組敗目標(biāo)挨：巴直接減輕稅收負(fù)佰擔(dān)是俺稅收籌劃伴產(chǎn)生的最初原因骯，唉是鞍稅收籌劃襖最本質(zhì)芭、皚最核心的目標(biāo)笆；哎此外隘，耙還包括有翱：岸延緩納稅敗、邦無(wú)償使用財(cái)政資絆金以獲取資金時(shí)矮間價(jià)值礙；暗保證賬目清楚、昂納稅申報(bào)正確、暗繳稅及時(shí)足額捌，巴不出現(xiàn)任何關(guān)于疤稅收方面的處罰昂，皚以避免不必要的壩經(jīng)濟(jì)百、鞍名譽(yù)損失頒，巴實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)邦；鞍確保自身利益不奧受無(wú)理吧、扮非法侵犯以維護(hù)鞍主體合法權(quán)益把；骯根據(jù)主體的實(shí)際盎情況吧，罷運(yùn)用成本收益分愛(ài)析法確定籌劃的斑凈收益岸，敖保證企業(yè)獲得最擺佳經(jīng)濟(jì)效益稗。辦6

24、襖.頒籌劃過(guò)程的多維壩性傲：懊首先班，百?gòu)臅r(shí)間上看八，奧稅收籌劃懊貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)芭活動(dòng)的全過(guò)程芭，笆任何一個(gè)可能產(chǎn)艾生稅金的環(huán)節(jié)埃，跋均應(yīng)進(jìn)行皚稅收籌劃埃。其次翱，靶從空間上看敖，矮稅收籌劃背活動(dòng)不僅限于本俺企業(yè)拌，半應(yīng)同其他單位聯(lián)辦合捌，罷共同尋求節(jié)稅的辦途徑。比如霸：氨兼并虧損企業(yè)可瓣抵減應(yīng)稅利潤(rùn)哀；礙集團(tuán)內(nèi)公司間的襖資產(chǎn)重組般，百既可實(shí)現(xiàn)資源的按最優(yōu)配置熬，拌又可使利潤(rùn)與虧矮損相抵熬；半還可與稅務(wù)機(jī)關(guān)拌配合凹，壩加強(qiáng)聯(lián)系與業(yè)務(wù)把咨詢(xún)扮，耙避免不必要的稅翱務(wù)處罰和辦稅成藹本白，跋以實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅埃之目的。此外巴，按在稅制經(jīng)常調(diào)整扒情況下的矮稅收籌劃白還具有多變性的隘特點(diǎn)把，爸納稅人應(yīng)隨時(shí)關(guān)斑

25、注國(guó)內(nèi)外稅制的翱變動(dòng)敖，班及時(shí)調(diào)整礙稅收籌劃敗的策略。周云，徐麗娟.關(guān)于稅務(wù)籌劃的幾個(gè)基本問(wèn)題.武漢工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2001（2）：P7377.奧（芭三扒）罷稅收籌劃條件半1. 稅收法律邦條件把。胺不同的稅收規(guī)定斑和眾多稅收優(yōu)惠翱是唉稅收籌劃叭存在和發(fā)展的法吧律基礎(chǔ)頒。頒稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)白濟(jì)的職能拜，爸國(guó)家利用稅收經(jīng)盎濟(jì)杠桿對(duì)國(guó)民經(jīng)鞍濟(jì)進(jìn)行有目的的搬引導(dǎo)熬，背實(shí)現(xiàn)資源在整個(gè)敖國(guó)民經(jīng)濟(jì)間的有叭效配置瓣，傲因此對(duì)一些亟需版發(fā)展的地區(qū)和項(xiàng)爸目往往采用低稅把甚至免稅的措施凹，辦并制定一些相應(yīng)爸的稅收法律唉。安國(guó)家的稅收法律凹對(duì)同一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)藹目在不同地域跋，斑或同一地域的不班同的經(jīng)營(yíng)者以及氨經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用高骯

26、低不同的稅率瓣，壩制定減稅或免稅盎等一系列優(yōu)惠政愛(ài)策礙，版鼓勵(lì)發(fā)展一些社俺會(huì)急需發(fā)展的產(chǎn)瓣業(yè)隘，胺限制一些芭“巴飽和產(chǎn)業(yè)吧”斑和敗“霸夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)般”擺的發(fā)展稗，搬引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源有跋序的流動(dòng)百，阿優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)傲。罷事實(shí)上國(guó)家對(duì)什罷么征稅、征多少擺稅、征稅依據(jù)是皚什么耙，辦無(wú)一不體現(xiàn)政府絆的意志班，拜但這種意志并不盎是隨心所欲礙，佰而是依賴(lài)于經(jīng)濟(jì)阿運(yùn)行模式和經(jīng)濟(jì)盎發(fā)展水平的罷。鞍通過(guò)設(shè)置稅種、柏確定稅率、選擇岸課稅對(duì)象、課稅盎環(huán)節(jié)等體現(xiàn)政府熬宏觀(guān)調(diào)控政策敖。凹具體說(shuō)來(lái)擺，辦在稅法規(guī)定的范懊圍內(nèi)佰，八對(duì)某一稅種的應(yīng)敗納稅款往往有一把個(gè)以上納稅方案絆備選壩，皚這就為熬稅收籌劃敖提供了條件吧。搬例如唉：半增

27、值稅按產(chǎn)品不鞍同規(guī)定了17 吧%、13 %兩霸檔稅率扳；拌應(yīng)納稅所得額處按于稅率累進(jìn)的臨佰界點(diǎn)時(shí)鞍，襖應(yīng)盡量對(duì)利潤(rùn)額翱進(jìn)行量的控制扒，襖以爭(zhēng)取適用低檔斑稅率安。搬這既符合企業(yè)生襖產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)機(jī)和拜目的隘，扒又遵循了斑稅收籌劃埃的成本效益原則搬。捌另外把，壩國(guó)家稅收優(yōu)惠政罷策為拔稅收籌劃拌提供了前提條件瓣。傲我國(guó)稅收優(yōu)惠政擺策的目標(biāo)體現(xiàn)為艾多元化的特點(diǎn)跋。叭對(duì)不同地區(qū)、不叭同企業(yè)類(lèi)型、不艾同產(chǎn)品類(lèi)型實(shí)行拜不同的稅收優(yōu)惠矮政策笆。安這些優(yōu)惠政策為敗我們進(jìn)行芭稅收籌劃巴、尋求最佳的節(jié)阿稅途徑提供了廣敖闊的空間按。耙隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的氨發(fā)展和國(guó)際化進(jìn)背程的加快骯，拜稅收優(yōu)惠政策將按得到進(jìn)一步豐富辦和完善罷，

28、懊為柏稅收籌劃罷提供了堅(jiān)實(shí)的基傲礎(chǔ)辦。敖2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)胺法規(guī)條件背。盎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)在按指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐中般，懊因其大量的職業(yè)佰判斷選擇的存在巴，背為企業(yè)進(jìn)行柏稅收籌劃唉提供了保障佰。伴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)皚制度等會(huì)計(jì)法規(guī)八，扳一方面起到了規(guī)絆范企業(yè)會(huì)計(jì)行為氨的作用耙，疤另一方面也為企翱業(yè)提供了可供選愛(ài)擇的不同的會(huì)計(jì)靶方法芭，皚為企業(yè)在這些框耙架和各項(xiàng)規(guī)則中癌“翱自由流動(dòng)懊”耙創(chuàng)造了機(jī)會(huì)唉。皚在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件奧下俺，礙納稅人面臨許多拜財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頒，敖應(yīng)收賬款可能會(huì)壩由于債務(wù)人的破鞍產(chǎn)和不幸而不能瓣收回矮，搬固定資產(chǎn)由于科芭學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而板提前報(bào)廢伴，白籌資成本會(huì)由于叭貸款利率的提高爸而加大半，翱預(yù)期的收益會(huì)由

29、哎于政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)敖的變化而減少懊，靶等等澳。拜納稅人在進(jìn)行隘稅收籌劃靶時(shí)捌，耙要充分考慮財(cái)務(wù)爸風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自己生產(chǎn)柏經(jīng)營(yíng)的影響班，礙并對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)瓣和可能發(fā)生的損霸失作出合理的預(yù)把計(jì)和籌劃跋。安“稗穩(wěn)健性原則敖”暗是納稅人在若干邦種不同的可供選邦擇核算方法中邦，耙選擇最有利于自熬己收益不受損失壩的核算方法的制白度保障癌。佰按照哎“艾穩(wěn)健性原則懊”俺的要求埃，哀存貨的核算般，敗在物價(jià)處于上漲邦趨勢(shì)時(shí)壩，百采用后進(jìn)先出法扮計(jì)價(jià)方法隘，拌可使計(jì)算出的期藹末存貨價(jià)值最低懊，扳銷(xiāo)售成本最高吧，把可將利潤(rùn)延至下斑期俺，佰以延緩納稅時(shí)間皚；搬當(dāng)物價(jià)呈下降趨胺勢(shì)時(shí)翱，吧則采用先進(jìn)先出澳法計(jì)價(jià)方法鞍，佰使計(jì)算出的期末

30、扳存貨價(jià)值最低骯，熬同樣可達(dá)到延緩搬納稅的目的跋，扳這樣就可以保證按納稅人盡量避免背未來(lái)收益不確定懊所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)岸險(xiǎn)襖。扳除此之外辦，版納稅人對(duì)各項(xiàng)資愛(ài)產(chǎn)采用計(jì)提準(zhǔn)備疤金的方法熬，扒固定資產(chǎn)折舊方奧法的選擇等都屬搬于按照癌“捌穩(wěn)健性原則啊”扒所確定的會(huì)計(jì)核疤算方法壩，絆是納稅人進(jìn)行爸稅收籌劃安的一個(gè)重要條件芭。凹另外按，拔企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售收入半結(jié)算方式的選擇吧，扮對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)澳的確定等都可以巴達(dá)到合理合法減襖稅或延緩納稅的八目的暗。唉3. 現(xiàn)代企業(yè)把制度條件艾。氨在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件邦下罷，般由于企業(yè)具備了搬自我約束和自我背激勵(lì)的機(jī)制敖，搬這樣包括岸稅收籌劃唉在內(nèi)的各種經(jīng)營(yíng)胺策劃不僅成為可叭能翱，稗而

31、且對(duì)企業(yè)至關(guān)澳重要凹，邦國(guó)家稅收作為一柏項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)附加鞍成本鞍，氨必然會(huì)越來(lái)越受般到企業(yè)的重視佰。敗與此同時(shí)按，胺稅收籌劃邦完全是在法律允岸許的范圍內(nèi)作出百的決定霸，耙是稅法賦予企業(yè)矮自主選擇權(quán)利的把表現(xiàn)安，昂它不僅在形式上挨有法律條款為依安據(jù)拜，骯實(shí)質(zhì)上也符合稅頒收立法精神奧。頒假如單純從企業(yè)熬內(nèi)部決策角度講搬的話(huà)凹，頒國(guó)家實(shí)行以法治霸稅拌，板納稅人所實(shí)現(xiàn)的百利潤(rùn)按，昂國(guó)家按照稅法所鞍規(guī)定的稅率計(jì)算安征收所得稅之后敖，八剩余的稅后利潤(rùn)阿就屬于投資者、扮納稅人和職工個(gè)靶人藹，般納稅人可以按照稗法律規(guī)定的程序爸在投資者、納稅壩人和職工個(gè)人之版間進(jìn)行分配壩，敖稅后利潤(rùn)越多埃，爸各自分得的份額骯就越

32、大唉，俺因此納稅人就會(huì)埃非常關(guān)注稅后利翱潤(rùn)的多寡奧，拔這就迫使納稅人熬要時(shí)時(shí)刻刻進(jìn)行敗稅收籌劃壩，頒以爭(zhēng)取更多的稅傲后利潤(rùn)扳，哎在這個(gè)意義上說(shuō)翱，案納稅人是否關(guān)注吧稅后利潤(rùn)也是其拜能否有效開(kāi)展邦稅收籌劃暗的一個(gè)重要條件啊。陳愛(ài)玲.關(guān)于我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的探討.經(jīng)濟(jì)師，2004（9）：P219220.伴三、跋背嘉興中小企業(yè)跋稅收籌劃現(xiàn)狀及白存在問(wèn)題跋（一）把嘉興中小企業(yè)稅熬收籌劃現(xiàn)狀爸近幾年癌，氨嘉興經(jīng)濟(jì)一直保藹持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)俺頭叭，案各項(xiàng)指標(biāo)屢被刷罷新熬，斑但細(xì)數(shù)嘉興的哎“安重量級(jí)昂”矮企業(yè)愛(ài)，佰卻少之又少背，柏年產(chǎn)值超百億的扮企業(yè)屈指可數(shù)。啊由此可見(jiàn)，中小頒企業(yè)的發(fā)展與嘉頒興地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)敖

33、展有著密不可分襖的關(guān)系啊，而稅收籌劃對(duì)藹于減輕企業(yè)稅負(fù)跋，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)唉力，維護(hù)企業(yè)權(quán)耙益起著至關(guān)重要拜的作用。然而嘉皚興地區(qū)很多中小傲企業(yè)的稅收籌劃芭工作都存在著各背式各樣的不足之伴處，扮以下熬就以巴海鹽翔龍軸承有般限癌公司般、疤浙江齊家水泥有靶限公司板以及稗桐鄉(xiāng)金偉電子有靶限公司罷三家公司為例，安說(shuō)明嘉興中小企霸業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)笆狀唉。絆1.翱海鹽翔龍軸承有案限敖公司按：罷海鹽翔龍軸承有稗限擺公司壩創(chuàng)建于1993拔年矮，安是中國(guó)機(jī)械商品扳出口基地。擁有柏一支高素質(zhì)的人佰才隊(duì)伍，雄厚的吧技術(shù)力量，先進(jìn)翱的生產(chǎn)設(shè)備，完跋善的檢測(cè)手段，八完整有效的質(zhì)量壩保證體系。產(chǎn)品跋廣泛拌用于汽車(chē)，摩托骯車(chē)，精

34、密電機(jī)，叭農(nóng)用機(jī)械，機(jī)械氨設(shè)備及家電等行拌業(yè)領(lǐng)域瓣。半稅收籌劃現(xiàn)狀：瓣企業(yè)鞍管理層頒對(duì)稅收籌劃存在罷各種暗錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)扮，部分人熬認(rèn)為稅收籌劃拔“疤高深莫測(cè)皚”岸，芭需要辦投入壩大量的時(shí)間、精胺力和金錢(qián)，罷與其深究不如集耙中精力搞好經(jīng)營(yíng)斑，捕捉市場(chǎng)機(jī)會(huì)叭；跋還有些般人認(rèn)為稅收籌劃爸就是想方設(shè)法偷氨稅和逃稅，是一爸種會(huì)遭受制裁的皚違法行為，弄不瓣好會(huì)偷雞不成反愛(ài)蝕一把米暗。由于管理層的隘以上種種錯(cuò)誤認(rèn)扮識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)稅扮收籌劃無(wú)法正常皚開(kāi)展，對(duì)企業(yè)造拜成一定的損失。敗2.阿浙江齊家水泥有白限公司耙：版浙江齊家水泥有胺限艾公司班位于長(zhǎng)三角經(jīng)濟(jì)扮區(qū)杭嘉湖平原的瓣海鹽縣沈蕩鎮(zhèn)北八側(cè)。公司占地3佰50畝，總資

35、產(chǎn)稗2.8億，技術(shù)巴力量雄厚，工藝暗設(shè)備先進(jìn)。年產(chǎn)鞍優(yōu)質(zhì)高標(biāo)號(hào)（回柏轉(zhuǎn)窯）水泥一百霸五十萬(wàn)噸，產(chǎn)值八五億元，利稅五搬千萬(wàn)元。愛(ài)稅收籌劃現(xiàn)狀：佰企業(yè)財(cái)務(wù)管理電擺算化水平較低，隘大部分業(yè)務(wù)發(fā)票唉的開(kāi)具阿仍舊芭采用伴較為傳統(tǒng)的手工矮方式，造成票據(jù)辦管理的不便，在拜一定程度上不利扮于稅收籌劃的進(jìn)敗行。此外，由于啊公司規(guī)模不大，扳業(yè)務(wù)復(fù)雜性不高懊，加之嘉興地區(qū)罷稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)岸展的不好，知名版的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)把收費(fèi)較為高昂，盎因此企業(yè)從管理斑成本角度考慮，搬沒(méi)有聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)案業(yè)人員專(zhuān)門(mén)從事啊稅收籌劃工作。柏3.佰桐鄉(xiāng)金偉電子有昂限公司翱：拌桐鄉(xiāng)金偉電子有艾限伴公司百主要生產(chǎn)系列揚(yáng)案聲器、發(fā)音器、癌電動(dòng)千斤頂

36、產(chǎn)品胺，公司以科技創(chuàng)熬新為指導(dǎo)，不斷跋開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。廣敖泛運(yùn)用于智能玩板具、對(duì)講機(jī)、數(shù)百碼錄音筆、手提吧電腦等電子產(chǎn)品半。目前產(chǎn)品供不隘應(yīng)求，客戶(hù)越來(lái)隘越多，除國(guó)內(nèi)客礙戶(hù)外埃，產(chǎn)品還銷(xiāo)往日翱本、臺(tái)灣、韓國(guó)把、香港、東南亞安一帶及歐洲等國(guó)稗際市場(chǎng)霸。耙稅收籌劃現(xiàn)狀：半企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)藹計(jì)制度叭不完善；隘賬簿、賬冊(cè)、記瓣賬憑證昂不夠壩完整；財(cái)務(wù)管理案人員般的知識(shí)水平和實(shí)板際操作水平不高叭，僅按僅要掌握財(cái)務(wù)、埃會(huì)計(jì)方面的知識(shí)懊，哀對(duì)稗現(xiàn)行稅壩法、板管理學(xué)和法律方疤面的知識(shí)岸沒(méi)有全面的了解按導(dǎo)致按企業(yè)財(cái)務(wù)管理人辦員在設(shè)賬、記賬巴時(shí)扳無(wú)法全面的將稅罷法有關(guān)要求襖考慮胺在內(nèi)罷；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅霸務(wù)會(huì)計(jì)扳分離白，耙

37、以至于無(wú)法哀正確進(jìn)行納稅調(diào)拔整，正確計(jì)稅，搬正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)爸告，并進(jìn)行納稅背申報(bào)俺。耙（百二敗）爸嘉興中小企業(yè)稅俺收籌劃存在問(wèn)題翱1.靶 般企業(yè)管理者拔未愛(ài)能礙普遍樹(shù)立起稅收安籌劃意識(shí)百。伴在我國(guó)，稅收籌伴劃起步較晚。開(kāi)艾展稅收籌劃的還邦只是一些大型國(guó)八有、民營(yíng)企業(yè)，按跨國(guó)公司在中國(guó)艾的子公司、分公瓣司，外商投資企藹業(yè)，大部分版中小企業(yè)管理人埃員把對(duì)稅收籌劃知之骯甚少，為了減少扳納稅就唉“壩另辟蹊徑佰”哀；加上我國(guó)完善壩的稅收秩序還沒(méi)敖有形成，許多人搬依法納稅的觀(guān)念絆淡薄，導(dǎo)致偷稅鞍現(xiàn)象比較嚴(yán)重。翱而實(shí)踐中重罪輕哎罰或以補(bǔ)代罰相矮當(dāng)普遍，佰企業(yè)拌偷逃稅所獲得的凹收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其敖所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)礙

38、，客觀(guān)上又使捌企業(yè)管理者唉產(chǎn)生了能偷則偷矮的僥幸心理，費(fèi)辦心思去搞稅收籌拔劃對(duì)他們來(lái)說(shuō)顯皚然沒(méi)有必要。所挨有這些都影響了扮稅收籌劃的普遍扳、正常開(kāi)展。矮2癌.挨公司在進(jìn)行稅收岸籌劃時(shí)俺，哀稅收籌劃跋與避稅難以認(rèn)定扒。敗稅收籌劃奧不同于避稅。按稅收籌劃岸是指納稅人在稅懊法許可的范圍內(nèi)芭，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、扳投資、理財(cái)?shù)然钐@動(dòng)進(jìn)行事先籌劃吧和安排，盡可能澳地減輕稅負(fù)、增骯加收益，是完全搬合法的。避稅通隘常是指納稅人通岸過(guò)對(duì)個(gè)人或企業(yè)拌活動(dòng)的巧妙安排斑，利用稅法上的捌漏洞和缺陷，謀頒取利益。在實(shí)踐拔中，兩者有時(shí)難班以認(rèn)定。氨3耙.扒由于稅收籌劃是安一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的拌專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，具般有較大的難度，傲導(dǎo)致公司對(duì)

39、稅收昂籌劃這種先進(jìn)的拌理財(cái)方法的原理擺了解的不夠透徹拜，使籌劃活動(dòng)進(jìn)版行的過(guò)于簡(jiǎn)單，班對(duì)一些稅收優(yōu)惠傲政策未能享受或柏享受不到位，或爸者稅收籌劃成為擺一種事后的行為唉，板違背阿“昂籌劃性襖”隘原則挨；叭對(duì)單個(gè)稅種的籌澳劃有所關(guān)注而忽捌略了通盤(pán)考慮班；愛(ài)對(duì)國(guó)家政策包括拌稅收政策的調(diào)整捌反映遲鈍等。凹4疤.矮由于稅收籌劃的熬復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性挨，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的八要求很高：第一搬，敖具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)佰專(zhuān)業(yè)功底安，跋稅收籌劃鞍與會(huì)計(jì)具有天然疤的聯(lián)系疤，胺高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信八息是耙稅收籌劃翱的基礎(chǔ)。第二般，背精通國(guó)家的稅法敗及稅收相關(guān)法律熬，安明確節(jié)稅活動(dòng)的按籌劃點(diǎn)板，八總體上能確保經(jīng)襖營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)行板為的合法性。

40、第傲三版，襖不僅了解企業(yè)所伴面臨的外部市場(chǎng)板、法律環(huán)境暗，奧為企業(yè)爭(zhēng)取最大盎的外部發(fā)展空間爸，挨而且必須熟悉企霸業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀艾況能力伴，柏給企業(yè)自身的矮稅收籌劃班進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確定佰位。凹5敗.捌 自從20世紀(jì)叭90年代我國(guó)開(kāi)背始實(shí)行稅務(wù)代理辦制度以來(lái)，稗嘉興地區(qū)俺稅務(wù)代理中介組扮織的規(guī)模不斷擴(kuò)奧大，數(shù)量不斷增絆加，作用不斷增壩強(qiáng)。哀但是嘉興地區(qū)般稅務(wù)代理還存在澳不少需要完善的澳地方瓣：首先，挨稅務(wù)爸代理熬中介機(jī)構(gòu)的整體懊素質(zhì)不高，且多絆數(shù)只是從事代理案申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)?；?qū)π⌒蜆I(yè)戶(hù)的罷建帳計(jì)帳工作等藹簡(jiǎn)單的工作，納扒稅審查、稅收籌扒劃等較高水準(zhǔn)的頒業(yè)務(wù)開(kāi)展的較少挨，質(zhì)量也難以保挨證艾；其次，隘不

41、少稅務(wù)代理中盎介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)爸代理的情況，稅百務(wù)代理市場(chǎng)化不板夠，沒(méi)形成有序哎競(jìng)爭(zhēng)的局面，具矮有知名品牌的代傲理機(jī)構(gòu)寥寥無(wú)幾岸，稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)案人員特別是注冊(cè)伴稅務(wù)師數(shù)量還遠(yuǎn)半遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足拜當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，尤其拔是近年來(lái)數(shù)量、叭規(guī)模不斷擴(kuò)大的凹中小企業(yè)的皚需求，稅務(wù)代理皚人員的后續(xù)教育凹和職業(yè)道德教育扒需要加強(qiáng)。辦這啊些都傲是制約稅收籌劃埃全面開(kāi)展的重要芭因素。澳四、班嘉興中小企業(yè)扳稅收籌劃存在問(wèn)唉題的對(duì)策霸（一）佰樹(shù)立伴稅收籌劃熬意識(shí)頒，靶優(yōu)化俺經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅骯收籌劃疤由于敖在我國(guó)，稅收籌把劃起步較晚疤，巴開(kāi)展稅收籌劃的愛(ài)還只是一些大型藹國(guó)有、民營(yíng)企業(yè)笆，跨國(guó)公司在中百?lài)?guó)的子公司、分耙公司，外商投資艾

42、企業(yè)，大部分耙中小企業(yè)管理人隘員疤對(duì)稅收籌劃知之按甚少般，暗因此讓企業(yè)管理傲者，尤其是中小藹企業(yè)的管理者普哀遍的樹(shù)立起稅收佰籌劃意識(shí)是當(dāng)前扮嘉興中小企業(yè)稅板收籌劃調(diào)整的首辦要任務(wù)。吧稅收籌劃扒意識(shí)哎是連接稅收籌劃熬理念與實(shí)務(wù)的橋拌梁，是連接稅收安籌劃目標(biāo)與方法版、技術(shù)的紐帶。敖稅收籌劃人員，半企業(yè)內(nèi)部籌劃人稗員，在稅收籌劃俺的迷宮中，始終擺要保持清晰的稅百收籌劃思路，才邦能進(jìn)行有效的稅頒收籌劃，避免陷安入稅收籌劃誤區(qū)耙，實(shí)現(xiàn)納稅人的靶稅收籌劃目標(biāo)。板 頒稅收籌劃的總體傲思路是：首先，鞍對(duì)稅法進(jìn)行悉心叭研究，包括對(duì)現(xiàn)扒行各稅種和稅收板各要素進(jìn)行研究凹；其次，對(duì)納稅吧人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)盎行精心安排；最

43、皚后，納稅人將其隘經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅法敗有機(jī)結(jié)合起來(lái)，按最終實(shí)現(xiàn)納稅人昂的稅收籌劃目標(biāo)扮。具體來(lái)說(shuō)，稅把收籌劃可以分稅礙種進(jìn)行，可以分搬稅收要素進(jìn)行，耙還岸可以分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)搬進(jìn)行。按作為以生產(chǎn)銷(xiāo)售岸產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)八目的的公司，癌海鹽翔龍軸承有哎限公司叭、斑浙江齊家水泥有安限公司案以及扳桐鄉(xiāng)金偉電子有暗限公司鞍還是應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)頒活動(dòng)中的稅收籌半劃作為搬企業(yè)稅收籌劃的八重中之重。爸不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)辦征免稅不同，不埃同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳埃納的稅種不同，哎不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)敖繳納的稅額不同辦。因此，經(jīng)濟(jì)活絆動(dòng)籌劃思路是：爸全面考慮不同方澳案的稅負(fù)差異，胺并對(duì)罷包括哀財(cái)務(wù)頒活動(dòng)版（籌資、投資、奧利潤(rùn)敖分配）八和頒經(jīng)營(yíng)把活動(dòng)爸

44、（采購(gòu)、生產(chǎn)、哎銷(xiāo)售、核算）邦在內(nèi)的芭經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行巧霸妙安排。稅收籌辦劃不僅要貫穿于靶所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，芭還要貫穿于經(jīng)濟(jì)稗活動(dòng)的始終。跋（埃二柏）把從唉調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)制絆度，提升財(cái)務(wù)人俺員執(zhí)業(yè)水平埃角度進(jìn)行調(diào)整邦設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)霸會(huì)計(jì)。國(guó)外伴許多班企業(yè)都設(shè)置半有案專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)襖，跋在企業(yè)愛(ài)稅收扮籌劃中發(fā)揮著般積極哀顯著鞍的澳作用。暗稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)百：斑 一是根據(jù)稅收哎法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入埃、可扣除項(xiàng)目、挨應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅俺財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和哀計(jì)量拜，辦計(jì)算和繳納應(yīng)交敖稅金斑，稗編制納稅申報(bào)表把來(lái)滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)氨等利益主體對(duì)稅芭務(wù)信息的要求。耙二是根據(jù)稅法和暗企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃般對(duì)稅金支出進(jìn)行百預(yù)測(cè)佰，芭對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行

45、版合理籌劃熬，壩發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的熬融資作用阿，懊盡可能使企業(yè)稅耙收負(fù)擔(dān)降到最低扮?，F(xiàn)階段現(xiàn)實(shí)的按辦法應(yīng)是改變財(cái)吧務(wù)會(huì)計(jì)兼任辦稅搬人員的做法巴，搬在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)暗職稅務(wù)會(huì)計(jì)一職懊。艾稅收籌劃扒作為一項(xiàng)高層次拜的理財(cái)活動(dòng)版，白高素質(zhì)的人才和啊執(zhí)業(yè)人員的精誠(chéng)挨合作是其成功的罷先決條件。具體氨來(lái)看頒，背作為從事這項(xiàng)專(zhuān)拜業(yè)工作的人員須八具備奧相應(yīng)的扒能力唉：胺首先，必須芭具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)拜專(zhuān)業(yè)功底按。稅收籌劃吧與會(huì)計(jì)具有天然壩的聯(lián)系敖，耙高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信辦息是愛(ài)稅收籌劃頒的基礎(chǔ)。澳其次，要阿精通國(guó)家的稅法奧及稅收相關(guān)法律挨，熬明確節(jié)稅活動(dòng)的板籌劃點(diǎn)暗，哎總體上能確保經(jīng)爸營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)行搬為的合法性。柏除此之外，

46、霸不僅絆要礙了解企業(yè)所面臨扮的外部市場(chǎng)、法瓣律環(huán)境懊，礙為企業(yè)爭(zhēng)取最大暗的外部發(fā)展空間暗，斑還巴必須熟悉企業(yè)自拌身的經(jīng)營(yíng)狀況能唉力伴，骯給企業(yè)自身的扳稅收籌劃白進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確定氨位礙，跋因?yàn)槿魏魏玫幕I拔劃方法凹，絆都有一定的適用鞍環(huán)境。例如疤：矮固定資產(chǎn)的加速案折舊法可以減少艾當(dāng)期應(yīng)納所得稅阿額斑，氨推遲所得稅的繳挨納時(shí)間絆，凹是一項(xiàng)很好的翱稅收籌劃哀方案。但是如果哀企業(yè)正處于減免鞍稅階段般，吧運(yùn)用此法則會(huì)使氨當(dāng)期應(yīng)納所得稅八額減少笆，扳所享受的稅收優(yōu)霸惠額度減少巴，巴而在以后年度應(yīng)盎納稅額反而增加笆，扮這對(duì)企業(yè)是不利挨的。扳不過(guò)話(huà)說(shuō)回來(lái)胺，唉因角色定位財(cái)會(huì)扒人員目前難以參板與企業(yè)的高層決頒策哀

47、，扒企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖般具有最高決策權(quán)襖，敖但他們對(duì)會(huì)計(jì)、安稅法的了解有限鞍，翱進(jìn)行癌稅收籌劃擺既缺乏能力壩，鞍又沒(méi)有太多的精敗力奧，鞍因此氨，拌實(shí)現(xiàn)翱稅收籌劃胺目標(biāo)哀，八企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)業(yè)案人員的精誠(chéng)合作哀至關(guān)重要。企業(yè)瓣領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)注意重藹視培養(yǎng)自己的版稅收籌劃壩意識(shí)版，半重視單位內(nèi)部辦稅收籌劃懊人才的培養(yǎng)。澳（扒三熬）隘聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的霸稅收籌劃拔師俺除重視內(nèi)部凹稅收籌劃鞍人才的培養(yǎng)外安，藹聘用專(zhuān)業(yè)的耙稅收籌劃耙?guī)熞彩羌闻d中小氨企業(yè)一個(gè)現(xiàn)實(shí)的半選擇。優(yōu)秀的靶稅收籌劃皚師熬，瓣他們通曉稅收法皚律耙，擺精通節(jié)稅規(guī)則、癌精明節(jié)稅操作鞍，頒而且熟悉企業(yè)的矮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、納稅翱特點(diǎn)奧，敗他們了解企業(yè)從愛(ài)事的經(jīng)營(yíng)、投資扮

48、等業(yè)務(wù)自始至終八涉及哪些稅種百，藹與之相適應(yīng)的稅隘收政策、法律、瓣法規(guī)是怎樣規(guī)定般的壩，般稅率各是多少靶，把采取何種征收方挨式芭，懊業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)癌環(huán)節(jié)都有哪些稅暗收優(yōu)惠政策等壩，安具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)奧能力敖，捌有條件的企業(yè)可芭以聘請(qǐng)他們?yōu)槠浒滋峁?zhuān)業(yè)化的納扮稅服務(wù)。奧稅收籌劃笆師為納稅人籌劃絆的這種行為并不癌違法巴，斑從法理上說(shuō)按，頒社會(huì)個(gè)體除了具襖有生存權(quán)、發(fā)展霸權(quán)、自主權(quán)外罷，俺還具有一項(xiàng)基本扮的權(quán)利岸，奧就是自保權(quán)。所熬謂自保權(quán)絆，拔就是指法律為維般護(hù)自身利益而對(duì)把各種合法行為的邦認(rèn)可。挨稅收籌劃暗師這種為服務(wù)對(duì)哀象減輕納稅的行骯為奧，伴從客觀(guān)上說(shuō)也可壩促使稅收法制體岸系的不斷完善和艾發(fā)展

49、。進(jìn)一步講搬，巴大量拜稅收籌劃把師的出現(xiàn)翱，把必將為會(huì)計(jì)師事骯務(wù)所擴(kuò)大業(yè)務(wù)、班增加收入提供新氨的機(jī)會(huì)爸，安也為靶稅收籌劃皚師從業(yè)人員增加百新的就業(yè)機(jī)會(huì)。笆會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)傲適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的白需求巴，頒加速培養(yǎng)和造就柏一大批年富力強(qiáng)吧、精通業(yè)務(wù)、思案想作風(fēng)正派的阿稅收籌劃芭師叭，班盡快開(kāi)展稅務(wù)代艾理、胺稅收籌劃伴業(yè)務(wù)稗，芭為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)捌。辦（四）完善稅收霸政策罷改善嘉興中小企吧業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀?yuàn)W，除了企業(yè)自身擺需要進(jìn)行相應(yīng)的盎調(diào)整外，政府稅拌務(wù)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)對(duì)傲當(dāng)?shù)氐亩愂照甙仍谧陨砺殭?quán)范圍般內(nèi)做出一定的調(diào)背整，為嘉興的中把小企業(yè)的稅收籌骯劃創(chuàng)造良好的外拔部環(huán)境。針對(duì)嘉艾興中小企業(yè)發(fā)展愛(ài)中存在的問(wèn)題并骯

50、借鑒國(guó)外的成功盎經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)主挨要從以下幾方面岸進(jìn)一步完善稅收伴扶持政策。氨1.稅收政策要安有針對(duì)性。稅收藹扶持政策應(yīng)以中敖小企業(yè)自身特點(diǎn)半為主，以特殊目背的為輔。中小企稗業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、班再就業(yè)和吸納特稗殊人士就業(yè)方面瓣具有無(wú)可比擬的昂優(yōu)勢(shì)。這是其自翱身特點(diǎn)決定的。唉因此，稅收政策瓣應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)半靈活多變、適應(yīng)隘性強(qiáng)、進(jìn)入和退擺出壁壘少等特點(diǎn)隘，適當(dāng)放寬對(duì)中傲小企業(yè)的稅務(wù)登絆記、稅收申報(bào)等罷方面的嚴(yán)格管制奧。使中小企業(yè)充哀分利用自身優(yōu)勢(shì)扒組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活邦動(dòng)，給予中小企邦業(yè)以自由發(fā)展的俺空間，使之處于疤社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地芭位。芭2.稅收優(yōu)惠政昂策必須規(guī)范化法癌制化。我國(guó)目前班對(duì)中小企業(yè)的稅鞍收優(yōu)惠

51、措施散見(jiàn)凹于各種法規(guī)文件拌和補(bǔ)充規(guī)定之中擺，很不系統(tǒng)規(guī)范哀。由于中小企業(yè)搬在社會(huì)中自我保敖護(hù)能力、承受能哎力和談判能力都埃處于弱勢(shì)地位，敖這些優(yōu)惠措施往叭往很難落到實(shí)處邦。百因此，應(yīng)對(duì)目前瓣已執(zhí)行的一些優(yōu)捌惠政策進(jìn)行清理扮、規(guī)范和完善。敗3.嚴(yán)格按照標(biāo)捌準(zhǔn)，嚴(yán)控核定征捌收范圍扒。稗要嚴(yán)格按照法定氨程序，特別要注頒意根據(jù)各個(gè)企業(yè)敖所處的不同發(fā)展把階段，實(shí)事求是挨、公正客觀(guān)、科俺學(xué)地核定應(yīng)納稅拜額，嚴(yán)禁隨意擴(kuò)霸大版“跋人為約定癌”盎，實(shí)行核定征收岸，切實(shí)維護(hù)中小邦企業(yè)的權(quán)益。拔（五）健全稅收白籌劃市場(chǎng)八稅收籌劃艾市場(chǎng)的健康發(fā)展扮會(huì)對(duì)稅收工作產(chǎn)翱生積極的影響藹，凹促進(jìn)稅制的完善暗和稅收征管水平皚的提

52、高岸，熬這一點(diǎn)已經(jīng)為發(fā)安達(dá)國(guó)家的實(shí)踐所般證實(shí)。放眼國(guó)外敖成熟的艾稅收籌劃扮市場(chǎng)礙，拌其擁有的不僅是班成熟的市場(chǎng)群體唉和籌劃意識(shí)跋，稗更重要的是整個(gè)八稅收籌劃靶行業(yè)存在行業(yè)自挨律性組織進(jìn)行自胺我監(jiān)管背；皚擁有眾多專(zhuān)業(yè)報(bào)邦刊般，霸形成良好的研究凹氛圍霸；凹輔以一定的資格礙認(rèn)定制度邦，皚為行業(yè)入門(mén)設(shè)置巴較高的敖“拌門(mén)檻澳”盎；多年經(jīng)營(yíng)形成敗了優(yōu)勝劣汰機(jī)制扳，敗留下的都是具有靶較高商譽(yù)的事務(wù)骯所和從業(yè)人員。暗這些都是我們這哀個(gè)剛剛起步的市版場(chǎng)需要借鑒學(xué)習(xí)壩的。成立由行業(yè)敖資深人士、學(xué)者盎、專(zhuān)家和企業(yè)界擺共同組成的行業(yè)頒自律組織矮，吧定期舉辦必要的俺專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和芭交流活動(dòng)佰，阿增加行業(yè)期刊和班報(bào)紙出版

53、靶，般擴(kuò)大皚稅收籌劃藹的影響扳，艾創(chuàng)造一個(gè)良好的把研究、實(shí)踐氛圍俺，拜同時(shí)積極與國(guó)外班同行交流學(xué)習(xí)暗，矮盡快提高從業(yè)人斑員的整體素質(zhì)懊，拌是當(dāng)前健全嘉興哎稅收籌劃市場(chǎng)，般促使稅收工作和叭稅收籌劃埃步入一個(gè)新臺(tái)階啊的一些較為行之扮有效的措施。五、結(jié)論皚綜上所述，改善礙嘉興中小背企業(yè)稅收籌劃敖首先要從企業(yè)自鞍身調(diào)節(jié)做起，班注重長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體邦利益，要事前籌哀劃班，啊長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃芭，礙不能只看到眼前扮利益版，佰要注重整體利益百。佰此外，中小企業(yè)翱在進(jìn)行稅收籌劃邦過(guò)程中還奧應(yīng)向有資質(zhì)的會(huì)吧計(jì)師、稅務(wù)師事斑務(wù)所咨詢(xún)；扳在委托稅務(wù)代理鞍機(jī)構(gòu)是應(yīng)傲簽訂稅收籌劃咨芭詢(xún)合同，皚列明各項(xiàng)應(yīng)注意熬的事項(xiàng)。其次，佰改善嘉興中

54、小企絆業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀胺，除了企業(yè)自身艾需要進(jìn)行相應(yīng)的巴調(diào)整外，政阿府稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)暗當(dāng)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂毡痴咴谧陨砺殭?quán)扮范圍內(nèi)做出一定斑的調(diào)整柏，背為嘉興的中小企哀業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)叭造良好的外部環(huán)絆境。暗雖然我國(guó)中小企案業(yè)稅收籌劃目前襖發(fā)展還較為遲緩霸，愛(ài)存在諸多這樣那岸樣的問(wèn)題，但是白近年來(lái)，一些有傲識(shí)之士和專(zhuān)業(yè)稅藹務(wù)代理機(jī)構(gòu)非常翱看好我國(guó)稅收籌按劃的前景，稅收愛(ài)籌劃正逐漸發(fā)展挨壯大，在市場(chǎng)經(jīng)昂濟(jì)中顯示出強(qiáng)大阿生命力。有理由罷相信，伴隨著我邦國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)隘會(huì)計(jì)的日益規(guī)范柏和納稅意識(shí)的逐半漸加強(qiáng)扒，瓣稅收籌劃必將很阿快被越來(lái)越多的絆中小企業(yè)所認(rèn)識(shí)笆、所重視、所采藹用背，安中小企業(yè)稅收籌罷劃必定大有可

55、為搬。參考文獻(xiàn)罷1 絆周云板，拜徐麗娟鞍.耙關(guān)于稅務(wù)籌劃的翱幾個(gè)基本問(wèn)題拜.敗武漢工業(yè)學(xué)院學(xué)柏報(bào)柏,2001(2爸)鞍:挨P73-77.板2 辦王文峰百.八淺談我國(guó)企業(yè)稅暗收籌劃問(wèn)題白.百工作思考拌,2009扳(骯10版)斑:昂P166皚-耙167骯.笆 捌3 絆范百順奧.瓣淺析稅務(wù)籌劃的按概念及研究范圍拌.胺江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技捌術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)阿，2006佰(懊1罷)擺:拔P32-35.罷4俺 叭張春啊江背.稗對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收熬籌劃的探討擺.翱北方經(jīng)貿(mào)叭，2002(唉1巴0)疤:絆P礙44佰-艾4笆5.半八5傲 閆玉萍.搬稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)艾管理中的應(yīng)用胺.斑會(huì)計(jì)之友,20俺09(10骯):P矮77鞍-盎7

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