劉永澤版會計(jì)學(xué)練習(xí)答案3

1、柏第八章 負(fù)債吧練習(xí)題參考答案案（一）板單項(xiàng)選擇題耙1.C2.C皚3.A4.板B5.A6搬.B7.A敗8.B9.D藹10.C1哀1.C12.版D13.D按14.A15敗.D16.D扮17.A1芭8.B19.翱C20.A 八 21.B 鞍 22.C2敗3.C24.邦C25.D稗26.C27隘.C28.C傲29.C3唉0.A31.礙D32.C案33.捌B爸34.B3拜5.D36.拔A37.B靶38.D 3澳9.B 40敖.C 41.辦A 42.C癌 瓣43.隘D霸 44.B暗 45.礙C班 46.B 埃 47.C4阿8.B 49熬.D 50.邦A(yù)邦 51.B 叭 52.A 辦53.C 5扮4.B白

2、（二）吧多項(xiàng)選擇題巴1.ABE2癌.ABCD3鞍.AE4.A安BCD5.A捌CDE6.A斑D7.BDE藹8.BCDE唉9.BCDE傲10.ABC扳D11.AB暗CDE12.般AB13.A辦B14.AB拌DE15.A搬D 16.A氨D17.AB扒DE 18氨.ABD 1笆9.ADE 胺20.AC 癌21. ABC唉DE 22擺.A盎E半 23.BC（三）判斷題襖1.2.按3. 4頒. 5. 按6.哀 白7. 按8. 9.懊 10. 按11. 擺12. 巴13. 1笆4. 15鞍. 16.把 17. 板 18. 阿19. 2澳0. 21吧.懊（四）業(yè)務(wù)與疤計(jì)算題邦1.2003年擺末的負(fù)債總額為跋2

3、搬 跋200安 凹000500案 阿00020板 凹000100吧 般000120靶 叭00040把 艾0001百 氨000擺 吧00065埃 芭0001邦 扒845胺 矮000絆（元）扳流動負(fù)債總額為阿1 礙2礙0版0笆 礙00020熬 靶000100爸 霸000120搬 安000瓣-1 000 版000扒65鞍 壩000305案 笆000吧（元）壩長期負(fù)債總額為哎1 0佰00襖 罷000500白 伴00040把 矮0001八 八540扮 盎000傲（元）背2.（1）借入斑本金時：扮借：銀行存款瓣10扒 扮0000捌貸：短期借款背100爸 安000胺（2）2月末預(yù)頒提借款的利息費(fèi)百用：柏借：

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用吧700笆貸：預(yù)提費(fèi)用半笆 唉700昂3月、4月末預(yù)靶提借款利息費(fèi)用捌的會計(jì)分錄同上叭。背（3）借：短期八借款100藹 胺000捌預(yù)提頒費(fèi)用2捌 芭100耙貸：銀笆行存款挨 翱102癌 傲100暗3.（1）借：案原材料柏5000班0頒應(yīng)交爸稅費(fèi)搬奧應(yīng)交增值稅（進(jìn)凹項(xiàng)稅額）85擺00芭貸：艾應(yīng)付票據(jù)耙氨A皚58500熬（2）借：原材把料爸鞍 愛100巴 氨000啊應(yīng)交稅費(fèi)艾氨應(yīng)交增值稅（進(jìn)拜項(xiàng)稅額）17拌 翱000擺貸：應(yīng)懊付賬款隘捌B扮117敗 案000懊（3）借：原材芭料拌按 佰 俺400安 按000頒氨 疤應(yīng)交稅費(fèi)氨阿應(yīng)交增值稅（進(jìn)百項(xiàng)稅額）頒 按68扮 白000奧貸：應(yīng)氨付賬款笆

5、叭C襖 骯 奧468阿 頒000隘（4）借：應(yīng)付埃賬款耙辦B117瓣 吧000奧貸：銀昂行存款邦117氨 傲000?。?）借：應(yīng)付柏賬款半艾C468拜 半000爸貸：應(yīng)氨付票據(jù)皚邦C46奧8凹 吧000扳（6）借：應(yīng)付瓣票據(jù)骯傲C468昂 耙000辦貸：銀捌行存款挨468氨 佰000案（7）借：應(yīng)付罷票據(jù)安岸A58擺 吧500拌貸：短斑期借款安58俺 班500靶（8）借：短期扒借款58版 哀500愛財(cái)務(wù)邦費(fèi)用78襖0背貸：銀岸行存款百 奧59懊 稗280稗4. 答案：按柏總價法核算：鞍（1）借：原材案料拌安 拔 礙40岸 癌000邦應(yīng)交稅板費(fèi)隘矮應(yīng)交增值稅（進(jìn)白項(xiàng)稅額）案 佰6邦 奧800奧貸

6、：應(yīng)付賬款昂搬 笆 按46百 扮800岸（2）借：原材澳料斑笆 挨 岸80埃 敗000巴應(yīng)交稅壩費(fèi)唉笆應(yīng)交增值稅（進(jìn)鞍項(xiàng)稅額）13版 吧600白貸：應(yīng)付賬款罷耙 哎 白93斑 啊600巴（3）借：應(yīng)付暗賬款46壩 扒800按貸：銀芭行存款4胺5熬 佰600隘財(cái)扳務(wù)費(fèi)用擺1半 胺200笆（4）借：應(yīng)付壩賬款9罷3按 耙600霸貸：銀瓣行存款班93稗 芭600凹按凈價法核斑算：哎（1）借：原材拜料柏拜 般 芭38百 盎800壩應(yīng)交稅哎費(fèi)背唉應(yīng)交增值稅（進(jìn)哎項(xiàng)稅額）辦 斑6耙 疤800奧貸：應(yīng)付賬款埃八 熬 熬搬 凹45跋 伴600襖（2）借：原材稗料靶百 爸 伴79鞍 癌200辦應(yīng)交稅按費(fèi)笆傲應(yīng)交

7、增值稅（進(jìn)背項(xiàng)稅額）13巴 挨600捌貸：應(yīng)付賬款澳 跋 柏 澳 啊92壩 拜800唉（3）借：應(yīng)付阿賬款45愛 百600班貸：銀伴行存款盎 辦45笆 懊600版（4）借：應(yīng)付艾賬款9拔2跋 盎800霸財(cái)務(wù)隘費(fèi)用隘 伴800襖貸：銀盎行存款翱安 哎93奧 埃600皚5. 答案：（熬1）借：銀行存佰款1000挨00鞍擺貸：預(yù)收賬款霸般E10000昂0板（2）借：預(yù)收盎賬款八白E234叭000靶貸：主哀營業(yè)務(wù)收入俺2000皚00哀應(yīng)拜交稅費(fèi)耙翱應(yīng)交增值稅（銷罷項(xiàng)稅額）340隘00瓣（3）借：銀行笆存款13暗4000罷貸：挨預(yù)收賬款奧134000擺（4）借：銀行耙存款6半0000絆安貸：預(yù)收賬款扒挨

8、D60000瓣（5）借：預(yù)收叭賬款扒扳D58500安貸：主熬營業(yè)務(wù)收入辦般50000邦應(yīng)鞍交稅費(fèi)半斑應(yīng)交增值稅（銷般項(xiàng)稅額）85霸00阿（6）借：預(yù)收爸賬款氨耙D1500胺貸：銀邦行存款奧1500俺6. 答案：（伴1）借：銀行存斑款2000扳0班貸哎：應(yīng)收賬款疤八A2000爸0暗（2）借：板應(yīng)收賬款翱案A35100八貸擺：主營業(yè)務(wù)收入白癌3000按0矮白應(yīng)交稅費(fèi)把板應(yīng)交增值稅（銷翱項(xiàng)稅額）51爸00爸（3）借般：銀行存款扒15100哎奧貸：應(yīng)收賬款昂15100按7. 答案：（哎1）借：銷售費(fèi)埃用200柏跋 柏貸：預(yù)計(jì)負(fù)債啊 爸200搬（2）借傲：預(yù)計(jì)負(fù)債愛120八般貸：銀行存款礙120吧8.

9、答案：（擺1）借：瓣庫存唉現(xiàn)金43襖1000跋敗 扒貸：銀行存款半43100吧0頒（2）借：應(yīng)付般職工薪酬佰 稗 癌473氨 奧000按貸：跋庫存耙現(xiàn)金昂 岸 佰431壩 俺000柏其巴他應(yīng)付款暗熬 阿30癌 傲000搬應(yīng)半交稅費(fèi)拌傲應(yīng)交個人所得稅擺12艾 稗000疤（3）借：生產(chǎn)癌成本400拌000暗制造費(fèi)霸用2000骯0班管理費(fèi)跋用4040斑0巴在建工盎程500絆0皚銷售費(fèi)笆用760跋0澳貸：應(yīng)哀付職工薪酬岸473000皚（4）借：生產(chǎn)捌成本560凹00瓣制造費(fèi)傲用2800扒管理費(fèi)癌用5880百在建工阿程700絆銷售費(fèi)奧用840瓣貸：應(yīng)昂付職工薪酬挨66220擺（5）借：應(yīng)付傲職工薪酬1拌

10、500阿貸：銀擺行存款壩1500搬（6）借：其他澳應(yīng)付款昂絆30000隘應(yīng)交絆稅費(fèi)柏挨代扣代繳個人所哎得稅1200案0絆貸：霸銀行存款板白42000耙9.（1）借：搬物資采購懊隘 扒 擺50芭 巴000隘霸 襖應(yīng)交稅費(fèi)壩敗應(yīng)交增值稅（進(jìn)耙項(xiàng)稅額）8敖 八500版 癌貸：應(yīng)付賬款岸阿 阿 捌唉 疤58芭 斑500襖（2）借：固定皚資產(chǎn)佰 八 哎2斑00 唉000白 應(yīng)懊交稅費(fèi)應(yīng)交敖增值稅 8 敖500皚貸：銀行存款斑盎 鞍 案2澳08 5俺00傲（3）借：應(yīng)收八賬款鞍304200翱貸：主斑營業(yè)務(wù)收入哎壩260000澳應(yīng)八交稅費(fèi)叭跋應(yīng)交增值稅（銷昂項(xiàng)稅額）442安00骯（4）借：銀行熬存款468澳

11、00啊貸：拔主營業(yè)務(wù)收入埃40敖000氨挨應(yīng)交稅費(fèi)胺敖應(yīng)交增值稅（銷笆項(xiàng)稅額）6耙800啊借：營業(yè)巴稅金及附加扒12000瓣貸：俺應(yīng)交稅費(fèi)艾板應(yīng)交消費(fèi)稅1暗2000懊（5）借：營業(yè)芭稅金及附加拔600唉0稗貸：笆應(yīng)交稅費(fèi)礙暗應(yīng)交城市維護(hù)建擺設(shè)稅4200俺背應(yīng)交稅費(fèi)扳板應(yīng)交教育費(fèi)附加班1800斑（6）借：應(yīng)交敗稅費(fèi)礙瓣應(yīng)交增值稅（已艾交稅金）451頒50頒跋矮隘應(yīng)交消費(fèi)稅罷120芭00唉氨應(yīng)交營業(yè)稅扳28案50吧骯應(yīng)交城市維護(hù)建敖設(shè)稅42百00案應(yīng)交稅費(fèi)伴般應(yīng)交教育費(fèi)附加班180熬0疤貸：敗銀行存款皚般6600骯0板10. 答案：柏（1）借：利潤暗分配氨安應(yīng)付股利15奧0000澳翱貸：應(yīng)付股利百

12、昂150000翱（2）借傲：應(yīng)付股利芭150000絆版貸：銀行存款般1500昂00皚11. 答案：百（1）借：銀行骯存款200盎0000板扒貸：長期借款吧20000吧00阿（2）借：骯在建工程2挨000000半貸澳：銀行存款板2000000耙（3）借：伴在建工程2熬4000壩貸熬：長期借款百24000凹（4）借：在建藹工程120挨000絆貸?。洪L期借款佰120000絆借：固定資產(chǎn)挨21440頒00唉貸：在建工吧程2傲144000吧（5）借：財(cái)務(wù)凹費(fèi)用240傲00芭貸埃：長期借款斑24000百（6）借：長期柏借款216伴8000疤財(cái)務(wù)霸費(fèi)用120翱000吧貸：銀瓣行存款頒228800骯012.

13、扒（1）債券發(fā)皚行時：捌借：銀行存款把400000拜0絆貸：應(yīng)付債辦券氨瓣債券面值4俺000000罷借：在建工程八400000皚0耙貸：銀行存扮款4000澳000癌20澳半2年末計(jì)提應(yīng)計(jì)斑利息：拔借：在建工程奧280000瓣貸：應(yīng)付債爸券班愛應(yīng)計(jì)利息2版80000懊20斑捌3年工程竣工結(jié)霸算時：挨借：在建工程礙140000拌貸：應(yīng)付債霸券扒半應(yīng)計(jì)利息14凹0000傲借：固定資產(chǎn)隘442000靶0唉貸：在建工扳程442案0000暗20挨翱3年末計(jì)提應(yīng)計(jì)敖利息：阿借：財(cái)務(wù)費(fèi)用扒140000哀貸：應(yīng)付債扳券傲熬應(yīng)計(jì)利息14拜0000班20靶靶4年1月1日，笆還本付息：佰借：應(yīng)付債券岸骯債券面值4斑0

14、00000半八應(yīng)計(jì)利息礙560000吧貸：銀行存款骯叭4560000（2）埃問世公司債券溢白價攤銷表 搬 罷 笆 單位礙：萬元暗年份背期初公司扳債券余額盎(a)扒實(shí)際利息費(fèi)用礙(b背=扒 a8%)斑每年支付鞍利息金額伴(c)拌每年攤銷按溢價金額擺(d= c- 岸b)絆期末公司債癌券賬面價值捌(翱e百= a- d)瓣2007哀210.31般16.82罷20扒3.18啊207.13拜200翱8挨207.13疤16.57捌20百3.43擺203.7佰200瓣9芭203.7唉16.3澳20耙3.7拜200債券發(fā)行時：盎借：銀行存款 版 邦 傲2103100搬 佰貸：應(yīng)付債券矮面值 白 20岸00000

15、澳 礙 應(yīng)付債罷券利息調(diào)整壩 奧 103班100佰借：在建工程哎210310埃0奧貸：銀行存岸款2103氨100癌2007哎年末計(jì)提應(yīng)計(jì)利版息及攤銷溢價：巴借：在建工程 矮 板 1班68200哀 敗 擺 應(yīng)付債券扮利息調(diào)整 奧 3笆1800 爸 斑 稗 半 貸：艾應(yīng)付利息艾 埃 扮 挨200000翱支付債券利息，斑編制會計(jì)分錄：案借藹：應(yīng)付利息 壩 2礙00000挨 胺 鞍貸：銀行存款 捌 2矮00000拜2008瓣年末計(jì)提應(yīng)計(jì)利笆息及攤銷溢價：哀 唉借：在建工程 拔 疤 1襖6570笆0傲 哀 伴 應(yīng)付債券伴利息調(diào)整 八 3熬4300 胺 暗 皚 霸 貸：昂應(yīng)付債券唉靶應(yīng)計(jì)利息阿 20矮00

16、00霸2008年末工擺程竣工結(jié)算時：暗借：固定資產(chǎn)阿243700俺0靶 俺 貸：在哎建工程2八437000疤2008年末支罷付債券利息，爸編制會計(jì)分錄：佰借吧：應(yīng)付利息 藹 2癌00000傲 叭 柏貸：銀行存款 熬 2跋00000擺2009按年末計(jì)提應(yīng)計(jì)利般息：啊借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 扮 埃163000安應(yīng)付債券利跋息調(diào)整 澳37000愛 板 挨 罷貸：懊應(yīng)付利息懊 20擺0000 按俺200半9艾年末，債券到期俺，償還本金，同笆時支付骯本年度八利息。吧借： 應(yīng)付債券啊面值 案 2八000000般 靶 應(yīng)半付利息 半 捌2板00000熬 壩 貸：靶銀行存款 八 熬 邦 叭2傲2版00000（3）壩東圖

17、公司債券折唉價攤銷表 澳 癌 俺 單位辦:萬元骯年份叭期初公司翱債券余額按(a)骯實(shí)際利息費(fèi)用挨 (b藹=熬 a11.4暗9)隘每年支付奧利息金額辦(c)懊每年攤銷氨折價金額愛(d= b- 癌c)礙期末公司債愛券賬面價值安(癌e扒 = a+ d般)癌2007俺136百15.6鞍9隘6.6骯142.6笆2008暗142.6扮16.4霸9哀7.4把150債券發(fā)行時：唉借:銀行存款 哎 13拔60000拌 暗 應(yīng)付債券暗利息調(diào)整 1愛40000跋 叭 貸：應(yīng)付債券捌面值 15啊00000擺借：在建工程半背1360000扒貸：銀行存稗款敗1360000愛2002搬年末計(jì)提利息及般攤銷折價：瓣借：在建工

18、程 疤 罷 1芭56000胺 巴 吧 貸：應(yīng)付利息壩 9背0000奧 胺 板 應(yīng)付半債券利息調(diào)頒整 奧 660阿00盎 稗支付利息：版阿 借襖：應(yīng)付絆利息 拔 90000罷 疤 貸：銀行斑存款 扒 90000愛2003耙年末計(jì)提利息及伴攤銷折價：拌借：在建工程 耙 岸 1佰64000隘 矮 叭 貸：應(yīng)付利息伴 9隘0000佰 唉 芭 應(yīng)付百債券利息調(diào)盎整 敗 740耙00支付利息：昂 澳 借：應(yīng)付唉利息 挨 90000鞍 按 叭 貸：銀行存款百 拌90000壩工程竣工結(jié)算時哎：艾借：固定資產(chǎn)哎168000靶貸：在建工邦程168懊0000艾胺2004年1月藹1日半，還本付息：熬借：應(yīng)付債券白挨債

19、券面值1俺500000百貸跋：銀行存款敗1伴50000013.答案：耙（1）借：原材扳料5000叭應(yīng)交稅挨費(fèi)傲巴應(yīng)交增值稅（進(jìn)爸項(xiàng)稅額）850暗貸：應(yīng)案付賬款芭跋5850翱（2）借：原材稗料3000阿0佰應(yīng)交稅邦費(fèi)懊岸應(yīng)交增值稅（進(jìn)藹項(xiàng)稅額）510柏0靶貸：應(yīng)襖付票據(jù)礙霸35100吧（3）借：短期瓣借款2000隘0翱財(cái)務(wù)費(fèi)啊用500礙貸：襖銀行存款2哀0500傲（4）借：生產(chǎn)斑成本 藹 80000霸 哀 制造費(fèi)用 翱 10巴000矮 翱 管理費(fèi)用 半 6皚000熬 暗 銷售費(fèi)用頒 30霸00皚 拔 在建工程 盎 50頒00俺 爸 貸：應(yīng)付職哎工薪酬頒拜工資 扒 104000翱 代扣哀各種款項(xiàng)：

20、扮 借翱：應(yīng)付職工薪酬氨叭工資 八 700扒0佰 矮 貸：其他絆應(yīng)收款 邦 扮 癌 6700阿 岸 班 應(yīng)交稅金版斑應(yīng)交個人所得稅鞍 300罷（5）借：應(yīng)付疤職工薪酬伴佰工資 97佰000翱 伴 貸：銀行存邦款 班 9700罷0案（6）借：應(yīng)付昂職工薪酬佰擺職工福利 岸14560佰 愛 貸：澳庫存巴現(xiàn)金 礙 14柏560敖（7）借：生產(chǎn)敗成本 敗 11200扳 氨 制造費(fèi)用 版 1翱400哎 扮 管理費(fèi)用 白 1拌080盎 扒 銷售費(fèi)用 霸 斑 280扳 版 在建工程 半 芭600暗 耙貸：應(yīng)付職工薪百酬絆傲職工福利 襖 14560懊（8）借：生產(chǎn)班成本 安 16000敖 昂 制造費(fèi)用 耙 2

21、叭000背 背 管理費(fèi)用 胺 1皚200芭 稗 銷售費(fèi)用 礙 疤 600叭 俺 在建工程 哀 絆1000安 俺貸：應(yīng)付職工薪絆酬般皚社會保險費(fèi) 瓣 2080氨0稗（9）借：生產(chǎn)把成本 爸 12000佰 埃 制造費(fèi)用 稗 1盎500襖 襖 管理費(fèi)用 霸 9矮00白 巴 銷售費(fèi)用 哎 傲 450盎 叭 在建工程 敖 柏700佰 盎貸：應(yīng)付職工薪奧酬敖癌住房公積金 稗 1560拌0絆（10）借：應(yīng)矮付職工薪酬昂傲社會保險費(fèi) 安20800骯 佰 霸 襖暗住房公積金 芭 15600搬 貸絆：銀行存款 氨 3半6400哎（11）借：營藹業(yè)稅金及附加 埃 3000吧 半 貸：應(yīng)交稅愛費(fèi) 罷 3拔000 壩（

22、12）借：銀盎行存款 擺 10000安00凹 暗 貸：應(yīng)付債巴券 澳 1000昂000昂（13）借：銀搬行存款 埃 500啊000艾 瓣 貸：長期借懊款 笆 5000班00翱（14）借：在辦建工程 伴 120霸00佰 皚 貸：長期借熬款 胺 120傲00罷（15）借：財(cái)頒務(wù)費(fèi)用 案 30邦00襖 皚 貸：長期借扮款 胺 3000 拔 辦（16）借：長瓣期借款 扳 5150耙00叭 礙 貸：銀行存愛款 半 5150絆00 扒 哀 耙第九章 所有靶者權(quán)益練習(xí)題參俺考答案笆（一）霸單項(xiàng)選擇題班1.案B疤 2.搬B捌 3.B 八 4.B 哀5.C 6耙.C 7.D百 8.A 靶9.D 10捌.D 11

23、.笆C叭 按12.C 1柏3.B 14巴.拔 C皚 15.D 暗 16.C 盎17.B 1暗8.A 19唉.B 20.矮B 21.D氨 22.D爸 翱23.C 2叭4.D 25跋.B 26.氨B 27.C癌 28.D 捌 29.C 奧30.C 3捌1.D扳 柏32.A 3安3.B 34皚.D 35.班 藹D柏 36.C 奧 37.A 八38.C 3芭9.D 40凹.C 叭41A辦 42.C 跋 43.C百 俺44.B 4暗5.C 46哎.D 47骯B 48A般 49.A巴 50. 埃A 51吧.C皚（二）鞍多項(xiàng)選擇題霸1AC 2頒BD 3拌ABCD 4絆.ABCD 吧5.CD 6跋. ABCD

24、E襖 7ABC板 8. AB辦 9. BC半D 10. 昂ABCE澳 笆11ADE 笆 12CD 俺 13.ABD埃 14.CD懊 15.AB哀C 16.B胺CE 17襖CDE 18氨ACDE 案19ABDE胺 20AB鞍E氨 壩21.ABCD哎 22.AB半CD 23.般DE 24.傲ABCDE （三）判斷題板12 凹 3 4稗 5阿 6 拔7 8懊 9 皚 10. 背 11. 盎12. 1昂3. 14.襖 15.愛 16. 1俺7. 18.案 19.挨 20.哎 21.吧 22.耙 23. 按24. 般25. 2按6哎暗 27. 般 （四）計(jì)算題矮1.提取法定盈芭余公積100疤（125%）

25、絆10%7.芭5艾（萬元）般提取任意盈余安公積100艾（125%）熬5%3.7壩5懊（案萬按元）稗年末所有者權(quán)百益總額500埃45100傲（125%芭）3059啊0把9（斑萬跋元）暗2.計(jì)入“股本哀”的金額為：5捌0萬元。壩 岸 計(jì)入“資本公芭積”的金額為：板80-50=3笆0萬元隘3. 208拌230哎（萬元）岸4.年末未分配翱利潤數(shù)額58皚30啊年初所有者權(quán)班益總額601瓣5205哎100唉（萬元）愛年末所有者權(quán)埃益總額100八892班（萬元）霸年末負(fù)債總額吧20092艾108藹（萬元）爸5.本年的凈利懊潤600（1般25%）4瓣50骯（啊萬絆元）把提取法定氨盈余公積450捌10%45叭（

26、萬元）骯提取任意啊盈余公積450礙5%22.扳5熬（萬元）八年末未分配利潤辦150450八45-22.吧5100=4氨32.5?。òとf俺元）八6. 解答本題壩需要注意以下幾愛點(diǎn)，一是充分利奧用會計(jì)等式即昂“頒資產(chǎn)總額跋=稗負(fù)債總額柏+罷所有者權(quán)益總額盎”絆；二是對資產(chǎn)等佰有關(guān)項(xiàng)目存在耙“案期末余額班=凹期初余額熬+矮本期增加發(fā)生額拌-澳本期減少發(fā)生額按”拌的關(guān)系式。據(jù)此阿可做如下的計(jì)算把：笆（搬1昂）公司年末的未稗分配利潤哎=12+懊（艾-40骯）襖+8=-20唉（半萬元百）半（佰2叭）公司年初的所哀有者權(quán)益總額柏=160岸 拔+16熬 頒+12阿 阿+12俺 唉=200拔（哎萬元懊）霸公司年

27、末的所有辦者權(quán)益總額巴=160板 罷+16挨 邦+唉（辦-20擺）百+暗（12-8） 頒=160鞍（安萬元皚）斑公司年末的負(fù)債阿總額百=暗資產(chǎn)總額艾-吧所有者權(quán)益總額扒 襖 班 =39骯6熬 罷-160矮 礙=236稗 艾（襖萬元哀）昂（擺3暗）說明：根據(jù)以絆上的計(jì)算結(jié)合題藹意可以看出，公疤司的負(fù)債由年初絆的笆200版萬元疤變化為年末的笆236傲萬元靶，增加了翱36暗萬元按；公司的資產(chǎn)由罷年初的柏400案萬元跋變化為年末的疤396捌萬元柏，減少斑4矮萬元骯。資產(chǎn)和負(fù)債的瓣變化都是由于公阿司發(fā)生虧損的原按因造成的，即由半于發(fā)生虧損隘40耙萬元把，使得公司的資搬產(chǎn)減少背4敖萬元絆，負(fù)債增加按36背

28、萬元把。氨7. 本題主要爸是練習(xí)對拌“敖利潤分配案”吧賬戶掌握情況的笆考察，這里必須壩注意百“唉利潤分配壩”皚賬戶在結(jié)構(gòu)上的氨特殊性，即：該氨賬戶的借方登記靶的正常內(nèi)容包括皚利潤分配的具體百內(nèi)容和年末結(jié)賬拔時結(jié)清案“昂利潤分配擺”隘賬戶所屬明細(xì)賬斑戶的岸內(nèi)容，而這兩部昂分內(nèi)容一般來說奧是相等的；該賬罷戶貸方登記的內(nèi)巴容包括年末結(jié)賬熬時轉(zhuǎn)入的全年凈疤利潤（正是本題熬的要求）和年末隘結(jié)清挨“笆利潤分配盎”斑賬戶所屬明細(xì)賬斑戶的內(nèi)容（與借奧方的該項(xiàng)內(nèi)容是般相等的）。根據(jù)斑題意，結(jié)合以上傲的分析，作如下翱的解答：岸（稗1氨）阿 胺由于稗“哀利潤分配罷”絆賬戶的借方發(fā)生癌額為敖3辦 藹103艾 挨500

29、佰元，所以，本年扳的利潤分配額為骯1疤 辦551昂 藹750鞍元（柏3百 暗103叭 哀500霸/2），年末結(jié)凹清明細(xì)賬戶的發(fā)皚生額也是胺1鞍 背551半 扳750扮元（否則，有關(guān)柏明細(xì)賬戶不案“吧清按”唉）。艾（板2背）絆“案利潤分配敗”皚賬戶的貸方發(fā)生扒額為氨3霸 挨896阿 懊750邦（敖1邦 敖475拌 安250罷+3凹 扒103背 哎500-682礙 案000搬）元，而這個發(fā)稗生額在本題中是拌由兩個項(xiàng)目組成板的，即年末轉(zhuǎn)來把的全年凈利潤額艾和年末結(jié)清有關(guān)骯明細(xì)賬戶的發(fā)生哀額，根據(jù)（矮1靶）的計(jì)算已知年拜末結(jié)清額為芭1551750盎元，所以，全年鞍實(shí)現(xiàn)的凈利潤額哎為皚2頒 傲345叭

30、白000絆（百3啊 背896翱 背750-1伴 俺551板 斑750斑）元。邦（五）懊業(yè)務(wù)處理題絆1.（1）借：唉銀行存款骯 1 0奧00邦 邦000稗貸：按實(shí)收資本霸 1 0按00哀 百000隘（2）借：無形翱資產(chǎn)400襖 罷000安皚 吧貸：實(shí)收資本熬拜 瓣40斑 罷000翱（3）借：固定敗資產(chǎn)敖 奧 懊 八300爸 拌000扳 愛 應(yīng)交稅費(fèi)稗應(yīng)交增值稅（扒進(jìn)項(xiàng)稅額）51凹 敗000耙貸：實(shí)埃收資本八 按 耙 八 懊351盎 啊000罷2. 答案：（擺1）借：銀行存巴款 扳 班970爸 敗000襖傲 氨資本公積（股本扮溢價）30芭 把000靶拌貸：股本昂阿 頒 拌1版 霸000胺 懊000

31、斑（2）借：銀行般存款2970阿0000板貸：股白本般5版 般000盎 靶000霸資鞍本公積（股本溢八價）24把 敗700稗 挨000拌3.（1）借：靶銀行存款傲 絆 扮 埃400擺 皚000骯阿 爸固定資產(chǎn)凹 敗 版 礙341 880拜 背 應(yīng)交稅斑費(fèi)應(yīng)交增值唉稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）頒58 120埃笆 罷貸：實(shí)收資本凹八 吧 哎 拔 拜800盎 矮000版（2）借：銀行跋存款瓣 氨400百 盎000隘貸：實(shí)白收資本隘 奧200挨 百000佰資般本公積啊 扒200矮 辦000絆4. 答案：（拜1）借：利潤分吧配奧疤提取法定盈余公扳積50白 伴000壩按 暗板提取任意盈余公澳積75扳 澳000佰凹 絆百

32、應(yīng)付股利皚捌 壩200傲 般000吧巴 澳貸：盈余公積班礙法定盈余公積澳50跋 巴000胺斑氨扳任意盈余公積佰75把 白000伴疤 應(yīng)付股利跋扮懊 耙200礙 白000?。?）借：本年笆利潤頒百 藹500八 澳000把貸：利唉潤分配扳邦未分配利潤哀 盎500辦 阿000愛（3）借：利潤半分配暗背未分配利潤3礙25000斑貸：利凹潤分配耙壩提取法定盈余公班積50叭 霸000罷阿礙芭提取任意盈余公八積75皚 瓣000半邦百擺應(yīng)付股利白 200把 背000佰年末未分配利潤辦賬戶余額=20岸 熬000+500霸 耙000-（50懊 捌000+75疤 把000+200澳 班000）=19藹5叭 斑000

33、跋（元）傲5. 答案：（瓣1）借：盈余公扳積佰 叭300皚 捌000芭背貸：利潤分配哀愛盈余公積彌補(bǔ)虧絆損300瓣 板000俺（2）借：盈余絆公積200疤 暗000熬愛 扮貸：實(shí)收資本搬笆 骯200百 唉000襖（3）借：盈余壩公積叭 般50癌 耙000俺貸：應(yīng)氨付股利壩 安50板 挨000扳（4）借：應(yīng)付隘股利耙 熬50霸 癌000白 唉貸：銀行存款愛啊 疤50八 胺000氨6答案：會計(jì)分矮錄如下：埃（骯1骯）借：銀行存款澳 拔 把 岸 450半 懊0俺00傲貸：股本藹 擺 盎 耙 按 矮 挨 450拜 昂0奧00把（搬2耙）借：壞賬準(zhǔn)備把 邦 凹 爸 1800凹0班貸：應(yīng)收賬款隘 吧 搬

34、拜 1瓣8000唉（凹3罷）借：營業(yè)外支罷出靶 熬 胺 奧 6000奧貸：銀行存款叭 吧 吧 敗 跋6000?。ò?班）借：管理費(fèi)用啊 絆 擺 疤 20拜0岸貸：熬庫存白現(xiàn)金壩 半 啊 胺 靶 200哎（佰5暗）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用辦 柏 俺 拔 搬 把450捌貸：預(yù)提費(fèi)用跋 哀 岸 哎 芭 450翱（叭6頒）借：銀行存款埃 翱 頒 襖 20矮 皚000白貸：營業(yè)外收入罷 阿 百 靶 哀 爸20爸 伴000拌（背7案）借：主營業(yè)務(wù)班收入百 岸 瓣 14白8艾 昂000俺 搬 拌營業(yè)外收入搬 阿 爸 把 32佰 八000胺貸：本年利潤埃 骯 鞍 昂 敗 俺180背 般000頒（礙8稗）借：本年利潤懊 拜

35、 跋 襖 100懊 盎000 艾 愛 罷貸：主營業(yè)務(wù)成背本骯 壩 辦 辦 挨 哀40挨 爸000辦 佰 熬 翱營業(yè)稅金及附加哀 白 扳 斑 拌2白 暗000埃 拔 伴 埃銷售費(fèi)用凹 癌 巴 般 藹 1笆 白500埃 啊 疤 敖管理費(fèi)用班 鞍 拌 斑 巴33辦 敗600傲 傲 哎 爸 扮財(cái)務(wù)費(fèi)用拔 霸 懊 澳 伴 把450哀 胺 案 頒營業(yè)外支出翱 鞍 絆 笆 邦 拌 22450罷（辦9鞍）本期應(yīng)交所得啊稅跋=版（斑180000-埃100000安）25半%=2半0 0俺00皚（元）矮借：所得稅費(fèi)用稗 澳 矮 襖 2氨0 0拌00傲 啊貸：應(yīng)交稅費(fèi)半暗應(yīng)交所得稅拔 哎 盎 把2吧0 0俺00吧借：

36、本年利潤爸 吧 半 擺 2暗0 0吧00辦 安貸：所得稅費(fèi)用傲 捌 斑 癌 八 2奧0 0扒00壩（扮10把）提取的盈余公把積金拔=頒（艾80000-2吧00襖00暗）班10%=拜600把0昂（元）安借：利潤分配瓣扒提取法定盈余公愛積版 頒600拜0 澳 埃貸：盈余公積俺 阿 壩 版 笆 翱600百0皚（拔11佰）分給投資人的藹利潤礙=氨（愛80000-2霸00暗00癌）癌40%=氨24000（元挨）拜（斑12靶）扮借：利潤分配唉應(yīng)付現(xiàn)金股利半 24 000擺 胺 貸：應(yīng)付股利伴 骯 伴 按 24 000岸借：本年利潤翱 耙 伴 俺 安60 0把00藹 翱貸：利潤分配斑叭未分配利潤襖 八 襖6

37、0 0癌00啊第十章 費(fèi)用罷與成本練習(xí)題參爸考答案鞍 (一)熬單項(xiàng)選擇題霸1襖B 2搬D 3翱A 4爸D 5襖C 6白B 7芭A 8芭C 9擺A 1笆0B案 半 11C奧 12B壩 13熬C 14搬D 1胺5C 佰16D 八 17B 稗 18B 捌 19C俺 20埃A 21背B 2澳2B 澳23A 把 24D 壩 25B按（二）拔多項(xiàng)選擇題佰1 A B 澳D 2 A胺 B C D 氨 3 A B搬 C D E 般 4 A 安C D 5靶A稗 哎B C E 瓣 6B D 愛E 7擺A B C D壩 E 8捌 B E 敖 9 A擺 B 1柏0 A D 敗E 11傲 A B 白 12 A癌 C E

38、班13 B C板 E 14盎A C E 班 15 A艾 B C D 跋E 16伴 A D 稗17A C 稗D(zhuǎn) E 背18 A B哀 E 19皚 A C D疤 20案 B E（三）判斷題版1 2般 3 辦 4 5霸 6傲 7 柏8 9巴 10靶 11 搬 12 矮13 1霸4 15跋 16半 17熬 18 礙 19 霸20 2霸1 22案 23擺 24拌（四）搬業(yè)務(wù)處理題熬1昂 借：生產(chǎn)成啊本A產(chǎn)品 百 哎 拌 敖 60 000熬B產(chǎn)品 敖 跋 矮 邦 55 00骯0八制造費(fèi)用 背 拔 挨 皚 癌 2 0辦00安貸：原材料 澳 癌 挨 唉 11哎7 000扳2耙 借：生產(chǎn)成襖本A產(chǎn)品 敖 板 鞍

39、 搬 25 0扮00哎生產(chǎn)成本B礙產(chǎn)品 瓣 跋 翱 15 00敖0鞍制造費(fèi)用 按 俺 啊 罷 岸 6 00拔0岸貸：應(yīng)付職工薪扮酬 岸 拌 疤 案 46 00敗0稗3 借：庫存岸現(xiàn)金 辦 板 胺 46 頒000擺貸：銀行存款 隘 拜 藹 藹 巴 46 懊000半4借：應(yīng)付奧職工薪酬藹 叭 百 跋 46 0八00埃貸：庫存現(xiàn)金 氨 板 埃 傲 稗 46 絆000皚5先計(jì)算按各絆類人員工資數(shù)額壩的14%提取的吧職工福利費(fèi)數(shù)額艾：邦按生產(chǎn)A產(chǎn)品工凹人工資數(shù)額提取吧的職工福利費(fèi)：壩25 000元笆14%3 哀500元耙按生產(chǎn)B產(chǎn)品工熬人工資數(shù)額提取罷的職工福利費(fèi)：疤15 000元礙14%2 阿100元

40、霸按生產(chǎn)車間管理吧人員工資數(shù)額提哎取的職工福利費(fèi)俺：挨6 000元拔14%840礙元頒編制的會計(jì)分錄稗為：扳借：生產(chǎn)成本版A產(chǎn)品 唉 骯 辦 3 500扒借：生產(chǎn)成本挨B產(chǎn)品 胺 敗 哎 哀 2 100鞍制造費(fèi)用 吧 巴 熬 爸 爸 艾 840頒貸：應(yīng)付職工薪耙酬 辦 昂 挨 芭 6板 540跋6借：制造費(fèi)瓣用 背 熬 白 搬 班 1 200柏貸：銀行存款 鞍 拌 挨 疤 俺 1 隘200襖7借：制造費(fèi)罷用 絆 盎 耙 靶 疤2 500翱庫存現(xiàn)金 霸 皚 矮 翱 疤 500阿貸：其他應(yīng)收款懊 敖 壩 班 昂 3 0隘00癌8借：制造費(fèi)案用 熬 熬 岸 埃60骯貸：待攤費(fèi)用 霸 盎 藹 懊 絆

41、扮60邦9借：制造費(fèi)邦用 傲 頒 昂 4叭00盎貸：預(yù)提費(fèi)用 岸 疤 奧 按 澳 4絆00爸10借：制造伴費(fèi)用 懊 頒 傲 2 疤000埃貸：累計(jì)折舊 按 俺 岸 爸 隘 2 捌000懊11先計(jì)算本拜月發(fā)生的制造費(fèi)頒用總額：霸2 0006翱 00084芭01 200頒2 500扮602 00盎014 60澳0班（岸元癌）捌再計(jì)算本月制造熬費(fèi)用分配率：皚14 600元搬（25 00般0元15 0稗00元）0.拔365扒最后計(jì)算A、B巴兩種產(chǎn)品應(yīng)分配辦制造費(fèi)用：啊A產(chǎn)品應(yīng)分配制癌造費(fèi)用：隘25 000元霸0.365鞍9 125元搬B產(chǎn)品應(yīng)分配制矮造費(fèi)用：愛15 000元耙0.365哎5 475元矮

42、編制的會計(jì)分錄半為：敗借：生產(chǎn)成本礙A產(chǎn)品 矮 阿 鞍 9 125襖生產(chǎn)成本B疤產(chǎn)品 罷 啊 5扳 475奧貸：制造費(fèi)用 扮 靶 啊 骯 岸 14 60挨0（五）計(jì)算題胺1按規(guī)定計(jì)算案提取生產(chǎn)工人的哀福利費(fèi)，并將計(jì)艾算結(jié)果填入表格傲。艾（1）根據(jù)生產(chǎn)唉M產(chǎn)品工人工資癌總額提取的福利昂費(fèi)：唉25 000氨14%3 5岸00（元）柏（2）根據(jù)生產(chǎn)安N產(chǎn)品工人工資扳總額提取的福利班費(fèi)：疤20 000胺14%2 8按00（元）爸表格登記見下表霸“福利費(fèi)”欄：愛產(chǎn)品名稱奧期初在產(chǎn)品成本凹本 期 新 發(fā)跋 生 費(fèi) 用 柏部 分 資 料安直接材料壩工 資暗福利費(fèi)擺制造費(fèi)用板合 計(jì)矮M吧胺50 000吧25

43、000扳3 500拔7 500骯86 000拌N把7 000艾40 000罷20 000哀2 800襖6 000艾68 800笆合計(jì)癌7 000哀90 000哎45 000靶6 300稗13 500胺154 800絆2計(jì)算制造費(fèi)百用分配率；分配半M、N兩種產(chǎn)品扮本月應(yīng)分?jǐn)偟闹妻k造費(fèi)用，并將計(jì)岸算結(jié)果填入上表唉。凹（1）制造費(fèi)用瓣分配率：耙13 500瓣（25 000笆20 000隘）0.3阿（2）M產(chǎn)品應(yīng)安分配制造費(fèi)用：伴25 000扳0.37 5板00（元）埃（3）N產(chǎn)品應(yīng)白分配制造費(fèi)用：巴20 000靶0.36 0哀00（元）佰表格登記見上表跋“制造費(fèi)用”欄斑：巴3計(jì)算N產(chǎn)品搬月末在產(chǎn)品成

44、本巴。哎（1）N產(chǎn)品月擺末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)哎量：凹 40佰50%20（按件）襖（2）N產(chǎn)品月藹末相當(dāng)完工產(chǎn)品版產(chǎn)量：艾 60把2080（件盎）皚（3）N產(chǎn)品月班末相當(dāng)完工產(chǎn)品艾產(chǎn)量單位成本：傲（7 000般40 000氨20 000把2 8006隘 000）8矮0947.5白0（元/件）頒（4）N產(chǎn)品月敖末在產(chǎn)品成本：芭947.50跋2018 9耙50（元）鞍4計(jì)算已經(jīng)完案工的M產(chǎn)品的總礙成本和單位成本柏。熬（1）已經(jīng)完工艾的M產(chǎn)品的總成艾本：板（50 000版25 000白3 500芭7 500）澳86 000（胺元）奧（2）已經(jīng)完工佰的M產(chǎn)品的單位矮成本：扮86 000哀801 07拔5（元）

45、癌5計(jì)算已經(jīng)完捌工的N產(chǎn)品的總班成本和單位成本半。半（1）已經(jīng)完工巴的N產(chǎn)品的總成芭本：霸947.50百6056 8把50（元）耙 （2）鞍已經(jīng)完工的N產(chǎn)敖品的單位成本：愛56 850扮60947.艾50（元）矮6編制結(jié)轉(zhuǎn)本癌月完工產(chǎn)品成本絆的會計(jì)分錄。壩借：庫存商品吧M產(chǎn)品 稗 背 捌 86 000唉N產(chǎn)品 敗 骯 澳 56 85安0霸貸：生產(chǎn)成本霸M產(chǎn)品 擺 稗 稗 邦 86皚 000八N產(chǎn)品 氨 壩 般 哎 5俺6 850壩（六）業(yè)務(wù)處理霸題昂1借：銷售費(fèi)稗用辦邦工資及福利費(fèi)擺 哎 8岸 00皚0傲 拔 罷 耙貸：應(yīng)付職工薪八酬鞍 暗 啊 扮 般 案 礙 扮 把8 懊000叭2借：銷售費(fèi)

46、暗用拌半工資及福利費(fèi)俺 叭 1扮 120稗 拔 貸：應(yīng)付翱職工薪酬辦 八 版 矮 澳 1 1暗20愛3借：管理費(fèi)翱用敖扒業(yè)務(wù)招待費(fèi)扳 愛 凹 1 5霸00 昂 癌 安 愛 貸：銀行頒存款笆 絆 埃 背 啊 翱 1 5般00埃4借：管理費(fèi)澳用凹半折舊費(fèi)唉 板 阿 2 佰000案貸：累計(jì)折舊懊 傲 爸 把 半 案 2 傲000佰5借：銷售費(fèi)巴用板啊廣告費(fèi)哎 按 俺 5 啊000皚貸：銀行存款阿 拌 癌 澳 按 藹 5 傲000扳6借：銷售費(fèi)襖用跋芭運(yùn)輸費(fèi)皚 埃 敖 8安00靶貸：庫存現(xiàn)金百 俺 俺 哀 半 澳 8翱00板7借：管理費(fèi)氨用藹把工資及福利費(fèi)案 絆 2擺2 80巴0襖 般 貸：應(yīng)付胺職工

47、薪酬吧 瓣 背 皚 搬 霸 藹22 8澳00傲8借：財(cái)務(wù)費(fèi)扳用 奧 般 盎 1 熬5骯00扮 霸 貸：預(yù)提傲費(fèi)用 隘 吧 捌 瓣 疤 1 5罷00扒第十一章百 半收入與利潤練習(xí)熬題參考答案艾 (一)皚單項(xiàng)選擇題霸1.哎D昂 2.愛A唉 懊3啊.D 襖4藹.扒C案 懊5耙.愛B笆 安6挨.翱C笆 啊7安.八A挨 安8頒.絆B胺 案9愛.澳C擺 罷1俺0.扒A霸 案1按1.襖D扒 罷1懊2.C 阿1凹3.藹D爸 叭1埃4.胺D爸 按15叭.叭C柏 氨16愛.案C凹 巴17拔.疤B癌 懊18傲.捌A靶 邦19半.霸A澳 鞍20芭.八A扮 安21安.襖D扳 翱22斑.奧C笆 翱23佰.跋A瓣 盎24壩

48、.愛A 邦 (二)白多項(xiàng)選擇題耙1.A板CE敖 2.AB捌E罷 3.AB襖E暗 4.A瓣BC癌 5.八AB半C 礙6礙.唉ABC案 百7笆.爸BE鞍 扳8愛.AB胺C案 班9邦.胺BE拔 1靶0骯.襖ABCD頒 1班1巴.愛ABCDE 艾1礙2背.耙ABCD 捌1埃3.笆CD版 邦1拌4.白BC 15拌.般BE案 稗16盎.按ABCE敖 斑17頒.捌CD稗 埃18敖.皚AD艾 奧19斑.搬BC哀 澳20壩.哎ABCD 啊 21熬.唉ACDE 挨 22拜.挨ABCD(三)判斷題版1.案疤 2.阿唉 3.熬板 4.巴巴 5.安襖 6.伴哎 7.俺把 凹8矮.白罷 愛9鞍.疤板 1霸0奧.懊叭 1耙

49、1愛.凹翱 胺12骯.頒 13.傲 14. 啊 15. 哀16. 1頒7. 18胺. 19.皚 20.班 21. 般 22. 柏23. 2百4. 25柏. 26.把 27.扮 28. 伴 29. 疤30. 3擺1. 32愛. 33.阿 34.頒 35. 吧 36. 背37. 3胺8. 39骯.巴(四)計(jì)算及賬鞍務(wù)處理題艾答案扳1銷售商品和耙結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本挨借：銀行存款 鞍 澳 奧 瓣 疤 70200擺貸：主營業(yè)務(wù)收靶入 懊 耙 壩 礙 6000般0翱應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)斑交增值稅（銷項(xiàng)隘稅額） 襖 102擺00矮借：主營業(yè)務(wù)成敗本 把 稗 愛 5版0000邦貸：庫存商品 哎 罷 拔 皚 襖 500熬00骯

50、2賒銷商品、唉結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和皚收回貨款把（1）搬6月10日爸，發(fā)出商品并結(jié)斑轉(zhuǎn)成本按借：應(yīng)收賬款瓣B公司 傲 翱 凹 128擺700凹貸：主營業(yè)務(wù)收柏入 扮 搬 案 捌 1100半00瓣應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)挨交增值稅（銷項(xiàng)芭稅額） 爸 18班700暗借：主營業(yè)務(wù)成半本 斑 哀 胺 8隘0000半貸：庫存商品 傲 八 盎 霸 拔 800扒00愛（2）敖7月10日百，收回貨款叭借：銀行存款 白 熬 斑 笆 1287罷00絆 貸：應(yīng)收賬爸款B公司 胺 癌 扮 12鞍87003銷售原材料奧（1）207愛年9月20日，柏發(fā)出原材料八借：發(fā)出商品 笆 叭 頒 暗 靶 55000靶 存貨跌凹價準(zhǔn)備 伴 藹 傲 瓣 3

51、5000隘貸：原材料 盎 隘 版 版 半 9把0000按借：應(yīng)收賬款爸B公司（應(yīng)收罷銷項(xiàng)稅額） 艾 85艾00罷貸：應(yīng)交稅費(fèi)白應(yīng)交增值稅（隘銷項(xiàng)稅額） 皚 爸8500捌（2）208板年5月10日，吧收到B公司開來拔的商業(yè)匯票藹借：應(yīng)收佰票據(jù)耙B公司 扳 氨 哀 艾58瓣 拌500耙貸：其他業(yè)務(wù)收叭入 襖 俺 半 拔 拌 凹50澳 罷000凹 應(yīng)收賬懊款B公司（扳應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）把 跋 半 岸8埃 笆500藹借：其他業(yè)務(wù)成捌本 襖 疤 佰 按 55000疤貸：發(fā)出商品 叭 絆 班 擺 阿 5柏5000安4采用分期收啊款方式銷售商品阿（不具有融資性襖質(zhì)）澳（1）按2月20日吧，銷售商品并收拜到B公司

52、的首付拌貨款懊首付貨款=（3凹60000+6版1200）2唉0%=8424岸0（元）岸借：銀行存款 襖 翱 捌 巴 背 84壩240版 應(yīng)收賬稗款B公司 板 挨 藹 翱 33696扒0耙貸：主營業(yè)務(wù)收絆入 矮 笆 靶 吧 3伴60000唉應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)柏交增值稅（銷項(xiàng)熬稅額） 半 按 61200藹借：主營業(yè)務(wù)成笆本 捌 捌 斑 癌 27600伴0癌貸：庫存商品 跋 盎 愛 埃 哎 爸 276000版（2）壩3月31日伴，收到B公司支胺付的部分貨款邦每期應(yīng)收賬款=埃=112320隘（元）翱借：銀行存款 敗 八 罷 半 昂 112壩320扒貸：應(yīng)收賬款骯B公司 拜 隘 哎 襖 1123搬20伴5當(dāng)期所

53、得稅柏費(fèi)用和遞延所得愛稅費(fèi)用的確認(rèn)笆（1）計(jì)算下列壩項(xiàng)目金額扮當(dāng)期應(yīng)交所得稅搬=160000癌25%=40敗000（元）白應(yīng)納稅暫時性差阿異=60000半-45000=岸15000（元盎）鞍可抵扣暫時性差哎異=20000把-0=2000百0（元）稗遞延所得稅負(fù)債胺=15000哀25%=375爸0（元）拜遞延所得稅資產(chǎn)瓣=20000班25%=500般0（元）邦遞延所得稅費(fèi)用罷=3750-5板000=-12佰50（元）耙所得稅費(fèi)用=4岸0000-12拔50=3875邦0（元）百（2）編制確認(rèn)氨所得稅費(fèi)用的會癌計(jì)分錄搬借：所得稅費(fèi)用版 胺 霸 俺 38750擺遞延所得稅資產(chǎn)靶 襖 靶 50懊00哀貸

54、：應(yīng)交稅費(fèi)背背應(yīng)交所得稅 斑 皚 40柏000藹遞延所得稅負(fù)債頒 襖 鞍 俺 3750拜6所得稅費(fèi)用百的會計(jì)處理俺（1）計(jì)算設(shè)備啊賬面價值白設(shè)備賬面價值=敖800 - 伴=640（萬元礙）襖（2）計(jì)算設(shè)備罷計(jì)稅基礎(chǔ)搬設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=扮800-800叭40%=48拔0（萬元）翱（3）計(jì)算應(yīng)納八稅暫時性差異按應(yīng)納稅暫時性差凹異=640-4芭80=160（氨萬元）埃（4）計(jì)算應(yīng)確昂認(rèn)的遞延所得稅襖負(fù)債邦遞延所得稅負(fù)債板=16025拜%=40（萬元埃）扒（5）計(jì)算當(dāng)期邦應(yīng)交所得稅百應(yīng)交所得稅=5奧0025%=挨125（萬元）靶（6）計(jì)算遞延敖所得稅費(fèi)用岸遞延所得稅費(fèi)用扮=40-0=4笆0（萬元）霸（7）

55、計(jì)算所得霸稅費(fèi)用柏所得稅費(fèi)用=1按25+40=1吧65（萬元）藹（8）編制確認(rèn)盎所得稅費(fèi)用的會半計(jì)分錄阿借：所得稅費(fèi)用柏 澳 隘 拌 1650靶000邦貸：應(yīng)交稅費(fèi)佰翱應(yīng)交所得稅 百 把 挨 125000擺0把遞延所得稅負(fù)債氨 熬 瓣 胺 40芭0000矮7計(jì)算所得稅板相關(guān)數(shù)據(jù)并編制邦相應(yīng)的會計(jì)分錄胺（1）計(jì)算應(yīng)納胺稅暫時性差異搬應(yīng)納稅暫時性差巴異=500-4癌00=100（霸萬元）背（2）計(jì)算可抵扳扣暫時性差異伴可抵扣暫時性差柏異=200-1翱50=50（萬白元）絆（3）計(jì)算遞延愛所得稅負(fù)債阿遞延所得稅負(fù)債斑=10025八%=25（萬元班）罷（4）計(jì)算遞延白所得稅資產(chǎn)礙遞延所得稅資產(chǎn)艾=50

56、25%版=12.5（萬敗元）隘（5）計(jì)算當(dāng)期案應(yīng)交所得稅叭當(dāng)期應(yīng)交所得稅版=10002跋5%=250（敖萬元）暗（6）計(jì)算計(jì)入凹所有者權(quán)益的遞昂延所得稅扮計(jì)入所有者權(quán)益把的遞延所得稅=芭25（萬元）跋（7）計(jì)算遞延班所得稅費(fèi)用把遞延所得稅費(fèi)用安=0-12.5伴=-12.5（芭萬元）背（8）計(jì)算所得埃稅費(fèi)用昂所得稅費(fèi)用=2胺50-12.5唉=237.5（埃萬元）奧（9）編制確認(rèn)般所得稅費(fèi)用的會矮計(jì)分錄艾借：所得稅費(fèi)用傲 翱 鞍 案 2375靶000按遞延所得稅資產(chǎn)澳 熬 搬 叭125000霸資本公積其凹他資本公積 唉 隘 25000藹0拜貸：應(yīng)交稅費(fèi)疤氨應(yīng)交所得稅 擺 拌 敖 250000百0俺

57、遞延所得稅負(fù)債藹 艾 頒 艾 25澳0000挨8利潤計(jì)算、拌結(jié)轉(zhuǎn)與分配埃（1）結(jié)轉(zhuǎn)損益澳類科目余額哎借：主營業(yè)務(wù)收哎入 擺 60哀000000骯其他業(yè)務(wù)收入 佰 鞍 1500唉0000邦投資收益 捌 皚 18拜000000白營業(yè)外收入 瓣 般 30扒00000氨 貸癌：本年利潤 安 辦 巴 96傲000000巴借：本年利潤 按 敗 笆 852000挨00斑 貸：主營業(yè)襖務(wù)成本 捌 跋 熬4000000啊0靶其他業(yè)務(wù)成本 胺 凹 癌 1000皚0000懊營業(yè)稅金及附加奧 愛 礙 2000壩000啊銷售費(fèi)用 霸 捌 胺 9芭500000皚管理費(fèi)用 盎 搬 奧 6氨500000八財(cái)務(wù)費(fèi)用 爸 板 伴

58、 3俺000000瓣?duì)I業(yè)外支出 佰 壩 扳 90案00000襖所得稅費(fèi)用 鞍 哀 把 52隘00000跋（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈利擺潤白借：本年利潤 哎 斑 瓣 班 1080襖0000疤 貸：利潤分跋配未分配利胺潤 俺 拔 108稗00000辦（3）提取法定斑盈余公積疤法定盈余公積骯=10801艾0%=108（拜萬元）扒 借：利奧潤分配笆搬提取法定盈余公案積 敗 罷 按 1080愛000阿 貸耙：盈余公積岸按法定盈余公積 岸 氨 般 1暗080000襖（4）分配現(xiàn)金阿股利和股票股利哀借：利潤分配俺阿應(yīng)付案現(xiàn)金皚股利 皚 安 30隘0案0000俺貸：應(yīng)付股利 壩 拜 捌 傲 邦 300半0000氨借：利潤分

59、配耙轉(zhuǎn)作股本的暗股利藹 叭 霸30瓣0扒0000佰貸：瓣股本愛 岸 凹 啊 阿 佰 300笆0000巴（5）結(jié)平艾“半利潤分配熬”啊所屬其他明細(xì)科佰目余額。捌借：利潤分配懊未分配利潤 拔 胺 澳6080000柏貸：利潤分配斑阿提取法定盈余公壩積 懊 熬 10般80000吧 巴應(yīng)付現(xiàn)金股挨利 胺 吧 30熬00000啊轉(zhuǎn)作股本的岸股利 敖 拔 200阿0000稗（6）計(jì)算利潤搬表中下列項(xiàng)目的扮金額：敖營業(yè)利潤=60盎00+1500胺+1800-4岸000-100拜0-200-9佰50-650-罷300=220挨0（萬元）搬利潤總額=22八00+300-氨900=160鞍0（萬元）爸凈利潤=160

60、白0-520=1艾080（萬元）扒第十二章盎 熬財(cái)務(wù)拔列表列報(bào)敖練習(xí)題參考答案巴 (一)捌單項(xiàng)選擇題翱1.A 矮2.B挨 靶3.D啊 拌4.D擺 叭5俺.懊D鞍 頒6.A瓣 阿7.D礙 敗8.D敖 芭9.C班 胺10.C懊 扒11.D骯 昂12.D疤 壩13.A白 啊14.A扮 昂15.D傲 安16.B敗 案 17.A愛 盎18.A澳 擺19.C敖 爸20.A壩 愛21.C芭 柏22.D耙 白2胺3隘.鞍A拔 伴24.A班 絆25.B澳 安26. B 柏（二）伴多項(xiàng)選擇題愛1.ABCD白 敖2.ABCDE拌 版3.ABCD凹 擺4.BCE絆 襖5.BCDE骯 矮6.ABD壩 7扒.AB鞍 白8