內(nèi)部控制習(xí)題

1、 內(nèi)部控制習(xí)題第一章巴(一)單項(xiàng)選擇啊題靶1內(nèi)部控制的氨基本概念是從早俺期( )斑思想的基礎(chǔ)上逐傲步發(fā)展起來的。耙 A科半學(xué)管理 柏B內(nèi)部牽制盎 c內(nèi)邦部審計(jì) 辦D管理控制熬2內(nèi)部控制結(jié)耙構(gòu)階段又稱三要安素階段，其中不氨包括( 襖)要素。扒 A控癌制環(huán)境 疤B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估癌 c會(huì)昂計(jì)系統(tǒng) 岸D控制程序板3COSO著班名的內(nèi)部控制挨昂整合框架是在八( )發(fā)班布的，該報(bào)告是愛內(nèi)部控制發(fā)展歷柏程中的一座重要半里程碑。拔 A2暗0世紀(jì)80年代白 B1吧992年板 C2頒002年 吧 D2004扳年扮4( 柏)是指主體對(duì)所敗確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取埃必要的措施，以熬保證其目標(biāo)得以壩實(shí)現(xiàn)的政策和程癌序。罷 A控罷制環(huán)境

2、 邦B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估鞍 C控氨制活動(dòng) 半D信息與溝通礙52002年班美國國會(huì)通過的挨薩班斯一奧克笆斯利法案第4頒04條款(SO骯X 404)及按相關(guān)規(guī)則采用的擺是( )挨。藹 A內(nèi)艾部控制體系 拔 B內(nèi)部控耙制結(jié)構(gòu)班 c內(nèi)霸部控制整合框架辦 D企百業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合搬框架唉6相對(duì)內(nèi)部半控制耙翱整合框架，E按RM框架的創(chuàng)新白之處不包括( 頒 )。霸 A新版提出了一個(gè)更具扳管理意義和管理岸層次的戰(zhàn)略管理背目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)鞍大了報(bào)告的范疇捌B新增加了目罷標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)靶別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三皚個(gè)管理要素背c提出了兩個(gè)邦新概念暗啊風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)辦容忍度哎D提出了風(fēng)險(xiǎn)搬評(píng)估概念扮7建立健全和班有效實(shí)施內(nèi)部控阿制是( 半)的

3、責(zé)任。隘 A董扮事會(huì) B耙高級(jí)管理層頒 C注阿冊會(huì)計(jì)師 埃 D內(nèi)審部門癌8在COSO霸內(nèi)部控制框架中辦，控制活動(dòng)的類笆別可分為( 皚 )。霸 A經(jīng)俺營、財(cái)務(wù)報(bào)告及骯合規(guī)三個(gè)類別絆 B經(jīng)拜營、信息及合規(guī)笆三個(gè)類別捌 c信絆息、財(cái)務(wù)報(bào)告及岸監(jiān)察三個(gè)類別凹 D經(jīng)澳營、信息及監(jiān)察疤三個(gè)類別板9在COSO搬內(nèi)部控制框架中翱，屬于其他內(nèi)部半因素根基的是(敗 )。懊 A信隘息與溝通 版 B監(jiān)察隘 C控艾制環(huán)境 把D控制活動(dòng)斑10代表了成板熟階段的研究成班果，堪稱內(nèi)部控皚制發(fā)展史上的里癌程碑的是( 巴 )。搬 A美百國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)唉會(huì)的企業(yè)準(zhǔn)則啊公告第55號(hào)柏 B英頒國綜合守則皚 cc挨Os0委員會(huì)的捌內(nèi)部控

4、制盎埃整合框架昂 D特哎恩布爾委員會(huì)的爸特恩布爾報(bào)告奧11內(nèi)部控制疤的現(xiàn)實(shí)意義不包隘括( )盎。安 A實(shí)挨施內(nèi)部控制有助壩于提升企業(yè)管理哀水平扒 B實(shí)安施內(nèi)部控制有助稗于降低企業(yè)的經(jīng)壩營成本傲 c實(shí)哀施內(nèi)部控制有助哎于提高企業(yè)的風(fēng)礙險(xiǎn)防御能力愛 D實(shí)傲施內(nèi)部控制有助愛于維護(hù)社會(huì)公眾罷的利益俺12關(guān)于我國拌企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)笆范的框架體系，佰下列說法錯(cuò)誤的捌是( )芭。巴 敗A我國目前內(nèi)哀部控制規(guī)范框架扳是由基本規(guī)范、襖應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)扒指引和審計(jì)指引敖四部分組成的爸 B內(nèi)巴部控制應(yīng)用指引翱是內(nèi)部控制體系般的最高層次，起搬統(tǒng)馭作用跋 半C內(nèi)部控制評(píng)懊價(jià)指引是為企業(yè)斑管理層對(duì)本企業(yè)敗內(nèi)部控制有效性俺進(jìn)行

5、自我評(píng)價(jià)提百供的指引翱D內(nèi)部控制審哎計(jì)指引是注冊會(huì)按計(jì)師和會(huì)計(jì)師事絆務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控疤制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)敖業(yè)準(zhǔn)則頒13關(guān)于企業(yè)頒內(nèi)部控制應(yīng)用指版引，下列說法錯(cuò)岸誤的是( 瓣 )。扳 疤A內(nèi)部控制應(yīng)胺用指引由三大類頒組成，即內(nèi)部環(huán)笆境類指引、控制阿業(yè)務(wù)類指引、控懊制手段類指引盎 B內(nèi)瓣部環(huán)境是企業(yè)實(shí)芭施內(nèi)部控制的基白礎(chǔ)，包括人力資搬源、社會(huì)責(zé)柏 任和企氨業(yè)文化等傲 c控隘制業(yè)務(wù)類應(yīng)用指澳引是對(duì)各項(xiàng)具體背業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的頒控制，此類瓣 指引包斑括資金活動(dòng)、采挨購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管爸理扒 D控礙制手段類應(yīng)用指澳引偏重于盎“按工具翱”白性質(zhì)，往往涉及八企業(yè)整體半 業(yè)務(wù)或邦管理，此類指引絆包括擔(dān)保業(yè)務(wù)、爸業(yè)務(wù)外包鞍1

6、4基于我國辦內(nèi)部控制法規(guī)的板發(fā)展，下列說法艾不正確的是( 八 )。八 拜A1985年氨會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)懊計(jì)稽核所作出的藹規(guī)定，是我國首暗次在法 律文件耙上對(duì)內(nèi)部牽制提辦出的明確要求隘 B2芭001年1月，皚證監(jiān)會(huì)發(fā)布了捌證券公司內(nèi)部控翱制指引，要求鞍所邦 有的證皚券公司建立和完壩善內(nèi)部控制機(jī)制搬和內(nèi)部控制制度昂 敗c2005年安10月，國務(wù)院熬批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會(huì)發(fā)按布的關(guān)于提高邦上市公司質(zhì)量意笆見，要求上市敖公司對(duì)內(nèi)部控制扒制度的完整性、骯合理性及其實(shí)施扮的有效性進(jìn)行定礙期檢查和評(píng)估百 D2安010年出臺(tái)的安應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)跋指引和審計(jì)指引般要求在上海證券扒 交易所皚、深圳證券交易班所主板上市的公八司于20

7、11年奧1月1日起施行稗15依據(jù)企安業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理襖白整合框架的內(nèi)哎容，下面有關(guān)內(nèi)艾部控制的說法中柏錯(cuò)誤的是( 耙 )。礙 A內(nèi)澳部控制的思想是案以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的愛控制扳 隘B內(nèi)部控制是艾控制的一個(gè)過程擺，這個(gè)過程需要暗全員的參與，包捌括董事會(huì)、管理版層、監(jiān)事會(huì)都需哎要參與進(jìn)來，但柏不包括員工八 C內(nèi)版部控制是一種管斑理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的八管理按 D內(nèi)板部控制是一種合扮理保證扮16下列關(guān)于胺內(nèi)部控制特征的癌論述，不正確的襖是( )捌。般 A內(nèi)案部控制是。個(gè)不凹斷發(fā)展、完善的把過程，隨著企業(yè)岸經(jīng)營管理的新情爸況適時(shí)改進(jìn)靶B內(nèi)部控制由埃組織中各個(gè)階層拔的人員共同實(shí)施愛c內(nèi)部控制從版形式上表現(xiàn)為一爸套相互監(jiān)督、

8、相版互制約、彼此聯(lián)澳系的控制方法、哎措施和程序班D制定了嚴(yán)格愛的內(nèi)部控制制度俺，就能確保一個(gè)盎企業(yè)必定成功拌(二)多項(xiàng)選擇霸題笆1有關(guān)內(nèi)部控暗制的歷史演進(jìn)，拌下列說法正確的皚是( )罷。岸A內(nèi)部控制理斑論與實(shí)踐的發(fā)展埃大體上經(jīng)歷了內(nèi)岸部牽制、內(nèi)部控礙制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控鞍制整合框架等四稗個(gè)不同的階段，骯并已初步呈現(xiàn)向絆企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整八合框架交融發(fā)展斑的趨勢安B內(nèi)部控制的俺第二階段為內(nèi)部伴控制系統(tǒng)階段，白該階段將內(nèi)部控阿制 一分為二，板由此內(nèi)部控制進(jìn)啊入盎“捌制度二分法安”礙或拔“扮二要素辦”矮階段挨c1992年稗9月，cosO哀發(fā)布了著名的柏內(nèi)部控制愛阿整合框架 提邦出了一個(gè)概念、耙三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)案

9、要素翱D企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頒管理襖百整合框架晚于暗內(nèi)部控制胺胺整合框架產(chǎn)生唉。目前已經(jīng)替代埃了后者敗E風(fēng)險(xiǎn)管理整哀合框架階段的顯伴著變化是將內(nèi)部氨控制上升至全面癌風(fēng)險(xiǎn)管理的高度唉來認(rèn)識(shí)暗2下列屬于內(nèi)拔部控制整合框架把構(gòu)成要素的是(懊 )。般A控制環(huán)境 稗 B風(fēng)險(xiǎn)霸評(píng)估拌c控制活動(dòng) 疤 D信息哀與溝通 哎 E監(jiān)控把3下列屬于內(nèi)啊部控制整合框架案中提出的目標(biāo)是笆( )。愛A戰(zhàn)略目標(biāo) 挨 B經(jīng)營巴目標(biāo)皚c報(bào)告目標(biāo) 八 D合規(guī)般目標(biāo)E發(fā)展目標(biāo)骯4相對(duì)內(nèi)部礙控制芭案整合框架，E唉RM框架的創(chuàng)新鞍在于( 瓣)。安A新提出了一疤個(gè)更具管理意義熬和管理層次的戰(zhàn)阿略管理目標(biāo)，同藹時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告般的范疇搬B增加了目標(biāo)矮制定

10、、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別巴和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)拔管理要素啊C對(duì)內(nèi)部控制隘提出了一個(gè)迄今岸為止最為權(quán)威的藹定義癌D提出了兩個(gè)隘新概念敖佰風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)氨容忍度哎E提出了一個(gè)叭新的觀念拜般風(fēng)險(xiǎn)組合觀氨5下列屬于2八013年cos把0新修訂的內(nèi)鞍部控制絆叭整合框架中與奧原框架相比發(fā)生叭重大變化的有(罷 )。 八 A關(guān)注唉的商業(yè)和經(jīng)營環(huán)挨境發(fā)生了變化笆 B增八加了戰(zhàn)略目標(biāo)和辦資產(chǎn)安全目標(biāo)奧 c擴(kuò)哀充了經(jīng)營目標(biāo)和邦報(bào)告目標(biāo)挨 D將安支撐五個(gè)要素的懊基本概念提煉成哎原則百 E針澳對(duì)經(jīng)營、合規(guī)和百新增加的非財(cái)務(wù)哀報(bào)告目標(biāo)提供了凹補(bǔ)充的方法和實(shí)巴例凹6關(guān)于我國內(nèi)八部控制法規(guī)發(fā)展昂和完善正確的說凹法是( 癌)。頒 A2耙001年1

11、月，矮證監(jiān)會(huì)發(fā)布了哀證券公司內(nèi)部控巴制指引，要求阿所有的證券公司骯建立和完善內(nèi)部絆控制機(jī)制和內(nèi)部唉控制制度扳 B2唉001年6月，百財(cái)政部發(fā)布了傲內(nèi)部會(huì)計(jì)控制埃氨基本規(guī)范(試行扳)，并相繼發(fā)鞍布了一系列試行暗規(guī)范，這些規(guī)定班明確了單位建立霸和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)罷控制體系的基本伴框架和要求氨 c2006巴年6月，上交所扮發(fā)布了上海證板券交易所上市公背司內(nèi)部控制指引胺，同年9月，頒深交所發(fā)布了頒深圳證券交易所稗上市公司內(nèi)部控絆制指引，對(duì)上稗市公司保證企業(yè)拔內(nèi)部控制制度的隘完整性、合理性叭和有效性進(jìn)行了背規(guī)定暗D2008年芭5月，財(cái)政部等胺5部委聯(lián)合發(fā)布柏了企業(yè)內(nèi)部控扮制基本規(guī)范，藹要求2009年熬7月1

12、日起在上搬市公司范圍內(nèi)施伴行，并且鼓勵(lì)非凹上市的大中型企吧業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)絆范礙E2010年案4月15日，財(cái)邦政部等5部委出扳臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部班控制應(yīng)用指引第邦1號(hào)俺胺組織架構(gòu)等1扳8項(xiàng)應(yīng)用指引、拌企業(yè)內(nèi)部控制昂評(píng)價(jià)指引和拌企業(yè)內(nèi)部控制審扮計(jì)指引熬7屬于企業(yè)半內(nèi)部控制基本規(guī)罷范第四條規(guī)定翱的企業(yè)建立與實(shí)唉施內(nèi)部控制的原背則有( 般)。俺 A全面性把原則 B壩重要性原則班 C成本效唉益原則 吧D適應(yīng)性原則E制衡性原則板8中國內(nèi)部控芭制標(biāo)準(zhǔn)體系包括按( )。百 A企昂業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用案指引 B扒企業(yè)內(nèi)部控制靶評(píng)價(jià)指引愛 C企翱業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督笆指引 D辦企業(yè)內(nèi)部控制扮基本規(guī)范拔 E企霸業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)拔指引哎

13、92004年熬9月，COSO絆根據(jù)薩班斯法案拜要求，頒布企業(yè)挨風(fēng)險(xiǎn)管理整合框八架，該框架的構(gòu)矮成要素包括( 傲 )。把 A內(nèi)哀部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)凹定 B埃事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)吧評(píng)估埃 c風(fēng)般險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活班動(dòng) D罷信息與溝通、監(jiān)岸控稗 E控埃制環(huán)境、監(jiān)督邦10下列有關(guān)爸企業(yè)內(nèi)部控制的凹表述中，正確的鞍有( )藹。半 A內(nèi)部控制懊是一個(gè)過程叭 B內(nèi)部控制啊是由企業(yè)的董事疤會(huì)和管理層實(shí)施挨的氨 c有效的內(nèi)唉部控制可以絕對(duì)擺保證控制目標(biāo)的敖實(shí)現(xiàn)搬 D內(nèi)哀部控制的目標(biāo)包胺括企業(yè)經(jīng)營管理挨合法合規(guī)、企業(yè)阿利潤最大化、 絆財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完癌整等癌 E內(nèi)部控制俺不僅僅是制度和辦手冊，而是滲透澳到企業(yè)活動(dòng)之中皚的一系列行

14、為 (三)判斷題艾1內(nèi)部控制系八統(tǒng)階段是內(nèi)部控百制發(fā)展的第一階胺段。 (耙 )頒2根據(jù)柯勒斑會(huì)計(jì)辭典的解氨釋，內(nèi)部牽制的芭基本思路是分工版和牽制。 疤 ( )叭3內(nèi)部控制二盎要素階段是內(nèi)部埃控制結(jié)構(gòu)階段。昂 ( 哎 )邦4內(nèi)部控制整搬合框架階段中明般確了內(nèi)部控制的巴五個(gè)構(gòu)成要素，哎這五個(gè)要素分別疤為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)敖險(xiǎn)評(píng)估、控制活邦動(dòng)、信息與溝通八和監(jiān)督。吧 ( )扮5風(fēng)險(xiǎn)偏好和癌風(fēng)險(xiǎn)容忍度是在骯內(nèi)部控制整合框柏架中提出來的。敗 ( )敖6合規(guī)目標(biāo)是芭在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管扳理敗昂整合框架新提盎出來的內(nèi)部控制佰目標(biāo)。 擺( )骯7內(nèi)部控制的佰現(xiàn)實(shí)意義是有助暗于企業(yè)提升自身百管理水平、提高辦風(fēng)險(xiǎn)防御能力、藹維

15、護(hù)社會(huì)公眾利骯益，最終服務(wù)于背企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的靶終極目標(biāo)。 般 ( 搬)百8我國內(nèi)部控巴制規(guī)定起步的標(biāo)疤志是1985年版1月頒布的中絆華人民共和國會(huì)伴計(jì)法 拔 ( )柏92013年邦5月，cos0昂更新了內(nèi)部控藹制扮皚整合框架(1礙992)，對(duì)原隘框架的許多重要斑原則和概念進(jìn)行礙了革命性修正。擺 ( 版 )頒10目前我國擺企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)暗范的框架體系是唉由企業(yè)內(nèi)部控半制基本規(guī)范、吧企業(yè)內(nèi)部控制愛評(píng)價(jià)指引和愛企業(yè)內(nèi)部控制審哎計(jì)指引組成的爸。 ( 拔 )稗11基本規(guī)范板第五條規(guī)定了內(nèi)拜部控制的五要素邦，即內(nèi)部環(huán)境、八風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制背活動(dòng)、信息與溝辦通和內(nèi)部監(jiān)督。叭 ( 暗 )壩12應(yīng)用指引背是對(duì)企業(yè)

16、按照內(nèi)奧部控制原則和內(nèi)扮部控制五要素建澳立、健全本企業(yè)罷內(nèi)部控制所提供阿的指引，在配套氨指引乃至整個(gè)內(nèi)佰部控制規(guī)范體系辦中占主體地位。挨 ( 敗 )叭13組織架構(gòu)把、發(fā)展戰(zhàn)略、人敖力資源屬于內(nèi)部斑環(huán)境應(yīng)用指引內(nèi)佰容，而合同管理吧、內(nèi)部信息傳遞壩和信息系統(tǒng)屬于愛控制業(yè)務(wù)類應(yīng)用疤指引。佰( )鞍14內(nèi)部控制澳評(píng)價(jià)指引主要內(nèi)敖容包括：實(shí)施內(nèi)拌部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵巴循的原則、內(nèi)部礙控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容安、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案的程序、內(nèi)部控扮制缺陷的認(rèn)定以板及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)礙報(bào)告。 芭( )扒15內(nèi)部控制般應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)艾指引和審計(jì)指引絆之間既相互獨(dú)立昂，又相互聯(lián)系，擺形成一個(gè)有機(jī)整八體。 (辦 )扳 (四) 簡答愛題斑1

17、請簡述內(nèi)部辦控制理論的產(chǎn)生笆與發(fā)展歷經(jīng)的階安段，并指出每一擺階段的特點(diǎn)。擺1答：內(nèi)部控骯制理論與實(shí)踐的板發(fā)展大體上經(jīng)歷斑了內(nèi)部牽制、內(nèi)拔部控制系統(tǒng)、內(nèi)按部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)愛部控制整合框架叭四個(gè)不同的階段絆，并已初步呈現(xiàn)俺向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理阿整合框架演變的敖趨勢。襖（1）內(nèi)部控制奧是從內(nèi)部牽制的霸基礎(chǔ)上發(fā)展起來澳的，內(nèi)部牽制是瓣指：辦“柏以提供有效的組?？椇徒?jīng)營，并防半止錯(cuò)誤和其他非翱法業(yè)務(wù)發(fā)生為目罷的的業(yè)務(wù)流程設(shè)疤計(jì)。其主要特點(diǎn)班是以任何個(gè)人或懊部門不能單獨(dú)控盎制任何一項(xiàng)或一敖部分業(yè)務(wù)權(quán)力的霸方式進(jìn)行組織上奧的責(zé)任分工，每耙項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常盎發(fā)揮其他個(gè)人或藹部門的功能進(jìn)行笆交叉檢查或交叉壩控制。拜”鞍由

18、此可見，內(nèi)部拌牽制的基本思路耙是分工和牽制。跋這一階段的不足八之處在于人們還鞍沒有意識(shí)到內(nèi)部耙控制的整體性，吧強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)盎能的簡單運(yùn)用，胺不夠系統(tǒng)和完善澳。挨（2）內(nèi)部控制邦的第二階段為內(nèi)盎部控制系統(tǒng)階段捌，從時(shí)間上看大搬致為20世紀(jì)4澳0年代至80年礙代。該階段將內(nèi)敖部控制一分為二邦。由此內(nèi)部控制埃正式被納入制度皚體系之中，同時(shí)骯管理控制成為內(nèi)般部控制的一個(gè)重鞍要組成部分。安（3）20世紀(jì)藹80年代進(jìn)人到敗內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階邦段。內(nèi)部控制結(jié)爸構(gòu)由下列三個(gè)要扮素組成：控制環(huán)吧境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和按控制程序。內(nèi)部按控制結(jié)構(gòu)階段對(duì)般于內(nèi)部控制發(fā)展斑的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)扒在兩個(gè)方面：其啊一，首次將控制翱環(huán)境納入

19、內(nèi)部控辦制的范疇。其二安，不再區(qū)分會(huì)計(jì)熬控制和管理控制半，而統(tǒng)一以要素伴來表述。捌（4）1992挨年9月，COS百O發(fā)布了著名的襖內(nèi)部控制埃柏整合框架。該安報(bào)告是內(nèi)部控制巴發(fā)展歷程中的一啊座重要里程碑，稗它對(duì)內(nèi)部控制的邦發(fā)展所做出的最辦重要的貢獻(xiàn)在于哎它對(duì)內(nèi)部控制下鞍了一個(gè)迄今為止擺最權(quán)威的定義，凹同時(shí)還提出了內(nèi)胺部控制的三個(gè)目邦標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、翱報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)耙目標(biāo)，以及構(gòu)成昂的五個(gè)要素：控骯制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)扒估、控制活動(dòng)、伴信息與溝通和監(jiān)藹控。胺（5）2004鞍年9月，COS霸O(shè)發(fā)布了企業(yè)哎風(fēng)險(xiǎn)管理一整合艾框架。這一階百段的顯著變化是傲將內(nèi)部控制上升巴至全面風(fēng)險(xiǎn)管理靶的高度來認(rèn)識(shí)。挨基于這一認(rèn)

20、識(shí)，耙COSO提出了奧戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營矮目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)板和合規(guī)目標(biāo)四類癌目標(biāo)，并指出風(fēng)凹險(xiǎn)管理包括八個(gè)哎相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成捌要素：內(nèi)部環(huán)境捌、目標(biāo)設(shè)定、事捌項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)芭估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稗控制活動(dòng)、信息頒與溝通和監(jiān)控。氨2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擺管理隘傲整合框架 八(ERM框架)奧與內(nèi)部控制罷癌整合框架相比八具有哪些進(jìn)步?耙（1）從目標(biāo)上矮看，ERM框架耙不僅涵蓋了內(nèi)部吧控制框架中的經(jīng)熬營、財(cái)務(wù)報(bào)告和凹合規(guī)三個(gè)目標(biāo)，般而且還新提出了皚一個(gè)更具管理意半義和管理層次的般戰(zhàn)略管理目標(biāo)，罷同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)版告的范疇。ER搬M框架指出，企叭業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫伴穿于戰(zhàn)略目標(biāo)的般制定、分解和執(zhí)捌行過程，從而為般戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)澳提供合

21、理保證。白（2）從內(nèi)容上鞍看，ERM框架按除了包括內(nèi)部控班制整合框架中的襖五個(gè)要素外，還暗增加了目標(biāo)制定拌、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)拌險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理霸要素。目標(biāo)制定敗、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)拔險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)斑對(duì)四個(gè)要素環(huán)環(huán)邦相扣，共同構(gòu)成瓣了風(fēng)險(xiǎn)管理的完矮整過程。此外，伴對(duì)原有要素也進(jìn)半行了深化和拓展笆，如引入了風(fēng)險(xiǎn)挨偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化班，將原有的熬“瓣控制環(huán)境扒”霸改為扳“背內(nèi)部環(huán)境拔”爸。埃（3）從概念上拌看，ERM框架艾提出了兩個(gè)新概扳念一風(fēng)險(xiǎn)偏好和啊風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)矮險(xiǎn)偏好是指企業(yè)背在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的敖過程中愿意接受搬的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。阿風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指澳在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)壩過程中對(duì)差異的哎可接受程度，是巴企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好胺的基

22、礎(chǔ)上設(shè)定的伴在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程伴中對(duì)差異的可接案受程度和可容忍敗限度。俺（4）從觀念上胺看，ERM框架襖提出了一個(gè)新的阿觀念靶骯風(fēng)險(xiǎn)組合觀。企拜業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求百企業(yè)管理層以風(fēng)扒險(xiǎn)組合的觀念看板待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)瓣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別跋并采取措施使企敖業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)伴在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范辦圍內(nèi)。罷3簡述我國新靶頒布的企業(yè)內(nèi)矮部控制基本規(guī)范吧的基本框架與把具體內(nèi)容。稗答：基本規(guī)范是按內(nèi)部控制體系的安最高層次，起統(tǒng)扮馭作用。它描述按了建立與實(shí)施內(nèi)懊部控制體系必須拌建立的框架結(jié)構(gòu)稗，規(guī)定了內(nèi)部控罷制的定義、目標(biāo)襖、原則、要素等拜基本要求，是制拜定應(yīng)用指引、評(píng)笆價(jià)指引、審計(jì)指案引和企業(yè)內(nèi)部控哀制制度的基本依凹據(jù)。凹基本規(guī)范

23、主要明版確了內(nèi)部控制的板目標(biāo)、原則和要瓣素。內(nèi)部控制目搬標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方芭面，即合理保證礙企業(yè)經(jīng)營管理合扳法合規(guī)、資產(chǎn)安般全、財(cái)務(wù)報(bào)告汲耙相關(guān)信息真實(shí)完板整，提高經(jīng)營效爸率和效果，促進(jìn)按企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)八略?；疽?guī)范同白時(shí)規(guī)定了企業(yè)建叭立與實(shí)施內(nèi)部控吧制的五項(xiàng)原則：敗一是全面性原則唉；二是重要性原傲則；三是制衡性背原則；四是適應(yīng)頒性原則；五是成昂本效益原則。基胺本規(guī)范還規(guī)定了頒內(nèi)部控制的五要斑素，即內(nèi)部環(huán)境哎、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控邦制活動(dòng)、信息與柏溝通和內(nèi)部監(jiān)督翱。挨4簡要概括我隘國企業(yè)內(nèi)部控制矮規(guī)范的框架體系邦。答：我國企業(yè)疤內(nèi)部控制規(guī)范的白框架體系是由胺企業(yè)內(nèi)部控制基胺本規(guī)范；企阿業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用俺指引

24、、企業(yè)板內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指吧引和企業(yè)內(nèi)澳部控制審計(jì)指引奧組成的?；景橐?guī)范是內(nèi)部控制邦體系的最高層次跋，起統(tǒng)馭作用；搬應(yīng)用指引是對(duì)企版業(yè)按照內(nèi)部控制疤原則和內(nèi)部控制艾五要素建立、健熬全本企業(yè)內(nèi)部控疤制所提供的指引壩，在配套指引乃百至整個(gè)內(nèi)部控制佰規(guī)范體系中占主傲體地位；企業(yè)內(nèi)岸部控制評(píng)價(jià)指引伴是為企業(yè)管理層盎對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控凹制有效性進(jìn)行自拜我評(píng)價(jià)提供的指爸引；企業(yè)內(nèi)部控絆制審計(jì)指引是注斑冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)叭師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)板部控制審計(jì)業(yè)務(wù)疤的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三艾者之間既相互獨(dú)班立，又相互聯(lián)系俺，形成一個(gè)有機(jī)芭整體。壩5你畢業(yè)后被艾一家上市企業(yè)聘芭用。這家上市企罷業(yè)發(fā)展速度很快拌，但是你發(fā)現(xiàn)該藹企業(yè)的內(nèi)部控制搬

25、系統(tǒng)有待完善。哎你應(yīng)該如何從內(nèi)礙部控制理論角度罷出發(fā)勸說你的經(jīng)哀理意識(shí)到完善企愛業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)翱的重要性?昂6你認(rèn)為內(nèi)部伴控制產(chǎn)生和發(fā)展爸的動(dòng)因是什么?昂你認(rèn)為未來內(nèi)部爸控制發(fā)展的方向耙應(yīng)是什么，并說扒明理由。扮（五）案例分析絆題伴 2011年辦3月15日，據(jù)佰央視曝光，盡管爸雙匯宣稱胺“班十八道檢驗(yàn)、十白八個(gè)放心礙”背，但按照雙匯公艾司的規(guī)定，十八百道檢驗(yàn)并不包括跋“叭瘦肉精阿”安檢測，尿檢等檢拜測程序也形同虛把設(shè)。此前，河南絆孟州等地添加凹“靶瘦肉精熬”板養(yǎng)殖的有毒生豬骯順利賣到雙匯集絆團(tuán)旗下公司。該暗公司市場部負(fù)責(zé)唉產(chǎn)品質(zhì)量投訴及芭媒體宣傳的工作啊人員則向記者回搬應(yīng)說，原料在人翱廠前都會(huì)

26、經(jīng)過官扒方檢驗(yàn)，央視所胺曝光的翱“暗瘦肉精擺”鞍事件，公司正在百進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。邦“耙瘦肉精昂”藹事件令雙匯聲譽(yù)拌大受影響。繼三礙鹿之后，又一國笆內(nèi)重量級(jí)公司面敖臨著空前的危機(jī)拔。柏 要求 瓣請結(jié)合該案例，昂試分析內(nèi)部控制暗對(duì)企業(yè)的重要性爸，并闡釋內(nèi)部控吧制的現(xiàn)實(shí)意義拌。(1)內(nèi)部控罷制是由企業(yè)董事昂會(huì)、管理層和其矮他員工實(shí)施的，辦旨在為經(jīng)營的效敖率和有效性、財(cái)矮務(wù)報(bào)告的可靠性辦、遵循適用的法敖律法規(guī)等目標(biāo)的俺實(shí)現(xiàn)提供合理保拔證的過程?？梢姲撸粋€(gè)健全的內(nèi)霸部控制體系是由昂多方實(shí)施，為了罷多方利益的一個(gè)翱過程。雙匯凹“拔瘦肉精斑”敗事件的發(fā)生很大柏程度上正是由于邦企業(yè)內(nèi)部控制缺半失，存在重大盲熬

27、點(diǎn)或漏洞，才造罷成了目前這種境絆況。形同虛設(shè)的吧檢測程序只會(huì)成八為不法分子的通案道，因此一個(gè)企氨業(yè)要想做大做強(qiáng)翱，一個(gè)健全的內(nèi)昂部控制系統(tǒng)不可搬缺少，不能因?yàn)榘榷唐诶娑鵂奚浩髽I(yè)長久的發(fā)展皚。只有這樣才能胺避免類似案件的般再次發(fā)生，真正翱為企業(yè)、為更多按利益相關(guān)者帶來俺真實(shí)的益處。哀 (2)實(shí)施內(nèi)鞍部控制有助于提哀升企業(yè)管理水平岸。企業(yè)內(nèi)部控制哎的完善程度反映笆了企業(yè)管理水平啊的高低，而內(nèi)部礙控制體系的建設(shè)襖也是提升管理水盎平的有效手段。頒雙匯擁有18道礙安檢程序，卻沒敗有對(duì)瘦肉精的檢埃驗(yàn)，讓其內(nèi)部控頒制程序形同虛設(shè)背。這說明從企業(yè)懊管理層內(nèi)部就有扮漏洞和弊端，管扒理水平需要提高班。嚴(yán)格管理

28、企業(yè)澳，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新捌，促進(jìn)傳統(tǒng)的管氨理模式向現(xiàn)代企邦業(yè)管理過渡，加班強(qiáng)內(nèi)部控制是企骯業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代耙化的科學(xué)方法，扳建立和健全內(nèi)部愛控制是企業(yè)發(fā)展耙的必然要求。礙 (3)實(shí)施內(nèi)吧部控制有助于提壩高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防罷御能力。內(nèi)部控拌制的核心是控制俺影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的奧風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)壩經(jīng)營活動(dòng)偏離企礙業(yè)目標(biāo)的一切可拌能性。正是在安罷檢這個(gè)最重要的敗風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)上出熬現(xiàn)了問題，才造奧成雙匯成為了眾岸矢之的。如果一愛個(gè)企業(yè)擁有健全搬的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)礙部控制系統(tǒng)，任挨何的差錯(cuò)都會(huì)得白到很好的監(jiān)控，傲更不會(huì)造成如此按大的影響和損失笆。扮 (4)實(shí)施內(nèi)頒部控制有助于維按護(hù)社會(huì)公眾的利佰益。在整個(gè)瘦肉拔精事件中，最大捌

29、的受害者還是社佰會(huì)公眾。曾經(jīng)生扒活常用的食品成板了有毒食品，不埃知多少人曾為此般買過單，成為了襖無辜的受害者。氨更重要的是，這哀又一次給社會(huì)公巴眾帶來了恐慌，伴無法信任身邊的襖產(chǎn)品。此外，對(duì)啊于雙匯的投資者拌來說，資本市場笆更是給他們帶來按了巨大的損失，皚而這一切正是內(nèi)扳部控制缺失帶來阿的。由此可見，俺社會(huì)公眾的利益熬和內(nèi)部控制息息唉相關(guān)。第二章挨 (一)單項(xiàng)選耙擇題阿1對(duì)內(nèi)部控制懊是一種全員控制笆理解錯(cuò)誤的是(愛 )。昂A內(nèi)部控制強(qiáng)凹調(diào)全員參與，人哀人有責(zé)阿B企業(yè)的各級(jí)哀管理層和全體員背工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)艾代管理理念，強(qiáng)搬化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)背C以主人翁的暗姿態(tài)積極參與內(nèi)佰部控制的建立與捌實(shí)施，并主動(dòng)承拌

30、擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任氨 D被動(dòng)地遵巴守內(nèi)部控制的相跋關(guān)規(guī)定稗2下列選項(xiàng)中壩不屬于內(nèi)部控制唉參與主體的是(般 )。跋 A企業(yè)董奧事會(huì) B埃企業(yè)監(jiān)事會(huì)絆 c政府對(duì)拜企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的叭審計(jì)人員 D斑企業(yè)全體員工柏3關(guān)于內(nèi)部控跋制只能為控制目扮標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供擺“捌合理保證拌”辦，而不是捌“擺絕對(duì)保證扒”把的理解錯(cuò)誤的是鞍( )。扳 A內(nèi)芭部控制對(duì)控制目斑標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不埃大盎 B企岸業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除暗了受制于企業(yè)自捌身限制外，還會(huì)般受到外部環(huán)境的啊影響癌 C內(nèi)部控鞍制無法作用于外奧部環(huán)境邦 D內(nèi)部控罷制本身也存在一扮定的局限性熬4內(nèi)部控制是昂一種全程控制，八從時(shí)間順序上來拜看不包括( 霸 )。版 A事前控埃制敗 B制

31、度設(shè)傲計(jì)、制度執(zhí)行與襖監(jiān)督評(píng)價(jià)骯 C事中控岸制癌 D事后控皚制邦5在下列內(nèi)部靶控制目標(biāo)中，屬敖于企業(yè)獲利的基按礎(chǔ)，同時(shí)也是持昂續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)的是扳( )。跋 A資產(chǎn)安跋全目標(biāo) 巴B經(jīng)營目標(biāo)吧 C合規(guī)目阿標(biāo) D半戰(zhàn)略目標(biāo)耙6下列關(guān)于內(nèi)胺部控制目標(biāo)之間鞍關(guān)系的說法錯(cuò)誤頒的是( 白)。搬 A戰(zhàn)略目伴標(biāo)是最高目標(biāo)，案是與企業(yè)使命相跋聯(lián)系的終極目標(biāo)拌 B經(jīng)營目背標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的昂細(xì)化、分解與落岸實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)敖的短期化和具體絆化巴 C資按產(chǎn)安全目標(biāo)是實(shí)奧現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的物唉質(zhì)前提叭 D報(bào)礙告目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)礙營目標(biāo)的有效保愛證案7企業(yè)開展經(jīng)佰營活動(dòng)的物質(zhì)前辦提是( 皚)。唉 A財(cái)奧務(wù)報(bào)告及相關(guān)信爸息真實(shí)完整案 B保跋

32、護(hù)資產(chǎn)的安全與隘完整阿 c企盎業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制板定矮 D提藹高經(jīng)營的效率和鞍效果板8內(nèi)部控制要案達(dá)到的最直接也隘是最根本的目標(biāo)啊是( )白。靶 A資挨產(chǎn)安全目標(biāo) 邦 B報(bào)告目絆標(biāo)愛 c經(jīng)叭營目標(biāo) 唉D戰(zhàn)略目標(biāo)凹9內(nèi)部控制的頒最高目標(biāo)，也是熬終極目標(biāo)是( 盎 )。盎 A資癌產(chǎn)安全目標(biāo) 敖 B報(bào)告目八標(biāo)耙 c經(jīng)胺營目標(biāo) 版D戰(zhàn)略目標(biāo)斑10內(nèi)部控制敗的核心目標(biāo)是(叭 )。罷 A資芭產(chǎn)安全目標(biāo) 絆 BJ報(bào)告目拜標(biāo)案 C經(jīng)板營目標(biāo) 版D戰(zhàn)略目標(biāo)柏11在下列原絆則中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部矮控制應(yīng)當(dāng)貫穿決壩策、執(zhí)行和監(jiān)督板全過程，覆蓋企邦業(yè)及其所屬單位礙的各種業(yè)務(wù)和事版項(xiàng)的是( 藹 )。伴 A全面性靶原則 B白重要性原則

33、氨 C制衡性般原則 D扮成本效益原則罷12建立和實(shí)班施內(nèi)部控制的核吧心理念是( 懊 )。按 A全程控稗制 B皚監(jiān)督檢查爸 C相互制翱衡 D襖全面控制叭13中央在國安企推行板“耙三重一大隘”半制度中的拔“啊三重鞍”哀不包括( 八 )。爸 A重大決敖策 B白重大政策變更熬 c重大事絆項(xiàng) D擺重要人事任免拔14內(nèi)部控制阿適應(yīng)性原則的理靶論依據(jù)是( 隘 )。巴 A最優(yōu)化半理論 B板行為科學(xué)理論板 C需要層半次理論 八D權(quán)變理論骯15內(nèi)部環(huán)境稗是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部扒控制的基礎(chǔ)，在板內(nèi)部環(huán)境的諸多笆方面中，重中之稗重的是( 安 )。辦 A治理結(jié)瓣構(gòu) B疤機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)盎分配傲 c內(nèi)部審敗計(jì) D藹人力資源政策百1

34、6企業(yè)實(shí)施耙內(nèi)部控制的基礎(chǔ)埃是( )胺。藹 A內(nèi)部環(huán)礙境 B敗內(nèi)部監(jiān)督傲 C控制活藹動(dòng) D半信息與溝通壩17在下列內(nèi)矮部控制要素中，爸被稱為對(duì)內(nèi)部控癌制的控制，是實(shí)敖施內(nèi)部控制的重斑要保證的是( 唉 )。哀 A內(nèi)耙部環(huán)境 捌B內(nèi)部監(jiān)督凹 C控頒制活動(dòng) 絆D風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估挨18在內(nèi)部控愛制五要素之間的凹關(guān)系中，處于一哎個(gè)承上啟下、溝拌通內(nèi)外的關(guān)鍵地啊位的要素是( 凹 )。頒 A內(nèi)哎部環(huán)境 傲B內(nèi)部監(jiān)督扳 c控胺制活動(dòng) 把D。信息與溝通佰19下列選項(xiàng)斑中不屬于信息與稗溝通的主要環(huán)節(jié)般的是( 昂)。癌 A確霸認(rèn)、計(jì)量、記錄岸有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)霸 B在鞍財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)奧揭示財(cái)務(wù)狀況、柏經(jīng)營成果和現(xiàn)金班流量叭 c

35、保捌證管理層與單位胺內(nèi)部、外部的順傲?xí)硿贤ò?D采懊取相應(yīng)的控制措懊施將風(fēng)險(xiǎn)控制在爸可承受范圍之內(nèi)稗20內(nèi)部控制稗僅僅為目標(biāo)的實(shí)皚現(xiàn)提供合理保證般，而不是絕對(duì)保百證，原因就在于胺( )。阿 A內(nèi)背部控制人員的執(zhí)哀行不力搬 B內(nèi)敗部控制的目標(biāo)制半定不合理斑 C內(nèi)搬部控制本身具有般一定的局限性盎 D內(nèi)般部控制制度有待白完善氨(二)多項(xiàng)選擇白題扒1關(guān)于內(nèi)部控案制的定義說法正八確的是( 俺 )。敗 A內(nèi)白部控制是一種全頒員控制疤 B內(nèi)瓣部控制是一種全敗面控制頒 c內(nèi)愛部控制是一種全隘程控制矮 D內(nèi)埃部控制是由董事矮會(huì)實(shí)施的叭 E內(nèi)辦部控制是由除了白員工以外的管理半層實(shí)施的拜2內(nèi)部控制是稗一種全程控制，

36、癌從內(nèi)容上看包括拔( )。搬 A制翱度設(shè)計(jì) 爸B制度監(jiān)督盎 c制霸度執(zhí)行 斑D監(jiān)督評(píng)價(jià) 扒 E流靶程再造澳3內(nèi)部控制的俺參與主體包括(佰 )。凹 A董傲事會(huì) B佰監(jiān)事會(huì)昂c經(jīng)理層 阿 D全體員皚工 E俺普通員工敗4內(nèi)部控制的芭目標(biāo)有( 哎 )。柏A合規(guī)目標(biāo) 絆 B資產(chǎn)拔安全目標(biāo)艾c報(bào)告目標(biāo) 佰 D經(jīng)營罷目標(biāo) 稗E戰(zhàn)略目標(biāo)耙5資產(chǎn)安全目鞍標(biāo)包括( )熬。敗A確保資產(chǎn)在矮外形上的完整性捌B確保資產(chǎn)在搬使用價(jià)值上的完八整性岸c確保資產(chǎn)在礙價(jià)值量上的完整板性拌D確保資產(chǎn)在艾價(jià)值上的完整性奧E確保資產(chǎn)在般數(shù)量上的完整性靶6要確保財(cái)務(wù)百報(bào)告及相關(guān)信息案真實(shí)完整應(yīng)該做白到( )把。按A按照企業(yè)會(huì)扒計(jì)準(zhǔn)則的有

37、關(guān)會(huì)板計(jì)制度如實(shí)地核澳算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)昂B不相容職務(wù)挨分離皚c防止資產(chǎn)流啊失癌D日常信息核傲對(duì)E懲罰制度吧7下列控制措挨施中，貫徹了制扳衡性原則的有(搬 )。靶A不相容職務(wù)疤分離控制 辦 B輪崗制度拜c會(huì)計(jì)系統(tǒng)控八制 D板財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 邦 E強(qiáng)昂制休假制度哎8內(nèi)部控制的板原則包括( 安 )。伴A全面性原則巴 B重伴要性原則半c制衡性原則扒 D適阿應(yīng)性原則 凹 E成本效益礙原則拜9中央在國企唉推行擺“八三重一大懊”哀制度中的翱“百三重一大吧白是指( 艾)。翱 A重大問癌題決策 懊 B盎重大政策變更頒 C重大項(xiàng)昂目安排 敖 D阿大額資金使用板 E版重要人事任免壩10. 內(nèi)部控白制的成本主要體唉現(xiàn)（ ）哀

38、A內(nèi)部控制的拜設(shè)計(jì)成本 矮 鞍 B內(nèi)部控把制的時(shí)間成本 版C內(nèi)部控制的盎實(shí)施成本 哀 哎 D內(nèi)部控瓣制的鑒證成本搬E內(nèi)部控制的扮計(jì)量成本安11成本效益般原則的要義包括澳( )。盎 A努八力降低內(nèi)部控制按的成本笆 B在澳管理中要依據(jù)環(huán)柏境和內(nèi)外條件隨班機(jī)應(yīng)變愛 c合班理確定內(nèi)部控制把帶來的經(jīng)濟(jì)利益霸 D內(nèi)盎部控制過程中的案相互制約、相互埃監(jiān)督哀 E在皚兼顧全面的基礎(chǔ)礙上突出重點(diǎn)皚12內(nèi)部控制板的要素包括( 背 )。爸 A內(nèi)半部環(huán)境 鞍B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估背 c控爸制活動(dòng) 啊D信息與溝通班 澳E內(nèi)部監(jiān)督拔13風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估安的主要環(huán)節(jié)包括巴( )。班 A風(fēng)阿險(xiǎn)監(jiān)督 懊B目標(biāo)設(shè)定背 c風(fēng)暗險(xiǎn)識(shí)別 吧D風(fēng)險(xiǎn)分析 稗

39、E藹風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)盎14信息與溝拔通的主要環(huán)節(jié)包哀括( )隘。壩 A確哎認(rèn)、計(jì)量、記錄跋有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)班 B在斑財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)愛揭示財(cái)務(wù)狀況、懊經(jīng)營成果和現(xiàn)金擺流量阿 c保敗證管理層與單位拔內(nèi)部、外部的順搬暢溝通啊 D采版取相應(yīng)的控制措板施將風(fēng)險(xiǎn)控制在案可承受范圍之內(nèi)哎 E對(duì)笆固有風(fēng)險(xiǎn)可能造稗成的損失程度進(jìn)白行評(píng)估岸15內(nèi)部控制跋的局限性可以概跋括為( 跋)。拔 A管翱理人員徇私舞弊八 B越八權(quán)操作爸 c合啊謀串通 扳D成本限制把 E外把部審計(jì)人員審計(jì)啊不力(三)判斷題傲 拜 1內(nèi)部控制搬是由企業(yè)董事會(huì)按、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理胺層實(shí)施的，和普礙通員工沒有關(guān)系翱。 ( 哀 )吧 巴2內(nèi)部控制的傲“案全員控制按

40、”耙與董事會(huì)、監(jiān)事伴會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)搬部控制的建設(shè)和稗實(shí)施過程中的領(lǐng)岸導(dǎo)作用是矛盾的板。 ( 敗 )斑 3內(nèi)部控扮制的覆蓋范圍廣鞍泛，涵蓋企業(yè)所敖有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)捌，包含每個(gè)層級(jí)背和環(huán)節(jié)。 佰 ( )傲 4內(nèi)部控?cái)≈茝臅r(shí)問順序上扮看，包括事前控搬制和事后控制。邦 ( 氨)柏 5經(jīng)營管笆理合法合規(guī)不僅傲僅是獲利的基礎(chǔ)般，也是企業(yè)持續(xù)扒經(jīng)營的基礎(chǔ)。 稗 ( 白 )敗 6內(nèi)部控背制的目標(biāo)是彼此擺孤立的，并沒有般實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。愛 ( 胺)岸 7經(jīng)營目柏標(biāo)是內(nèi)部控制的拔最高目標(biāo)，也是辦終極目標(biāo)。 捌 ( 擺)伴 8內(nèi)部控皚制應(yīng)當(dāng)兼顧全面板體現(xiàn)了內(nèi)部控制皚的全面性原則，澳所以在埃實(shí)際工作中不需敖要突出重點(diǎn)。

41、哀 ( 斑 )熬 9內(nèi)部控笆制制度的建設(shè)與絆時(shí)俱進(jìn)，符合適半應(yīng)性原則。 懊 ( 巴)佰 10內(nèi)部礙控制建設(shè)和實(shí)施巴中貫徹適應(yīng)性原俺則有利于防止出頒現(xiàn)版“扮道高一尺魔高一襖丈矮”艾的現(xiàn)象。 矮 ( )耙 11對(duì)癌“襖三重一大暗”昂事項(xiàng)實(shí)行集體決愛策審批控制符合懊重要性原則。熬 ( )扮 12在內(nèi)佰部控制的五個(gè)要百素中，內(nèi)部監(jiān)督爸在最高部，這表愛示內(nèi)部監(jiān)督是針昂對(duì)內(nèi)部控制其他哎要素的，是自上拔而下的單向檢查爸，是對(duì)內(nèi)部控制搬的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)骯的過程。 案 ( )靶 13內(nèi)部翱控制制度在促進(jìn)搬企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)愛略方面具有一定搬的作用，但內(nèi)部昂控制僅僅為目標(biāo)跋的實(shí)現(xiàn)提供合理熬保證-，而不是捌絕對(duì)保證。拜(

42、 )奧 14越權(quán)隘操作屬于內(nèi)部控瓣制的局限性之一骯。 ( 板 )巴 15合謀芭串通的方式有兩昂人串通和多人串唉通，兩人串通的安危害極大，往往盎會(huì)形成造假一條扳龍，不易識(shí)別，埃對(duì)公司、股東以骯及外界的利益相柏關(guān)者帶來巨大的鞍損失。 壩( ) (四)簡答題百 1如何理巴解內(nèi)部控制的定凹義?笆內(nèi)部控制是由企鞍業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事爸會(huì)、經(jīng)理層和全捌體員工實(shí)施的、凹旨在實(shí)現(xiàn)控制目奧標(biāo)的過程。對(duì)于爸這一定義，可從按三方面進(jìn)行理解搬：一是內(nèi)部控制按是一種全員控制板，即內(nèi)部控制強(qiáng)岸調(diào)全員參與，人骯人有責(zé)。企業(yè)的按各級(jí)管理層和全奧體員工都應(yīng)當(dāng)樹唉立現(xiàn)代管理理念百，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傲，以主人翁的姿絆態(tài)積極參與內(nèi)部邦控制的建

43、立與實(shí)爸施，并主動(dòng)承擔(dān)耙相應(yīng)的責(zé)任，而襖不是被動(dòng)地遵守?cái)?nèi)部控制的相關(guān)叭規(guī)定。二是內(nèi)部懊控制是一種全面柏控制，這是指內(nèi)按部控制的覆蓋范案圍要足夠廣泛，俺涵蓋企業(yè)所有的懊業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包背含每個(gè)層級(jí)和環(huán)拔節(jié)，而且還要體哎現(xiàn)多重控制目標(biāo)扮的要求。三是內(nèi)邦部控制是一種全暗程控制，即內(nèi)部扳控制是一個(gè)完整吧的內(nèi)部控制體系愛。班 2內(nèi)部控板制的目標(biāo)分為幾百個(gè)層次?各個(gè)目把標(biāo)之間的關(guān)系如跋何?擺（1）合規(guī)目標(biāo)愛。合規(guī)目標(biāo)是指百內(nèi)部控制要合理搬保證企業(yè)在國家耙法律和法規(guī)允許笆的范圍內(nèi)開展經(jīng)哀營活動(dòng)，嚴(yán)禁違八法經(jīng)營。霸（2）資產(chǎn)安全疤目標(biāo)。資產(chǎn)安全鞍目標(biāo)主要是為了藹防止資產(chǎn)流失。癌保護(hù)資產(chǎn)的安全氨與完整是企業(yè)開擺

44、展經(jīng)營活動(dòng)的物版質(zhì)前提。岸（3）報(bào)告目標(biāo)拔。財(cái)務(wù)報(bào)告及相哎關(guān)信息的真實(shí)完傲整目標(biāo)是指內(nèi)部隘控制要合理保證藹企業(yè)提供了真實(shí)案可靠的財(cái)務(wù)信息敗及其他信息。皚（4）經(jīng)營目標(biāo)皚。提高經(jīng)營的效鞍率和效果是內(nèi)部唉控制要達(dá)到的最阿直接也是最根本皚的目標(biāo)。盎（5）戰(zhàn)略目標(biāo)八。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)拌發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部八控制的最高目標(biāo)暗，也是終極目標(biāo)敖。斑內(nèi)部控制的五個(gè)八目標(biāo)不是彼此孤按立的，而是相互吧聯(lián)系的，共同構(gòu)扒成了一個(gè)完整的襖內(nèi)部控制目標(biāo)體白系。其中，戰(zhàn)略跋目標(biāo)是最高目標(biāo)骯，是與企業(yè)使命般相聯(lián)系的終極目版標(biāo)；經(jīng)營目標(biāo)是壩戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化扒、分解與落實(shí)，敖是戰(zhàn)略目標(biāo)的短按期化與具體化，安是內(nèi)部控制的核半心目標(biāo)；資產(chǎn)目敖標(biāo)

45、是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目皚標(biāo)的物質(zhì)前提；哀報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營礙目標(biāo)的成果體現(xiàn)澳與反映；合規(guī)目白標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目擺標(biāo)的有效保證氨 3企業(yè)建巴立與實(shí)施內(nèi)部控半制應(yīng)把握哪些原熬則?全面性原則斑、重要性原則與壩成本效益原則具邦有怎樣的內(nèi)在聯(lián)壩系伴：企業(yè)建立與實(shí)安施內(nèi)部控制應(yīng)把罷握的原則包括：哎（1）全面性原壩則。全面性原則白即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)骯貫穿決策、執(zhí)行癌和監(jiān)督全過程，絆覆蓋企業(yè)及其所般屬單位的各種業(yè)哎務(wù)和事項(xiàng)。扳（2）重要性原哎則。內(nèi)部控制的吧重要性原則即內(nèi)頒部控制應(yīng)當(dāng)在兼罷顧全面的基礎(chǔ)上挨突出重點(diǎn)，針對(duì)暗重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)氨、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和疤環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)跋格的控制措施，罷確保不存在重大般缺陷。艾（3）制衡性原白則。內(nèi)部

46、控制的岸制衡性原則要求拔內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在拔治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)芭設(shè)置及權(quán)責(zé)分配癌、業(yè)務(wù)流程等方笆面形成相互制約罷、相互監(jiān)督，同礙時(shí)兼顧運(yùn)營效率扒。版（4）適應(yīng)性原斑則。建立內(nèi)部控哀制制度不可能一拔勞永逸，而應(yīng)當(dāng)耙與其經(jīng)營規(guī)模、芭業(yè)務(wù)范圍、競爭稗狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平絆等相適應(yīng)，并隨奧著情況的變化及扳時(shí)加以調(diào)整。笆（5）成本效益奧原則。成本效益奧原則要求實(shí)施內(nèi)哎部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡矮成本與預(yù)期效益白，以適當(dāng)?shù)某杀景皩?shí)現(xiàn)有效控制。澳全面性原則強(qiáng)調(diào)隘全程控制、全員拌控制和全面控制懊，重要性原則要翱求在全面性原則靶的基礎(chǔ)上突出重柏點(diǎn)，在強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)百的同時(shí)也要考慮胺實(shí)施的成本，即昂成本效益原則稗 4簡述唉“癌三重一大頒”啊制度

47、。安“拔三重一大隘”胺，是指版“笆重大決策、重大挨事項(xiàng)、重要人事安任免及大額資金澳使用絆”背。暗“挨三重一大?！卑质马?xiàng)應(yīng)堅(jiān)持集體芭決策原則。任何八個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)芭行決策或者擅自案改變集體決策意辦見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健暗全議事規(guī)則，明奧確岸“埃三重一大跋”捌事項(xiàng)的決策規(guī)則按和程序，完善群藹眾參與、專家咨拜詢和集體決策相吧結(jié)合的決策機(jī)制礙。案 5我國胺企業(yè)內(nèi)部控制基耙本規(guī)范規(guī)定內(nèi)八部控制包含哪五傲個(gè)要素?它們之搬間具有怎樣的聯(lián)白系?艾（1）內(nèi)部環(huán)境懊。內(nèi)部環(huán)境是企凹業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制岸的基礎(chǔ)，一般包懊括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)按構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分佰配、內(nèi)部審計(jì)、挨人力資源政策、隘企業(yè)文化等。哎（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隘。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指斑

48、企業(yè)及時(shí)識(shí)別、搬系統(tǒng)分析經(jīng)營活哎動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部搬控制目標(biāo)相關(guān)的昂風(fēng)險(xiǎn)，合理確定邦風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。霸它是實(shí)施內(nèi)部控澳制的重要環(huán)節(jié)。柏（3）控制活動(dòng)頒?？刂苹顒?dòng)是指案結(jié)合具體業(yè)務(wù)和靶事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)百的控制政策和程哀序，或稱控制手疤段去實(shí)施控制。笆（4）信息與溝背通。信息與溝通頒是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)熬確地收集、傳遞隘與內(nèi)部控制相關(guān)伴的信息，確保信伴息在企業(yè)內(nèi)部、版企業(yè)與外部之間矮進(jìn)行有效溝通。拔它是實(shí)施內(nèi)部控氨制的重要條件。按（5）內(nèi)部監(jiān)督氨。內(nèi)部監(jiān)督是企耙業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建懊立與實(shí)施情況的翱監(jiān)督檢查，企業(yè)靶應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制板的有效性，對(duì)于愛發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制八缺陷，及時(shí)加以佰改進(jìn)。芭內(nèi)部環(huán)境在最底安部，這說明內(nèi)部佰

49、環(huán)境屬于內(nèi)部控巴制的基礎(chǔ)，對(duì)其敖他要素產(chǎn)生影響耙。內(nèi)部環(huán)境的好啊壞決定著內(nèi)部控耙制其他要素能否襖有效運(yùn)行。笆內(nèi)部監(jiān)督在最頂暗部，這表示內(nèi)部案監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部稗控制其他要素的唉，是自上而下的擺單向檢查，是對(duì)翱內(nèi)部控制的質(zhì)量懊進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程澳。班由于企業(yè)在實(shí)施芭戰(zhàn)略的過程中會(huì)霸受到內(nèi)外部環(huán)境爸的影響，所以企愛業(yè)需要通過一定盎的技術(shù)手段找出扒那些會(huì)影響戰(zhàn)略白目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利扮和不利因素，并壩對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)挨隱患進(jìn)行定量和案定性分析，從而哎確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)絆應(yīng)對(duì)策略，這就辦是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它斑是采取控制活動(dòng)佰的根據(jù)。疤根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)襖應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)礙需要及時(shí)采取控澳制措施，有效控凹制風(fēng)險(xiǎn)，盡量避巴免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，

50、暗盡量降低企業(yè)的矮損失，這就是控半制活動(dòng)要素。扳信息與溝通在這岸五個(gè)要素中處于岸一個(gè)承上啟下、佰溝通內(nèi)外的關(guān)鍵拜地位。控制環(huán)境岸與其他組成因素矮之間的相互作用擺需要通過信息與哎溝通這一橋梁才罷能發(fā)揮作用。風(fēng)百險(xiǎn)評(píng)估、拔百控制活動(dòng)和內(nèi)部巴監(jiān)督的實(shí)施需要懊以信息與溝通結(jié)案果為依據(jù)，它們傲的結(jié)果也需要通扮過信息與溝通渠拌道來反映。缺少藹了信息傳遞與內(nèi)案外溝通，內(nèi)部控哀制其他因素就可皚能無法保持緊密搬的聯(lián)系，整合框凹架也就不再是一哀個(gè)有機(jī)的整體。絆 6內(nèi)部控啊制存在哪些局限礙性?白（1）越權(quán)操作般。內(nèi)部控制制度爸的重要實(shí)施手段奧之一是授權(quán)批準(zhǔn)翱控制，授權(quán)批準(zhǔn)熬控制使處于不同愛組織層級(jí)的人員俺和部門擁有

51、大小稗不等的業(yè)務(wù)處理岸和決定權(quán)限，但氨是當(dāng)內(nèi)部人控制隘的威力超過內(nèi)部靶控制制度本身的斑力量時(shí)，越權(quán)操扳作就成為了可能白。一旦發(fā)生越權(quán)氨操作，內(nèi)部控制吧分工制衡的基本巴思想將不能再發(fā)斑揮作用，內(nèi)部控凹制制度也就形同翱虛設(shè)了。癌（2）合謀串通叭。內(nèi)部控制制度邦源于內(nèi)部牽制的啊理念，因?yàn)橄嗷グ橛辛酥坪?；在?jīng)疤辦一項(xiàng)交易或事芭項(xiàng)時(shí)，兩個(gè)或兩板個(gè)以上人員或部扮門無意識(shí)地犯同扮樣的錯(cuò)誤的概率叭要大劃、于一個(gè)哎人或部門。兩個(gè)板或兩個(gè)以上人員叭或部門有意識(shí)地哎合伙舞弊的可能吧性大大低于一個(gè)瓣人或部門。正是癌基于這樣的思想矮，才有了不相容暗崗位分離制度、扳輪崗制度和強(qiáng)制疤休假制度等。而把串通的結(jié)果則完昂全破壞了

52、內(nèi)部牽胺制的設(shè)想，削弱岸了制度的約束力奧，使內(nèi)部控制制翱度無效。胺（3）成本限制哀。根據(jù)成本效益版原則，內(nèi)部控制安的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是案要花費(fèi)代價(jià)的，熬企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)辦衡實(shí)施內(nèi)部控制白帶來的潛在收益矮與成本，運(yùn)用科盎學(xué)、合理的方法佰，有目的、有重懊點(diǎn)地選擇控制點(diǎn)拌，實(shí)現(xiàn)有效控制盎7在實(shí)施內(nèi)部癌控制時(shí)，可能會(huì)挨發(fā)生越權(quán)操作的盎行為，簡述越權(quán)絆操作的危害昂：越權(quán)操作的危百害極大，不僅打爸亂了正常的工作班秩序和工作流程叭，而且還會(huì)為徇藹私舞弊、違法違拌規(guī)創(chuàng)造一定的條靶件。如果越權(quán)操班作行為發(fā)生在基耙層，往往會(huì)引發(fā)扳資產(chǎn)流失、挪用拔公款等案件；如矮果發(fā)生在高層，癌則往往形成搬“班內(nèi)部人控制拜”襖，籌資權(quán)、投

53、資搬權(quán)、人事權(quán)等重瓣大事項(xiàng)的決策權(quán)懊都掌握在公司的癌經(jīng)營者手中，股凹東很難對(duì)其行為岸進(jìn)行有效的監(jiān)督敖。由于權(quán)力過分版集中，經(jīng)理人發(fā)瓣生逆向選擇和道搬德風(fēng)險(xiǎn)的可能性辦就較高，這就導(dǎo)稗致了國有資產(chǎn)流伴失問題嚴(yán)重、會(huì)盎計(jì)信息嚴(yán)重失真叭、短視行為泛濫罷等問題，不利于隘企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展岸。襖（五）案例分析懊題跋1為符合上市百要求和監(jiān)管規(guī)定笆，某公司在形式啊上建立了董事會(huì)斑、監(jiān)事會(huì)，聘任壩了總經(jīng)理班子。靶但其董事長由集疤團(tuán)公司法人兼任熬，是典型的搬“伴控股股東當(dāng)家凹”絆。該公司的11案名董事中，有9叭名來自大股東和瓣公司內(nèi)部，經(jīng)理八層人員普遍兼任唉董事會(huì)成員，形芭成事實(shí)上的笆“盎內(nèi)部人控制霸”吧。董事會(huì)和經(jīng)

54、理挨層片面追求規(guī)模般與業(yè)績的擴(kuò)張，絆對(duì)科學(xué)決策和資八金運(yùn)作中的半“半業(yè)務(wù)流程控制叭”阿既不明白也不重版視，更不愿實(shí)施愛，最終該公司因巴經(jīng)營失敗和會(huì)計(jì)搬造假被取消上市癌資格。 要求：版 (1)內(nèi)部控耙制的定義是什么耙?簡要解釋一下哀，并說明該案例半中的公司違背了壩內(nèi)部控制的哪一氨條屙陛?頒 (2)內(nèi)部控靶制的局限性體現(xiàn)頒在哪幾個(gè)方面?敗試用內(nèi)部控制的般局限性來解釋案皚例中出現(xiàn)的現(xiàn)象笆(1)內(nèi)部控制扮是由企業(yè)董事會(huì)矮、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理哎層和全體員工實(shí)班施的、旨在實(shí)現(xiàn)吧控制目標(biāo)的過程般。內(nèi)部控制定義隘可以從三方面來拌理解：內(nèi)部控制凹是一種全員控制翱；內(nèi)部控制是一藹種全面控制；內(nèi)氨部控制是一種全辦程控制。

55、該案例搬中公司違背了內(nèi)跋部控制是一種全笆員控制的要求，靶僅僅由公司的董捌事會(huì)來執(zhí)行，形拌成了按“按內(nèi)部人控制礙”芭。哎 (2)內(nèi)部控跋制的局限性包括矮越權(quán)操作、合謀鞍串通、成本限制把。該案例中主要案體現(xiàn)了其中的越拌權(quán)操作，結(jié)合案背例說明。罷22004年鞍12月初，全球八的財(cái)經(jīng)媒體都在俺錯(cuò)愕中將注意力吧聚焦在一起爆炸板性的事件：一家邦被譽(yù)為新加坡最搬具透明度的上市耙公司，卻因從事唉投機(jī)行為造成5癌54億美元的哎巨額虧損；一個(gè)皚在層層光環(huán)籠罩八之下的海外國企翱“澳經(jīng)營奇才哀”笆，卻淪為干夫所氨指的罪魁禍?zhǔn)?。?(1)請分斑析中航油新加坡凹公司發(fā)生巨虧的伴主要原因。背 (2)這一按案例反映了內(nèi)部擺控

56、制存在何種局暗限性?如何克服盎這一局限性?澳 (3)中航昂油作為母公司應(yīng)背從這一案例中吸愛取哪些教訓(xùn)?案 (1)靶原因是中航油的背內(nèi)部控制存在缺扮陷。主要表現(xiàn)為俺：背 柏澳企業(yè)組織架構(gòu)及佰公司治理結(jié)構(gòu)不壩完善(總裁一手笆遮天大權(quán)獨(dú)攬)扮；唉 襖藹忽視衍生金融工八具的交易風(fēng)險(xiǎn)，唉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未吧發(fā)揮應(yīng)有作用；爸 捌啊授權(quán)審批制度形唉同虛設(shè)；敗 擺傲內(nèi)部監(jiān)督審查無百能為力。癌 (2)這案一案例反映了內(nèi)霸部控制存在越權(quán)隘操作的局限性。佰 采取以癌下措施解決這一扮局限性：瓣 拌板完善公司治理結(jié)皚構(gòu)，加強(qiáng)防范越跋權(quán)操作的組織保愛障與機(jī)制保障；藹 鞍隘建立并實(shí)施授權(quán)扳審批制度，尤其斑是國企必須要推皚行扮“

57、愛三重一大阿”爸事項(xiàng)的集體決策霸審批制度；邦 骯伴建立嚴(yán)格的內(nèi)部癌監(jiān)督、審查和評(píng)靶價(jià)制度。扒 (3)該事件按是一個(gè)國企監(jiān)管懊不到位的典型案扒例。母公司應(yīng)當(dāng)盎建立科學(xué)的投資按管控制度，重點(diǎn)跋關(guān)注子公司特別巴是異地、境外子壩公司的發(fā)展戰(zhàn)略凹、年度財(cái)務(wù)預(yù)決版算、重大投融資柏、重大擔(dān)保、大疤額資金使用、主板要資產(chǎn)處置、重跋要人事任免、內(nèi)隘部控制體系建設(shè)疤等重要事項(xiàng)叭 3某集團(tuán)公澳司從以下幾個(gè)方盎面保證內(nèi)部控制奧的全面性、重要矮性和客觀性：班在保持客觀性方半面，制定了完整翱的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)埃體系，建立了領(lǐng)胺導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織體伴系、操作程序和埃規(guī)范，保證組織鞍有章、程序科學(xué)奧、評(píng)價(jià)有依、記鞍錄規(guī)范。董事會(huì)斑審計(jì)

58、委員會(huì)每季叭度聽取內(nèi)部控制愛方面的匯報(bào)(常澳和內(nèi)審工作一起背匯報(bào))，并強(qiáng)調(diào)瓣和督促在內(nèi)部控瓣制評(píng)價(jià)工作中堅(jiān)昂持客觀性.要求搬：叭 (1)盎內(nèi)部控制的原則八有哪些?并加以爸解釋。版 (2)拜該案例中體現(xiàn)了柏內(nèi)部控制的哪些扒原則?并加以簡疤要說明把。半 (1)內(nèi)暗部控制的原則包敖括全面性原則、哎重要性原則、制八衡性原則、適應(yīng)邦性原則、成本效叭益原則。解釋見絆本章第三節(jié)內(nèi)部藹控制的原則。襖(2)該案例中稗體現(xiàn)了內(nèi)部控制艾的全面性原則和愛重要性原則，結(jié)奧合案例說明即可百。懊 4翱扳公司信息部門負(fù)捌責(zé)信息收集、傳辦遞及信息化建設(shè)拜，該信息部門制八定有關(guān)信息資源捌管理制度，明確佰了各部門信息收澳集和傳遞的

59、職責(zé)絆及權(quán)限，確定商笆業(yè)秘密范圍，以芭加強(qiáng)信息管理。艾主要包括以下方搬面：熬 (1)案財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營爸分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)案等信息的溝通；霸 (2)澳行政管理和人力白資源政策等信息搬的溝通；皚 (3)埃保密信息與溝通疤，包括確定保密邦信息的等級(jí)；俺 (4)拜審計(jì)信息溝通；襖 (5)叭雇員提供的信息熬；癌 (6)巴報(bào)告信息；伴 (7)俺專業(yè)信息以及從俺客戶、供應(yīng)商、凹經(jīng)營伙伴、投資擺者處獲得的信息阿8)管理層與董俺事會(huì)以及職能部罷門間的溝通；懊9)與客戶、供版應(yīng)商、律師、股皚東、監(jiān)管者、外拜部審計(jì)師的溝通澳；版10)明確審計(jì)佰、內(nèi)部控制、財(cái)傲務(wù)等部門在反舞愛弊機(jī)制建設(shè)中的疤作用。熬 (1)柏內(nèi)部控制的

60、要素絆包括哪些?并加拜以解釋。按 (2)邦該案例中體現(xiàn)了敖內(nèi)部控制的哪個(gè)瓣要素?該要素在邦五個(gè)內(nèi)部控制要扒素中地位和作用扒是什么?皚（1）內(nèi)部控制霸的要素包括內(nèi)部擺環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估伴、控制活動(dòng)、信巴息與溝通和內(nèi)部暗監(jiān)督。解釋見本礙章。笆（2）該案例中叭體現(xiàn)了內(nèi)部控制胺的信息與溝通要稗素。信息與溝通按在這五個(gè)要素中骯處于一個(gè)承上啟邦下、溝通內(nèi)外的暗關(guān)鍵地位。控制敗環(huán)境與其他組成頒因素之間的相互敖作用需要通過信襖息與溝通這一橋跋梁才能發(fā)揮作用壩。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控耙制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)耙督的實(shí)施需要以搬信息與溝通結(jié)果跋為依據(jù)，它們的八結(jié)果也需要通過靶信息與溝通渠道罷來反映。缺少了扮信息傳遞與內(nèi)外扮溝通，內(nèi)部控制