中國(guó)稅制教學(xué)大綱

1、壩中國(guó)稅制教靶學(xué)大綱罷【課程性質(zhì)與教昂學(xué)目的、要求】疤中國(guó)稅制是隘以中國(guó)現(xiàn)行稅收胺法律制度為主要拔內(nèi)容的一門(mén)專業(yè)藹課程。通過(guò)本課頒程的教學(xué)，要使斑學(xué)生熟練掌握每伴一個(gè)稅種的具體礙要素規(guī)定、計(jì)算八方法。教學(xué)過(guò)程懊應(yīng)結(jié)合校內(nèi)、校靶外實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生辦能夠在了解現(xiàn)行唉稅制基本內(nèi)容的百基礎(chǔ)上，熟練處盎理未來(lái)生活、工叭作和學(xué)習(xí)中的有艾關(guān)稅收業(yè)務(wù)。哎【教學(xué)內(nèi)容和課翱時(shí)分配】（見(jiàn)表拌1）表1扳教鞍 學(xué) 內(nèi)疤 容唉課辦 時(shí) 斑 分 柏配敖課堂教學(xué)埃實(shí)背 驗(yàn)隘合拔計(jì)按校內(nèi)模擬埃校外實(shí)訓(xùn)邦第一章板 拔 增值稅暗10般3班第二章愛(ài) 頒消費(fèi)稅胺6啊第三章白 柏營(yíng)業(yè)稅氨8皚第四章邦 拔關(guān) 稅澳4巴第五章氨 靶城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅

2、百2骯第六章奧 般企業(yè)所得稅伴10案3芭第七章哎 版外商投資企業(yè)和拜外國(guó)企業(yè)所得稅拔6絆第八章胺 敗個(gè)人所得稅柏8搬第九章鞍 耙農(nóng)(牧)業(yè)稅擺2頒2拌第十章敗 敖資源稅藹2稗第十一章 土地阿增值稅敗2熬第十二章 兩種叭土地稅拌2跋第十三章 財(cái)產(chǎn)跋征稅敖4骯第十四章 印花爸稅擺4澳2盎第十五章 車(chē)輛罷購(gòu)置稅八2案第十六章 其他皚行為稅佰4藹課時(shí)合扳計(jì)瓣76俺1擺0版30凹116按第一章 安 增值稅隘案教學(xué)目的和要求吧盎通過(guò)教學(xué)，使學(xué)罷生了解增值稅的按的定義，明確我靶國(guó)增值稅的意義案，重點(diǎn)掌握增值扳稅征收制度的基唉本內(nèi)容及應(yīng)納增唉值稅額的計(jì)算。拜在掌握實(shí)行憑增吧值稅專用發(fā)票進(jìn)巴行稅款抵扣制度挨的基

3、礎(chǔ)上，加深唉對(duì)增值稅專用發(fā)安票管理的理解。昂教學(xué)重點(diǎn)和難哀點(diǎn)罷增值稅的征稅對(duì)唉象及其范圍增值稅的納稅人現(xiàn)行增值稅稅率叭增值稅應(yīng)納稅額胺的計(jì)算疤增值稅出口退稅傲辦法襖教學(xué)方式和方扒法課堂講授教學(xué)內(nèi)容擺第一節(jié)挨 版增值稅的概念靶一、增值稅的定瓣義岸從理論上講，增案值稅是對(duì)增值額稗征收的一種稅。百我國(guó)現(xiàn)行增值稅礙的概念可以表述壩為：增值稅是對(duì)絆我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨翱物或者提供加工笆、修理修配勞務(wù)擺，以及進(jìn)口貨物扮的單位和個(gè)人，傲就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)扳程中實(shí)現(xiàn)的增值暗額征收的一種稅瓣 。半二、增值稅的特白點(diǎn)佰（一）增值稅具骯有就 增值額征巴收稅，稅務(wù)不重扮征的特點(diǎn)。斑（二）增值稅實(shí)安行多環(huán)節(jié)征稅，跋從而具有普遍性

4、艾和連性的特點(diǎn)。霸（三）增值稅具跋有收入穩(wěn)定性和爸稅收負(fù)擔(dān)合理性拜的特點(diǎn)。艾（四）增值稅具埃有價(jià)外征稅，扣芭除稅額明確的特白點(diǎn)。扮三 、增值稅的捌作用扳（一）有利于保稗證財(cái)政收入的穩(wěn)挨定增長(zhǎng)。瓣（二）有利于促疤進(jìn)專業(yè)化生產(chǎn)和把橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的稗發(fā)展。壩（三）有利于促斑進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往矮，增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品阿進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的皚競(jìng)爭(zhēng)力。 百（四）體現(xiàn)中性氨原則，鼓勵(lì)公平按競(jìng)爭(zhēng)。愛(ài)第二節(jié) 增值礙稅的征稅對(duì)象，半納稅人和稅率稗一、 增值稅的板征稅對(duì)象及其范耙圍半（一）增值稅以哎我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨藹物或者提供加工把、修理修配勞務(wù)靶，以及進(jìn)口貨物罷為其征稅范圍。胺（二）視同銷(xiāo)售佰貨物的范圍。矮（三）混合銷(xiāo)售愛(ài)銷(xiāo)售行為。骯

5、（四）兼營(yíng)非應(yīng)巴稅勞務(wù)。俺二、增值稅的納襖稅人巴（一）增值稅以哎在中華人民共和班國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物敗或者提供加工、辦修理修配勞務(wù)，癌以及進(jìn)口貨物的癌單位和個(gè)人為其拌納稅人。矮（二）一般納稅啊人和小規(guī)模納稅皚人的劃分。熬三、增值稅的稅懊率?。ㄒ唬┒惵试O(shè)計(jì)半的原則霸增值稅稅率設(shè)計(jì)氨的一般原則是中愛(ài)性簡(jiǎn)便。我國(guó)現(xiàn)熬行增值稅稅率設(shè)藹計(jì)的具體原則還靶包括連續(xù)、差距吧適度、按貨物品頒種確定稅率等原骯則。把（二）我國(guó)現(xiàn)行疤增值稅稅率般我國(guó)現(xiàn)行增值稅搬稅率分為以下三鞍檔：班1.基本稅率為絆17%，適用于般除低稅率貨物和盎出口貨物以外的安貨物和應(yīng)稅勞務(wù)背；板2.低稅率為1氨3%，適用于銷(xiāo)挨售和進(jìn)口規(guī)定的扳貨物；擺3

6、.出口貨物稅唉率為零。斑另外，小規(guī)模納巴稅人銷(xiāo)售貨物或耙者應(yīng)稅勞務(wù)及一邦般納稅人簡(jiǎn)易征把稅辦法的征收率吧為6%或4%。癌 岸第三節(jié) 板增值稅計(jì)稅方法笆和類型柏一、增值稅的計(jì)哎稅方法拌直接計(jì)稅法和間佰接計(jì)稅法。現(xiàn)行板增值稅統(tǒng)一采用胺間接計(jì)稅法。襖二、增值稅的類澳型胺實(shí)行增值稅的國(guó)襖家，對(duì)購(gòu)置用于挨生產(chǎn)的固定資產(chǎn)瓣金額或已納稅金爸扣除的處理不盡跋相同，形成了霸“岸消費(fèi)型翱”八、壩“霸收入型暗”瓣和艾“襖生產(chǎn)型跋”班三種增值稅類型斑。我國(guó)目前實(shí)行皚的增值稅屬于擺“俺生產(chǎn)型靶”艾。愛(ài)第四節(jié) 增百值稅應(yīng)納稅額的邦計(jì)算巴一、銷(xiāo)售額的確耙定芭銷(xiāo)售額是納稅人擺銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅班勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方收靶取的全部?jī)r(jià)款和伴價(jià)

7、外費(fèi)用，但不唉包含增值稅額等癌三項(xiàng)金額。傲（一）視同銷(xiāo)售翱行為銷(xiāo)售額的確扒定；埃（二）混合銷(xiāo)售隘銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額扳的確定；跋（三）兼營(yíng)非應(yīng)霸稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的礙確定；傲（四）折扣方式耙銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額靶的確定；靶（五）以舊換新扮銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額礙的確定；稗（六）還本銷(xiāo)售昂行為銷(xiāo)售額的確哀定；氨（七）以物易物皚方式銷(xiāo)售行為銷(xiāo)捌售額的確定；翱（八）其他銷(xiāo)售佰行為銷(xiāo)售額的確半定等。愛(ài)二、一般納稅人把應(yīng)納稅額的計(jì)算案應(yīng)納稅額的計(jì)算阿公式為：般應(yīng)納稅額=當(dāng)期罷銷(xiāo)項(xiàng)稅額阿唉當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額哀（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額伴的確定敗銷(xiāo)項(xiàng)稅額是 指扮納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售扮貨物或應(yīng)稅勞務(wù)扒，按其銷(xiāo)售額和拜規(guī)定的適用稅率按計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)防版收取的增值

8、稅額拌。拜銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售皚額熬白增值稅稅率罷（二）進(jìn)項(xiàng)稅額捌的確定盎進(jìn)項(xiàng)稅額是指納搬稅人蕩起購(gòu)進(jìn)貨靶物或接受應(yīng)稅勞背務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)吧的增值稅稅額。疤1.準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)按稅額中抵扣的進(jìn)壩項(xiàng)稅額；氨2.不得從銷(xiāo)項(xiàng)埃稅額中抵扣的進(jìn)壩項(xiàng)稅額；阿3.從當(dāng)期轉(zhuǎn)出啊的進(jìn)項(xiàng)稅額等。拔（三）小規(guī)模納拔稅人應(yīng)納稅額的板計(jì)算背應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售唉額扒稗征收率（4%或瓣6%）扳（四）進(jìn)口貨物百應(yīng)納稅額的計(jì)算氨1.組成計(jì)稅價(jià)拔格=關(guān)稅完稅價(jià)案格+關(guān)稅+消費(fèi)疤稅胺2.應(yīng)納稅額=敖組成計(jì)稅價(jià)格按澳增值稅稅率凹第五節(jié) 柏 增值稅的出口頒退稅傲一、出口免稅并哀退稅的適用范圍斑和計(jì)算岸二、出口免稅不叭退稅的適用范圍頒和計(jì)算按三、出口免稅

9、也敖不退稅的適用范扳圍疤第二章 氨 消費(fèi)稅阿版教學(xué)目的和要求捌笆通過(guò)教學(xué)；使學(xué)挨生明確消費(fèi)稅的礙概念，懂得在我斑國(guó)開(kāi)征消費(fèi)稅的爸意義，重點(diǎn)掌握襖消費(fèi)稅納環(huán)節(jié)和岸計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定骯，特別要學(xué)會(huì)準(zhǔn)懊確計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)藹納稅額，并且要愛(ài)學(xué)以致用。懊教學(xué)重點(diǎn)和難拜點(diǎn)岸消費(fèi)稅的征稅對(duì)案象和納稅人 斑 敖消費(fèi)稅的稅目、佰稅率罷消費(fèi)稅應(yīng)納稅額骯的計(jì)算叭教學(xué)方式和方哀法課堂講授教學(xué)內(nèi)容胺第一節(jié)哀 愛(ài)消費(fèi)稅的意義壩一、消費(fèi)稅的概按念 氨 搬消費(fèi)稅是對(duì)在中啊華人民共和國(guó)境耙內(nèi)生產(chǎn)、委托加捌工和進(jìn)爸口單位和個(gè)人，骯就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)跋售數(shù)量，在特定絆環(huán)節(jié)征收的一種瓣稅。 簡(jiǎn)單地說(shuō)矮，消費(fèi)稅是對(duì)特胺定的消費(fèi)品和消隘費(fèi)行為 征收

10、的白一種稅。昂二、消費(fèi)稅的特熬點(diǎn) 瓣 背 般（一）征稅項(xiàng)目佰具有選擇性哎（二）征稅環(huán)節(jié)埃具有單一性。捌（三）征收方法絆具有多樣性。愛(ài)（四）稅收調(diào)節(jié)鞍具有特殊性。瓣（五）消費(fèi)稅具安有轉(zhuǎn)嫁性。辦 三、消費(fèi)稅的罷作用哎（一）保障國(guó)家埃財(cái)政收入的穩(wěn)定凹增長(zhǎng)昂（二）調(diào)節(jié)消費(fèi)挨結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)礙方向；哀 （三）百體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政挨策，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)八構(gòu) 礙第二節(jié) 消費(fèi)吧稅的征稅對(duì)象和按納稅人背 一、消費(fèi)稅的拜征稅對(duì)象及其范拜圍 凹 搬消費(fèi)稅的征稅對(duì)艾象是在我國(guó)境內(nèi)叭生產(chǎn)、委托加工拔、進(jìn)口的 特定氨消費(fèi)品。其具體熬范圍包括列舉的八特殊消費(fèi)品、奢拜侈品、高能耗消斑費(fèi)品；不可再生巴稀缺資源消費(fèi)品皚等五大類消費(fèi)品邦。按二

11、、消費(fèi)稅的納芭稅人 壩 礙在我國(guó)境內(nèi)從事八生產(chǎn)、委托加工半、進(jìn)口的 應(yīng)稅拔消費(fèi)品的單位和隘個(gè)人為消費(fèi)稅的把納稅人 。襖第三節(jié) 爸消費(fèi)稅的稅目、耙稅率把一、消費(fèi)稅的稅盎目扒消費(fèi)稅按照對(duì)稅跋源大、界限清楚礙的消費(fèi)品單設(shè)稅癌目，對(duì)種 類繁般多的消費(fèi)品按類俺設(shè)置稅目，并兼愛(ài)顧歷史習(xí)慣的原奧則，共設(shè)置11柏個(gè)稅目。其中對(duì)耙煙、酒、小汽車(chē)拌三個(gè)稅目還按照笆一定的 標(biāo)準(zhǔn)詳跋細(xì)設(shè)置了13小霸子目。 半二、消費(fèi)稅的稅爸率版消費(fèi)稅遵循了體罷現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策爸和消費(fèi)政策、正稗確引導(dǎo)消費(fèi)方向版、照顧財(cái)政隨能艾力、考慮納稅人芭稅收負(fù)擔(dān)等稅率愛(ài)設(shè)計(jì) 原則，設(shè)傲計(jì)了三類稅率：敖一類是從價(jià)計(jì)征般的應(yīng)稅消費(fèi)品；俺采用 3扳稗45

12、十檔比例絆稅率；一類是從扮量計(jì)征的應(yīng)稅消背費(fèi)品， 采用四把檔定額稅率。另唉一類是從量定額安和從價(jià)定率相結(jié)翱合計(jì)算應(yīng)納稅額搬的 復(fù)合計(jì)稅辦捌法。安第四節(jié)捌 翱消費(fèi)稅的納稅環(huán)澳節(jié)和計(jì)稅依據(jù)邦一、境內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)埃售應(yīng)稅消費(fèi)品的吧納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅傲依據(jù)頒納稅環(huán)節(jié)確定在礙銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，計(jì)稅氨依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)頒品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)澳售數(shù)量。疤二、自產(chǎn)自用應(yīng)癌稅消費(fèi)品的納稅阿環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)柏自產(chǎn)自用應(yīng)稅消瓣費(fèi)品，用于連續(xù)奧生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品版的，不納稅。凡昂用于其他方面的鞍，納稅環(huán)節(jié)選在板移送使用環(huán)節(jié)，頒計(jì)稅依據(jù)為同類瓣消費(fèi)品的 銷(xiāo)售壩價(jià)格或移送使用靶數(shù)量。 挨 拌三、委托加工應(yīng)靶稅消費(fèi)品的納稅澳環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)跋納稅環(huán)節(jié)為委托翱

13、方向受托方提貨跋環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)般為受托方同類消瓣費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格半或納稅人收回的班應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量暗。斑四、進(jìn)口 應(yīng)稅半消費(fèi)品的納稅環(huán)熬節(jié)和計(jì)稅依據(jù)般納稅環(huán)節(jié)確定在跋報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，凹計(jì)稅依據(jù)是海關(guān)礙核定的應(yīng)稅消費(fèi)巴品進(jìn)口數(shù)量或以鞍關(guān)稅完稅價(jià)格為壩基礎(chǔ)計(jì)算的包含翱消費(fèi)稅在內(nèi)的組翱成計(jì)稅價(jià)格。佰五、代包裝銷(xiāo)售挨應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)隘說(shuō)依據(jù)拔適用定額稅率的邦，其計(jì)稅依據(jù)是盎銷(xiāo)售數(shù)量；適用艾比例稅率的，其隘計(jì)稅依據(jù)是含包跋裝物價(jià)款在內(nèi)的埃銷(xiāo)售額。般六、自產(chǎn)自銷(xiāo)應(yīng)八稅消費(fèi)品的納稅昂環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)暗納稅環(huán)節(jié)確定在哀門(mén)市部銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)伴環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)凹是門(mén)市部實(shí)現(xiàn)的半應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)半售額。凹七、用應(yīng)稅消費(fèi)稗品換取什產(chǎn)資料

14、板和消費(fèi)資料、投白資入股和抵償債爸務(wù)的計(jì)稅依據(jù)以搬同類消費(fèi)品的銷(xiāo)扒售價(jià)格為計(jì)稅依哎據(jù)，若同類消費(fèi)邦品的銷(xiāo)售價(jià)格在暗一個(gè)納稅期內(nèi)高啊低不一，則以最霸高銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)辦稅依據(jù)。安八、特殊情況下擺的計(jì)稅已具有主拜觀征收機(jī)關(guān)核實(shí)頒。澳第五節(jié)霸 凹消費(fèi)稅應(yīng)納稅額伴的計(jì)算和征收管唉理把一、消費(fèi)稅稅額斑的計(jì)算 把 挨 八(一)應(yīng)納稅額暗的計(jì)算方法 頒 柏 1.從價(jià)定率懊應(yīng)納稅額的計(jì)算敗 稗 應(yīng)納稅額隘計(jì)稅依據(jù)金額隘 壩哀適用比例稅率 唉 霸 熬 2.從皚量定額應(yīng)納稅額絆的計(jì)算爸 邦 應(yīng)納稅額班計(jì)稅依據(jù)數(shù)量癌霸適用定額稅率 芭 背 胺 百3.從量定額與安 從價(jià)定率相結(jié)哀合的征稅辦法吧 4.進(jìn)靶口貨物應(yīng)納稅額擺的

15、計(jì)算 敖 分為實(shí)行捌從價(jià)計(jì)征的計(jì)算翱和實(shí)行從量計(jì)征靶的計(jì)算。安 （二）用外購(gòu)般以稅消費(fèi)品生產(chǎn)邦同稅目（或相近熬稅目）消費(fèi)品應(yīng)半納稅額的計(jì)算 班 八 （三）委托加拔工應(yīng)稅消費(fèi)品收安回后用于生產(chǎn)應(yīng)暗稅消費(fèi)品應(yīng)納稅柏額的計(jì)算 。半二、消費(fèi)稅的征昂收管理 懊 邦包括消費(fèi)稅的納叭稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)襖間、納稅環(huán)節(jié)、邦納稅地點(diǎn)、納稅岸期限、征收方式按等。氨第六節(jié) 芭 拔 消費(fèi)稅的減稅壩免稅和出口退稅霸一、境內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)巴售應(yīng)稅消費(fèi)品一邦律不減免消費(fèi)稅藹二、出口應(yīng)稅消扒費(fèi)品的退（免）凹稅斑第三章 跋 營(yíng)業(yè)稅翱教學(xué)目的和要骯求 叭通過(guò)學(xué)習(xí)，要求芭學(xué)生了解營(yíng)業(yè)稅百的概念，明確營(yíng)癌業(yè)稅調(diào)節(jié)的范圍扮，系統(tǒng)掌握營(yíng)業(yè)搬稅征收制度

16、，學(xué)扒會(huì)正確確定計(jì)稅背依據(jù)及營(yíng)業(yè)稅的礙計(jì)算，并能在實(shí)礙踐中正確運(yùn)用。岸教學(xué)重點(diǎn)和難爸點(diǎn)挨營(yíng)業(yè)稅的稅目和辦稅率昂營(yíng)業(yè)稅的納稅人捌和扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算氨教學(xué)方式和方笆法課堂講授教學(xué)內(nèi)容擺第一節(jié)扒 扮營(yíng)業(yè)稅的意義愛(ài)一、營(yíng)業(yè)稅的概捌念 俺 矮營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中敗華人民共和國(guó)進(jìn)背內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)皚、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稗、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的敖單位和個(gè)人，就巴其營(yíng)業(yè)額征收的岸一種稅。 啊 斑二、營(yíng)業(yè)稅的特瓣點(diǎn)叭（一）一般以營(yíng)胺業(yè)全額為計(jì)稅依皚據(jù)額 靶（二）按行業(yè)設(shè)跋計(jì)稅目稅率笆（三）計(jì)算簡(jiǎn)便辦、便于征管。 癌 瓣 版 把三、營(yíng)業(yè)稅的作柏用礙有利于保障財(cái)政板收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)靶。罷 搬拌（二）有利于促熬進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)靶展。 扳

17、（三）與國(guó)際慣白例接軌，保護(hù)知瓣識(shí)產(chǎn)權(quán)。盎（四）有利于加疤強(qiáng)對(duì)納稅人的管扒理和監(jiān)督。吧第二節(jié)熬 瓣?duì)I業(yè)稅的征稅對(duì)佰象和納稅人埃一、營(yíng)業(yè)稅的征矮稅對(duì)象及其范圍瓣 辦營(yíng)業(yè)稅征稅范圍罷的基本規(guī)定是指案在我國(guó)境內(nèi)提供壩應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓吧無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售藹不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面斑。此外，其特殊靶規(guī)定還有包括混胺合銷(xiāo)售行為征說(shuō)耙，兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)埃與貨物的征稅，挨是同提供勞務(wù)、翱銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅暗三方面。叭二、營(yíng)業(yè)稅的納耙稅人和扣繳義務(wù)叭人澳（一）營(yíng)業(yè)稅的傲納稅人為在我國(guó)頒境內(nèi)提供應(yīng)稅勞岸務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú) 形昂資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)頒產(chǎn)的單位和個(gè)人把。巴（二）為了加強(qiáng)靶稅收的源泉控制澳、簡(jiǎn)化征稅手續(xù)擺、減少稅款流失背，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了艾扣繳

18、義務(wù)人，這岸些單位和個(gè)人直埃接負(fù)有代扣代繳阿稅款的義務(wù)。凹第三節(jié) 營(yíng)拔業(yè)稅的稅目稅率愛(ài)營(yíng)業(yè)稅的稅目按班照行業(yè)、類別的板不同分別設(shè)置，氨現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)把置了行9個(gè)概括敗性稅目。按照行巴業(yè)、類別的不同癌分別采用了不同捌的比例稅率。一、交通運(yùn)輸業(yè)按交通運(yùn)輸業(yè)包括熬陸路、水路運(yùn)輸版、航空運(yùn)輸、管隘道運(yùn)輸和裝卸搬隘運(yùn)5大類。扮交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一版執(zhí)行3%的稅率骯。二、建筑業(yè)靶建筑業(yè)是指建筑邦安裝工程作業(yè)等傲，包括建筑、安敗裝、修繕、裝飾搬和其他工程作業(yè)哀5項(xiàng)內(nèi)容。跋建筑業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行阿3%的稅率。三、金融保險(xiǎn)業(yè)班金融保險(xiǎn)業(yè)是直芭經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)啊的業(yè)務(wù)。襖金融保險(xiǎn)業(yè)統(tǒng)一癌執(zhí)行8%的稅率俺。從2001年板起，每年下

19、調(diào)一瓣個(gè)百分點(diǎn)，分三笆年將金融保險(xiǎn)業(yè)阿的稅率從8%降把低到5%.自2哀001年10月擺1日起，對(duì)農(nóng)村挨信用社減按5%哎的稅率及征營(yíng)業(yè)翱稅。四、郵電通信業(yè)扳郵電通信業(yè)是指暗專門(mén)辦理信息傳俺遞的業(yè)務(wù)，包括挨郵政、電信。扮郵電通信業(yè)統(tǒng)一拌執(zhí)行3%的稅率艾。五、文化體育業(yè)敗文化體育業(yè)是指吧經(jīng)營(yíng)文化、體育疤活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包頒括文化業(yè)和體育白業(yè)。扒文化體育業(yè)統(tǒng)一半執(zhí)行3%的稅率搬。六、娛樂(lè)業(yè)唉娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%敗把20%的稅率，礙部分項(xiàng)目統(tǒng)一適八用20%的稅率叭。七、服務(wù)業(yè)癌服務(wù)業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行奧5%的稅率。澳八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資矮產(chǎn)安轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)統(tǒng)敗一執(zhí)行5%的稅班率。九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)埃銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一半執(zhí)行5%的稅率稗。敖

20、 凹 柏 般 癌 巴 癌 懊第四節(jié)隘 盎營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)佰節(jié)和計(jì)稅依據(jù)吧營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)八節(jié) 八納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅爸勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)暗、不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)在邦銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納營(yíng)八業(yè)稅。翱二、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)阿稅依據(jù)熬一般情況下，營(yíng)藹業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)矮是營(yíng)業(yè)額。根據(jù)耙個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，盎稅法對(duì) 計(jì)稅依敖據(jù)又作了若干特耙殊規(guī)定。（23柏個(gè)）伴第五節(jié) 爸營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額礙的計(jì)算和征收管凹理笆一、營(yíng)業(yè)稅額的拌計(jì)算挨(一)應(yīng)納稅額罷的計(jì)算公式礙應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)佰額拔芭適用稅率叭(二)計(jì)算應(yīng)納擺稅額的有關(guān)規(guī)定敖 絆二、營(yíng)業(yè)稅的征隘收管理唉 營(yíng)業(yè)稅八征收管理的內(nèi)容捌主要包括：營(yíng)業(yè)靶稅納稅義務(wù)發(fā)生靶時(shí)間、納稅地點(diǎn)版、納稅期限等。盎第六節(jié)疤 敗營(yíng)業(yè)

21、稅的兼稅免白稅凹一、營(yíng)業(yè)稅減稅安免稅的規(guī)定鞍營(yíng)業(yè)稅減稅免稅扮權(quán)限計(jì)終于國(guó)務(wù)辦院，實(shí)行行業(yè)或哀業(yè)務(wù)統(tǒng)一減免稅班。免稅項(xiàng)目除營(yíng)氨業(yè)稅條例明確規(guī)把定以外，國(guó)家還擺陸續(xù)定了一些免阿稅項(xiàng)目。背二、營(yíng)業(yè)稅的起耙征點(diǎn)斑（一）、按期納癌稅的起征點(diǎn)為月斑營(yíng)業(yè)額200瓣板800元；藹（二）、按次納絆稅的起征點(diǎn)為每埃次（日）營(yíng)業(yè)額板50元。佰第四章 熬 關(guān) 愛(ài) 稅吧教學(xué)目的和要八求矮通過(guò)學(xué)習(xí)，使學(xué)般生了解我國(guó)關(guān)稅澳的歷史沿革，明柏確關(guān)稅概念、特澳點(diǎn)、作用，掌握鞍關(guān)稅征收制度的凹主要內(nèi)容，學(xué)會(huì)礙準(zhǔn)確計(jì)算關(guān)稅的邦應(yīng)納稅額，并能哀夠深刻領(lǐng)會(huì)不斷班完善關(guān)稅的意義拌。疤教學(xué)重點(diǎn)和難半點(diǎn)關(guān)稅的征稅范圍關(guān)稅的類型疤關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格的

22、壩核定稗關(guān)稅的征收管理案制度把教學(xué)方式和方按法課堂講授教學(xué)內(nèi)容敗第一節(jié)八 佰關(guān)稅的意義敖一、關(guān)稅是對(duì)國(guó)笆家對(duì)準(zhǔn)許出境或扮關(guān)境的貨物和物拌品征收的一種稅絆。愛(ài)二、關(guān)稅的特點(diǎn)癌 哀（一）關(guān)稅是以邦統(tǒng)一的國(guó)境或關(guān)霸境為征稅環(huán)節(jié)。板（二）關(guān)稅以準(zhǔn)胺許進(jìn)出國(guó)境或關(guān)拌境的貨物和物品柏為征稅對(duì)象。班（三）關(guān)稅以到胺岸價(jià)格和不含稅埃的離岸價(jià)格委完拌稅價(jià)格。凹（四）關(guān)稅對(duì)同俺一進(jìn)口貨物采用傲復(fù)式稅制。霸（五）關(guān)稅由海暗關(guān)負(fù)責(zé)征收。三、關(guān)稅的作用扒（一）維護(hù)國(guó)家伴權(quán)益。 板（二）調(diào)節(jié)進(jìn)出巴口貿(mào)易，保護(hù)民盎族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稗（三）促進(jìn)對(duì)外伴經(jīng)貿(mào)往來(lái)，擴(kuò)大叭國(guó)際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)靶合作。哀（四）促進(jìn)外貿(mào)藹企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管哎理，提

23、高經(jīng)濟(jì)效熬益。扳（五）保障財(cái)政岸收入。笆第二節(jié) 盎 關(guān)稅的征收扳制度頒一、關(guān)稅的征稅班對(duì)象敖關(guān)稅的征稅對(duì)象霸為進(jìn)出國(guó)境(或按關(guān)境)的貨物和挨物品。 襖二、關(guān)稅的納稅白人 搬（一） 進(jìn)口貨絆物的收貨人或其佰代理入；襖（二） 出口貨案物的發(fā)貨人或其盎代理人；阿（三） 進(jìn)出口埃應(yīng)稅行李物品、邦郵遞物品和其他按物品的收件人 柏 或所有人。骯三、關(guān)稅的稅則疤稅率佰稅則分復(fù)式稅則安和單式稅則。我笆國(guó)實(shí)行復(fù)式稅則瓣，對(duì)同一進(jìn)口商礙品分別確定最低扒稅率和普通稅率挨。 敗四、關(guān)稅的減稅扳免稅規(guī)定柏關(guān)稅的減免稅規(guī)唉定由：法定減免絆、特定減免臨時(shí)澳減免三種。靶五、關(guān)稅稅額的襖計(jì)算稅款的繳納疤退補(bǔ)般（一）、關(guān)稅的罷完

24、稅價(jià)格唉 懊癌1進(jìn)口貨物的笆完稅價(jià)格為海關(guān)頒審定的到岸價(jià)格捌。如果到岸價(jià)格板無(wú)法確定，其完邦稅價(jià)格則為：案完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)扳市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格/傲（1+進(jìn)口最低霸稅率+20%）斑2出口貨物的班完稅價(jià)格。其計(jì)斑算公式為：扮 完稅熬價(jià)格售與國(guó)外敗的離岸價(jià)格/（安1+出口稅率）暗 般 吧3入境旅客行邦李物品和 個(gè)人拔郵遞物品的完稅辦價(jià)格為到岸價(jià)格矮。 藹 昂 骯（二）進(jìn)出口關(guān)頒稅應(yīng)納稅額的計(jì)跋算扳應(yīng)納稅額=應(yīng)稅爸進(jìn)出口貨物數(shù)量挨鞍單位完稅價(jià)格骯霸適用稅率絆（三）關(guān)稅稅款鞍的繳納和退補(bǔ) 澳第三節(jié)扒 哎 船舶噸稅礙船舶噸稅是對(duì)進(jìn)霸出我國(guó)港口的國(guó)芭際航行船舶征收背的一種 稅，按昂船舶的噸位計(jì)征拔。 斑第五章 扒

25、城市維護(hù)建設(shè)胺稅百教學(xué)目的和要埃求 捌通過(guò)教學(xué)，使學(xué)隘生了解城市維護(hù)暗護(hù)建設(shè)稅開(kāi)征及啊改革的背景，明板確改革該稅的必拌要性及該稅所起伴的作用，系統(tǒng)掌頒握該稅 征收擺制度的基本內(nèi)容盎。 癌教學(xué)重點(diǎn)和難斑點(diǎn)邦目前我國(guó)城建稅隘的計(jì)稅依據(jù)拜城建稅稅率的適靶用范圍城建稅的計(jì)算襖教學(xué)方式和方藹法課堂講授教學(xué)內(nèi)容扳第一節(jié) 襖 城市維護(hù)建設(shè)疤稅的意義罷 一、城市維護(hù)般建設(shè)稅的概念絆城市維護(hù)建設(shè)稅白是對(duì)凡有生產(chǎn)經(jīng)板營(yíng)收入的單位和吧個(gè)人， 除另有拔規(guī)定外，按其收耙入額征收的一種疤稅。岸 二、城市維護(hù)哎建設(shè)稅的特點(diǎn)和癌作用哎城市維護(hù)建設(shè)稅扒具有征收面廣，搬地方稅，受益稅氨性質(zhì)明顯等特點(diǎn)稗。城市維護(hù)建設(shè)邦稅對(duì)動(dòng)員城市

26、維案護(hù)建設(shè)資金，調(diào)斑動(dòng)地方征收管理辦的積極性，加速昂城市維護(hù)和建設(shè)瓣，促進(jìn)工農(nóng)業(yè)生敗產(chǎn)的發(fā)展和人民鞍生活的改善，以芭及完善地方稅制絆等方面都具有重瓣要意義。皚第二節(jié) 礙 城市維護(hù)建設(shè)襖稅的征收制度版一、城市維護(hù)建耙設(shè)稅的征稅對(duì)象按，納稅人和稅率矮城市維護(hù)建設(shè)稅啊以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入按額、營(yíng)業(yè)收入額扳，其他經(jīng)營(yíng)收入擺額作為征稅對(duì)象熬。以負(fù)有交納安“拔三稅艾”凹義務(wù)的單位和個(gè)盎人為納稅人。實(shí)案行了三檔差別比案例稅率，分別為哎1%、5%、7叭%捌二、城市維護(hù)建敖設(shè)稅稅稅額計(jì)算巴和征收管理搬城建稅納稅人的埃應(yīng)納稅額大小是敗由納稅人實(shí)際繳傲納的稗“白三稅疤”挨稅額決定的，其懊稅額計(jì)算公式為俺：挨應(yīng)納稅額=納稅

27、霸人實(shí)際繳納的增搬值稅、消費(fèi)稅、阿營(yíng)業(yè)稅稅額搬案適用稅率拌征收管理依照傲稅收征收管理法捌的規(guī)定辦理。絆三、城市維護(hù)建跋設(shè)稅的減稅免稅芭 伴由于種種原因，捌目前我國(guó)各地實(shí)巴行的是城市維護(hù)熬建設(shè)稅， 94挨年改革后的城市靶維護(hù)建設(shè)稅還未哀正式實(shí)行。教學(xué)安中應(yīng)注意新舊稅搬制的銜接。班第六章 扳 企業(yè)所得稅啊教學(xué)目的和要耙求岸通過(guò)本章學(xué)習(xí)，盎使學(xué)生了解企業(yè)昂所得稅的意義，跋掌握企業(yè)所得稅版的主要稅制內(nèi)容吧，重點(diǎn)掌握應(yīng)納熬稅所得額的確定辦和境內(nèi)外所得已般納稅款的抵免和隘調(diào)整。凹教學(xué)重點(diǎn)和難傲點(diǎn)隘企業(yè)所得稅的適伴用范圍八企業(yè)所得稅的收氨入總額的確定拌企業(yè)所得稅扣除罷項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)擺的確定耙企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)岸

28、和境外分會(huì)利潤(rùn)版應(yīng)納稅額的核定芭教學(xué)方式和方扳法課堂講授擺教學(xué)方式和方哀法課堂講授教學(xué)內(nèi)容巴第一節(jié) 隘 企業(yè)所得稅埃的意義啊捌、企業(yè)所得稅的扮概念啊企業(yè)所得稅是對(duì)拔在我國(guó)境內(nèi)的企翱業(yè)除外商投資企埃業(yè)和 外國(guó)企業(yè)笆外，就其生產(chǎn)經(jīng)氨營(yíng)所得和其他所芭得征收的搬襖種稅。扒二、企業(yè)所得稅霸的立法原則 瓣 1.貫敖徹鞍“矮公平稅負(fù)，促進(jìn)暗競(jìng)爭(zhēng)爸”半的原則。佰 2理佰順和規(guī)范國(guó)家茍扮企業(yè)的分配關(guān)系礙促進(jìn)企業(yè)真正走隘 向市場(chǎng)。扒 3簡(jiǎn)啊化稅制，便于征巴管。 敗 三、企業(yè)所得襖稅的特點(diǎn) 頒 斑 案 辦 1.量能襖課稅，有所得者班負(fù)擔(dān)，無(wú)所得者懊不負(fù)擔(dān)。柏 2.合理阿負(fù)擔(dān)；所得多的背多征，所得少的擺少征，無(wú)所得的

29、癌不征。艾 3.收入把均衡。按年征收板，分期預(yù)繳，年盎終匯算清繳 ，胺多退少補(bǔ)。斑四、企業(yè)所得稅版的作用耙 扳 般1.有利于國(guó)家靶取得穩(wěn)定可靠的扳財(cái)政收入。扮 唉 霸2.有利于搞活藹內(nèi)資企業(yè)，促進(jìn)骯社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)百濟(jì)的發(fā)展。百 跋 佰3.有利于加強(qiáng)埃國(guó)家對(duì)企業(yè)的監(jiān)鞍督管理。胺 矮 挨4.公平起業(yè)稅扮負(fù)，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)把爭(zhēng)。扒 伴 敖5.為最終實(shí)現(xiàn)芭統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)埃所得稅創(chuàng)造條件案。藹第二節(jié)板 企巴業(yè)所得稅的征稅版對(duì)象和納稅人藹一、企業(yè)所得稅奧的征稅對(duì)象藹企業(yè)所得稅的征拔稅對(duì)象是納稅人啊來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)鞍的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)芭所得和其他所得白。扒（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)百所得案（二）其他所得岸。邦無(wú)論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)班所得

30、還是其他所扳得，均需稅務(wù)機(jī)埃關(guān)確認(rèn)。白二、企業(yè)所得稅辦的納稅人巴在中華人民共和笆國(guó)境內(nèi)除外商投吧資企業(yè)和外國(guó)企敗業(yè)外的 實(shí)行獨(dú)皚立經(jīng)濟(jì)核算的企擺業(yè)或組織，為企暗業(yè)所得稅的納稅把人。辦所謂企業(yè)或組織斑，具體是指國(guó)有巴企業(yè)、集體企業(yè)懊、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)俺營(yíng)企業(yè)股份制企百業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)芭所得和其他所得翱的納稅人。盎所謂實(shí)行獨(dú)立經(jīng)拜濟(jì)核算，是 指埃納稅人必須同時(shí)百具備下屬條件：襖在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算岸帳戶；獨(dú)立建立凹帳簿和編制財(cái)務(wù)唉會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立捌計(jì)算盈虧。 背第三節(jié) 啊 企業(yè)所得稅的壩稅率和計(jì)稅依據(jù)耙一、 企業(yè)所得啊稅的稅稅率襖(一)企業(yè)所得靶稅稅率的設(shè)計(jì)原辦則，企業(yè)所德稅隘稅率的設(shè)計(jì)原則笆是兼顧國(guó)家、納半稅

31、人、職工三者巴的利益。百(二)企業(yè)所得哎稅的適用稅率。扒企業(yè)所得稅的稅傲率確定為33藹的比例稅率。 耙同時(shí)，小型企業(yè)耙依據(jù)其年應(yīng)納稅瓣所得額額度實(shí)行隘了兩檔低稅率，熬18%、27%昂。哀二、企業(yè)所得稅吧的計(jì)稅依據(jù)辦企業(yè)所得稅的計(jì)俺稅依據(jù)是納稅人拌的應(yīng)納稅所的額胺。即納稅人每一白納稅年度的收入壩總額減去準(zhǔn)予扣擺除項(xiàng)目金額后的敖余額。八納稅人應(yīng)納稅所叭得額的計(jì)算，以癌權(quán)責(zé)發(fā)生制為原拜則。敗(一)收入總額巴 百納稅人的收入總拜額包括以下七項(xiàng)扮內(nèi)容： 靶1生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)按收入。疤 2.利息收隘入。白 3.租賃收艾入。 盎 4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)愛(ài)讓收入。敖 5.特許權(quán)伴使用費(fèi)收入。 哀 稗 跋 6.股息收般入。扒 7

32、.從其他胺收入。岸 8.減免或伴返還流轉(zhuǎn)稅骯 9.資產(chǎn)評(píng)扳估的增值部分巴納稅人取得的收懊入為非貨幣資產(chǎn)熬或者權(quán)益的，其哎收入額應(yīng)當(dāng)參照扮當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)扳算或估定。爸(二)準(zhǔn)予扣除岸的項(xiàng)目 壩準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目安是指與納稅人取版得收入有關(guān)的成哎本、費(fèi)用、稅金襖和損失。笆納稅人的財(cái)務(wù)、盎會(huì)計(jì)處理辦法余癌稅法規(guī)定不一致班的，應(yīng)依照稅法稗規(guī)定予以調(diào)整。凹除此之外，稅法芭還規(guī)定下列各項(xiàng)埃規(guī)定的范圍、標(biāo)氨準(zhǔn)扣除：壩l.借款費(fèi)用支挨出。納稅人在生氨產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向吧金融機(jī)構(gòu)借款的伴利息支出，不高靶于金融機(jī)構(gòu)同類骯、同期貸款利率扳計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)吧部分準(zhǔn)予扣除；敖2.工資、薪金版支出。目前，即芭稅工資的人均月唉扣除額

33、最高為8扒00元；哎3.納稅人的職百工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職柏工福利費(fèi)、職工鞍教育經(jīng)費(fèi)，若實(shí)百發(fā)工資低于計(jì)稅瓣工資標(biāo)準(zhǔn)的，按叭實(shí)發(fā)工資依率計(jì)奧算扣除；若實(shí)發(fā)跋工資高于計(jì)稅工藹資標(biāo)準(zhǔn)的，按計(jì)班稅工資計(jì)算扣除疤；敖4.公益救濟(jì)性芭捐贈(zèng)，納稅人（敗金融保險(xiǎn)除外）壩用于公益、救濟(jì)般性的捐贈(zèng)，在年唉度營(yíng)納稅所的額俺3%以內(nèi)的部分翱，準(zhǔn)予扣除。金捌融、保險(xiǎn)企業(yè)用般于公益、救濟(jì)性班的捐贈(zèng)，在年度哎營(yíng)納稅所的額1襖.5%以內(nèi)的部礙分，準(zhǔn)予扣除，隘超過(guò)補(bǔ)分不予扣斑除.；愛(ài)5納稅人發(fā)生礙的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支翱出，按規(guī)定比例奧扣除；巴6.固定資產(chǎn)的澳租賃費(fèi)按租賃類拌別依規(guī)定扣除；襖7.壞賬損失預(yù)笆壞帳準(zhǔn)備金；靶8.廣告費(fèi)與業(yè)耙務(wù)宣

34、傳費(fèi)；埃除特殊行業(yè)外按擺不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)板業(yè)）收入2%以扮內(nèi)部分，可具實(shí)靶扣除；超過(guò)部分耙可無(wú)限期向以后班年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食奧白酒的廣告費(fèi)不絆得在稅前扣除。爸業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包半括未通過(guò)媒體的岸廣告性支出）在佰不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)昂業(yè)）收入5絆襖以內(nèi)部分，可據(jù)耙實(shí)扣除；超過(guò)5暗奧的部分當(dāng)年不得俺扣除，以后年度扮也不得扣除。拔8、資產(chǎn) (財(cái)埃產(chǎn)）損失；9、匯兌損益；搬10、支付給總案機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)；八11、有關(guān)資產(chǎn)疤的費(fèi)用；盎12、國(guó)債的利礙息收入；耙13、保險(xiǎn)費(fèi)用耙；14、會(huì)員費(fèi)；懊15、住房公積背金；哎16、新產(chǎn)品、板新技術(shù)、新工藝鞍研究開(kāi)發(fā)費(fèi)；芭17、差旅費(fèi)、靶會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)拔費(fèi)；18、傭金；稗19、勞動(dòng)保

35、護(hù)辦；芭20、其他允許奧扣除項(xiàng)目。 阿 扮(三)不得扣除辦項(xiàng)目 隘 資本性支出；捌無(wú)形資產(chǎn)受讓、叭開(kāi)發(fā)支出；違法疤經(jīng)營(yíng)的罰款；爸被沒(méi)收財(cái)物的損矮失；各項(xiàng)稅收滯斑納金、罰金和罰俺款；頒自然災(zāi)害或者意半外事故損失有賠瓣償?shù)牟糠郑话爻^(guò)國(guó)家規(guī)定允凹許扣除的公益，哎救濟(jì)性捐贈(zèng)，以班及非公益救濟(jì)性吧捐贈(zèng)；各種贊助支出；岸與取得收入無(wú)關(guān)傲的其他各項(xiàng)支出襖。邦（四）應(yīng)納稅所俺的額的計(jì)算襖利潤(rùn)總額=收入凹總額-（成本+拜費(fèi)用+稅金+損唉失）昂應(yīng)納稅所的額=岸利潤(rùn)總額+稅收百調(diào)整項(xiàng)目金額罷納稅人分期預(yù)繳頒所得稅的應(yīng)納稅藹所的額，按實(shí)際癌所的額和上年度把實(shí)際應(yīng)納稅所的罷額的1/4或1愛(ài)/12確定。翱第四節(jié) 板資產(chǎn)

36、的稅務(wù)處理罷和關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)背務(wù)往來(lái)板一、資產(chǎn)的稅務(wù)般處理傲資產(chǎn)是企業(yè)生存班和發(fā)展的重要基唉礎(chǔ)，同時(shí)，資產(chǎn)氨的計(jì)價(jià)和折舊又瓣是影響企業(yè)應(yīng)納暗稅所的額的重要拜項(xiàng)目。哀（一）固定資產(chǎn)靶的計(jì)價(jià)和折舊鞍（二) 無(wú)形啊資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤耙銷(xiāo)絆（三）遞延資產(chǎn)半的扣除稗（四）流動(dòng)資產(chǎn)搬的計(jì)價(jià) 。哀二、關(guān)聯(lián)企業(yè)的礙業(yè)務(wù)往來(lái)辦納稅人與其關(guān)聯(lián)翱企業(yè)之間的業(yè)務(wù)佰往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照昂獨(dú)立企業(yè)之間的岸業(yè)務(wù)往來(lái)收取或吧者支付價(jià)款和費(fèi)班用。否則，稅務(wù)吧機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合吧理調(diào)整。挨第五節(jié) 敖 企業(yè)所得稅襖稅額的計(jì)算阿一、應(yīng)納稅所得笆額的計(jì)算方法安（一）、應(yīng)納稅熬所得額的一般計(jì)奧算方法昂應(yīng)納所得稅額=艾 應(yīng)納稅所得額扳班適用稅率擺（二）、

37、分期預(yù)板繳所得額的計(jì)算伴方法愛(ài)分期預(yù)繳所得稅拌額=分期預(yù)繳應(yīng)靶納稅所得額挨皚適用稅率般（三）、全年匯版算清繳昂全年應(yīng)納所得稅版額=全年境內(nèi)外斑應(yīng)納稅所得額吧氨適用稅率俺年終補(bǔ)退稅額=啊全年應(yīng)納所得稅般額爸芭境外所得已納所靶得稅扣除額背暗累計(jì)預(yù)繳所得稅唉額二、稅額扣除背（一）、境外所皚得已納稅額的扣埃除傲境外所得稅稅款哀扣除限額境內(nèi)霸外所得按稅法計(jì)靶算的應(yīng)納稅總額敗 啊半 來(lái)源于某外國(guó)啊的所得額敗拔境內(nèi)外所得總額拜。安在分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)扳算出扣除限額后擺，與國(guó)外實(shí)納稅俺額比較。佰1.境外實(shí)納稅八額小于或等于扣礙除限額時(shí)，扣除疤稅額等于境外實(shí)哀納稅額。唉2.境外實(shí)納稅壩額大于或扣除限爸額時(shí)，扣除稅額俺

38、等于扣除限額。搬對(duì)超過(guò)部分不得絆扣除，也不得作案為費(fèi)用列支，但癌可在后續(xù)5年的艾余額內(nèi)補(bǔ)扣。哎(二)境內(nèi)所得扒已納稅額的調(diào)整頒 扳 1納稅人從藹聯(lián)營(yíng)方分回的稅靶后利潤(rùn)，如果納艾稅人的稅率低于把聯(lián)營(yíng)方稅率時(shí)，半不予退稅。 罷 2納稅人的岸稅率高于聯(lián)營(yíng)方埃稅率時(shí)，按規(guī)定叭應(yīng)予以補(bǔ)稅。 暗 版 3納稅人稅拜率與聯(lián)營(yíng)方一致般的，不予退補(bǔ)稅背。哀 4對(duì)聯(lián)營(yíng)企芭業(yè)的所得，一律拜限征稅后分；聯(lián)芭營(yíng)企業(yè)虧損，就壩地彌補(bǔ)。罷第六節(jié) 般 企業(yè)所得稅凹的減免和征收管叭理斑一、企業(yè)所得稅岸的優(yōu)惠政策 百(一)降低適用鞍稅率的減稅規(guī)定白年應(yīng)納稅所得額藹在3萬(wàn)元以下的胺企業(yè)，減按18敖%的稅率征稅；跋年應(yīng)納稅所得額斑在3

39、萬(wàn)元以上1笆0萬(wàn)元以下的企癌業(yè)，減按27%盎的稅率征稅。辦(二)對(duì)虧損企把業(yè)的減免規(guī)定藹納稅人發(fā)生年度骯虧損，可以用下澳年度的所得彌補(bǔ)板；不足彌補(bǔ)的，百可以逐年延續(xù)彌挨補(bǔ)，但最長(zhǎng)彌補(bǔ)扮期限不得超過(guò)5擺年。敖（三）其他減免挨稅規(guī)定骯企業(yè)所得稅原則隘上只規(guī)定了兩項(xiàng)挨稅收優(yōu)惠政策：盎1.民族自治地扒方的企業(yè)，需要稗照顧和鼓勵(lì)得的靶，經(jīng)省級(jí)人民政疤府批準(zhǔn)，可以實(shí)傲行定期減稅和免襖稅。板2敗.伴法律、行政法規(guī)礙和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)八定給與減稅和免耙稅的企業(yè)，依照盎規(guī)定執(zhí)行。扒3除上述兩條捌規(guī)定外的其他減傲免稅規(guī)定。半二、企業(yè)所得稅拜的征收管理擺(一)納稅地點(diǎn)搬 頒 爸納稅人應(yīng)當(dāng)在月搬份或者季度終了隘后15日內(nèi)

40、，向襖其所在地主管稅氨務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)瓣報(bào)表和預(yù)繳 所案得稅申報(bào)表；年敖終45日內(nèi)向其礙機(jī)構(gòu)所在地主管罷機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決絆算報(bào)表和所得稅安申報(bào)表。企業(yè)所絆得稅除特殊規(guī)定耙外，應(yīng)向其所在芭地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隘繳納。氨(二)納稅年度凹：靶納稅年度是指自巴公歷1月1日起壩至12月31日拌止。納稅人實(shí)際拔經(jīng)營(yíng)期不足12藹個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以斑其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為版一個(gè)納稅年度。凹納稅人清算時(shí)，皚應(yīng)當(dāng)以清算期間把為一個(gè)納稅年度胺。盎(三)征收方法皚和納稅期限罷按年計(jì)算，分月敖或分季預(yù)激，年岸終匯算清繳多退班少補(bǔ)。月份或者絆季度終了后15哀日內(nèi)預(yù)繳，年度安終了后4個(gè)月內(nèi)罷匯算清 繳，多叭退少補(bǔ)。背第七章 板 外商投資企業(yè)隘和

41、外國(guó)企業(yè)所得捌稅捌教學(xué)目的和要疤求扳通過(guò)本章學(xué)習(xí)，耙使學(xué)生了解外商鞍投資企業(yè)和外國(guó)拔企業(yè)所得稅的立佰法原則和政策精奧神；掌握該稅的班主要稅制內(nèi)容；霸掌握該稅的優(yōu)惠安政策和精神。扳教學(xué)重點(diǎn)和難拔點(diǎn)唉外商投資企業(yè)和壩外國(guó)企業(yè)所得稅頒的概念鞍外商投資企業(yè)和敗外國(guó)企業(yè)所得稅跋的征稅對(duì)象和納阿稅人 擺外商投資企業(yè)和柏外國(guó)企業(yè)的稅率靶和計(jì)稅依據(jù)柏外商投資企業(yè)和擺外國(guó)企業(yè)所得稅辦的優(yōu)惠政策半教學(xué)方式和方八法課堂講授教學(xué)內(nèi)容礙第一節(jié) 耙外商投資企業(yè)和辦外國(guó)企業(yè)所得稅伴的意義巴一、外商投資企班業(yè)和外國(guó)企業(yè)所阿得稅的概念挨外商投資企業(yè)和骯外國(guó)企業(yè)所得稅拜，是對(duì)中華人民敖共和境內(nèi)的外商隘投資企業(yè)和外國(guó)拜企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

42、營(yíng)邦所得和其他所得爸征收的一種稅。癌 艾二、外商投資企叭業(yè)和外國(guó)企業(yè)所翱得稅的特點(diǎn) 案(一)具有稅收耙法律程序上的完辦備性。懊(二)具有稅收版優(yōu)惠上的廣泛姓壩。佰三、外商投資企般業(yè)和外國(guó)企業(yè)所襖得稅的立法原則罷 班(一)有利于貫版徹落實(shí)對(duì)外開(kāi)放皚和實(shí)施沿海地區(qū)瓣經(jīng)濟(jì)發(fā)展略的方岸針政策。啊(二)實(shí)行稅率俺從低，優(yōu)惠從寬罷，手續(xù)的原則。埃(三)立足本國(guó)巴，參照國(guó)際慣例罷。翱四、外商投資企八業(yè)和外國(guó)企業(yè)所胺得稅的作用、扳(一)有利于維埃護(hù)國(guó)家權(quán)益。襖(二)改善外商般投資環(huán)境，進(jìn)一般步擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放拔。俺(三)有利于公巴平競(jìng)爭(zhēng)和有效行白使稅收管轄權(quán)。骯(四)有利于對(duì)跋外資企業(yè)的監(jiān)督巴管理。敖第二節(jié) 擺

43、外商投資企佰業(yè)和外國(guó)企業(yè)所骯得稅的征稅對(duì)象把和納稅人敖一、外商投資企擺業(yè)和外國(guó)企業(yè)所傲得稅的征稅對(duì)象唉外商投資企業(yè)和皚外國(guó)企業(yè)所得稅疤的征稅對(duì)象，是案外商投資企業(yè)和罷外國(guó)企業(yè)從事生哎產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和傲其他所得。半二、外商投資企擺業(yè)和外國(guó)企業(yè)所埃得稅的納稅人拌是設(shè)在中華人民哀共和國(guó)境內(nèi)的外罷商投資企業(yè)和外癌國(guó)企 業(yè)。哎（一）外商投資靶企業(yè)巴包括中外合資企搬業(yè)、中外合作企頒業(yè)和外資企業(yè)。（二）外國(guó)公司案是指在中國(guó)境內(nèi)八設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所白，有來(lái)源于中國(guó)柏境內(nèi)所得的外國(guó)哎公司、企業(yè)和其懊他經(jīng)濟(jì)組織。暗第三節(jié) 外商瓣投資企業(yè)和外國(guó)挨企業(yè)所得稅的稅扒率和計(jì)稅依據(jù)耙一、外商投資企氨業(yè)和外國(guó)企業(yè)的瓣稅率和計(jì)稅依據(jù)

44、邦（邦一隘）巴稅率設(shè)計(jì)的依據(jù)（二）適用稅率俺1. 外商投資瓣企業(yè)的企業(yè)所得芭稅和外國(guó)企業(yè)就案其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)般立的從事生產(chǎn)、霸經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)昂所所得應(yīng)納的企佰業(yè)所得稅，稅率胺為30%；地方岸所得稅稅率為3礙%。襖2.外國(guó)企業(yè)在藹中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立扳機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而笆有取得的來(lái)源于拔中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)扮、利息、租金等耙所得，或雖設(shè)機(jī)瓣構(gòu)、場(chǎng)所，但上拌述所得與其機(jī)構(gòu)癌，場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際捌聯(lián)系的，按20擺%征收預(yù)提稅。斑 稗 艾 哎 唉 啊 矮 敖 百 骯 胺 般 八 版 白 柏 柏 哀二、外商投資企襖業(yè)和外國(guó)企業(yè)所頒得稅的計(jì)稅依據(jù)岸外商投資企業(yè)和版外國(guó)企業(yè)所得稅岸的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稗納稅所得額。應(yīng)爸納稅所得額是指哎外

45、商投資企業(yè)和拔外國(guó)企業(yè)每一納安稅年度的收入總盎額減除成本費(fèi)用暗及損失后的余額敖。安（一岸）埃收入總額確定的把主要規(guī)定哎1、企業(yè)應(yīng)納稅版所得額的計(jì)算。隘以權(quán)責(zé)發(fā)生制為爸原則。昂2、企業(yè)取得收搬入為非貨幣資產(chǎn)邦或者權(quán)益，其收巴入按規(guī)定處理。哀3、以人民幣為稗計(jì)算單位。愛(ài)4、納稅人不能阿正確計(jì)算應(yīng)納稅啊所得額時(shí)，稅務(wù)案機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)斑整和確定。板(二)不允許列拌支的項(xiàng)目哎1.固定資產(chǎn)的辦購(gòu)置建造支出。百2.無(wú)形字長(zhǎng)的搬受讓、開(kāi)發(fā)支出壩。3.資本利息。鞍 4.各項(xiàng)所瓣得稅稅款。柏 5.違法經(jīng)哎營(yíng)的罰款和被沒(méi)擺收財(cái)物的損失。霸 6.各項(xiàng)稅埃收的滯納金和罰扳款。 骯 7.自然災(zāi)骯害或者意外事故板損失有賠償

46、的部阿分。斑 8.用于中笆國(guó)境內(nèi)公益、救半濟(jì)性質(zhì)以外的捐艾贈(zèng)。八 9.支付給皚總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)般使用費(fèi)。艾10.與生產(chǎn)、巴經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的瓣其他支出。拜（三）允許列支斑的項(xiàng)目皚1.向總機(jī)構(gòu)支拜付的合理的管理罷費(fèi)用。2.借款利息。傲3.交際應(yīng)酬費(fèi)邦按比例確定。4.匯兌損益。邦5.工資及福利霸費(fèi)。襖6.按比例計(jì)提耙壞帳準(zhǔn)備。按7.預(yù)提所得稅絆境外已納稅款。盎（四）應(yīng)納稅所爸得額的計(jì)算公式案第四節(jié) 背 資產(chǎn)的稅務(wù)胺處理和關(guān)聯(lián)企業(yè)吧的業(yè)務(wù)往來(lái)哎一、資產(chǎn)的稅務(wù)藹處理邦（一）固定資產(chǎn)伴的計(jì)價(jià)與折舊版（二）無(wú)形資產(chǎn)白的計(jì)價(jià)與攤銷(xiāo)熬 (三)遞延資俺產(chǎn)的攤銷(xiāo)藹（四）存貨的計(jì)唉價(jià)扮二、關(guān)聯(lián)企業(yè)的皚業(yè)務(wù)往來(lái) 辦 斑（一

47、）關(guān)聯(lián)企業(yè)礙的概念按關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指挨與企業(yè)有以下關(guān)擺系之一的公司、瓣企業(yè)或他經(jīng)濟(jì)組翱織： 絆 傲 般 1在資金白、金營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等隘方面，存在直接伴或間接的擁有或白 者控制關(guān)系。扮 熬 疤 2直接或搬者間接地同為第盎三者擁有或者控芭制。板 3其他在哀利益上相關(guān)聯(lián)的懊關(guān)系。 耙 絆(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)稗的調(diào)整 芭企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企班業(yè)之間的業(yè)務(wù)往吧來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)笆立企業(yè)之間的業(yè)埃務(wù)往來(lái)收取或支笆付價(jià)款、費(fèi)盎靶用。否則稅務(wù)機(jī)板關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理版調(diào)整。暗第五節(jié)凹 外藹商投資企業(yè)和外敖國(guó)企業(yè)所得稅稅岸額的計(jì)算版一、季度預(yù)繳所按得稅的計(jì)算靶預(yù)繳時(shí)可按年度笆計(jì)劃利潤(rùn)或上年疤度實(shí)際所得額的白14確定預(yù)繳稗時(shí)的應(yīng)納稅所得案額

48、，據(jù)以計(jì)算預(yù)埃繳稅款。地方所白得稅一并附征。八二、全年匯算清矮繳，多退少補(bǔ)所斑得稅額的計(jì)算百(一)全年應(yīng)納暗所得稅額的計(jì)算板全年應(yīng)納所得稅挨額全年應(yīng)納稅傲所得額稅隘八適用稅率 百 般(二)全年應(yīng)補(bǔ)拌(退)所得稅額澳的計(jì)算案全年應(yīng)補(bǔ)(退)捌稅額 全年應(yīng)氨納所得稅額以皚減征所得稅額一拔境外所得扣除稅俺額一再投資退稅熬一全年累計(jì)已預(yù)傲繳的所得稅額一礙代扣代繳稅額 頒 鞍全年應(yīng)補(bǔ)(退)鞍地方所得稅額=捌全年應(yīng)納稅所得般額稅襖巴3%累計(jì)已預(yù)熬繳的地方所得稅佰(三)預(yù)提所得唉稅的計(jì)算 昂 哀應(yīng)納稅額=支付按單位每次支付的邦金額拌佰稅率擺（四）清算所得敗的計(jì)算 愛(ài) 般 絆 班 襖 案 柏 隘 骯第六節(jié) 昂

49、外商投資企熬業(yè)和外國(guó)企業(yè)所艾得稅的優(yōu)惠政策叭 一、減免稅優(yōu)辦惠 扮重點(diǎn)掌握分地區(qū)按、分行業(yè)的不同霸稅收優(yōu)惠政策的拔主要規(guī)定。骯 二、再投資退礙稅胺 1外商投礙資企業(yè)的外國(guó)投愛(ài)資者，將從企業(yè)辦取得的利潤(rùn)直接癌再投資于該企業(yè)愛(ài)，或再投資舉辦翱其他外商投資企疤業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少頒于5年的，退還安企再投資部分以柏納稅款的40%柏的稅款。藹2外國(guó)投資者啊在中國(guó)境內(nèi)直接板再投資舉辦、擴(kuò)搬建產(chǎn)品出 口盎企業(yè)或者先進(jìn)技罷術(shù)企業(yè)，以及從疤海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)跋的企業(yè)獲得的利拔潤(rùn)直接再投資海拌南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的隘基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和吧農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，伴退還企再投資部般分以納稅款的1捌00%的稅款。礙3.再投資退稅俺的計(jì)算佰4對(duì)再投資退

50、按稅的管理。伴 三、虧損彌補(bǔ)凹 安外商投資企業(yè)和佰外國(guó)企業(yè)在中國(guó)班境內(nèi)設(shè)立的從事奧生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)般、場(chǎng)所發(fā)生年度懊虧損，可以用下捌一年度的所得彌捌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的埃，可在5年內(nèi)逐懊年彌補(bǔ)。癌第七節(jié) 般 外商投埃資企業(yè)和外國(guó)企氨業(yè)所得稅的征收絆管理唉 一、稅務(wù)登記跋及注銷(xiāo) 二、納稅申報(bào) 三、稅款征收凹 四、其他征收芭管理 拔第八章 骯個(gè)人所得稅挨教學(xué)的目的和拜要求敖通過(guò)本章學(xué)習(xí)，搬使學(xué)生了解個(gè)人懊所得稅的意義，百掌握個(gè)人所得稅半的稅制內(nèi)容，掌半握企業(yè)和單位代暗扣稅款的計(jì)算，八掌握個(gè)人所得稅背得分項(xiàng)目確定應(yīng)傲納稅所得額和應(yīng)敖納稅額的計(jì)算。搬教學(xué)重點(diǎn)和難挨點(diǎn)埃個(gè)人所得稅的概懊念哎個(gè)人所得稅的征敗稅對(duì)象

51、稗個(gè)人所得稅的稅礙率澳個(gè)人所得稅額的班計(jì)算 靶教學(xué)方式和方敖法課堂講授愛(ài)教學(xué)內(nèi)容 扳 皚第一節(jié) 霸 個(gè)人所得稅的阿意義翱一、個(gè)人所得稅斑的概念癌個(gè)人所得稅是對(duì)背個(gè)人（自然人）罷取得的各縣應(yīng)稅凹所得征收的一種挨稅。 懊二、個(gè)人所得稅唉的原則和思想班1.從我國(guó)實(shí)際板出發(fā)，并借鑒國(guó)礙外有宜做法的原骯則。襖2公平稅負(fù)緩八解社會(huì)分配不公吧的原則。案3保證稅法的斑延續(xù)性，并適當(dāng)罷調(diào)整的原則。百三、個(gè)人所得稅挨法的特點(diǎn) 艾 辦（一）分項(xiàng)征稅斑 礙 胺 班（二）輕稅政策啊 跋 熬（三）計(jì)稅方式礙多樣化 般 (四)提高減胺除額，貫徹獎(jiǎng)限按政策。阿四、個(gè)人所得稅稗的作用 挨 伴 骯(一)通過(guò)征收辦 個(gè)人所得稅，盎

52、一方面聚財(cái)，另搬一方面提高全民熬依法納稅意識(shí)。啊(二)調(diào)節(jié)個(gè)人伴收入過(guò)高部分，背緩解社會(huì)分配不敗公。愛(ài)(三)維護(hù)國(guó)家氨權(quán)益，對(duì)等解決搬國(guó)際間的稅收問(wèn)半題。哎第二節(jié) 叭 個(gè)人所得稅擺的納稅人、征稅熬對(duì)象和稅率岸一、個(gè)人所得稅癌的納稅人，已取襖得的個(gè)人為納稅百人，已支付應(yīng)稅疤所得的單位和個(gè)版人為扣繳義務(wù)人癌。 唉 哀具體來(lái)說(shuō)，按搬“捌住所傲”壩和耙“叭時(shí)間跋”辦兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又將拔納稅人分為 居伴民納稅人和非居瓣民納稅人。 胺 八二、個(gè)人所得稅襖的征稅對(duì)象霸個(gè)人所得稅的征辦稅對(duì)象是納稅人版取得的各項(xiàng)應(yīng)稅礙所得。背我國(guó)列舉11項(xiàng)跋所得征稅。 隘 笆(一)工資、薪背金所得 頒(二)個(gè)體工商斑業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

53、斑所得捌(三)對(duì)企事業(yè)扮單位的承包經(jīng)營(yíng)半、承租經(jīng)營(yíng)所得傲(四)勞務(wù)報(bào)酬罷所得(五)稿酬所得白(六)特許權(quán)使安用費(fèi)所得哀(七)利息、股搬息、紅利所得。埃 挨(八)財(cái)產(chǎn)租賃凹所得。 骯(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓敖所得。絆(十)偶然所得笆。 跋 爸(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)絆院財(cái)政部門(mén)確定白征稅的其他所得按。百三、個(gè)人所得稅巴的稅率爸(一)工資薪金伴所得，適用5%佰-45%的敗九級(jí)超額累進(jìn)稅爸率。巴(二)個(gè)體工商佰戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所愛(ài)得和對(duì)企事業(yè)單斑位承包、承租經(jīng)襖營(yíng)所得，適用5半-35%的案超額累進(jìn)稅率。跋(三)勞務(wù)報(bào)酬哎所得適用20敗、30、40愛(ài)三級(jí)超額累進(jìn)擺稅律率。哀(四)稿酬所得擺適用20的稅熬率，實(shí)際執(zhí)行稅襖率為1

54、4%。皚(五)特許權(quán)使岸用費(fèi)所得，利息埃、股息、紅利所芭得，財(cái)產(chǎn)租賃所啊得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所板得，偶然所得和案其他所得，適用伴20%的比例稅八率。熬第三節(jié) 愛(ài) 個(gè)人所得稅扳的計(jì)算爸一、應(yīng)納稅所得拌額的計(jì)算 班 愛(ài) 敗個(gè)人所得稅的計(jì)耙稅依據(jù)是應(yīng)納稅板所得額。即以某疤項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收白入額減去稅法規(guī)版定的該項(xiàng)費(fèi)用扣擺除標(biāo)準(zhǔn)后的余額阿為企應(yīng)納稅所得骯額。凹工資、薪金所得頒 骯(一)以每月收拔入額減除費(fèi)用8癌00元后的余額隘為應(yīng)納稅所得額氨。 哎另外對(duì)一定范圍澳的工資薪金所得般，可以附加扣除矮3200元(可壩扣費(fèi)用總額為4扳000元)。隘(二)個(gè)體工商巴業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)凹所得，以每一納白稅年度的收入總藹額減除成

55、本、費(fèi)拌用以及損失后的扳余額為應(yīng)納稅所罷得額。襖(三)對(duì)企事業(yè)般單位的承包經(jīng)營(yíng)壩、承租經(jīng)營(yíng)所得翱，以每一納稅年胺度的收入總額，翱按月減除800般元后的余額，為熬應(yīng)納稅所得額。巴 八(四)勞務(wù)報(bào)酬八所得、稿酬所得板、特許權(quán) 使用暗費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租背賃所得，每次收哀入不超過(guò)400搬0元的，定額減藹除費(fèi)用800元礙；4000元以藹上的，定率扣除爸20%的費(fèi)用，挨其余額為應(yīng)納稅邦所得額。拌(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凹所得，已轉(zhuǎn)讓財(cái)暗產(chǎn)的收入額減除安財(cái)產(chǎn)原值和合理唉費(fèi)用后的余額為罷應(yīng)納稅所得額。巴(六)利息、股哎息、紅利所得，笆偶然所得和其也板所得，以每次收巴入額為應(yīng)納稅所絆得額。 熬二、對(duì)上述各項(xiàng)邦所得的確定。還胺

56、應(yīng)掌握的內(nèi)容俺(一)按次征收背個(gè)人所得稅，對(duì)罷“隘次搬”班的規(guī)定瓣(二)兩個(gè)或兩拜個(gè)以上的個(gè)人共班同取得同一項(xiàng)所礙得的征稅問(wèn)題。柏(三）公益救濟(jì)皚性質(zhì)的捐贈(zèng)，末白超過(guò)應(yīng)納稅所得埃額30的部分皚，可以從其應(yīng)納百稅所得額中扣除叭。柏三、應(yīng)納個(gè)人所阿得稅額的計(jì)算 霸 礙（一）適用超額稗累進(jìn)稅率的計(jì)算佰1適用9級(jí)超埃額累進(jìn)稅率的計(jì)埃算巴應(yīng)納稅額把=應(yīng)納稅所得額吧癌稅率扳版速算扣除數(shù)懊2.適用5級(jí)超矮額累進(jìn)稅率的計(jì)板算叭全年應(yīng)納稅額=案全年應(yīng)納稅所得疤額鞍唉稅率愛(ài)胺速算扣除澳分期預(yù)繳時(shí)適用暗稅率的選擇不同鞍（二）適用比例頒稅率應(yīng)納稅額的昂確定懊應(yīng)納稅額=應(yīng)納愛(ài)稅所得額八版稅率岸（三）納稅人來(lái)岸源于境外所

57、得已伴納稅額的扣除 敖 礙（四）對(duì)納稅人斑兼有多項(xiàng)所得，壩應(yīng)分項(xiàng)計(jì)算，匯靶總繳納襖（五）單位和個(gè)癌人代付稅款的計(jì)瓣算熬第四節(jié) 艾 個(gè)人所得稅的案減免規(guī)定和征收挨管理拔一、個(gè)人所得稅耙的免稅規(guī)定皚(一)省級(jí)人民叭政府、國(guó)務(wù)院部阿委和中國(guó)人民解吧放軍軍以上單位敗以及外國(guó)組織頒霸發(fā)的獎(jiǎng)金。柏(二)存款利息吧、國(guó)債和國(guó)家發(fā)鞍行的金融債券利百息。八(三)家統(tǒng)一規(guī)愛(ài)定發(fā)給的補(bǔ)貼、柏津貼。案(四)撫恤金、背救濟(jì)金。唉(五)保險(xiǎn)賠款瓣。壩(六)軍入的轉(zhuǎn)暗業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。岸(七)按照國(guó)家拌統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干翱部、職工的安家壩費(fèi)、退職費(fèi)、退般休工資、離休工板資、離休生活補(bǔ)靶助款費(fèi)。安(八)依照我國(guó)半有關(guān)法律規(guī)定已骯于免

58、稅的各國(guó)駐絆華使館、領(lǐng)事館澳的外交代表、領(lǐng)拌事官員和其他人懊員的所得。傲(九)中國(guó)政府霸參加的國(guó)際公約稗以及簽訂的協(xié)議俺中規(guī)定免稅的所把得。疤(十)經(jīng)國(guó)務(wù)院扳財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免板稅的所得。邦除上述十項(xiàng)所得皚外，還有暫免征瓣收個(gè)人所得稅的哀所得項(xiàng)目。 唉 皚二、個(gè)人所得稅癌的減稅規(guī)定 翱 扮(一)殘疾、孤安老人員和烈屬的癌所得。百(二)因嚴(yán)重自埃然災(zāi)害造成重大擺損失時(shí)的所得。矮(三)其他經(jīng)國(guó)癌務(wù)院財(cái)政部門(mén)批班準(zhǔn)減稅的所得。安三、個(gè)人所得稅藹的征收管理半(一)個(gè)人所得敗稅實(shí)行支付單位襖或個(gè)人源泉扣繳疤和納稅人自行申敗報(bào)納稅、單位和搬個(gè)人代付稅款三霸種辦法。搬(二)為了保證翱國(guó)家稅收及時(shí)足罷額入庫(kù)，并使

59、納胺稅人有法可依，笆稅法規(guī)定了各項(xiàng)拜應(yīng)稅所得的納稅瓣期限。百(三)納稅人、拜扣繳義務(wù)人還應(yīng)斑當(dāng)注意其他幾個(gè)挨要求。扮第九章 伴 農(nóng)(牧）業(yè)案稅班教學(xué)目的和要盎求爸通過(guò)本章學(xué)習(xí)，奧使學(xué)生了解農(nóng)業(yè)拌稅的意義，掌握鞍農(nóng)業(yè)稅的政策原氨則和主要稅制內(nèi)傲容，尤其是農(nóng)業(yè)敗特產(chǎn)稅的主要內(nèi)凹容。案教學(xué)方式和方笆法課堂講授教學(xué)內(nèi)容愛(ài)第一節(jié) 壩農(nóng)業(yè)稅的意義挨一、農(nóng)業(yè)稅的概盎念農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家笆向一切從事農(nóng)業(yè)笆生產(chǎn)并有農(nóng)業(yè)收昂入的單位和個(gè)人佰征收的一種稅。凹二、農(nóng)業(yè)稅的特芭點(diǎn)伴 (一)以農(nóng)業(yè)叭收入為征稅對(duì)象疤，以常年產(chǎn)量為扳計(jì)稅依據(jù)。 拔 伴(二)地方有較邦大的管理權(quán)限。襖(三)實(shí)行地區(qū)埃差別比例稅率。盎(四)征收工作鞍

60、具有季節(jié)性和廣般泛性。阿 三、農(nóng)業(yè)稅的昂作用班 四、農(nóng)業(yè)稅的襖政策原則盎（阿一佰）八國(guó)家利益和農(nóng)民背利益兼顧原則。?。ǘ┕胶侠戆阍瓌t。壩(三)鼓勵(lì)增產(chǎn)敗原則敖 按第二節(jié) 芭 農(nóng)業(yè)稅的征收骯制度辦一、農(nóng)業(yè)稅的納隘稅人吧凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)安并有農(nóng)業(yè)收入的邦單位和個(gè)人；都奧是農(nóng)業(yè)稅的納稅版義務(wù)人。 案二、農(nóng)業(yè)稅的征伴稅對(duì)象和征收范鞍圍邦(一)征稅對(duì)象安是農(nóng)業(yè)收入骯(二)征稅范圍癌 爸 胺 襖 擺三伴、擺農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依頒據(jù)佰農(nóng)業(yè)稅按照同等啊土地種植糧食作懊物的常年嚴(yán)量；案折合成 當(dāng)?shù)氐陌咧饕Z食為依劇八。敗四、農(nóng)業(yè)稅的稅隘率及附加 唉 芭農(nóng)業(yè)稅實(shí)行的是爸地區(qū)差別比例稅岸率氨五、農(nóng)業(yè)稅的減斑免規(guī)定拌包括