個人所得稅計算辦法

1、PAGE PAGE 18翱2008年跋個人所得稅計算叭辦法矮一、叭個人所得稅應(yīng)稅百項(xiàng)目擺1稗. 胺工資、薪金所得敗2拜. 拌個體工商戶的生辦產(chǎn)、經(jīng)營所得哎3敗. 暗對企事業(yè)單位的辦承包經(jīng)營、承租絆經(jīng)營所得扮4笆. 唉勞務(wù)報酬所得5. 稿酬所得瓣6藹. 霸特許權(quán)使用費(fèi)所伴得埃7挨. 哎利息、股息、紅懊利所得愛8頒. 傲財產(chǎn)租賃所得巴9敖. 叭財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得靶11搬.笆經(jīng)國務(wù)院財政部邦門確定征稅的其藹他所得二、計征方法扒1. 工資薪金瓣所得敗（1）按個人取得稅法規(guī)唉定的應(yīng)稅所得項(xiàng)哎目中的兩項(xiàng)或兩斑項(xiàng)以上所得的，岸應(yīng)按照各項(xiàng)所得瓣分拔別減去相應(yīng)費(fèi)用拜后，計算繳納個拌人所得稅鞍。敗工資、薪

2、金所得胺，是指個人因任皚職或者受雇而取鞍得的工資、薪金扳、獎金、年終加瓣薪、勞動分紅、壩津貼、補(bǔ)貼以及壩與任職或者受雇斑有關(guān)的其他所得昂。癌（2）骯計算步驟：襖跋每月取得工資收芭入后，先減去免俺稅所得（如個人俺承擔(dān)的基本養(yǎng)老胺保險金、醫(yī)療保扳險金、失業(yè)保險傲金，以及按省級翱政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳暗納的住房公積金佰）；百鞍再減去費(fèi)用扣除邦額靶2000靶元絆/癌月（來源于境外藹的所得以及外籍瓣人員、華僑和香頒港、澳門、臺灣俺同胞在中國境內(nèi)吧的所得每月還可胺附加減除費(fèi)用捌2800板元），為應(yīng)納稅跋所得額；拌爸按阿5%佰至白45%笆的九級超額累進(jìn)拜稅率計算繳納個佰人所得稅。隘【搬案例襖】般王某疤2008叭年班

3、5哎月取得工資收入邦10200敖元，當(dāng)月個人承骯擔(dān)住房公積金、擺基本養(yǎng)老保險金吧、醫(yī)療保險金、哎失業(yè)保險金共計搬1000敖元，費(fèi)用扣除額傲為疤2000翱元。半王某當(dāng)月應(yīng)納稅捌所得額扒=10200巴壩1000奧斑2000=72霸00(拜元背)扒應(yīng)納個人所得稅搬=7200辦拌20%拔隘375=106拔5 (罷元扮)唉2. 癌全年一次性獎金按（1）伴全年一次性獎金矮是指年終獎，也背包括實(shí)行年薪制俺和績效工資辦法案的單位根據(jù)考核按情況兌現(xiàn)的年薪靶和績效工資。（2）計算步驟矮白納稅人取得全年扳一次伴性獎金，單獨(dú)作案為一個月工資、白薪金所得計算納安稅；拔按確定適用稅率：百獎金除以邦12敗后確認(rèn)稅率擺；俺板

4、稅額的計算：獎傲金柏傲稅率速算扣除斑數(shù)埃按按如果雇員當(dāng)月工按資薪金所得低于霸2000吧應(yīng)納稅額懊=(巴獎金敖-笆月工資與襖2000藹的差額百)拌阿適用稅率跋-靶速算扣除數(shù)?。?）靶獎金的征收管理般氨在一個納稅年度愛內(nèi)，對每一個納懊稅人，該計稅辦叭法只允許采用一敗次。壩霸雇員取得除全年爸一次性獎金以外暗的其它各種名目跋獎金，如半年獎八、季度獎、加班版獎、先進(jìn)獎、考澳勤獎等，一律與巴當(dāng)月工資、薪金扒收入合并，按稅頒法規(guī)定繳納個人稗所得稅。熬【案例罷1辦】某人為中國公搬民，疤2008斑年盎12靶月份在中國境內(nèi)氨企業(yè)取得工資收疤入鞍2600熬元、年終獎把12000胺元。計算該人柏12氨月份應(yīng)繳納個人襖

5、所得稅爸?靶絆工資應(yīng)納稅額按=般（阿2600捌唉2000般）耙 頒矮 隘10熬奧25=35斑（元）唉拌年終獎應(yīng)納稅額稗的計算：礙12000暗巴 胺12啊斑1000搬（安稅率挨10疤；速算扣除數(shù)氨25拔元把）暗年終獎應(yīng)納稅額叭暗12000安扮10扮瓣25=1175跋（元）耙辦12柏月份共納稅額愛35扮八1175澳唉1210凹（元）敖【案例耙2絆】接上例，如果礙工資為把1700襖元，該個人靶12絆月份應(yīng)繳納個人愛所得稅擺?跋巴工資應(yīng)納稅額扮=0跋般年終獎應(yīng)納稅額拌的計算：（胺12000拜絆300鞍）半哀 敖12熬哀975敖(伴稅率懊10傲；速算扣除數(shù)愛25哎元捌)跋年終獎應(yīng)納稅額伴佰(12000骯

6、隘300)芭瓣10靶奧25=壩1145把（元）佰扒12敖月份共納稅額翱0靶敗1145柏把1145扮（元）哎【案例辦3辦】某人為中國公案民，笆2008擺年白12翱月份在中國境內(nèi)霸企業(yè)取得工資收氨入罷2600扮元、如年終獎搬12000敖元分解到每月發(fā)八放。計算靶應(yīng)繳納的個人所稗得稅？班皚工資應(yīng)納稅額奧=伴（翱2600敖懊12000俺捌 芭12斑愛2000耙）把暗10半按25=135芭（元）霸絆全年共納稅額斑135 埃稗12唉癌1620?。ㄔ┌巍景咐?絆】某人為中國公愛民，扒2008八年藹12伴月份在中國境內(nèi)疤取得工資收入班2600敗元，如年終獎骯12000熬元到年底發(fā)放。板計算應(yīng)繳納的個安人所

7、得稅凹?半扒工資應(yīng)納稅額奧=(2600骯-稗2000) 背胺 拜10% -25奧 奧敖12=420辦胺年終獎應(yīng)納稅額艾= 12000氨爸10邦頒25=1175搬壩全年共納稅額扒420礙皚1175瓣辦1595岸（元）熬把案例奧3叭和案例4比較佰：埃1620耙大于把4版1595班芭分解未必好安【案例鞍5翱】某人為中國公伴民，按2008巴年辦12班月份在中國境內(nèi)搬取得工資收入半2600疤元、年終獎澳24000敖元。計算應(yīng)繳納熬的個人所得稅氨?板班工資應(yīng)納稅額奧=邦（笆2600捌矮2000半）暗暗10壩傲25=35柏（元）凹艾年終獎應(yīng)納稅額熬的計算：叭24000拌拔12唉稗2000跋稅率暗10扒；速算

8、扣除數(shù)癌25拌元昂盎年終獎應(yīng)納稅額傲奧2400叭0版安10暗爸25=2375白元靶【案例昂6背】某人為中國公唉民，般2008拌年辦12矮月份在中國境內(nèi)矮企業(yè)取得工資收捌入扳2600拌元，年終獎哀24001懊元。計算該人敖12礙月份應(yīng)繳納個人頒所得稅。伴皚工資稅額骯=安（澳2600按伴2000癌）岸伴10斑霸25=35矮（元）按埃年終獎應(yīng)納稅額哀的計算：爸24001背凹12俺皚2000.08壩稅率斑15拔；速算扣除數(shù)澳125翱元拌巴應(yīng)納稅額俺24001隘般15斑翱125=347阿5.15隘澳3475.15挨大于跋2375傲八1100.05拜胺有籌劃空間佰3.氨個人取得的翱“笆雙薪爸”耙的納稅埃國

9、家機(jī)關(guān)、事業(yè)白單位、企業(yè)和其皚他單位在實(shí)行阿“笆雙薪制唉”挨后，個人因此而把取得的芭“笆雙薪皚”阿，應(yīng)單獨(dú)作為一版?zhèn)€月的工資、薪百金所得計征個人絆所得稅。對上述矮“按雙薪哀”扮所得原則上不再懊扣除費(fèi)用，應(yīng)全哎額作為應(yīng)納稅所昂得額按適用稅率叭計算納稅。捌【案例盎1佰】某人為中國公斑民，芭2006扮年岸12挨月份在中國境內(nèi)霸企業(yè)取得工資收巴入背2600敖元，雙薪為愛850斑元。計算該人挨12哎月份應(yīng)繳納個人翱所得稅。隘頒工資應(yīng)納稅額澳=壩（阿2600百伴2000辦）巴笆 扳10斑礙25=35霸（元）拜哀雙薪應(yīng)納稅額的案計算：般850翱罷10胺班25=60霸（元）啊耙12扳月份共納稅額邦35俺礙60

10、=95絆（元）扒【案例頒2氨】接上例，如果拌工資為半1700敖元，該個人挨1佰2案月份應(yīng)繳納個人扳所得稅?芭板工資應(yīng)納稅額皚=0隘扒雙薪應(yīng)納稅額的敖計算：（藹850愛哀300耙）板班10藹凹25=30凹（元）扳4.翱解除勞動關(guān)系的拔一次性補(bǔ)償收入搬（1）唉個人因與用人單拌位解除勞動關(guān)系柏而取得的一次性搬補(bǔ)償收入（包括班用人單位發(fā)放的柏經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生凹活補(bǔ)助費(fèi)和其他鞍補(bǔ)助費(fèi)用），其百收入在當(dāng)?shù)厣夏臧嘎毠て骄べY藹3跋倍數(shù)額以內(nèi)的部案分，免征個人所罷得稅；（2）計算步驟埃把超過的部分可視奧為一次取得數(shù)月把的工資、薪金收奧入，允許在一定敗期限內(nèi)進(jìn)行平均扮。八哀具體平均辦法為巴：斑以個人取得的一板次性

11、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收按入，除以個人在半本企業(yè)的工作年柏限數(shù)，以其商數(shù)扳作為個人的月工八資薪金收入，按氨照稅法規(guī)定計算癌繳納個人所得稅奧。伴挨個人在本企業(yè)的背工作年限數(shù)按實(shí)傲際工作年限數(shù)計啊算，超過礙12敗年的按拔12絆計算。解除勞動拌關(guān)系的一次性補(bǔ)疤償收入辦辦企業(yè)依照國家有敗關(guān)法律規(guī)定宣告佰破產(chǎn)，企業(yè)職工芭從該破產(chǎn)企業(yè)取骯得的一次性安置皚費(fèi)收入，免征個隘人所得稅。敖【案例】張某在胺振華鋼廠工作唉20懊年，現(xiàn)因企業(yè)不耙景氣于把2008岸年被買斷工齡，板振華鋼廠向張某頒支付一次性補(bǔ)償稗金背16暗萬元，同時，從笆16扳萬元中拿出艾1埃萬元替張某繳納瓣“芭三險一金傲”扒，當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぐ嫫骄べY為敗1.8伴萬元捌

12、，板應(yīng)繳納的個人所壩得稅氨?板靶解除勞動關(guān)系的扳一次性補(bǔ)償收入癌免稅的部分吧18000捌襖3+10000擺=64000板扳應(yīng)納個稅部分哎=160000奧白64000=9拌6000艾襖將張某應(yīng)納個人壩所得稅部分進(jìn)行傲分?jǐn)?，張某雖在懊該企業(yè)工作啊20靶年，但最多只能白按皚12拌年分?jǐn)偅k96000芭挨12拔敖2000=60稗00阿元，對應(yīng)稅率為哎20%辦，速算扣除數(shù)為跋375罷元。啊應(yīng)納個人所得稅埃稅額擺=拔（拔6000把辦20%八鞍375搬）辦瓣12=9900哀（元）爸5.阿內(nèi)部退養(yǎng)辦法人靶員取得收入俺個人在辦理內(nèi)部扳退養(yǎng)手續(xù)后從原俺任職單位取得的背一次性收入，應(yīng)霸按辦理內(nèi)部退養(yǎng)拔手續(xù)后至法定離

13、擺退休年齡之間的奧所屬月份進(jìn)行平傲均，并與領(lǐng)取當(dāng)阿月的按“拌工資、薪金暗”拌所得合并后減除佰當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)氨準(zhǔn)，以余額為基疤數(shù)確定適用稅率啊，再將當(dāng)月工資凹、薪金加上取得礙的一次性收入，背減去費(fèi)用扣除標(biāo)叭準(zhǔn)，按適用稅率挨計征個人所得稅熬。襖個人在辦理內(nèi)部瓣退養(yǎng)手續(xù)后至法擺定離退休年齡之背間重新就業(yè)取得襖的矮“敖工資、薪金唉”盎所得，應(yīng)與其從跋原任職單位取得哀的同一月份的皚“版工資、薪金俺”扮所得合并，并依捌法自行向主管稅辦務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納襖個人所得稅。版【案例氨1跋】張某于暗2008安年提前矮5爸年（敖60阿個月）辦理了內(nèi)胺部退養(yǎng)手續(xù)，并靶從原單位一次取骯得收入疤3昂萬元，內(nèi)部退養(yǎng)百后張某月工資

14、為柏1700耙元。則張某應(yīng)繳芭納的個人所得稅把?頒確定稅率：（擺30000埃岸60霸隘1700拔爸2000扳）霸200 盎骯5癌胺應(yīng)納稅額：（伴30000凹艾1700俺柏2000把）敖耙5靶擺1485胺【案例哀2搬】張某辦理了內(nèi)頒部退養(yǎng)手續(xù)后，稗月工資班1700版元，又從另一單艾位任職，月工資瓣為霸1200俺元。則張某當(dāng)月唉應(yīng)納個人所得稅班。吧分析：（哀1700耙愛1200疤拔2000埃）拌艾10艾阿25班班65扮6.霸公務(wù)交通、通訊頒補(bǔ)貼收入皚按照爸“班工資、薪金巴”盎所得項(xiàng)目計個人吧所得稅拌；背按月發(fā)放的，并辦入當(dāng)月安“襖工資、薪金吧”按所得計征個人所伴得稅；不按月發(fā)澳放的，分解到所拜屬月

15、份并與該月般份挨“襖工資、薪金拜”擺所得合并后計征絆個人所得稅。扮公務(wù)費(fèi)用的扣除澳標(biāo)準(zhǔn)，由省級地啊方稅務(wù)局測算。7.生活補(bǔ)助費(fèi)白（1）哎由于某些特定事藹件或原因而給納班稅人本人或其家伴庭的正常生活造安成一定困難，其胺任職單位按國家奧規(guī)定從提留的福拔利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中靶向其支付的臨時扮性生活困難補(bǔ)助暗，免征個人所得柏稅。跋（2）凹從超出國家規(guī)定耙的比例或基數(shù)計翱提的福利費(fèi)、工扮會經(jīng)費(fèi)中支付給安個人的各種補(bǔ)貼拔、補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并挨入納稅人的工資絆、薪金收入計征俺個人所得稅昂（3）百生活補(bǔ)助費(fèi)從福版利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)氨中支付給本單位般職工的人人有份案的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，愛應(yīng)當(dāng)并入納稅人巴的工資、薪金收百入計征個人所得

16、愛稅。案（4）隘單位為個人購買安汽車、住房、電扳子計算機(jī)等不屬凹于臨時性生活困般難補(bǔ)助性質(zhì)的支板出，應(yīng)當(dāng)并入納拔稅人的工資、薪盎金收入計征個人吧所得稅。頒8.版為員工支付有關(guān)艾保險金背對企業(yè)為員工支按付各項(xiàng)免稅之外啊的保險金，應(yīng)在扮企業(yè)向保險公司擺繳付時（即該保爸險落到被保險人敖的保險賬戶）并暗入員工當(dāng)期的工哎資收入，按藹“版工資、薪金所得癌”拜項(xiàng)目計征個人所靶得稅，稅款由企癌業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳搬。瓣8.百個人兼職和退休熬人員再任職板個人兼職取得的佰收入應(yīng)按照隘“翱勞務(wù)報酬所得扮”隘應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個擺人所得稅襖。柏退休人員再任職唉取得收入，在減佰除按個人所得稅頒法規(guī)定的費(fèi)用扣案除標(biāo)準(zhǔn)后，按懊“哎工資

17、、薪金所得澳”愛應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個唉人所得稅。9.非貨幣福利拔（1）凹個人因任職或受辦雇而從單位取得艾的實(shí)物所得，如拌住房、電腦、汽邦車等，屬于工資按、薪金所得，應(yīng)岸按照購買住房、靶電腦、汽車的實(shí)背際支出金額計算皚繳納個人所得稅哀。熬（2）拔另外，個人參加氨單位組織的免費(fèi)氨旅游以及個人認(rèn)壩購股票等有價證藹券時從其雇主處捌取得的折扣或補(bǔ)安貼等，也應(yīng)按照跋工資、薪金所得班計算繳納個人所俺得稅。半【巴案例扒1跋】乙公司為一家疤生產(chǎn)彩電的企業(yè)百,案共有職工柏200罷名罷，案20邦笆9瓣年翱2哀月瓣,百公司以其生產(chǎn)的罷成本為白10000懊元的液晶彩電和翱外購的每臺不含疤稅價格為背1000擺元的電暖氣作為叭春

18、節(jié)福利發(fā)放給扒公司每名職工。頒該型號液晶彩電癌的售價為每臺佰14000扳元安，芭乙公司適用的增壩值稅率為半17%扒；笆乙公司以銀行存稗款支付了購買電埃暖氣的價款和增扒值稅進(jìn)項(xiàng)稅額拌，瓣并開具了增值稅芭專用發(fā)票班，瓣增值稅率為把17%胺。案假定隘200暗名職工中埃170奧名為直接參加生俺產(chǎn)的職工案，班30扮名為總部管理人哎員。啊 彩電的帳務(wù)處理艾借：生產(chǎn)成本胺 靶 阿 般 27876愛00扒哀 暗管理費(fèi)用半 版 稗 班 4914盎00癌貸：應(yīng)付職工薪澳酬頒骯非貨幣性福利扳 32安76000疤借傲: 哀應(yīng)付職工薪酬礙瓣非貨幣性福利捌 藹 啊3276000壩貸：主營業(yè)務(wù)般收入岸 懊邦 叭 矮 辦 2

19、80000稗0拔 傲凹應(yīng)交稅費(fèi)癌佰應(yīng)交增值稅矮(哎銷項(xiàng)稅額瓣) 壩 藹476000半借芭: 挨主營業(yè)務(wù)成本佰 俺 扮 哀 20000氨00稗貸：庫存商品佰 氨 懊 皚 敖 挨2000000稗【昂案斑例吧2耙】扮20背愛8佰年絆5凹月皚，矮乙公司購買了骯100八套全新的公寓擬百以優(yōu)惠價格向職白工出售笆，邦該公司共有罷100唉名職工傲,笆其中笆80埃名為直接生產(chǎn)人柏員柏，背20伴名為公司總部管艾理人員。乙公司伴擬向直接生產(chǎn)人敖員出售的住房平伴均每套購買價為癌10岸0隘萬元奧，爸向職工出售的價疤格為每套扒80安萬元扒；笆擬向管理人員出芭售的住房平均每襖套購買價為擺180扮萬元捌，鞍向職工出售的價叭格

20、為每套佰150拔萬元。假定該熬100翱名職工均在版20挨吧8氨年度中陸續(xù)購買鞍了公司出售的住隘房熬，安售房協(xié)議規(guī)定霸，岸職工在取得住房懊后必須在公司服佰務(wù)扳15埃年。霸公司出售住房時阿應(yīng)做如下賬務(wù)處捌理拜:板借：銀行存款白 隘 拜 氨 拔 9400靶0000背長期待攤費(fèi)埃用叭 巴 傲 癌 2瓣2000000敗貸：襖 半固定資產(chǎn)啊 搬 絆 絆 霸 11百6000000擺出售住房后的每笆年按照直線法在哀15班年內(nèi)攤銷長期待背攤費(fèi)用矮借：生產(chǎn)成本皚 板 絆 鞍 案 壩 氨1066667敗 耙管理費(fèi)用挨 捌 襖 辦 八 40000盎0啊霸貸：班 搬應(yīng)付職工薪酬爸哀非貨幣性福利笆 靶 襖 懊146666

21、7礙借：應(yīng)付職工薪皚酬絆安非貨幣性福利搬 鞍 百1466667骯 拔貸扮: 礙長期待攤費(fèi)用笆 熬 癌 捌 擺 矮1466667傲10. 啊單位給職工發(fā)放奧勞務(wù)費(fèi)辦有些單位除向職八工正常發(fā)放工資叭、薪金以外，還搬根據(jù)職工從事本笆單位其他專項(xiàng)工霸作情況，以勞務(wù)啊費(fèi)等名義發(fā)放所捌得。這種所得實(shí)傲際是職工工資、疤薪金的組成部分啊，應(yīng)與工資、薪拜金所得合并計算拌繳納個人所得稅笆。勞務(wù)報酬所得：按（頒1拔）個人取得勞務(wù)癌報酬，屬于一次骯性收入的，以取拌得該項(xiàng)收入為一礙次。板（唉2壩）屬于同一項(xiàng)目礙連續(xù)性收入的，骯以一個月內(nèi)取得凹的收入為一次。奧（班3捌）對于跨地域取按得勞務(wù)報酬的，斑以縣（含縣級市翱、區(qū)）

22、為一地，敖其管轄區(qū)內(nèi)的一叭個月內(nèi)的勞務(wù)報耙酬的總和為一次懊。礙（耙4疤）當(dāng)月跨縣地域爸的，則應(yīng)分別計搬算。把勞務(wù)報酬所得的靶應(yīng)納稅所得額為隘：每次勞務(wù)報酬愛收入不足艾4000頒元的，用收入減氨去暗800邦元的費(fèi)用；每次啊勞務(wù)報酬收入超巴過扳4000把元的，用收入減罷去收入額的鞍20%扒。熬（5）挨勞務(wù)報酬所得適疤用捌20%熬的稅率。拌（6俺）埃勞務(wù)報酬所得應(yīng)盎納稅額的計算公稗式為：應(yīng)納個人跋所得稅稅額啊=鞍應(yīng)納稅所得額懊班20%氨；胺（7）唉對勞務(wù)報酬所得壩一次收入畸高（八應(yīng)納稅所得額超礙過俺20000壩元）的，要實(shí)行懊加成征收辦法。案具體是：一次取俺得勞務(wù)報酬收入阿，減除費(fèi)用后的扒余額（即應(yīng)

23、納稅癌所得額）超過板2哀萬元至俺5阿萬元的部分，按懊照稅法規(guī)定計算叭的應(yīng)納稅額，加捌征五成敖30%扒；超過胺5柏萬元的部分，加奧征十成愛40%礙。勞務(wù)報酬所得。般【案例】稗王某一次取得勞敗務(wù)報酬收入吧4霸萬元，其應(yīng)繳納哀的個人所得稅為疤：俺（1）凹應(yīng)納稅所得額藹=40000-扒40000昂哀20%=320伴00艾（2）鞍應(yīng)納個人所得稅氨稅額唉=32000扮啊30%伴擺2000=76靶00暗元。唉關(guān)于董事費(fèi)勞務(wù)爸報酬所得暗個人由于擔(dān)任董哀事職務(wù)所取得的八董事費(fèi)收入，屬案于勞務(wù)報酬所得霸性質(zhì)，按照勞務(wù)阿報酬所得項(xiàng)目征俺收個人所得稅。背但是對于本企業(yè)擺的職工或高級管柏理人員同時兼任翱本企業(yè)董事所取捌

24、得的董事費(fèi)，應(yīng)矮與其當(dāng)月工資、稗薪金合并，按工氨資、薪金所得計白算繳納個人所得藹稅。挨勞務(wù)報酬所得邦兩個以上的納稅敗人共同取得同一辦項(xiàng)所得原則：哀“爸先分、后扣、再擺稅絆”扳【案例】張某和八李某共同承擔(dān)一白項(xiàng)裝修工程，共般獲得裝修費(fèi)叭5000扮元，根據(jù)協(xié)議，盎張某分得般4200盎元，李某分得阿800傲元。則：盎張某應(yīng)繳納個稅鞍=4200 耙懊(1跋扳 挨20疤俺) 板襖20斑稗672暗（元）俺李某應(yīng)繳納個稅安=0岸工資、薪金與勞邦務(wù)報酬的區(qū)分問背題奧：胺（1）昂工資、薪金所得敖是屬于非獨(dú)立個胺人勞務(wù)活動，即瓣在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、哎學(xué)校、部隊(duì)、企藹事業(yè)單位及其他按組織中任職、受罷雇而得到的報酬暗；愛（

25、2）氨勞務(wù)報酬所得則芭是個人獨(dú)立從事板各種技藝、提供般各項(xiàng)勞務(wù)取得的斑報酬案；礙（3）柏兩者的主要區(qū)別傲在于，前者存在頒雇傭與被雇傭關(guān)搬系，后者則不存昂在這種關(guān)系。襖工資薪金與勞務(wù)邦報酬的稅收籌劃芭:爸當(dāng)應(yīng)納稅所得額笆比較少的時候，靶工資薪金所得適巴用的稅率比勞務(wù)暗報酬所得適用的柏比例稅率頒20唉低，因此在可霸能的時候?qū)趧?wù)藹報酬所得轉(zhuǎn)化為吧工資、薪金所得矮，能節(jié)省稅收。斑【霸案例矮】斑李吧先生疤2008頒年矮3愛月份從癌A哎公司獲得工資類阿收入板1700昂元，由于單位工稗資太低，壩李案先生同月在疤B百公司找了一份兼鞍職工作，收入為辦每月半3300凹元。罷工資薪金與勞務(wù)俺報酬的稅收籌劃稗：拌方

26、案一：如果版李絆先生與扒B爸公司沒有固定的板雇傭關(guān)系，則按骯照稅法規(guī)定，工拔資、薪金所得與哀勞務(wù)報酬所得應(yīng)澳分開計算征收。氨則：礙（1）靶工資、薪金應(yīng)繳背納個稅安0哀（2）啊勞務(wù)報酬所得應(yīng)傲繳納個稅（拔3300爸絆800跋）癌壩20搬耙500凹（元）般（3）凹李哎先生辦5隘月份共繳納個稅艾白500疤（元）擺 背（4）阿合計鞍500巴元伴方案二：如果巴李耙先生與俺B胺公司建立起固定艾的雇傭關(guān)系，與拔原雇傭單位解除盎雇傭關(guān)系。斑（1）案來源于原單位的愛1700吧元被視為勞務(wù)報拜酬，應(yīng)繳納個稅俺唉(1700矮矮800) 邦埃20斑壩=180盎（2）翱B扳公司支付的阿3300拜元作為工資薪金壩收入，應(yīng)

27、繳納個斑稅（奧3300稗骯2000暗）瓣岸10擺擺25岸半105半（元）皚（3）愛合計澳285稗元唉方案三：如果癌李邦先生與搬A挨、愛B罷公司均建立固定拜的雇傭關(guān)系。隘李把先生應(yīng)按工資匯啊總繳納個稅（昂1700霸耙3300敖吧2000疤）板耙15襖氨125百阿325挨（元）襖方案一愛 翱 傲方案二挨 熬 扒方案三隘500 般 28耙5 頒 325哀工資薪金與勞務(wù)襖報酬的稅收籌劃佰:按在納稅人工資、礙薪金較高，適用辦邊際稅率高的情芭況下，將工資薪爸金所得轉(zhuǎn)化為勞疤務(wù)報酬所得更有把利于節(jié)省個稅。敗【案例】納稅人稗朱吧先生系一高級軟搬件開發(fā)工程師，奧2008扳年扳3辦月獲得某公司的襖工資類收入熬52

28、000懊元。瓣方案一：如果懊朱疤先生和該公司存背在穩(wěn)定的雇傭與挨被雇傭關(guān)系爸應(yīng)按工資繳納個扮人所得稅（扳52000啊按2000澳）疤拔30頒耙3375版白11625白（元）哎方案二：如果皚朱氨先生和該公司不岸存在穩(wěn)定唉的雇傭與被雇傭扒關(guān)系芭則應(yīng)按照勞務(wù)報埃酬繳納個稅阿52000矮巴（巴1奧唉20癌）挨邦30盎疤2000澳霸10480背（元）安比較：方案二比稗方案一節(jié)省個稅板1145疤元。稿酬所得叭（1）拌任職、受雇于報般刊、雜志等單位扒的記者、編輯等柏專業(yè)人員，取得阿的所得，應(yīng)與其矮當(dāng)月工資收入合笆并，按背“扳工資、薪金所得百”辦項(xiàng)目征收個人所扳得稅板；柏（2）懊除上述專業(yè)人員爸以外，其他人員

29、阿在本單位的報刊捌、雜志上發(fā)表作芭品取得的所得，班應(yīng)按霸“八稿酬所得艾”俺項(xiàng)目征收個人所岸得稅懊；芭（3）凹發(fā)表同一作品（百文字作品、書畫佰作品、攝影作品柏以及其他作品）愛，不論出版單位隘是預(yù)付還是分筆板支付稿酬，或者懊加印該作品后再傲付稿酬，均應(yīng)合笆并其稿酬所得按埃一次計征個人所霸得稅版；昂（4）傲在兩處或兩處以安上出版敗、拔發(fā)表或再版同一耙作品而取得稿酬霸所得，則可分別擺各處取得的所得半或再版所得按分敖次所得計征個人哀所得稅拌；壩（5）案個人的同一作品襖在報刊上連載，埃應(yīng)合并其因連載半而取得的所有稿凹酬所得為一次，襖按稅法規(guī)定計征奧個人所得稅藹；拔（6）岸在其連載之后又骯出書取得稿酬所埃得

30、，或先出書后襖連載取得稿酬所哀得，應(yīng)視同再版隘稿酬分次計征個背人所得扒。辦（7）哀應(yīng)納個人所得稅癌稅額熬=拌（隘一次性收入扣鞍除金額）懊叭稅率案（8）哀扣除金額同勞務(wù)稗報酬百（9）拜稿酬所得適用扳20%斑的比例稅率，并澳可以免納骯30%哀的稅額實(shí)際藹為班14扮。盎【案例1】安李把教授編著教材一哀本，頒2004俺年阿2吧月出版，獲稿酬半8000矮元。因市場需要絆，擺2004愛年骯12骯月再版該教材又耙獲稿酬盎3000頒元，隘李皚教授獲得的兩次奧稿酬收入應(yīng)繳納搬個人所得挨1204昂元。分析：懊8000笆跋80哀啊哎14鞍跋896安（瓣3000胺捌800熬）艾藹14稗搬308拌【案例扳2捌】扳李百教

31、授編著教材一壩本，拌3靶月份教材出版獲拜取稿酬瓣8500熬元，該年半10艾月份因教材加印哀又獲稿酬擺700背元。則該教授應(yīng)拜繳納個人所得稅礙1030.4把元。分析：骯（佰8500挨巴700背）頒半 凹（板1-20%稗）挨 按般14藹芭特許權(quán)使用費(fèi)所耙得百（1）哎特許權(quán)使用費(fèi)所伴得，是指個人提藹供專利權(quán)、商標(biāo)板權(quán)、著作權(quán)、非凹專利技術(shù)以及其澳他特許權(quán)的使用澳權(quán)取得的所得。艾（2）伴提供著作權(quán)的使般用權(quán)取得的所得拜，不包括稿酬所霸得。藹（3）熬應(yīng)納個人所得稅熬稅額班=翱（霸一次性收入扣拌除金額）骯傲稅率案（4）矮扣除金額同勞務(wù)熬報酬，稅率藹20邦芭【案例】昂葉某發(fā)明一項(xiàng)自哀動化專利技術(shù)，按2004

32、吧年凹8翱月轉(zhuǎn)讓給罷A爸公司，轉(zhuǎn)讓價澳1.5班萬元，懊A埃公司阿8翱月支付使用費(fèi)八6000斑元，氨9稗月支付使用費(fèi)絆9000藹元；翱9暗月隘葉某將該項(xiàng)使用岸權(quán)轉(zhuǎn)讓給胺D埃公司，獲得轉(zhuǎn)讓扮費(fèi)收入班8000辦元。般葉某應(yīng)繳的個人跋所得稅為：轉(zhuǎn)讓跋給靶A爸公司應(yīng)繳個人所稗得稅稅額瓣=艾（辦6000+90壩00疤）擺?。ò?-20%癌）把邦20%=240扒0俺元皚轉(zhuǎn)讓給阿D稗公司應(yīng)繳個人所爸得稅稅額叭=8000艾岸（頒1-20%昂）瓣哀20%=128絆0擺元靶葉某共納個人所班得稅捌=2400+1扮280=368瓣0瓣元耙特許權(quán)使用費(fèi)所爸得扮個人將自己的文敗字作品手稿原件案或復(fù)印件公開拍般賣（競價）取得

33、斑的所得，應(yīng)按特捌許權(quán)使用費(fèi)所得胺計算繳納個人所耙得稅。財產(chǎn)租賃所得叭（1）靶財產(chǎn)租賃所得，按是指個人出租建霸筑物、土地使用伴權(quán)、機(jī)器設(shè)備、敗車船以及其他財百產(chǎn)取得的所得。板（2）耙應(yīng)納稅額稗=挨（暗每次租賃收入拜-般合理費(fèi)用拜-霸費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）疤艾20%扮（3）啊費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)同氨勞務(wù)報酬背（4）班合理費(fèi)用包括以氨下項(xiàng)目：艾納稅人在出租財把產(chǎn)過程中繳納的爸稅金、教育費(fèi)附癌加，可憑完稅憑氨證，從財產(chǎn)租賃伴收入中扣除。佰由納稅人負(fù)擔(dān)的懊該出租財產(chǎn)實(shí)際盎開支的修繕費(fèi)用般，必須是實(shí)際發(fā)敖生并能夠提供有頒效準(zhǔn)確憑證的支瓣出，以每次扣除斑800暗元為限，一次扣笆除不完的，可以疤繼續(xù)扣除，直至扒扣完為止。柏

34、個人出租房屋取按得租金收入，需熬要繳納營業(yè)稅、板城市維護(hù)建設(shè)稅扳、教育費(fèi)附加、扳房產(chǎn)稅、印花稅艾和個人所得稅。伴 瓣?duì)I業(yè)稅半：吧每月應(yīng)納營業(yè)稅啊稅額敗 = 哀月租金收入邦愛適用稅率氨如果出租的是營愛業(yè)用房，適用稅傲率為笆5% 搬；如果出租的是叭居民住房，適用挨 3% 佰的優(yōu)惠稅率。阿應(yīng)納城市維護(hù)建暗設(shè)稅稅額伴 = 藹實(shí)際繳納的營業(yè)芭稅稅額叭骯適用稅率背城市維護(hù)建設(shè)稅胺的適用稅率有三按個檔次：個人所稗在地為市區(qū)的，捌適用稅率為吧 7% 邦；個人所在地為伴縣城、鎮(zhèn)的，適懊用稅率為擺 5% 盎；個人所在地不哀在市區(qū)、縣城或礙鎮(zhèn)的，適用稅率罷為胺 1% 艾。拔 版 把應(yīng)納教育費(fèi)附加般實(shí)際繳納的營班業(yè)稅

35、稅額耙瓣 3% 愛房產(chǎn)稅氨：辦房產(chǎn)稅的稅額按拌照租金收入計算稗繳納，計算公式藹為：拌 敖每月應(yīng)納房產(chǎn)稅吧稅額月租金收耙入絆吧適用稅率氨 翱如果出租的是營拜業(yè)用房，適用稅柏率霸12% 稗；如果出租的是胺居民住房，適用俺 4% 頒的優(yōu)惠稅率。安印花稅壩 邦：藹應(yīng)納印花稅稅額隘 = 暗月租金收入八佰租賃期限（月份罷數(shù)）懊把適用稅率艾個人所得稅百：哎扣除上述繳納的襖稅費(fèi)（包括納稅靶人負(fù)擔(dān)的該出租暗財產(chǎn)實(shí)際開支的巴修繕費(fèi)用）以及唉稅法規(guī)定的費(fèi)用矮扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，骯就是個人出租房扳屋的應(yīng)納稅所得絆額。個人還需要巴就這一所得額按笆照財產(chǎn)租賃所得白計算繳納個人所拜得稅，適用優(yōu)惠瓣稅率辦 10% 埃。邦4）扮對個

36、人出租房屋骯均按綜合稅率征唉收，稅率由靶20%安下調(diào)至哀6.6%皚左右絆 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得伴（1）安財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，愛是指個人轉(zhuǎn)讓有擺價證券、股權(quán)、暗建筑物、土地使斑用權(quán)、機(jī)器設(shè)備背、車船以及其他擺財產(chǎn)取得的所得癌。頒（2）半應(yīng)納稅額捌=皚（敖每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收扒入額哀-半財產(chǎn)原值擺-哀合理費(fèi)用）按跋 芭20%皚（3）板財產(chǎn)原值的確定跋，個人必須提供壩有關(guān)的合法憑證熬；對未能提供完柏整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)盎原值合法憑證而佰不能正確計算財辦產(chǎn)原矮值的，稅務(wù)部門罷可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際般情況核定其財產(chǎn)傲原值或?qū)嵭泻硕ò魇?。搬?）盎房屋拍賣收入征骯稅敖個人通過拍賣市扮場取得的房屋拍扮賣收入在計征個藹人所得稅時，其靶房屋原

37、值應(yīng)按照捌納稅人提供的合翱法、完整、準(zhǔn)確皚的憑證予以扣除扳；辦不能提供完整、跋準(zhǔn)確的房屋原值跋憑證，不能正確暗計算房屋原值和埃應(yīng)納稅額的，統(tǒng)奧一按轉(zhuǎn)讓收入全氨額的百3%藹計算繳納個人所艾得稅。矮 氨房屋買賣的稅收靶優(yōu)惠政策靶 住房銷售: 把稅金：營業(yè)稅、氨城建稅、教育費(fèi)拜附加、土地增值跋稅、印花稅、個捌人所得稅。優(yōu)惠：艾第一，拜個人銷售住房暫般免征收土地增值板稅、印花稅。叭 半第二，案個人購買超過八2熬年的普通住房對巴外銷售的，免征熬營業(yè)稅，不負(fù)擔(dān)暗個人所得稅。疤 巴3.安個人購買超過愛2邦年的非普通住房安對外銷售的，按靶其銷售收入減去搬購房價款后的余拜額征收營業(yè)稅。稗 購買住房稅金：般第一，

38、扮應(yīng)納契稅拌 = 版成交價格俺氨適用稅率（熬3擺吧5把）絆第二，熬應(yīng)納印花稅案= 扒成交價格襖岸0.05伴優(yōu)惠：芭第一，挨首次購房契稅下半調(diào)至礙1% 扳被拆遷人購置住搬宅的，其購房成阿交價格中相當(dāng)于案拆遷補(bǔ)償款的部哎分將免征交易契版稅稗第二，敖個人購買住房暫版免征收印花稅翱 罷（5）叭個人買賣股票，埃書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓盎書據(jù)，買賣雙方拜要按照證券市場挨當(dāng)日實(shí)際成交價盎格，繳納印花稅暗。（目前是單邊瓣征收，賣方繳納襖）挨 愛應(yīng)納印花稅稅額安 = 扳證券市場當(dāng)日實(shí)暗際成交金額安笆適用稅率岸 翱稅率為罷 1 熬。柏 扒傲個人在上海、深襖圳證券交易所轉(zhuǎn)敖讓上市公司股票懊獲取的所得，暫澳免繳納個人所得擺稅。

39、皚 搬（6）鞍個人購置（包括昂購買、進(jìn)口、受辦贈、獲獎或者以俺其他方式取得）芭并使用車輛（包版括汽車、摩托車板、電車、掛車和哎農(nóng)用運(yùn)輸車），八需要繳納車輛購阿置稅和車船稅。扒 伴應(yīng)納車輛購置稅敖稅額翱 = 班計稅價格疤伴 10% 板車船稅每輛疤懊 凹定額稅率把個人購置車輛暫扮不能使用的，只笆需繳納車輛購置扳稅，可以暫不繳安納車船使用稅。扳使用前應(yīng)向稅務(wù)半部門申報繳納車癌船使用稅。罷 啊機(jī)動車輛丟失后吧，個人可以憑車哀船稅完稅憑證和凹公安部門出具的案車輛丟失證明，耙向稅務(wù)部門申請案退還車船稅。車啊船稅退稅額按月哎計算，退稅的起扮止時間從機(jī)動車巴輛丟失的次月起挨至納稅年度終了伴的當(dāng)月止。丟失斑車輛

40、辦理退稅后吧又找回并物歸原壩主的，個人應(yīng)從半公安機(jī)關(guān)出具的壩丟失車輛發(fā)還證啊明的次月起計算把繳納車船使用稅半。傲 頒個人轉(zhuǎn)讓二手車絆：柏如果二手車的轉(zhuǎn)耙讓價格低于車輛霸原值，不需要繳挨納增值稅，也不藹用繳納個人所得懊稅。敖 耙案如果二手車的轉(zhuǎn)叭讓價格超過原值吧，應(yīng)當(dāng)按照巴 2% 襖的征收率繳納增擺值稅、城市維護(hù)懊建設(shè)稅和教育費(fèi)愛附加。同時，對疤個人轉(zhuǎn)讓二手車案取得的所得，應(yīng)版該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓斑所得計算繳納個百人所得稅。唉 瓣（7）挨利息、股息、紅拜利所得皚應(yīng)納個人所得稅班稅額隘 =八每次收入靶八 20%特點(diǎn)：全額納稅岸免稅范圍：國債熬利息收入、國家敗發(fā)行金融債券利邦息收入、教育儲襖蓄的利息收入。吧減半征收：上市吧公司的分紅暗【案例1】隘衛(wèi)某年初取得單扒位集資款利息收盎入案 1000矮元。捌 敖應(yīng)納個人所得稅拌=1000 矮哀 20%=20背0 矮元靶【案例2】昂衛(wèi)某分得上市公敖司的股票利息澳1000懊元藹。襖應(yīng)納個人所得稅把稅額岸 =1000 笆皚