《稅法》(第五版)課件與資源第三章消費稅法(二)

1、第三章 消費稅法一、判斷題1消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅、中央稅、價內(nèi)稅。 .石化廠銷售汽油應(yīng)征收消費稅不征增值稅。X3在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計稅方法 .某KTV!辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，不屬于消費稅的征稅范圍。()X5納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時應(yīng) TOC o 1-5 h z 當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量， 未分別核算的， 按最高稅率征稅。 .凡征收消費稅的應(yīng)稅消費品均應(yīng)征收增值稅。V7消費稅在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口等環(huán)節(jié)征收，不可能在零售環(huán)節(jié)征收。x

2、.影視演員化裝用的上妝油不屬于應(yīng)稅消費品。 V.企業(yè)繳納的消費稅最終由消費者負擔。V.農(nóng)用拖拉機的專用輪胎屬于應(yīng)稅消費品。x 金店采用 “以舊換新方式銷售的金銀首飾， 其征收消費稅的計稅依據(jù)是同類新金銀首飾的銷售價格。X.銷售外購酒精加工生產(chǎn)的白酒時，外購酒精所承當?shù)南M稅可以扣除。x 納稅人以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時不得扣除外購或委托加工的已納稅款。V. 我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、 委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。X納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，如果分別核算不同稅率

3、應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)按不同稅率分別計算不同消費品應(yīng)納的消費稅。 X.消費稅規(guī)定的應(yīng)稅消費品均屬于貨物，繳納增值稅時也要繳納消費稅。x17某卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)煙絲，在計算納稅時，準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工收回的煙絲已納消費稅稅款。X某卷煙廠將自己生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙， 卷煙要繳納消費稅， 煙絲不繳納消費稅。V委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)人是受托方。x納稅人將自產(chǎn)、 委托加工收回和進口的應(yīng)稅消費品發(fā)放給本企業(yè)職工， 均應(yīng)視同銷售征收消費稅和增值稅。x稅法規(guī)定對于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅， 表達了 稅不重征和計稅簡便的原

4、那么。 果啤生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的 “品牌使用費， 不管企業(yè)采取何種方式或以 TOC o 1-5 h z 何種名義收取價款，均應(yīng)并入果啤的銷售額中繳納消費稅。X白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費， 是隨著應(yīng)稅白酒的銷售向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的一局部。不管企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。（） V受托方以委托方名義購置原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的， 可作為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳。x生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金， 無論押金是否返還及會計上如何核算，均不需并入酒類產(chǎn)品銷售額計征消費稅。x應(yīng)稅消費品的銷

5、售額包括向購置方收取的全部價款和價外費用， 但承運部門的運費發(fā)票直接開具給購貨方的除外。 某卷煙廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙， 應(yīng)當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（） V納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 含鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 企業(yè)在沒有同類產(chǎn)品售價的情況下， 可以按企業(yè)的實際本錢利潤率推算計稅價來計算該類產(chǎn)品的應(yīng)納消費稅。x用外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒， 其消費稅的計稅依據(jù)為銷售額扣除外購已稅酒精進價后的余額。x31納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以納稅人同類消費品的平

6、均銷售價格為依據(jù)計算消費稅。x消費稅中的汽油、柴油以噸數(shù)為計稅依據(jù)。X在從量定額征收情況下， 消費稅應(yīng)納稅額以應(yīng)稅消費品的銷售額乘以比例稅率計算得出。x消費稅中的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購置方收取的全部價款和價外費用以及向購貨方收取的增值稅款。X將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的， 不得扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅。X某卷煙廠將自己生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙， 卷煙要繳納消費稅， 煙絲不繳納消費稅。V委托加工應(yīng)稅消費稅品的， 消費稅應(yīng)由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。X TOC o 1-5 h z 委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（）

7、 V消費稅的納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。（） x納稅人銷售的應(yīng)稅消費品， 如因質(zhì)量等原因被購置者退回時， 經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。（） V41納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。 納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國外退貨， 進口時已予以免稅 TOC o 1-5 h z 的，報關(guān)出口者必須及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。X出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或

8、居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的稅款。V44金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。 企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報， 凡劃分不清適用稅率的，不得退稅。x除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品以外， 對生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅。x47某酒廠( 有自營出口權(quán) ) 出口外銷一批白酒，離岸價格折合人民幣為 60 萬元，因該酒廠直接出口，可申請出口退還消費稅。x48增值稅出口退稅率的調(diào)整不會影響消費稅出口退稅額。49.我國現(xiàn)行消費稅出口退免稅政策包括不免稅但退稅。X50納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填寫進口消費稅專用繳款書次日

9、起15 日內(nèi)繳納稅款。X、單項選擇題目前我國對特定消費行為不征消費稅，只征 。 A我國除另有規(guī)定外， 只是對所有貨物普遍征收增值稅的根底上選擇一局部消費品征收。 A我國對消費品實行 課征收。 A消費稅屬于 。 A5根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不應(yīng)當征收消費稅的是( ) 。 BA.無醇啤酒 B .調(diào)味料酒 C .果啤 D .醫(yī)藥酒精6以下消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合征稅方法的是 BA.啤酒 B .白酒 C .葡萄酒 D .酒精以下情形不征收消費稅的有 。 C以下貨物應(yīng)當繳納消費稅的有以下情況中應(yīng)征消費稅的有( ) 。 B外購零部件組裝電視機銷售商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金

10、銀首飾后銷售委托加工的糧食白酒收回后用于職工福利D.委托加工的糧食白酒收回后直接銷售10根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下消費品中，既征收增值稅又征收消費稅的是()。CA.從國外進口數(shù)碼相機B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白灑11根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，納稅人不繳納消費稅的是( )。 CA.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利B.隨同應(yīng)稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品D 尚未逾期，但收取的時間超過12個月的啤酒包裝物押金12. 根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定， 以下關(guān)于增值稅和消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的選項是 。 AA. 計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含

11、應(yīng)納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額適用從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品， 不同適用從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品， 不同適用從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品， 本身適用從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品， 消費稅本身13. 某酒廠于 2021 年 3 月將自產(chǎn)的 5 噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。在計算增值稅和消費稅時各自依據(jù)的銷售額其銷售額中含增值稅銷項稅額和應(yīng)納消費稅其銷售額中含增值稅銷項稅額， 但不含應(yīng)納該批白酒的本錢為100000 元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格；本錢利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500 克 0.5 元。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒的

12、消費稅額為 元。 D14一位客戶向某汽車制造廠( 增值稅一般納稅人) 定購自用汽車一輛，支付貨款 ( 含稅 )250800 元，另付設(shè)計、改裝費 30000 元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為 ( ) 。 BA.214359 元B.240000 元C.250800 元D.280800元15 以下各項中， 應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是 。 BA. 外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B. 外購已稅化裝品生產(chǎn)的化裝品C. 外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣的是 。 BA. 以外

13、購已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒C. 以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)潤滑油根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的選項是。 C納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品， 不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品而用于其他方面的， 在移送 使用時納稅納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外某煙廠 4 月外購煙絲, 取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 8.5 萬元 , 本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%, 期初尚有庫存的外購煙絲2 萬元 , 期末庫存煙絲12萬元 , 該企業(yè)本月應(yīng)納

14、消費稅中可扣除的消費稅是 。 C萬元B.9.6萬元19甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，是指。 AA. 甲發(fā)料，乙加工B. 甲委托乙購置原材料，由乙加工C. 甲發(fā)訂單， 乙按甲的要求加工D. 甲先將資金劃給乙， 乙以甲的名義購料并加工20某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10 箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，委托方提供的原料本錢 2 萬元，受托方墊付輔料本錢0.15 萬元，另收取的加工費 0.4 萬元，那么該酒廠代收的消費稅為 。 B8根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于委托加工的表述中，不正確的選項是( ) 。 AA. 委托加工的應(yīng)稅消費品， 按照委托方的同類消費品的銷售價格計征消費稅； 沒有同類消費品銷售價

15、格的，按照組成計稅價格計征消費稅B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天C.委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅D.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售時，出售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是()。 BA.消費稅B.增值稅C.消費稅和增值稅D .無需繳納增值稅和消費稅甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。 甲公司將已收回煙絲中的一局部用于生產(chǎn)卷煙， 另一局部煙絲賣給丙公司。 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 在這項委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅義務(wù)人是( )。 AA.甲公司

16、 B .乙公司 C .丙公司 D .甲公司和丙公司23根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下表述中，不正確的選項是( )。 CA.納稅人將金銀首飾獎勵給職工的，在移送時納稅B.帶料加工金銀首飾的，在受托方交貨時納稅C.鍍金首飾、包金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅D.采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金首飾，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅進口應(yīng)稅消費品應(yīng)按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格公式為 。 C本錢利潤 / 1消費稅稅率材料本錢+加工費/ 1消費稅稅率關(guān)稅完稅價格關(guān)稅 / 1 消費稅稅率D.銷售額/ 1+征收率應(yīng)稅消費品的全國平均本錢利潤率由 確定。 AA. 國家稅務(wù)總局B. 國務(wù)院C. 財政部D.省、自

17、治區(qū)、直轄市稅務(wù)局星果酒廠本月銷售果啤10 噸， 售價 2500 元噸， 同時包裝物收押金5000 元， 那么B某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000 公斤，本錢為 17 萬，作為禮品贈 TOC o 1-5 h z 送品嘗，沒有同類售價。糧食白酒的本錢利潤率10%，那么該批就應(yīng)納消費稅金為 A萬 B.6.55 萬 C.7.91 萬 D.8.20萬某銷售公司 2021 年 6 月份銷售化裝品的含稅收入額為 40000 元， 該公司 6 月份化裝品銷售收入應(yīng)納消費稅額為 。 C29.2021 年 3 月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50 萬元，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A

18、 牌卷煙 80 箱標準箱，取得不含稅銷售額 400 萬元，：甲類卷煙消費稅稅率為56%加 150 元/ 標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。 當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為 萬元。 B30某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售糧食白酒2噸， 取得銷售收入14040元(含增值稅 ) 。糧食白酒消費稅的定額稅率為O 5元500克，比例稅率為20。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額為( ) 元。 DA 6229 92 B 5510 C 5000 D 440031某酒廠2021 年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0 8噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價， 生產(chǎn)本錢每噸40000無

19、， 本錢利潤率為 10。 糧食白酒消費稅的定額稅率為 05元500克，比例稅率為20 。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅稅額為 ( ) 元。 DA 8600 B 8800 C 9600 D 980032 按 ?消費稅暫行條例?的規(guī)定，以下情形之一的應(yīng)稅消費品， 納稅人可不按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是 。 BA.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品33委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格為 。 BA.材料本錢+加工費+1消費稅稅率B.材料本錢+利潤+1消費稅稅率C.材料本錢+加工費+

20、1+消費稅稅率D.材料本錢+利潤+1+消費稅稅率以下各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是 。 B進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D. 采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天35以下各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是。 B納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D. 因質(zhì)量原因由購置者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額納

21、稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為的當天。 BA. 納稅人辦完入關(guān)手續(xù)B. 消費稅報關(guān)進口某消費稅納稅人銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 ( )。 D采取預收貨款結(jié)算方式的，應(yīng)為收到貨款的當天采取托收承付結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天采取賒銷方式的，以雙方約定的任一時間采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天某啤酒廠以預收貨款方式銷售一批啤酒， 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 該啤酒廠的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時問是( ) AA.啤酒廠發(fā)出啤酒的當天B.購置方收到啤酒的當天C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天D .取得索取銷售款憑據(jù)的當天根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 以下各項中， 符

22、合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。BA.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 以下有關(guān)消費稅納稅地點的表述中， 不符合規(guī)定的是 ()。BA.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷 售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政稅

23、務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅41進口消費品的消費稅由 代征。 A出口應(yīng)稅消費品的免稅方法由A. 國家稅務(wù)總局B.B 國務(wù)院43某外貿(mào)公司2021 年 3 B 國務(wù)院款 25 萬元， 增值稅 4.25 萬元， 支付購置化裝品的運輸費用 3 萬元， 當月將該批化裝品全部出口取得銷售收入 35 萬元。該外貿(mào)公司出口化裝品應(yīng)退的消費稅為 。 A萬元廣東興光國際貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人有進出口權(quán)，從摩托車廠購進摩托車 100 輛，直接報關(guān)離境出口；購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛0.5 萬元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費 4 萬元，裝卸費3

24、萬元，離岸價每輛0.08 萬美元美元與人民幣匯率1:6.6 。 這種摩托車消費稅稅率為10%， 那么該公司應(yīng)退消費稅稅款為 。A以下說法不符合消費稅法規(guī)規(guī)定的是 。 D外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費品， 可享受 “出口免稅并退稅的政策有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，不征稅但可退稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的， 可以依據(jù)其實際出口量免征消費稅D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征稅但可退稅三、多項選擇題1以下各項中，符合消費稅有關(guān)征收規(guī)定的有 。 ABD以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅對用薯類和糧

25、食以外的其它原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅對用糧食和薯類、 糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒， 一律按照薯類白酒的稅率征稅外購酒精生產(chǎn)的白酒， 凡酒精所用原料無法確定的， 一律按照糧食白酒的稅率征稅2以下各項中，應(yīng)當交消費稅的有 。 BCD用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)生產(chǎn)基建工程的應(yīng)稅消費品3我國消費稅法規(guī)定消費稅是對特定的 征收的一種稅。 CDA. 工業(yè)品 B. 農(nóng)產(chǎn)品 C. 消費品 D. 消費行為4消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能有 ABCD5根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不征收消費稅的有( )。 ABA.戲劇演員化裝用的油彩B.調(diào)味料酒C.出國人員免稅商店銷售的金

26、銀首飾D .用于滑板車的輪胎6根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對以下各項應(yīng)稅消費品，在計算應(yīng)納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有CD定額稅率從量計征的有根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 以下金銀首飾中， 應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有( )CDA.鍍金首飾B .包金首飾 c .鑄金首飾D .復合金首飾以下各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有( )。 ABCDA.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B .生產(chǎn)銷售小汽車C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D .進口的化裝品根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定， 以下消費品中 實行從價定率與從量定額相結(jié)合的征稅方法的有 ( )。 ABA.白酒 B .卷煙 C .小汽車 D .化裝品視同銷售計征消費稅的

27、消費品有 。 BCDA. 納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 B. 用于職工福利的應(yīng)稅消費品C.用于獎勵的應(yīng)稅消費品D.委托加工的應(yīng)稅消費品我國現(xiàn)行的消費稅稅率主要有 。 AC應(yīng)征收消費稅的產(chǎn)品有 。 ADA. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品來獎勵職工B. 將出廠前的化裝品進行化學檢驗以下屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的貨物是 。 BCD以下關(guān)于目前消費稅的稅率陳述正確的選項是 。 ABCD卷煙：每標準箱糧食白酒：每斤C.薯類白酒：每斤卷煙：每標準箱糧食白酒：每斤C.薯類白酒：每斤D. 化裝品的稅率是56%和 36%的稅率0.5 元定額稅，從價稅稅率20%0.5 元定額稅，從價稅稅率20%30%15納稅人銷售應(yīng)稅消費品

28、向購置方收取的價外費用不包括。BDA.手續(xù)費A.手續(xù)費B.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的C .違約金D .委托方代收代繳的消費稅16以下各項中，應(yīng)繳納消費稅的有 ABCA.銷售白酒而取得的包裝物作價收入B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒以下情形的應(yīng)稅消費品， 以同期應(yīng)稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有ACD如果出現(xiàn)以下 情形，無論納稅人在財務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。 ABC受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品。C.受托方以委托方

29、名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。D.受托方將代墊敷料另行收費賣給委托方的生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。19根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不繳納消費稅的有( )。 ABA.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方已代扣代繳消費稅，委托方取回后直接銷售的B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于職工福利的根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下表述中，正確的有 。 CD納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的， 應(yīng)按同類消費品的平均銷售價格計算應(yīng)納消費稅納稅人通過設(shè)立的非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 應(yīng)按移送門市部的數(shù)量征收消

30、費稅C.應(yīng)稅消費品連同包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已繳納的消費稅的有 。 ABDA.委托加工收回的已稅化裝品用于生產(chǎn)化裝品B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)貴重首飾C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙22委托加工從價或復合計征的應(yīng)稅消費品的消費稅組成計稅價格中包含 ABCDA.加工費用B.委托方提供加工材料的實際本錢C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方代收代繳的消費稅23以下應(yīng)稅消費品銷售時可以扣除外購已稅消費品已納稅

31、額的有：。ADA.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車C.外購已稅酒精生產(chǎn)的酒D.外購已稅化裝品生產(chǎn)的化裝品納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇 的國家外匯牌價原那么上為中間價。 ACA. 結(jié)算的當天B. 結(jié)算的次日 C. 結(jié)算的當月 1 日 D. 結(jié)算的當月的月末納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，說法錯誤的有 。 ACDA.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征26根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下卷煙征收消費稅適用稅率說

32、法正確的有 。 ABCA.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%勺比例稅率征稅，同時按定額稅率征稅B.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅D.手工卷煙不分征稅類別一律按照36%勺比例稅率征稅，同時按定額稅率征稅27以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有。 ADA.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)成套化裝品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會28關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有。 ABCDA.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價

33、款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天D 某化裝品廠采用賒銷方式銷售化裝品， 合同約定收款日期為6 月 30 日， 實際收到貨款為 7 月 30 日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 6 月 30 日29以下消費稅的納稅地點表述正確的有。 ABCA.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅B.納稅人到外縣市銷售或者委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)

34、機關(guān)提出申請， 應(yīng)當在應(yīng)稅消費品銷售以后回納稅人機構(gòu)所在地或居住地繳納消費稅C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的各自機構(gòu)所在地繳納消費稅D.委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原那么就近向稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款30關(guān)于自產(chǎn)自用消費品的業(yè)務(wù)，以下說法正確的有。 BCA.某企業(yè)將自產(chǎn)的輪胎用于本企業(yè)小汽車的生產(chǎn)，應(yīng)該在輪胎移送時，將輪胎應(yīng)納的消費稅計入汽車本錢B.某企業(yè)將自產(chǎn)的化裝品用于企業(yè)經(jīng)銷點的試用產(chǎn)品，應(yīng)該在化裝品移送時，將化裝品的消費稅計入銷售費用C.某企業(yè)將自產(chǎn)的輪胎用于卡車的生產(chǎn)中，應(yīng)該在輪胎移送時，將輪胎的消費稅計入卡車的本錢D.某企

35、業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于卷煙的生產(chǎn)中，應(yīng)該在煙絲移送時，將煙絲的消費稅計入卷煙的本錢以下各項中，屬于我國消費稅現(xiàn)行政策的是 ACD以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品時，既退 （免）增值稅又退（免） 消費稅的有（ ） 。 CDA. 酒廠出口白酒B.煙廠出口卷煙、雪茄煙C.外貿(mào)企業(yè)收購煙、酒后出口D.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口煙、酒生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品， 其出口退稅政A.增值稅采用免抵退稅政策B.消費稅采用免稅并退稅政策C.增值稅采用先征后退政策D.消費稅采用免稅但不退稅政策34根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有 ( )。 ACA.銷售應(yīng)稅

36、消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天：書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.銷售應(yīng)稅消費品采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天C.銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托人加工完畢的當天35 納稅人出口應(yīng)稅消費品時， 以下退稅政策中， 符合消費稅法律制度規(guī)定的有( )ABDA.出口免稅并退稅A.出口免稅并退稅C.出口不免稅但退稅B出口免稅但不退稅D出口不免稅也不退稅五、業(yè)務(wù)題.某化裝品公司為慶祝三八“婦女節(jié)，特別生產(chǎn)精美套裝化裝品，全公司 600名職

37、工每人發(fā)一套， 此套化裝品沒有供給市場， 每套生產(chǎn)本錢100 元， 假設(shè)國家稅務(wù)總局確定化裝品全國平均本錢利潤率為5，成套化裝品消費稅稅率為 30 ， 試計算該公司應(yīng)納消費稅稅額。應(yīng)納稅額=600X 100 X1+5% + 1-30%X 30%=27000元某卷煙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30 噸， 收購憑證上注明支付收購貨款42 萬元； 煙葉驗收入庫后， 又將其運往煙絲廠加工成煙絲， 取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票， 注明支付加工費 8 萬元、增值稅1.36 萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠沒有代收代繳消費稅。試計算卷煙廠應(yīng)補繳多少消費稅稅額。委托方收回后應(yīng)按委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的公式，補繳

38、消費稅。收回加工煙絲應(yīng)納消費稅=42 X 1-13%+8+1-30%X 30% = 19.09 萬元甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的本錢為 35000 元， 代墊輔助材料2000 元， 發(fā)生加工支出 4000 元。 甲企業(yè)應(yīng)代收代繳多少消費稅？其應(yīng)稅消費品的組成計稅價格=35000+2000+4000+ 1-30%=元應(yīng)納消費稅=X 30%= 1元4某企業(yè)2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1從國外進口一批 A類化裝品，關(guān)稅完稅價格為820000元，已繳納關(guān)稅230000元。2委托某工廠加工B類化裝品，提供原材料價值68000元不含稅，支付加工費2000

39、元不含稅。該批加工產(chǎn)品已收回受托方?jīng)]有除化裝品同類市場銷售價格。3銷售本企業(yè)生產(chǎn)的 咪化裝品，取得銷售額 580000元不含增值稅；“三八婦女節(jié)，向全體女職工按市場價格發(fā)放或化裝品，計稅價格8000元不含增值稅。要求：1計算A類化裝品應(yīng)納消費稅稅額；2計算瞰化裝品應(yīng)納消費稅稅額；3計算廢化裝品應(yīng)納消費稅稅額； 4計算該企業(yè)3 月份應(yīng)納消費稅總額。答案：1進口 A類化裝品應(yīng)納消費稅稅額=820000+230000/130%X 30%=450000元2委托加工B類化裝品應(yīng)納消費稅稅額 =68000+2000/1 30%X 30% =30000 元3C類化裝品應(yīng)納消費稅稅額=580000+8000X

40、 30% =176400元4該企業(yè) 3月份應(yīng)納消費稅總額 =450000+30000+176400=656400 元。5某百貨公司為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1直接零售金首飾，取得零售額468000元；隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售額1755元。 2以舊換新銷售金首飾，換出新首飾600克，收取差價款81900元。 3零售包金首飾取得零售額30000元。要求：計算該百貨公司當月應(yīng)納消費稅稅額；1應(yīng)納消費稅=468000+1755+81900+1+17% X 5% =23575元6甲企業(yè)白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1向某煙酒專賣店銷

41、售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費 500000元。 2提供不含增值稅價款100000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費10000元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。 3 委托加工收回后將其中900千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部當期全部銷售完畢。將剩余 100千克散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每千克 150元。要求： 1計算甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒時應(yīng)繳納的消費稅稅額； 2計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅稅額； 3計算甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒時應(yīng)繳

42、納的消費稅稅額； 4計算甲企業(yè)分給職工散裝藥酒時應(yīng)繳納的消費稅稅額。1向?qū)Ｙu店銷售白酒時應(yīng)繳納的消費稅=2000000+500000+1+17%X 20%+20X 2000 X 0.5=447350.43元2乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=100000+10000+1-10%X1O%=12222. 22元3甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅=100 X 1800 X 10%=18000元 4甲企業(yè)分給職工散裝藥酒時無需繳納消費稅。7甲酒廠為增值稅一般納稅人，7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30 噸， 每噸收購價2000 元， 共計支付收購價款60000元。 2甲酒廠將收購的糧食從收購

43、地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8 噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費 25000元，代墊輔料價值15000 元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。 3本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批出售出7 噸，每噸不含稅銷售額16000 元。 4另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費12000 元，稅款 1320 元。白酒的消費稅固定稅額為每斤0.5 元，比例稅率為20% 。要求： 1計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅和應(yīng)納增值稅； 2計算甲酒廠應(yīng)納消費稅和增值稅。乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅、應(yīng)納增值稅計算如下：委托方提供的原材料本錢為不

44、含增值稅的價格代收代繳的消費稅的組成計稅價格=材料本錢+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率+ 1-消費稅稅率= 30 X2000X 1-13 %+25000+15000+8X 2000X + 1-20%= 125250元應(yīng)代收代繳的消費稅=125250X20%+8X 2000X 0.5 = 33050元應(yīng)納增值稅=25000+15000X17W 6800元甲酒廠應(yīng)納消費稅、增值稅計算如下：銷售委托加工收回的白酒，由于其出售價格高于收回時的計稅價格125250 +8=15656.25 元 ， 根據(jù)財稅 20218 號文件的規(guī)定， 從 2012年 9 月 1 日起， 需要補繳消費稅。應(yīng)補繳的消費稅額

45、=7X 16000X 20%+7X 2000X+ 8X7=481.25元應(yīng)納增值稅：銷項稅額=7X 16000X 17%= 19040元進項稅額=30X2000X 13%+6800+1 320= 15920元應(yīng)納增值稅=19040-15920 =3120元8某化裝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月上旬從國外進口一批散裝化裝品，關(guān)稅完稅價格 150 萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化裝品的80%生產(chǎn)加工為成套化裝品7800件，對外批發(fā)銷售6000 件，取得不含稅銷售額 290 萬元；向消費者零售800 件，取得含稅銷售額 51.48 萬元。化裝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%要求：1 計

46、算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。2 計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。1進口散裝化裝品消費稅的組成計稅價格：150+150X40%+ 1-30%= 300萬元進口散裝化裝品應(yīng)繳納消費稅：300X 30%= 90萬元進口散裝化裝品應(yīng)繳納增值稅：300X 17%= 51萬元2生產(chǎn)銷售化裝品應(yīng)繳納增值稅額：290+51.48 + 1+17 % X17% -51 =5.78萬元生產(chǎn)銷售化裝品應(yīng)繳納的消費稅額：290 +51.48 +1+17% X 30%-90X80%= 28.2萬元9某煙草進出口公司從國外進口卷煙8 萬條每條200 支，支付買價200 萬元，支付到達我國海關(guān)

47、前的運輸費用 12 萬元 . 保險費用 8 萬元。 關(guān)稅完稅價格 220 萬元。 假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。要求：計算進口卷煙消費稅、增值稅。1進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅= 220萬X 20%= 44萬元2進口卷煙消費稅的計算：定額消費稅=8萬條X 0.6 =4.8萬元每標準條確定消費稅適用比例稅率價格= 220+44+4.8+ 1 36%+8=元每條價格小于70 元，所以適用36%的稅率。從價應(yīng)納消費稅=220+44+4.8+1-36%X 3 6%= 151.2萬元應(yīng)納消費稅=151.2+4.8 = 156萬元3進口卷煙應(yīng)納增值稅=220+44+4.8+ 1-36%X 17%= 71.40萬元某酒廠向當?shù)嘏e辦的酒文化節(jié)無償贈送500 瓶薯類白酒， 計 250 公斤， 每瓶酒的市場價格為 68 元含增值稅，本錢價為 40 元。試計算應(yīng)納消費稅稅額、增值稅稅額。應(yīng)納消費稅額=68X 500+1 + 17% X 20%+250X 2X0.5=6061.97 元應(yīng)納增值稅額=68X 500+1 + 17% X 17%=4940.17（元）某進出口公司從國外進口一批氣缸容量在 250毫升的摩托車， 經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 180000 元，應(yīng)納關(guān)稅2