會計(jì)原理教案2

1、基礎(chǔ)會計(jì)教案1自我介紹郭曼勤 云南師范大學(xué) 副教授 青年骨干教師 中國注冊會計(jì)師 會計(jì)師 專門從事財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)教育的研究工作 電話:電郵:2 一 會計(jì)的概念及特點(diǎn)（P3頁） 二 會計(jì)的基本職能 1 核算(基本職能) 2 監(jiān)督(合理,合法) 3 兩者關(guān)系 第一章 總 論3 四會計(jì)要素 (會計(jì)對象的具體化) 資產(chǎn) 收入 負(fù)債 費(fèi)用 所有者權(quán)益 利潤 三 會計(jì)對象(所有能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動) 4(一)資產(chǎn)-過去形成 擁有或控制 未來經(jīng)濟(jì)效益 分類(變現(xiàn)期不同) 流動資產(chǎn)(一年以內(nèi)) 非流動資產(chǎn)(一年以上) 5(二) 負(fù)債-過去形成 未來償還 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 分類(償還期) 流動負(fù)債(一年之內(nèi)) 長

2、期負(fù)債(一年以上)6所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債分類-原始投入 留存收益(三)所有者權(quán)益-所有者 凈資產(chǎn) 所有權(quán)7 (四)收入-1日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入2收入必然導(dǎo)致所有著權(quán)益曾加分類(來源)主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益8 (五)費(fèi)用-1日?；顒咏?jīng)濟(jì)利益的流出2費(fèi)用必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少 分類-營業(yè)成本 期間費(fèi)用 營業(yè)稅金 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9 (六)利潤-一定期間 經(jīng)營成果 分類-營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤10五 會計(jì)核算的前提會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期貨幣計(jì)量11六 會計(jì)信息質(zhì)量要求1 可靠性 5 實(shí)質(zhì)重于形式2 相關(guān)性 6 重要性 3可理解性 7謹(jǐn)慎性4可比性 8 及時性12

3、七 會計(jì)要素的確認(rèn)基礎(chǔ)1 收付實(shí)現(xiàn)制2 權(quán)責(zé)發(fā)生制13八 會計(jì)要素的計(jì)量1 歷史成本（當(dāng)前會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用）2 重置成本3 可變現(xiàn)凈值4 現(xiàn)值5公允價值14九 會計(jì)核算方法 1 設(shè)置帳戶 5 成本計(jì)算2 復(fù)式記賬 6 財(cái)產(chǎn)清查3 填制會計(jì)憑證 7 編制會計(jì)報(bào)告 4 登記賬簿 8 會計(jì)資料的分析利用15十 會計(jì)核算的具體內(nèi)容具體內(nèi)容：資金投入 資金應(yīng)用 資金退出16十一 會計(jì)等式1 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (+, -) (+ , -) (+, -) + + ( + ) - - ( - ) + - - + 2 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + (收入-費(fèi)用)+ - + - + -17第二

4、章 會計(jì)科目會計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu) 會計(jì)對象 會計(jì)要素 會計(jì)科目 會計(jì)賬戶 (名字) 格式化 (結(jié)構(gòu))18 一 會計(jì)科目（一）概念 （二）分類 1 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類-資產(chǎn) 成本 負(fù)債 損益 所有權(quán)益2 按級次分類-總分類 明細(xì)分類（三） 設(shè)置原則 19二 會計(jì)賬戶（一）概念（二）分類 -總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶（三）賬戶與科目的關(guān)系 既有區(qū)別又有聯(lián)系（四）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（五）賬戶的設(shè)置20一會計(jì)等式1 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (+, -) (+ , -) (+, -) + + ( + ) - - ( - ) + - - + 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + (收入-費(fèi)用) + - + - +

5、 - 21二賬戶的具體結(jié)構(gòu)居于會計(jì)等式的原理 : (會計(jì)事項(xiàng)的變化就在兩項(xiàng)之間,因此結(jié)構(gòu)分成兩邊)賬戶結(jié)構(gòu)有如下安排: 結(jié)構(gòu)-借方(賬戶的左邊) 貸方(賬戶的右邊) 一邊記增加,一邊記減少;具體的記錄方向取決賬戶的性質(zhì),及記賬方法.22三 賬戶結(jié)構(gòu) (一) 基本公式 資產(chǎn)+成本,費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,利潤 + _ _ + 余額 余額23(二) 期末余額公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額資產(chǎn)類賬戶的增加額在借方,減少額在貸方負(fù)債和所有者權(quán)益增加額在貸方,減少額在借方24四 記賬方法-單式 復(fù)式(采用) 借貸記賬法 會計(jì)分錄 過賬 試算

6、平衡 25五 復(fù)式記賬法的原理 A 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生要以： 1 相等的金額 2 同時 3 兩個及以上項(xiàng)目記錄 B 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ) : 會計(jì)等式 為了保持會計(jì)等式的平衡記賬時就應(yīng)該滿足以上三個要素26 六 借貸記帳法 特點(diǎn) : 1 以借貸做為記賬符號 2 有借必有貸,借貸必相等 為記賬規(guī)則 3 理論依據(jù):會計(jì)恒等式27九會計(jì)分錄 要素: 1 會計(jì)科目 2 金額 3 記賬方向(借貸方向)分類-簡單分錄 （一借一貸） 復(fù)合分錄 （多借一貸，一借多貸，多借多貸） 28十一總賬與明細(xì)賬的登帳關(guān)系 （平行登記法） 要點(diǎn)-同時間登記 同方向登記 同金額登記(總賬金額等于明細(xì)賬金額之合)29十 試算平衡

7、 1 平衡的理論基礎(chǔ): 記賬規(guī)則“有借有貸,借貸相等”2 平衡公式: 期初余額的借方=期初余額的貸方 本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額 期末余額的借方=期末余額的貸方 303 平衡的結(jié)果: 試算不平衡 記賬錯誤 試算平衡 記賬不一定正確314 平衡表無法查出的錯誤: A 借貸雙方同時多記或少記的錯誤 B 科目用錯 C 借貸方向?qū)懛?2第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算基本流程:籌資-采購-生產(chǎn)-銷售-利潤-利潤分配33一 籌資的核算(一) 籌資渠道1 接受投資 投資形式2 借款 借款方式341會計(jì)科目 實(shí)收資本 資本公積 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 3帳戶結(jié)構(gòu) _ + _ + 余額 余額 4核算內(nèi)容 接受投

8、資增加的資本 貸：資本溢價等增加數(shù) 借：轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù) 351會計(jì)科目 應(yīng)付利息 短期借款 長期借款2科目性質(zhì) 負(fù)債 3帳戶結(jié)構(gòu) _ + 余額 4核算內(nèi)容 利息 一年以下 一年以上36二采購的核算(一)材料采購1會計(jì)科目 材料采購 （在途物資） 原材料2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 3帳戶結(jié)構(gòu) + 驗(yàn)收入庫 + 余額 余額4核算內(nèi)容 借方:購入增加的材料 借方:驗(yàn)收入庫材料 貸方:驗(yàn)收入庫的材料 貸方:領(lǐng)用的材料 余額:未入庫的在途材料 余額:庫存材料 采購成本=買價+采購費(fèi)用 37采購稅金的處理1 會計(jì)科目 應(yīng)交稅費(fèi)2 科目性質(zhì) 負(fù)債3 核算內(nèi)容 應(yīng)交給稅局的稅款,按各稅種設(shè)明細(xì)帳4帳戶結(jié)構(gòu) _ + 3

9、8稅種簡介1增值稅：產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)因?yàn)樵鲋殿~發(fā)生的稅款 記入 應(yīng)交稅費(fèi)2 所得稅:記入 “所得稅費(fèi)”39增值稅簡介1含義: 產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)因?yàn)樵鲋殿~發(fā)生的稅款2例如: 甲乙丙三個一般納稅人 甲廠生產(chǎn)-原料價值-5元 乙廠生產(chǎn)-配件價值-10元 丙廠生產(chǎn)-成品價值-15元3對乙來說購進(jìn)時發(fā)生的業(yè)務(wù): 一向甲廠支付的原料買價5元 二向甲廠支付517%進(jìn)項(xiàng)稅4對乙來說銷售時發(fā)生的業(yè)務(wù): 一 向丙廠收取配件售價10元 二 替稅務(wù)局代收10 17%的銷項(xiàng)稅5對乙來說: 實(shí)際應(yīng)交的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)際應(yīng)交的增值稅額= 10 17% - 517% = 517% (正是產(chǎn)品的增值額) 40增值稅

10、的帳務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 借方應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 貸方41(三)結(jié)算科目1 會計(jì)科目 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 預(yù)付帳款2科目性質(zhì) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn)3核算內(nèi)容 賒購 賒銷 先收貨款 先付貨款4帳戶結(jié)構(gòu) 滿足各自帳戶的規(guī)律5共同點(diǎn) 都產(chǎn)生于購銷業(yè)務(wù)中421會計(jì)科目 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款2科目性質(zhì) 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債3核算內(nèi)容 商業(yè)匯票的購銷款 除購銷外的結(jié)算款4帳戶結(jié)構(gòu) 滿足于各自帳戶的核算特點(diǎn)43(二)固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)1 會計(jì)科目 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)2科目性質(zhì) 資產(chǎn)3核算內(nèi)容 未投入生產(chǎn) 已建造 已完工 的工程用料 未完

11、工 資產(chǎn)4帳戶結(jié)構(gòu) + _ 領(lǐng)用 + _ 完工 + _5概念說明 固定資產(chǎn)-使用期限超過一定標(biāo)準(zhǔn)(一年以上) -價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(1000元以上) -并在使用過程中不改變實(shí)物形態(tài) 固定資產(chǎn)成本構(gòu)成:固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前 一切合理必要開支 44三生產(chǎn)業(yè)務(wù) (一) 基本科目1會計(jì)科目 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 庫存商品2科目性質(zhì) 成本 成本 資產(chǎn) 生產(chǎn)發(fā)生3核算內(nèi)容 間接費(fèi)用 直接費(fèi)用 完工產(chǎn)品4帳戶結(jié)構(gòu) + _ 期末轉(zhuǎn)出 + _ 完工轉(zhuǎn)出+ _ 無余額 在產(chǎn)品 庫存商品45(二)其他科目A:1會計(jì)科目 應(yīng)付職工薪酬2科目性質(zhì) 負(fù)債 3核算內(nèi)容 應(yīng)付職工工資職工個人福利4帳戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本借方 (

12、一線工人)工資: 工種 制造費(fèi)用借方 不同 (車間管理人) _ + 管理費(fèi)用借方 (廠部管理人) 46B:1會計(jì)科目 累計(jì)折舊2科目性質(zhì) 資產(chǎn)(備抵)3科目內(nèi)容 固定資產(chǎn)的損耗 -有形(能看得見的損耗) -無形(多因科技進(jìn)步等原因引起)4帳戶結(jié)構(gòu) 和一般資產(chǎn)相反 按使用部門不 制造費(fèi)用(車間) _ + 同對應(yīng)多個借方 管理費(fèi)用(管理部門) 營業(yè)費(fèi)用(銷售部門) 余額 47C:三項(xiàng)期間費(fèi)用1會計(jì)科目 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用2科目性質(zhì) 損益(費(fèi)用 ) 3科目內(nèi)容 管理部門 籌資費(fèi)用 銷售部門 發(fā)生的費(fèi)用 (利息,手續(xù)費(fèi)) 的各項(xiàng)費(fèi)用4賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 發(fā)生額 + _ 結(jié)轉(zhuǎn)額 無余額 48四

13、銷售業(yè)務(wù) A1會計(jì)科目 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入2科目性質(zhì) 損益(收入)3核算內(nèi)容 主要 次要 偶然 正常 正常 非正常4賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)額 _ +發(fā)生額 無余額 49B:1會計(jì)科目 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出2科目性質(zhì) 損益(支出)3核算內(nèi)容 伴隨主營業(yè)務(wù)收入 伴隨其他業(yè)務(wù)收入 伴隨營業(yè)外收入 的成本 的各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金 的各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金 與之相關(guān)的費(fèi)用稅金 在其他科目核算 4賬戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 +發(fā)生額 _ 結(jié)轉(zhuǎn)額 _ + 無余額 50C:1會計(jì)科目 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用2科目性質(zhì) 損益(支出)3核算內(nèi)容 伴隨主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的 為獲得主營業(yè)務(wù)收入而

14、 的稅金(消費(fèi)稅,營業(yè)稅,城建稅教育費(fèi)附加) 發(fā)生的銷售費(fèi)用 本年利潤4賬戶結(jié)構(gòu) 結(jié)轉(zhuǎn)額 +發(fā)生額 _ 無余額 51五 利潤核算及分配業(yè)務(wù)A1會計(jì)科目 本年利潤 利潤分配 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 3核算內(nèi)容 當(dāng)年的盈虧 歷年的盈虧 4帳戶結(jié)構(gòu) _當(dāng)年轉(zhuǎn)入的支出 +當(dāng)年轉(zhuǎn)入的收入 _使用 + 1 提取盈余公積金 1 以前利潤 2 應(yīng)付投資者利潤 2 當(dāng)年凈利利潤分配 當(dāng)年凈虧 當(dāng)年凈利 + _ 無余額 未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤 52B1會計(jì)科目 盈余公積 應(yīng)付利潤(股利) 2科目性質(zhì) 所有者權(quán)益 負(fù)債 3核算內(nèi)容 用于職工集體福利 應(yīng)付投資者利潤 金額= 凈利潤10%4帳戶結(jié)構(gòu) _ + _ + 余

15、額 余額 53c1會計(jì)科目 投資收益 2科目性質(zhì) 損益(收支) 3核算內(nèi)容 對外投資所獲得的收益與損失4帳戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 本年利潤 _ 投資損失 +投資收益 無余額54D 所得稅的核算1會計(jì)科目 所得稅費(fèi)用2科目性質(zhì) 損益（支出） 3核算內(nèi)容 應(yīng)交納的所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率4帳戶結(jié)構(gòu) 本年利潤 + 結(jié)轉(zhuǎn) 55第三章 賬戶的分類一基本結(jié)構(gòu)帳戶分為兩類:-按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容-資產(chǎn) 成本 負(fù)債 損益-(收入,支出) 所有者權(quán)益 -按用途結(jié)構(gòu)-基本帳戶 (本章重點(diǎn)) 調(diào)整帳戶 業(yè)務(wù)帳戶 56一基本帳戶(一)盤存帳戶 1 概念特征:可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各財(cái)產(chǎn), 2 結(jié)構(gòu)特征: 接近資產(chǎn)(三)資本帳戶1概

16、念特征:企業(yè)資本金的所有者權(quán)益2典型代表:接近所有者權(quán)益類帳戶 如:實(shí)收資本,資本公積等57(二)結(jié)算帳戶 1 概念特征:用于債權(quán),債務(wù)結(jié)算關(guān)系的帳戶 2 分類: 債權(quán)結(jié)算(資產(chǎn)) 債務(wù)結(jié)算(負(fù)債) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算(資產(chǎn)負(fù)債,雙重性)如:應(yīng)收帳款,預(yù)收帳款(該項(xiàng)發(fā)生額記入應(yīng)收帳款的貸方) 應(yīng)付帳款,預(yù)付帳款(該項(xiàng)發(fā)生額記入應(yīng)付帳款的借方) 應(yīng)收帳款,應(yīng)付帳款此類具有雙重性質(zhì)的帳戶,余額可在借貸兩方,借方余額是債權(quán),貸方余額是債務(wù).58二調(diào)整帳戶59三 業(yè)務(wù)帳戶(一)集合分配帳戶1概念特征:生產(chǎn)某階段所發(fā)生的費(fèi)用2典型代表:制造費(fèi)用(二)成本計(jì)算帳戶1概念特征:經(jīng)營過程中某階段所發(fā)生的全部費(fèi)用2典

17、型代表:生產(chǎn)成本,物資采購,在建工程(三)損益計(jì)算賬戶1概念特征:經(jīng)營過程所發(fā)生的收入和成本,費(fèi)用,營業(yè)外支出 接近損益類帳戶2典型代表:主營業(yè)務(wù)收入,管理費(fèi)用,等60(四)財(cái)務(wù)成果計(jì)算帳戶1概念特征:一定時期財(cái)務(wù)成果的形成及最終成果的帳戶2典型代表:本年利潤（五）計(jì)價對比賬戶1概念特征:2典型代表: 材料采購61第六章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貨幣資金庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 62一 庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度收入范圍 支付范圍 庫存限額 收支內(nèi)控（二）核算 63二 銀行存款（一）結(jié)算工具和結(jié)算方式P95（二）核算64三 其他貨幣資金分類 P9765第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款（債權(quán)

18、）備用金備用金分類概念特點(diǎn)適 用核 算定額備用金按核定金額撥付，用后再補(bǔ)足；金額固定經(jīng)常性開支報(bào)銷與撥付不通過“其他應(yīng)收款”非定額備用金按需給付，按實(shí)報(bào)銷；金額變動臨時需要報(bào)銷與撥付要通過“其他應(yīng)收款”66第三節(jié) 存貨的核算一概念與分類P10267二存貨的計(jì)價68第四節(jié) 固定資產(chǎn)的核算一概述P111二折舊的核算1 不計(jì)提折舊的情況P1162 折舊的計(jì)算P1173 計(jì)算方法平均法直線法，工作量法加速法年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法694 具體核算方 法概念特征共同點(diǎn)年限平均法按時期平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的價值 平 均工作量法按工作量平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的價值70稅種簡介1流轉(zhuǎn)稅:增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)” 營業(yè)稅

19、,消費(fèi)稅,城建稅,教育費(fèi)附加等 記入 “營業(yè)務(wù)稅金及附加”2 所得稅:企業(yè)所得稅,外資企業(yè)所得稅,個人所得稅記入 “所得稅費(fèi)用”3財(cái)產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地增值稅等 記入“管理費(fèi)用”4其他: 印花稅,契稅等記入“管理費(fèi)用”71第七章 會計(jì)憑證 會計(jì)憑證 程序 用途 原始憑證 記帳憑證 會計(jì) 帳簿 會計(jì)報(bào)表 會計(jì)分錄 登帳(對賬，結(jié)賬） 填制 72第七章 會計(jì)憑證 會計(jì)憑證 程序 用途 原始憑證 記帳憑證 會計(jì) 帳簿 會計(jì)報(bào)表 會計(jì)分錄 登帳 填制 73一原始憑證1 分類 按來源- 外來原始憑證 自制原始憑證填制手續(xù)-一次憑證 累計(jì)憑證 74二記帳憑證1分類 A 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容-（1）專

20、用記賬憑證收款憑證(現(xiàn)金銀行存款的收款業(yè)務(wù)) 付款憑證(現(xiàn)金銀行存款的付款業(yè)務(wù)) 轉(zhuǎn)帳憑證(不涉及現(xiàn)金銀行存款的收付業(yè)務(wù))（2）通用記賬憑 統(tǒng)一格式 75B 按編制方法-單式憑證 復(fù)式憑證（普遍采用）76第八章會計(jì)賬簿一 分類1 按用途分 分類賬簿 按會計(jì)要素類別分類登記 總 賬 總括資料 明細(xì)賬 分類反映,詳細(xì)登記 序時賬簿（日記賬） 時間先后順序 普通日記 賬(無特地用途) 特種日記賬 -現(xiàn)金日記賬 出納續(xù)時登記 -銀行存款日記賬 備查賬簿 補(bǔ)充登記的帳簿(租入固定資產(chǎn)登記簿) 772 按賬頁格式分類-兩欄式賬簿-三欄式明細(xì)分類(適用金額核算的往來帳項(xiàng))-數(shù)量金額式(適用于原材料,庫存商品

21、等)-多欄式明細(xì)帳(適用于收入,費(fèi)用等成果類科目的核算) 783 按外表形式分 -訂本式(總帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳) -活頁式(明細(xì)帳) -卡片式(固定資產(chǎn)明細(xì)帳)79 二 登記賬簿三 對賬四 結(jié)賬80五 更正錯帳規(guī)則81第九章會計(jì)核算形式1 概念介紹:程序和方法2程序種類:(按登記總帳的依據(jù)不同)(!)記帳憑證帳務(wù)處理程序-以記帳憑證為依據(jù)登 記總帳(2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序-以匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)帳憑證為依據(jù)登記總帳(3)科目匯總表帳務(wù)處理程序-以科目匯總表為依據(jù)登記總帳（4）日記總賬核算形式 82第十章 財(cái)產(chǎn)清查1 概念:查明各財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)是否相符2

22、 種類:按清查范圍-全面清查 (范圍廣,工作量大,年終決算或合并撤銷等重大事項(xiàng)應(yīng)用) -局部清查 (對財(cái)產(chǎn)中某些重點(diǎn)物資的清查) 按時間分-定期清查 -不定期清查833存貨盤存制844 清查方法(1)實(shí)物的清查-實(shí)地盤點(diǎn) (原材料,庫存商品,固定資產(chǎn)等)(2)庫存現(xiàn)金的清查-實(shí)地盤點(diǎn)(3)往來帳項(xiàng)的清查-核對帳目法（詢證核對法）985(4)銀行存款的清查-核對帳目（詢證核對法）企業(yè)銀行存款日記帳金額 不等 銀行對帳單金額 原因:記賬錯誤 未達(dá)帳項(xiàng)(入帳時間差) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 A 企業(yè)已加 銀行未加(補(bǔ)加) B 企業(yè)已減 銀行未減(補(bǔ)減) C企業(yè)未加 (補(bǔ)加) 銀行已加 D 企業(yè)未減 (補(bǔ)

23、減) 銀行已減 調(diào)節(jié)后的金額可能相等也可能不等 865財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1 會計(jì)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 科目性質(zhì) 資產(chǎn)3核算內(nèi)容 等待處理的財(cái)產(chǎn)損溢4結(jié)構(gòu)特征 + 盤虧 _盤盈 結(jié)轉(zhuǎn)盤盈 結(jié)轉(zhuǎn)盤虧 無余額876 清查項(xiàng)目處理步驟(1)確認(rèn)盈虧 A 盤盈 借: 原材料(等資產(chǎn)科目) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)的盤盈- 借: 固定資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整 B 盤虧 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:固定資產(chǎn)(等資產(chǎn)科目)88(2)結(jié)轉(zhuǎn)盈虧 固定資產(chǎn)的盤虧-轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 借: 營業(yè)外支出 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢B 原材料的盤盈-沖減管理費(fèi)用 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸: 管理費(fèi)用 89原材料的盤虧1定額內(nèi)

24、損耗-增加管理費(fèi)用 借: 管理費(fèi)用 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢2過失人承擔(dān)的-記入其他應(yīng)收款 借: 其他應(yīng)收款_某人 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢3非常損失-記入營業(yè)外支出 借: 營業(yè)外支出 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢90第十一章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一 概述1 概念2 作用3構(gòu)成4 基本要求91二 資產(chǎn)負(fù)債表1 概念2 編制要求3 結(jié)構(gòu)和格式92三 利潤表1 概念2 編制要求3 結(jié)構(gòu)和格式4 計(jì)算93現(xiàn)金流量表1 概念2 內(nèi)容3 結(jié)構(gòu)和格式94所有者權(quán)益變動表95會計(jì)報(bào)表附注1 概念2應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容及順序96(2)合并填制A 貨幣資金 =庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金B(yǎng) 存貨=在途物資+原材料+庫存商品等(3)用總帳

25、科目減去備抵項(xiàng)目后的凈額填列固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈額(4)有關(guān)明細(xì)科目余額調(diào)整填列如:應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款會計(jì)報(bào)表的重分類97中級財(cái)務(wù)會計(jì)第一章 貨幣資金分類-現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金98一 現(xiàn)金的核算(一) 現(xiàn)金的管理1 概念:-廣義 狹義:庫存現(xiàn)金2現(xiàn)金的使用范圍 (1)支付給個人的款項(xiàng) (2)結(jié)算起點(diǎn)下的支出3現(xiàn)金的管理內(nèi)容(1)確定現(xiàn)金管理單位(2)實(shí)行庫存現(xiàn)金的限額管理(3)實(shí)行現(xiàn)金收入管理 不允許坐支現(xiàn)金(4)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍99(二)現(xiàn)金的核算1常規(guī)核算2現(xiàn)金清查3備用金-定額備用金(有固定限額) 非定額(無固定限額)核算要求:(1)支付備用金時

26、 借:其他應(yīng)收款_某人 貸:現(xiàn)金 (2)報(bào)銷時定額: 借: 管理費(fèi)用(等科目) 貸:現(xiàn)金非定額 借:管理費(fèi)用(等科目) 貸:其他應(yīng)收款100二銀行存款的管理和核算101銀行存款的管理和核算102三其他貨幣資金1概念:除現(xiàn)金,銀行存款以外的各種資金.2項(xiàng)目:銀行本票存款,銀行匯票存款,外埠存款,在途貨 幣資金,信用證3核算:科目: 其他貨幣資金性質(zhì): 資產(chǎn)結(jié)構(gòu): 適用一般資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)容: 其他貨幣資金_銀行本票存款 _銀行匯票存款 _ 外埠存款 _在途貨幣資金, _信用證 103會計(jì)實(shí)物104第一章 貨幣資金的核算一概述 包 括現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金105(一)現(xiàn)金管理制度1 現(xiàn)金概念 包 括

27、廣義 狹義(庫存現(xiàn)金)1062現(xiàn)金使用范圍(1) 現(xiàn)金收入范圍(2) 現(xiàn)金支出范圍特點(diǎn):現(xiàn)金收支范圍均針對個人和小額收支1073庫存現(xiàn)金的限額一般按35天的需要量確定特殊地區(qū)(邊遠(yuǎn),交通不便)可多于5天,最多不超過15天1084 內(nèi)部控制制度(1) 不相容崗位分離制度(2) 授權(quán)批準(zhǔn)制度(3) 現(xiàn)金收支控制制度1095 現(xiàn)金收支日常管理坐支現(xiàn)金110(二) 銀行存款的管理分類:基本存款帳戶 一般存款帳戶 臨時存款帳戶 專用存款帳戶111二 現(xiàn)金的核算(一)現(xiàn)金總分類核算(二)現(xiàn)金明細(xì)分類核算現(xiàn)金日記賬_出納 現(xiàn)金收付憑證 銀行存款付款憑證 序時登記112(三)現(xiàn)金清查及核算1清查內(nèi)容: 清查方

28、法(實(shí)地盤點(diǎn)法) 出納每日終了現(xiàn)金帳款核對 清查小組定期與不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)核對 1132 現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理(1)確認(rèn)盈虧(2)處理盈虧114A現(xiàn)金短缺: a 確定短缺 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:現(xiàn)金 b 處理短缺 有賠償?shù)?借: 其他應(yīng)收款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 無法查明原因 借: 管理費(fèi)用 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢115B 現(xiàn)金溢余 a 確定溢余 借:現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損b 處理溢余 應(yīng)付而未付 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款待 無法查明原因 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:營業(yè)外收入116三 銀行存款的核算(一)種類117(二)總分類核算-收入,支出(三)明細(xì)核算-“銀行存款日記賬” 出納據(jù)銀行收

29、付款憑證,現(xiàn)金付款憑證序時登記(四)銀行存款的清查及處理 方法:核對帳目法企業(yè)銀行存款日記帳金額 不相等 銀行對帳單金額 原因:記賬錯誤 未達(dá)帳項(xiàng)(入帳時間差) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 A 企業(yè)已加 銀行未加(補(bǔ)加) B 企業(yè)已減 銀行未減(補(bǔ)減) C企業(yè)未加 (補(bǔ)加) 銀行已加 B 企業(yè)未減 (補(bǔ)減) 銀行已減 調(diào)節(jié)后的金額可能相等也可能不等118四 其他貨幣資金的核算1概念:除現(xiàn)金,銀行存款以外的各種資金.2項(xiàng)目:銀行本票存款,銀行匯票存款,外埠存款,在途貨 幣資金,信用證保證金存款,信用卡存款,存出投資款3核算:科目: 其他貨幣資金性質(zhì): 資產(chǎn)結(jié)構(gòu): 適用一般資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)容: 其他貨幣資金_銀

30、行本票存款 _銀行匯票存款 _ 外埠存款 _在途貨幣資金, _信用證保證金存款 _存出投資款 _信用卡119第二章 應(yīng)收及預(yù)付帳款的核算第一節(jié) 應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付帳款1 會計(jì)科目 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款2 帳戶性質(zhì) 資產(chǎn)3 帳戶結(jié)構(gòu) + _ 余額4核算內(nèi)容 正常經(jīng)營活動的銷售 商業(yè)匯票 先款后貨 除以上三種外的應(yīng) 及提供勞務(wù)產(chǎn)生 收,暫收款120備用金的核算1概念 :P422分類:定額備用金 使用后再補(bǔ)足 非定額備用金 實(shí)報(bào)實(shí)銷3 帳務(wù)處理: (1) 撥付備用金(定額,與非定額一致) 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金 (2)報(bào)銷 定額: 借:管理費(fèi)用(等) 貸:現(xiàn)金(補(bǔ)足) 非

31、定額: 借:管理費(fèi)用(等) 貸:其他應(yīng)收款121壞帳及壞帳準(zhǔn)備的核算1 壞帳的概念:無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收帳款2 壞帳損失:應(yīng)發(fā)生壞帳而無法收回的應(yīng)收帳款3 壞帳確認(rèn)的條件:三個4 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法:帳齡分析法,應(yīng)收帳款余額百分比法,銷貨 百分比法5壞帳準(zhǔn)備的核算:直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法( 會計(jì)制度規(guī)定采用備抵法)會計(jì)科目 壞帳準(zhǔn)備科目性質(zhì) 資產(chǎn)(備抵) 帳戶結(jié)構(gòu) _ + 余額=應(yīng)收帳款余額百分比 帳戶內(nèi)容 核算應(yīng)收帳款提起的壞帳準(zhǔn)備122壞帳準(zhǔn)備具體算法(應(yīng)收帳款余額百分比法)(1)提起 借:管理費(fèi)用 貸: 壞帳準(zhǔn)備(金額=應(yīng)收帳款年末余額百分比)(2)發(fā)生壞帳損失 借:壞帳準(zhǔn)備 貸:

32、應(yīng)收帳款(3)已沖銷的應(yīng)收帳款又收回的 借: 應(yīng)收帳款 貸:壞帳準(zhǔn)備 同時 借:銀行存款 貸:應(yīng)收帳款(4)沖回多提壞帳: 借: 壞帳準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用123第三章 存貨的核算第一節(jié) 存貨的概念及分類一 存貨的概念 目的: 以備出售-產(chǎn)成品,商品 或?yàn)榱顺鍪廴栽谏a(chǎn)過程中-在產(chǎn)品,材料,物資 標(biāo)準(zhǔn): 法定產(chǎn)權(quán)是否規(guī)企業(yè)所有二 存貨的計(jì)價 按實(shí)際成本入帳購入的存貨=買價+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費(fèi) (及有關(guān)稅金和其他費(fèi)用)自制的存貨(制造過程中的各種支出計(jì))委托外單位加工完成的存貨(實(shí)際耗用的材料及各種費(fèi)用)投資者投入(按投資方確認(rèn)價值)捐贈的存貨(見書)盤盈的存貨(按同類或

33、類似市場價值)124三 存貨的計(jì)價方法125 存貨的計(jì)價方法126個別計(jì)價法概念特點(diǎn): 每發(fā)出一批存貨都以個別特定成本加以確認(rèn)具備條件: 一 存貨項(xiàng)目必須是可辨認(rèn)的 二 必須要有詳細(xì)記錄缺點(diǎn): 日常工作量大,存貨保管手續(xù)也繁瑣127四 存貨的期末計(jì)價128第二節(jié) 原材料 一 概念 分類二 原材料的收發(fā)手續(xù)三 原材料按實(shí)際成本計(jì)價會計(jì)科目 原材料 在途物資科目性質(zhì) 資產(chǎn)科目結(jié)構(gòu) 符合一般資產(chǎn)特點(diǎn)科目內(nèi)容 庫存材料 未入庫材料 (已驗(yàn)收入庫)1 采購成本=買價+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理損耗+入庫前的挑選費(fèi)+稅金+其他 2 原材料購入的帳務(wù)處理 (見書)129四 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價會計(jì)科目 原材料

34、物資采購 材料成本差異科目性質(zhì) 資產(chǎn)科目結(jié)構(gòu) 符合一般資產(chǎn)結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容 計(jì)劃價格 實(shí)際價格 計(jì)劃與實(shí)際的差130五 低值易耗品(一) 概念 價值較低,容易損壞的存貨.(二) 科目設(shè)置會計(jì)科目 低值易耗品科目性質(zhì) 資產(chǎn)科目結(jié)構(gòu) 核算內(nèi)容 單位價值在1000元以下,使用期限一年以內(nèi) 131(三) 帳務(wù)處理 132六 包裝物的核算(一) 概念 為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器(二)科目設(shè)置會計(jì)科目 包裝物科目性質(zhì) 資產(chǎn)科目結(jié)構(gòu) 核算內(nèi)容 用于出售,出租的包裝容器133(三)帳務(wù)處理134七 委托加工物資的核算科目設(shè)置及帳務(wù)處理會計(jì)科目 委托加工物資科目性質(zhì) 資產(chǎn)科目結(jié)構(gòu) 借:發(fā)出加工物資的實(shí)際成本,支付的加工費(fèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)計(jì) 及內(nèi)容 入委托加工物資的成本的稅金 貸:加工完成收回物資和退回剩余物資的實(shí)際成本135(二) 核算見書136八自制半成品(一)概述 已完成一定生產(chǎn)過程,已驗(yàn)收入庫,但需進(jìn)一步加工(二)科目設(shè)置 會計(jì)科目 自制半成品科目性質(zhì) 資產(chǎn)帳戶結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容 中間產(chǎn)品137九 庫存商品(一) 概念 已完成全部的生產(chǎn)過程,并已驗(yàn)收入庫可作為商品