國際結(jié)算與會計-上海交大-銀行往來篇

1、第二篇 銀行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來與央行往來同業(yè)往來1第四章 銀行聯(lián)行往來2目前的中國支付清算系統(tǒng)： 同城票據(jù)交換清算所(LCH)。由中國人民銀行管理，有2000多家,主要處理同城行內(nèi)和跨行支付交易； 四大國有商業(yè)銀行內(nèi)部的全國電子資金匯兌系統(tǒng)。處理全國2/3的異地支付清算業(yè)務(wù)； 全國電子聯(lián)行系統(tǒng)(EIS)。由中國人民銀行運作管理，處理異地跨行支付的清算與結(jié)算；天地對接中國人民銀行運行著三個跨行支付系統(tǒng)，它們是：2000多家同城清算所、全國手工聯(lián)行系統(tǒng)和全國電子聯(lián)行系統(tǒng)。中央銀行運行的支付系統(tǒng)主要處理跨行（包括同城和異地）支付交易和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)大額支付業(yè)務(wù)。中央銀行的支付系統(tǒng)為一些沒有自己系

2、統(tǒng)內(nèi)支付網(wǎng)絡(luò)的小型銀行提供支付服務(wù)，使他們能夠不依賴于其競爭者為其提供類似服務(wù)。 銀行卡授信系統(tǒng)； 郵政匯兌系統(tǒng)；（待調(diào)整） 3 正在推廣、試圖逐步取代現(xiàn)行電子聯(lián)行系統(tǒng)的中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS）； CNAPS(中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng))系統(tǒng)簡介： 基于RTGS（即時收付）方式的大額支付系統(tǒng)(簡稱HVPS); 小額批量電子支付系統(tǒng)(簡稱BEPS); 銀行卡授信系統(tǒng)及政府證券簿記系統(tǒng)； 其中，同城票據(jù)交換所將繼續(xù)作為CNAPS的一個應(yīng)用系統(tǒng)存在，但其自動化將會大大提高；CNAPS的大額資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)是支付應(yīng)用系統(tǒng)的核心，由中央銀行擁有和運行。它采用RTGS方式，為跨行資金轉(zhuǎn)賬、金融市場、證券市場、

3、外匯市場提供當(dāng)日資金結(jié)算，將不再區(qū)分全國支付和當(dāng)?shù)刂Ц?也不區(qū)分跨行支付和行內(nèi)支付。4第一節(jié) 概述一 聯(lián)行往來的概念聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理項款收付而發(fā)生的資金帳務(wù)往來。有時也可稱之為系統(tǒng)內(nèi)往來。5商業(yè)銀行異地業(yè)務(wù)所引起的聯(lián)行往來全國電子資金匯兌系統(tǒng) /人行的全國電子聯(lián)行系統(tǒng)商業(yè)銀行同城業(yè)務(wù)所引起的聯(lián)行往來同城票據(jù)交換系統(tǒng)和轄內(nèi)往來系統(tǒng)、同城同業(yè)直接往來系統(tǒng)上海北京徐匯閔行6二 聯(lián)行往來體制1 管理模式：分散制B行D行C行A行7 集中制b支行ac82 聯(lián)行制度：我國聯(lián)行往來管理體制根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，劃分為全國聯(lián)行往來、省轄往來和

4、縣轄往來三種，采取總行、分行、支行三級管理。 1）全國聯(lián)行往來:適用于全國不同省、市、自治區(qū)各行處之間的資金帳務(wù)往來。 2）分行聯(lián)行往來:適用于同一省、市、自治區(qū)范圍內(nèi)各行處之間的資金帳務(wù)往來。 3）支行聯(lián)行往來:適用于縣、市支行范圍內(nèi)各行處之間的資金帳務(wù)往來。9三、聯(lián)行往來的核算要求1樹立全局觀念2認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度規(guī)定3嚴(yán)密監(jiān)督，保證資金的安全完整10四 聯(lián)行往來核算系統(tǒng)1定義：是指整套聯(lián)行帳務(wù)組織，包括科目的設(shè)置、信息傳遞憑證、對賬監(jiān)督、匯差清算以及年終結(jié)平帳項等。2 具體做法：1）劃分往賬和來賬兩個系統(tǒng)2）運用報單貫穿聯(lián)行往來賬務(wù)3）計算機(jī)程序監(jiān)控、逐筆核對4）及時清算匯差資金5）劃分年

5、度、結(jié)平賬務(wù) 直接往來，分別核算； 集中監(jiān)督，逐筆對賬； 軋計匯差，逐級清算； 查清未達(dá)，年度結(jié)清。11第二節(jié) 全國聯(lián)行往來 (原理)一 憑證和會計科目1憑證 ：聯(lián)行報單（借方報單，貸方報單；郵劃報單，電劃報單）郵劃：第一聯(lián)：發(fā)報行簽發(fā)后寄收報行做來賬卡片第二聯(lián)：寄收報行做來帳報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行來賬報告表寄總行電子對帳中心第三聯(lián)：發(fā)報行做往賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行往賬報告表寄總行電子對賬中心第四聯(lián)：發(fā)報行做往賬卡片留存12電劃：第一第二聯(lián)缺；第三聯(lián)用途同上；第四聯(lián)用途同上并且以此拍發(fā)電報（發(fā)報行）。收報行收到電報后填至一至四聯(lián)，電劃借貸方補(bǔ)充報單，以二聯(lián)同上，第三聯(lián)做轉(zhuǎn)賬借（貸）方

6、傳票，第四聯(lián)做付（收）款通知交有關(guān)單位。132 會計科目統(tǒng)一科目：存放聯(lián)行款項（往賬戶；來賬戶）聯(lián)行存放款項（往賬戶；來帳戶）上年存放聯(lián)行款項上年聯(lián)行存放款項全國聯(lián)行匯差（與匯差資金科目相對應(yīng)）匯差資金劃撥（貸方反映撥入資金，即負(fù)債增加；借方反映撥出資金，即資產(chǎn)增加）14習(xí)慣用法：1）聯(lián)行往帳。該科目在發(fā)報行填發(fā)報單辦理往帳時使用。本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額應(yīng)借、貸雙方軋差反映。2）聯(lián)行來帳。該科目在收報行收到報單辦理來帳時使用。3）上年聯(lián)行往帳。該科目在發(fā)報行核算上年聯(lián)行往帳時使用。新年度開始，發(fā)報行應(yīng)將上年度聯(lián)行往帳科目余額，不通過會計分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。4）上年聯(lián)行來帳。該科目在收

7、報行核算上年聯(lián)行來帳時使用。新年度開始，將上年度聯(lián)行來帳科目余額，不通過會計分錄直接轉(zhuǎn)入本科目；同時，在新年度收到的上年報單用本科目核算。15二 聯(lián)行往來的專用方法聯(lián)行行號 聯(lián)行專用章聯(lián)行密押 電報格式 161234發(fā)報行收報行管轄分行管轄分行112122總行電子對賬中心17 三 業(yè)務(wù)處理 1 經(jīng)辦行直接往來、往賬來賬分別核算 （1）發(fā)報行的核算 1）填制和寄發(fā)報單 聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時，發(fā)報行應(yīng)以辦妥資金收付手續(xù)的有關(guān)結(jié)算憑證和業(yè)務(wù)憑證為依據(jù)，并根據(jù)聯(lián)行往帳科目的記帳方向填制聯(lián)行報單?！奥?lián)行往帳”科目的記帳方向為借，應(yīng)編制借方報單，如果記帳方向在貸方，應(yīng)編制貸方報單。 代付： 借 聯(lián)行往賬 貸 活

8、期存款（或其他） 代收： 借 活期存款 貸 聯(lián)行往賬18 2）編制聯(lián)行往賬報告表聯(lián)行往帳報告表是反映當(dāng)日或一定時期聯(lián)行往帳科目發(fā)生額和余額的總括記錄，是總行對賬中心監(jiān)督聯(lián)行往帳的工具。每日營業(yè)終了，發(fā)報行應(yīng)將第三聯(lián)行報單（往帳報告卡）按借方、貸方分開，在按照收報行行號順序整理（電劃在前，郵劃在后），并分別借方、貸方加計筆數(shù)和金額，然后憑以應(yīng)編制聯(lián)行往帳報告表一式兩聯(lián)。報告表與“聯(lián)行往帳”總帳當(dāng)日發(fā)生額及余額核對相符后，第一聯(lián)往帳報告表附第三聯(lián)報單寄管轄行；第二聯(lián)往帳報告與第四聯(lián)行報單留存。 193）當(dāng)日聯(lián)行往賬務(wù)的結(jié)束工作 每日營業(yè)終了，發(fā)報行將留存的第四聯(lián)報單按借方、貸方分別加計總數(shù)，匯總編

9、制“聯(lián)行往帳”科目的借方、貸方傳票，再根據(jù)傳票編制聯(lián)行往帳科目日結(jié)單，據(jù)以登記總帳，結(jié)出余額，同聯(lián)行往帳報告表余額核對相符。第四聯(lián)報單與第二聯(lián)行往帳報告表，定期裝訂保管。 20 （2）收報行的核算 1）審查報單 2）完整報單的處理 收到代收： 借 聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項來帳） 貸 活期存款 收到代付： 借 活期存款 貸 聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項） 213）錯誤報單的處理 A可轉(zhuǎn)賬錯誤報單的處理 原則：行號為準(zhǔn) 第一：行名行號是本行，但附件是他行的；或行號是本行，但附件和行名是他行。代收業(yè)務(wù)為例：我行 借 聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行來賬戶） 貸 聯(lián)行往賬（存放聯(lián)行往賬戶）正確收報行： 借 聯(lián)行來賬 貸 活

10、期存款第二：報單行名附件均屬本行，但行號是他行代收業(yè)務(wù)為例（貸報）我行 借 聯(lián)行往賬 貸 活期存款行號行 借 聯(lián)行來賬（發(fā)報行） 貸 聯(lián)行來賬（我行）B 不能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單 224) 編制聯(lián)行來帳報告表。每日營業(yè)終了，收報行應(yīng)將第二聯(lián)聯(lián)行報單按借方、貸方分開，按發(fā)報行行號順序整理，并分別按借方、貸方加計筆數(shù)和金額，然后憑以編制聯(lián)行來帳報告表一式兩聯(lián)。報告表經(jīng)審查并與聯(lián)行來帳科目總帳的當(dāng)日發(fā)生額和余額核對相符后，第一聯(lián)聯(lián)行來帳報告表附第二聯(lián)報單寄管轄分行，第二聯(lián)聯(lián)行來帳報告表與第一聯(lián)報單留存。 235)當(dāng)日聯(lián)行來賬的結(jié)束工作每日營業(yè)終了，收報行應(yīng)將留存的第一聯(lián)報單按照借方、貸方分開分別加計總數(shù)和

11、金額，匯總編制聯(lián)行來帳科目的借方貸方傳票，并根據(jù)轉(zhuǎn)帳傳票編制聯(lián)行來帳科目日結(jié)單，據(jù)以登記總帳，結(jié)出余額，并同往帳報告表余額核對相符。第一聯(lián)報單附第二聯(lián)聯(lián)行來帳報告表，定期裝訂保管。24練習(xí)：1工商銀行北京某分理處承辦兌付銀行匯票業(yè)務(wù)，金額10000元，收款單位是北京電子元件廠；付款單位是保定市醫(yī)藥公司，付款行是保定新環(huán)路工行某營業(yè)所。寫出兩家銀行的相關(guān)分錄。252全國聯(lián)行往來的監(jiān)督和對賬（集中監(jiān)督/集中對賬）1）管轄分行的處理聯(lián)行往來報告表及所附報告卡的審核報告表、報告卡的數(shù)據(jù)錄入查詢查復(fù)檔案的建立管轄分行數(shù)據(jù)的傳輸及備份2）總行電子對賬中心的處理全國聯(lián)行往帳、來帳的賬務(wù)處理（未配對、已配對、

12、待查對；）三個賬戶（全國匯總總賬、管轄分行匯總分戶賬、通匯行明細(xì)賬）聯(lián)行往來報告表及所附報告卡的審核數(shù)據(jù)的歸并、抽對與監(jiān)督 26 3 全國聯(lián)行往來匯差資金的核算 1）全國聯(lián)行匯差資金的計算聯(lián)行匯差資金是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間委托和代理聯(lián)行收付款項相互軋抵后的差額，即存放聯(lián)行款項、聯(lián)行存放款項、上年存放聯(lián)行款項、上年聯(lián)行存放款項、全國聯(lián)行匯出匯款五個科目的余額扎抵后的差額。應(yīng)付匯差聯(lián)行往來各科目借、貸余額的差額在貸方，即代收大于代付。應(yīng)收匯差聯(lián)行往來各科目借、貸余額的差額在借方，即代收小于代付。272）聯(lián)行匯差的劃撥1基層行處（上存；借入）應(yīng)收匯差： 借 匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶 貸 全國

13、聯(lián)行匯差應(yīng)付匯差： 借 全國聯(lián)行匯差 貸 匯差資金劃撥282管轄分行匯總應(yīng)收匯差：借 匯差資金劃撥總行戶貸 匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶匯總應(yīng)付匯差則反之3總行分行上繳應(yīng)收匯差：借 全國聯(lián)行匯差某分行戶貸 匯差資金劃撥某分行戶如是應(yīng)付匯差則反之以上核算僅為帳務(wù)上的核算，并無實際資金的轉(zhuǎn)移。將橫向的資金相互占用關(guān)系轉(zhuǎn)化為和上級行得上存與借入的關(guān)系。29練習(xí)：1）某支行3月1日經(jīng)核算，聯(lián)行匯差為應(yīng)付匯差2萬元。借 全國聯(lián)行匯差 20000貸 匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶 200002）某分行當(dāng)天所轄各行處匯差資金資料如下：甲行為應(yīng)付匯差 2萬 乙行為應(yīng)付匯差 8萬丙行為應(yīng)收匯差 3萬 丁行為應(yīng)

14、收匯差 4萬則分行的會計分錄是？借 匯差資金劃撥甲行全國聯(lián)行匯差資金 20000 乙行 80000貸 匯差資金劃撥總行 . 30000 丙行 30000 丁行 400003）總行： 借 匯差資金劃撥 分行 30000 貸 全國聯(lián)行匯差 分行 30000303）聯(lián)行匯差資金的清算基層行處上繳應(yīng)付匯差：借 匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶貸 存放中央銀行款項管轄分行收到上繳的應(yīng)付匯差時：借 存放中央銀行款項貸 匯差資金劃撥某行處管轄分行將資金下?lián)芙o應(yīng)收匯差行：借 匯差資金劃撥某行處貸 存放中央銀行款項基層行處收到分行撥給的匯差資金時：借 存放中央銀行款項貸 匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶314）聯(lián)行

15、匯差利息的處理（每季度結(jié)息一次）1基層行上劃應(yīng)付匯差利息：借 金融機(jī)構(gòu)往來支出聯(lián)行往來利息支出戶 貸 聯(lián)行往帳上劃應(yīng)收匯差利息：借 聯(lián)行往帳貸 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入聯(lián)行往來利息收入戶322上級行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)付匯差利息： 借 聯(lián)行來賬貸 其他應(yīng)付款應(yīng)收.：借 其他應(yīng)收款貸 聯(lián)行來賬3管轄分行匯總軋差后上劃至總行。334 全國聯(lián)行往來帳項年度結(jié)清1）劃清年度（12月31日）2）上年度聯(lián)行帳務(wù)查清的標(biāo)志第一：全國聯(lián)行往賬和來賬的全年累計發(fā)生額，最后余額平衡一致；“全國聯(lián)行匯差”科目上年戶借、貸方余額相等第二：聯(lián)行往賬與來賬報告卡全部匹配，沒有未配對和待查對的情況第三：總行、管轄分行、經(jīng)辦行的聯(lián)

16、行往來賬發(fā)生額、余額全部核對相符343）上年聯(lián)行賬務(wù)的核對與上劃基層行處（上年借方余額）：借 分行轄內(nèi)往來往賬戶貸 上年聯(lián)行往賬 管轄分行：（收到上劃的借方余額） 借 上年聯(lián)行往賬 貸 分行轄內(nèi)往來來賬戶（匯總后上劃總行，假設(shè)分行還是借方余額） 借 聯(lián)行往賬 貸 上年聯(lián)行往賬 總行： 借 上年聯(lián)行往賬 貸 聯(lián)行來賬35第三節(jié) 全國電子匯兌往來的核算一 電子匯兌往來核算使用的會計科目：1、電子匯兌往來（資產(chǎn)負(fù)債共同類科目）2、電子匯兌匯差（資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，應(yīng)收匯差記在貸方；反之則反之）3、存放電子匯兌匯差款項（資產(chǎn)類科目，下級行對上級行清算匯差時使用）4、電子匯兌匯差存放款項（負(fù)債類科目，上

17、級行對下級行清算匯差時使用）36二 電子匯兌往來系統(tǒng)的基本做法：發(fā)生電子匯兌業(yè)務(wù)，發(fā)報行按規(guī)定時間將電子匯兌往賬信息上傳支中心，支中心收到所轄經(jīng)辦行傳來的往賬信息經(jīng)匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)上傳給分中心；分中心收到所轄支中心傳來的往賬信息，在規(guī)定的時間內(nèi)上傳給總中心?？傊行母鶕?jù)電子匯兌往賬信息，按收報行自動做成電子匯兌來賬信息并傳輸給各收報分中心。分中心將來賬信息傳輸給各支中心，并向總中心發(fā)出反饋信息。支中心收到分中心傳來的電子匯兌來賬信息，應(yīng)當(dāng)傳輸給所轄收報行。（注：收報行與發(fā)報行兩者并不直接往來） 37支中心分中心分中心總中心支中心38三 電子匯兌往來系統(tǒng)的核算：發(fā)生電子匯兌業(yè)務(wù)，發(fā)報行按規(guī)定

18、時間將電子匯兌往賬信息上傳支中心，并作賬務(wù)處理。發(fā)出貸方報單業(yè)務(wù)的會計分錄為（借方報單業(yè)務(wù)反向處理）：借：xx 存款 -xx 戶 貸：電子匯兌往來- 往賬戶收報行收到電子匯兌來賬信息，及時打印電子匯兌來賬憑證并處理賬務(wù)。收到貸方報單業(yè)務(wù)的會計分錄為（收到借方報單業(yè)務(wù)反向處理）：借：電子匯兌往來- 來賬戶 貸：xx 存款- xx 戶 39四 電子匯兌往來匯差資金清算：電子匯兌往來形成的資金存欠，采取逐級清算匯差的辦法進(jìn)行清償。這要求各級行逐級在上級行開立匯差清算存款戶并存入資金。1、各經(jīng)辦行于每日營業(yè)終了根據(jù)當(dāng)天發(fā)生的電子匯兌往、來賬的借、貸方發(fā)生額軋算差額并編制匯差記賬憑證處理賬務(wù)。當(dāng)日電子匯

19、兌往來借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額為應(yīng)收匯差，反之為應(yīng)付匯差。應(yīng)收匯差的會計分錄為（應(yīng)付匯差反向處理）：借：存放電子匯兌匯差款項（反映在上級行開立的匯差資金清算帳戶存款增加）貸：電子匯兌匯差402、地市支行根據(jù)自身及全轄發(fā)生的電子匯兌往、來業(yè)務(wù)，計算電子匯兌匯差。如果全轄軋算為應(yīng)收匯差，會計分錄為：借：存放電子匯兌匯差款項 （全轄軋算為應(yīng)收匯差，反映在上級行開立的匯差資金清算帳戶存款增加）借：電子匯兌匯差存放款項A 行戶 （A 行戶為應(yīng)付匯差，所以該下級行在本行清算資金減少，即本行負(fù)債減少）貸：電子匯兌匯差存放款項B 行戶 （B 行戶為應(yīng)收匯差，所以該下級行在本行清算資金增加，即本行負(fù)債增加）41

20、如為應(yīng)付匯差會計分錄為：借：電子匯兌匯差存放款項A 行戶（A 行戶為應(yīng)付匯差，所以該下級行在本行清算資金減少，即本行負(fù)債減少）貸：電子匯兌匯差存放款項B 行戶（B 行戶為應(yīng)收匯差，所以該下級行在本行清算資金增加，即本行負(fù)債增加）貸：存放電子匯兌匯差款項 （全轄軋算為應(yīng)付匯差，反映在上級行開立的匯差資金清算帳戶存款減少）分行的處理與地市支行相同。423總行根據(jù)各省分行電子匯兌匯差進(jìn)行清算。省分行為應(yīng)收匯差，總行處理的會計分錄為（應(yīng)付匯差反向處理）：借：電子匯兌匯差 XX 分行戶貸：電子匯兌匯差款項存放 XX 分行戶（反映XX省分行在總行的清算資金存款帳戶資金將會增加）各級行在上級行開立的匯差清算

21、賬戶資金不足支付，應(yīng)通過人民銀行向該賬戶調(diào)入資金；匯差清算賬戶資金充足，通過人民銀行調(diào)出資金。 43例題經(jīng)辦行 經(jīng)辦行A發(fā)出借方報單借：電子匯兌往來往帳100貸：活期存款某戶100 經(jīng)辦行B收到借方報單借：活期存款某戶貸：電子匯兌往來來帳 資金清算 向上級行清算，將往、來帳軋差后為應(yīng)收匯差借：存放電子匯兌匯差款項某支行貸：電子匯兌匯差 向上級行清算，將往、來帳軋差后為應(yīng)付匯差借：電子匯兌匯差貸：存放電子匯兌匯差款項某支行 支中心 轄內(nèi)匯總后為應(yīng)收匯差借：電子匯兌匯差存放款項B 80（反映B行在本行清算資金減少）借：存放電子匯兌匯差款項分行（轄內(nèi)軋差為應(yīng)收匯差，在上級行資金將增加）貸：電子匯兌匯

22、差存放款項A100（反映A行在本行清算資金增加） 44分中心 將轄內(nèi)的支中心匯差軋差后編制分錄，原理同上（此處假設(shè)轄內(nèi)只有一個支中心）：借：存放電子匯兌匯差款項總行（轄內(nèi)軋差為應(yīng)收匯差，在上級行資金將增加）貸：電子匯兌匯差存放款項支行（反映支行存在本行清算資金增加） 總中心 上述分中心為應(yīng)收匯差，形成總行應(yīng)付匯差，反映該分行在總行的清算資金將會增加。借：電子匯兌匯差貸：電子匯兌匯差存放款項分行同時，總中心需將此的應(yīng)收匯差向另一分行收回，反映該分行在總行的清算資金將會減少。并形成總行的應(yīng)收匯差。借：電子匯兌匯差存放款項另一分行貸：電子匯兌匯差 45另一分中心 收到總中心的憑證后，與轄內(nèi)支中心進(jìn)行

23、資金清算，為應(yīng)付匯差。借：電子匯兌匯差存放款項支行貸：存放電子匯兌匯差款項總行 另一支中心收到分中心的憑證后，與轄內(nèi)經(jīng)辦行進(jìn)行資金清算，為應(yīng)付匯差。借：電子匯兌匯差存放款項C經(jīng)辦行貸：存放電子匯兌匯差款項分行貸：電子匯兌匯差存放款項D經(jīng)辦行80 46經(jīng)辦行清算借：電子匯兌匯差貸：存放電子匯兌匯差款項 支行 借：存放電子匯兌匯差款項 支行貸：電子匯兌匯差 經(jīng)辦行 C 收到經(jīng)辦行A發(fā)出借方報單借：活期存款某戶100貸：電子匯兌往來往帳100 D 發(fā)給經(jīng)辦行B借方報單借：電子匯兌往來來帳貸：活期存款某戶47第四節(jié) 全國電子聯(lián)行往來一基本概念 全國電子聯(lián)行往來（簡稱電子聯(lián)行）是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的行與

24、行之間通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的帳務(wù)往來。電子聯(lián)行系統(tǒng)在總行設(shè)立資金清算總中心，在各地（市）設(shè)立資金清算分中心，各分中心受理聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)直接發(fā)送總中心，由總中心轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)。辦理電子聯(lián)行往帳的行:電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）。辦理電子聯(lián)行來帳的行:電子收報行（簡稱收報行）。清算總中心:電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。48 各金融機(jī)構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行；收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。匯出行與發(fā)報行、收報行與匯入行之間可采取紙憑證、磁介質(zhì)、聯(lián)網(wǎng)三種方式處理支付業(yè)務(wù)，已基本實現(xiàn)“天地對接”。 電子聯(lián)行的“天地對接”就是將衛(wèi)星通信網(wǎng)向地面延伸，

25、實現(xiàn)金融衛(wèi)星通信主干網(wǎng)和城市網(wǎng)區(qū)域網(wǎng)等地面網(wǎng)的聯(lián)接，使電子聯(lián)行業(yè)務(wù)和同城清算系統(tǒng)相聯(lián)和匯出、匯入行相聯(lián)，最終和客戶相聯(lián)。其目的就是要改變電子聯(lián)行往來資金“中間快兩頭慢”和“天上三秒地上三天”的局面。 全國電子聯(lián)行應(yīng)用系統(tǒng)自1991年4月1日開始運行至今，已有1000多個城市分（支行）及18000多個商業(yè)銀行通匯網(wǎng)點。全國電子聯(lián)行系統(tǒng)是中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基礎(chǔ).493會計科目電子聯(lián)行往賬:發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進(jìn)行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過本科目核算。余額雙方反映，不得軋差。 電子聯(lián)行來賬:收報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來的發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過本科目核算。 電子清算資金往來:各清算分中心和總中心之間的電子聯(lián)行

26、資金存欠通過本科目反映。每日電子聯(lián)行往帳科目和電子聯(lián)行來帳科目余額分別對清后，全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映，在人民銀行會計報表全國匯總后，本科目借、貸方余額應(yīng)相等。 504 會計憑證1.電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯貸方（借方）清單:該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)作發(fā)報依據(jù)，由發(fā)報行留存；第二聯(lián)經(jīng)發(fā)報行會計部門記帳后，與有關(guān)憑證一并作為有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來科目的傳票附件；第三聯(lián)回單，由發(fā)報行作為回單退匯出行。2.電子聯(lián)行往帳貸方（借方）清單:該憑證一式二聯(lián)：第一聯(lián)與相關(guān)憑證一并作有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來科目的傳票附件；第二聯(lián)代電子聯(lián)行往來帳卡片帳。3.電子聯(lián)行來帳貸方（借方）清單:該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)收報行代電子聯(lián)行來帳卡片帳；

27、第二聯(lián)作有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來科目傳票附件；第三聯(lián)交匯入行憑以填制傳票后作有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來科目傳票附件。4.電劃貸方（借方）補(bǔ)充報單:該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)收報行代電子聯(lián)行來帳卡片帳；第二聯(lián)交匯入行代轉(zhuǎn)帳傳票；第三聯(lián)匯入行交開戶單位作收付款通知。51 二 業(yè)務(wù)處理1匯出行匯出行收到開戶單位遞交的因轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證，按規(guī)定審核無誤，分別劃收和劃付業(yè)務(wù)，處理填制轉(zhuǎn)匯清單和一式三聯(lián)，并匯總填制劃款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。 代收業(yè)務(wù)： 借 活期存款 貸 存放中央銀行款項代付業(yè)務(wù)： 借 存放中央銀行款項 貸 活期存款轉(zhuǎn)帳后，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開戶發(fā)報行。 522 發(fā)報行發(fā)報行收到匯出行

28、遞交的劃款憑證、三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單以及有關(guān)匯劃憑證后，經(jīng)審核無誤并確認(rèn)匯出行帳戶中存款足夠支付時，即可進(jìn)行帳務(wù)處理。 發(fā)生： 借 某銀行存款匯出行戶 貸 電子聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)帳后，第三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單作為回單退匯出行。第二聯(lián)作有關(guān)傳票附件留存，第一聯(lián)提交錄入員簽收后，憑以輸入電子銀行計算機(jī)系統(tǒng)，打印出電子聯(lián)行往來帳清單。錄入計算機(jī)的往帳信息，經(jīng)審核無誤后，通過通訊網(wǎng)絡(luò)發(fā)往轉(zhuǎn)發(fā)行，并根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)回的收電回執(zhí)，由電子計算機(jī)累計已發(fā)妥貸，借記業(yè)務(wù)筆數(shù)和金額。53對外營業(yè)終了：每日營業(yè)終了，發(fā)報行發(fā)出往帳結(jié)束包，與轉(zhuǎn)發(fā)行對清當(dāng)日往帳的筆數(shù)及金額累計數(shù)，收到對賬正確回執(zhí)后，填制轉(zhuǎn)帳傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。 借 電子聯(lián)行往賬 貸

29、電子清算資金往來543 轉(zhuǎn)發(fā)行:轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行送來的往帳信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí)，然后再按收報行行號分批轉(zhuǎn)發(fā)收報行，并驗證收報行的收電回執(zhí)。4 收報行收報行收到來帳信息，經(jīng)審核無誤后，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)生收電回執(zhí)，并按匯入行打印電子聯(lián)行來帳清單一式三聯(lián)。經(jīng)審核無誤后，填制劃款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)發(fā)生： 借 電子聯(lián)行來賬 貸 某銀行存款匯入行55營業(yè)終了：收報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行來帳結(jié)束包對清來帳后，編制轉(zhuǎn)帳傳票，將“電子聯(lián)行來帳”科目余額轉(zhuǎn)入“電子清算資金往來”科目。 借 電子清算資金往來 貸 電子聯(lián)行來賬5 匯入行: 收到收報行電子來帳清單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，進(jìn)行帳務(wù)處理。 借

30、存放中央銀行款項 貸 活期存款56 第五節(jié) 與國外聯(lián)行的往來一全國聯(lián)行外匯往來二港澳及國外聯(lián)行往來即國內(nèi)分支行和國外聯(lián)行（包括港澳地區(qū)）相互間外匯資金的賬務(wù)往來。1會計科目“港澳及國外聯(lián)行往來”2賬戶的性質(zhì)及開戶方法性質(zhì)：共同類借方反映通過國外聯(lián)行收取外匯資金的情況，貸方反映通過國外聯(lián)行支付資金的情況。期末結(jié)算時余額分借貸雙方反映。57 分散記賬 分帳戶 集中記賬國內(nèi)分行國外聯(lián)行國內(nèi)總行申請開戶行帳戶行58總行國外聯(lián)行帳戶行開戶行國內(nèi)分行國內(nèi)企業(yè)59開戶方法：a開立國外聯(lián)行所在地貨幣的賬戶國內(nèi)分行可直接與國外聯(lián)行開戶往來支行則需管轄分行同意并報總行批準(zhǔn)方可與國外聯(lián)行開戶往來辦事處原則上通過上級

31、行轉(zhuǎn)賬，不直接與國外聯(lián)行開戶。b國外聯(lián)行如與國內(nèi)聯(lián)行開立人民幣賬戶，需一律經(jīng)總行批準(zhǔn)且在總行開戶。c開立其他可兌換貨幣的賬戶憑證申請開戶行：“請借記”或”請貸記”接受開戶行：“已借記”或“已貸記”603 業(yè)務(wù)處理代收業(yè)務(wù)： 借 某科目 貸 港澳及國外聯(lián)行往來代付業(yè)務(wù)： 借 港澳及國外聯(lián)行往來 貸 某科目4對賬直接往來，直接對賬61例：1、我行接受上?；みM(jìn)出口公司從其人民幣賬戶劃款2000美元給天津化工公司貨款（天津聯(lián)行）。2、收到加拿大中國銀行分行的付款通知書，授權(quán)我行借記該行開在中行總行的美元存款賬戶，收款人是中服公司，我行即作匯款通知書，兩天后存入其美元帳戶。3、7月20日，我行接到了化

32、工公司信用證項下全套單據(jù)并轉(zhuǎn)送給開證行香港中行，信用證金額是港幣5000元，香港中行8月3日貸記，8月8日我行收到貸記報單，付款給公司。4、五礦公司8月18日要求我行付港幣給國外商人傭金5000美元，我行通過香港新華銀行付款。62第五章 金融機(jī)構(gòu)往來63 第一節(jié) 與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來是指商業(yè)銀行與中央銀行由于辦理繳存款項、借款和再貼現(xiàn)、存取現(xiàn)金，以及必須通過在中央銀行開立的存款帳戶進(jìn)行清算的資金往來。其內(nèi)容主要包括：向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金；向中央銀行借款；向中央銀行再貼現(xiàn)；向中央銀行送存、提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。一 會計科目 存放中央銀行款項/準(zhǔn)備金 -存中央銀行存

33、款 -存中央銀行財政性存款 - 存中央銀行一般性存款 64二 向中央銀行提取與送存現(xiàn)金-貨幣發(fā)行與回籠（一）商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金-貨幣發(fā)行借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項-存中央銀行存款戶（二）商業(yè)銀行向人民銀行送存現(xiàn)金-貨幣回籠借：存放中央銀行款項-存中央銀行存款戶貸：現(xiàn)金65二 向中央銀行借款-再貸款再貸款是指人民銀行向商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以多種方式融通資金的總稱。 1 借款借：存放中央銀行款項-存中央銀行款項戶 貸： 向中央銀行借款 2 還款借 向中央銀行借款貸 存放中央銀行款項 66 3 逾期貸款的核算 發(fā)生：歸還：借：向中央銀行借款某借款戶貸：存放中央銀行款項-存中央銀行款項戶

34、4再貸款利息的核算 借：金融企業(yè)往來支出人行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項-存中央銀行款項戶 67 三 向中央銀行貼現(xiàn)再貼現(xiàn) （一）辦理再貼現(xiàn)的核算 借：存放中央銀行款項 借：金融企業(yè)往來支出再貼現(xiàn)利息支出戶 貸：再貼現(xiàn)某匯票戶 68 （二）再貼現(xiàn)到期的核算借：再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項存中央銀行款項戶賬戶資金不足借：再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項存中央銀行款項戶貸：向中央銀行借款 69四、繳存存款的核算繳存存款是指商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款，按規(guī)定的比例或全額交存人民銀行。（一）繳存存款的核算（繳存存款分為初次繳存和調(diào)整繳存款的核算，兩者分錄一致，調(diào)減時分錄方向相反）借：存放中央銀

35、行準(zhǔn)備金 繳存中央銀行財政性存款（繳存比例為100）借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 存中央銀行款項70（二）欠繳存款的核算1.發(fā)生欠繳的處理：商業(yè)銀行應(yīng)填制待清算憑證表外科目收入傳票，以記載表外科目登記簿。收：待結(jié)算憑證人民銀行2.扣收欠繳存款的處理借：存放中央銀行準(zhǔn)備金繳存中央銀行財政性存款戶 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金繳存中央銀行一般性存款戶借：營業(yè)外支出罰款支出（欠繳）貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存中央銀行款項戶付：待結(jié)算憑證人民銀行71 第二節(jié) 與國內(nèi)同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 一 定義 同業(yè)往來是各個不同系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間的往來。 二 同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的核算

36、 1同城拆借的核算程序。 1）拆出行的核算。 借：拆放同業(yè)-拆入行戶 貸：存放中央銀行款項 2）拆入行的核算。 借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)拆入-拆出行戶72 2 異地拆借的核算程序 1）拆出行的核算。借：拆放同業(yè)-拆入行戶貸：存放中央銀行款項 2）拆入行的核算借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)拆入-拆出行戶73（二）拆借資金歸還的核算1 拆入行的核算借：同業(yè)拆入-拆出行戶借：金融企業(yè)往來支出-同業(yè)拆借利息支出戶貸：存放中央銀行款項2拆出行的核算借：存放中央銀行款項貸：拆放同業(yè)-拆入行戶貸：金融企業(yè)往來收入-同業(yè)拆借利息收入戶74三同城票據(jù)交換及清算1 票據(jù)交換的一般規(guī)定:同城票據(jù)交換是指人民銀行

37、分支機(jī)構(gòu)組織同一城市內(nèi)或同一經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)辦理的跨行票據(jù)交換及資金清算業(yè)務(wù)。所有同城跨行支付和大部分行內(nèi)支付交易是通過同城清算所進(jìn)行交換和結(jié)算的。另外,異地跨行支付在送交商業(yè)銀行內(nèi)聯(lián)行系統(tǒng)處理之前,首先經(jīng)同城清算所進(jìn)行跨行交換和結(jié)算。 752 票據(jù)交換的處理方法 人民銀行擁有和運行同城清算所,對參與票據(jù)交換的成員進(jìn)行監(jiān)督和提供結(jié)算服務(wù)。在支付業(yè)務(wù)量大的地方,一天進(jìn)行兩次交換,一般每天上午交換一次。余額結(jié)算采取凈額方式,資金次日抵用。在目前,絕大多數(shù)同城清算仍然是實物票據(jù)交換。部分同城交換開始采用磁介質(zhì)交換信息,個別大城市同城交換開始采用票據(jù)清分機(jī)或用網(wǎng)絡(luò)交換支付信息。同城清算的自動化水平

38、正在迅速提高。 提出行：向它行提出票據(jù)的銀行提入行：向它行提入票據(jù)的銀行借方票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)）貸方票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)）76 3 會計處理商業(yè)銀行提出和提入的票據(jù)資金，均應(yīng)通過人民銀行存款帳戶進(jìn)行清算。在實際工作中，提出和提入的票據(jù)并非都直接通過“存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目核算，而是事先通過相應(yīng)的過渡性科目入賬，如“其他應(yīng)收款”、”其他應(yīng)付款”等科目，最終以交換差額從過渡性科目轉(zhuǎn)入“存放中央銀行款項”科目核算。 1.提出借方票據(jù)（接受收款人委托，向其他銀行收取款項）借：其他應(yīng)收款提出交換票據(jù)應(yīng)收款（向人民銀行收款）貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)（應(yīng)付給客戶存款，在沒有收到對方付款之前，不能打入收款人的存款帳戶，

39、所以先通過過渡性科目掛帳處理）772.提出貸方票據(jù)（接受付款人委托，可直接扣款）借：活期存款付款人貸：其他應(yīng)付款提出交換票據(jù)應(yīng)付款（應(yīng)付給人民銀行）3.提入借方票據(jù)（人家是”收“，我們是”付“）借：活期存款付款人貸：其他應(yīng)付款提入交換票據(jù)應(yīng)付款4.提入貸方票據(jù)（人家是”付“，我們是”收“）借：其他應(yīng)收款提入交換票據(jù)應(yīng)收款貸：活期存款收款人（核對無誤，可直接入帳）785.交換終了，軋計差額，向人民銀行清算資金借：其他應(yīng)付款提出交換票據(jù)應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提入交換票據(jù)應(yīng)付款貸：其他應(yīng)收款提出交換票據(jù)應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款提入交換票據(jù)應(yīng)收款按照其差額，借記或貸記：存放中央銀行款項6.對提出的借方票據(jù)在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)貸：活期存款收款人79三 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款項（一）由跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算程序1 “先橫后直”的核算程序。 轉(zhuǎn)匯行匯入行