增值稅進項稅額抵扣典型問題百問答

1、.：.；第 PAGE 149 頁 共 NUMPAGES 149 頁增值稅進項稅額抵扣典型問題百問答目 錄 HYPERLINK l 企業(yè)運營用井及管道進項稅額抵扣如何規(guī)定？ 【問題一】企業(yè)運營用井及管道進項稅額抵扣如何規(guī)定 HYPERLINK l 【問題二】購入汽車抵扣增值稅進項稅要把握的三個要點 【問題二】購入汽車抵扣增值稅進項稅要把握的三個要點 HYPERLINK l 【問題三】應征消費稅的小汽車發(fā)生修繕費的進項稅可否抵扣？ 【問題三】應征消費稅的小汽車發(fā)生修繕費的進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題四】中型面包車的增值稅進項稅可否抵扣？ 【問題四】中型面包車的增值稅進項稅可否抵

2、扣？ HYPERLINK l 【問題五】增值稅轉(zhuǎn)型后購入客貨車可否進項抵扣？ 【問題五】增值稅轉(zhuǎn)型后購入客貨車可否進項抵扣？ HYPERLINK l 【問題六】納稅人購置工程車輛，獲得的增值稅公用發(fā)票能否抵扣進項稅額？ 【問題六】納稅人購置工程車輛，獲得的增值稅公用發(fā)票能否抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題七】 【問題七】小轎車維修費和燃油費的進項稅額能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題八】 【問題八】無償租入汽車發(fā)生的維修費能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題九】 【問題九】車輛維修費用的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？ HYPERLINK l 【問題十】 【問題十】

3、新條例下中央空調(diào)的進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題十一】 【問題十一】電梯、空調(diào)能否屬于設(shè)備可以進項稅抵扣？ HYPERLINK l 【問題十二】 【問題十二】普通納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修繕費，可否作進項稅額抵扣？ HYPERLINK l 【問題十三】 【問題十三】安裝在辦公室的分體空調(diào)能抵扣增值稅進項稅嗎？ HYPERLINK l 【問題十四】 【問題十四】納稅人獲得的電纜及空調(diào)進項能否可以抵扣？ HYPERLINK l 【問題十五】 【問題十五】某家電公司購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題十六】 【問題十六】某家電公司購進的消防、中央空

4、調(diào)等設(shè)備能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題十七】 【問題十七】企業(yè)因業(yè)務需求自行安裝的貨梯，能否作為固定資產(chǎn)抵扣？ HYPERLINK l 【問題十八】 【問題十八】購電梯的進項稅能否可以抵扣？ HYPERLINK l 【問題十九】 【問題十九】購入消費運用的電梯增值稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十】 【問題二十】外購自用變壓器的進項稅額可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十一】 【問題二十一】大型變壓器的進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十二】 【問題二十二】購入往復式緊縮機的進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十三】 【問

5、題二十三】購進復印機等電子設(shè)備能抵進項稅嗎？ HYPERLINK l 【問題二十四】 【問題二十四】購買財務軟件增值稅進項能否可抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十五】 【問題二十五】公司購買的保險柜能否可以抵扣增值稅？ HYPERLINK l 【問題二十六】 【問題二十六】數(shù)碼相機等固定資產(chǎn)進項稅額可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十七】 【問題二十七】辦公室用電進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十八】 【問題二十八】廠區(qū)內(nèi)安裝的路燈進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題二十九】 【問題二十九】單位安裝監(jiān)控設(shè)備獲得的進項稅額能否抵扣？ HYPERLI

6、NK l 【問題三十】 【問題三十】廠區(qū)周圍安裝監(jiān)的控系統(tǒng)的進項稅可否抵扣? HYPERLINK l 【問題三十一】 【問題三十一】用于企業(yè)內(nèi)部所購進的道路配套設(shè)備其進項稅額能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題三十二】 【問題三十二】建立工業(yè)用池進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題三十三】 【問題三十三】已抵扣固定資產(chǎn)改動用途進項稅處置規(guī)定 HYPERLINK l 【問題三十四】 【問題三十四】制造行業(yè)設(shè)備銜接納件能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題三十五】 【問題三十五】問：煤礦購進礦工運用的任務服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問

7、題三十六】 【問題三十六】問：按簡易方法納稅的普通納稅人能否可以申報抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題三十七】 【問題三十七】管理部門耗用水電能否需進項轉(zhuǎn)出？ HYPERLINK l 【問題三十八】 【問題三十八】建筑物附屬設(shè)備的進項稅不能抵扣 HYPERLINK l 【問題三十九】 【問題三十九】建造不動產(chǎn)支付的進項稅額不能抵扣 HYPERLINK l 【問題四十】 【問題四十】隨行車設(shè)備一同搭建的鋼構(gòu)造活動板房進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題四十一】 【問題四十一】設(shè)備“構(gòu)筑物抵扣增值稅進項稅額的范圍 HYPERLINK l 【問題四十二】 【問題四十二】用平安

8、費和維簡費購買的設(shè)備進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題四十三】 【問題四十三】進口設(shè)備提早解除監(jiān)管可否抵進項？ HYPERLINK l 【問題四十四】 【問題四十四】固定資產(chǎn)修繕改造購入的配件可否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題四十五】 【問題四十五】汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)可否抵扣進項？ HYPERLINK l 【問題四十六】 【問題四十六】以自建的固定資產(chǎn)投資如何納增值稅及開發(fā)票？ HYPERLINK l 【問題四十七】 【問題四十七】購入固定資產(chǎn)用于消費后又出租進項能否轉(zhuǎn)出？ HYPERLINK l 【問題四十八】 【問題四十八】購入的同時用于消費運營和

9、職工福利的固定資產(chǎn)可否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題四十九】 【問題四十九】投資公司購入固定資產(chǎn)的增值稅可否不抵扣？ HYPERLINK l 【問題五十】 【問題五十】購入的建材能否抵扣增值稅進項稅？ HYPERLINK l 【問題五十一】 【問題五十一】房屋維修資料的進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題五十二】 【問題五十二】安裝固定資產(chǎn)用資料能否抵扣進項？ HYPERLINK l 【問題五十三】 【問題五十三】裝修汽車展廳所用資料能否抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題五十四】 【問題五十四】研討開發(fā)新產(chǎn)品所運用資料可否抵扣進項稅？ HYPERLINK

10、l 【問題五十五】 【問題五十五】無償提供加工包裝物的設(shè)備進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題五十六】 【問題五十六】光纖電纜等辦公配件進項稅額可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題五十七】 【問題五十七】委托代購資料發(fā)生的進項稅額能否抵扣? HYPERLINK l 【問題五十八】 【問題五十八】對外委托施工發(fā)出資料的進項稅如何處置？ HYPERLINK l 【問題五十九】 【問題五十九】用于免稅工程和非增值稅應稅勞務貨物如何處置？ HYPERLINK l 【問題六十】 【問題六十】商品毀損進項稅轉(zhuǎn)出可否扣除責任人賠款？ HYPERLINK l 【問題六十一】 【問題六十一】在

11、建工程領(lǐng)用資料2021年后還需進項稅轉(zhuǎn)出嗎? HYPERLINK l 【問題六十二】 【問題六十二】銷售外購免稅產(chǎn)品獲得的收入要計入當月的免稅收入做進項轉(zhuǎn)出 HYPERLINK l 【問題六十三】 【問題六十三】從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題六十四】 【問題六十四】購買花草樹木進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題六十五】 【問題六十五】內(nèi)部食堂購買液化氣進項稅可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題六十六】 【問題六十六】企業(yè)購置的職工食堂器具能否進展進項稅抵扣? HYPERLINK l 【問題六十七】 【問題六十七】獲得認證后失控公用發(fā)

12、票能否可以抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題六十八】 【問題六十八】公司獲得的失控增值稅公用發(fā)票能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題六十九】 【問題六十九】沒附發(fā)票清單的公用發(fā)票能否抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題七十】 【問題七十】獲得海關(guān)進口增值稅公用繳款書但未付款能否抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題七十一】 【問題七十一】增值稅公用發(fā)票遺失可否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題七十二】 【問題七十二】糧食企業(yè)開公用發(fā)票能否抵扣進項稅 HYPERLINK l 【問題七十三】 【問題七十三】某釀酒企業(yè)獲得的糧食企業(yè)開具的增值稅公用發(fā)

13、票能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題七十四】 【問題七十四】購皮棉獲得的普通發(fā)票可否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題七十五】 【問題七十五】公用發(fā)票上注明的裝卸費能否進項稅抵扣？ HYPERLINK l 【問題七十六】 【問題七十六】公用發(fā)票上的碼頭堆存費等進項稅可否抵扣 HYPERLINK l 【問題七十七】 【問題七十七】獲得國外運輸發(fā)票能否抵扣增值稅進項稅額 HYPERLINK l 【問題七十八】 【問題七十八】用信托資金融資獲得公用發(fā)票可否抵扣？ HYPERLINK l 【問題七十九】 【問題七十九】企業(yè)利用信托資金融資進展工程建立在開發(fā)過程中獲得的增值稅公用

14、發(fā)票能否進展抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十】 【問題八十】運輸發(fā)票內(nèi)容填寫不全能否抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題八十一】 【問題八十一】公用發(fā)票上分別列明貨物和運費增值稅進項稅如何抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十二】 【問題八十二】未實踐付款的增值稅公用發(fā)票能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題八十三】 【問題八十三】外資企業(yè)獲得農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十四】 【問題八十四】問：從商販手中收買農(nóng)副產(chǎn)品，怎樣獲得抵扣憑證？ HYPERLINK l 【問題八十五】 【問題八十五】問：獲得匯總填開的增值稅公用發(fā)票未附發(fā)

15、票清單，能否抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題八十六】 【問題八十六】問：凡開具給增值稅普通納稅人獲得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單能否作進項抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十七】 【問題八十七】獲得增值稅公用發(fā)票的固定資產(chǎn)都可抵扣進項嗎？ HYPERLINK l 【問題八十八】 【問題八十八】基建工程獲得的電費發(fā)票進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十九】 【問題八十九】鐵路大票上的哪些鐵路費用可以抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十】 【問題九十】退貨發(fā)生的運費進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十一】 【問題九十一】收貨人與發(fā)貨人是

16、同一家單位如何進展抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十二】 【問題九十二】接送人的運輸費用能否可抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題九十三】 【問題九十三】企業(yè)自建廠房增值稅發(fā)票能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十四】 【問題九十四】貨物發(fā)生非正常損失，運費如何進展進項轉(zhuǎn)出？ HYPERLINK l 【問題九十五】 【問題九十五】報廢的存貨進項稅能否轉(zhuǎn)出？ HYPERLINK l 【問題九十六】 【問題九十六】計提存貨減值預備可否進項稅轉(zhuǎn)出處置？ HYPERLINK l 【問題九十七】 【問題九十七】非正常戶的進項稅額發(fā)票能否可抵扣? HYPERLINK l 【問題九

17、十八】 【問題九十八】洪災損失不作進項稅轉(zhuǎn)出 HYPERLINK l 【問題九十九】 【問題九十九】內(nèi)外貿(mào)兼營的商貿(mào)企業(yè)，國內(nèi)采購設(shè)備的內(nèi)陸運費，獲得合法的公路內(nèi)河運輸發(fā)票能否可以按照7%的稅率計算進項稅額抵扣？ HYPERLINK l 【問題一00】 【問題一00】無法劃分不得抵扣進項稅額如何計算？ HYPERLINK l 【問題一0一】 【問題一0一】怎樣樣計算來料加工免稅收入的進項稅額轉(zhuǎn)出金額？ HYPERLINK l 【問題一0二】 【問題一0二】從2021年開場，擴展了固定資產(chǎn)進項稅額抵扣范圍，除了房屋以外，是不是一切固定資產(chǎn)的進項稅額都能抵扣？ HYPERLINK l 【問題一0三

18、】 【問題一0三】09年開場，增值稅普通納稅人商業(yè)企業(yè)購買的日常消化品、辦公用品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，獲得的增值稅公用發(fā)票，其中都有哪些可以用于進項稅額抵扣？ HYPERLINK l 問題一 【問題一0 四】財稅2021170號一文中“二、對于2021年12月31日前，曾經(jīng)簽定固定資產(chǎn)購買合同，但增值稅發(fā)票于2021年1月1日后開具的，不可以在2021年享用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的待遇。假設(shè)是有明確商定2021年1月1日后某天供貨，該天為“增值稅納稅義務的發(fā)生時間，也就是增票開票時間，這樣獲得的增值稅專票不能抵扣嗎？假設(shè)是，那么根據(jù)據(jù)是什么？ HYPERLINK l 問題一0 【問題一0五】

19、 四川省國稅局解答增值稅進項稅額處置等問題二十問 HYPERLINK l 附件一 附件一：增值稅進項稅額抵扣 HYPERLINK l 附件二 附件二：增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進項稅抵扣的處置【問題一】企業(yè)運營用井及管道進項稅額抵扣如何規(guī)定？1、井能否抵扣進項稅 1普通企業(yè)用井屬于構(gòu)筑物不能抵扣進項稅 規(guī)定不動產(chǎn)不能抵扣進項稅，不動產(chǎn)是指不能挪動或者挪動后會引起性質(zhì)、外形改動的財富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。從井的實物特性來看，其屬于不能挪動的資產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)，因此建筑井所用資料、人工不能抵扣進項稅。 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 財稅2

20、021113號規(guī)定：第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)消費、生活和其他活動的房屋或者場所，詳細為(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)消費、生活的人工建造物，詳細為(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。 中水井、礦井、其他井屬于“井、坑類，分類代碼為“03，屬于構(gòu)筑物。因此普通消費企業(yè)本人打的水井以及礦類企業(yè)的礦井屬于構(gòu)筑物，建筑井過程中所耗用的資料、人工等不能抵扣進項稅。 2油氣田企業(yè)消費用井 HYPERLINK shui5/article/78/22640

21、.html%20 財稅20218號規(guī)定，油氣田企業(yè)為消費原油、天然氣提供的消費性勞務應交納 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅。消費性勞務是指油氣田企業(yè)為消費原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列消費過程所發(fā)生的勞務。油氣田企業(yè)的鉆井、測井、錄井、固井均屬于消費性勞務可以抵扣進項稅。 那么油氣田企業(yè)采油、采氣用井能否屬于不動產(chǎn)呢？根據(jù)增值稅暫行條例實施細那么的規(guī)定，井具有不動產(chǎn)的性質(zhì)，但是油井開發(fā)過程中交納增值稅的消費性勞務最終構(gòu)成不動產(chǎn)，不符合增值稅原理。中采油、采氣用井分

22、類代碼為“25，不屬于 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 財稅2021113號文規(guī)定的不動產(chǎn)范圍，因此 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 財稅2021113號文和 HYPERLINK shui5/article/78/22640.html%20 財稅20218號文相互呼應，油氣田企業(yè)消費用井不屬于不動產(chǎn)，屬于采油公用設(shè)備，其進項稅額可以抵扣，同樣油井處置交納增值稅而非營業(yè)稅。 2、管道能否抵扣進項稅 很多工業(yè)企業(yè)經(jīng)常會用管道來保送水、蒸汽以及其他液體類物質(zhì)，那么企業(yè)所用的保送管道能否抵扣進項稅，這是

23、很多企業(yè)面臨的一個問題。 中水利管道和市政管道分類代碼為“03，保送管道分類代碼為“09，其中保送管道包括：輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道保送設(shè)備以及其他保送管道。 因此普通企業(yè)消費中所運用的保送管道不屬于不動產(chǎn)范疇，其進項稅額可以抵扣。 企業(yè)需求留意的是，根據(jù) HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 財稅2021113號文規(guī)定，與建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備進項稅不得抵扣，包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。 因此企業(yè)建筑物內(nèi)的采暖用管道以及消防用管道其進項稅不得抵扣

24、。 原文發(fā)表:2021-06-22來源：稅屋【問題二】購入汽車抵扣增值稅進項稅要把握的三個要點自2021年1月1日起實行 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅擴抵政策以后，普通納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。根據(jù)新的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指運用期限超越12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費運營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。汽車屬于固定資產(chǎn)的范圍，上述新政出臺后，經(jīng)常有納稅人對購入的汽車能否抵扣進項稅金提出疑問。就此，筆者總結(jié)了以下三個方面的本卷須知，以方便納稅人對照本身的情況進展處置。 要獲得相

25、應的抵扣憑證 企業(yè)在購入汽車時無論用途是哪個方面，都應該獲得相應的發(fā)票。根據(jù)第十條的規(guī)定：納稅人購進貨物或者應稅勞務，獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第十九條規(guī)定：條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅公用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。 HYPERLINK shui5/article/db/19858.html t _blank 國稅發(fā)2021117號第五條規(guī)定，自2021年1月1日起，增值稅普通納稅人購買機動車獲得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售一致發(fā)票，屬于扣稅范圍

26、的，應自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，認證經(jīng)過的可按增值稅公用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。 按照上述規(guī)定，企業(yè)在購入新汽車時要獲得稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售一致發(fā)票也屬于扣稅憑證。但假設(shè)企業(yè)購入的是舊汽車，無論是從普通的單位處購買還是從舊機動車經(jīng)銷單位購買，也不論這些單位能否為增值稅普通納稅人，根據(jù) HYPERLINK shui5/article/5a/23164.html t _blank 國稅函202190號文件的規(guī)定，只能獲得普通發(fā)票，無法抵扣進項稅。 要在規(guī)定期限內(nèi)進展認證和抵扣 根據(jù) HYPERLINK shui5/article/00/42902.html t _bl

27、ank 國稅函2021617號文件規(guī)定，對增值稅普通納稅人獲得2021年1月1日以后開具的增值稅公用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)一致發(fā)票和機動車銷售一致發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證經(jīng)過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。假設(shè)是實行海關(guān)進口增值稅公用繳款書“先比對后抵扣管理方法的增值稅普通納稅人獲得2021年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)懇求稽核比對。未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣管理方法的增值稅普通納稅人獲得2021年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期終了

28、以前，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。 而2021年1月1日以前的機動車銷售一致發(fā)票認證的時間為90天。因此，獲得發(fā)票扣要在規(guī)定的時間內(nèi)認證經(jīng)過，并于申報期內(nèi)進展申報，不能提早或滯后，否那么將不予抵扣進項稅額。 還要屬于可以抵扣的工程 第二十五條強調(diào)，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 假設(shè)購入的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，而且這里也強調(diào)“自用，假設(shè)購入汽車不是自用，而是為了銷售，那么可以抵扣進項稅。所附的列舉的征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。 根據(jù)第十條的規(guī)定，對用于非增值稅應稅工程、免征增

29、值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物不得抵扣進項稅。規(guī)定，所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅工程不含免征增值稅工程也用于非增值稅應稅工程、免征增值稅以下簡稱免稅工程、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 以上規(guī)定強調(diào)企業(yè)購入的汽車不能用于不得抵扣的工程，而且假設(shè)該汽車是應征消費稅的汽車無論用于可以抵扣工程還是不可以抵扣工程都不可以抵扣進項稅。 因此，可以抵扣進項稅的購入汽車要同時符合以下條件：1、購入的汽車可以獲得稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售一致發(fā)票或海關(guān)進口增值稅公用繳款書。 2、購入后在規(guī)定的時間內(nèi)認證并申報。 3、購入的汽車不是屬于應征消費稅的汽車。 4、購入的汽車可以即用于應稅工程又用于

30、非增值稅應稅工程、免稅工程、集體福利、個人消費。比如購入貨車即用于消費運營方面的運輸又用于在建工程運送物資，再比如購入的貨車即用于應稅工程又用于免稅工程，都是可以抵扣進項稅的，但對僅用于接送職工上下班的班車就屬于用于職工福利，不能抵扣進項稅。原文發(fā)表:2021-12-29 來源：稅屋【問題三】應征消費稅的小汽車發(fā)生修繕費的進項稅可否抵扣？問：單位購進的應征消費稅的小汽車發(fā)生的修繕費能否抵扣進項稅？ 答：第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第十條規(guī)定，用于非 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6

31、$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 皖國稅函2021105號規(guī)定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車和游艇發(fā)生的修繕費用和油料費用，其進項稅額準予抵扣。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車和游艇發(fā)生的修繕費用和油料費用，不屬于用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，因此其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。 原文發(fā)表:2021-01-07來源：稅屋【問題四】中型面包車的增值稅進項稅可否抵扣？問：我單位購買的中型面包車9座能

32、否可以抵扣進項稅？答： HYPERLINK shui5/article/e6/5698.html%20 財稅200633號附錄第七條規(guī)定，汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超越9個座位含的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座含23座的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。用排氣量小于1.5升含的乘用車底盤車架改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤車架或用中輕型商用客車底盤車架改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。含駕駛

33、員人數(shù)額定載客為區(qū)間值的如810人；1726人小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。電動汽車不屬于本稅目征收范圍。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的中型面包車9座屬于應征收消費稅的小汽車。第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，企業(yè)購入的自用中型面包車9座，屬于購入自用的應征消費稅的汽車，該汽車的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第八條規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務以下簡稱購進貨物或者應稅勞務支付或者負擔的 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅額

34、，為進項稅額。以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：一從銷售方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額。根據(jù)上述規(guī)定，假設(shè)企業(yè)購入的中型面包車用于銷售的，其進項稅額可按上述規(guī)定予以抵扣。原文發(fā)表:2021-03-03來源：總局【問題五】增值稅轉(zhuǎn)型后購入客貨車可否進項抵扣？問：增值稅轉(zhuǎn)型后，公司購入的客貨車能否可進項抵扣？答：財政部令2021年第50號規(guī)定：“第二十五條納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。貴公司購入的車輛如符合消費稅稅目中“乘用車和中輕型商用客車的，其獲得進項稅額不得扣抵，如不在稅目中，獲得的增值稅進項稅額可以抵扣，如何將獲得固定資產(chǎn)的進項稅額進展

35、抵扣，可根據(jù)國稅發(fā)200317號規(guī)定：“一、增值稅普通納稅人懇求抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，必需自該公用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否那么不予抵扣進項稅額。二、增值稅普通納稅人認證經(jīng)過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，應在認證經(jīng)過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否那么不予抵扣進項稅額。2021-1-21來源：中國稅網(wǎng)【問題六】納稅人購置工程車輛，獲得的增值稅公用發(fā)票能否抵扣進項稅額？ 答：納稅人購置工程車輛，獲得的增值稅公用發(fā)票不能抵扣進項稅額。根據(jù)國稅發(fā)2021117號規(guī)定： 1.自2021年1月1日起，增值稅普通納稅人從事機動車應征消費稅的機動車

36、和舊機動車除外零售業(yè)務必需運用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售一致發(fā)票。 2.運用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售一致發(fā)票的企業(yè)以下稱機動車零售企業(yè)，應購買稅務總局驗證經(jīng)過的稅控盤，經(jīng)稅務機關(guān)初始化后安裝運用。 3.自2021年1月1日起，增值稅普通納稅人購買機動車獲得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售一致發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證。值得留意的是，國稅函2021617號，決議自2021年1月1日起，調(diào)整增值稅公用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延伸至180天。認證經(jīng)過的可將增值稅公用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。2021-3-22【問題七】小轎車維修費和燃油費的進項稅額能否抵扣？

37、問：增值稅普通納稅人企業(yè)購進一輛小轎車做公務用車，在財務處置時，列入固定資產(chǎn)計提折舊。小轎車在運用期間發(fā)生的維修費和燃油費均獲得 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅公用發(fā)票，但對小轎車發(fā)生的維修費和燃油費對應的進項稅額能否進展抵扣不敢確定。那么，企業(yè)發(fā)生的小轎車維修費和燃油費所產(chǎn)生的進項稅終究能否抵扣? 答：根據(jù)我國 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅有關(guān)政策規(guī)定， HYPERLINK shui5

38、/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅普通納稅人銷售貨物及提供應稅勞務，產(chǎn)生的銷項稅額減去購進貨物或應稅勞務的進項稅額之差，為應納稅額。稅法對不能抵扣的進項稅額，采取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進項稅額不能進展抵扣，而沒有明確列舉不能抵扣的，那么允許抵扣。因此，普通納稅人企業(yè)獲得小轎車維修費和汽油費的進項稅額，假設(shè)沒列在規(guī)定不能抵扣范圍之列的，那么可以進展抵扣。 根據(jù)第十條規(guī)定，以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 1.用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。 2.非正常損失

39、的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 5.本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 第二十二條至第二十五條規(guī)定，條例第十條第一項所稱個人消費包括納稅人的交際應付費。條例第十條第一項和本細那么所稱非增值稅應稅工程，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能挪動或者挪動后會引起性質(zhì)、外形改動的財富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。條例第十條第二項所稱非正

40、常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉爛蛻變的損失。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 對照上述規(guī)定，辦公小轎車的維修費和汽油費進項稅額既不屬于用于非增值稅應稅工程，也不屬于不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程，更不屬于應征消費稅的汽車。因此，筆者以為，辦公小轎車維修費和燃油費的進項稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣范圍之列，也就意味著應該可以進展抵扣。 需求留意的是，假設(shè)辦公用的小轎車既用于正常辦公，又用于集體福利和個人消費，那么用于集體福利和個人消費時產(chǎn)生的修繕費和燃油費，其進項稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣。原文發(fā)表:2021-10-13來源：稅屋【問題八】無

41、償租入汽車發(fā)生的維修費能否抵扣進項稅？請問一家從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)其購入的耗材已抵扣進項稅，企業(yè)從庫中領(lǐng)出一些自用，能否要補交這部份已抵扣的進項稅？答：根據(jù) HYPERLINK shui5/article/7e/45450.html 國稅發(fā)199323號規(guī)定：“二、增值稅扣除工程和扣除金額確實定一扣除工程的詳細范圍：1.外購原資料原料及主要資料：指經(jīng)過加工后能構(gòu)成產(chǎn)品主要實休的各種原料和資料。輔助資料：指直接用于消費運營、有助于產(chǎn)品構(gòu)成或便于消費進展， 但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種資料，包括：a.被勞開工具所耗費的輔助資料。如維護機器設(shè)備用的光滑油和防銹劑等。b.參與產(chǎn)品實體和主要資料相結(jié)

42、合， 或使主要資料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助資料。如油漆、染料等。c.為發(fā)明正常勞動條件而耗費的輔助資料。如任務地點清潔用的各種器具及管理、 維護用的各種資料等。外購半廢品外購件：指從外部購進需求本企業(yè)進一步加工或裝配的已加工的半廢品外購件。修繕用備件備品備件：指為修繕本企業(yè)機器設(shè)備和運輸設(shè)備的各種備件。包裝資料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。外購燃料：指企業(yè)為進展消費耗用的各種液體、固體、氣體燃料。 包括：消費過程中用的燃料；動力用燃料；為發(fā)明正常勞動條件用的燃料； 為消費運營提供運輸效力所耗用的燃料。2.外購低值易耗品指運用年限在一年以下與消費運營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等。包括：普通

43、工具。如刀具、量具、夾具等。公用工具。如公用模型等。交換設(shè)備。如各種型號的模具等。管理器具。如辦公器具等。勞動維護用品。如任務服、各種防護用品等。消費過程中周轉(zhuǎn)運用的包裝容器等。根據(jù) HYPERLINK shui5/article/08/11699.html 國務院令2021年第538號規(guī)定：“第十條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；二非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；四國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；五本條第一項至第四項規(guī)定的

44、貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。根據(jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)，購入的耗材已抵扣進項稅后自用一部分，假設(shè)不是用于上述不得抵扣的范圍，且符合 HYPERLINK shui5/article/7e/45450.html 國稅發(fā)199323號文規(guī)定的增值稅扣除工程，不需作進項轉(zhuǎn)出補繳已抵扣的稅款。原文發(fā)表:2021-07-14來源：稅務總局【問題九】車輛維修費用的增值稅進項稅額可以抵扣嗎【問題】我公司是制造單位，公司 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_4 t _blank 車輛維修費用開進的 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs

45、/ t _blank 增值稅進項稅額可以抵扣嗎？【解答】根據(jù)及實施細那么規(guī)定，用于集體福利、增值稅非應稅工程或個人 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_5 t _blank 消費等非消費運營用途的汽車發(fā)生的維修費用不得抵扣進項稅額。假設(shè)他公司車輛維修費用屬于上述情況那么不得抵扣增值稅進項稅額。2021-3-29浙江國稅局【問題十】新條例下中央空調(diào)的進項稅能否抵扣？ 問：我公司是一家印刷企業(yè)，因消費需求將為車間安裝一套中央空調(diào)設(shè)備。增值稅轉(zhuǎn)型后，我公司購進的成套中央空調(diào)設(shè)備能否進展進項稅額抵扣？答：中華人民共和國國務院令2021年第538號第十條規(guī)定，以下工程的進項稅額不得

46、從銷項稅額中抵扣：一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；財政部、國家稅務總局令2021年第50號第二十三條規(guī)定，條例第十條第一項和本細那么所稱非增值稅應稅工程，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能挪動或者挪動后會引起性質(zhì)、外形改動的財富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 “為車間安裝一套中央空調(diào)設(shè)備，作為房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)備，我們了解應屬于細那么所述的“新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，不屬于設(shè)備，其進項稅額不得扣除。20

47、21-3-30來源：中國稅網(wǎng)【問題十一】電梯、空調(diào)能否屬于設(shè)備可以進項稅抵扣？ 問：電梯、空調(diào)中央空調(diào)和普通空調(diào)能否屬于設(shè)備可以進項稅抵扣？答：電梯作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)備設(shè)備，不單獨核算，應屬于不動產(chǎn)，不屬于設(shè)備，進項稅額不得抵扣?？照{(diào)在財務核算時，應分為兩類：一、作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)備設(shè)備中央空調(diào)，不單獨核算，應屬于不動產(chǎn)，不屬于設(shè)備，進項稅額不得抵扣。 二、不作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)備設(shè)備，可挪動，單獨核算，屬于第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)，即是指運用期限超越12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費運營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。假設(shè)非用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程

48、、集體福利或者個人消費，可以抵扣進項稅額。2021-4-23來源：中國稅網(wǎng)【問題十二】普通納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修繕費，可否作進項稅額抵扣？答：財稅2021113號規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。因此，企業(yè)購進中央空調(diào)的進項稅額不得抵扣，其發(fā)生的修繕費也不可以抵扣進項稅額。 【問題十三】安裝在辦公室的分體空調(diào)能抵扣增值稅進項稅嗎？問：我公司新增幾間辦公室

49、，購買安裝了幾臺分體空調(diào)，請問我公司所購買的這幾臺分體空調(diào)的進項稅發(fā)票能否可以抵扣增值稅進項稅？ 答：規(guī)定： 第十條：以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 財稅2021113號規(guī)定： 第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)消費、生活和其他活動的房屋或者場所，詳細為GBT14885-1994中代碼前兩位為“02的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)消費、生活的人工建造物，詳細為GBT14885-1994中代碼前兩位為“03的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。以建筑物或者構(gòu)筑物為

50、載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。 根據(jù)上述規(guī)定，中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。分體空調(diào)不屬于GBT14885-1994中代碼前兩位為的“02、“03類，也不屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備。假設(shè)貴公司的分體空調(diào)不是用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人

51、消費的購進貨物或者應稅勞務，該進項稅就可以按規(guī)定抵扣。發(fā)布時間: 2021-4-7【問題十四】納稅人獲得的電纜及空調(diào)進項能否可以抵扣？問:某企業(yè)裝修一個廠房，購買了一批電纜和一臺中央空調(diào)空調(diào)可以拆遷。納稅人獲得的電纜及空調(diào)進項能否可以抵扣？ 答:根據(jù) HYPERLINK shui5/article/87/25470.html 財稅2021113號的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣

52、、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。電纜和中央空調(diào)已構(gòu)成了上述情節(jié)，因此，該納稅人購進的電纜和中央空調(diào)不得抵扣?！締栴}十五】某家電公司購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備能否抵扣進項稅？ 問：我公司是一家家電企業(yè)，為增值稅普通納稅人。2021年1月1日起全國實施增值稅轉(zhuǎn)型后，我公司購進一些消防、中央空調(diào)設(shè)備，均獲得了增值稅公用發(fā)票并進展了認證抵扣。最近，當?shù)囟悇諜C關(guān)稽查部門在對我公司檢查后提出異議，以為我公司在2021年1月1日以后抵扣進項稅的固定資產(chǎn)中的消防、中央空調(diào)等設(shè)備，屬于配套設(shè)備和附屬設(shè)備，其涉及的進項稅不得抵扣，應作進項稅轉(zhuǎn)出處置。我公司以為，購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備，符合增值稅暫行條例實施細那么

53、中固定資產(chǎn)的定義，即“運用期限超越12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費運營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。因此，不應作進項稅轉(zhuǎn)出處置。請問我公司購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備的進項稅能否抵扣？ 答：根據(jù)財稅2021170號規(guī)定，自2021年1月1日起，增值稅普通納稅人購進包括接受捐贈、實物投資或者自制包括改擴建、安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)和的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅公用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)簡稱增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣，其進項稅額該當記入“應交稅金應交增值稅進項稅額科目。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2021年1月1日以后含1月1日實踐發(fā)生，并獲得

54、2021年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者根據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。 財稅2021113號明確規(guī)定：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。根據(jù)上述規(guī)定，他公司購進消防、中央空調(diào)等設(shè)備，雖發(fā)生在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，由于其屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，因此，涉及的進項稅不得抵扣，他公司應根據(jù)稅務機關(guān)的要求作進項稅轉(zhuǎn)出

55、處置。雜志2021年第5期“鐘稅官信箱答疑【問題十六】某家電公司購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備能否抵扣進項稅？ 問：我公司是一家家電企業(yè)，為增值稅普通納稅人。2021年1月1日起全國實施增值稅轉(zhuǎn)型后，我公司購進一些消防、中央空調(diào)設(shè)備，均獲得了增值稅公用發(fā)票并進展了認證抵扣。最近，當?shù)囟悇諜C關(guān)稽查部門在對我公司檢查后提出異議，以為我公司在2021年1月1日以后抵扣進項稅的固定資產(chǎn)中的消防、中央空調(diào)等設(shè)備，屬于配套設(shè)備和附屬設(shè)備，其涉及的進項稅不得抵扣，應作進項稅轉(zhuǎn)出處置。我公司以為，購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備，符合增值稅暫行條例實施細那么中固定資產(chǎn)的定義，即“運用期限超越12個月的機器、機械、運輸工

56、具以及其他與消費運營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。因此，不應作進項稅轉(zhuǎn)出處置。請問我公司購進的消防、中央空調(diào)等設(shè)備的進項稅能否抵扣？ 答：根據(jù)財稅2021170號規(guī)定，自2021年1月1日起，增值稅普通納稅人購進包括接受捐贈、實物投資或者自制包括改擴建、安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)和的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅公用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)簡稱增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣，其進項稅額該當記入“應交稅金應交增值稅進項稅額科目。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2021年1月1日以后含1月1日實踐發(fā)生，并獲得2021年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者根據(jù)增值

57、稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。 財稅2021113號明確規(guī)定：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。根據(jù)上述規(guī)定，他公司購進消防、中央空調(diào)等設(shè)備，雖發(fā)生在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，由于其屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，因此，涉及的進項稅不得抵扣，他公司應根據(jù)稅務機關(guān)的要求作進項稅轉(zhuǎn)出處置。雜志2021年第5期“鐘稅官信箱答疑【問題十七】企業(yè)因業(yè)

58、務需求自行安裝的貨梯，能否作為固定資產(chǎn)抵扣？答：根據(jù)財稅2021113號文的規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。對照上述規(guī)定，企業(yè)自行安裝的貨梯屬于建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，因此其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。【問題十八】購電梯的進項稅能否可以抵扣？問：我公司蓋廠房購買電梯，對方開具的是 HYPERLINK shui5/article/search_0a

59、/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅公用發(fā)票，請問能否可以抵扣 答：根據(jù)第十條第一款的規(guī)定：用于非 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅應稅工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)第二十三條規(guī)定：條例第十條第一項和本細那么所稱非增值稅應稅工程，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能挪動或者挪動后會引起性質(zhì)、外形改動的財富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。另外，根據(jù) HYPERLINK shui5/article

60、/87/25470.html%20 財稅2021113號文件規(guī)定： 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，無論在會計處置上能否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)備是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)備。因此，企業(yè)購買電梯獲得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。原文發(fā)表:2021-12-09來源：總局【問題十九】購入消費運用的電梯增值稅可否抵扣？問： 我單位是一家工業(yè)企業(yè)，09年購買電梯二部用辦公樓和消費車間各一部，09年增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進項稅額可在稅前扣除，