營業(yè)執(zhí)照企業(yè)代碼稅務(wù)登記證增值稅發(fā)票說明

1、營業(yè)執(zhí)照 企業(yè)代碼 稅務(wù)登記證 增值稅發(fā)票個體工商戶營業(yè)執(zhí)照辦理： 1、身份證復(fù)印件兩份（正反面復(fù)?。?2、先去政務(wù)中心的工商窗口申請字號名稱或是工商所直接申辦，取得名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書； 3、場地證明（房租合同一份、房產(chǎn)證復(fù)印件一份或是村委會證明一份）； 4、照片3張； 5、個體工商戶注冊申請表一份（工商所提供）；如經(jīng)營農(nóng)藥、食品、危險化學(xué)品、餐飲、特種養(yǎng)殖、卷煙等前置項目，就要先注冊名稱后辦理這些前置許可證，再憑前置許可證復(fù)印件（需要查驗原件）才能辦理營業(yè)執(zhí)照；規(guī)模較大的經(jīng)營場所，如商場、酒店還應(yīng)提交消防意見書；縣（區(qū)）外人員還應(yīng)提交流淌人口計生證。 一五個工作日內(nèi)注冊成功發(fā)照。注冊費20

2、元，執(zhí)照框15元。營業(yè)執(zhí)照副本不收費。 可在取得營業(yè)執(zhí)照后的一個月內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 能夠憑營業(yè)執(zhí)照去質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督治理局申辦組織機構(gòu)代碼證。能夠憑營業(yè)執(zhí)照去銀行開戶，申請支票、申請貸款。企業(yè)稅務(wù)登記證申請范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件辦理依據(jù)：中華人民共和國稅收征收治理法稅務(wù)登記治理法所需材料：（一）單位納稅人單位納稅人辦理開業(yè)登記時，填寫稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）

3、1份（聯(lián)合辦證2份），同時提供以下資料：1工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件2注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分不提供相應(yīng)證明3驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件4組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件5有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件6法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件7納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅

4、務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印。8改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件9外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件10汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：（1）企業(yè)差不多情況表（2）生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要講明（3）企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途11外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件辦事流程：1審核納稅人是否屬于本轄區(qū)治理，關(guān)于不屬于本轄區(qū)治理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務(wù)機關(guān)辦理登記；2按照納稅人識不號的編制規(guī)則審核納稅人識不號碼是否正確。3審核納稅人附報資料是否齊全，稅務(wù)登記表填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；4審核納稅人稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容

5、與附報資料是否一致，原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；5紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；6.提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證件。7.經(jīng)審核無誤后打印證件組織機構(gòu)代碼辦證程序一、 辦證對象 所有企業(yè)、事業(yè)單位，機關(guān)、社會團體等組織機構(gòu)。 二、 辦證所需提供的材料 1、單位有效營業(yè)執(zhí)照或成立登記資格文件（證）（原件及復(fù)印件）； 2、單位

6、行政公章； 3、辦理變更、換證、年檢的需攜帶代碼證、卡； 4、法人代表（負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件。 三、 驗證領(lǐng)表 1、初次申辦的，憑有效執(zhí)照或資格證領(lǐng)取申請表格； 2、變更、換證、年檢的，憑有效執(zhí)照或資格證及代碼證領(lǐng)取變更、換證、年檢表格。 四、 受理審核 1、初次申辦、變更換證的，將填好的表格蓋章及相關(guān)材料交到辦證大廳2號窗口；材料現(xiàn)場審核無誤后，收取相關(guān)費用，發(fā)給領(lǐng)證回執(zhí)； 2、將填好的表格蓋章及相關(guān)材料交到年檢窗口審核，審核無誤后現(xiàn)場處理完成。 五、 發(fā)證 1、變更、換證的，受理2個工作日后憑領(lǐng)證回執(zhí)及領(lǐng)證人身份證領(lǐng)取代碼證、卡； 2、初次申辦的，2個工作日后憑領(lǐng)證回執(zhí)及領(lǐng)證人身份證領(lǐng)取代

7、碼證、卡。 組織機構(gòu)代碼年檢提交材料（1）年檢申請表（需加蓋單位公章） （2）企業(yè)單位：有效營業(yè)執(zhí)照 機關(guān)、事業(yè)單位：編辦批文或事業(yè)單位法人證書 工會、社團：有效社團登記證（3）代碼證及信息卡 （4）法人單位：法定代表人身份證復(fù)印件 非法人單位：負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件審批程序1、申請單位首先填寫年檢申請表，加蓋公章后和上述材料一起交由登記部門申請年度檢驗。2、登記部門對申請單位提交的資料進行審核，符合規(guī)定要求的，給予辦理年檢手續(xù)。審批期限資料齊全的當(dāng)場辦結(jié)收費標(biāo)準(zhǔn)25元辦理時刻工作日上班時刻面向?qū)ο笃髽I(yè)申請增購增值稅專用發(fā)票需報送資料1增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表（一式三份，注：最大開票限額一

8、千萬元及以上的企業(yè)一式四份）；2書面申請（一式二份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式三份）；3稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導(dǎo)期一般納稅人資格印章流轉(zhuǎn)稅科負(fù)責(zé)）；4營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（一式二份）；5銷售合同（協(xié)議）復(fù)印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清晰，合同項目填寫齊全）；6購票人身份證復(fù)印件（一式二份）；7.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)復(fù)印件（一式二份）；8.增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件（一式二份，要求每頁復(fù)印，輔導(dǎo)期一般納稅人除外）；9.前三個月增值稅專用發(fā)票匯總表及本月增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票

9、明細表（一式二份）；10.稅務(wù)機關(guān)要求附送的其他資料。以上資料需加蓋公司公章，合同書復(fù)印件及資格證書復(fù)印件加蓋騎縫公章(以上要求僅供參考，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。）領(lǐng)購專用發(fā)票的程序 1、申請辦理專用發(fā)票領(lǐng)購簿 一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票，必須持有專用發(fā)票領(lǐng)購簿。辦理專用發(fā)票領(lǐng)購簿，首先應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取、填寫領(lǐng)取專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書（見附件22），同時向主管國稅機關(guān)提供以下證件、資料： （1）蓋有“一般納稅人確認(rèn)章”的稅務(wù)登記證副本； （2）經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照）； （3）單位財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章印模； （4）國稅機關(guān)要求提供的其它證件、資料。 經(jīng)縣（市）級國稅機關(guān)審批后，由專用發(fā)票治理

10、部門核發(fā)專用發(fā)票領(lǐng)購簿。 2、領(lǐng)購時需出具以下證件 （1）專用發(fā)票領(lǐng)購單（2）專用發(fā)票領(lǐng)購簿； （3）經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照）； （4）首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)提供下列資料： 電子計算機設(shè)備配置及有關(guān)專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員情況； 通過電子計算機開具的專用發(fā)票和按月填報專用發(fā)票使用、抵扣明細表的模擬樣張。 （5）防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控IC卡； （6）國稅機關(guān)要求提供的其它證件、資料。 3、限量限額 領(lǐng)購專用發(fā)票需按專用發(fā)票領(lǐng)購簿上核定的面額、數(shù)量和購票方式，到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購。一般納稅人每次領(lǐng)購專用發(fā)票的最大數(shù)量和最高面額是依照其

11、生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營情況核定的。限量限額每年核定或調(diào)整一次，并記錄在專用發(fā)票領(lǐng)購簿上。 所謂限量，即一般納稅人原則上每次只能領(lǐng)購1-2本萬元版、千元版或百元版專用發(fā)票，1本十萬元版專用發(fā)票；領(lǐng)購50份電腦版專用發(fā)票。所謂限額，即領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于1200萬元（含本數(shù)，下同）；領(lǐng)購萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額工業(yè)企業(yè)不得低于100萬元，商業(yè)企業(yè)不得低于180萬元。年銷售額達不到上述標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只準(zhǔn)領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。 對確因生產(chǎn)經(jīng)營需要超限量限額領(lǐng)購專用發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)地、市國稅機關(guān)批準(zhǔn)，但最多一次只能領(lǐng)購1個月的用量。 4、供新驗舊 一

12、般納稅人向國稅機關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票（首次領(lǐng)購除外），必須先交驗已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報專用發(fā)票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能夠領(lǐng)購新的專用發(fā)票。 驗舊，要緊是審核是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票；開具專用發(fā)票的情況，是否與納稅申報相符。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第一條 依照 HYPERLINK /new/63_67_/2008_11_17_wa8088515201711180021980.shtml t _blank 中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱條例），制定本細則。 第二條 條例第一條所稱物資，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 條例第一條所稱加工，是指受托

13、加工物資，即托付方提供原料及要緊材料，受托方按照托付方的要求，制造物資并收取加工費的業(yè)務(wù)。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的物資進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 第三條 條例第一條所稱銷售物資，是指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟利益。 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售物資： （一）將物資交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷物資； （三）設(shè)

14、有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者托付加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、托付加工的物資用于集體福利或者個人 HYPERLINK /web/lc_sh_5 t _blank 消費； （六）將自產(chǎn)、托付加工或者購進的物資作為 HYPERLINK /web/licai/ t _blank 投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、托付加工或者購進的物資分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、托付加工或者購進的物資無償贈送其他單位或者個人。 第五條 一項銷售行為假如既涉及物資又涉及非增值

15、稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售物資，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 本條第一款所稱從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。 第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分不核算物資的銷售額和非增值

16、稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并依照其銷售物資的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分不核算的，由主管 HYPERLINK /shuishou/ t _blank 稅務(wù)機關(guān)核定其物資的銷售額： （一）銷售自產(chǎn)物資并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第七條 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分不核算物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分不核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指： （一）銷售物資的起運地或者所在地在境

17、內(nèi)； （二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售物資退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售物資退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因購進物資退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進物資退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。 一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售物資退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)

18、按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)： （一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； （二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： 1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 （三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政

19、事業(yè)性收費： 1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費； 2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； 3.所收款項全額上繳財政。 （四）銷售物資的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 第十三條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為物資的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。 第十四條 一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，采納銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 第十五條 納稅人按人民幣以外的貨

20、幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率能夠選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采納何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售物資行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類物資的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類物資的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本（1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費稅的物資，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)物資的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購物資的為

21、實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 第十七條 條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。 第二十條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購

22、進物資的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進物資，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會

23、引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因治理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 第二十五條 納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 第二十七條 已抵扣進項稅額的購進物資或者應(yīng)稅

24、勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營物資批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅

25、勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。 第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)采納銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售物資退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售物資退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依照合法、有效憑證核算。 第

26、三十三條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第三十四條 有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。 農(nóng)產(chǎn)品，是指 HYPERLINK /chujizhi

27、cheng/ t _blank 初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 第三十六條 納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。 第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售物資的，為月銷售額2000-5000 元； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

28、前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，依照實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售物資，不論物資是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和托付 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行收款方式銷售物資，為發(fā)出物資并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售物

29、資，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為物資發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等物資，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷物資滿180天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售物資行為，為物資移送的當(dāng)天。 第三十九條 條例第二十三

30、條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依照其應(yīng)納稅額的大小分不核定。 第四十條 本細則自2009年1月1日起施行。中華人民共和國增值稅暫行條例 （1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號 公布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過） 第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口物資的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第二條增值稅稅率： （一）納稅人銷售或者進口物資，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。 （二）納稅人銷售或者進口下列物資，稅率為13%： 1

31、.糧食、食用植物油； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他物資。 （三）納稅人出口物資，稅率為零；然而，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條納稅人兼營不同稅率的物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分不核算不同稅率物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分不核算銷售額的，從高適用稅率。 第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期

32、進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵扣。 第五條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率 第六條銷售額為納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，然而不包括收取的銷項稅額。 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。 第七條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。 第八條納稅人購進物資或者

33、同意應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價扣除率 （四）購進或者銷售物資以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額扣除

34、率 準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第九條納稅人購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的物資的運輸費用和銷售免稅物資的運輸費用。 第十一條小規(guī)模納稅人銷售

35、物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，能夠向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 第十四條納稅人進口物資，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式

36、： 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率 第十五條下列項目免征增值稅: （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； （七）銷售的自己使用過的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分不核算免稅、減稅項目的銷售額；未分不核算銷售額的，不得免稅、減稅。 第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。 第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻: （一）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，