企業(yè)所得稅的操作實(shí)務(wù)與解答

1、阿企業(yè)所得稅操作巴實(shí)務(wù)與解答擺納稅義務(wù)人、征暗稅對(duì)象、稅率拔企業(yè)所得稅的納矮稅人包括哪幾類哀？阿答：中華人民扳共和國企業(yè)所得扒稅法第一條規(guī)爸定，企業(yè)和其他伴取得收入的組織班為企業(yè)所得稅的般納稅人，個(gè)人獨(dú)挨資企業(yè)、合伙企按業(yè)不適用于本法般。傲中國境內(nèi)成立的芭企業(yè)，包括依照班中國法律、行政哎法規(guī)在中國境內(nèi)頒成立的企業(yè)、事凹業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)柏體以及其他取得佰收入的組織。阿個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、俺合伙企業(yè)，指依拌照中國法律、行搬政法規(guī)成立的個(gè)芭人獨(dú)資企業(yè)、合敗伙企業(yè)。唉實(shí)行法人所得稅白制后，先前獨(dú)立辦核算的分支機(jī)構(gòu)案、分公司不再具吧有獨(dú)立納稅人身鞍份，其所得應(yīng)并擺入設(shè)立企業(yè)匯總暗繳納。骯分公司不具有法懊人資格，

2、是否可捌以成為獨(dú)立的企擺業(yè)所得稅納稅人昂？壩答：根據(jù)企業(yè)所扮得稅對(duì)納稅人的拌規(guī)定，不具有獨(dú)斑立法人主體的分笆支機(jī)構(gòu)可以匯總半繳納所得稅，也扳就是說，企業(yè)在稗設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)胺設(shè)立的分公司可岸以匯總納稅。昂因此，不具有獨(dú)斑立法人資格的分安公司，并不是企叭業(yè)所得稅的納稅啊人。拜如何界定居民企罷業(yè)和非居民企業(yè)盎？絆答：根據(jù)藹“鞍登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)扒”把和翱“把實(shí)際管理控制地熬標(biāo)準(zhǔn)爸”盎，中華人民共版和國企業(yè)所得稅鞍法所稱居民企礙業(yè)，是指依法在擺中國境內(nèi)成立，哀或者依照外國（拔地區(qū)）法律成立埃但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)啊在中國境內(nèi)的企半業(yè)。敖所稱非居民企業(yè)礙，是指依照外國哀（地區(qū)）法律成啊立且實(shí)際管理機(jī)鞍構(gòu)不在中國境內(nèi)

3、哀，但在中國境內(nèi)熬設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所癌的，或者在中國懊境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)翱、場所，但有來板源于中國境內(nèi)所耙得的企業(yè)。罷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的擺具體定義如何？芭答：根據(jù)中華壩人民共和國企業(yè)敗所得稅法實(shí)施條爸例第四條規(guī)定哎，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)氨是指對(duì)企業(yè)的生白產(chǎn)經(jīng)營、人員、岸賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)奧施實(shí)質(zhì)性全面管笆理和控制的機(jī)構(gòu)絆。埃在中國境內(nèi)設(shè)立吧的機(jī)構(gòu)、場所包俺括哪幾類？敖答：在中國境內(nèi)氨設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場靶所，是指在中國擺境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)扮營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、把場所，包括：瓣（巴1巴）管理機(jī)構(gòu)、營拌業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)挨構(gòu)；癌（艾2笆）工廠、農(nóng)場、背開采自然資源的鞍場所；百（半3邦）提供勞務(wù)的場百所；伴（叭4氨）從事建筑、安鞍裝、修理、勘

4、探頒等工程作業(yè)的場壩所；邦（佰5癌）其他從事生產(chǎn)辦經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)拌、場所。凹受非居民企業(yè)委藹托的營業(yè)代理人拔是否屬于非居民哎企業(yè)在中國境內(nèi)板設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場板所？壩答：非居民企業(yè)笆委托營業(yè)代理人八在中國境內(nèi)從事氨生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的扒，包括委托單位凹或者個(gè)人經(jīng)常代頒其簽訂合同，或絆者儲(chǔ)存、交付貨哎物等，該營業(yè)代耙理人視為非居民敖企業(yè)在中國境內(nèi)艾設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場巴所。皚所謂營業(yè)代理人吧，具體是指具有白下列任何一種受拜外國企業(yè)委托代翱理，從事經(jīng)營的班公司、企業(yè)和其胺他經(jīng)營組織或者捌個(gè)人，通常也稱瓣之為常設(shè)機(jī)構(gòu)：哎（跋1搬）經(jīng)常代表委托斑人接洽采購業(yè)務(wù)哀，并簽訂購貨合芭同，代為采購商胺品；跋（皚2拔）與委托人

5、簽訂扳代理協(xié)議或者合礙同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬拜于委托人的產(chǎn)品阿或者商品，并代半表委托人向他人瓣交付其產(chǎn)品或者盎商品；熬（柏3?。┯袡?quán)經(jīng)常代表板委托人簽訂銷售凹合同或者接受訂版貨。吧企業(yè)合并后如何搬確定其企業(yè)所得芭稅的納稅義務(wù)人奧？跋答：被吸收或兼岸并的企業(yè)和存續(xù)礙企業(yè)依照有關(guān)規(guī)胺定，符合企業(yè)所岸得稅納稅人條件艾的，分別以被吸岸收或兼并的企業(yè)八為納稅人；被吸拌收或兼并的企業(yè)板已不符合企業(yè)所芭得稅納稅人條件扳的，應(yīng)以存續(xù)企懊業(yè)為納稅人，被搬吸收或兼并企業(yè)爸的未了稅務(wù)事宜哎，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)拔承繼。霸企業(yè)以新設(shè)合并凹方式合并后，新版設(shè)合并企業(yè)符合班企業(yè)所得稅納稅百人條件的，以新百設(shè)企業(yè)為納稅人壩。合并前企業(yè)未拜

6、了稅務(wù)事宜，應(yīng)版由新設(shè)企業(yè)承繼吧。跋企業(yè)分立后納稅哀人如何認(rèn)定？暗答：分立后各企胺業(yè)符合企業(yè)所得捌稅納稅人條件的唉，以各分立企業(yè)啊為納稅人。分立昂前企業(yè)的未了稅罷務(wù)事宜，由分立哀后的企業(yè)承繼。瓣企業(yè)被承租經(jīng)營跋后的納稅人如何矮認(rèn)定？版答：企業(yè)全部或凹部分被個(gè)人、其板他企業(yè)、單位承板租經(jīng)營，但未改挨變被承租企業(yè)的跋名稱，未變更工拌商登記，并仍以稗被承租企業(yè)名義懊對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)頒營活動(dòng)，不論被跋承租企業(yè)與承租唉方如何分配經(jīng)營擺成果，均以被承昂租企業(yè)為企業(yè)所疤得稅納稅義務(wù)人爸，就其全部所得絆征收企業(yè)所得稅柏。辦企業(yè)全部或部分瓣被個(gè)人、其他企澳業(yè)、單位承租經(jīng)阿營，承租方承租版后重新辦理工商班登記，并以

7、承租鞍方的名義對(duì)外從艾事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)半，其承租經(jīng)營取版得的所得，應(yīng)以搬重新辦理工商登岸記的企業(yè)、單位熬為企業(yè)所得稅納隘稅義務(wù)人，計(jì)算皚繳納企業(yè)所得稅瓣。哎企業(yè)全部被另一岸企業(yè)、單位承租礙后重新辦理工商扒登記的企業(yè)不是礙新辦企業(yè)，不得埃享受新辦企業(yè)減爸免稅的政策規(guī)定唉。敗連鎖經(jīng)營企業(yè)如骯何確定企業(yè)所得艾稅的納稅義務(wù)人俺？版答：連鎖企業(yè)省跋內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的熬直營門店，凡在爸總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一頒經(jīng)營、與總部微白機(jī)聯(lián)網(wǎng)并由總部昂實(shí)行統(tǒng)一采購配佰送、統(tǒng)一核算、扒統(tǒng)一規(guī)范化管理氨并且不設(shè)銀行結(jié)熬算賬戶、不編制瓣財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿把的，由總部向其鞍所在地主管稅務(wù)辦機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企佰業(yè)所得稅。昂居民企業(yè)和非居傲民企業(yè)分別

8、承擔(dān)邦怎樣的納稅義務(wù)斑？稗答：根據(jù)中華襖人民共和國企業(yè)隘所得稅法第三般條規(guī)定，居民企鞍業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源邦于中國境內(nèi)、境耙外的所得繳納企邦業(yè)所得稅。壩非居民企業(yè)在中半國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)鞍、場所的，應(yīng)當(dāng)背就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、隘場所取得的來源鞍于中國境內(nèi)的所藹得，以及發(fā)生在吧中國境外但與其矮所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所艾有實(shí)際聯(lián)系的所藹得，繳納企業(yè)所搬得稅。岸非居民企業(yè)在中襖國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)拔構(gòu)、場所的，或癌者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、扒場所但取得的所愛得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)邦、場所沒有實(shí)際佰聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就氨其來源于中國境懊內(nèi)的所得繳納企按業(yè)所得稅。邦來源于中國境內(nèi)佰、境外的所得按按什么原則確定？懊答：根據(jù)中華邦人民共和國企業(yè)佰所得稅法實(shí)施條拜例第

9、七條規(guī)定啊，來源于中國境邦內(nèi)、境外的所得藹，按以下原則確拜定：凹（巴1隘）銷售貨物所得耙，按照交易活動(dòng)爸發(fā)生地確定；跋（版2襖）提供勞務(wù)所得隘，按照勞務(wù)發(fā)生疤地確定；扮（頒3奧）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得氨、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所案得按照不動(dòng)產(chǎn)所柏在地確定，動(dòng)產(chǎn)罷轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)安讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或俺者機(jī)構(gòu)、場所所奧在地確定，權(quán)益疤性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓哀所得按照被投資拜企業(yè)所在地確定埃；奧（背4氨）股息、紅利等唉權(quán)益性投資所得凹，按照分配所得八的企業(yè)所在地確翱定；吧（愛5伴）利息所得、租瓣金所得、特許權(quán)扳使用費(fèi)所得，按傲照負(fù)擔(dān)、支付所巴得的企業(yè)或者機(jī)跋構(gòu)、場所所在地拜確定，或者按照搬負(fù)擔(dān)、支付所得罷的個(gè)人住所地確氨定；柏（安6拌

10、）其他所得，由絆國務(wù)院財(cái)政、稅氨務(wù)主管部門確定爸。埃中華人民共和癌國企業(yè)所得稅法斑規(guī)定的稅率是佰多少？搬答：根據(jù)中華隘人民共和國企業(yè)胺所得稅法第四稗條規(guī)定，企業(yè)所暗得稅的稅率為俺25%白。傲非居民企業(yè)在中白國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)愛構(gòu)、場所的，或拌者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、埃場所但取得的所熬得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)稗、場所沒有實(shí)際扳聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就班其來源于中國境爸內(nèi)的所得繳納企般業(yè)所得稅，適用稗稅率為暗20%癌；根據(jù)中華人扳民共和國企業(yè)所愛得稅法實(shí)施條例版第九十一條規(guī)鞍定，實(shí)際享受癌10%鞍的低稅率。應(yīng)納稅所得額藹企業(yè)的收入總額耙如何確定？邦答：企業(yè)以貨幣班形式和非貨幣形擺式從各種來源取阿得的收入，為收俺入總額。包括：胺銷售

11、貨物收入；班提供勞務(wù)收入；叭轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；跋股息、紅利等權(quán)絆益性投資收益；愛利息收入；租金骯收入；特許權(quán)使氨用費(fèi)收入；接受芭捐贈(zèng)收入及其他熬收入。跋上述所稱貨幣形靶式的收入，包括凹現(xiàn)金、存款、應(yīng)鞍收賬款、應(yīng)收票骯據(jù)、準(zhǔn)備持有至暗到期的債券投資岸以及債務(wù)的豁免邦等。非貨幣形式唉的收入，包括固板定資產(chǎn)、生物資懊產(chǎn)、無形資產(chǎn)、壩股權(quán)資產(chǎn)、存貨板、不準(zhǔn)備持有至熬到期的債券投資吧、勞務(wù)以及有關(guān)壩權(quán)益等。擺企業(yè)收取的各種哀價(jià)內(nèi)外基金和收隘費(fèi)是否應(yīng)并入收拜入總額？巴答：企業(yè)的一切哎收入，包括向買搬方收取的各種價(jià)巴內(nèi)外基金（資金翱、附加）和收費(fèi)埃，除國務(wù)院、財(cái)胺政部、國家稅務(wù)爸總局明確規(guī)定不矮征稅企業(yè)所得稅罷

12、的項(xiàng)目外，都應(yīng)頒并入企業(yè)的收入爸總額依法計(jì)征企佰業(yè)所得稅。罷企業(yè)銷售包裝物岸所得是否作為其哎收入總額？鞍答：根據(jù)中華礙人民共和國企業(yè)翱所得稅法實(shí)施條罷例第十四條規(guī)伴定，企業(yè)銷售商埃品、產(chǎn)品、原材安料、包裝物、低翱值易耗品以及其吧他存貨取得的收爸入，均作為企業(yè)邦的銷售貨物所得疤，計(jì)入企業(yè)收入骯總額。霸企業(yè)提供社區(qū)服扳務(wù)勞務(wù)取得的所捌得是否應(yīng)計(jì)入收白入總額？安答：根據(jù)中華襖人民共和國企業(yè)鞍所得稅法實(shí)施條安例第十五條規(guī)岸定，企業(yè)從事建半筑安裝、修理洗哀牌、交通運(yùn)輸、艾倉儲(chǔ)租賃、金融敗保險(xiǎn)、郵電通信鞍、咨詢經(jīng)濟(jì)、文芭化體育、科學(xué)研傲究、技術(shù)服務(wù)、爸教育培訓(xùn)、餐飲扳住宿、中介代理礙、衛(wèi)生保健、社絆區(qū)服務(wù)

13、、旅游、佰娛樂、加工以及柏其他勞務(wù)服務(wù)活霸動(dòng)取得的收入，辦均作為企業(yè)提供俺勞務(wù)所得，計(jì)入唉企業(yè)收入總額。藹企業(yè)取得的胺“捌逾期未退包裝物敗押金收入搬”澳，是否計(jì)入企業(yè)凹收入總額？搬答：企業(yè)收取的扒包裝物押金，凡襖逾期未返還買方邦的，應(yīng)確認(rèn)為企皚業(yè)的收入總額，柏依法計(jì)征企業(yè)所扳得稅。版所謂隘“襖逾期未返還爸”半，是指在買賣雙拜方合同或書面約昂定的收回包裝物暗、返還押金的期班限內(nèi)尚未返還押捌金?？紤]到包裝昂物屬于流動(dòng)性較邦強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，啊企業(yè)收取的包裝挨物押金，從收取白之日其計(jì)算，已暗超過一年（指辦12扳個(gè)月）仍未返還叭的，原則上要確扮認(rèn)為期滿之日所頒屬年度的收入。暗包裝物周轉(zhuǎn)期間耙較長的，如有關(guān)

14、暗購銷合同明確規(guī)傲定了包裝物押金暗的返回期的，經(jīng)唉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核按準(zhǔn)，包裝物押金伴確認(rèn)為收入的期百限可適當(dāng)延長，拔但最長不得超過班三年百。企業(yè)向有長期爸固定購銷關(guān)系的吧客戶收取的可循啊環(huán)使用包裝物的搬押金，其收取的靶合理的押金在循啊環(huán)使用期間可不骯作為收入。巴債權(quán)人已破產(chǎn)或挨倒閉或其他原因按，企業(yè)確實(shí)無法霸償付的應(yīng)付款項(xiàng)壩，是否應(yīng)計(jì)入企八業(yè)收入總額？隘答：企業(yè)確實(shí)無搬法償付的應(yīng)付款伴項(xiàng)，依據(jù)中華壩人民共和國企業(yè)艾所得稅法實(shí)施條敖例第二十二條般關(guān)于企業(yè)其他收案入的規(guī)定，應(yīng)計(jì)拔入企業(yè)收入總額哎，依法計(jì)征企業(yè)埃所得稅。爸企業(yè)已作壞賬損捌失處理，后又得昂以收回的應(yīng)收款疤項(xiàng)，是否應(yīng)計(jì)入霸企業(yè)收入總額？暗

15、答：依據(jù)中華昂人民共和國企業(yè)熬所得稅法實(shí)施條懊例第二十二條頒關(guān)于企業(yè)其他收佰入的規(guī)定，企業(yè)昂已作壞賬損失處骯理、后又收回的瓣應(yīng)收款項(xiàng)，罷屬于企業(yè)的其他伴收入，皚計(jì)入企業(yè)收入總扒額，依法計(jì)征企佰業(yè)所得稅。罷金融柏機(jī)構(gòu)代發(fā)行國債伴取得的手續(xù)費(fèi)收拔入是否應(yīng)繳納企頒業(yè)所得稅？頒答：根據(jù)財(cái)政襖部、國家稅務(wù)總板局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)頒國債手續(xù)費(fèi)所得阿稅問題的通知?。ㄘ?cái)稅200辦0028號(hào)）襖規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)把代發(fā)行國債取得霸的手續(xù)費(fèi)收入，藹屬于企業(yè)應(yīng)稅收捌入范圍爸，應(yīng)并入應(yīng)納稅懊所得額計(jì)算繳納邦企業(yè)所得稅。矮城市商業(yè)銀行購礙買國庫券取得的礙收益，是否應(yīng)繳拌納企業(yè)所得稅？哎答：根據(jù)國家俺稅務(wù)總局關(guān)于城叭市商業(yè)銀行所得

16、霸稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題般的通知（國稅佰發(fā)靶19992辦27罷號(hào)）的規(guī)定，城骯市商業(yè)銀行直接拜向國家（一級(jí)市伴場）認(rèn)購的國庫邦券利息收入，可疤用于抵補(bǔ)以前年暗度的虧損；抵補(bǔ)敗以前年度虧損有皚結(jié)余的部分，免拌征企業(yè)所得稅。巴城市商業(yè)銀行在凹二級(jí)市場上買賣笆國庫券所取得的挨收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)暗期損益，按規(guī)定絆繳納企業(yè)所得稅啊。藹城市商業(yè)銀行因隘辦理國庫券業(yè)務(wù)俺而取得的手續(xù)費(fèi)巴收入，班應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益稗，按規(guī)定繳納企奧業(yè)所得稅。白同時(shí)，因辦理此凹項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的芭支出，可在稅前邦扣除，包括宣傳拔、會(huì)議、獎(jiǎng)勵(lì)、啊人員培訓(xùn)費(fèi)等支百出。背社保基金理事會(huì)擺及投資管理人管骯理社?；鸸芾戆娈a(chǎn)生的收益，是氨否應(yīng)征收企業(yè)所扒得稅

17、？哎答：根據(jù)財(cái)政暗部、國家稅務(wù)總皚局關(guān)于全國社會(huì)挨保障基金有關(guān)稅辦收政策問題的通隘知（財(cái)稅岸20027骯5般號(hào)）的規(guī)定，對(duì)斑社保基金理事會(huì)凹、社?；鹜顿Y邦管理人管理的社般保基金的銀行存白款利息收入，社襖?；饛淖C券市巴場中取得的收入板，包括買賣證券板投資基金、股票隘、債券的差價(jià)收礙入，證券投資基頒金紅利收入，股把票的股息、紅利拌收入，債券的利氨息收入及其他收啊入，胺暫免征收企業(yè)所礙得稅。傲住房公積金管理敖中心用住房公積班金購買國債以及擺在指定的委托銀翱行發(fā)放個(gè)人住房拜貸款取得的利息吧收入，是否要繳瓣納企業(yè)所得稅？皚答：根據(jù)財(cái)政板部、國家稅務(wù)總吧局關(guān)于住房公積胺金管理中心有關(guān)扒稅收政策的通知般

18、（財(cái)稅背20009半4伴號(hào)）的規(guī)定，俺對(duì)住房公積金管八理中心用住房公叭積金購買國債或頒者在指定的委托哀銀行發(fā)放個(gè)人住敖房貸款取得的利背息收入，免征企奧業(yè)所得稅。辦取得社會(huì)團(tuán)體法盎人資格的工會(huì)組邦織開展股票買賣擺取得的收益，是傲否應(yīng)征收企業(yè)所芭得稅？半答：根據(jù)財(cái)政擺部、國家稅務(wù)總搬局關(guān)于事業(yè)單位背、社會(huì)團(tuán)體征收柏企業(yè)所得稅有關(guān)邦問題的通知（邦財(cái)稅奧19977胺5挨號(hào)）規(guī)定，凡經(jīng)拜國家有關(guān)部門批矮準(zhǔn)、依法注冊(cè)登扒記的事業(yè)單位和奧社會(huì)團(tuán)體，其取壩得的生產(chǎn)經(jīng)營所伴得和其他所得，巴應(yīng)一律按照稅法壩規(guī)定征收企業(yè)所藹得稅。啊因此，霸具有社會(huì)團(tuán)體法巴人資格的工會(huì)組奧織買賣股票取得皚的收益，應(yīng)計(jì)入癌應(yīng)納稅所得額

19、計(jì)埃征企業(yè)所得稅。懊企業(yè)耙收到的供應(yīng)商銷翱售返利，是否應(yīng)暗并入應(yīng)納稅所得胺繳納企業(yè)所得稅扮？拌答：企業(yè)收到的跋供應(yīng)商銷售返利胺，屬于企業(yè)的營懊業(yè)外收入，應(yīng)并俺入企業(yè)應(yīng)納稅所挨得額計(jì)算繳納企哀業(yè)所得稅。班企業(yè)取得的金融懊債券利息是否繳搬納企業(yè)所得稅？埃答：對(duì)企業(yè)購買背財(cái)政部發(fā)行的國靶債利息收入不征捌收企業(yè)所得稅，翱但版企業(yè)購買國家重笆點(diǎn)建設(shè)債券和中板國人民銀行批準(zhǔn)氨發(fā)行的金融債券斑的利息應(yīng)照章繳安納企業(yè)所得稅。背企業(yè)取得的代扣安代繳個(gè)人所得稅阿的手續(xù)費(fèi)，是否頒要繳納企業(yè)所得骯稅？敗答：企業(yè)以貨幣半形式和非貨幣形盎式從各種來源取頒得的收入，為收傲入總額。企業(yè)因翱代扣代繳個(gè)人所板得稅而取得的手鞍續(xù)費(fèi)

20、收入，列入笆企業(yè)收入總額，壩應(yīng)依法繳納企業(yè)岸所得稅。俺出口退還的流轉(zhuǎn)柏稅是否并入應(yīng)納暗稅所得額？藹答：根據(jù)國家矮稅務(wù)總局關(guān)于企拔業(yè)出口退稅款稅笆收處理問題的批凹復(fù)（國稅函發(fā)翱19972般1半號(hào)）規(guī)定，企業(yè)俺出口貨物所獲得胺的增值稅退稅款暗，與企業(yè)會(huì)計(jì)利骯潤沒有關(guān)系，計(jì)案入安“氨應(yīng)交稅金隘稗應(yīng)交增值稅（出襖口退稅）壩”稗賬戶貸方，不作斑收入處理，不并扮入利潤征收企業(yè)阿所得稅；出口退扒回的消費(fèi)稅稅額斑，應(yīng)沖減敖“耙主營業(yè)務(wù)稅金及板附加案”靶賬戶，并入企業(yè)矮利潤征收企業(yè)所扳得稅。拌對(duì)企業(yè)減免或返愛還的流轉(zhuǎn)稅，是熬否應(yīng)征收企業(yè)所稗得稅？熬答：對(duì)企業(yè)減免般或返還的流轉(zhuǎn)稅巴（含即征即退、伴先征后退），除傲

21、國務(wù)院、財(cái)政部挨、國家稅務(wù)總局八規(guī)定有指定用途敗的項(xiàng)目不征稅外疤，其余均應(yīng)并入芭企業(yè)利潤，照章稗征收企業(yè)所得稅靶；對(duì)直接減免和哀即征即退的，應(yīng)案并入企業(yè)當(dāng)年利叭潤征收企業(yè)所得礙稅；對(duì)先征稅后扒返還和先征后退壩的，應(yīng)并入企業(yè)跋實(shí)際收到退稅或艾返還稅款年度的巴企業(yè)利潤征收企柏業(yè)所得稅。俺福利企業(yè)先征后埃返的增值稅是否敖計(jì)征所得稅？扮答：先征后返的把增值稅在會(huì)計(jì)上俺作補(bǔ)貼收入處理頒，應(yīng)當(dāng)并人當(dāng)期瓣應(yīng)納稅所得額。稗但由于福利企業(yè)癌的所得稅享受免扳征、減征優(yōu)惠，罷因此如果該福利耙企業(yè)屬于免征企唉業(yè)所得稅，這部耙分返還的增值稅哀也屬于減免的一扒部分，無需繳納芭企業(yè)所得稅；如傲果該福利企業(yè)屬啊于減征企業(yè)所得

22、稗稅，這部分返還扮的增值稅應(yīng)并入拌應(yīng)納稅所得額，暗計(jì)算繳納企業(yè)所啊得稅。熬軟件生產(chǎn)企業(yè)取哀得的增值稅即征靶即退稅款，是否扳應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得邦稅？捌答：根據(jù)財(cái)政矮部、國家稅務(wù)總捌局關(guān)于企業(yè)所得絆稅若干優(yōu)惠政策骯的通知（鞍財(cái)稅唉20081笆號(hào)）文件的有關(guān)把規(guī)定，按軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)俺行增值稅即征即耙退政策所退還的敖稅款，由企業(yè)用藹于研究開發(fā)軟件氨產(chǎn)品和擴(kuò)大再生盎產(chǎn)，不作為企業(yè)唉所得稅應(yīng)稅收入靶，不征收企業(yè)所澳得稅。哎非營利性基金會(huì)澳的基金存款利息皚和有價(jià)證券收入佰是否應(yīng)繳納企業(yè)傲所得稅？瓣答：經(jīng)中國人民骯銀行批準(zhǔn)成立、挨向民政部門登記稗注冊(cè)、并按照有傲關(guān)規(guī)定開展社會(huì)愛公益活動(dòng)的非營頒利性基金會(huì)，包靶括推

23、進(jìn)科學(xué)研究埃的、文化教育事岸業(yè)的、社會(huì)福利半性和其他公益性奧事業(yè)等基金會(huì)，敗因在金融機(jī)構(gòu)的奧基金存款而取得頒的利息收入，不辦計(jì)入應(yīng)納稅所得壩額，暫不繳納企白業(yè)所得稅；對(duì)其胺購買股票、債券哀（國庫券除外）岸等有價(jià)證券所取藹得的收入和其他把收入，應(yīng)并入應(yīng)斑納稅所得額，照叭章繳納企業(yè)所得懊稅。罷煙草公司取得的矮財(cái)政部門罰沒收白入返還是否計(jì)入吧應(yīng)稅所得？昂答：煙草公司（柏?zé)煵輰Ｙu局）收扮到財(cái)政部門返還啊的罰沒收入，應(yīng)礙并入當(dāng)期應(yīng)納稅敖所得額，征收企耙業(yè)所得稅。般煙草公司（煙草盎專賣局）辦案經(jīng)愛費(fèi)支出，經(jīng)稅務(wù)辦機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后吧，準(zhǔn)予在稅前扣佰除。澳電信企業(yè)的哪些俺收入需要繳納企奧業(yè)所得稅？柏答：電信企業(yè)

24、取艾得的營業(yè)收入和笆其他業(yè)務(wù)收入，百均應(yīng)按照規(guī)定計(jì)擺算繳納企業(yè)所得八稅。百（頒1傲）電信企業(yè)的營柏業(yè)收入主要包括靶電話月租費(fèi)收入阿、入網(wǎng)費(fèi)收入、阿通話費(fèi)收入、公礙用電話收入、會(huì)翱議電話收入、裝拜移機(jī)收入、網(wǎng)間鞍結(jié)凈算輸入、電骯報(bào)收入、出租通佰信設(shè)施及代維費(fèi)百收入、電話初裝?；鹗杖?、郵電扮附加費(fèi)收入、尋跋呼收入、互聯(lián)網(wǎng)叭收入等。搬（凹2巴）電信企業(yè)的其扳他業(yè)務(wù)收入主要白包括處理固定資壩產(chǎn)凈收益、出售笆出租商品收入、笆滯納金收入和其耙他收入等。斑電信企業(yè)按照國隘家有關(guān)規(guī)定向用昂戶收取的電話初奧裝基金、郵電附拔加費(fèi)，凡按規(guī)定背納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)板（或預(yù)算外）財(cái)藹政資金專戶、實(shí)巴行收支兩條線管頒理的，其

25、按規(guī)定伴上繳中央財(cái)政的笆電話初裝基金、靶郵電附加費(fèi)，不邦計(jì)征企業(yè)所得稅稗，允許在計(jì)算應(yīng)翱納稅所得額時(shí)扣頒除。傲電信企業(yè)的預(yù)收搬款如何確認(rèn)收入愛？傲答：電信企業(yè)在背提供產(chǎn)品或服務(wù)班時(shí)，收取的預(yù)收芭性質(zhì)的價(jià)款（包瓣括用戶預(yù)存款、敖預(yù)收有價(jià)卡款和芭其他預(yù)收款）應(yīng)哎按照權(quán)責(zé)發(fā)生制拌原則確認(rèn)銷售營頒業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)隘間，據(jù)以計(jì)算繳把納企業(yè)所得稅，拌對(duì)以前年度已征背收企業(yè)所得稅的板預(yù)收款不再按照矮權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)敗為以后年度的應(yīng)耙納稅收入。背對(duì)到期失效的有案價(jià)通信卡沉淀金矮額，應(yīng)于到期日敗次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確皚認(rèn)收入，依法計(jì)叭算繳納企業(yè)所得疤稅。癌保險(xiǎn)公司的超值挨賠款是否繳納企擺業(yè)所得稅？拌答：保險(xiǎn)公司賠暗款大于損

26、失的部皚分屬于營業(yè)外收隘入，計(jì)入半“敗營業(yè)外收入罷”拌科目，列入應(yīng)納芭稅所得額計(jì)征企氨業(yè)所得稅。絆例如：某企業(yè)發(fā)吧生一起意外事故頒造成部分財(cái)產(chǎn)損岸失，全部損失價(jià)版值扳5把萬元。這些財(cái)產(chǎn)版均已投保。保險(xiǎn)骯公司給予該公司昂賠款耙7熬萬元，企業(yè)賠款隘收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)吧應(yīng)納稅所得額絆(霸損失可相應(yīng)扣除耙)襖，因此，該企業(yè)哎應(yīng)列入應(yīng)納稅所罷得額計(jì)征企業(yè)所啊得稅的收入為佰2拌（柏7-5邦）萬元。佰納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)奧讓過程中發(fā)生的百產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益襖或凈損失，是否背應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所翱得額？襖答：納稅人在產(chǎn)癌權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，跋發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓按凈收益或凈損失捌，計(jì)入應(yīng)納稅所敗得額，依法繳納敖企業(yè)所得稅。國靶有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

27、頒凈收益凡按國家奧有關(guān)規(guī)定全額上哀繳財(cái)政的，不計(jì)疤入應(yīng)納稅所得額敖。懊企業(yè)處置落后設(shè)挨備產(chǎn)生的凈損益笆及收到的財(cái)政支岸持資金，是否應(yīng)柏計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納艾稅所得額？鞍答：根據(jù)財(cái)政白部關(guān)于淘汰高能罷耗、高污染行業(yè)罷落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)把施有關(guān)財(cái)務(wù)問題稗的通知（財(cái)企翱20071般98百號(hào)）的有關(guān)規(guī)定埃，企業(yè)對(duì)落后設(shè)奧備的處置凈損益捌，應(yīng)作為當(dāng)期損骯益計(jì)入企業(yè)應(yīng)納耙稅所得額。艾企業(yè)如收到各級(jí)矮財(cái)政部門撥付的辦支持和鼓勵(lì)淘汰百落后設(shè)備的有關(guān)稗款項(xiàng)，應(yīng)按照辦企業(yè)財(cái)務(wù)通則癌第二十條的規(guī)定辦，作為企業(yè)收益靶，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)拌納稅所得額。熬企業(yè)進(jìn)行股份制芭改造發(fā)生的固定愛資產(chǎn)評(píng)估增值是案否應(yīng)繳納企業(yè)所跋得稅？班答：企業(yè)進(jìn)

28、行股矮份制改造發(fā)生的跋資產(chǎn)評(píng)估增值，氨應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)啊資產(chǎn)賬面價(jià)值，柏所發(fā)生的固定資哎產(chǎn)評(píng)估增值可以藹計(jì)提折舊，但在版計(jì)算應(yīng)納稅所得奧額時(shí)不得扣除。班企業(yè)在計(jì)算申報(bào)胺年度應(yīng)納稅所得敖額時(shí)，可按確定捌的調(diào)整方法，相癌應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納暗稅所得額。百例：某企業(yè)進(jìn)行捌股份制改造，固襖定資產(chǎn)增值襖200案萬元，無形資產(chǎn)隘增值叭50吧萬元，流動(dòng)資產(chǎn)啊增值熬50疤萬元，已經(jīng)相應(yīng)佰調(diào)整了有關(guān)賬戶般。經(jīng)主管稅務(wù)核盎定，對(duì)資產(chǎn)增值隘部分通過折舊攤罷銷等方式計(jì)入成百本費(fèi)用的數(shù)額，暗采用綜合調(diào)整法巴進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整愛期限為敗10八年。此業(yè)務(wù)在此扒10拌年間對(duì)每一納稅拌年度的應(yīng)納稅所拔得額有何影響？暗解析：企業(yè)進(jìn)行翱股份制

29、改造發(fā)生啊的資產(chǎn)評(píng)估增值盎，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有背關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值熬，所發(fā)生的固定吧資產(chǎn)評(píng)估增值可拜以計(jì)提折舊，但按在計(jì)算應(yīng)納稅所哎得額時(shí)不得扣除扳。按因此，該企業(yè)每矮年應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅拔所得額（皚200+50+拌50半）吧扳10=30絆（萬元）耙中央企業(yè)進(jìn)行清礙產(chǎn)核資發(fā)生的固昂定資產(chǎn)盤盈或損胺失是否計(jì)入應(yīng)納疤稅所得額？背答：根據(jù)財(cái)政隘部、國家稅務(wù)總案局關(guān)于中央企業(yè)鞍清產(chǎn)核資有關(guān)稅叭收處理問題的通骯知（財(cái)稅藹20061伴8扳號(hào)）文件的有關(guān)阿規(guī)定，中央企業(yè)吧清產(chǎn)核資涉及的叭資產(chǎn)盤盈（含負(fù)胺債潛盈）和資產(chǎn)把損失（含負(fù)債損壩失），其企業(yè)所唉得稅按以下原則鞍處理：案企業(yè)清產(chǎn)核資中骯以獨(dú)立納稅人為矮單位，全部資產(chǎn)皚盤

30、盈與全部資產(chǎn)擺損失直接相沖抵疤，凈盤盈可轉(zhuǎn)增愛國家資本金，不安計(jì)入應(yīng)納稅所得暗額，同時(shí)允許相扳關(guān)資產(chǎn)按重新核氨定的入賬價(jià)值計(jì)胺提折舊；資產(chǎn)凈巴損失，可按規(guī)定背先逐次沖減未分愛配利潤、盈余公襖積、資本公積，案沖減不足的，經(jīng)凹批準(zhǔn)可沖減實(shí)收般資本（股本）。扮企業(yè)取得的住房百出售、出租收入擺是否應(yīng)計(jì)入收入敖總額？唉答：企業(yè)按規(guī)定埃取消住房基金和安住房周轉(zhuǎn)金制度頒后出售住房（包絆括出售住房使用懊權(quán)和全部或部分疤產(chǎn)權(quán)）的收入，唉減除按規(guī)定提取般的住宅共用部位熬、公用設(shè)施維修跋基金以及住房賬跋面凈值和有關(guān)清扳理費(fèi)用后的差額跋，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓啊所得或損失并入辦企業(yè)的應(yīng)納稅所佰得。傲對(duì)于擁有部分產(chǎn)愛權(quán)的職工出售

31、、澳出租住房取得的巴收入，在補(bǔ)交土芭地使用權(quán)出讓金藹、按規(guī)定繳納有岸關(guān)稅費(fèi)后，按企搬業(yè)和職工擁有的背產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分扮配，企業(yè)分得的敖出售、出租收入安，以及職工將住翱房再次出售后，熬企業(yè)按規(guī)定收到霸返還的相當(dāng)于土斑地出讓金的價(jià)款暗和所得收益，應(yīng)罷計(jì)入企業(yè)的收入唉總額，依法計(jì)算盎繳納企業(yè)所得稅哀。把贊助收入是否要白繳納企業(yè)所得稅擺？安答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)就胺其生產(chǎn)、經(jīng)營所伴得和其他所得計(jì)俺算繳納企業(yè)所得拜稅。贊助收入不癌同于普通的捐贈(zèng)把，應(yīng)作為企業(yè)的礙經(jīng)營收入，依法奧繳納企業(yè)所得稅芭。捌公司為其子公司安貸款提供擔(dān)保而霸收取的手續(xù)費(fèi)，翱是否應(yīng)繳納企業(yè)胺所得稅？捌答：為子公司貸俺款提供擔(dān)保而收熬取的手續(xù)費(fèi)收入

32、澳，應(yīng)列入企業(yè)的安應(yīng)納稅所得額，凹依法繳納企業(yè)所愛得稅。胺企業(yè)接受的貨幣按捐贈(zèng)，應(yīng)如何處般理其所得稅？凹答：企業(yè)接受捐罷贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)頒，應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收稗入，直接并入當(dāng)案期的應(yīng)納稅所得吧額，依法繳納企骯業(yè)所得稅。般企業(yè)接受的非貨氨幣性捐贈(zèng)，應(yīng)如芭何處理其所得稅霸？骯答：企業(yè)接受捐胺贈(zèng)的非貨幣性資隘產(chǎn)，應(yīng)按接受捐搬贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)岸值確認(rèn)捐贈(zèng)收入哀，并入當(dāng)期的應(yīng)按納稅所得額。企捌業(yè)取得的捐贈(zèng)收扮入金額較大，并八入一個(gè)納稅年度拜繳稅確有困難的把，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)澳關(guān)審核確認(rèn)，可邦以在不超過耙5暗年的期間內(nèi)均勻挨計(jì)入各年度的應(yīng)耙納稅所得。巴企業(yè)接受捐贈(zèng)的奧存貨、固定資產(chǎn)矮、無形資產(chǎn)等，瓣在經(jīng)營中使用或按將來

33、銷售處置時(shí)斑，可按稅法規(guī)定盎結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成伴本、投資轉(zhuǎn)讓成拔本或扣除固定資邦產(chǎn)折舊、無形資翱產(chǎn)攤銷額。襖例：某企業(yè)接受柏一批材料捐贈(zèng)，哀捐贈(zèng)方無償提供板市場價(jià)格的增值斑稅發(fā)票注明價(jià)款翱10搬萬元，增值稅辦1.7骯萬元；受贈(zèng)方自疤行支付運(yùn)費(fèi)壩0.3啊萬元，該批材料隘入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)擺納稅所得額多少半？哀解析：企業(yè)接受盎捐贈(zèng)的非貨幣性哎資產(chǎn)，應(yīng)按接受捌捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬挨價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收吧入，則該批材料安入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)岸納稅所得額的部般分為：百10+1.7=岸11.7俺（萬元）氨機(jī)關(guān)后勤體制改隘革后機(jī)關(guān)服務(wù)中骯心為機(jī)關(guān)以外的哎單位提供服務(wù)取熬得的收入是否應(yīng)芭繳納企業(yè)所得稅百？氨答：對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)叭中心為機(jī)關(guān)以

34、外癌的單位提供各類跋服務(wù)取得的收入伴，應(yīng)按照國家稅捌法的規(guī)定依法征俺收企業(yè)所得稅。叭為機(jī)關(guān)以外的單擺位提供服務(wù)取得懊的收入是指機(jī)關(guān)俺服務(wù)中心向社會(huì)胺提供各種服務(wù)取礙得的貨幣收入和靶非貨幣收入。柏豁免的債務(wù)是否邦應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所辦得額計(jì)算繳納企瓣業(yè)所得稅？傲答：根據(jù)企業(yè)跋債務(wù)重組所得稅按處理辦法（國疤家稅務(wù)總局令第斑6稗號(hào)）第六條規(guī)定埃，債務(wù)重組業(yè)務(wù)疤中債權(quán)人對(duì)債務(wù)按人的讓步，包括癌以低于債務(wù)計(jì)稅板成本的現(xiàn)金、非爸現(xiàn)金資產(chǎn)償還債扒務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)盎當(dāng)將重組債務(wù)的澳計(jì)稅成本與支付扒的現(xiàn)金資產(chǎn)金額靶或非現(xiàn)金資產(chǎn)的扳公允價(jià)值（包括熬與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資拜產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）癌的差額，確認(rèn)為襖債務(wù)重組所得，扮計(jì)入企業(yè)當(dāng)

35、期的哀應(yīng)納稅所得額，熬依法繳納企業(yè)所耙得稅。吧企業(yè)哪些生產(chǎn)經(jīng)稗營業(yè)務(wù)可以分期藹確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)扒？凹答：企業(yè)的下列襖生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可吧以分期確認(rèn)收入稗的實(shí)現(xiàn)：芭（愛1?。┮苑制谑湛罘桨厥戒N售貨物的，矮按照合同約定的搬收款日期確認(rèn)收爸入的實(shí)現(xiàn)；扳（般2瓣）企業(yè)受托加工半制造大型機(jī)械設(shè)襖備、船舶、飛機(jī)白，以及從事建筑皚、安裝、裝配工耙程業(yè)務(wù)或者提供懊其他勞務(wù)等，持癌續(xù)時(shí)間超過跋12阿個(gè)月的，按照納佰稅年度內(nèi)完工進(jìn)拌度或者完成的工扮作量確認(rèn)收入的唉實(shí)現(xiàn)。挨（邦3搬）采取產(chǎn)品分成昂方式取得收入的靶，按照企業(yè)分得霸產(chǎn)品的日期確認(rèn)耙收入的實(shí)現(xiàn)，其邦收入額應(yīng)按照產(chǎn)案品的公允價(jià)值確般定。扒企業(yè)收取的一次襖性入網(wǎng)費(fèi)

36、、接網(wǎng)佰費(fèi)以及有線電視板初裝費(fèi)、公墓收班費(fèi)收入等如何計(jì)背征企業(yè)所得稅？艾答：為支持城市白基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和翱公益事業(yè)發(fā)展，扳對(duì)某些提供公共巴服務(wù)的企業(yè)向客叭戶收取的一次性壩入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)費(fèi)拌以及有線電視初柏裝費(fèi)、公墓收費(fèi)巴等，按如下規(guī)定翱處理：邦企業(yè)與客戶簽訂般的合同中明確規(guī)傲定了未來提供服芭務(wù)期限的，按合藹同規(guī)定的期限分皚別確認(rèn)收入并計(jì)傲征企業(yè)所得稅；拜企業(yè)與客戶簽訂哀的合同中沒有明巴確規(guī)定未來提供捌服務(wù)期限的，允搬許疤10稗年內(nèi)均勻確認(rèn)收襖入并計(jì)征企業(yè)所案得稅。巴產(chǎn)品存在試用期骯或者保修期，應(yīng)跋如何確認(rèn)其收入絆的實(shí)現(xiàn)？絆答：無論何種情按況，只要符合會(huì)艾計(jì)制度規(guī)定的條佰件就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收盎入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

37、相鞍應(yīng)的成本。發(fā)生半的保修費(fèi)用在會(huì)安計(jì)上可作為預(yù)計(jì)熬負(fù)債處理，預(yù)計(jì)阿的保修費(fèi)不可在氨稅前扣除，保修白費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)可版以扣除。擺商品交易過程如拌何確認(rèn)收入的實(shí)澳現(xiàn)？辦答：商品交易中拔收入的實(shí)現(xiàn)按以跋下不同交易方式板確認(rèn)：跋（佰1巴）交款提貨。在盎交款提貨銷售的俺情況下，如貨款敗已經(jīng)收到，發(fā)票扳、賬單和提貨單柏已交給買方，無背論商品是否發(fā)出澳，都作為收入的扮實(shí)現(xiàn)。耙（罷2辦）預(yù)收貨款。采斑用預(yù)收貨款銷售拌的商品，在商品鞍發(fā)出時(shí)作為收入哀的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)有皚關(guān)規(guī)定，納稅人扮以預(yù)收貨款方式擺銷售商品，除國暗家稅收法規(guī)另有藹規(guī)定外，一般應(yīng)唉在商品發(fā)出時(shí)確俺認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。阿（翱3拌）委托代銷。委凹托其他單位代

38、銷霸的商品，收到代埃銷單位的代銷清頒單后作為收入的骯實(shí)現(xiàn)。拌（艾4靶）托收承付或委耙托收款。在采用靶托收承付或委托背收款結(jié)算方式銷耙售商品的情況下鞍，應(yīng)當(dāng)在商品已叭經(jīng)發(fā)出、并已將白發(fā)票賬單提交銀懊行辦妥托收手續(xù)爸后作為收入的實(shí)凹現(xiàn)。爸（鞍5扮）分期收款。采吧用分期收款結(jié)算唉方式銷售商品，盎按合同約定的收扒款日期作為收入癌的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于分哎期收款銷售商品翱，規(guī)定按合同約叭定的收款日期作拜為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間般，并按全部銷售隘成本與全部銷售鞍收入的比率，計(jì)般算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的愛銷售成本。敖（半6拔）出口銷售。企案業(yè)出口銷售的商耙品，陸運(yùn)以取得版承運(yùn)貨物收據(jù)或矮鐵路運(yùn)單，海運(yùn)吧以取得出口裝船捌提單，空運(yùn)以取扳得

39、空運(yùn)運(yùn)單，并啊向銀行辦理出口艾交單后作為收入擺的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口的吧商品，如進(jìn)口企敖業(yè)與國內(nèi)用戶簽礙訂合同實(shí)行貨到案結(jié)算的，在貨船鞍到達(dá)我國港口取芭得外運(yùn)公司的船拌舶到港通知并向翱訂貨單位開出結(jié)埃算憑證時(shí)作為收扳入的實(shí)現(xiàn)，合同澳規(guī)定對(duì)國內(nèi)實(shí)行百單到結(jié)算的，憑安國外賬單向訂貨氨單位開出結(jié)算憑扳證時(shí)作為收入的氨實(shí)現(xiàn)。擺勞務(wù)交易中如何爸確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)奧？奧答：勞務(wù)交易中瓣收入的實(shí)現(xiàn)按以斑下方式確認(rèn)：艾（熬1襖）短期勞務(wù)合同澳中，在提供了勞爸務(wù)并開出發(fā)票賬半單時(shí)，確認(rèn)收入拜的實(shí)現(xiàn)。矮（半2?。╅L期勞務(wù)合同隘（主要指建筑施挨工合同）中，分板別以下情況確認(rèn)澳收入的實(shí)現(xiàn)：板實(shí)行合同完成后奧一次結(jié)算工程價(jià)靶款辦法的

40、工程合昂同，應(yīng)于合同完柏成、施工企業(yè)與柏發(fā)包單位進(jìn)行工鞍程合同價(jià)款結(jié)算熬時(shí)，確認(rèn)為收入扮實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收熬入額為承包雙方凹結(jié)算的合同價(jià)款搬總額。哎實(shí)行月末或月中昂支付。月終結(jié)算芭、竣工后清算辦把法的工程合同，白應(yīng)分期確認(rèn)合同挨價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)巴，即在各月份終靶了，與發(fā)包單位佰進(jìn)行已完工程價(jià)熬款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)襖為承包合同已完擺工部分的工程收安入實(shí)現(xiàn)，本期收絆入額為月終結(jié)算爸的已完工程價(jià)款版金額。扒實(shí)行按工程形象笆進(jìn)度劃分不同階埃段、分段結(jié)算工哀程價(jià)款辦法的工耙程合同，應(yīng)按合哎同規(guī)定的形象進(jìn)百度分次確認(rèn)已完擺階段工程收益的奧實(shí)現(xiàn)，即：應(yīng)于般完成合同規(guī)定的骯工程形象進(jìn)度或唉工程階段，與發(fā)八包單位進(jìn)行工程搬

41、價(jià)款結(jié)算時(shí)，確耙認(rèn)為工程收入的疤實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)懊的收入額，為本扳期已結(jié)算的階段岸工程價(jià)款金額。壩權(quán)益性投資收益扒何時(shí)確認(rèn)收入的芭實(shí)現(xiàn)？拌答：股息、紅利胺等權(quán)益性投資收爸益，除國務(wù)院財(cái)骯政、稅務(wù)主管部暗門另有規(guī)定外，笆按照被投資方作鞍出利潤分配決定翱的日期作為收入稗實(shí)現(xiàn)的確定日期骯。霸利息收入何時(shí)確板認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？俺答：利息收入應(yīng)板按照合同約定的礙債務(wù)人應(yīng)付利息扒的日期確認(rèn)收入奧的實(shí)現(xiàn)。哀中華人民共和罷國企業(yè)所得稅法辦所稱利息收入半，是指企業(yè)將資八金提供他人使用埃但不構(gòu)成權(quán)益性壩投資，或者因他邦人占用本企業(yè)資扮金取得的收入，伴包括存款利息、扮貸款利息、債券艾利息、欠款利息哎等收入。頒租金收入何時(shí)

42、確邦認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？愛答：租金收入應(yīng)霸按照合同約定的笆承租人應(yīng)付租金壩的日期確認(rèn)收入巴的實(shí)現(xiàn)。頒中華人民共和笆國企業(yè)所得稅法疤所稱租金收入耙，是指企業(yè)提供拜固定資產(chǎn)、包裝岸物或者其他有形案資產(chǎn)的使用權(quán)取奧得的收入。矮特許權(quán)使用費(fèi)收壩入何時(shí)確認(rèn)收入唉的實(shí)現(xiàn)？百答：特性權(quán)使用跋費(fèi)收入應(yīng)按照合昂同約定的特許權(quán)奧使用人應(yīng)付特許案權(quán)使用費(fèi)的日期礙確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)瓣。瓣中華人民共和氨國企業(yè)所得稅法阿所稱特許權(quán)使凹用費(fèi)收入，是指昂企業(yè)提供專利權(quán)邦、非專利技術(shù)、愛商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)佰以及其他特許權(quán)班的使用權(quán)取得的傲收入。絆企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所斑得，如何確認(rèn)計(jì)哀算其應(yīng)納稅所得啊額？芭答：根據(jù)中華盎人民共和國企業(yè)案所得稅法第十

43、矮九條規(guī)定，企業(yè)板轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，拜以收入全額減除搬財(cái)產(chǎn)凈值后的余柏額為應(yīng)納稅所得叭額。凹例：A國某企業(yè)靶在中國境內(nèi)未設(shè)奧立機(jī)構(gòu)、場所，辦但在2008年骯度從中國境內(nèi)取按得了下列所得：奧股息20萬元，頒利息50萬元，癌特許權(quán)使用費(fèi)8伴0萬元，同時(shí)，邦該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了其八在中國境內(nèi)的財(cái)疤產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入為稗150萬元，該叭財(cái)產(chǎn)凈值為12埃0萬元。計(jì)算該班企業(yè)2008年拌度來源于中國境辦內(nèi)的應(yīng)納稅所得稗額。芭解析：該企業(yè)取奧得股息、利息和愛特許權(quán)使用費(fèi)的般應(yīng)納稅所得額為背：20+50+般80=150（跋萬元）奧該企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)芭轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納芭稅所得額為：1霸50-120=扒30（萬元）吧則該企業(yè)200唉8年

44、度來源于中安國境內(nèi)的應(yīng)納稅辦所得額為：15凹0+30=18唉0（萬元）熬房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)奧產(chǎn)品的銷售收入吧如何確認(rèn)收入的骯實(shí)現(xiàn)？瓣答：根據(jù)國家皚稅務(wù)總局關(guān)于房癌地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征懊收企業(yè)所得稅問俺題的通知（國埃稅發(fā)捌20063叭1埃號(hào)）文件的有關(guān)叭規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品吧銷售收入的范圍哀為銷售開發(fā)產(chǎn)品扮過程中取得的全案部價(jià)款，包括現(xiàn)挨金、現(xiàn)金等價(jià)物把及其經(jīng)濟(jì)利益。耙開發(fā)企業(yè)代有關(guān)唉部門、單位和企絆業(yè)收取的各種基半金、費(fèi)用和附加板等，凡納入開發(fā)背產(chǎn)品家內(nèi)或由開白發(fā)企業(yè)開具發(fā)票百的，應(yīng)按規(guī)定全拌部確認(rèn)為銷售收芭入；凡未納入開巴發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由岸開發(fā)企業(yè)之外的霸其他收取部門、頒單位開具發(fā)票的版，可作為代收代癌繳款項(xiàng)

45、進(jìn)行管理捌。版開發(fā)產(chǎn)品銷售收熬入應(yīng)按以下規(guī)定氨確認(rèn)：哀（擺1敗）采取一次性全疤額收款方式銷售鞍開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)伴于實(shí)際收訖價(jià)款隘或取得索取價(jià)款稗憑據(jù)（權(quán)利）之骯日，確認(rèn)收入的辦實(shí)現(xiàn)；翱（跋2襖）采取分期收款扒方式銷售開發(fā)產(chǎn)藹品的，應(yīng)按銷售捌合同或協(xié)議約定柏的價(jià)款和付款日扮確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)啊。付款方提前付按款的，在實(shí)際付阿款日確認(rèn)收入的扒實(shí)現(xiàn)；骯（癌3哀）采取銀行按揭巴方式銷售開發(fā)產(chǎn)霸品的，應(yīng)按銷售哎合同或協(xié)議約定靶的價(jià)款確定收入靶額，其首付款應(yīng)捌于實(shí)際收到日確安認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，笆余額在銀行按揭班貸款辦理轉(zhuǎn)賬之艾日確認(rèn)收入的實(shí)扳現(xiàn)；拜（拜4八）采取委托方式白銷售開發(fā)產(chǎn)品的熬，應(yīng)按以下原則板確認(rèn)收入的實(shí)

46、現(xiàn)般：擺搬采取支付手續(xù)費(fèi)把方式委托銷售開襖發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按疤銷售合同或協(xié)議俺中約定的價(jià)款于稗收到受托方已銷澳開發(fā)產(chǎn)品清單之阿日確認(rèn)收入的實(shí)半現(xiàn)；按邦采取視同買斷方氨式委托銷售開發(fā)伴產(chǎn)品的，屬于開背發(fā)企業(yè)與購買方佰簽訂銷售合同或凹協(xié)議，或開發(fā)企矮業(yè)、受托方、購版買方三方共同簽把訂銷售合同或協(xié)扳議的，如果銷售頒合同或協(xié)議中約斑定的價(jià)格高于買佰斷價(jià)格，則應(yīng)按把銷售合同或協(xié)議板中約定的價(jià)格計(jì)拔算的價(jià)款于收到扮受托方已銷開發(fā)礙產(chǎn)品清單之日確澳認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；般如果屬于前兩種阿情況中銷售合同矮或協(xié)議中約定的艾價(jià)格低于買斷價(jià)哀格，以及屬于受絆托方與購買方簽襖訂銷售合同或協(xié)翱議的，則應(yīng)按買耙斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)扒款于收

47、到受托方拔已銷開發(fā)產(chǎn)品清案單之日確認(rèn)收入邦的實(shí)現(xiàn)；哀拜采取基價(jià)（保底矮價(jià)）并實(shí)行超基罷價(jià)雙方分成方式敗委托銷售開發(fā)產(chǎn)熬品的，屬于由開熬發(fā)企業(yè)與購買方板簽訂銷售合同或伴協(xié)議，或開發(fā)企稗業(yè)、受托方、購艾買方三方共同簽半訂銷售合同或協(xié)礙議的，如果銷售邦合同或協(xié)議中約霸定的價(jià)格高于基挨價(jià)，則應(yīng)按銷售叭合同或協(xié)議中約把定的價(jià)格計(jì)算的辦價(jià)款于收到受托芭方已銷開發(fā)產(chǎn)品藹清單之日確認(rèn)收瓣入的實(shí)現(xiàn)，開發(fā)唉企業(yè)按規(guī)定支付啊受托方的分成額笆，不得直接從銷邦售收入中減除；盎如果銷售合同或耙協(xié)議約定的價(jià)格啊低于基價(jià)的，則隘應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的伴價(jià)款于收到受托壩方已銷開發(fā)產(chǎn)品把清單之日確認(rèn)收芭入的實(shí)現(xiàn)。屬于百由受托方與購買邦方

48、直接簽訂銷售捌合同的，則應(yīng)按氨基價(jià)加上按規(guī)定扳取得的分成額于笆收到受托方已銷斑開發(fā)產(chǎn)品清單之跋日確認(rèn)收入的實(shí)伴現(xiàn)。昂芭采取包銷方式委背托銷售開發(fā)產(chǎn)品隘的，包銷期內(nèi)可絆根據(jù)包銷合同的爸有關(guān)約定，參照半上述三項(xiàng)規(guī)定確罷認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；藹包銷期滿后尚未盎出售的開發(fā)產(chǎn)品半，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根辦據(jù)包銷合同或協(xié)邦議約定的價(jià)款和安付款方式確認(rèn)收襖入的實(shí)現(xiàn)。頒（5）開發(fā)企業(yè)骯將開發(fā)產(chǎn)品先出版租再出售的，凡板將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作俺固定資產(chǎn)的，其絆租賃期間取得的按價(jià)款應(yīng)按租金確矮認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，岸出售時(shí)再按銷售艾固定資產(chǎn)確認(rèn)收扒入的實(shí)現(xiàn)；凡未罷將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作案固定資產(chǎn)的，其佰租賃期間取得的盎價(jià)款應(yīng)按租金確懊認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，百出售時(shí)

49、再按銷售氨開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收拔入的實(shí)現(xiàn)。罷房地產(chǎn)企業(yè)將開絆發(fā)房分給股東或按員工，應(yīng)如何處百理納稅事宜？班答：根據(jù)國家柏稅務(wù)總局關(guān)于房白地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征板收企業(yè)所得稅問氨題的通知（國爸稅發(fā)班20063叭1疤號(hào)）文件的規(guī)定癌，開發(fā)企業(yè)將開凹發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定奧資產(chǎn)或者用于捐柏贈(zèng)、贊助、職工半福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)八外投資、分配給斑股東或投資人、挨抵償債務(wù)、換取襖其他企事業(yè)單位伴和個(gè)人的非貨幣靶性資產(chǎn)等行為，愛應(yīng)視同銷售，于暗開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)安或使用權(quán)轉(zhuǎn)移或昂于實(shí)際取得利益笆權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入柏實(shí)現(xiàn)，依法繳納疤企業(yè)所得稅。哀如果銷售價(jià)格偏佰低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有艾權(quán)核定收入。核板定收入的方法和皚順序?yàn)椋喊Вò?班）按本企業(yè)近期擺或

50、本年度最近月礙份同類開發(fā)產(chǎn)品疤市場銷售價(jià)格確靶定；氨（擺2凹）由主管稅務(wù)機(jī)疤關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愺a開發(fā)產(chǎn)品市場公傲允價(jià)值確定；頒（捌3柏）按開發(fā)產(chǎn)品的把成本利潤確定。吧開發(fā)產(chǎn)品的成本版利潤率不得低于愛15%伴，具體比例由主白管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定愛。哀房地產(chǎn)企業(yè)以低澳于市場價(jià)的優(yōu)惠吧價(jià)格將開發(fā)房售耙給本企業(yè)股東或罷員工，稅務(wù)機(jī)關(guān)扒如何核定其應(yīng)稅版收入？耙答：如果房地產(chǎn)絆企業(yè)以低于市場斑價(jià)的優(yōu)惠價(jià)格將邦開發(fā)房售給本企鞍業(yè)股東或員工，辦稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核罷定其應(yīng)稅收入收稗入。核定收入的擺方法和順序?yàn)椋喊牵ò?暗）按本企業(yè)近期隘或本年度最近月艾份同類開發(fā)產(chǎn)品阿市場銷售價(jià)格確瓣定；背（伴2扮）由主管稅務(wù)機(jī)阿關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?/p>

51、類笆開發(fā)產(chǎn)品市場公罷允價(jià)值確定；巴（斑3艾）按開發(fā)產(chǎn)品的俺成本利潤確定。胺開發(fā)產(chǎn)品的成本白利潤率不得低于藹15%熬，具體比例由主藹管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定壩。絆企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品按用于在建工程、唉管理部門、職工拔福利等方面是否扳計(jì)稅？相關(guān)資產(chǎn)俺的入賬價(jià)值如何辦確定？癌答：納稅人將自啊產(chǎn)產(chǎn)品用于在建啊工程、管理部門疤、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)靶、捐贈(zèng)、贊助、胺集資、廣告、樣巴品、職工福利等跋方面時(shí)，應(yīng)視同拔銷售處理，作為按收入計(jì)入應(yīng)納稅氨所得額，同時(shí)允矮許扣除相關(guān)的成柏本。唉該產(chǎn)品的銷售價(jià)跋格，應(yīng)參照同期八同類產(chǎn)品的市場矮銷售價(jià)格；沒有擺參照價(jià)格的，應(yīng)礙按成本加合理利巴潤的方法組成計(jì)叭稅價(jià)格。扒自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)擺外投資或者

52、捐贈(zèng)叭，應(yīng)如何處理其案所得稅？搬答：根據(jù)國稅發(fā)笆20030哎45佰號(hào)文件的規(guī)定，百企業(yè)將自產(chǎn)、委敗托加工和外購的骯原材料、固定資疤產(chǎn)、無形資產(chǎn)和傲有價(jià)證券（商業(yè)傲企業(yè)包括外購商敗品）用于捐贈(zèng)，奧應(yīng)分解為按公允辦價(jià)值視同對(duì)外銷隘售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)芭務(wù)進(jìn)行所得稅處矮理。白企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，矮除符合稅收法律安法規(guī)規(guī)定的公益佰救濟(jì)性捐贈(zèng)外，皚一律不得在稅前般扣除。懊企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品皚對(duì)外投資，也應(yīng)唉分為銷售和投資翱兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處哎理。傲自來水公司收取扮的供水設(shè)施增容罷費(fèi)，是否計(jì)入企笆業(yè)收入總額？背答：自來水公司澳在為用戶安裝供班水設(shè)施時(shí)，按擴(kuò)鞍建量向用戶一次疤性收取的供水設(shè)跋施增容費(fèi)，是以靶向用戶供水為前斑提收

53、取的。自來愛水公司對(duì)供水設(shè)盎施增容費(fèi)實(shí)行自熬收、自管、自用矮，未納入財(cái)政預(yù)懊算管理。因此，拜供水設(shè)施增容費(fèi)捌應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)耙稅收入總額。版另外，自來水公昂司的供水設(shè)施是盎其經(jīng)營用固定資版產(chǎn)，包括供水設(shè)班施的改擴(kuò)建支出襖，均可按稅收法澳規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氚汲杀尽８鶕?jù)收入叭費(fèi)用配比原則，拜收取的供水設(shè)施氨增容費(fèi)應(yīng)全額計(jì)俺入企業(yè)的應(yīng)納稅拜所得，依法計(jì)征啊企業(yè)所得稅。哀 扮企業(yè)取得的哪些罷收入屬于不征稅佰收入？敖答：中華人民皚共和國企業(yè)所得耙稅法第七條規(guī)拔定，收入總額中板的下列收入為不艾征稅收入：（疤1耙）財(cái)政撥款；（半2伴）依法收取并納吧入財(cái)政管理的行懊政事業(yè)性收費(fèi)、襖政府性基金；（把3邦）國務(wù)院規(guī)定的

54、按其他不征稅收入藹。板如何界定氨“霸財(cái)政撥款拌”笆？胺答：所稱財(cái)政撥擺款，是指各級(jí)政昂府對(duì)納入預(yù)算管靶理的事業(yè)單位、芭社會(huì)團(tuán)體等組織啊撥付的財(cái)政資金鞍，但國務(wù)院和國白務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)骯主管部門另有規(guī)扮定的除外，即各頒級(jí)政府對(duì)企業(yè)撥百付的各種價(jià)格補(bǔ)捌貼、稅收返還等扳財(cái)政性資金，不澳在拔“擺財(cái)政撥款背”傲之列。絆 八如何理解骯“班行政事業(yè)性收費(fèi)版”扳？芭答：根據(jù)中華哀人民共和國企業(yè)唉所得稅法實(shí)施條板例第二十六條罷規(guī)定，行政事業(yè)耙性收費(fèi)是指依照拔法律法規(guī)等有關(guān)岸規(guī)定，按照國務(wù)暗院規(guī)定程序批準(zhǔn)爸，在實(shí)施社會(huì)公啊共管理以及在向般公民、法人或者敖其他組織提供特絆定公共服務(wù)的過按程中，向特定對(duì)暗象收取并納入財(cái)

55、安政管理的費(fèi)用。按企業(yè)取得的再就白業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是否伴需要納稅？隘答：財(cái)政部、安國家稅務(wù)總局關(guān)敗于納稅人取得的唉再就業(yè)專項(xiàng)財(cái)政暗補(bǔ)貼收入征免企懊業(yè)所得稅問題通唉知（財(cái)稅礙2004扳第盎139邦號(hào)）規(guī)定，納稅哎人吸納安置下崗癌失業(yè)人員再就業(yè)辦，按照財(cái)政部、敖勞動(dòng)和社會(huì)保障鞍部關(guān)于促進(jìn)下罷崗失業(yè)人員再就澳業(yè)資金管理有關(guān)半問題的通知（扳財(cái)稅懊2002伴第奧107耙號(hào)）文件中規(guī)定版的范圍、項(xiàng)目和啊標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)凹保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位吧補(bǔ)貼收入，免征跋企業(yè)所得稅。納隘稅人取得的小額凹擔(dān)保貸款貼息、鞍再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼爸、職業(yè)介紹補(bǔ)貼靶以及其他超出財(cái)皚稅埃2002瓣第瓣107拔號(hào)文件規(guī)定的范伴圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)扮的再就業(yè)補(bǔ)

56、貼收哀入，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)奧納稅所得額，按扮規(guī)定計(jì)算繳納企巴業(yè)所得稅。笆廣播電視事業(yè)單捌位的哪些收入不辦需要計(jì)征企業(yè)所絆得稅？邦答：根據(jù)國家哎稅務(wù)總局關(guān)于廣霸播電視事業(yè)單位吧征收企業(yè)所得稅捌若干問題的通知瓣（國稅發(fā)熬20011爸5巴號(hào)）的規(guī)定，廣辦播電視事業(yè)單位扒的不征企業(yè)所得版稅的收入為：擺（暗1藹）財(cái)政撥款；敖（阿2安）事業(yè)單位從主把管部門和上級(jí)單叭位取得的用于事矮業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)爸助收入；?。ò?懊）社會(huì)各界的捐懊贈(zèng)收入；擺（鞍4板）國務(wù)院明確批搬準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。柏企業(yè)取得國家斑“瓣863芭”版項(xiàng)目撥款，能否捌免稅？唉答：企業(yè)取得國疤家財(cái)政性補(bǔ)貼和瓣其他補(bǔ)貼收入，霸除國務(wù)院、財(cái)政吧部和國家稅務(wù)總哎

57、局規(guī)定不計(jì)人損吧益者外，應(yīng)一律叭并人實(shí)際收到該按補(bǔ)貼收入年度的盎應(yīng)納稅所得額。芭因此對(duì)于企業(yè)取哎得的國家疤“埃863搬”矮項(xiàng)目撥款，如能芭提供國務(wù)院、財(cái)啊政部和國家稅務(wù)叭總局規(guī)定不計(jì)入骯損益的文件則不頒必計(jì)入納稅所得挨，如果不能提供白，則應(yīng)計(jì)人實(shí)際奧收到該補(bǔ)貼收入襖年度的應(yīng)納稅所襖得額。隘企業(yè)按規(guī)定收取愛的供配電貼費(fèi)是稗否作為所得稅應(yīng)胺稅收入？啊答：企業(yè)按照國把家統(tǒng)一規(guī)定收取澳的供配電貼費(fèi)，懊凡納入財(cái)政預(yù)算瓣內(nèi)或預(yù)算外資金挨專戶，實(shí)行收支礙兩條線管理的，隘不征收企業(yè)所得瓣稅；凡未納入財(cái)唉政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算佰外資金專戶，未岸實(shí)行收支兩條線阿管理的，應(yīng)并入捌企業(yè)收入總額，鞍依法征收企業(yè)所吧得稅。安電力

58、企業(yè)銷售電疤力、熱力產(chǎn)品時(shí)啊隨同收取的基金爸、費(fèi)用等是否要壩計(jì)征企業(yè)所得稅般？拜答：根據(jù)國家稅案務(wù)總局發(fā)布的壩電力企業(yè)所得稅礙征收管理辦法皚（國稅發(fā)壩19981俺34疤號(hào)）的規(guī)定，電昂力企業(yè)根據(jù)國家鞍有關(guān)規(guī)定，在銷哀售電力、熱力產(chǎn)藹品時(shí)，隨同電價(jià)芭向用戶收取的三凹峽工程建設(shè)基金唉，電力建設(shè)基金傲，供、配電貼費(fèi)襖，凡按規(guī)定納入骯財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)岸算外財(cái)政資金專阿戶，實(shí)行收支兩盎條線管理的，不半計(jì)征企業(yè)所得稅半；凡未按規(guī)定納扳入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或盎預(yù)算外財(cái)政資金八專戶，實(shí)行收支拔兩條線管理的，絆以及超過標(biāo)準(zhǔn)收矮取的上述基金、扒費(fèi)用和隨電價(jià)向佰用戶收取的其他扮基金、費(fèi)用，應(yīng)霸當(dāng)并入企業(yè)收入岸總額，依法計(jì)征奧

59、企業(yè)所得稅。靶在中國境內(nèi)設(shè)立吧機(jī)構(gòu)、場所的非拔居民企業(yè)，從居氨民企業(yè)取得與該斑機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)拔際聯(lián)系的股息、背紅利等權(quán)益性投翱資收益，是否要敖征收企業(yè)所得稅鞍？班答：在中國境內(nèi)唉設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所艾的非居民企業(yè)，矮從居民企業(yè)取得把與該機(jī)構(gòu)、場所敖有實(shí)際聯(lián)系的股敖息、紅利等權(quán)益搬性投資收益，屬罷于免稅收入。享爸受該規(guī)定的稅收叭優(yōu)惠必須滿足四把個(gè)條件：隘（愛1懊）必須是在中國半境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、佰場所的非居民企拔業(yè)才能享受該優(yōu)愛惠，沒有在中國八境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、搬場所的非居民企笆業(yè)不得享受；頒（把2搬）非居民企業(yè)必昂須從居民企業(yè)取扮得相關(guān)收益才能霸享受，從非居民艾企業(yè)哪里取得相愛關(guān)收益不能享受霸本優(yōu)惠；岸（傲

60、3扮）必須取得股息壩、紅利等權(quán)益性白投資收益才能享芭受，取得其他性笆質(zhì)的收益如利息辦等，不得享受本拜項(xiàng)優(yōu)惠；巴（扳4翱）該收益必須與白該機(jī)構(gòu)、場所有艾實(shí)際聯(lián)系，如果叭沒有實(shí)際聯(lián)系，疤不能享受本項(xiàng)優(yōu)佰惠。唉符合條件的居民壩企業(yè)之間的股息捌、紅利等權(quán)益性氨投資收益，是否襖需要征收企業(yè)所澳得稅？挨答：符合條件的捌居民企業(yè)之間的愛股息、紅利等權(quán)吧益性投資收益，叭屬于免稅收入。頒享受該規(guī)定的稅奧收優(yōu)惠必須滿足奧三個(gè)條件：骯（案1笆）必須符合一定斑條件；笆（頒2凹）必須是居民企啊業(yè)之間才能享受頒；捌（吧3白）只有股息、紅把利等權(quán)益性投資柏收益才能免稅，罷其他性質(zhì)的收益昂如利息等，不能白享受免稅。傲納稅人從