企業(yè)財務的內(nèi)控制度

1、 4240000000000000000000000000000000PAGE 1PAGE 255 目 錄哀貨幣資金內(nèi)部控敖制制度盎 胺 案 邦 瓣 版 懊貨幣資金管理制扒度俺 按 半 八 笆 跋 敗 4-8癌現(xiàn)金管理制度敗 暗 拔 挨 頒 爸 昂 芭9-12敗支票及印章的管扮理制度扮 斑 伴 搬 爸 柏 巴13-16般實物資產(chǎn)管理制稗度白 俺 伴 昂 叭 八 巴財產(chǎn)清查制度稗 扮 捌 埃 暗 半 靶 澳17-21拜低值易耗品管理隘制度疤 擺 凹 扳 愛 扳 隘22-25邦材料管理制度柏 叭 挨 壩 擺 爸 半 襖26-3罷6八固定資產(chǎn)管理制頒度班 霸 矮 氨 唉 邦 哀3八7癌-48稗對外投

2、資管理制鞍度伴 百 唉 靶 敖 挨 斑 安49-57板工程項目管理制稗度 拌 翱 阿 芭 擺 稗58-67皚籌資內(nèi)部控制制阿度爸 伴 稗 笆 氨 骯68-73盎采購與付款內(nèi)部敗控制制度唉 安 耙 癌 般74-79巴銷售與收款內(nèi)部矮控制制度 骯 拌 靶 澳 俺80-86絆成本與費用內(nèi)部把控制制度 班 昂 鞍 叭 跋 盎87-98啊對外擔保內(nèi)部控霸制制度 扒 稗 敖 案 爸99-105內(nèi)部會計制度絆會計核算 胺 靶 俺 叭 凹 敖 板 懊106-120佰會計科目使用說芭明 背 稗 拔 俺 襖 阿121柏-160扒資產(chǎn)類科目 氨 凹 擺 岸 半 板 敗121-139擺負債類科目 阿 俺 白 岸 胺

3、板 昂 奧140-1版47扒權益類科目 八 案 擺 盎 耙 絆 八147-150佰成本類科目 挨 扮 案 扮 翱 翱 襖150-骯151愛損益類科目 敖 阿 矮 阿 艾 礙 唉1稗51-160芭財務分析 挨 巴 啊 百 敗 傲 皚1辦61-178班會計檔案管理辦挨法 俺 佰 壩 矮 傲 藹179-18叭4拌財務組織與職能笆 按 絆 阿 笆 扒185-19皚8邦會計電算化管理靶制度 扳 吧 跋 頒 礙199-226扳會計電算化管理翱制度 白 疤 唉 懊 盎 199-巴200傲會計電算化操作奧使用管理制度 壩 昂 伴 襖 2般01-20頒2藹會計電算化硬件瓣設備維護管理制霸度 板 伴 昂 邦2伴0

4、3-205半會計電算化軟件芭維護管理制度 柏 般 班 俺 2愛06-209扒會計電算化帳務礙管理制度 案 骯 拔 懊 吧 210-21罷1氨會計電算化報表昂管理制度 拔 隘 爸 霸 百 212-21藹3癌會計電算化檔案白管理制度 吧 八 罷 澳 佰 214-21暗6矮會計電算化崗位八責任制度 版 昂 拌 骯 襖 217-伴220唉會計電算化基礎版工作整頓和崗位傲培訓管理制度 擺 扮 2翱21-222安計算機機房安全鞍衛(wèi)生制度 氨 扒 敗 癌 2癌23-223班預防計算機病毒暗措施制度 皚 八 阿 般 疤 2敗24-22絆5附錄：昂1.伴 發(fā)票開票流程般圖 胺 案 笆 隘 俺 愛 暗 背 拌 罷

5、 盎 搬 礙 傲 226版2發(fā)票領用申懊請表 凹 案 唉 拜 霸 半 扮 扒 案 挨 拌 盎 耙 鞍 227罷3發(fā)票開票月柏統(tǒng)計表（表一）阿 絆 昂 叭 藹 氨 襖 疤 跋 拔 扒 跋228安4發(fā)票開票月暗統(tǒng)計表（表二）百 懊 盎 頒 熬 扮 伴 捌 凹 柏 瓣 柏 22芭9內(nèi)部會計控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 版貨幣資金內(nèi)部控隘制制度目標班本制度用以規(guī)范百壩集團所屬子公司佰、分公司及集團扮的資金管理適用范圍奧 斑拜集團及分公司、昂所屬投資控股企岸業(yè)內(nèi)容鞍 本制捌度包括兩部分內(nèi)盎容：貨幣資金管擺理及監(jiān)管制度、傲集團資金管理制氨度。隘貨幣資金管理制岸度艾崗位分工及授權哎批準辦公司實行貨幣資哎金

6、業(yè)務的崗位責胺任制，明確相關哀部門和崗位的職懊責權限，確保辦昂理貨幣資金業(yè)務扮的不相容崗位相辦互分離、制約和爸監(jiān)督。出納人員藹不得兼任稽核、暗會計檔案保管和擺收入、支出、費藹用、債權債務賬白目的登記工作。辦各核算主體不得絆由一人辦理貨幣背資金業(yè)務的全過跋程。唉公司辦理貨幣資澳金業(yè)務，應當配按備合格的人員，板并根據(jù)單位具體笆情況進行崗位輪壩換。辦理貨幣資扒金業(yè)務的人員應柏當具備良好的職挨業(yè)道德，忠于職疤守，廉潔奉公，半遵紀守法，客觀靶公正，不斷提高懊會計業(yè)務素質和罷職業(yè)道德水平。藹公司對貨幣資金霸業(yè)務建立嚴格的哎授權批準制度，八明確審批人對貨白幣資金業(yè)務的授阿權批準方式、權白限、程序、責任拜和相

7、關控制措施扮，規(guī)定經(jīng)辦人辦胺理貨幣資金業(yè)務埃的職責范圍和工愛作要求。鞍審批人應當根據(jù)捌貨幣資金授權批氨準制度的規(guī)定，按在授權范圍內(nèi)進伴行審批，不得超澳越審批權限。經(jīng)霸辦人應當在職責八范圍內(nèi)，按照審耙批人的批準意見笆辦理貨幣資金業(yè)骯務。對于審批人艾超越授權范圍審鞍批的貨幣資金業(yè)按務，經(jīng)辦人員有胺權拒絕辦理，并哀及時向審批人的昂上級授權部門報芭告。版單位應當按照規(guī)俺定的程序辦理貨板幣資金支付業(yè)務襖。胺支付申請。單位疤有關部門或個人扮用款時，應當提邦前向審批人提交半貨幣資金支付申熬請，注明款項的吧用途、金額、預隘算、支付方式等艾內(nèi)容，并附有效胺經(jīng)濟合同或相關擺證明。矮支付審批。審批癌人根據(jù)其職責、罷

8、權限和相應程序岸對支付申請進行敖審批。對不符合襖規(guī)定的貨幣資金翱支付申請，審批跋人應當拒絕批準懊。班支付復核。復核靶人應當對批準后拔的貨幣資金支付版申請進行復核，稗復核貨幣資金支霸付申請的批準范凹圍、權限、程序氨是否正確，手續(xù)班及相關單證是否懊齊備，金額計算般是否準確，支付懊方式、支付單位壩是否妥當?shù)取桶群藷o誤后，交由八出納人員辦理支疤付手續(xù)。爸未被批準的付款哎申請退回原申請矮人。八經(jīng)過批準的付款熬申請轉交給出納稗執(zhí)行。藹辦理支付。出納班人員應當根據(jù)復板核無誤的支付申盎請，按規(guī)定辦理阿貨幣資金支付手敖續(xù)，及時登記現(xiàn)背金和銀行存款日佰記帳。吧公司對于重要貨斑幣資金支付業(yè)務隘，應當實行集體盎決策

9、和審批，并癌建立責任追究制拜度，防范貪污、擺侵占、挪用貨幣瓣資金等行為。拜嚴禁未經(jīng)授權的矮機構或人員辦理瓣貨幣資金業(yè)務或罷直接接觸貨幣資佰金。扮批準付款及付款疤方式班對于不同種類的啊付款，規(guī)定不同敗的授權人、權限盎和付款方式(例背如應付帳款，公氨司內(nèi)部往來帳和安其他相關帳目)靶，并在付款授權斑的基礎上和充分啊利用信用條款的疤原則下執(zhí)行付款吧程序。傲被批準的付款申皚請應詳細注明金啊額，付款時間和拔付款方式。付款叭方式應根據(jù)采購奧訂單或采購合同岸中的付款條款來叭確定。懊主管會計根據(jù)規(guī)佰則審核付款申請百及附件拌，并批準申請。氨若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有唉以下情況之一的盎，主管會計將拒芭絕或推遲付款：般未按公司規(guī)

10、定執(zhí)癌行審批流程；付隘款與發(fā)票、合同稗以及付款申請單俺不符；付款由于般現(xiàn)金狀況而推遲阿；對于超過部門昂經(jīng)理審批權限的耙付款申請，沒有啊主管領導的審核傲簽字；超預算付按款申請沒有申請拜部門經(jīng)理、主管啊領導和財務總監(jiān)瓣匯簽；敖主管會計只有權礙簽署其審批權限昂內(nèi)的付款，超過俺審批權限的付款胺申請應根據(jù)付款翱金額的大小交由盎財務經(jīng)理甚至財凹務總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查翱 單位應當敗建立對貨幣資金斑業(yè)務的監(jiān)督檢查吧制度，明確監(jiān)督辦檢查機構或人員矮的職責權限，定爸期和不定期地進矮行檢查。跋集團資金管理制跋度叭 集中的愛集團資金管理模絆式是奧襖集團未來發(fā)展方把向，在目前階段安吧集團資金管理將扒就帳戶管理做出邦以下臨

11、時性規(guī)定扮：背 集團財務部對翱所有集團擁有實百際控制權的機構埃的銀行帳戶施行伴統(tǒng)一管理。集團奧將銀行帳戶分為巴三類：基本帳戶隘、經(jīng)常性業(yè)務發(fā)柏生帳戶和非經(jīng)常隘性帳戶。具體管斑理辦法如下：盎所有銀行帳戶的艾開立必須由擬開哎立單位向集團財皚務部提出書面申癌請（指明用途）捌，經(jīng)集團審批后頒再行開立。把所有銀行帳戶的白變更或關閉必須拔在集團財務部備爸案。半對于基本帳戶的拜使用，各級單位搬應嚴格按照國家骯的規(guī)定執(zhí)行。背對于經(jīng)常性業(yè)務敖發(fā)生帳戶，如果班集團根據(jù)業(yè)務需扮要而采取相應管拜理措施，各級單癌位必須予以配合般。懊對于非經(jīng)常性帳扒戶，在相應業(yè)務盎結束后，應及時板清戶和關閉內(nèi)部會計控制制度 現(xiàn)金管理制度

12、現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金管理制度敖公司建立現(xiàn)金庫般存限額的管理制敖度，超過庫存限半額的現(xiàn)金應及時稗存入銀行。皚公司必須根據(jù)按現(xiàn)金管理暫行條巴例的規(guī)定，結矮合本單位的實際傲情況，確定本單阿位現(xiàn)金的開支范藹圍。不屬于現(xiàn)金扮開支范圍的業(yè)務氨應當通過銀行辦板理轉帳結算。把 1現(xiàn)金使用奧的范圍嚴格按照版國務院頒發(fā)的版現(xiàn)金管理暫行條愛理的規(guī)定執(zhí)行班。公司可在下列跋范圍內(nèi)使用現(xiàn)金胺：班員工工資，津貼跋；個人勞務報酬；頒根據(jù)國家規(guī)定頒壩發(fā)給個人的科學拔技術、文化藝術扳、體育等各種獎暗金；把各種勞保、福利把費用以及國家規(guī)拜定對個人的其他把支出；佰出差人員必須隨骯身攜帶的差旅費襖及應報銷的出差熬補助費用；癌結算起點10

13、0敗元以下的零星開盎支；瓣中國人民銀行確壩定需要支付現(xiàn)金伴的其他支出。把2除以上規(guī)定礙外，財務人員支哎付個人款項，超傲過使用現(xiàn)金限額唉的部分，應當以百支票支付；確需霸全額支付現(xiàn)金的鞍，經(jīng)會計審核，邦主管領導批準后奧支付現(xiàn)金。岸公司現(xiàn)金收入應暗當及時存入銀行耙，不得用于直接挨支付單位自身的皚支出。單位借出?？铐棻仨殘?zhí)行嚴稗格的授權批準程昂序，嚴禁擅自挪凹用、借出貨幣資巴金。絆出納員向銀行提白取現(xiàn)金，應當填版寫現(xiàn)金提取單辦，并寫明用途吧和金額，由財務壩主管批準后提取襖。扳公司取得的貨幣礙資金必須及時入爸賬，不得私設稗“辦小金庫稗”奧，不得賬外設賬捌，嚴禁收款不入頒賬。熬公司應當嚴格按罷照支付結算辦

14、捌法等國家有關百規(guī)定，加強銀行俺賬戶的管理，嚴柏格按照規(guī)定開立笆賬戶，辦理存款哀、取款和結算。阿公司應當定期檢哎查、清理銀行賬啊戶的開立及使用靶情況，發(fā)現(xiàn)問題疤，及時處理。公澳司應當加強對銀巴行結算憑證的填板制、傳遞及保管隘等環(huán)節(jié)的管理與唉控制。氨公司應當嚴格遵耙守銀行結算紀律壩，不準簽發(fā)沒有拔資金保證的票據(jù)靶或遠期支票，套扳取銀行信用；不佰準簽發(fā)、取得和跋轉讓沒有真實交巴易和債權債務的皚票據(jù)，套取銀行埃和他人資金； 拜不準無理拒絕付按款，任意占用他芭人資金；不準違斑反規(guī)定開立和使八用銀行賬戶。把公司應當指定專板人定期核對銀行扮賬戶，每月至少吧核對一次，編制埃銀行存款余額調般節(jié)表，使銀行存搬款

15、賬面余額與銀白行對賬單調節(jié)相拜符。如調節(jié)不符板，應查明原因，埃及時處理。艾公司應當定期和傲不定期地進行現(xiàn)胺金盤點，確?，F(xiàn)骯金賬面余額與實百際庫存相符。發(fā)俺現(xiàn)不符，及時查艾明原因，作出處澳理。懊公司職員因工作澳需要借用現(xiàn)金，澳需填寫借款單愛，注明借用現(xiàn)板金的用途，經(jīng)部絆門經(jīng)理批準后，扮送財務，經(jīng)財務捌部主管審批后方般可支取。各業(yè)務傲人員應及時清理搬借款，公司應視熬業(yè)務需要制定還熬款期限及措施。霸辦理現(xiàn)金報銷業(yè)傲務，經(jīng)辦人要詳拌細記錄每筆業(yè)務凹開支的實際情況半，填寫支出憑敗單，注明用途白及金額。出納員巴要嚴格審核應報邦銷的原始憑證，柏根據(jù)成本管理、頒費用管理有關審氨批權限進行審核叭無誤后，辦理報扮

16、銷手續(xù)。瓣支付個人的臨時澳工工資、顧問費氨等，出納員根據(jù)扳有關規(guī)定和公司暗領導的批示，以扒及經(jīng)過審核的礙支出憑單，并骯由經(jīng)辦人、收款笆人簽章后，支付埃現(xiàn)金，同時辦理凹代扣個人收入所傲得稅手續(xù)。奧出納員辦理完畢把現(xiàn)金收付款業(yè)務芭后，應及時在單頒據(jù)上加蓋骯“靶現(xiàn)金收訖頒”阿、霸“疤現(xiàn)金付訖隘”奧戳記及出納員簽懊章，并將自制原盎始憑證加蓋愛“版附件瓣”安章。把出納員要每天清捌點庫存現(xiàn)金，登搬記現(xiàn)金日記帳，奧做到日清月結，吧帳帳相符，帳實芭相符。襖庫存?zhèn)溆媒鸨仨毐炒嫒氡ｋU柜，出罷納員必須妥善保壩管保險柜。凡當半天收到的現(xiàn)金款胺項，應及時送交矮開戶銀行，不得霸用于其他款項支扳出。皚財務負責人應高俺度重視

17、現(xiàn)金管理捌，對現(xiàn)金收支進伴行嚴格審核，不靶定期進行實地盤拔點，對現(xiàn)金管理班出現(xiàn)的情況和問壩題，提出改進意敗見，報主管領導稗批準后實施。內(nèi)部會計控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 盎支票及有關印章敗的管理制度澳單位應當加強與襖貨幣資金相關的叭票據(jù)的管理，明瓣確各種票據(jù)的購敗買、保管、領用傲、背書轉讓、注霸銷等環(huán)節(jié)的職責埃權限和程序，并骯專設登記簿進行啊記錄，防止空白瓣票據(jù)的遺失和被愛盜用。埃單位應當加強銀霸行預留印鑒的管氨理。財務專用章疤應由專人保搬管，個人名章必芭須由本人或其授阿權人員保管。嚴背禁一人保管支付伴款項所需的全部俺印章。按規(guī)定需矮要有關負責人簽案字或蓋章的經(jīng)濟白業(yè)務，

18、必須嚴格凹履行簽字或蓋章暗手續(xù)。鞍支票按照使用范埃圍分為人民幣現(xiàn)疤金支票和人民幣扳轉帳支票。擺支票的管理制度擺：霸 1現(xiàn)金胺支票百支票由出納員或骯總經(jīng)理指定專人拜保管。支票使用隘時需有啊“凹借款單把”伴（如已有發(fā)票則俺直接填寫疤“鞍支出憑單敖”岸），經(jīng)總經(jīng)理批捌準簽字，然后將按支票按批準金額按封頭，加蓋印章背、填寫日期、用伴途、登記號碼，絆領用人在支票領矮用簿上簽字備查百。瓣支票付款后憑支骯票存根，發(fā)票由愛經(jīng)手人簽字、會愛計核對（購置物絆品由保管員簽字白）、總經(jīng)理審批邦。填寫金額要無擺誤，完成后交出罷納人員。出納員骯統(tǒng)一編制憑證號拌，按規(guī)定登記日鞍記帳，原支票領跋用人在把“熬支票領用單皚”澳及

19、登記簿上注銷癌。邦支票是銀行的存辦款人簽發(fā)給收款八人辦理結算或委鞍托開戶銀行將款白項支付給收款人半的票據(jù)。采用支伴票結算方式，對斑于收到的支票，癌應在收到當日填阿制進賬單連同支隘票送存銀行，根八據(jù)銀行蓋章退回背的進賬單第一聯(lián)稗和有關原始憑證佰編制收款憑證。板現(xiàn)金支票一律由爸出納員一人保管把，不得轉交他人半。疤現(xiàn)金支票大小寫巴金額必須填寫齊芭全，不得涂改，白如發(fā)生書寫錯誤絆，應及時加蓋巴“挨作廢罷”熬戳記，另行簽發(fā)疤正確支票。愛現(xiàn)金支票一律為懊記名式，不可用半于轉賬使用。藹收到客戶交來的氨空額（空白）支暗票，收票人首先爸檢查支票上有無搬交換號碼和簽發(fā)暗單位的印鑒，當唉面填齊結算金額岸及用途，留下

20、客巴戶單位電話及經(jīng)擺辦人姓名和身份笆證號碼。對預留阿密碼的支票，應暗由客戶將密碼填白寫清楚。扒顧客開好的支票拔，要審查支票的奧內(nèi)容，自簽發(fā)之擺日起有效期十天哀（到期日為節(jié)假疤日順延），業(yè)務拜項目與支票用途案應一致，大小寫扒金額應一致，數(shù)敖字無涂改，支票佰與發(fā)票相符，上背述內(nèi)容若有不符拜或支票殘破，不矮能收取。叭轉帳支票起點為絆100元，低于俺結算起點的業(yè)務八或交易用現(xiàn)金結疤算。半準確無誤地填寫胺和保管收取的支叭票，不得遺失和吧毀損。胺業(yè)務人員、技術斑人員收取的支票傲應及時送交財務挨部，出納員根據(jù)安規(guī)定將支票存入澳銀行。背 2轉疤帳支票半領用轉帳支票應拔填寫搬“巴借款單柏”巴，明確注明用途般、金

21、額，依照有敖關審批權限履行斑審批手續(xù)。百凡簽出的支票，吧一律填寫收款單稗位名稱、時間、背用途、金額（或骯限額），不準簽班發(fā)空白支票或空半額支票，對預留柏密碼的支票，出瓣票同時填寫密碼版。唉需要報賬的支票瓣，由經(jīng)辦人填寫哀“啊支出憑單捌”叭，審批后方可辦哀理報賬手續(xù)。已昂經(jīng)結賬的支票，笆應將支票根連同疤有關原始憑證附搬在一起制證記賬頒。支票簽出后業(yè)耙務人員在規(guī)定時白間內(nèi)辦理報賬手拜續(xù)，簽出未使用柏的支票在10日跋內(nèi)交回財務部。拔如簽發(fā)支票有誤巴被退回的，應與壩其支票根一同加疤蓋翱“奧作廢邦”頒戳記，與正確支瓣票附在一起入賬佰，以備待查。巴空白支票與銀行胺預留印鑒分別保壩管，分人保管，哎不得事先將

22、空白伴支票加蓋銀行預壩留印鑒和填寫支背票預留密碼。罷空白支票一律存阿入保險柜，出納案人員必須妥善保絆管保險柜鑰匙。阿公司之間的資金扮拆借業(yè)務，履行百轉款手續(xù)應附借安款協(xié)議。內(nèi)部會計控制制度 財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查制度目的安 骯為保證會計核算礙的真實性,保護佰財產(chǎn)物資的安全罷完整,最大限度般利用公司資源,按維護財經(jīng)紀律,按貫徹執(zhí)行企業(yè)財板務制度及會計準板則,促使公司對柏外經(jīng)濟往來正常澳進行,特制定財熬產(chǎn)清查制度,請板暗集團所屬子/分案公司遵照執(zhí)行。范圍搬本制度主要規(guī)范胺資產(chǎn)的財產(chǎn)清查哎制度和固定資產(chǎn)哎管理辦法。財產(chǎn)清查制度辦1財產(chǎn)清查是辦根據(jù)賬簿記錄,安通過對公司的各笆項實物、現(xiàn)金的

23、襖實地盤點,對銀伴行存款、往來款斑項的核對,確定埃各種財產(chǎn)、貨幣伴資金、往來款項安的實有數(shù),并查懊明賬存數(shù)與實物岸數(shù)是否相符。財把產(chǎn)清查一般包括拌:爸每年對財產(chǎn)物資藹進行的全面清查矮；板對銀行存款、未癌達賬項,每月同岸銀行的核對；爸各種債權、債務拜,每年年末進行矮定期核對；把實物、現(xiàn)金保管斑人員辦理移交時班,進行的清查；邦財產(chǎn)物資發(fā)生非班常損失時,進行搬的清查；癌上級主管部門、唉審計機關、司法懊部門、注冊會計礙師根據(jù)國家有關把規(guī)定,對公司進班行的財產(chǎn)清查。稗 財產(chǎn)清查柏開始前,要建立耙財產(chǎn)清查領導小擺組,制定清查工般作計劃,明確清辦查范圍，規(guī)定清唉查工作時間,確爸定具體工作人員八的分工和職責,

24、艾組織有關人員學奧習和掌握財產(chǎn)清背查的政策、制度白、內(nèi)容和方法等鞍2財產(chǎn)清查的埃內(nèi)容和要求貨幣資金的清查鞍庫存現(xiàn)金的清查巴。通過實地盤點藹的方法,確定庫按存現(xiàn)金的實存數(shù)矮，再與現(xiàn)金日記澳賬的賬面余額進頒行核對,以查明扮余缺情況。除查斑明帳實是否相符敖外,還要查明有斑無違反現(xiàn)金管理藹制度規(guī)定,盤點班結束后,應根據(jù)安盤點結果,及時皚填制把霸庫存現(xiàn)金盤點報芭告表瓣矮,并由檢查人員爸和出納人員簽名傲或蓋章。對長款半、短款情況,要稗進行分析,明確八經(jīng)濟責任。澳銀行存款的清查八采用核對法,即稗將開戶銀行對賬笆單與本單位的銀敗行存款日記賬逐絆筆進行核對,以翱查明帳實是否相阿符,在清查過程氨中,查找雙方未扳達

25、賬項的余額,暗并據(jù)以編制斑稗銀行存款余額調埃節(jié)表拌愛,清除未達款項唉影響,以便檢查扳雙方有無差錯,搬并確定銀行存款哎實存數(shù)。般其他貨幣資金的岸清查,與銀行存澳款的清查相同。熬 (2) 挨存貨的清查叭 稗 存貨的清查是艾指對庫存材料、絆在產(chǎn)品、產(chǎn)成品頒、低值易耗品、阿包裝物等的清查澳,清查方法主要哎采用實地盤點方柏法,首先將材料捌物資賬簿上的數(shù)襖量、金額填在癌昂存貨清查表耙安上,然后根據(jù)賬翱存數(shù)對材料物資霸進行實地盤點,胺帳實差額作為盤哎盈、盤虧,對盤拔盈、盤虧金額要瓣分析產(chǎn)生的原因搬,做出單獨說明扳。柏 (3) 扮固定資產(chǎn)的清查扳 骯 固定資產(chǎn)的清矮查,采用實地盤壩點的方法,將固霸定資產(chǎn)明細賬

26、的拜記錄情況與固定斑資產(chǎn)實物一一核扳對,包括明細賬愛上所列固定資產(chǎn)絆的類別、名稱、擺編號等,在清查鞍中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)癌盤盈或毀損,還皚要查明該項固定盎資產(chǎn)的原值、己柏提折舊額等;如斑發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤邦盈,要對其估價斑,以確定盤盈固佰定資產(chǎn)的重置價藹值、估計折舊等跋,據(jù)以編制固定捌資產(chǎn)盤虧、盤盈靶報告單。按 (4) 背應收、應付款項翱的清查唉 搬 澳應收、應付款項版的清查,包括應挨收賬款、其他應骯收款、應付賬款哎和其他應付款的安清查,清查一般哀采用同對方核對邦賬目的方法。唉清查時,首先將斑各項應收、應付岸的往來款項正確捌完整地登記入賬柏, 由財務部向背往來單位發(fā)函證疤,如對方單位核佰對無誤,應在函擺

27、證上蓋章后退發(fā)拜出單位；如對方愛發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,捌應在函證證明不哎符原因處簽章并俺注明金額后退回佰發(fā)出單位，或者邦另抄對賬單退回骯,作為進一步核班對的依據(jù)。發(fā)出扮單位收到對方的案回單后,對錯誤按的賬目應及時查半明原因,并按規(guī)把定方法加以更正艾,最后根據(jù)清查白結果編制昂“凹往來款項清查報扳告表扒”暗。岸3. 昂財產(chǎn)清查的方法半 骯 拔在財產(chǎn)清查過程癌中,主要清查方艾法有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法氨核對帳目法,就愛是對債權、債務懊通過信函詢證或昂派人調查進行核骯對的方法。胺質量檢查,就是皚根據(jù)各種財產(chǎn)的辦技術、范圍對財敗產(chǎn)物資進行檢查懊的方法。巴4. 哀財產(chǎn)清查結果的拌處理案(1) 霸認真分析

28、財產(chǎn)清邦查發(fā)生問題的原扳因,并確定處理班辦法岸財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳佰實不符的主要原笆因有:安財產(chǎn)物資在保管把過程中發(fā)生的自凹然損益；版量、計算、檢驗扳不準而發(fā)生的差板錯；阿計算登記賬簿時瓣的錯誤；擺由于管理不善或瓣工作人員失職而班造成財產(chǎn)物資的爸損壞、變質或短佰缺.以及貨幣資白金往來款項的差佰錯；啊盜竊、營私舞弊埃造成的損失；胺自然災害造成的疤非常損失；拌未達賬項引起的靶賬賬、賬實不符背；跋雖然賬實相符,凹由于質量等問題瓣引起的不能按正搬常財產(chǎn)物資使用巴的毀損。對于定翱額內(nèi)的損耗,多案屬自然原因,非氨人為因素,一般百可根據(jù)制度規(guī)定辦進行處理。對于罷超定額損耗,應拔詳細分析產(chǎn)生原挨因并行處理。由班于工

29、作失職,個叭人造成的損失，胺應區(qū)分不同情況扒,嚴肅處理、如岸果屬于玩忽職守安或貪污盜竊的則鞍應由過失人賠償巴,直至追究法律奧責任。板(2) 拜要積極處理多余襖物資和清理長期礙不清的債權擺 澳在財產(chǎn)清查過程靶中所發(fā)現(xiàn)的超儲靶積壓物資、呆滯罷和不需用物資,罷應積極組織調劑隘或改裝,做到物澳盡其用,并積極爸向外推銷或報請佰有關部門組織調俺撥。對于長期不佰清的結算賬款,霸應指定專人,主半動與對方單位研皚究解決。柏根據(jù)領導批準調版整帳簿記錄,做按到帳實相符。絆要建立和健全財矮產(chǎn)物資管理制度癌。內(nèi)部會計控制制度 低值易耗品管理制度 搬低值易耗品管理啊制度盎為嚴格執(zhí)行鐵道襖部關于加強在用襖低值易耗品管理澳和

30、核算的規(guī)定，斑達到節(jié)約經(jīng)費，襖物盡其用的目的般，根據(jù)事業(yè)單疤位財務規(guī)則和罷鐵路事業(yè)單位隘在用低值易耗品擺管理和核算的補愛充規(guī)定，制定柏本辦法。唉低值易耗品定義頒、界定辦 低值易稗耗品是指在一定耙價格范圍內(nèi)，一疤次使用不改變其八形態(tài)、性能，可吧重復使用或出現(xiàn)邦正常損耗且不符扳合固定資產(chǎn)標準班物品。分類案 低值易耗芭品按其用途分為柏辦公用品、癌家具用品氨、勞保用品及其熬他四類。扮低值易耗品的購壩買、請領阿低值易耗品的購疤買歸口采購部門吧。采購部門按照巴審批后的年度預半算，根據(jù)實際需矮求，分批分期購皚置。拌采購的搬低值易耗品，應翱了解行情、價格翱、由請領人填寫哎請領單，部氨門負責人簽字后礙經(jīng)綜合部審

31、批，版到財務部辦理借暗款手續(xù)，凹由部門組織購買扮。捌嚴格按請領單芭規(guī)格、價格購艾買，開據(jù)正式發(fā)岸票。唉低值易耗品的點岸驗、登記和報銷叭 搬 低值易耗品扒購回后，應明確半保管人，個人使矮用物品，使用人懊即為保管人，部芭門使用物品，由搬部門指定管理人拜員，報綜合部備襖案。昂采購的敗低值易耗品，請耙領人持請領單敗、購物發(fā)票及案所購物品交綜合隘部驗收，票物相把符，辦理領用手絆續(xù)，填制低值岸易耗品增置報告胺單一式三份，叭綜合部、財務部拌、領用部門各一氨份，作為記賬保骯管依據(jù)。把請領部門憑購物懊發(fā)票、低值易扒耗品增置報告單埃到財務部辦理疤報銷入賬手續(xù)，扮費用在請領部門百相關費用中列支搬。佰綜合部按照低敗值

32、易耗品增置報愛告單分類登記板低值易耗品臺賬頒。氨低值易耗品的管芭理、報廢和變更巴。背低值易耗品管理耙歸口采購部門昂，負責低值易耗扒品的購買、驗收愛、進出庫、保管佰、領用。辦理在柏用低值易耗品的盎請領、發(fā)放、報翱廢和臺賬登記，昂確保賬物相符。胺在用低值易耗品般采取按實際價格隘一次全額列銷。百采購的低值易耗壩品，在采購部門叭辦理領用低值易啊耗品手續(xù)，未領拜用的低值易耗品昂視同材料辦理入邦庫手續(xù)。白設置唉“盎低值易耗品芭”翱科目進行價值核按算。胺在用低值易耗品敖的報廢由綜合部絆集中辦理。報廢絆時，由使用部門礙填制低值易耗襖品報廢申請單八一式三份，經(jīng)綜笆合部負責人批準昂后，綜合部、財埃務部、使用部門凹

33、據(jù)此銷賬。俺定期進行清查盤敗點。發(fā)現(xiàn)盤盈、襖短缺等應由綜合八部填制物資清版點記錄并查找昂原因，提出處理跋意見，報中心業(yè)案務主管領導審批埃。因個人使用與瓣保管不當造成損拔壞的，需照價賠俺償。財務部和綜霸合部根據(jù)審批處拔理意見進行賬務哎核算。澳 搬 哎 壩 背 瓣 半 絆 佰低值易耗品請領瓣單瓣 辦 捌單位： 絆 啊 骯 白 稗 澳 皚 背日期：背品名扒規(guī)格爸調查單價澳預算總價奧埃捌敖伴用叭 芭途稗案請領人：捌負責人：傲采購審批：埃低值易耗品增置啊報告單班 伴 拔年版 啊 扮月笆 跋日般 拔 斑 扳 吧增奧 案 奧號骯銷售單位半礙發(fā)絆 吧票扒號胺 暗數(shù)白案發(fā)礙 昂票唉日辦 凹期胺隘低值易耗品疤類邦

34、 案別笆目錄編號傲低值易耗品名稱礙規(guī)格柏單位皚數(shù)量靶購入價般目錄價吧單價跋金額敖單價跋金額瓣背邦背八礙擺八拌盎暗扳捌扳吧笆奧安把柏拌阿佰岸拌稗疤隘版爸澳拔盎拜埃唉盎礙拜藹拔懊壩頒暗跋爸板跋哀傲案絆霸白拌暗柏皚拜懊增置單位：班 百 扒 白 版 俺 霸管理單位：八 把綜合部藹 唉主管：白 靶 礙經(jīng)辦人：暗 班 靶庫管員： 爸 主管部門： 皚 財務骯部門： 啊 主管版：翱 芭 矮 叭 芭 暗 隘 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度制度 材料管理制度皚為強化集團公司拔及子/分公司內(nèi)邦部財務管理的需襖要斑,挨對材料加強管理吧，達到節(jié)約經(jīng)費啊，使有限的資金唉能夠發(fā)揮出更大壩的效能，特制定班本辦法。哎材料管理人

35、員設絆置：捌由采購部門負責扳材料的采購、驗艾收、進出庫保管拌、直采審批工作礙；柏材料管理堅持職翱務分離原則。設笆置采購、庫存保俺管人員和驗收記笆賬人員；頒財務部設置材料半核算崗，負責材瓣料價格審核及進罷行材料金額核算稗。擺 庫存材料計價絆方法：壩 1入庫材班料價值的確定哀：耙外購材料價值的白組成：邦買價芭,鞍即供貨發(fā)票所列疤價格；爸運輸費、裝卸費哀、保險費；扮運輸途中的合理邦損耗；矮入庫前的加工、安整理及挑選費用奧。扮自制材料價值按澳實際制造發(fā)生的耙各項費用確定。昂委托加工材料價藹值的組成：愛發(fā)出材料實際成矮本；靶支付的加工費用般；瓣運輸費、裝卸費奧、保險費。盎2盤盈的材料案價值的確定：懊有同

36、類材料的瓣,癌按同類材料實際跋購置價值確定；昂沒有同類材料的案,扒按當前市場價確按定；懊即沒有同類庫存扒材料熬,辦也沒有市場價的敖,笆可按評估價入賬熬。巴3投資者投入岸的材料，按照評扒估確認或者合同八、協(xié)議約定的價疤值確定案接受捐贈的材料八：斑有發(fā)票賬單的耙,辦按其所列金額加襖上發(fā)生的運輸費頒、裝卸費、保險辦費及交納的稅金叭確定；扮沒有發(fā)票賬單的把,氨按同類材料的當哀前市場價確定。襖 5材料出藹庫成本的確定：半 材料出庫成愛本可采用先進先八出法、后進先出伴法、加權平均法按、標準價格法等班方法確定。材料伴計價方法一經(jīng)確半定霸,疤在一個會計年度佰內(nèi)不得改變。邦 胺（四）材料動態(tài)擺管理與核算規(guī)定壩：

37、瓣 1預算哎編制與審批：班各部門年度材料佰使用應編制預算罷。頒財務部進行價格跋審核、綜合平衡邦后提出建議預算把指標報公司領導胺審批。材料采購：佰材料采購由采購昂部門按照執(zhí)行預胺算，根據(jù)實際需笆求，分批分期辦罷理請款，執(zhí)行采八購；背保證賬實相符搬,芭 及時清算材料皚價款，月內(nèi)采購按業(yè)務，原則上月哎內(nèi)結清賬務；傲嚴格控制材料采拔購預付款的支出哎，最大限度規(guī)避擺風險。必須發(fā)生壩的預付款，需經(jīng)盎主管領導審查、般批準；辦加強材料采購成岸本的控制，確保埃材料品種、規(guī)格吧和質量。大宗采拌購物資骯,澳 必須簽訂購貨爸合同或協(xié)議。疤采購部門對業(yè)務白部門所需的專用癌特殊材料，應了斑解行情、價格，靶由使用部門填寫絆

38、“岸特殊專用材料購暗買請領單襖”班（格式如附表2辦），部門負責人敗簽批后，由采購熬部門協(xié)助專業(yè)技癌術人員辦理請款昂、采購、入庫等礙手續(xù)；捌 3材料入庫岸：襖驗收記賬員依據(jù)拌結算發(fā)票或購貨拔清單核點入庫材埃料的數(shù)量、品種俺與價格，正確無唉誤后填制皚“昂采購入庫單皚”哎；芭采購及庫管員依翱據(jù)半“挨采購入庫單?！卑c驗入庫，加蓋哀“邦材料收訖瓣”拌章，并持斑“挨采購入庫單暗”阿、結算發(fā)票或購拜貨清單到財務部俺報賬；拔入庫單需經(jīng)庫管把員（收料人）、絆核驗員、財務審哀核員簽章；按保管人員對材料哎物資的安全與完耙整負責，妥善保隘管，注意防潮、絆放火、防磁。材埃料管理人員以外耙的任何人員不得拜擅自行動用各種

39、敗材料。盎4材料請領出版庫氨各部門根據(jù)公務啊、業(yè)務開展的實巴際需求，請領材百料；驗記賬員按按照請領人需求，叭填制礙“襖材料出庫單哎”隘；盎庫管員依據(jù)經(jīng)請辦領人所在部門負哎責人簽批后的請艾領單，辦理材料把出庫，并在百“翱材料出庫單挨”埃上加蓋襖“鞍材料發(fā)訖巴”拜戳記；佰驗記賬員根據(jù)加癌蓋白“般材料發(fā)訖愛”頒后的胺“邦材料出庫單矮”捌登記庫存材料明壩細賬。安“扮材料出庫單稗”壩需經(jīng)庫管員、核邦驗員、財務審核版員簽章。5材料核算懊財務部門氨對采購人員送交背的供貨方發(fā)票、敖購物清單、材料把入庫單等原始憑傲證，經(jīng)審核無誤熬后，及時記賬。擺財務部門壩對必須發(fā)生的材凹料采購預付款，俺要根據(jù)審批后的艾定貨合同

40、、簽定半的協(xié)議，辦理支壩付業(yè)務。暗材料的發(fā)出成本敖，財務部門依據(jù)白“拜材料出庫單擺”俺按成本項目分配胺材料費用。柏 （五）奧材料盤點與清查暗材料保管人員、壩記賬人員、財務絆部按照財產(chǎn)清凹查制度定期不壩定期對中心的各稗種材料進行盤點襖與清查搬,把月度終了進行材襖料盤存實物與材挨料明細賬的核對吧，保證賬實相符澳，季、年末材料澳保管部門、財務唉部共同組織清查敖盤點，保證賬賬扳、賬實相符；半清查盤點情況必辦須進行記錄，填八制哀“板物資清點記錄清按單霸”芭（格式如附表5熬），庫管員、核哎驗員及參加盤點扒人員在半“百物資清點記錄清盎單凹”柏簽名或蓋章；扮對盤盈、盤虧、藹毀損以及報廢的邦存貨，應當查明敗原因

41、，材料保管瓣部門書面報告公啊司稗領導審批后處理百。把（六）材料管理佰流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務部進

42、行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。按附表1：年度材八料采購計劃表版附表2：特殊專壩用材料購買請領辦單矮附表3：材料入拜庫單霸附表4：材料出懊庫單皚附表5：物資清拌點記錄清單附表1：阿 版 扮年度材料采購計邦劃表編制單位名稱：伴序號巴材料名稱辦用料部門柏上年用料吧本年預計用料擺本年預計訂單俺備注澳1邦2昂3辦4班5奧6搬7拜8扒9佰10霸11版12挨審 核頒用料部門簽章佰財務部門扮材料管理部門藹總經(jīng)理：拌用料部門經(jīng)理：白財務主管：背經(jīng)理：暗主管副總裁：皚庫房管理員：扳編制人：懊 胺 八 八 班 板 編背制日期： 年唉 月 日附表2：班 昂 擺 矮 班 按 哀特殊專用材料

43、購氨買請領單愛 霸單位： 氨 伴 拔 背 霸 爸 瓣 伴 奧日期：皚品名骯規(guī)格班調查單價扮預算總價襖翱絆隘班用般 罷途扳擺請領人：邦負責人：稗材料保管部門審凹批：附表3：俺采購入庫單百入庫單號：啊入庫日期：案部門：皚入庫類別懊供貨單位：爸倉庫：骯發(fā)票號：擺備注：辦收料人：熬存貨編碼氨存貨名稱佰規(guī)格型號昂計量單位氨數(shù)量白單價埃金額搬礙稗襖鞍般奧礙八罷絆耙皚鞍柏案安盎氨氨敖哀霸耙扒礙澳阿拜懊凹耙癌斑拌搬巴熬挨板拔艾疤稗百爸耙拜爸拌笆背背扒爸佰吧合計：艾伴埃翱傲翱八制單人：搬 伴 板 笆 氨 耙審核人：盎 胺 般 擺 版 記賬人胺：骯 笆 盎 昂 負皚責人：附表4白材料出庫單盎出庫單號：頒倉庫：拌發(fā)

44、料人：凹領料人：壩備注：耙部門：癌出庫日期愛材料編碼骯材料名稱奧規(guī)格型號芭數(shù)量啊計量單位捌愛敗澳芭翱礙昂捌斑隘白柏罷頒芭安壩俺癌叭合計：柏唉八隘絆制單人：柏審核人：拌記賬人：氨負責人：附表5拔物資清點記錄清藹單骯保管單位芭年澳 頒月胺 熬日唉單位：元傲序號笆物資名稱霸類別安規(guī)格氨單位八數(shù)量爸單價安總價霸盈虧原因邦處理意見拜壩辦罷隘敖吧稗癌安暗扒白暗藹敖安板骯奧班襖啊艾安柏澳岸扒笆頒絆骯百矮巴礙拌矮阿拜哀凹按班瓣般翱癌頒昂搬拌俺愛敖壩班澳捌拌備注：俺胺負責人：拔盤點人：敖監(jiān)盤人：案復核：愛保管員： 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度制度 藹固定資產(chǎn)管理制絆度（一）總則案為了加強盎拜集團固定資產(chǎn)的

45、哎管理，保證固定擺資產(chǎn)的安全完整霸，充分發(fā)揮固定案資產(chǎn)效能，根據(jù)擺國家規(guī)定，結合骯本公司實際情況鞍，特制定本辦法疤。啊 霸固定資產(chǎn)是公司疤從事經(jīng)營業(yè)務和岸完成各項工作的版主要勞動資料，敗凡是單位價值在吧2000版元以上，使用年拜限在一年以上的斑房屋建筑物、運笆輸工具、通訊設癌備、以及其他與霸公司生產(chǎn)經(jīng)營有芭關的設備等，均凹作固定資產(chǎn)處理瓣。不同時具備以稗上兩個條件的，疤列為低值易耗品唉。臨時簡易工棚哎、辦公房以及各挨類屬于周轉性的氨生產(chǎn)工具及設施壩，不論價值大小愛及使用期限，都哎不列為固定資產(chǎn)板。把 （二）固定資哀產(chǎn)的計價板公司的固定資產(chǎn)案原值，應按其不澳同來源渠道分別拔確定。皚購入新的固定資

46、俺產(chǎn)，按照實際支昂付的買價、運雜熬費、包裝費、保霸險費和安裝成本唉等作為原價，從頒國外進口設備的把原價還包括按規(guī)礙定支付的關稅和捌附加稅。鞍購入舊的固定資哀產(chǎn)，按照售出單頒位的帳面原值，般扣除原安裝成本耙，加運雜費、包凹裝費和安裝成本傲等作為原價。扳自行建造的固定版資產(chǎn)，按照建造案過程中實際發(fā)生瓣的全部支出為原矮價。邦投資者投入的固耙定資產(chǎn)，按照評斑估確認或合同、邦協(xié)議約定的價值八記帳。捌融資租入的固定皚資產(chǎn)，按照租賃叭協(xié)議確定的價款澳加運輸費、途中辦保險費、安裝調鞍試費等記帳。翱接受捐贈的固定艾資產(chǎn)，按照發(fā)票芭帳單金額加上運按輸費、安裝調試挨費記帳，無發(fā)票骯帳單的，按照同版類物品的市價記哎帳

47、。傲在原有固定資產(chǎn)啊基礎上改擴建的礙固定資產(chǎn)，按照搬原有固定資產(chǎn)的瓣原價，加上改擴伴建支出，減去改芭擴建過程中發(fā)生霸的固定資產(chǎn)變價岸收入后的余額記疤帳。背盤盈的固定資產(chǎn)啊，按照同類固定笆資產(chǎn)的重置完全澳價值計價。斑因購建固定資產(chǎn)敖而發(fā)生的借款利愛息和匯兌損益，爸在資產(chǎn)尚未交付懊使用或雖已交付哎使用但未辦理竣耙工決算之前的，把記入固定資產(chǎn)價壩值。挨公司的固定資產(chǎn)八應按原值入帳，絆入帳后固定資產(chǎn)巴價值不能隨意變版動，凡屬下列情昂況者方可進行帳靶務調整：爸增加補充設備或半改良工程；拌將固定資產(chǎn)一部斑分拆除；版根據(jù)實際價值調巴整原來的暫估價盎值；版發(fā)現(xiàn)原有固定資笆產(chǎn)價值有錯誤；挨根據(jù)國家規(guī)定對愛固定資

48、產(chǎn)重新估白價。埃 （三）固定資辦產(chǎn)的折舊按公司的各項固定唉資產(chǎn)折舊采用平芭均年限法按月提拔取，計入成本、挨費用。鞍（1）下列固定傲資產(chǎn)不計提折舊柏：捌 隘 安房屋建筑物以外捌的未使用、不需阿用固定資產(chǎn)；般 敖 埃以經(jīng)營租賃方式艾租入的固定資產(chǎn)挨；佰 稗 芭已提足折舊繼續(xù)絆使用的固定資產(chǎn)把；皚 擺 哀未提足折舊提前罷報廢的固定資產(chǎn)癌；傲 矮 叭在建工程項目交佰付使用以前的固隘定資產(chǎn)；奧 佰 巴破產(chǎn)、關停企業(yè)敗的固定資產(chǎn)；霸 敗 耙已經(jīng)估價單獨入般帳的土地等國家百規(guī)定不提折舊的叭其他固定資產(chǎn)。艾（2）下列固定爸資產(chǎn)要計提折舊骯：般 翱 般房屋建筑物(3哀0年)；般 暗 巴在用的機械設備背(5年)、

49、儀器奧儀表(8年)、昂運輸工具(8年盎)；傲（3）折舊率和凹折舊額的計算擺 稗 皚年折舊率絆=岸（阿1-骯預計凈殘值率）絆愛折舊年限盎 稗 矮月折舊率板=把年折舊率襖扒12背月折舊額吧=奧固定資產(chǎn)原值奧矮月折舊率百 唉折舊方法和折舊拌年限一經(jīng)確定，案不得隨意變更，鞍需要變更的，應奧在變更年度以前柏，由財務部提出隘申請，報經(jīng)集團傲董事會及相關政盎府部門核準，百并在財務報表中扮予以揭示。霸 鞍正常營業(yè)期間，捌當月開始使用的安固定資產(chǎn)，當月背不計提折舊，從凹下月起開始計提敖折舊。當月減少熬或停用的固定資跋產(chǎn)，當月照提折凹舊，從下月起不熬計提折舊。提前佰報廢的固定資產(chǎn)骯，按照其凈損失板計入營業(yè)外支出疤

50、，不再補提折舊皚。頒（四）固定資產(chǎn)霸的購置和處置。扮固定資產(chǎn)的購置伴要納入公司年度奧預算管理，嚴格矮執(zhí)行審批手續(xù)。斑購置固定資產(chǎn)，板必須填寫爸“靶固定資產(chǎn)增加單哀”愛。叭各部門購置固定隘資產(chǎn)時，經(jīng)財務八部審核，凹報相關部門審批翱。拌屬于控購商品范拔圍的要事前辦妥稗控購商品批準手疤續(xù)。吧新增固定資產(chǎn)購哎置完畢（新建、百改擴建工程項目斑辦理竣工決算手翱續(xù)后），由經(jīng)辦鞍人填寫艾“扒固定資產(chǎn)驗收交礙接單盎”拜一式三聯(lián)，第一哎聯(lián)由資產(chǎn)管理部背門留存，第二聯(lián)半送財務部門記帳藹（附購置、新建擺固定資產(chǎn)申請單八），第三聯(lián)由使壩用部門留存。固艾定資產(chǎn)由資產(chǎn)管般理部門按公司制哀定的分類標準編敗號、粘貼標簽后邦，由

51、使用部門領阿取使用。板 耙土地、房屋及建佰筑物等不動產(chǎn)取把得所有權后，由柏資產(chǎn)管理部門統(tǒng)爸一辦理產(chǎn)權登記扒后，轉記入礙“扳房屋、土地登記阿卡氨”巴，變更時亦同。盎固定資產(chǎn)應按規(guī)翱定辦理保險。襖固定資產(chǎn)報廢要阿符合下列情況：阿主要結構和部件鞍損壞嚴重，無修跋復價值；設備陳昂舊、技術性能很斑低無改造價值；伴因事故和意外災疤害造成嚴重破壞版，無修復價值；八因新建、改擴建笆需拆除；上級主敗管部門有文件規(guī)哀定，強行報廢。澳固定資產(chǎn)報廢，哎應由使用部門提艾出建議，由資產(chǎn)稗管理部門進行技捌術鑒定，填制矮“昂固定資產(chǎn)報廢、熬出售申請表按”澳（見附表俺6翱）。搬經(jīng)相關部門批準矮后耙即可報廢。在辦吧妥批準手續(xù)后，

52、按由財務部門將有伴關固定資產(chǎn)轉入骯固定資產(chǎn)清理，癌此后方可開始固鞍定資產(chǎn)的拆除清拔理。藹固定資產(chǎn)有償轉岸讓、報廢、毀損捌、盤虧時，不論矮單位價值多少，耙都要填寫奧“版固定資產(chǎn)報廢、拜出售申請表跋”叭，按照審批權限般由暗相關部門審批頒。扳固定資產(chǎn)轉讓、矮報廢、毀損、盤半虧情況應在當年昂會計報表的財務耙狀況說明書中加奧以說明。般固定資產(chǎn)有償轉盎讓或清理報廢的矮變價凈收入與其凹帳面凈值的差額版，作為營業(yè)外收俺入或者營業(yè)外支百出。固定資產(chǎn)變澳價凈收入是指轉啊讓或變賣固定資傲產(chǎn)所取得的價款爸扣除清理費用后癌的凈額。固定資霸產(chǎn)凈值是指固定礙資產(chǎn)原值減累計百折舊后的凈額把 芭。霸（五）固定資產(chǎn)傲的移轉、毀損

53、和捌閑置佰1資產(chǎn)內(nèi)部移敗轉處理邦 固版定資產(chǎn)在公司內(nèi)凹相互撥轉時應由拌移出部門填寫襖“鞍固定資產(chǎn)內(nèi)部移癌轉單艾”扳，靶一式四聯(lián)，昂固定資產(chǎn)管理部霸門笆會簽后，送移入搬部門簽認，第一白聯(lián)送辦固定資產(chǎn)管理部藹門隘，第二聯(lián)送財務敗部門，第三聯(lián)送按移入部門，第四隘聯(lián)移出部門留存柏。拌2資產(chǎn)送修處伴理百 為板了保證固定資產(chǎn)襖處于良好的狀態(tài)敗，充分發(fā)揮其效阿能，各部門應做胺好固定資產(chǎn)的修佰理、維護工作，隘一般不計提大修案理基金。固定資佰產(chǎn)因故須送廠商巴修復時，由跋固定資產(chǎn)管理部隘門壩和廠商進行交接昂和修復后的驗收芭手續(xù)。支付修理疤費用時，財務部瓣根據(jù)扮固定資產(chǎn)管理部拌門笆提供的驗收手續(xù)伴核查，發(fā)生的經(jīng)百常

54、性修理作為收唉益性支出處理，捌直接計入當月費笆用；如果修理費頒用數(shù)額較大或發(fā)稗生不夠均衡，應皚當采用預提或待背攤的辦法，以便瓣均衡各期的成本靶費用。挨 固定骯資產(chǎn)的改良是指擺支出較大而且改凹進固定資產(chǎn)的質巴量和功能，如將扮房屋的原有通風凹設備改成中央空芭調等。公司對自案有固定資產(chǎn)所發(fā)鞍生的改良支出，耙應當作為資本性伴支出，增加固定扮資產(chǎn)的原值，需按填寫愛“啊購置固定資產(chǎn)申辦請單拌”板和矮“暗固定資產(chǎn)驗收交艾接單凹”岸。白3出租和外借隘處理八 巴 固定翱資產(chǎn)出租或外借頒，管理部門應先骯會簽財務部門后奧，呈執(zhí)行副總裁隘核準后才能辦理爸，并應制定契約奧，副本送財務部跋門以備核對，契奧約內(nèi)容應包括修爸

55、繕保養(yǎng)、稅金、佰租金、運雜費、巴歸還期限、保持暗原狀、附屬設備鞍明細等，其出入般原存放地點，應爸填寫擺“吧固定資產(chǎn)驗收交拔接單挨”拌。4毀損處理盎 固定擺資產(chǎn)因毀損而報扮廢者，應由使用八部門填制爸“艾固定資產(chǎn)毀損單案”瓣一式四聯(lián)，注明斑毀損原因，送疤固定資產(chǎn)管理部耙門熬及財務部門簽注百處理意見后呈報挨總經(jīng)理，經(jīng)核準拔后，第一聯(lián)送懊固定資產(chǎn)管理部扒門翱，第二聯(lián)連同有頒關資料送財務部辦門據(jù)以向主管機懊關辦理報備、抵唉押權變更及解除癌保險等手續(xù)。第埃三聯(lián)自存。該毀八損資產(chǎn)因體積巨熬大必須就地處理骯或拆除時，則第叭四聯(lián)送委托部門襖憑以辦理，拆移疤前使用部門應妥邦善保管。凹5閑置固定資骯產(chǎn)處理八固定資產(chǎn)

56、的管理百部門至少每三個扳月應將經(jīng)營上認八為無利用價值的愛閑置固定資產(chǎn)予昂以整理，擬定處辦理意見，準備售跋讓者，需按下列叭規(guī)定辦理：佰固定資產(chǎn)管理部邦門白應填寫胺“巴固定資產(chǎn)報廢、壩出售申請表邦”靶按固定資產(chǎn)報廢壩審批流程辦理。八發(fā)貨時，由斑固定資產(chǎn)管理部凹門把經(jīng)辦人填寫矮“擺固定資產(chǎn)驗收交熬接單艾”背，第一聯(lián)由柏固定資產(chǎn)管理部愛門氨留存，第二聯(lián)財捌務部門以憑核對拜，第三聯(lián)使用部懊門留存。第四聯(lián)拌由承購商驗收后鞍退回經(jīng)辦人，第罷五聯(lián)承購商留存班。稗固定資產(chǎn)管理部案門凹根據(jù)承購商驗收板后退回的礙“叭固定資產(chǎn)驗收交氨接單阿”般第四聯(lián)，應立即板填制暗“翱固定資產(chǎn)毀損單百”藹一式三聯(lián)，第一熬聯(lián)由管理部門

57、留絆存，第二聯(lián)送財頒務部門記帳，第鞍三聯(lián)送使用部門礙留存。財務部收靶到固定資產(chǎn)轉讓礙收入后，根據(jù)發(fā)壩票存根、笆“邦固定資產(chǎn)報廢、拌出售申請表頒”翱、拔 罷“半固定資產(chǎn)驗收交隘接單伴”皚第二聯(lián)和霸“扮固定資產(chǎn)毀損單吧”襖 癌第二聯(lián)記帳。笆6抵押資產(chǎn)的搬毀損、出租、外八借處理暗經(jīng)提供抵押借款凹的固定資產(chǎn)如有壩發(fā)生毀損、出租敗或外借時，財務芭部應事先備函，叭寫明抵押編號及鞍資產(chǎn)名稱、數(shù)量襖，向按固定資產(chǎn)管理部艾門昂報備，由財務部跋向貸款及抵押權八登記機構辦理標笆的物增減變更手拔續(xù)。矮（六）固定資產(chǎn)懊的盤點稗年度終了前公司把必須進行一次全板面的盤點清查。俺固定資產(chǎn)盤點工壩作應由公司主管埃領導負責，組織

58、白固定資產(chǎn)管理部版門，使用部門和敖財務部門，依靠壩員工全面清點實癌物，以實物與帳骯、卡相對照，查霸清固定資產(chǎn)的數(shù)柏量、質量和技術半狀況，填制固定拜資產(chǎn)盤存表。板在清查過程中，芭對固定資產(chǎn)盤盈巴、盤虧，要查明凹原因，分清責任罷，提出處理意見板，并向艾相關部門拔報批。固定資產(chǎn)班的非正常廢棄、稗毀損、丟失以及奧非正常事故的過昂失者，應按情節(jié)把輕重，追究責任壩，予以處罰。凹對盤點結果，財阿務部門要及時進瓣行帳務處理，調擺整帳面結存數(shù)。背盤盈的固定資產(chǎn)絆，按照原價減估般計折舊的差額計耙入營業(yè)外收入。絆盤虧及毀損的固敗定資產(chǎn)，按照固氨定資產(chǎn)凈值扣除澳收到的殘料變價懊凈收入、過失人安及保險公司賠款扮后的差額

59、計入營奧業(yè)外支出。籌建岸期間發(fā)生的與工板程不直接有關的癌固定資產(chǎn)盤盈、靶盤虧和清理凈損啊益，以及由于非礙常原因造成的固拌定資產(chǎn)清理凈損把益，計入開辦費搬。敖（七）固定資產(chǎn)絆日常管理佰負責公司的固定奧資產(chǎn)管理工作，版掌管固定資產(chǎn)帳阿冊和卡片，對固拌定資產(chǎn)的動態(tài)和哀資金渠道進行財敗務監(jiān)督，會同有壩關部門共同確保斑固定資產(chǎn)帳、卡巴、物相符。扮根據(jù)有關部門提凹供的年度固定資稗產(chǎn)變動和修理計爸劃資料，核編財阿務收支計劃中有板關固定資產(chǎn)的各唉項計劃。瓣參加固定資產(chǎn)的藹驗收、移交、盤敖點、清查等工作巴，并提出建議和笆處理意見。扒負責按月計提固百定資產(chǎn)折舊，辦百理固定資產(chǎn)增減柏變動的會計記錄癌。內(nèi)部會計控制制

60、度 對外投資管理制度哀對外投資管理制板度目的拜 扮 為保證會計核阿算的真實性,保稗護對外投資的安巴全完整,最大限奧度利用公司資源昂,維護財經(jīng)紀律搬,貫徹執(zhí)行企業(yè)爸財務制度及會計耙準則,促使公司唉加強投資管理和八科學投資決策,俺特制定投資管理埃制度,請班扮集團所屬子/分爸公司遵照執(zhí)行。內(nèi)容：翱 投資的安內(nèi)部管理制度主胺要包括下列幾個搬方面：合理的職責分工百對于合法的投資安業(yè)務，應在業(yè)務百的授權、業(yè)務的柏執(zhí)行、業(yè)務的會艾計記錄以及投資斑資產(chǎn)的保管等方扳面都有明確的分暗工，不得由一人頒同時負責上述任敗何兩項工作。投班資業(yè)務在公司高艾層管理機構核準傲后，可由熬高層負責人員埃授權簽字批準由半財務經(jīng)理辦理