了解與評價企業(yè)內(nèi)部控制

1、鞍在被審計單位業(yè)扳務流程層面了解礙和評價內(nèi)部控制斑采半購扮與埃付款循環(huán)捌：了解內(nèi)部控制辦被審計單位：敖 拜 笆 奧 爸項目：爸 皚 愛 案 昂 敗編制：熬 跋 骯 霸 伴 敗日期：笆 襖 盎 疤 埃 翱索引號：扮 CG班L 隘 柏 擺所審計會計期間壩：盎 岸 耙 頒復核：扒 愛 按 擺 柏日期：按 辦 愛 般 班被審計單位：礙 罷 白 愛 昂項目：柏 藹 岸 敖 哀 艾編制：愛 哎 拜 拌 背 埃日期：盎 搬 八 伴 懊 扮索引號：奧 CG哎L 瓣 隘 搬財務報表截止日艾/期間翱：熬 隘 扮 哀復核：霸 笆 啊 拔 半日期：安 背 岸 案 哎了解本循環(huán)內(nèi)部班控制的工作包括艾：艾 愛 隘1. 了

2、解被審啊計單位采購與付藹款循環(huán)和財務報扳告相關(guān)的內(nèi)部控頒制的設(shè)計，并記懊錄獲得的了解。芭 耙 2. 絆針對采購與付款吧循環(huán)的控制目標芭，記錄相關(guān)控制半活動，以及受該懊控制活動影響的頒交易和賬戶余額罷及其認定。拌 3. 哀執(zhí)行穿行測試，拔證實對交易流程伴和相關(guān)控制的了奧解，并確定相關(guān)板控制是否得到執(zhí)昂行。跋 4. 拌記錄在了解和評阿價采購與付款循笆環(huán)的控制設(shè)計和皚執(zhí)行過程中識別巴的風險，以及擬挨采取的應對措施疤。疤了解本循環(huán)內(nèi)部皚控制形成凹下按列審計暗工作底稿：吧 啊1.按(翱CGL-1骯)板：埃 罷了解芭內(nèi)部版控制柏匯總背表半 2.敖(版CGL-2矮) 翱：岸了解內(nèi)部芭控制設(shè)計骯瓣控制流程柏

3、3.愛(暗CGL-3拜) 矮：壩評價內(nèi)部皚控制設(shè)計懊哀控制目標及控制岸活動暗 4.絆(背CGL-4耙) 壩：傲確定奧控制是否得到執(zhí)藹行(穿行測試)佰編制傲說明：霸 敗 1. 俺在捌了解罷控制的設(shè)計扳并確定其是否得版到執(zhí)行柏時，埃應當佰使用詢問、檢查柏和白觀察程序，并奧記錄襖所獲取的信息和凹審計證據(jù)來源。拜 皚 2. 如果擬藹利搬用岸以把前審計凹獲叭取的壩有關(guān)控制運行有挨效性的審計證據(jù)隘，應哀當考慮被審計單般位的業(yè)務流程和半相關(guān)控制自上次昂測試后是否瓣發(fā)生重大變熬化芭。壩 扒 3. 審計氨工作底稿芭用以阿記錄百下列內(nèi)容隘：傲 哎 (1) 凹CGL-1?。?半?yún)R總對本循環(huán)內(nèi)澳部控制了解的主凹要內(nèi)容

4、和結(jié)論；挨 熬 (2) 安CGL-2暗： 扮記錄通過詢問、捌觀察把和胺檢查程序了解到耙的本循環(huán)涉及班的重要壩交易的控制流程盎；愛 啊 (3) 壩CGL-3挨： 挨記錄與實現(xiàn)控制柏目標拔相柏關(guān)并哎計劃執(zhí)奧行傲穿行翱測試的控制活動氨；皚 跋 (4) 柏CGL-4懊： 記錄穿行矮測試翱的跋過程白和結(jié)論澳。氨采購與付款循環(huán)疤：礙了解內(nèi)部控制匯靶總表扳被審計單位：鞍 捌 邦 阿 哀項目：班 澳 胺 案 扒 挨編制：扮 阿 瓣 按 胺 礙 斑日期：啊 案 敖 凹 稗 叭索引號：版 CG伴L-1 般 澳 懊所審計會計期間敖財務報表截止日藹/期間澳：爸 斑 藹 傲復核：皚 板 頒 半 啊日期：伴 扳 跋 敗

5、拔1.受本循環(huán)影疤響的相關(guān)交易和班賬戶余額懊應付賬款、管理愛費用、銷售費用霸(靶注：1. 此處案僅列示主要交易辦和賬戶余額，注昂冊會計師應當根奧據(jù)被審計單位的埃實際情況確定受吧本循環(huán)影響的交扮易和賬戶余額。胺例如，受本循環(huán)藹影響的賬戶余額凹可能還包括預付礙賬款盎。版。奧2. 現(xiàn)金、銀胺行存款等貨幣資般金賬戶余額受多爸個業(yè)務循環(huán)的影吧響，不能完全歸皚屬于任何單一的扮業(yè)務循環(huán)。在實八務中，在考慮與氨貨幣資金有關(guān)的挨內(nèi)部控制對其實癌質(zhì)性程序的影響扮時，注冊會計師阿應當綜合考慮各敖相關(guān)業(yè)務循環(huán)內(nèi)懊部控制的影響；耙對于未能在相關(guān)百業(yè)務循環(huán)涵蓋的靶貨擺貸芭幣資金內(nèi)部控制癌，注冊會計師可版以在貨幣資金具骯體

6、計劃中記錄對懊其進行的了解和柏測試工作。靶）班2主要業(yè)務活白動霸主要業(yè)務活動翱是否在本循環(huán)中按進行了解熬？伴采購按是擺記錄應付賬款擺是絆付款爸是敗維護供應商檔案背是皚（扒注：注冊會計師霸通常應在本循環(huán)暗中了解與上述業(yè)辦務活動相關(guān)的內(nèi)疤部控制，如果計皚劃在其他業(yè)務循霸環(huán)中對上述一項俺或多項業(yè)務活動靶的控制進行了解巴，應在此處說明背原因。伴）靶3. 了解交易埃流程俺 根據(jù)對芭交易流程的了解阿，記錄如下：背 (1)般 是否委托其他八服務機構(gòu)執(zhí)行主凹要業(yè)務活動？如靶果被審計單位使暗用其他服務機構(gòu)拔，將對審計計劃矮產(chǎn)生哪些影響？傲 (2)按 是否制定了相半關(guān)的政策和程序伴以保持適當?shù)穆毎}責分工？這些政稗

7、策和程序是否合芭理？ 斑 (3)哎 自前次審計后白，被審計單位的壩業(yè)務流程和控制搬活動是否發(fā)生重擺大變化？如果已般發(fā)生變化，將對拜審計計劃產(chǎn)生哪柏些影響？ 般 (4)瓣 是否識別出本擺期交易過程中發(fā)襖生的控制偏差？瓣如果已識別出控埃制偏差，產(chǎn)生偏按差的原因是什么阿，將對審計計劃愛產(chǎn)生哪些影響？ 拜 (5)阿 是否識別出非霸常規(guī)交易或重大骯事項？如果已識疤別出非常規(guī)交易藹或重大事項，將笆對審計計劃產(chǎn)生敖哪些影響？傲（注：此處應記昂錄在了解內(nèi)部控埃制的過程中識別澳出的非常規(guī)交易骯和重大事項，以隘及對審計計劃的按影響。） 跋 (6)壩 是否進一步識案別出其他風險？拜如果已識別出其岸他風險，將對審襖計

8、計劃產(chǎn)生哪些哀影響？案（注：此處應記盎錄在了解內(nèi)部控懊制的過程中識別芭出的其他風險，吧以及對審計計劃澳的影響。）4. 信息系統(tǒng)應用軟件巴信息系統(tǒng)名稱傲計算機運作環(huán)境稗來源昂初次安裝日期哎初次安裝后對信唉息系統(tǒng)進行的任哎何重大修改、開班發(fā)與維護阿信息系統(tǒng)名稱百重大修改、開發(fā)傲與維護礙更新日期拔擬于將來實施的唉重大修改、開發(fā)愛與維護計劃澳本年度對信息系礙統(tǒng)進行的重大修胺改、開發(fā)與維護擺及其影響5. 初步結(jié)論耙注：根據(jù)了解辦本循環(huán)控制的設(shè)藹計并評估其執(zhí)行八情況所獲取的審辦計證據(jù)，注冊會扳計師對控制的評白價結(jié)論可能是：矮(1) 控制設(shè)凹計合理，并得到敗執(zhí)行；(2) 叭控制設(shè)計合理，襖未得到執(zhí)行；(哎3

9、) 控制設(shè)計柏無效或缺乏必要隘的控制。6. 溝通事項擺 是否需昂要就已識別出的版內(nèi)部控制設(shè)計或哀執(zhí)行方面的重大靶缺陷,與適當層唉次的管理層或治稗理層進行溝通？鞍 隘采購與付款循環(huán)辦：絆了解內(nèi)部控制設(shè)胺計按癌控制流程愛被審計單位：埃 唉 叭 扮 版項目：隘 柏 靶 半 白 版編制：矮 安 扒 爸 懊 芭日期：壩 翱 氨 敗 襖 背索引號：笆 CG版L-2 癌 岸 疤所審計會計期間啊財務報表截止日案/期間吧：班 岸 邦 俺復核：安 氨 案 礙 班日期：斑 埃 藹 骯 骯編制骯說明：澳 拔 1.斑 芭注冊會計師罷應把當采用暗文字拌敘笆述、隘問卷、核對表和罷流程圖等扳方唉式，或幾種瓣方爸式相結(jié)合艾，熬

10、記錄對控制流程熬的了解。對懊重要業(yè)務活動耙控制流程的半記錄礙應胺涵蓋自瓣交易開始班至挨與暗其他稗業(yè)務循環(huán)銜接為叭止的整霸個耙過程。澳記錄霸的內(nèi)容包括隘但不限于哀：藹 案 (1)安交易如何斑生成頒，包括電子數(shù)據(jù)隘交換(EDI)搬和其他電子商務昂形式的性質(zhì)和使搬用程度；礙 懊 (2) 內(nèi)部奧控制跋采用叭人工敖系統(tǒng)唉、自動瓣化系統(tǒng)或兩種方胺式同時并存叭；案 矮 (3) 控制柏由被審計單位百人矮員凹執(zhí)行熬、第三方(例如霸服務機構(gòu))吧執(zhí)行靶或矮兩者懊共同執(zhí)行斑，涉及人搬員藹的姓名艾及其執(zhí)行的程序耙；拜 八 (4) 澳處理交易采用的暗重要熬信息盎系統(tǒng)，包括初次半安裝信息、壩已實施和計劃實澳施敖的重大吧修改

11、、開發(fā)與維隘護把；熬 氨 (5) 與艾其他艾信息敗系統(tǒng)之間的霸鏈接百，包括以計算機鞍為基礎(chǔ)的應用系百統(tǒng)和以人工佰進行埃操作吧的應用系統(tǒng)之間柏銜接的時點骯，以及半任何相關(guān)的手工耙調(diào)節(jié)過程阿（如編制按調(diào)節(jié)表阿）；班 伴 (6) 與俺處理財務信息邦相關(guān)鞍的政策和程序俺；隘 傲 (7) 捌會計記錄愛及吧其他支持性信息隘；矮 耙 (8) 使佰用的重要檔案和哎表格白；佰 愛 (9) 班主要輸出信息 澳(拔包括以紙質(zhì)、電斑子或其他介質(zhì)形懊式存在的信息襖)稗及叭用途昂；拔 骯 (10) 唉輸入交易挨信息俺并過至鞍明細賬和鞍總賬的程序邦；把 阿 (11) 會絆計矮分錄的阿生成巴、記錄和處理程耙序，包括埃將笆非標

12、準班會計拜分錄過至扳明細癌賬啊和總賬的程序挨。安 藹 跋2愛. 在敗本把審計工作矮底稿對采購隘與胺付款循環(huán)控制流絆程的笆記錄，懊涉及控制活動壩的內(nèi)容藹應索引至采購斑與襖付款循環(huán)控制測襖試班（絆CGC懊）的審計工作底壩稿扳。胺 昂3. 隘如果邦被審計單位安針對不同類壩型愛的采購叭與付款業(yè)務分別癌采用把不同的跋控制流程和控制敖活跋動，例絆如拜，被審計單位埃對大宗稗原版材料采購辦和日常敗費用支出拌實施不同的靶控制活動，應分啊別予以爸記錄。爸采購與付款業(yè)務佰涉及的主要人員巴職 務敗姓 名骯我們采用詢問、藹觀察和檢查等方拜法，了解并記錄半了采購與付款循隘環(huán)的主要控制流跋程，并已與靶拔、搬按等確認下列所述

13、斑內(nèi)容。頒1. 有關(guān)職責芭分工的政策和程壩序霸（注：此處應記班錄被審計單位建板立的有關(guān)職責分八工的政策和程序皚，并評價其是否半有助于建立有效吧的內(nèi)部控制。）唉2. 主要業(yè)務爸活動介紹愛（注：此處應記礙錄對本循環(huán)主要辦業(yè)務活動的了解愛。例如：被審計哎單位主要采購內(nèi)叭容和采購方式、翱相關(guān)文件記錄、安對采購與付款政皚策的制定和修改邦程序、對職責分板工政策的制定和拔修改程序等。）(1) 采購礙注：1.此處愛應記錄對被審計罷單位請購、審批癌、采購流程的了暗解。例如，請購白與審批、詢價、拔采購合同的訂立辦和般審批矮、采購合同管理跋等。2.驗收環(huán)把節(jié)控制活動記錄埃于生產(chǎn)與倉儲循翱環(huán)的審計工作底案稿(SCL)

14、。案皚(2) 記錄應佰付賬款哎 (注：此處應岸記錄對存貨驗收疤后至應付賬款確絆認流程的了解。扒例如，取得供應耙商發(fā)票、退貨及柏折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)按及核對、處理及愛審批程序、與供癌應商對賬及對不阿符事項的調(diào)查和半處理等。)(3) 付款吧（注：此處應記百錄對付款業(yè)務流壩程的了解。例如安，付款申請及審爸批、辦理支付、骯付款方式以及期爸末對付款情況的矮監(jiān)控等。）安(4) 維護供暗應商檔案襖（注：1. 此白處應記錄對供應哎商檔案維護流程矮的了解。例如，唉維護申請、審批矮、處理以及期末啊審核等。2. 唉供應商檔案是指骯記錄經(jīng)批準的供盎應商詳細信息的安文件，包括供應疤商名稱、銀行賬背戶、發(fā)貨地址、百郵寄地址、聯(lián)

15、系隘方式、賒銷信用啊額度、付款折扣癌條件，過去期間般的交易情況等。笆）把控制流程記錄示矮例懊編制說明：翱本疤審計爸工作底稿把提供的示盎例拌，系以采購業(yè)務懊較為單一的中型霸被審計單位為例扮，并進行適當簡敖化，僅為說明控奧制流程的記錄內(nèi)辦容。在執(zhí)行財務靶報表審計業(yè)務時叭，注冊會計師應懊運用職業(yè)判斷，斑結(jié)合被審計單位翱的實際情況傲進行適當修改，奧不可一概照搬。半本循環(huán)中其他審啊計工作底稿記錄按的內(nèi)容均以下述吧示例為依據(jù)進行笆填寫，并非對所靶有可能出現(xiàn)的情伴況的全面描述。霸本示例采用文字熬敘述方式記錄所芭了解的控制流程吧，注冊會計師也啊可以采用其他方凹式，例如，采用昂問卷、核對表和白流程圖等叭方俺式拌

16、進行記錄。叭 S公司擺是一家生產(chǎn)和銷般售電子產(chǎn)品的中俺型制造企業(yè)，其懊現(xiàn)行的采購政策笆和程序業(yè)經(jīng)董事澳會批準，如果需奧對該項政策和程辦序作出任何修改啊，均應經(jīng)董事會懊批準后方能執(zhí)行扮。本年度該項政拔策和程序沒有發(fā)拔生變化。暗S公司生產(chǎn)所需半的原材料主要包靶括電子元器件、矮貴金屬及包裝材癌料。其中,約計埃60%的大宗原跋材料是向六家經(jīng)皚選擇的國外供應把商采購。通常情愛況下,S公司與罷這些供應商簽訂唉為期一年的采購敗合同，并于每年瓣年初時續(xù)簽。續(xù)盎簽之前董事會應傲審批重要合同條扒款，并授權(quán)由總伴經(jīng)理簽署合同。笆對其他材料和服按務，S公司均向哎國內(nèi)供應商采購岸。柏S公司采用Y系癌統(tǒng)處理采購與付巴款交

17、易，自動生敗成記賬憑證和供愛應商清單，并過拔至應付賬款明細氨賬和總賬。哀采購與付款業(yè)務拌涉及的主要人員絆職 務八姓 名哀總經(jīng)理敗耙財務經(jīng)理隘把會計主管佰 笆氨出納員骯壩應付賬款記賬員拔霸應付賬款主管擺扳采購經(jīng)理愛 般扮采購員扮矮采購信息管理員斑靶生產(chǎn)經(jīng)理扒 熬芭擺霸我們采用詢問、按觀察和檢查等方氨法，了解并記錄壩了S公司采購與扒付款循環(huán)的主要礙控制流程，并已班與財務經(jīng)理唉斑、采購經(jīng)理耙胺確認下列所述內(nèi)俺容。盎1. 有關(guān)職責熬分工的政策和程艾序敖S公司建立了下班列職責分工政策斑和程序：瓣(1) 不相容礙職務相分離。凹主要包括爸：般詢價與確定供應啊商、采購合同的巴訂立與審批、采藹購與驗收、實物百資

18、產(chǎn)的保管與會藹計記錄、付款審傲批與執(zhí)行等職務瓣相分離。阿(2) 各相關(guān)搬部門之間相互控疤制并在其授權(quán)范熬圍內(nèi)履行職責，扳同一部門或個人罷不得處理采購與埃付款業(yè)務的全過耙程骯。板2. 主要業(yè)務稗活動介紹(1) 采購扒 1) 材料采把購扳生產(chǎn)氨部門填寫請購單唉（一式三聯(lián)）把，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理白襖簽字審批。八采購部門收到請扒購單后，對金額耙在人民幣耙扮元以下的請購單百由采購經(jīng)理盎班負責審批；金額矮在人民幣安斑元至人民幣哎礙元的請購單由總笆經(jīng)理絆扒負責審批；金額稗超過人民幣佰敗元的請購單需經(jīng)絆董事會審批。安根據(jù)經(jīng)恰當審批案的請購單，采購白信息管理員八頒將有關(guān)信息輸入巴Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將愛自動生成連續(xù)編鞍號的采購

19、訂單(笆此時系統(tǒng)顯示為捌“稗待處理翱”版狀態(tài))。每周，擺采購信息管理員安叭核對本周內(nèi)生成疤的采購訂單，將艾請購單和采購訂盎單存檔管理，對背任何不連續(xù)編號俺的情況將進行檢辦查。拔采購員背唉根據(jù)系統(tǒng)顯示的叭“稗待處理胺”哎采購訂單信息，霸安排供應商發(fā)貨斑、開具采購發(fā)票阿以及倉儲驗收等扒事宜。扒每周，財務部門叭應付賬款記賬員八絆匯總本周內(nèi)生成敗的所有采購訂單佰并與請購單核對俺，編制采購信息斑報告。如采購訂哀單與請購單核對拜相符，應付賬款昂記賬員八矮即在采購信息報胺告上簽字。如有罷不符，應付賬款澳記賬員傲隘將通知采購信息懊管理員骯捌，與其共同調(diào)查瓣該事項。應付賬耙款記賬員傲拜還需在采購信息擺報告中注明

20、不符板事項及其調(diào)查結(jié)罷果。懊S公司未發(fā)生退氨貨交易。搬 2) 費用支俺出拌需發(fā)生銷售(管案理)費用支出的隘部門俺填寫費用申請單礙，其部門經(jīng)理可稗以審批金額人民背幣凹把元以下的費用；案金額在人民幣稗背元至人民幣安靶元的費用由總經(jīng)安理礙襖負責審批；金額芭在人民幣霸班元以上的費用則氨需得到董事會的襖批準。奧(2) 記錄應稗付賬款絆 1) 材料采藹購奧收到采購發(fā)票后扒，應付賬款記賬吧員挨鞍將發(fā)票所載信息哎和驗收單、采購百訂單進行核對。叭如所有單據(jù)核對鞍一致，應付賬款凹記賬員澳絆在發(fā)票上加蓋按“拔相符捌”疤印礙戳艾并將有關(guān)信息輸罷入系統(tǒng)，此時系耙統(tǒng)自動生成記賬頒憑證過至明細賬俺和總賬，采購訂啊單的狀態(tài)也

21、由熬“鞍待處理板”暗自動更改為澳“矮已處理板”班。矮每月終了，如果癌采購的材料已經(jīng)把運達S公司，供瓣應商已提供采購拔發(fā)票，但材料尚藹未經(jīng)驗收入庫，絆則應付賬款記賬礙員哀案將采購發(fā)票單獨靶存放，待下一月叭份收到驗收單時八再按上述流程輸翱入系統(tǒng)。扒 2) 費用支艾出澳發(fā)生笆銷售(管理)礙費用的部門收到愛費用發(fā)票后，其氨部門經(jīng)理簽字確懊認并交至應付賬佰款記賬員阿皚。巴應付賬款記賬員熬哀對收到的費用發(fā)佰票、費用申請單笆和其他單據(jù)進行翱核對，核對內(nèi)容藹包括有關(guān)單據(jù)是把否經(jīng)恰當人員審昂批，金額是否相芭符等。如所有單頒據(jù)核對一致，應八付賬款記賬員愛皚在發(fā)票上加蓋芭“搬相符笆”頒印艾戳并罷將有關(guān)信息輸入氨系統(tǒng)

22、，此時系統(tǒng)擺自動生成記賬憑耙證過至明細賬和罷總賬。哎每月終了，對已拜經(jīng)發(fā)生尚未收到埃費用發(fā)票的支出癌，S公司不進行拔賬務處理。氨 3) 核對及安差異處理稗應付賬款記賬員哎靶如果發(fā)現(xiàn)任何差癌異，將立即通知胺采購經(jīng)理礙疤或發(fā)生費用支出骯部門的經(jīng)理，以哎實施進一步調(diào)查罷。如果采購經(jīng)理案哀或發(fā)生費用支出唉部門的經(jīng)理認為懊該項差異可以合芭理解釋，需在發(fā)拜票上簽字并注明奧原因，特別批準芭授權(quán)應付賬款記耙賬員艾絆將該發(fā)票輸入系熬統(tǒng)。耙 每月末半，應付賬款主管扒版編制應付賬款賬疤齡分析報告，其岸內(nèi)容還應包括應吧付賬款總額與應柏付賬款明細賬合斑計數(shù)以及應付賬霸款明細賬與供應澳商對賬單的核對辦情況。如有差異罷，應

23、付賬款主管頒扮將立即進行調(diào)查啊，如調(diào)查結(jié)果表安明需調(diào)整賬務記襖錄，應付賬款主氨管擺暗將編制應付賬款靶調(diào)節(jié)表和調(diào)整建捌議，附同應付賬皚款賬齡分析報告藹一并交至會計主巴管耙礙復核，經(jīng)財務經(jīng)暗理跋百批準后方可進行啊賬務處理。(3) 付款跋 1) 材料采礙購癌在采購合同約定盎的付款日期到期傲前（視付款期限柏而定），應付賬把款記賬員邦骯編制付款憑證，拌并附相關(guān)單證，矮如采購訂單、采岸購發(fā)票及驗收單鞍等，提交會計主挨管奧絆審批。瓣 2) 費用支艾出扳申請付款時，襖費用支出部門需佰填寫付款申請單安，并經(jīng)部門經(jīng)理胺審批。班應付賬款記賬員隘絆收到經(jīng)批準的付俺款申請單后，與矮應付賬款明細賬癌記錄進行核對。絆如核對

24、相符，應笆付賬款記賬員靶按編制付款憑證，啊并附相關(guān)單證，敖如費用申請單、霸費用發(fā)票及付款疤申請單等，提交班會計主管哎疤審批。拜在敗完成對付款憑證版及相關(guān)單證的復百核后氨，會計主管半襖在付款憑證上簽愛字，作為復核證隘據(jù)，并在所有胺單證哀上加蓋挨“芭核銷壩”拜印百戳耙。唉出納員扮拜根據(jù)經(jīng)復核無誤把的付款憑證辦理壩付款，并按及時登記現(xiàn)金和熬銀行存款日記賬傲。芭每月末，由會計岸主管百阿指定出納員皚鞍以外的人員核對耙銀行存款日記賬埃和銀行對賬單，靶編制銀行存款余捌額調(diào)節(jié)表，并提敗交給財務經(jīng)理隘板復核，財務經(jīng)理鞍骯在銀行存款余額擺調(diào)節(jié)表中簽字作哀為其復核的證據(jù)熬。靶(4) 維護供鞍應商檔案拔 如需要板對系

25、統(tǒng)內(nèi)的供應半商信息作出修改啊，采購員填寫更礙改申請表，經(jīng)采半購經(jīng)理靶搬審批后，由采購熬信息管理員凹皚負責對更改申請班表預先連續(xù)編配襖號碼并在系統(tǒng)內(nèi)案進行更改。昂采購信息管理員拔藹每月復核供應商般檔案。對兩年內(nèi)藹未與S公司發(fā)生擺業(yè)務往來的供應鞍商，采購員安案填寫更改申請表邦，經(jīng)采購經(jīng)理邦敖審批后交采購信辦息管理員刪除該哀供應商檔案。耙每月末，采購信胺息管理員邦拜編制月度供應商案信息更改報告，拔附同更改申請表礙的編號記錄交由熬財務經(jīng)理笆敖復核。熬財務經(jīng)理扮扒核對月度供應商胺更改信息報告、敖檢查實際更改情哎況和更改申請表啊是否一致、所有把變更是否得到適拜當審批以及編號哀記錄表是否正確靶，在月度供應商

26、骯信息更改報告和班編號記錄表上簽拔字作為復核的證挨據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何扳異常情況，將進絆一步調(diào)查處理。安每半年，采購經(jīng)按理白罷復核供應商檔案癌。叭采購與付款循環(huán)班：熬評價內(nèi)部控制設(shè)般計斑傲控制目標及控制按活動澳被審計單位：瓣 壩 疤 挨 礙項目：案 阿 柏 辦 絆 佰編制：扒 壩 拜 凹 絆 愛日期：靶 挨 瓣 跋 跋 吧索引號：捌 CG巴L-3 罷 愛 柏所審計會計期間澳財務報表截止日礙/期間翱：扒 挨 隘 爸復核：板 胺 版 哎 罷日期：版 柏 半 把 翱 霸 按 艾 阿 擺 爸 癌 搬 拔 版編制說明：拔1. 本審計工唉作底稿中列示的扮控制活動，僅為班說明有關(guān)表格的稗使用方法，并班僅針對絆 吧

27、CGL-2中的澳示例所設(shè)計，叭并非對所有控制版目標、受該目標暗影響的交易和賬芭戶余額及其認定熬以及控制活動的澳全面列示。在執(zhí)白行財務報表審計八業(yè)務時，注冊會稗計師應運用職業(yè)啊判斷，結(jié)合被審佰計單位案的實際情況叭選擇能夠確保實矮現(xiàn)控制目標的控疤制活動。唉2. 本審計工扮作底稿用以記錄唉采購與付款循環(huán)擺中主要業(yè)務活動懊的控制目標、受愛該目標影響的相隘關(guān)交易和賬戶余邦額及其認定、常阿用的控制活動以傲及被審計單位的爸控制活動。其中按，拜“耙常用的控制活動靶”捌一欄列示了在實案務中為實現(xiàn)相關(guān)版控制目標常用的阿控制活動，在實凹際編寫審計工作阿底稿時應予以刪斑除；對吧“案受影響的相關(guān)交扮易和賬戶余額及皚其認

28、定骯”伴一欄，注冊會計百師應根據(jù)被審計芭單位的實際情況靶分析填寫。愛3. 如果多項盎控制活動能夠?qū)嵃脂F(xiàn)同一控制目標耙，注冊會計師不奧必了解與該項控礙制目標相關(guān)的每板項控制活動。本捌審計工作底稿記辦錄的控制活動，哀僅為實現(xiàn)有關(guān)控疤制目標可能采用跋控制活動中的一安種，被審計單位板也可能采用其他胺控制活動達到有胺關(guān)控制目標，注柏冊會計師應根據(jù)伴被審計單位的實哎際情況進行填寫罷。隘4. 注冊會計阿師應關(guān)注被審計隘單位采取的控制皚活動是否能夠完胺全達到相關(guān)的控凹制目標。在某些百情況下，某些控把制活動單獨執(zhí)行俺時，并不能完全礙達到控制目標，罷這時注冊會計師艾需要識別與該特佰定目標相關(guān)的額佰外的控制活動，澳

29、并對其進行測試隘，以獲取達到控拌制目標的足夠的搬保證藹程愛度。佰5. 一項控制阿活動可能可以達癌到多個控制目標八。為提高審計效芭率，如存在可以靶同時達到多個控柏制目標的控制活隘動，注冊會計師傲可以考慮優(yōu)先測擺試該控制活動。般6. 如果某一吧項控制目標沒有阿相關(guān)的控制活動按或控制活動設(shè)計八不合理，注冊會拌計師應考慮被審百計單位控制的有擺效性以及其對擬哎采取的審計策略班的影響。霸7. 如果注冊澳會計師擬信賴以盎前審計獲取的有板關(guān)本循環(huán)控制活笆動運行有效性的拜審計證據(jù)，應當盎通過實施詢問并般結(jié)合觀察或者檢翱查程序，獲取該伴等控制是否已發(fā)唉生變化的審計證矮據(jù)，并予以記錄疤。敖主要業(yè)務活動癌控制目標班受

30、影響的相關(guān)交百易和賬戶余額及挨其認定班常用的控制活動氨被審計單位的控拔制活動懊控制活動對實現(xiàn)八控制目標是否有哀效挨（是/否）百采購芭只有經(jīng)過核準的皚采購訂單才能發(fā)皚給供應商版應付賬款：存在藹管理費用：發(fā)生罷銷售費用：發(fā)生八管理層必須核準矮所有采購訂單，哀對非經(jīng)常性和超胺過特定金額的采暗購，以及其他特傲殊的采購事項，靶應取得較高層次唉管理層的核準，愛并適當記錄。隘采購部門收到請巴購單后，對金額俺在人民幣隘挨元以下的請購單佰由采購經(jīng)理傲按負責審批；金額般在人民幣伴扳元至人民幣氨絆元的請購單由總艾經(jīng)理稗礙負責審批；金額傲超過人民幣凹板元的請購單需經(jīng)疤董事會審批。矮需發(fā)生銷售(管辦理)費用支出的瓣部門

31、扮填寫費用申請單埃，其部門經(jīng)理可隘以審批金額人民安幣霸挨元以下的費用；罷金額在人民幣百奧元至人民幣斑柏元的費用由總經(jīng)拜理爸把負責審批；金額白在人民幣搬辦元以上的費用則白需得到董事會的耙批準。暗是氨已記錄的采購訂挨單內(nèi)容準確伴應付賬款：計價搬和分攤頒管理費用：準確霸性、分類哀銷售費用：準確敖性、分類伴由不負責輸入采板購訂單的人員比拌較采購訂單數(shù)據(jù)半與支持性文件(吧如請購單)是否挨相符。鞍采購信息管理員隘鞍將有關(guān)信息輸入襖Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將傲自動生成連續(xù)編暗號的采購訂單(翱此時系統(tǒng)顯示為癌“疤待處理百”笆狀態(tài))。巴每周，財務部門扳應付賬款記賬員盎骯匯總本周內(nèi)生成罷的所有采購訂單案并與請購單核對斑，編制

32、采購信息艾報告。如采購訂百單與請購單核對氨相符，應付賬款翱記賬員柏凹即在采購信息報拌告上簽字。如有阿不符，應付賬款白記賬員板把將通知采購信息拌管理員懊叭，與其共同調(diào)查俺該事項。應付賬壩款記賬員凹礙還需在采購信息頒報告中注明不符笆事項及其調(diào)查結(jié)拜果。板是霸采購訂單均已得般到處理壩應付賬款：完整阿性昂采購訂單連續(xù)編扮號，采購訂單的百順序已被記錄。伴采購訂單由Y系捌統(tǒng)按順序的方式哀予以編號。每周頒應付賬款記賬員頒伴在編制采購信息啊報告時，采購信奧息管理員襖百亦會核對這些采版購訂單,對任何白不符合連續(xù)編號瓣的情況將會進行叭調(diào)查。百是阿記錄應付賬款捌已記錄的采購均背確已收到物品邦應付賬款：存在哎、權(quán)利和

33、義務壩對采購發(fā)票與驗罷收單不符的事項搬進行調(diào)查；如果啊付款金額與采購般發(fā)票金額不符，鞍應經(jīng)適當層次管安理層核準。哀收到采購發(fā)票后案，應付賬款記賬癌員拌霸將發(fā)票所載信息愛和驗收單、采購埃訂單進行核對。耙如所有單據(jù)核對矮一致，應付賬款半記賬員皚佰在發(fā)票上加蓋捌“芭相符佰”案印戳并將有關(guān)信熬息輸入系統(tǒng)，此佰時系統(tǒng)自動生成背記賬憑證過至明盎細賬和總賬，采白購訂單的狀態(tài)也稗由般“拔待處理矮”絆自動更改為俺“跋已處理暗”靶。唉如發(fā)現(xiàn)任何差異笆，應付賬款記賬翱員芭瓣將立即通知采購把經(jīng)理昂捌或發(fā)生費用支出霸部門的經(jīng)理，以昂實施進一步調(diào)查瓣。如果采購經(jīng)理哀拌或發(fā)生費用支出半部門的經(jīng)理認為扮該項差異可以合耙理解釋

34、，需在發(fā)昂票上簽字并注明佰原因，特別批準搬授權(quán)應付賬款記拜賬員挨哎將該發(fā)票輸入系白統(tǒng)。拔是捌已記錄的采購均柏確已接受勞務巴應付賬款：存在耙、權(quán)利和義務哎管理費用：發(fā)生昂銷售費用：發(fā)生柏對已接受勞務的疤發(fā)票進行授權(quán)并捌附有適當?shù)闹С职承晕募?。扳發(fā)生銷售(管理傲)費用的部門收疤到費用發(fā)票后，疤由其部門經(jīng)理簽邦字確認并交至應辦付賬款記賬員岸啊。奧應付賬款記賬員百拔對收到的費用發(fā)巴票、費用申請單拜和其他單據(jù)進行藹核對，核對內(nèi)容凹包括有關(guān)單據(jù)是唉否經(jīng)恰當人員審芭批，金額是否相背符等。如所有單礙據(jù)核對一致，應白付賬款記賬員扳愛在發(fā)票上加蓋案“盎相符白”熬印案戳并鞍將有關(guān)信息輸入板系統(tǒng)，此時系統(tǒng)鞍自動生成記

35、賬憑班證過至明細賬和跋總賬。八是昂已記錄的采購交俺易計價正確笆應付賬款：計價翱和分攤哎管理費用：準確凹性、分類哎銷售費用：準確熬性、分類翱定期與供應商對岸賬，如有差異應半及時進行調(diào)查和疤處理。安每月末，應付賬矮款主管稗斑編制應付賬款賬俺齡分析報告，其邦內(nèi)容還應包括應愛付賬款總額與應背付賬款明細賬合邦計數(shù)以及應付賬絆款明細賬與供應盎商對賬單的核對拜情況。如有差異哀，應付賬款主管阿岸將立即進行調(diào)查霸，如調(diào)查結(jié)果表懊明需調(diào)整賬務記氨錄，應付賬款主拌管扒胺將編制應付賬款般調(diào)節(jié)表和調(diào)整建啊議，連同應付賬百款賬齡分析報告骯一并交至會計主瓣管背熬復核，經(jīng)財務經(jīng)鞍理昂岸批準后方可進行扳賬務處理。擺是哀記錄應付

36、賬款斑與采購物品相關(guān)唉的義務均已記錄俺至應付賬款隘應付賬款：完整巴性稗管理費用：完整跋性搬銷售費用：完整藹性埃定期與供應商對皚賬，如有差異應捌及時進行調(diào)查和安處理。叭每月末，應付賬佰款主管吧霸編制應付賬款賬骯齡分析報告，其懊內(nèi)容還包括應付哀賬款總額與應付哀賬款明細賬以及壩應付賬款明細賬艾與供應商對賬單爸的核對情況。如襖有差異，應付賬巴款主管耙板將立即進行調(diào)查瓣，如調(diào)查結(jié)果表吧明需調(diào)整賬務記白錄，應付賬款主啊管氨鞍將編制應付賬款凹調(diào)節(jié)表和調(diào)整建案議，連同應付賬叭款賬齡分析報告把一并交至會計主隘管伴胺復核，經(jīng)財務經(jīng)傲理半頒批準后方可進行懊賬務調(diào)整。扮是翱與接受勞相關(guān)的八義務均已記錄至矮應付賬款熬應

37、付賬款：完整般性案管理費用：完整頒性芭銷售費用：完整八性敖定期與供應商對澳賬，如有差異及拜時進行調(diào)查和處佰理。熬每月末，應付賬半款主管半阿編制應付賬款賬盎齡分析報告，其啊內(nèi)容還包括應付巴賬款總額與應付罷賬款明細賬以及骯應付賬款明細賬芭與供應商對賬單唉的核對情況。如骯有差異，應付賬般款主管疤邦將立即進行調(diào)查絆，如調(diào)查結(jié)果表板明需調(diào)整賬務記捌錄，應付賬款主鞍管昂案將編制應付賬款百調(diào)節(jié)表和調(diào)整建拜議，連同應付賬耙款賬齡分析報告八一并交至會計主頒管敖版復核，經(jīng)財務經(jīng)把理哀拔批準后方可進行邦賬務調(diào)整。鞍是板采購物品交易均癌于適當期間進行百記錄挨應付賬款：存在安、完整性敖定期與供應商對霸賬，如有差異及翱時

38、進行調(diào)查和處耙理。愛每月末，應付賬敖款主管瓣霸編制應付賬款賬把齡分析報告，其皚內(nèi)容還包括應付靶賬款總額與應付癌賬款明細賬以及盎應付賬款明細賬搬與供應商對賬單白的核對情況。如吧有差異，應付賬笆款主管凹昂將立即進行調(diào)查半，如調(diào)查結(jié)果表稗明需調(diào)整賬務記癌錄，應付賬款主拌管哎靶將編制應付賬款氨調(diào)節(jié)表和調(diào)整建敗議，連同應付賬叭款賬齡分析報告罷一并交至會計主搬管霸挨復核，經(jīng)財務經(jīng)八理爸稗批準后方可進行叭賬務調(diào)整。鞍是爸接受勞務交易均拔于適當期間進行半記錄藹應付賬款：存在耙、完整性吧管理費用：截止敖銷售費用：截止愛檢查資產(chǎn)負債表鞍日前、后已接受懊的勞務以確保其凹完整并記錄于適吧當期間。懊每月終了，對已敗經(jīng)發(fā)

39、生尚未收到鞍的費用發(fā)票的支罷出，S公司不進靶行賬務處理。皚否(注1)案付款矮僅對已記錄的應埃付賬款辦理支付班應付賬款：完整頒性巴管理層在核準付澳款前復核支持性懊文件。在簽發(fā)支凹票后注銷相關(guān)文絆件。艾應付賬款記賬員懊盎編制付款憑證，癌并附相關(guān)單證，襖如費用申請單、挨費用發(fā)票及付款翱申請單等，提交拔會計主管阿鞍審批。氨在完成對付款憑板證及相關(guān)單證的拌復核后，會計主半管叭愛在付款憑證上簽耙字，作為復核證按據(jù)，并在所有單礙證上加蓋啊“背核銷搬”扳印戳。扳是哎準確記錄付款唉應付賬款：計價矮和分攤爸管理層在核準付胺款前復核支持性百文件。在簽發(fā)支拜票后注銷相關(guān)文皚件。板應付賬款記賬員疤鞍編制付款憑證，矮并附

40、相關(guān)單證，班如費用申請單、板費用發(fā)票及付款盎申請單等，提交骯會計主管班唉審批。罷在完成對付款憑叭證及相關(guān)單證的瓣復核后，會計主愛管凹疤在付款憑證上簽白字，作為復核證藹據(jù)，并在所有單挨證上加蓋扒“岸核銷胺”骯印戳。盎是班付款均已記錄佰應付賬款：存在阿定期將日記賬中盎的付款記錄與銀拌行對賬單進行核昂對。伴每月末，由會計疤主管指定出納員挨襖以外的人員核對骯銀行存款日記賬埃和銀行對賬單，搬編制銀行存款余翱額調(diào)節(jié)表，并提扳交給財務經(jīng)理柏鞍復核，財務經(jīng)理佰艾在銀行存款余額頒調(diào)節(jié)表中簽字作擺為其復核的證據(jù)巴。巴是哀付款均于恰當期拔間進行記錄傲應付賬款：存在半、完整性佰定期將日記賬中癌的付款記錄與銀敖行對賬單

41、進行核氨對。奧每月末，由會計頒主管指定出納員佰藹以外的人員核對奧銀行存款日記賬跋和銀行對賬單，案編制銀行存款余笆額調(diào)節(jié)表，并提頒交給財務經(jīng)理安捌復核，財務經(jīng)理藹笆在銀行存款余額邦調(diào)節(jié)表中簽字作艾為其復核的證據(jù)巴。頒是愛維護供應商檔案笆維護供應商檔案癌對供應商檔案的耙變更均為真實和艾有效的稗應付賬款：存在把、完整性隘管理費用：發(fā)生版、完整性搬銷售費用：發(fā)生敗、完整性敖核對供應商檔案敖變更記錄和原始把授權(quán)文件，確定襖已正確處理。絆如需要對系統(tǒng)內(nèi)佰的供應商信息作板出修改，采購員澳填寫更改申請表搬，經(jīng)采購經(jīng)理盎岸審批后，由信息案管理員百哎負責對更改申請隘表預先連續(xù)編配襖號碼并在系統(tǒng)內(nèi)敗進行更改。扒是扳

42、供應商檔案變更懊均已進行處理吧應付賬款：完整俺性挨管理費用：完整疤性絆銷售費用：完整扳性鞍對供應商檔案變笆更應連續(xù)編號，芭編號順序已被記藹錄。芭采購信息管理員襖擺負責對更改申請瓣表預先連續(xù)編配霸號碼。翱財務經(jīng)理搬版核對月度供應商俺更改信息報告、隘檢查實際更改情昂況和更改申請表鞍是否一致、所有扮變更是否得到適巴當審批以及編號柏記錄表是否正確斑，在月度供應商巴信息更改報告和百編號記錄表上簽爸字作為復核的證俺據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何瓣異常情況，將進伴一步調(diào)查處理。佰是跋對供應商檔案變瓣更均為準確的哎應付賬款：計價版和分攤笆管理費用：準確骯性、分類胺銷售費用：準確稗性、分類霸核對供應商檔案笆變更記錄和原始八授權(quán)

43、文件，確定百已正確處理。艾如需要對系統(tǒng)內(nèi)背的供應商信息作班出修改，采購員懊填寫更改申請表岸，經(jīng)采購經(jīng)理擺搬審批后，由擺采購班信息管理員半邦負責對更改申請傲表預先連續(xù)編配把號碼并在系統(tǒng)內(nèi)盎進行更改。搬每月末，采購信班息管理員鞍暗編制月度供應商翱信息更改報告，壩附同更改申請表俺的編號記錄交由半財務經(jīng)理霸壩復核。哀財務經(jīng)理唉胺核對月度供應商鞍更改信息報告、伴檢查實際更改情跋況和更改申請表巴是否一致、所有拌變更是否得到適隘當審批以及編號暗記錄表是否正確般，在月度供應商懊信息更改報告和拌編號記錄表上簽柏字作為復核的證耙據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何板異常情況，將進拔一步調(diào)查處理。拔是艾對供應商檔案變霸更均已于適當期阿間

44、進行處理愛應付賬款：權(quán)利哎和義務、存在、唉完整性矮管理費用：完整扮性、發(fā)生扒銷售費用：完整盎性、發(fā)生艾對供應商檔案變翱更應連續(xù)編號，艾編號順序已被記扮錄。隘采購信息管理員哀襖負責對更改申請跋表預先連續(xù)編配搬號碼。艾財務經(jīng)理愛白核對月度供應商案更改信息報告、拔檢查實際更改情半況和更改申請表敗是否一致、所有擺變更是否得到適挨當審批以及編號拔記錄表是否正確哀，在月度供應商耙信息更改報告和隘編號記錄表上簽奧字作為復核的證胺據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何拌異常情況，將進阿一步調(diào)查處理。爸是班確保供應商檔案吧數(shù)據(jù)及時更新拜應付賬款：權(quán)利搬和義務、存在、芭完整性敖管理費用：完整皚性、發(fā)生挨銷售費用：完整熬性、發(fā)生昂管理層定

45、期復核稗供應商檔案的正奧確性并確保其及笆時更新。跋采購信息管理員襖般每月復核供應商跋檔案。對兩年內(nèi)邦未與S公司發(fā)生澳業(yè)務往來的供應絆商，采購員俺擺填寫更改申請表罷，經(jīng)采購經(jīng)理哎版審批后交信息管氨理部刪除該供應斑商檔案。絆每半年，采購經(jīng)柏理般骯復核供應商檔案八。爸是注1：百在了解本循環(huán)控耙制流程中，我們拌注意到：每月終擺了，對已經(jīng)接受案勞務而尚未取得藹費用發(fā)票的支出瓣，S公司未設(shè)計拜相應的控制活動懊以確保費用的完艾整性。拌我們認為，該項叭控制活動的缺失癌將對費用的截止板認定產(chǎn)生重大影傲響。礙20跋稗8年4月2日，藹我們將該項缺陷拜告知財務經(jīng)理骯岸，并得到其確認盎。他認為這主要靶是發(fā)生費用支出壩的

46、部門未能取得愛費用發(fā)票所致，爸財務部門無法準哀確統(tǒng)計該類費用挨支出金額，但通班常金額并不重大搬。伴我們認為，針對半“稗接受勞務交易均擺于適當期間進行藹記錄把”矮目標，S公司沒岸有設(shè)計控制活動跋，可能對財務報傲表產(chǎn)生重大影響敖，應列入與治理傲層溝通事項。罷采購與付款循環(huán)奧：盎確定控制是否得胺到執(zhí)行(穿行測挨試)氨被審計單位：擺 胺 扮 伴 巴項目：拔 搬 哎 隘 艾 柏編制：佰 絆 傲 岸 礙 哎日期：百 拌 懊 阿 俺 吧索引號：熬 CG邦L-4 板 搬 襖所審計會計期間癌財務報表截止日芭/期間扳：鞍 哎 搬 笆復核：頒 礙 伴 扮 奧日期：板 礙 愛 疤 奧編制說明：愛1.本審計工作柏底稿記

47、錄的穿行擺測試內(nèi)容，系翱針對敗 俺CGL-2爸 拜中的示例設(shè)計俺，頒僅芭為說明般應對執(zhí)行的氨穿行測試拜程序記錄的內(nèi)容笆。在執(zhí)行財務報爸表審計業(yè)務時，把注冊會計師應運把用職業(yè)判斷，結(jié)班合被審計單位耙的實際情況邦設(shè)計和執(zhí)行穿行巴測試。把2. 注冊會計案師通常應執(zhí)行芭穿行測試哎程序隘，盎以取得瓣控制是否得到執(zhí)艾行跋的審計證據(jù)懊 阿，并版記錄翱測試過程和結(jié)傲論澳，襖注冊會計師可以隘保留疤與擺所測試的控制活扮動叭相翱關(guān)的文件疤或搬記錄的復印件唉，并與審計工作阿底稿進行索引。白3. 注冊會計扒師應對整個流程襖執(zhí)行穿行測試，半涵蓋交易自發(fā)生板至記賬的整個過敗程。霸4. 霸如埃擬實施壩控制測試，在本隘循環(huán)中俺

48、執(zhí)行唉穿行測試邦檢查的項目疤也可以作為控制絆測試的翱測試項目擺之一。拜采購與付款循環(huán)按穿行測試扳百與采購材料有關(guān)半的業(yè)務活動的控懊制哎主要業(yè)務活動傲測試內(nèi)容扳測試結(jié)果翱采購氨請購單編號#(斑日期)骯請購內(nèi)容稗請購單是否得到跋適當審批(是/班否)扳采購訂單編號#般(日期)阿記錄應付賬款按供應商發(fā)票編號敖#(日期)拜驗收單編號#白供應商發(fā)票所載礙內(nèi)容與采購訂單斑、驗收單的內(nèi)容埃是否相符(是/佰否)盎發(fā)票上是否加蓋奧“阿相符百”百章(是/否)熬轉(zhuǎn)賬憑證編號#挨(日期)案是否記入應付賬辦款貸方(是/否凹)案付款襖付款憑證編號#八(日期)熬付款憑證是否得斑到會計主管的適扮當審批(是/否襖)辦有關(guān)支持性文

49、件皚上是否加蓋白“哀核銷擺”唉章(是/否)八支票編號#/信矮用證編號#(日疤期)把收款人名稱靶支票/信用證是澳否已支付給恰當捌的供應商(是/搬否)霸采購與付款循環(huán)懊穿行測試般吧與費用有關(guān)的業(yè)捌務活動的控制按主要業(yè)務活動叭測試內(nèi)容辦測試結(jié)果凹申請班費用申請單編號白#(日期)辦申請內(nèi)容半費用申請單是否愛得到適當審批(芭是/否)澳供應商名稱耙記錄應付賬款八發(fā)票編號#(日扒期)辦發(fā)票是否得到適耙當審批(是/否案)唉費用申請單、發(fā)辦票與其他支持性熬文件所載內(nèi)容是絆否相符(是/否敖)芭發(fā)票上是否加蓋拜“把相符啊”唉章(是/否)斑轉(zhuǎn)賬憑證編號#胺(日期)版是否記入應付賬疤款貸方(是/否奧)吧付款哎付款憑證編

50、號#白(日期)鞍付款憑證是否得哎到會計主管的適懊當審批(是/否挨)按有關(guān)支持性文件艾上是否加蓋巴“靶核銷傲”背章(是/否)啊支票編號#/信捌用證編號#(日捌期)般收款人名稱吧支票/信用證是芭否已支付給恰當罷的供應商(是/拌否)吧采購與付款循環(huán)背穿行測試疤挨比較采購信息報藹告與相關(guān)文件（靶請購單）是否相八符的業(yè)務活動的搬控制哀序號隘選擇的采購信息霸報告期間瓣應付賬款記賬員佰是否已復核采購辦信息報告奧(是/否)罷采購訂單是否連爸續(xù)編號盎(是/否)翱如有不符，是否佰已進行調(diào)查巴 (是/否)班對不符事項是否藹已進行處理扒 (是/否)伴采購與付款循環(huán)鞍穿行測試爸耙與應付賬款調(diào)節(jié)伴表有關(guān)的業(yè)務活柏動的控制

51、暗序號隘供應商名稱愛應付賬款調(diào)節(jié)表拌編號#絆(日期)凹是否與支持文件辦相符吧(是/否)拜是否經(jīng)過適當審伴批艾(是/否)澳是否已調(diào)節(jié)應付案賬款澳(是/否)版拜罷采購與付款循環(huán)隘穿行測試百俺與銀行存款余額扮調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)敖務活動的控制皚序號熬月份懊銀行對賬單金額埃人民幣把銀行存款日記賬版金額扒人民幣昂編制人是否簽名暗(是/否)霸復核人是否簽名佰(是/否)扳調(diào)節(jié)項目是否真半實拜(是/否)爸凹版采購與付款循環(huán)般穿行測試白奧與供應商檔案更阿改記錄有關(guān)的業(yè)安務活動的控制爸序號笆更改申請表跋號碼拜更改申請表是否擺經(jīng)過適當審批胺(是/否)案是否包含在月度藹供應商信息更改八報告中爸(是/否)靶月度供應商信息鞍更

52、改報告是否經(jīng)叭適當復核壩(是/否)稗更改申請表號碼安是否包含在編號扮記錄表中絆(是/否)鞍編號記錄表是否胺經(jīng)復核白(是/否)拜把奧采購與付款循環(huán)哀穿行測試瓣跋與供應商檔案的礙及時更新有關(guān)的盎業(yè)務活動的控制壩序號柏供應商名稱跋檔案編號昂最近一次與公司拌發(fā)生交易的時間白是否已按照規(guī)定傲對供應商檔案進氨行維護礙(是/否)骯采購與付款循環(huán)辦控制執(zhí)行情況的柏評價結(jié)果:哀編制說明：辦 1.阿 班本審計工作底稿癌中的凹“背“扮主要業(yè)務活動拌”氨、熬“愛控制目標阿”半、伴“拌受影響的相關(guān)交罷易和賬戶余額及捌其認定扒”頒、礙“吧被審計單位的控拜制活動耙”百以及胺“癌控制活動對實現(xiàn)氨控制目標是否有佰效骯”般欄目的

53、內(nèi)容為C搬GL-3中的記啊錄，注冊會計師礙只需根據(jù)穿行測頒試的結(jié)果，在本瓣表中填寫對有關(guān)耙控制活動是否得斑到執(zhí)行的評價。氨 頒 2.襖 耙對懊“是否測試該控扳制艾活動運行有效性伴”阿一百欄矮，應根據(jù)具體把審計計劃爸予以扳填寫暗，如果某項控制柏設(shè)計不合理或雖疤然設(shè)計合理，但胺未得到執(zhí)行，注板冊會計師不擬傲測試該控制八活動運行的有效傲性，則埃應在“是否測試翱該控制活動敖運行有效性捌”絆一把欄中填寫“否”熬，并注明理由。叭 爸 3.礙 耙如氨果注冊會計師擬霸信賴以前審計獲皚取的某些控制骯活動靶運行有效性的審襖計證據(jù)叭，版本期岸不再對該項控制藹活動實施控制阿測試，扮則八應在“是否測試艾該控制活動班運行

54、有效性把”拌一隘欄中填寫“否”敗，并注明理由。爸主要業(yè)務活動骯(CGL-3)半控制目標澳(CGL-3)埃受影響的相關(guān)交矮易和賬戶余額及捌其認定擺(CGL-3)愛被審計單位的控邦制活動鞍(CGL-3)辦控制活動對實現(xiàn)俺控制目標是否有稗效爸（是/否）敗(CGL-3)百控制活動是否得巴到執(zhí)行半(是/否)扒是否測試該控制霸活動運行有效性頒(是/否)扳采購八只有經(jīng)過核準的吧采購訂單才能發(fā)吧給供應商笆應付賬款：存在盎管理費用：發(fā)生絆銷售費用：發(fā)生奧采購部門收到請凹購單后，對金額熬在人民幣把骯元以下的請購單柏由采購經(jīng)理案翱負責審批；金額邦在人民幣敗哎元至人民幣白板元的請購單由總案經(jīng)理俺白負責審批；金額唉超過

55、人民幣哎安元的請購單需經(jīng)隘董事會審批。版需發(fā)生銷售(管熬理)費用支出的擺部門疤填寫費用申請單百，其部門經(jīng)理可矮以審批金額人民辦幣斑拜元以下的費用；白金額在人民幣把半元至人民幣半懊元的費用由總經(jīng)捌理扳啊負責審批；金額阿在人民幣氨拌元以上的費用則霸需得到董事會的拌批準。板是罷是鞍是爸采購巴已記錄的采購訂癌單內(nèi)容準確鞍應付賬款：計價藹和分攤愛管理費用：準確扮性、分類伴銷售費用：準確愛性、分類藹采購信息管理員敗奧將有關(guān)信息輸入扳Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將傲自動生成連續(xù)編爸號的采購訂單(哎此時系統(tǒng)顯示為般“骯待處理八”哎狀態(tài))。霸每周，財務部門胺應付賬款記賬員霸暗匯總本周內(nèi)生成柏的所有采購訂單稗并與請購單核對澳，編

56、制采購信息拜報告。如采購訂哎單與請購單核對俺相符，應付賬款敖記賬員暗扮即在采購信息報凹告上簽字。如有阿不符，應付賬款按記賬員稗阿將通知采購信息哎管理員耙搬，與其共同調(diào)查拌該事項。應付賬愛款記賬員敗叭還需在采購信息把報告中注明不符胺事項及其調(diào)查結(jié)矮果。板是骯是疤是藹采購訂單均已得芭到處理哎應付賬款：完整八性柏采購訂單由Y系搬統(tǒng)按順序的方式唉予以編號。每周敗應付賬款記賬員埃頒在編制采購信息八報告時，采購信凹息管理員邦阿亦會核對這些采敖購訂單,對任何唉不符合連續(xù)編號叭的情況將會進行翱調(diào)查。斑是艾是芭是鞍記錄應付賬款白記錄應付賬款凹記錄應付賬款叭已記錄的采購均白確已收到物品俺應付賬款：存在拌、權(quán)利和義

57、務鞍收到采購發(fā)票后奧，應付賬款記賬暗員哀愛將發(fā)票所載信息哀和驗收單、采購辦訂單進行核對。捌如所有單據(jù)核對拔一致，應付賬款叭記賬員爸伴在發(fā)票上加蓋伴“奧相符唉”氨印戳并將有關(guān)信背息輸入系統(tǒng)，此鞍時系統(tǒng)自動生成襖記賬憑證過至明辦細賬和總賬，采絆購訂單的狀態(tài)也柏由罷“巴待處理吧”昂自動更改為辦“按已處理版”癌。跋如發(fā)現(xiàn)任何差異稗，應付賬款記賬瓣員耙邦將立即通知采購捌經(jīng)理辦翱或發(fā)生費用支出佰部門的經(jīng)理，以頒實施進一步調(diào)查敖。如果采購經(jīng)理皚芭或發(fā)生費用支出凹部門的經(jīng)理認為安該項差異可以合襖理解釋，需在發(fā)擺票上簽字并注明艾原因，特別批準暗授權(quán)應付賬款記扳賬員跋版將該發(fā)票輸入系敖統(tǒng)。俺是擺是笆是案已記錄的采

58、購均傲確已接受勞務艾應付賬款：存在板、權(quán)利和義務懊管理費用：發(fā)生案銷售費用：發(fā)生唉發(fā)生銷售(管理擺)費用的部門收熬到費用發(fā)票后，搬由其部門經(jīng)理簽唉字確認并交至應靶付賬款記賬員吧俺。唉應付賬款記賬員笆懊對收到的費用發(fā)擺票、費用申請單佰和其他單據(jù)進行皚核對，核對內(nèi)容凹包括有關(guān)單據(jù)是案否經(jīng)恰當人員審跋批，金額是否相暗符等。如所有單斑據(jù)核對一致，應岸付賬款記賬員把安在發(fā)票上加蓋柏“氨相符把”安印傲戳并氨將有關(guān)信息輸入拔系統(tǒng)，此時系統(tǒng)柏自動生成記賬憑埃證過至明細賬和盎總賬。伴是愛是頒是按已記錄的采購交般易計價正確拔應付賬款：計價罷和分攤佰管理費用：準確跋性、分類胺銷售費用：準確伴性、分類板每月末，應付賬

59、壩款主管藹八編制應付賬款賬敖齡分析報告，其熬內(nèi)容還應包括應巴付賬款總額與應挨付賬款明細賬合霸計數(shù)以及應付賬壩款明細賬與供應吧商對賬單的核對拌情況。如有差異盎，應付賬款主管背岸將立即進行調(diào)查芭，如調(diào)查結(jié)果表稗明需調(diào)整賬務記啊錄，應付賬款主按管澳阿將編制應付賬款搬調(diào)節(jié)表和調(diào)整建瓣議，連同應付賬愛款賬齡分析報告哀一并交至會計主班管案骯復核，經(jīng)財務經(jīng)埃理啊唉批準后方可進行扮賬務處理。敖是吧是熬是昂與采購物品相關(guān)案的義務均已記錄笆至應付賬款懊應付賬款：完整斑性凹管理費用：完整瓣性矮銷售費用：完整凹性巴每月末，應付賬傲款主管巴捌編制應付賬款賬矮齡分析報告，其扒內(nèi)容還包括應付扒賬款總額與應付版賬款明細賬以及

60、瓣應付賬款明細賬罷與供應商對賬單辦的核對情況。如案有差異，應付賬挨款主管八懊將立即進行調(diào)查瓣，如調(diào)查結(jié)果表佰明需調(diào)整賬務記邦錄，應付賬款主敖管懊翱將編制應付賬款翱調(diào)節(jié)表和調(diào)整建拔議，連同應付賬佰款賬齡分析報告骯一并交至會計主癌管扮按復核，經(jīng)財務經(jīng)靶理傲艾批準后方可進行皚賬務調(diào)整。礙是叭是巴是藹與接受勞稗務礙相關(guān)的義務均已拌記錄至應付賬款阿應付賬款：完整霸性藹管理費用：完整昂性藹銷售費用：完整稗性扳每月末，應付賬邦款主管埃扮編制應付賬款賬骯齡分析報告，其艾內(nèi)容還包括應付拔賬款總額與應付哀賬款明細賬以及班應付賬款明細賬半與供應商對賬單俺的核對情況。如扳有差異，應付賬愛款主管隘扳將立即進行調(diào)查絆，如