個人所得稅介紹2

1、瓣個人所得稅叭知識拔介紹凹一、個人所得稅氨簡介頒敖個人所得稅是以版?zhèn)€人（自然人）隘取得的各項應(yīng)稅哀所得拌（阿包括現(xiàn)金、實物襖和有價證券挨）骯為征稅對象所征傲收的一種稅。板征稅范圍為：扳我國現(xiàn)行個人所佰得稅敗法半列舉的11個稅拜目，敗屬于啊分類所得稅制熬。壩適用稅率敗為比例稅率和累昂進(jìn)稅率兩種：哀采用愛20%的疤比例稅率靶的有巴：吧勞務(wù)報酬耙所得耙、稿酬岸所得笆、特許權(quán)使用費(fèi)板所得礙、利息、股息、藹紅利襖所得皚、財產(chǎn)租賃胺所得叭、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓胺所得奧、偶然所得、其邦他壩所得瓣這佰8項澳所得，。埃采用超額累進(jìn)稅鞍率的有搬：按工資薪金所得氨、捌個體工商戶的生安產(chǎn)、經(jīng)營所得哀、靶對企事業(yè)單位的耙承包經(jīng)營、

2、承租把經(jīng)營胺所得哎3項百。其中拔工資薪金所得為半3拌%至45%疤七艾級礙超額累進(jìn)巴稅率拜；案個體工商戶的生背產(chǎn)、經(jīng)營所得和疤對企事業(yè)單位的皚承包經(jīng)營、承租敗經(jīng)營所得為5%扳至35%五級超懊額累進(jìn)芭稅率百。芭以所得稅人為納背稅義務(wù)人吧，伴以支付所得的單頒位或者個人為扣拔繳義務(wù)人拌。唉征收方式藹分為敖扣繳義務(wù)人案代扣代繳翱和扳納稅襖義務(wù)八人隘自行申報納稅佰兩種。敖扣繳義務(wù)人每月頒所扣繳的稅款，哀自行申報納稅人芭每月應(yīng)納的稅款版，都應(yīng)當(dāng)在次月扒15扮日邦內(nèi)繳入國庫，并巴向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送百納稅申報表。按根據(jù)最新修訂的笆中華人民共和矮國個人所得稅法凹實施條例，頒具有以下五種情稗形之一的，應(yīng)當(dāng)氨按照規(guī)定自行

3、向班稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理安自行申報納稅敗：版（一）年所絆得12萬元以上藹的辦（二）從中翱國境內(nèi)兩處或兩壩處以上取得工資胺、薪金所得的拔（三）從中罷國境外取得所得佰的癌（四）取得隘應(yīng)稅所得，沒有骯扣繳義務(wù)人的扮（五）國務(wù)胺院規(guī)定的其他情靶形翱柏二、傲個人所得稅的矮稅目氨及計算舉例安個人所得稅的俺稅目（即征稅案對象芭）頒共耙有以下霸11項扳：瓣（佰一跋）霸工資、薪金所得胺按1、矮征稅把范圍伴:板是指個人因任職把或者受雇而取得昂的工資、薪金、懊獎金、年終加薪扳、勞動分紅、津斑貼、補(bǔ)貼以及與壩任職或者受雇有霸關(guān)的其他所得。百 吧與唉勞務(wù)報酬所矮得疤的哀區(qū)別：獨(dú)立背勞動吧與非獨(dú)立跋勞動吧；雇傭岸關(guān)系昂與非雇傭擺

4、關(guān)系班。拌工資、薪金所得板是指非獨(dú)立勞動暗，與單位存在雇靶傭關(guān)系。拌通俗的說就是單瓣位員工從事的勞稗動所得按工資薪敗金所得征稅。拔 斑2、安工資、薪金所得凹計壩稅鞍方法柏：拜對工資、薪金所案得，每月減除費(fèi)捌用翱3500疤元案（拔如果適用附加減哎除費(fèi)用傲1300元罷，則可澳每月皚減除費(fèi)用480鞍0暗【把適用范圍祥見埃下傲（2）跋】案）跋的余額為應(yīng)納稅壩所得額。再減除瓣稅法允許在伴應(yīng)納稅所得額中熬扣除哎的按規(guī)定繳存的搬基本養(yǎng)老保險費(fèi)胺、基本醫(yī)療保險澳費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)八、住房公積金笆等項目金額，以癌其余額按挨七啊級疤超額累進(jìn)稅率計矮算應(yīng)納稅額。爸（1）班基本養(yǎng)老保險費(fèi)伴、基本醫(yī)療保險版費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)盎

5、、住房公積金有百關(guān)拔扣除標(biāo)準(zhǔn)如下班：辦絆1、背基本養(yǎng)老保險費(fèi)扳、基本醫(yī)療保險吧費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)白：靶企事業(yè)單位半和個人八按照國家或省（八自治區(qū)、直轄市背）人民政府規(guī)定奧的繳費(fèi)比例或辦懊法實際繳付的基阿本養(yǎng)老保險費(fèi)、板基本醫(yī)療保險費(fèi)熬和失業(yè)保險費(fèi)，愛允許在個人應(yīng)納把稅所得額中扣除拌。爸超過部分并入個岸人當(dāng)期的工資、背薪金收入，計征板個人所得稅。捌藹2懊、跋住房公積金伴：凹單位和個人分別版在不超過職工本絆人上一年度月平敗均工資12%的班幅度內(nèi)，其實際敗繳存的住房公積凹金，允許在個人把應(yīng)納稅所得額中唉扣除。職工個人跋繳存住房公積金礙的月平均工資不敗得超過職工工作叭地所在設(shè)區(qū)城市暗上一年度職工月百平均工

6、資的3倍唉，具體標(biāo)準(zhǔn)按照挨各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)邦行。超過比例或礙限額部分應(yīng)并入岸個人當(dāng)期的工資擺、薪金收入，計暗征個人所得稅。傲（2辦）般附加減除費(fèi)用稗（適用4800辦元扣除）搬所適用盎人群奧的具體范圍是巴：百盎 哎芭在中國境內(nèi)的外胺商投資企業(yè)和外胺國企業(yè)中工作的鞍外籍人員； 癌芭 埃扮應(yīng)聘在中國境內(nèi)扒企業(yè)、事業(yè)單位案、社會團(tuán)體、國瓣家機(jī)關(guān)中工作的拌外籍專家； 昂襖 凹奧在中國境內(nèi)有住拜所而在中國境外翱任職或者受雇取骯得工資、薪金所盎得的個人； 佰白 奧疤財政部確定的其般他人員。搬（背適用于百華僑氨和巴香港、澳門、臺板灣同胞百）耙工資、薪金所得俺項目稅率表案 壩級數(shù)拔全月應(yīng)納稅所得岸額拔稅率扳（%）

7、翱速算艾扣除數(shù)凹含稅級距啊不含稅級距壩1背不超過1500拜元的把不超過1455邦元的半3跋0絆2啊超過1500元隘至4500元的頒部分哀超過1455元哎至4155元的巴部分安10爸105阿3靶超過4500元哀至9000元的熬部分絆超過4155元奧至7755元的芭部分矮20八555澳4伴超過9000元班至35000元矮的部分背超過7755元俺至27255元愛的部分邦25藹1005扮5矮超過35000岸元至55000巴元的部分藹超過27255愛元至41255壩元的部分耙30岸2755佰6拔超過55000斑元至80000扳元的部分扮超過41255凹元至57505隘元的部分搬35啊5505哎7疤超過8

8、0000敗元的部分班超過57505氨元的部分頒45澳13505吧注：1.本表所八列含稅級距與不拌含稅級距，均為半按照稅法規(guī)定減隘除有關(guān)費(fèi)用后的扒所得額；笆2.含稅級距適白用于由納稅人負(fù)骯擔(dān)稅款的工資、哀薪金所得；不含拔稅級距適用于由斑他人（單位）代稗付稅款的工資、扒薪金所得。扳應(yīng)納稅額（每靶月收入額背3500爸或4800俺元矮及允許扣除的項暗目金額霸）適用稅率百速算扣除數(shù)笆 皚3、凹計算舉例爸【例澳】癌某事業(yè)單位職工案李某201熬1版年襖9斑月份應(yīng)發(fā)工資為八5岸6霸00扮元。其中職務(wù)工白資為搬3擺3辦00哎元,崗位津貼阿1000元班,職務(wù)補(bǔ)貼6靶00敖元,崗位補(bǔ)貼1扮60元,保留津耙貼3疤0唉

9、元,勞保費(fèi)2岸0柏元,城市補(bǔ)貼6鞍0元,水電補(bǔ)貼唉20元，奧住矮房阿公積金41凹0背元。當(dāng)月單位瓣扣繳住房公積金疤8拔2半0敗元，養(yǎng)老保險翱8按0伴元,醫(yī)療保險邦60傲元,失業(yè)保險罷1隘6元,工會會費(fèi)扮15絆元。計算當(dāng)月哎李某八應(yīng)納個人所得稅澳。案【癌解析扳】把當(dāng)月版李某佰可以稅前扣除的拔費(fèi)用合計為：霸每月定額扣除疤3500皚元+斑住房公積金藹410藹元+養(yǎng)老保險把80岸元+醫(yī)療保險板60芭元+失業(yè)保險埃1翱6元=哀4啊066般元。懊應(yīng)納稅所得額為稗（拌5600搬-斑4066岸）=版1534板元,對應(yīng)熬10澳%的稅率。疤當(dāng)月應(yīng)納稅款為頒1534扒埃10耙%擺-靶105笆=安48.4愛元。俺4澳

10、、扒幾項笆特別稗規(guī)定唉：耙（叭1傲）壩納稅人取得的全案年一次性獎金敗問題。柏單獨(dú)作為一個月氨工資薪金所得計拔算納稅。板一個納稅年度內(nèi)般，對每一個納稅奧人，該計稅辦法敖只允許采用一次皚。斑全年案一次性獎金扮也癌包括年終加薪、阿實際年薪制和績挨效工資辦法的單邦位根據(jù)考核情況霸兌現(xiàn)的年薪和績疤效工資。半先將雇員當(dāng)月內(nèi)熬取得的全年一次暗性獎金，除以1吧2，按其商數(shù)確挨定適用稅率和速埃算扣除數(shù)。直接懊用當(dāng)月取得的全翱年一次性獎金乘般以確定的適用稅爸率，得出應(yīng)納稅俺款。如果當(dāng)月工巴資薪金收入低于絆費(fèi)用扣除額的，矮可將全年一次性頒獎金減除“雇員癌當(dāng)月工資薪金所頒得與費(fèi)用扣除額挨的差額”后的余埃額，按上述辦法

11、版確定全年一次性把獎金的適用稅率白和速算扣除數(shù)。凹雇員取得柏除全年一次性獎芭金以外的其他各唉種名目獎金，如鞍半年獎、季度獎艾、加班獎、先進(jìn)吧獎、考勤獎等，百一律與當(dāng)月工資疤、薪金收入合并八，按稅法規(guī)定繳巴納個人所得稅。安【哎例敗】邦中國公民李某2澳0半11埃年在我國境內(nèi)每礙月工資為百30矮00元，版12月31日版又一次性領(lǐng)取年骯終資金（兌現(xiàn)的背績效工資）霸245敖00元。請計算疤李某取得該筆獎笆金應(yīng)繳納的個人澳所得稅笆【捌解析笆】跋該筆獎金適用的八稅率和速算扣除把數(shù)為：柏按12個月礙分?jǐn)偤螅吭碌陌吉劷鸢?4500皚（澳35伴00艾30拜00）12矮隘200邦0矮（元），根據(jù)工礙資、薪金所得爸

12、七霸級超額累進(jìn)稅率拌的規(guī)定，適用的拔稅率和速算扣除搬數(shù)分別為10%擺、唉105盎元。扳頒該筆獎金吧應(yīng)繳納背的按個人所得稅為：板捌245隘00（般35絆00背30般00） 1啊0%哎105頒把24版00010%壩澳105柏斑2295?。ㄔ┌?般（熬2巴）礙企業(yè)減員增效和愛行政、事業(yè)單位愛、社會團(tuán)體在機(jī)百構(gòu)改革過程中實版行內(nèi)部退養(yǎng)辦法柏人員取得收入征盎稅問題巴個人在辦理內(nèi)部壩退養(yǎng)手續(xù)后從原敖任職單位取得的拌一次性收入，斑應(yīng)按辦理內(nèi)部退凹養(yǎng)手續(xù)后至法定柏離退休年齡之間般的背所屬月份礙進(jìn)行平均，并與邦領(lǐng)取當(dāng)月的“工芭資、薪金”所得暗合并爸后減除當(dāng)月費(fèi)用擺扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余半額為基數(shù)確定適熬用稅率，再將當(dāng)

13、氨月工資、薪金加奧上取得的一次性罷收入，減去費(fèi)用八扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適敗用稅率計征個人扮所得稅。百【唉例絆】吧張某還有擺19哎個月至法定退休凹年齡，20扮1芭2霸年澳1骯月艾辦理了內(nèi)部退養(yǎng)懊手續(xù)佰（矮內(nèi)部退養(yǎng)半不是提前退休）吧，從原任職單位奧取得了一次性收唉入霸3凹8000元。張拌某背每般月工資為叭320鞍0元，則張某應(yīng)哎就其領(lǐng)取的一次扳性收入的當(dāng)月繳班納個人所得稅笆為多少伴?板稗 斑【壩解析伴】胺3氨8000岸19唉班320昂0敖35暗00笆俺1700矮（元），適用第奧二檔稅率挨10%安，應(yīng)納稅額（鞍3澳8000耙3200爸叭35百00扮）10%斑105半昂3665傲（元）。昂個人在辦理內(nèi)部敗退養(yǎng)

14、手續(xù)后至法耙定離退休年齡之扳間重新就業(yè)取得阿的“工資、薪金盎”所得，應(yīng)與其稗從原任職單位取矮得的同一月份的柏“工資、薪金”瓣所得合并，并依盎法自行向主管稅版務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納捌個人所得稅。熬（3）瓣國家稅務(wù)總局關(guān)吧于個人提前退休頒取得補(bǔ)貼收入個扮人所得稅問題伴機(jī)關(guān)、企事業(yè)單凹位對未達(dá)到法定鞍退休年齡、正式頒辦理提前退休手白續(xù)的個人，按照胺統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前瓣退休工作人員支俺付一次性補(bǔ)貼，板不屬于免稅的離八退休工資收入，頒應(yīng)按照扳“頒工資、薪金所得半”罷項目征收個人所襖得稅。個人因辦凹理提前退休手續(xù)壩而取得的一次性俺補(bǔ)貼收入，應(yīng)按凹照辦理提前退休辦手續(xù)至法定退休班年齡之間所屬月罷份平均分?jǐn)傆嬎惆秱€人所得

15、稅。計哀稅公式：斑哎應(yīng)納稅額=鞍（一次性補(bǔ)暗貼收入敖愛辦理提前退休手隘續(xù)至法定退休年愛齡的實際月份數(shù)埃）費(fèi)用扣除標(biāo)安準(zhǔn)敖佰適用稅率速算捌扣除數(shù)隘隘提前辦理退休手耙續(xù)至法定退休年傲齡的實際月份數(shù)扒隘【岸例柏】凹201矮2八年半1胺月份，某單位職芭工老張辦理了退白休手續(xù)，并領(lǐng)取柏一次性收入80霸000元（其至懊法定離退休年齡哎還有扳10矮個月）叭，岸老張2011年霸1月份應(yīng)繳納個般人所得稅愛多少元？敗 斑【藹解析八】拌應(yīng)哀納個人所得稅=邦（80000襖隘10氨-版35昂00）哀10安%皚-105稗岸 埃扒10耙=昂3450盎元。礙（凹4壩）稗企業(yè)員工參與企隘業(yè)股票期權(quán)計劃扳而取得的所得征氨收個人所

16、得稅問翱題辦翱企業(yè)員工股票期艾權(quán)是指上市公司礙按照規(guī)定的程序懊授予本公司及其挨控股企業(yè)員工的巴一項權(quán)利，該權(quán)疤利允許被授權(quán)員癌工在未來時間內(nèi)按以某一特定價格班購買本公司一定翱數(shù)量的股票。巴個人因任職、受氨雇從上市公司取絆得的股票增值權(quán)哎所得和限制性股板票所得，由上市捌公司或其境內(nèi)機(jī)稗構(gòu)按照埃“吧工資、薪金所得扳”巴項目和股票期權(quán)霸所得個人所得稅霸計稅方法，依法頒扣繳其個人所得擺稅。按現(xiàn)將其不同行為骯及繳納個人所得班稅的方法歸納為藹下表： 班企業(yè)員工愛行為版襖 罷 鞍 半 計拔 啊稅半 爸方哎 斑法拌員工接受股票期擺權(quán)時安 一般礙不作為般應(yīng)稅所得征稅（扒另有規(guī)定除外）佰員工在行權(quán)日之案前俺 股票

17、期權(quán)一半般不得轉(zhuǎn)讓；因安特殊情況轉(zhuǎn)讓，凹以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)阿讓凈收入，作為澳工資、薪金半所得板繳納個人所得稅拔員工行權(quán)時斑 從企業(yè)取得跋股票的實際購買巴價（施權(quán)價）低昂于購買日公平市敖場價（指該股票捌當(dāng)日的收盤價）白的差額，應(yīng)按“奧工資、薪金所得拜”繳納個人所得爸稅氨員工將行權(quán)之后扳的股票再轉(zhuǎn)讓邦 獲得的高于拌購買日公平市場吧價的差額，應(yīng)按熬照“凹財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得唉”的擺征免盎規(guī)定計算繳納個埃人所得稅盎（板個人將行權(quán)后的案境內(nèi)柏上市公司股票再疤行轉(zhuǎn)讓而取得的拔所得，暫不征收哎個人所得稅；個百人轉(zhuǎn)讓暗境外艾上市公司的股票岸而取得的所得，瓣應(yīng)按稅法的規(guī)定叭計算應(yīng)納稅所得白額和應(yīng)納稅額，背依法繳納稅款。壩）

18、暗參與企業(yè)稅后利鞍潤分配懊 按照“巴利息、股息、紅岸利所得愛”繳納個人所得八稅半應(yīng)納稅所得額的奧確定耙：八笆股票增值權(quán)應(yīng)納熬稅所得額的確定懊:壩股票增值權(quán)的收愛益，是由上市公搬司根據(jù)授權(quán)日與哎行權(quán)日股票差價罷乘以被授權(quán)股數(shù)懊，直接向被授權(quán)骯人支付的現(xiàn)金。辦上市公司應(yīng)于向版股票增值權(quán)被授凹權(quán)人兌現(xiàn)時依法壩扣繳其個人所得俺稅。被授權(quán)人股罷票增值權(quán)應(yīng)納稅俺所得額計算公式扒為：愛股票增值權(quán)某次叭行權(quán)應(yīng)納稅所得扒額=（行權(quán)日股傲票價格授權(quán)日白股票價格）跋班行權(quán)股票份數(shù)瓣敖限制性股票應(yīng)納捌稅所得額的確定稗：拔應(yīng)以被激勵對象皚限制性股票在中叭國證券登記結(jié)算啊公司(境外為證佰券登記托管機(jī)構(gòu)靶)進(jìn)行股票登記罷日

19、期的股票市價敗(指當(dāng)日收盤價把)和本批次解禁拔股票當(dāng)日市價（百指當(dāng)日收盤價)盎的平均價格乘以百本批次解禁股票埃份數(shù)，減去被激耙勵對象本批次解俺禁股份數(shù)所對應(yīng)安的為獲取限制性芭股票實際支付資俺金數(shù)額，其差額襖為應(yīng)納稅所得額板。計算公式為：案應(yīng)納稅所得額=澳（股票登記日股斑票市價+本批次奧解禁股票當(dāng)日市奧價）氨般2擺扒本批次解禁股票捌份數(shù)-被激勵對芭象實際支付的資擺金總額隘扳（本批次解禁股班票份數(shù)凹耙被激勵對象獲取皚的限制性股票總擺份數(shù)）伴應(yīng)納稅額班的確定百：靶應(yīng)納稅額傲=（背股票期權(quán)形式的襖工資薪金應(yīng)納稅半所得額規(guī)定月邦份數(shù)適用稅率矮-速算扣除數(shù)）稗規(guī)定月份數(shù) 伴月份數(shù)是指員工爸取得來源于中國啊

20、境內(nèi)的股票期權(quán)艾形式工資薪金所扒得的境內(nèi)工作期笆間月份數(shù)，長于板12個月的，按伴12個月計算皚。翱【例】板20骯1鞍2奧年板1敖月10日扒黃某骯所在上市公司根搬據(jù)股權(quán)激勵計劃矮，向黃某兌現(xiàn)壩該公司1000愛0股股票增值權(quán)昂，該股票行權(quán)稗日罷價格為每股10唉元，授權(quán)日價格班為每股5元，黃扮某版取得隘股票期權(quán)岸的境內(nèi)工作時間艾為15個月頒，黃某應(yīng)八如何繳納個人所吧得稅？隘【斑解析八】藹股票增值權(quán)某次奧行權(quán)應(yīng)納稅所得胺額=（行權(quán)日股百票價格授權(quán)日骯股票價格）頒巴行權(quán)股票份數(shù)挨黃某的皚應(yīng)納稅所得額=辦（10-5）叭拜10000=5辦0000元扮黃某取得胺股票期權(quán)八的境內(nèi)工作時間盎為15個月皚，超過12

21、個月哎，應(yīng)按12月計骯算。50000吧扳12=4166爸.67（元），襖適用1俺0敗%稅率，速算扣稗除數(shù)為1扳0敗5伴元靶。笆黃某應(yīng)納稅額=搬（50000挨愛12澳翱1稗0霸%-1俺0稗5）哀跋12=埃3740把元疤（岸二扳）搬個體工商戶的生暗產(chǎn)、經(jīng)營所得1、征稅范圍：扒（班1伴）個體工商戶從澳事工業(yè)、手工業(yè)挨、建筑業(yè)、交通拌運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、耙飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)搬、修理業(yè)以及其靶他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)埃營取得的所得；安稗 敖 背 愛（笆2艾）吧個芭人經(jīng)政府有關(guān)部唉門批準(zhǔn)，取得執(zhí)盎照，從事辦學(xué)、把醫(yī)療、 HYPERLINK /wangxiao/zixun/ 扒咨詢傲以及其他有償服頒務(wù)活動取得的所柏得；暗（俺3

22、挨）其他個人從事邦個體工商業(yè)生產(chǎn)阿、經(jīng)營取得的所壩得；爸（傲4班）上述個體工商胺戶和個人取得的按與生產(chǎn)、經(jīng)營有邦關(guān)的各項應(yīng)納稅哎所得。澳個體工商戶和從靶事生產(chǎn)、經(jīng)營的頒個人，埃取得與生產(chǎn)、經(jīng)矮營活動無關(guān)的其骯他各項應(yīng)稅所得凹，應(yīng)分別按照其鞍他應(yīng)稅項目的有隘關(guān)規(guī)定，計算征鞍收個人所得稅。疤如取得銀行存款拜的利息所得、對跋外投資取得的股白息所得，應(yīng)按“案利息、股息、紅頒利”科目的規(guī)定昂單獨(dú)計征個人所盎得挨稅。懊2、襖個體工商戶的生白產(chǎn)、經(jīng)營所得的般計稅方法按征收方式：敗有核定征收和查瓣賬征收方式兩種隘（1）核定征收罷：柏由于個體工商戶昂大多帳證不健全鞍，很難達(dá)到稅法搬規(guī)定的查賬征收捌標(biāo)準(zhǔn)，我市稗個

23、體工商戶的生罷產(chǎn)、經(jīng)營所得笆大昂多數(shù)俺都懊采用核定征收的斑方法。懊適用以下情形：頒 斑A搬、依照法律、行哀政法規(guī)的規(guī)定可芭以不設(shè)賬簿的半B瓣、依照法律、行辦政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)扮設(shè)而未設(shè)賬簿的巴C敖、擅自銷毀賬簿爸或者拒不提供納翱稅資料的暗D挨、發(fā)生納稅義務(wù)皚，未按照規(guī)定的翱期限辦理納稅申扮報，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)壩責(zé)令限期申報，背逾期仍不申報的罷E版、納稅人申報的骯計稅依據(jù)明顯偏昂低，又無正當(dāng)理班由的霸F稗、雖設(shè)置賬簿，拌但收入總額及成笆本費(fèi)用支出均不般能正確核算，不昂能向主管地稅機(jī)扳關(guān)提供真實、準(zhǔn)巴確、完整納稅資笆料，難以查實的捌G敖、賬簿設(shè)置和核拌算雖然符合規(guī)定矮，但并未按規(guī)定把保存有關(guān)賬簿、昂憑證及有

24、關(guān)納稅安資料的。愛核定征收壩方式主要包括：般定額征收和核定扒應(yīng)稅所得率征收板兩種。傲罷定額征收：俺由主管地稅機(jī)關(guān)班參照同行業(yè)、同伴規(guī)模和同地域業(yè)扳主的生產(chǎn)經(jīng)營狀斑況，集體評議后皚確定稅收定額。暗岸核定應(yīng)稅所得率昂征收拜：伴對我市范圍內(nèi)個拔體工商戶生產(chǎn)經(jīng)稗營所得和個人獨(dú)板資癌（合伙）企業(yè)經(jīng)靶營所得以及承包藹（租）經(jīng)營所得昂，且不能正確計盎算應(yīng)納稅所得額矮的納稅人，瓣自2011年9拜月1日起，其個矮人所得稅翱計算公式如下芭年般應(yīng)納稅額=應(yīng)納瓣稅所得額稗白適用稅率鞍-速算扣除數(shù)稗其中：計算奧應(yīng)納稅所得額扒的應(yīng)稅所得率如按下：笆行 捌 業(yè)半應(yīng)稅所得率（%俺）拜工業(yè)笆5奧交通運(yùn)輸業(yè)半6斑商業(yè)絆5頒修理、

25、修配業(yè)耙5隘建筑安裝業(yè)板6邦房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)隘15邦農(nóng)、林、牧、漁叭業(yè)笆5暗娛樂業(yè)唉16拜中介服務(wù)業(yè)板15岸飲食服務(wù)業(yè)捌10斑醫(yī)療服務(wù)業(yè)吧7擺社會辦學(xué)業(yè)阿7把其他行業(yè)皚8邦（2）查賬征收熬：暗對于敖能正確設(shè)置賬簿挨，賬目設(shè)置和核巴算都符合規(guī)定，啊能按規(guī)定保管有爸關(guān)賬簿、憑證和疤有關(guān)納稅資料，哀且能正確計算應(yīng)暗納稅所得額熬，俺達(dá)到稅法規(guī)定的案查賬征收標(biāo)準(zhǔn)埃的襖個體工商戶背。隘個體工商戶的生跋產(chǎn)、經(jīng)營所得頒項目稅率表懊級數(shù)艾全年應(yīng)納稅所得扒額唉稅率愛（%）唉速算瓣扣除數(shù)拔含稅級距吧不含稅級距拌1胺不超過1500稗0元的吧不超過1425熬0元的扮5百0癌2挨超過15000哀元至30000安元的部分案超過

26、14250佰元至27750隘元的部分敖10百750罷3邦超過30000捌元至60000絆元的部分伴超過27750白元至51750啊元的部分隘20版3750奧4班超過60000挨元至10000矮0元的部分拔超過51750癌元至79750班元的部分傲30阿9750凹5捌超過10000胺0元的部分?jǐn)〕^79750叭元的部分跋35唉14750芭注：1.本表所耙列含稅級距與不邦含稅級距，均為挨按照稅法規(guī)定以疤每一納稅年度的壩收入總額減除成吧本、費(fèi)用以及損阿失后的所得額；霸2.含稅級距適氨用于個體工商戶疤的生產(chǎn)、經(jīng)營所巴得和由納稅人負(fù)哀擔(dān)稅款的對企事氨業(yè)單位的承包經(jīng)藹營、承租經(jīng)營所疤得；不含稅級距伴適用于

27、由他人（霸單位）代付稅款白的對企事業(yè)單位案的承包經(jīng)營、承案租經(jīng)營所得。扮翱應(yīng)納稅額扒【芭收入總額（成罷本費(fèi)用損失奧準(zhǔn)予扣除的稅壩金耙）暗】靶稗適用稅率-速算白扣除數(shù)靶準(zhǔn)予在所得稅前爸列支的項目及列奧支標(biāo)準(zhǔn)辦：背（1）笆符合條件的瓣借款利息扳（2）財產(chǎn)愛保險、運(yùn)輸保險百（3）修理敗費(fèi)用奧（4）繳納柏的工商管理費(fèi)、吧個體勞動者協(xié)會唉會費(fèi)、攤位費(fèi)唉（5）租入愛固定資產(chǎn)支付的靶租金隘（6）研究礙開發(fā)的費(fèi)用，以邦及研究開發(fā)新產(chǎn)拌品、新技術(shù)而購把置的單臺價值在八5萬元拌以下的測試儀器頒和試驗性裝置的芭購置費(fèi)。超出上胺述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的昂，按固定資產(chǎn)管把理，不得在當(dāng)期澳扣除。壩（7）凈損斑失爸（9）無法敗收回的

28、應(yīng)收賬款骯（10）從搬業(yè)人員工資、薪扳金（據(jù)實扣除）班（11）氨符合規(guī)定的盎三項經(jīng)費(fèi)傲（12）案規(guī)定比例的挨廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣擺傳費(fèi)用盎（13）笆規(guī)定比例的翱業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出骯（14）公傲益捐贈（案一般為哎應(yīng)納稅所得額3俺0%的部分）扒（15）家霸庭生活混用的費(fèi)凹用邦（16）經(jīng)按申報主管稅務(wù)機(jī)稗關(guān)審核后，允許班用下一年度的經(jīng)佰營所得彌補(bǔ)，下暗一年度所得不足按彌補(bǔ)的，允許逐捌年延續(xù)彌補(bǔ)，但拜最長不得超過5扒年。敗（17）低俺值易耗品絆（18）其他可扒以列支的項目背不得在稅前列支跋的項目澳：?。?）資本案性支出；瓣（2）被沒癌收的財物、支付辦的罰款；頒（3）繳納半的個人所得稅、敖稅收滯納金、罰扒金和罰款

29、；懊（4）各種擺贊助支出；版（5）自然熬災(zāi)害或者意外事絆故損失有賠償?shù)陌床糠郑话常?）敗分配給投資者的罷股利鞍；阿（7）隘用于個人和家庭懊的支出襖；懊（8）鞍個體工商戶業(yè)主奧的工資支出爸；伴（9）與生阿產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其皚他支出；爸（10）國把家稅務(wù)總局規(guī)定靶不準(zhǔn)扣除的其他柏支出。絆計算舉例：拜【例】愛假定某運(yùn)輸個體懊工商戶，20版12懊年度有關(guān)經(jīng)營情鞍況如下：拔1.取得勞伴動收入100萬板元；骯2.發(fā)生勞擺動成本55萬元礙；唉3.發(fā)生勞吧動稅費(fèi)3.3元哀；氨4.發(fā)生業(yè)靶務(wù)招待費(fèi)用3萬矮元；骯5.版3月20日襖購買小貨車一輛背支出6萬元；啊6.共有雇伴員6人，人均月襖工資1200元骯；個體戶老板每

30、俺月領(lǐng)取工資敗5藹000元；瓣7.當(dāng)年向扒某單位借入流動拌資金10萬元，哎支付利息費(fèi)用1柏.2萬元，同期阿銀行貸款利息率拌為6.8%；伴8.哎10月30日奧小貨車在運(yùn)輸途背中發(fā)生車禍被損埃壞，損失達(dá)5.巴2萬元，次月取啊得保險公司的賠擺款3.5萬元；懊9.對外投藹資,分得股息3扮萬元；伴10.通過扒當(dāng)?shù)孛裾块T對哎邊遠(yuǎn)地區(qū)捐款6般萬元。半癌【把解析疤】稗1哀、敖按規(guī)定業(yè)務(wù)招待瓣費(fèi)只能按實際發(fā)板生額的60%扣鞍除，但最高不得把超過銷售（營業(yè)捌）收入的5。版按實際發(fā)生挨額計算扣除額愛360%1岸.8（萬元）；絆按收入計算扣除懊限額100巴50.5（岸萬元）；按規(guī)定澳只能扣除0.5哀萬元。奧扒2、半

31、購買小貨車的費(fèi)拜用6萬元應(yīng)作固皚定資產(chǎn)處理，不岸能直接扣除。本昂題中可按4年愛年懊限折舊（不考慮熬殘值）計算扣除靶。班應(yīng)扣除的折笆舊費(fèi)用64哀1270盎.875（萬元爸）芭捌3、隘雇員工資可按實吧際數(shù)扣除，但雇叭主工資每月只能傲扣除笆35吧00元，超過部稗分不得扣除。搬雇主工資費(fèi)柏用扣除額0.澳35唉12凹4頒.霸2霸（萬元）捌隘4半、安非金融機(jī)構(gòu)的借俺款利息費(fèi)用按同疤期銀行的利率計八算扣除，超過部懊分不得扣除。敖利息費(fèi)用扣靶除限額10矮6.8%0.背68（萬元）霸頒5板、擺小貨車損失有賠埃償?shù)牟糠植荒芸郯叱０列∝涇嚀p失瓣應(yīng)扣除額5.皚23.51巴.7（萬元）靶懊6愛、啊對外投資分回的霸股息

32、3萬元，應(yīng)搬按股息項目單獨(dú)拜計算繳納個人所八得稅，不能并入埃營運(yùn)的應(yīng)納稅所吧得稅一并計算納跋稅。澳分回股息應(yīng)翱納個人所得稅半320%0哎.6（萬元）百暗7扮、藹對邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐把贈在全年應(yīng)納稅唉所得額30%以阿內(nèi)的部分可以扣辦除，超過部分不爸得扣除。斑芭8、吧該個體工商戶2安0把12翱年應(yīng)繳納個人所敖得稅計算如下：按（1）應(yīng)納皚稅所得額10板0553.藹30.50啊.875（0瓣.1261扒2）懊4罷.挨2懊0.681耙.72皚5罷.懊1昂05（萬元）翱（2）公益半、救濟(jì)捐贈扣除霸限額2隘5稗.愛1鞍0530%懊7擺.懊53癌15（元），實叭際捐贈金額6萬皚元小于扣除捌7搬.邦53罷1靶5萬元，

33、可按實按際捐贈額6萬元扮扣除。百（3）2昂012啊年應(yīng)繳納個人所敖得稅（2懊5罷.胺1班056）3叭5%佰1翱.稗4胺750.6疤5背.埃81跋175（萬元）挨昂（疤三俺）扳對企事業(yè)單位的捌承包、承租經(jīng)營吧所得版埃1.隘征稅范圍：鞍對企事業(yè)單位的哎承包、承租經(jīng)營愛所得，是指愛個人承包經(jīng)營、拌承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)耙包、轉(zhuǎn)租取得的叭所得，還包括扳上述百個人按月或者按澳次取得的工資、胺薪金性質(zhì)的所得爸。礙個人承包、愛承租分為兩種：阿百（1吧）擺承包、承租人對拔企業(yè)經(jīng)營成果白不擁有所有權(quán)擺，僅按合同（協(xié)半議）規(guī)定取得一伴定所得的，芭應(yīng)按工資、薪金鞍所得項目征收個疤人所得稅般。奧礙(2)吧承包、承租人按奧合同

34、（協(xié)議）規(guī)敗定只向發(fā)包方、頒出租人交納一定靶的費(fèi)用，交納承安包、承租費(fèi)后的奧企業(yè)的叭經(jīng)營成果歸承包扳、承租人所有的凹，其取得的所得暗，按企事業(yè)單位白承包、承租經(jīng)營爸所得項目征收個藹人所得稅。氨2、暗對企事業(yè)單位的凹承包、承租經(jīng)營擺所得的計稅方法頒對企事業(yè)單位的胺承包經(jīng)營、承租阿經(jīng)營所得霸適用稅率傲級數(shù)半全年應(yīng)納稅所得吧額巴稅率伴（%）柏速算隘扣除數(shù)稗含稅級距敖不含稅級距吧1芭不超過1500癌0元的叭不超過1425靶0元的安5頒0皚2敗超過15000皚元至30000扒元的部分傲超過14250骯元至27750罷元的部分絆10捌750稗3哀超過30000辦元至60000百元的部分氨超過27750礙元

35、至51750俺元的部分版20拌3750靶4把超過60000邦元至10000愛0元的部分半超過51750擺元至79750絆元的部分暗30懊9750案5藹超過10000啊0元的部分笆超過79750搬元的部分矮35奧14750斑注：1.本表所版列含稅級距與不埃含稅級距，均為氨按照稅法規(guī)定以柏每一納稅年度的霸收入總額減除成疤本、費(fèi)用以及損佰失后的所得額；氨2.含稅級距適拔用于個體工商戶辦的生產(chǎn)、經(jīng)營所捌得和由納稅人負(fù)矮擔(dān)稅款的對企事罷業(yè)單位的承包經(jīng)捌營、承租經(jīng)營所澳得；不含稅級距拜適用于由他人（把單位）代付稅款巴的對企事業(yè)單位扳的承包經(jīng)營、承把租經(jīng)營所得。扳應(yīng)納稅額=翱（皚個人全年承包、爸承租經(jīng)營收入

36、總盎額每月絆35扒00元12?。┌}百適用稅率-速算吧扣除數(shù)敗 澳3、計算舉例板【胺例罷】范某20八12辦年承包某商店，跋承包期限1年，矮取得承包經(jīng)唉營所得4700百0元。此外，范隘某還按月從商店安領(lǐng)取工資，每月斑2500元。計隘算范某全年應(yīng)繳班納的個人所得稅吧。暗【凹解析扒】（1）爸每月領(lǐng)取的工資瓣要并入所得，同瓣時按稅法規(guī)定每安月可以減除芭35礙00元必要費(fèi)用岸，搬全年應(yīng)納稅所得襖額47000胺12250藹012邦35矮00斑35案000（元）霸；適用百20哎%的稅率，速算愛扣除數(shù)是唉3跋750元。熬（2）全年耙應(yīng)繳納個人所得捌稅奧35隘000巴20愛%昂3艾750板3250稗（元）懊（拜四

37、搬）白勞務(wù)報酬所得班巴1、耙征稅邦范圍：吧勞務(wù)報酬所般得，是指個人從胺事伴設(shè)計擺、裝潢、安裝、癌制圖、化驗、測隘試、醫(yī)療、法律敖、會計、佰咨詢昂、扒講學(xué)懊、新聞、廣播、頒翻譯按、骯審稿扮、皚書畫班、雕刻、影視、哎錄音、錄像、阿演出、表演、廣安告愛、展覽、技術(shù)服爸務(wù)、介紹服務(wù)、埃經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦叭服務(wù)以及其他勞暗務(wù)報酬的所得。岸與懊工資薪金藹所得白的頒區(qū)別：哀獨(dú)立擺勞動芭與非獨(dú)立扮勞動疤；雇傭版關(guān)系礙與非雇傭八關(guān)系懊。霸勞務(wù)報酬所得是柏指個人獨(dú)立勞動敗，與單位不存在八雇傭關(guān)系。通俗懊的說就是非單位霸員工的勞動所得阿。扳2敗、拔勞務(wù)報酬所得八的計算佰（哎1笆）應(yīng)納稅所得額敖搬盎費(fèi)用扣除把每次收入不拌

38、超過4000元芭的，定額減除費(fèi)百用800元；每哀次收入在400阿0元以上的，定辦率減除20%的耙費(fèi)用。皚啊班次的規(guī)定?。?）屬于笆一次性收入辦的，以取得該項暗收入為一次，按芭次確定應(yīng)納所得皚額；百（2）屬于爸同一項目連續(xù)性唉收入捌的，以一個月內(nèi)礙取得的收入為一盎次，據(jù)以確定應(yīng)柏納稅所得額。啊此外，獲得半勞務(wù)報酬所得的扒納稅人從其收入扮中支付給中介人吧和相關(guān)人員的報把酬，除另有規(guī)定案者外，在定率扣襖除20%的費(fèi)用拜后，一律不再扣鞍除。罷 八（2霸）應(yīng)納稅額計算邦如果納稅人稗的每次應(yīng)稅勞務(wù)哎報酬所得超過2稗0000元，應(yīng)般實行加成征稅，班其應(yīng)納稅總額應(yīng)疤依據(jù)相應(yīng)稅率和哀速算扣除數(shù)計算傲。計算公式為

39、：啊扒應(yīng)納稅額應(yīng)納襖稅所得額適用按稅率速算扣除罷數(shù)背勞務(wù)報酬所得適叭用稅率表 翱級數(shù)啊含稅級距罷不含稅級距扳稅率(%)襖速算扣除數(shù)癌說明癌1哀不超過20,0絆00元的俺不超過邦21矮,000元的柏20藹0癌1、表中的含稅板級距、不含稅級傲距，均為按照稅搬法規(guī)定減除有關(guān)熬費(fèi)用后的所得額吧。捌2、含稅級距適版用于由納稅人負(fù)挨擔(dān)稅款的勞務(wù)報拌酬所得；不含稅白級距適用于由他拔人(單位)代付扮稅款的勞務(wù)報酬凹所得。 辦2鞍超過20,00辦0元到50,0敖00元的部分疤超過礙21頒,000元至霸495扳00元的部分哎30叭2,000叭3啊超過50,00唉0元的部分佰超過扳495八00元的部分百40巴7,0

40、00氨（翱3傲）計算舉例哎：笆【案例跋1啊】罷萬某受某出版社百委托，將某一外岸國文學(xué)作品翻譯鞍成中文出版扮。翻譯工作完成唉后，熬出版社付給萬某百5000元報酬敖，萬某應(yīng)繳個人壩所得稅多少元？辦【敗解析】擺萬某挨非出版社員工，隘受托翻譯作品行骯為屬按勞務(wù)報酬所得，艾收入額5000疤乘以（1-20懊%俺）胺為應(yīng)納稅所得額板=4000元，芭適用稅率20%半，速算扣除數(shù)為版0扳萬某應(yīng)納個人所阿得稅為5壩000（1俺20%）暗2澳0%斑8奧00凹（捌元）吧【愛例罷2鞍】演員敗王某吧某捌次受邀頒參加演出版獲得表演收入3哎0000元，其芭應(yīng)納個人所得稅氨的稅額為哀多少元？稗【礙解析】藹收入額3000隘0乘以

41、（1-2笆0%巴）頒為應(yīng)納稅所得額八=24000元俺，拜應(yīng)納稅所得超過搬20000元加罷5成征收，扮適用稅率30%壩，速算扣除數(shù)為岸2000，懊演員捌王某霸應(yīng)納個人所得稅斑為辦30000（芭120%）頒30%200搬05200柏（耙元）唉。礙（捌五矮）藹稿酬所得班邦1、矮征稅拔范圍：稗稿酬所得，哎是指個人因其作敖品以圖書、報刊啊形式出版、發(fā)表岸而取得的所得。俺包括作者去世后胺，財產(chǎn)繼承人取奧得的遺作稿酬。鞍板吧2、辦稿酬所得八計算方法：佰（1伴）應(yīng)稅所得額骯挨 愛把費(fèi)用扣除捌：半每次收入不超過罷4000元的，拜定額減除費(fèi)用8安00元；每次收百入在4000元百以上的，定率減拔除20%的費(fèi)用班。班

42、氨 壩氨每次收入的確定哎：敗個人每次以骯圖書、報刊方式瓣出版、發(fā)表同一埃作品，不論出版唉單位是預(yù)付還是拔分筆支付稿酬，辦或者百加印昂該作品后再付稿壩酬，均應(yīng)挨合并為一次征稅俺。半胺在兩處或兩處以背上出版、發(fā)表或吧再版同一作品而罷取得的稿酬，則礙可以分別各處取扒得的所得或再版百所得分次征稅。俺個人的同一伴作品在報刊上連巴載，應(yīng)合并其因柏連載而取得的所叭得為一次。連載扮之后又出書取得懊稿酬的，或先出拌書后連載取得稿盎酬的，應(yīng)視同再昂版稿酬分次征稅靶。盎作者去世后瓣，對取得其遺作笆稿酬的個人，按埃稿酬所得征稅。佰懊邦應(yīng)納稅額的計算鞍方法減征3霸0%盎應(yīng)納稅額百應(yīng)納稅所得額板適用稅率（20俺%）芭實際

43、繳納稅擺額應(yīng)納稅額靶（130%）邦3、計算舉例胺啊【例】俺某作家的長篇小巴說由出版社出版奧，按合同約定，百出版社向作家預(yù)板付稿酬5000半元，作品出版后頒再付稿酬l50吧00元；當(dāng)年該隘作家還授權(quán)某晚愛報連載該小說，暗歷時2個月，每稗天支付稿酬18捌0元，共獲得稿搬酬10800元頒。該作家應(yīng)繳納辦個人所得稅耙多少元？背辦 案【解析】白出版和連載，分拔別作為一次計征佰個人所得稅。捌出版啊應(yīng)納個人所得稅拔（5000啊15000）百（120%）埃20%（1襖30%）盎=按2240熬（元）敗連載扮應(yīng)納個人所得稅頒=耙10800（隘120%）搬20%（1暗30%）盎1209.6吧（元）扒合計應(yīng)納笆稿酬爸

44、所得個人所得稅襖3449.6（傲元）班癌（跋六耙）百特許權(quán)使用費(fèi)所安得背皚襖1、征稅啊范圍班特許權(quán)使用鞍費(fèi)所得，是指個胺人提供專利權(quán)、昂商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)扳、非專利技術(shù)以矮及其他特許權(quán)的扳使用權(quán)取得的所按得。班暗（1）瓣根據(jù)稅法規(guī)定，哀提供著作權(quán)的使安用權(quán)取得的所得辦，靶不包括稿酬所得拔，對于作者將自胺己的文字作品手暗稿原件或復(fù)印件盎公開拍賣（競價柏）取得的所得，斑屬于提供著作權(quán)笆的使用所得，故哎應(yīng)按特許權(quán)使用白費(fèi)所得項目征收吧個人所得稅。背柏（2）礙個人取得特許權(quán)白的經(jīng)濟(jì)賠償收入拜，應(yīng)按“特許權(quán)敗使用費(fèi)所得”應(yīng)斑稅項目繳納個人芭所得稅，稅款由把支付賠款的單位翱或個人代扣代繳把。絆（阿3白）凹20

45、02年5月隘1日昂起氨，編劇從電視劇澳的制作單位取得皚的劇本使用費(fèi)，昂不再區(qū)分劇本的癌使用方是否為其案任職單位，統(tǒng)一稗按特許權(quán)使用費(fèi)襖所得項目計征個背人所得稅。翱2、擺特許權(quán)使用費(fèi)所懊得阿的計稅方法頒（襖1鞍）應(yīng)納稅所得額愛拔費(fèi)用扣除盎:懊每次收入不超過絆4000元的，扒定額減除費(fèi)用8頒00元；每次收熬入在4000元翱以上的，定率減奧除20%的費(fèi)用阿。藹對板個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)吧讓中所支付的中岸介費(fèi)癌，若能提供有效敖合法憑證，允許絆從其所得中扣除板。唉（暗2按）應(yīng)納稅額計算案應(yīng)納稅額斑應(yīng)納稅所得額擺20%挨3、計算舉例笆【例】20罷10愛年6月，張某從拜某電視劇制作中隘心佰取得劇本使用費(fèi)半10000

46、元。八張某應(yīng)繳納個人啊所得稅把多少半元阿？胺【解析】劇岸本使用費(fèi)按照特暗許權(quán)使用費(fèi)所得吧繳納個人所得稅俺。埃把特許權(quán)使用費(fèi)所熬得愛應(yīng)納個人所得稅扮為：跋10000（襖120%）癌20%160凹0百（元）案（矮七熬）伴利息、股息、紅安利所得凹礙1、征稅絆范圍愛 盎 吧是指個人擁有債霸權(quán)、股權(quán)而取得愛的利息、股息、盎紅利所得。白跋國債利息收入、班金融債券利息收敗入、教育儲蓄存啊款利息所得暗，免征個人所得愛稅。自敖2008年10白月9日叭（含）起，暫免靶征收儲蓄存款利拜息所得稅。芭從背2005年6月擺23日般起把，上市公司分紅盎減按50%計入癌應(yīng)納稅所得額，岸征收個人所得稅唉。奧扮 2、扮利息、股息

47、、紅瓣利所得凹的計稅方法拜（翱1）挨應(yīng)納稅所得熬股份制企業(yè)板以股票形式向股癌東個人支付應(yīng)得盎的股息、紅利時搬，應(yīng)以派發(fā)紅股唉的疤股票票面金額矮為所得額，計算爸征收個人所得稅疤；藹對個人投資扳者從敗上市公司罷取得的股息紅利胺所得，自扳2005年6月澳13日起癌暫佰減按50%計入敖個人應(yīng)納稅所得瓣額板；奧拜 伴對證券投資基金拔從跋上市公司頒分配取得的股息吧紅利所得，在代阿扣代繳個人所得隘稅時，也暫巴減按50%計入案個人應(yīng)納稅所得疤額。案銀行存款所取得熬的利息征免稅盎按時間段：耙澳2007年8月捌14日班（含）以前孳生敗的利息按20%靶征稅；哎扒 俺2007年8月疤15日起拜到懊2008年10哎月8

48、日斑（含）稅率由2拔0%降為5%；俺襖自跋2008年10扒月9日背（含）起，暫免壩征收儲蓄存款利邦息所得稅。般（班2藹）應(yīng)納稅額的計邦算方法邦應(yīng)納稅額扮應(yīng)納稅所得額（扒每次收入額）巴適用稅率（20霸%）跋敗3、吧計算舉例半【例】背張艾先生為自由職業(yè)哎者，20笆10把年4月取得如下半所得：百（啊1）從A上市公靶司取得股息所得安16000元，叭(拜2）從B非上市罷公司取得股息所哎得7000元，霸（板3）兌現(xiàn)骯4月14日把到期的一年期銀擺行儲蓄存款利息愛所得1500元啊。吧計算白張百先生版應(yīng)繳個人所得稅伴多少元？板澳【解析】白（1）取得搬上市公司的股息安所得減半征收個爸人所得稅。股息癌所得應(yīng)納個人所

49、拔得稅1600斑050%2八0%1600巴（元）俺（2）非上伴市公司取得股息霸應(yīng)納個人所得稅壩70002唉0%1400鞍（元）把（3）自骯2008年10凹月9日起骯，對儲蓄利息所伴得暫免征收個人俺所得稅。把 暗張挨先生頒應(yīng)繳利息、股息跋、紅利所得:1吧600+140稗0=3000(白元)耙（敗八八）靶財產(chǎn)租賃所得敖唉1、征稅斑范圍斑財產(chǎn)租賃所得，瓣是指個人出租建澳筑物、土地使用搬權(quán)、機(jī)器設(shè)備、愛車船以及其他財捌產(chǎn)取得的所得。爸2、瓣財產(chǎn)租賃所得靶的捌計襖稅挨方法挨（壩1百）應(yīng)納稅所得額阿敗 哎次的規(guī)定：笆以敖一個月斑內(nèi)取得的收入為啊一次艾翱 半依次扣除以下費(fèi)藹用：癌癌 唉按財產(chǎn)租賃過程中俺繳納

50、的稅費(fèi)；搬背 矮埃由納稅人負(fù)擔(dān)的暗該出租財產(chǎn)實際暗開支的修繕費(fèi)用敖（靶每次扣除骯不超過800元阿）；按瓣 瓣胺稅法規(guī)定的費(fèi)用拌扣除標(biāo)準(zhǔn)。案（暗每次收入未超過阿4000元的板為800元，半每次收入超過4板000元斑為20%）巴白 哎稅率：笆八 霸敖財產(chǎn)租賃所得適案用20%的比例瓣稅率。 擺爸 氨啊個人按市場價格隘出租的居民住房盎取得的所得，減拌按擺10%版的稅率征收。白計算公式為伴：骯應(yīng)納稅額伴應(yīng)納稅所得額捌適用稅率唉敗（背九拌）扒財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得敗岸擺1、征稅胺范圍拌財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，斑是指個人轉(zhuǎn)讓有白價證券、股權(quán)、耙建筑物、土地使絆用權(quán)、機(jī)器設(shè)備巴、車船以及其他疤財產(chǎn)取得的所得阿。岸（境內(nèi)）股票轉(zhuǎn)岸

51、讓所得暫不征收案個人所得稅。辦2、愛財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得礙的計稅方法把疤應(yīng)納稅所得額稗每次收入額財罷產(chǎn)原值合理稅芭費(fèi)伴應(yīng)納稅額應(yīng)稗納稅所得額適扮用稅率埃3、計算舉例白氨【例氨】某人本期購入按債券1000份埃，每份買入價1扳0元，支付購進(jìn)叭買入債券的稅費(fèi)扳共計150元。昂本期內(nèi)將買入的板債券一次賣出6扒00份，每份賣班出價12元，支安付賣出債券的稅哎費(fèi)共計110元懊。計算該個人售疤出債券應(yīng)繳納的斑個人所得稅。俺背【版解析藹】（1）壩可以扣除的買價敖及合理稅費(fèi)為：藹（10000氨150）10拔00600叭110620辦0（元）皚（2）應(yīng)繳納百的個人所得稅皚（60012襖6200）八20%200按（元）芭4

52、耙、擺幾個熱點(diǎn)問題挨（柏1）安個人鞍無償受贈房屋罷如何繳納版?zhèn)€人所得稅頒？疤原先對于個人無癌償受贈房屋，在安受贈環(huán)節(jié)是免征板個人所得稅的。安為堵塞稅收漏洞瓣，財政部、國家扮稅務(wù)總局最新文稗件財稅【200骯9】78號文規(guī)搬定：安目前可繼續(xù)享受拌在贈與環(huán)節(jié)免稅擺的情形有阿：礙拌房屋產(chǎn)權(quán)所有人辦將房屋產(chǎn)權(quán)無償疤贈與配偶、父母罷、子女、祖父母芭、外祖父母、孫暗子女、外孫子女翱、兄弟姐妹;罷半 房屋產(chǎn)權(quán)所有拜人將房屋產(chǎn)權(quán)無敖償贈與對其承擔(dān)艾直接撫養(yǎng)或者贍哀養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人辦或者贍養(yǎng)人; 哎澳房屋產(chǎn)權(quán)所有人癌死亡,依法取得啊房屋產(chǎn)權(quán)的法定板繼承人、遺囑繼拜承人耙目前在贈與環(huán)節(jié)芭應(yīng)納稅的情形有按：除上述百三種

53、情形外，受背贈人因無償受贈啊房屋取得的受贈艾所得,按照皚“邦經(jīng)國務(wù)院財政部翱門確定征稅的其班他所得拌”靶項目繳納個人所哎得稅,稅率為2啊0%。礙其應(yīng)納稅所得額芭為房地產(chǎn)贈與合耙同上標(biāo)明的贈與阿房屋價值減除贈爸與過程中受贈人盎支付的相關(guān)稅費(fèi)疤后的余額。伴贈與合同標(biāo)明的澳房屋價值明顯低巴于市場價格或房敗地產(chǎn)贈與合同未白標(biāo)明贈與房屋價敖值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)霸可依據(jù)受贈房屋矮的市場評估價格佰或采取其他合理罷方式確定受贈人笆的應(yīng)納稅所得額鞍。盎【例】2009奧年12月王某將哀自己名下住房一哀套，無償贈與好暗友李某。該房產(chǎn)熬贈與合同上未標(biāo)背明價值，該房產(chǎn)芭的市場敗評估價格懊為350000芭萬元。凹受贈過程中支付

54、盎有合法憑據(jù)的稅頒費(fèi)20000元敖。霸李某該繳納個人傲所得稅多少元？骯 【熬解析凹】因李某與王某盎之間的關(guān)系拔不屬于可以免稅挨的三種情形之一捌，所以，在王某笆將房產(chǎn)無償贈與壩李某時，李某艾應(yīng)哀依法繳納個人所搬得稅，唉應(yīng)納伴稅額為拔：（35000敗0-20000拜）頒氨20%=660翱00（元）把（八2跋）氨個人轉(zhuǎn)讓二手礙住伴房如何征收個人敗所得稅？佰敗目前個人出售自艾有住房可以享受暗個人所得稅優(yōu)惠罷政策的有：凹對個人轉(zhuǎn)讓拜自用5年以上、吧并且是家庭唯一懊生活用房瓣取得的所得，瓣免征靶個人所得稅。啊房產(chǎn)購買和轉(zhuǎn)讓般時間的確認(rèn)：奧住房購買時間的傲確認(rèn)：暗個人按國家房改敗政策購買公有住癌房的時間，以

55、購搬房合同的生效日癌期、繳款收據(jù)的氨開具日期或房屋奧產(chǎn)權(quán)證注明日期拔，按照俺“耙孰先襖”懊原則確定；個人熬購買其他住房的稗時間，以其房屋哀產(chǎn)權(quán)證注明日期敖或契稅完稅憑證骯注明日期，按照扒“藹孰先襖”懊原則確定。藹住房轉(zhuǎn)讓時間的昂確認(rèn)：癌個人轉(zhuǎn)讓住房的邦日期，以銷售發(fā)伴票上注明的時間阿為準(zhǔn)。敗哀個人出售自有住耙房取得的所得應(yīng)半按照挨“挨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得俺”拜項目征收個人所八得稅。版?zhèn)€人出售自有住挨房的應(yīng)納稅所得扒額疤分三種情況搬計算征收：笆隘 胺一是個人出售房擺改房以外的其他挨自有住房吧，其計算公式為昂：盎跋 應(yīng)納稅所凹得額=房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓盎收入額-房產(chǎn)原藹值-合理費(fèi)用罷轉(zhuǎn)讓收入的確定敗：按對住房轉(zhuǎn)讓所得

56、昂征收個人所得稅巴時，以納稅人繳皚納營業(yè)稅的計稅邦價格作為計稅依埃據(jù)確認(rèn)。拔房產(chǎn)原值和合理岸費(fèi)用澳：背納稅人可憑原購跋房合同、發(fā)票等安有效憑證，經(jīng)稅安務(wù)機(jī)關(guān)審核后，熬允許從其轉(zhuǎn)讓收絆入中減除房屋原昂值、轉(zhuǎn)讓住房過八程中繳納的稅金盎及有關(guān)合理費(fèi)用百。以20%的稅隘率按照跋“罷財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得拌”扮項目征收個人所笆得稅。此處合理藹費(fèi)用是指：納稅挨人按照規(guī)定實際愛支付的住房裝修骯費(fèi)用、住房貸款頒利息、手續(xù)費(fèi)、柏公證費(fèi)等費(fèi)用。襖關(guān)于裝修費(fèi)用的罷扣除：從扮2006年9月盎1日起吧，個人轉(zhuǎn)讓住房壩時，能夠提供實頒際支付裝修費(fèi)用邦的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票熬，且發(fā)票所列付胺款人姓名與房產(chǎn)礙轉(zhuǎn)讓人一致的，稗可按規(guī)定比例扣瓣除

57、裝修費(fèi)用。已辦購公有住房、經(jīng)礙濟(jì)適用房：最高半扣除限額為房屋八原值的15%；案商品房及其他住拔房：最高扣除限叭額為房屋原值的百10%。納稅人襖原購房為裝修房哀，即合同注明房唉價款中含有裝修哀費(fèi)（鋪裝了地板凹，裝配了潔具、懊廚具等）的,不埃得再重復(fù)扣除裝邦修費(fèi)用。支付的瓣住房貸款利息的頒扣除：納稅人出懊售以按揭貸款方安式購置的住房的瓣，其向貸款銀行八實際支付的住房翱貸款利息，憑貸礙款銀行出具的有拌效證明據(jù)實扣除暗。納稅人按照有扮關(guān)規(guī)定實際支付埃的手續(xù)費(fèi)、公證哎費(fèi)等，憑有關(guān)部癌門出具的有效證暗明據(jù)實扣除。傲二是個人出售房拌改房，哎其應(yīng)納稅所得額哀為個人出售住房盎的銷售價，減除藹住房面積標(biāo)準(zhǔn)的捌經(jīng)濟(jì)

58、適用住房價跋款、原支付超過挨住房面積標(biāo)準(zhǔn)的襖房價款、向財政百或原產(chǎn)權(quán)單位繳搬納的所得收益以懊及稅法規(guī)定的合爸理費(fèi)用后的余額辦。房改房是指城疤鎮(zhèn)職工根據(jù)國家昂和縣級(含縣級骯)以上人民政府壩有關(guān)城鎮(zhèn)住房制罷度改革政策規(guī)定癌，按照成本價(巴或標(biāo)準(zhǔn)價)購買癌的公有住房。經(jīng)埃濟(jì)適用住房價格唉按縣級(含縣級耙)以上地方人民扳政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)叭確定，我市暫定藹2200元/平暗方米。霸阿 背三是職工以成本傲價(或標(biāo)準(zhǔn)價)隘出資的集資合作敗建房、安居工程般住房、經(jīng)濟(jì)適用班住房以及拆遷安隘置住房，背比照房改房確定巴應(yīng)納稅所得額。板般轉(zhuǎn)讓住房哎應(yīng)納個人所得稅版稅額=應(yīng)納稅所昂得額擺拜20%邦胺核定征收的情形柏：阿如

59、果納稅人不能八準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原安值、合理費(fèi)用和按有關(guān)稅費(fèi)憑證，骯無法確定房產(chǎn)原隘值時，稅務(wù)機(jī)關(guān)邦可以綜合考慮該叭項房產(chǎn)的坐落地斑、建造時間、當(dāng)胺地房價、面積等捌因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)板讓收入額的一定凹比例核定征收個拌人所得稅。我市捌對這種情況百目前凹按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收辦入額的笆1跋核定征收個人所翱得稅。計算舉例般【骯例扳】劉某于200耙9阿年2月轉(zhuǎn)讓私有八住房一套，取得斑轉(zhuǎn)讓收入220拌000元。該套藹住房購進(jìn)時的原稗價為18000把0元，轉(zhuǎn)讓時支芭付有關(guān)稅費(fèi)15拜000元。計算拔劉某轉(zhuǎn)讓私房應(yīng)藹繳納個人所得稅昂。哎 敗【胺解析般】（1）應(yīng)納稅胺所得額220皚000180百000150岸002500懊0（元

60、）昂半 盎（2）應(yīng)納稅額艾25000鞍20%500絆0（元）壩（3）霸轉(zhuǎn)讓上市公司限白售股取得的所得傲如何鞍征收個人所得稅傲？埃佰自把2010年1月邦1日拜起拌，對個人轉(zhuǎn)讓限拜售股取得的所得佰，按照八“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得把”，適用20%暗的比例稅率征收傲個人所得稅。澳以限售股班持有者為納稅義骯務(wù)人襖，以個人股東開疤戶的俺證券機(jī)構(gòu)為扣繳哀義務(wù)人鞍。限售股個人所敖得稅扳由證券機(jī)構(gòu)所在半地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)澳負(fù)責(zé)傲征收管理。拌限售股包括鞍以下三種：疤股改限售股扮、矮新股限售股安、柏其他限售股拔。鞍以每次限售股轉(zhuǎn)懊讓收入，減除股埃票原值和合理稅絆費(fèi)后的余額，為矮應(yīng)納稅所得額。巴即：艾( R4邦應(yīng)納稅所得額疤限售股